導(dǎo)語：油田廢舊物資管理狀況與思考一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

缺乏內(nèi)部控制與系統(tǒng)管理的風(fēng)險與分析

今年我們運用內(nèi)部控制的思路，就油田所屬單位的廢舊物資的管理情況進行了拓展性的審計調(diào)查。根據(jù)審計調(diào)研情況和審計目的，從審計角度給廢舊物資的管理設(shè)置了回收、入庫、存放與管理、出庫、處置、修舊利廢、制度建設(shè)、機構(gòu)設(shè)置等8個審計流程，并在對流程的審計過程中發(fā)現(xiàn)了廢舊物資管理中存在的風(fēng)險與漏洞。1、管理缺陷回收：（1）計量方式是數(shù)根數(shù)或估算噸位，沒有任何單據(jù)。（2）在磅秤計量的基礎(chǔ)上按攜帶泥污的程度扣一定比例的除污率，范圍可以是2%，亦可以是60%，完全由廢舊物資管理員核定，缺乏科學(xué)規(guī)范的計算依據(jù)。油管的修復(fù)發(fā)出與回收：（1）以雙方的收據(jù)為依據(jù)，收據(jù)的形式、內(nèi)容不盡相同，有部分廢舊料場不做帳務(wù)記錄。（2）油管修復(fù)發(fā)出與回收數(shù)量不符。處置：廢舊物資存儲量很大，但數(shù)量不明確，未得到及時、有效的處置。2、風(fēng)險分析（1）物資風(fēng)險。①管理風(fēng)險。廢舊物資分布在幾個料廠、存儲量很大，而崗位設(shè)置不到位，崗位人員配備不足，管理制度不夠完善，使管理行為缺乏有效監(jiān)督。②丟失風(fēng)險。廢舊物資回收無押運人，無監(jiān)磅人，無重新計量，存在路途丟失或被盜的風(fēng)險。③真實性、準(zhǔn)確性風(fēng)險。估算的隨意性，使統(tǒng)計數(shù)據(jù)失去了為管理決策提供參考的價值。（2）人的風(fēng)險。①被傷害風(fēng)險。料廠分散，管理力量薄弱，如發(fā)生偷盜情況，料廠看護人員有被傷害的風(fēng)險。②聯(lián)合舞弊的風(fēng)險。廢舊物資數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性無從考量，加之利益的誘惑，給聯(lián)合舞弊創(chuàng)造了平臺。③絕對權(quán)力隱患。估算的隨意性，無監(jiān)督（重量、除垢率），使廢舊物資管理員很輕易地就能決定基層單位廢舊物資的回收數(shù)量。3、存在問題①崗位設(shè)置不健全。龐大的廢舊物資管理僅設(shè)置一個專職管理員，遠(yuǎn)不能滿足管理的需要，且違反了內(nèi)部控制的不相容崗位分離原則。②主管部門執(zhí)行力不夠。廢舊物資由相關(guān)主管部門負(fù)責(zé)統(tǒng)一處置，但只下達(dá)了處置計劃，并未完全履行處置義務(wù)。③制度建設(shè)滯后。對廢舊物資的管理沒有與時俱進。沒有根據(jù)油田廢舊物資發(fā)展與管理的實際情況，制定相應(yīng)的管理辦法，缺乏切實可操作的依據(jù)。1、油管修復(fù)與結(jié)算中存在的管理缺陷及漏洞（1）修復(fù)費用與結(jié)算費用不符。（2）結(jié)算費用與修復(fù)內(nèi)容不符。（3）結(jié)算內(nèi)容與預(yù)算內(nèi)容不符。2、風(fēng)險分析（1）成本的真實性、準(zhǔn)確性風(fēng)險。①小金庫的風(fēng)險。利用修舊利廢資金支出轉(zhuǎn)移資金。②調(diào)劑成本的風(fēng)險。修舊利廢資金量的自主性，使其具有調(diào)劑經(jīng)營成本的作用，盈存欠補，旱澇保收，存儲資金。（2）法律風(fēng)險。①合同的真實性風(fēng)險。②資金計劃的真實性風(fēng)險。③預(yù)算的真實性風(fēng)險。3、存在問題（1）缺乏內(nèi)部控制的制衡機制。修復(fù)、結(jié)算、預(yù)算、計劃各行其事。（2）計劃管理崗管理不到位。計劃崗應(yīng)負(fù)責(zé)合同的簽訂，確認(rèn)支付內(nèi)容與合同內(nèi)容相符，并將核實的工作量提供給預(yù)算部門進行資金審核，之后對預(yù)算部門確定的資金有無超計劃（資金）再次核實，確認(rèn)無誤后轉(zhuǎn)交財務(wù)科。但在實際工作中，計劃管理崗對工作量沒有認(rèn)真核實。1、建立切實可操作的廢舊物資管理制度，并引入內(nèi)部控制管理理念，加強崗位間的牽制與制衡。2、完善崗位和人員的設(shè)置，增設(shè)與廢舊物資管理規(guī)模及要求相匹配的管理崗位與人員。3、建立崗位責(zé)任制，明確各崗位的具體職責(zé)，明確具體的權(quán)利義務(wù)及應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。

