導語：風險導向模式下高校內(nèi)部審計論文一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

一、風險導向內(nèi)部審計模式的基本內(nèi)涵

（一）風險導向內(nèi)部審計模式的定義

風險導向制度的突出特點在于，將審計目光轉(zhuǎn)移到了企事業(yè)單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)的種種風險，內(nèi)部審計工作與企事業(yè)單位的發(fā)展方向和戰(zhàn)略前景有機結(jié)合，使內(nèi)部審計工作的風險性降低，專業(yè)性得到了提升。通過風險評估結(jié)果來確定內(nèi)部審計的工作重點和工作方法，打破了傳統(tǒng)的制度基礎(chǔ)導向?qū)徲嫷膯我恍?，重點更突出、目標更具體、思路更清晰，提高了審計工作的實際效率，提升了企事業(yè)單位進步和發(fā)展的潛在價值。

（二）風險導向?qū)徲嬆Ｊ脚c制度基礎(chǔ)審計模式的對比

風險導向內(nèi)部審計模式的形成和發(fā)展以制度基礎(chǔ)導向?qū)徲嬆Ｊ綖榛A(chǔ)，在其過渡和發(fā)展過程中保留了一些制度導向?qū)徲嬛贫鹊墓ぷ鞣椒ê徒?jīng)營。從本質(zhì)上看，風險導向下的內(nèi)部審計模式是制度基礎(chǔ)審計模式和現(xiàn)代風險評估制度的有機結(jié)合，充分考慮內(nèi)部審計中存在的種種風險。雖然風險導向?qū)徲嬆Ｊ胶椭贫然A(chǔ)審計模式都強調(diào)內(nèi)部控制和審計風險的評估，但在理論概念和操作方法上存在著明顯的區(qū)別。制度基礎(chǔ)審計模式的工作重點在被審計單位責任中心內(nèi)部控制制度及其執(zhí)行情況，對內(nèi)部審計控制風險的評價相對薄弱?？傮w來說，制度基礎(chǔ)內(nèi)部審計模式的工作方式是對被審計單位的內(nèi)部控制工作做出一個粗略的評價，評價的深度和廣度都有待提高。同時，制度基礎(chǔ)內(nèi)部審計模式?jīng)]有把被審計單位的經(jīng)營管理風險作為重點評價內(nèi)容，從而導致審計單位和個人對審計中的風險評估工作關(guān)注不夠。與制度基礎(chǔ)內(nèi)部審計制度相比，風險導向內(nèi)部審計模式的工作重點是認識和評估被審