加強廢舊物資管理的意義與思考

廢舊物資產(chǎn)生量與油田生產(chǎn)規(guī)模成正比，加強廢舊物資的管理，及時進行修舊利廢與處置，既可以為油田降低采油成本，又可以回籠資金，還可以解決廢舊物資的二次污染及場地多、保管難度大的問題，其經(jīng)濟效益、社會效益都不可小覷，但如何加強廢舊物資管理卻是個值得思考的問題。加強廢舊物資管理不僅具有很大的經(jīng)濟效益，還具有很大的社會效益。在經(jīng)濟效益方面體現(xiàn)為“一增一減”。一方面可以增加廢舊物資再生利用的價值，另一方面可以減少相應(yīng)的廢舊物資管理成本。在社會效益方面體現(xiàn)為“變廢為寶，形成循環(huán)經(jīng)濟”。加速油田廢舊物資的修舊利廢與處置，使廢舊物資在油田內(nèi)外調(diào)劑使用。對于修復(fù)物資經(jīng)檢測不能繼續(xù)在深井循環(huán)使用的（諸如油管、抽油桿等），可調(diào)劑到其他單位進行淺井使用；對不可降解的廢舊物資進行回收再利用或安全處置。使廢舊物資“活起來”，循環(huán)在經(jīng)濟的各個領(lǐng)域，在減少因管理不善使油管等廢舊物資深度氧化銹蝕、變形，造成不必要的浪費的同時，減少廢舊物資的二次污染給社會與自然帶來的危害。廢舊物資作為物資的一部分，還擁有較大使用價值和一定的殘值，并可通過修舊利廢創(chuàng)造價值。在對油田廢舊物資的審計調(diào)查中，筆者對如何有效地進行廢舊物資管理有了更多的思考。1、引入“逆向物流”理念，保障廢舊物資循環(huán)利用暢通無阻“逆向物流”是實現(xiàn)循環(huán)經(jīng)濟的保障；是物資完成其生命周期時所伴隨的物流活動；是對舊物資進行管理、協(xié)調(diào)的過程。就如我們在廢舊物資審計中設(shè)置的流程一樣，逆向物流扮演著廢舊物資的回收→入庫→存放→管理→出庫→處置→修舊利廢→再生利用等角色，并同樣包含著計量、運輸、包裝、合同、結(jié)算、招投標(biāo)等等程序。2、將廢舊物資納入內(nèi)部控制管理體系油田廢舊物資的存儲量、修舊利廢量與油田生產(chǎn)規(guī)模成正比。當(dāng)我們在廢舊物資管理中引入逆向物流的理念后，就會進行物流管理、系統(tǒng)化管理，而這種管理思路就是內(nèi)部控制管理體系思路。將廢舊物資納入內(nèi)部控制管理體系→物資管理→廢舊物資管理，并下設(shè)兩個子流程即廢舊物資的管理與修舊利廢。在廢舊物資的管理下再設(shè)置5個末級流程，即廢舊物資的回收、入庫、存放與管理、出庫、處置等，并同時建立相應(yīng)的RCD與流程圖，使油田廢舊物資進入規(guī)范化、系統(tǒng)化的統(tǒng)一管理模式時期。這將極大地促進廢舊物資的安全與管理水平的提高，同時也便于最大限度地促進廢舊物資的循環(huán)利用，使油田廢舊物資為油田生產(chǎn)做更大、更多的貢獻?？傊?，加強對廢舊物資的管理是油田建設(shè)的需要，也是建立生態(tài)油田、生態(tài)環(huán)境的需要，還是建立良性循環(huán)經(jīng)濟的需要，我們期待其制度化、系統(tǒng)化、規(guī)范化進程的步伐加大、加快！

本文作者：蘆筱工作單位：新疆油田公司審計中心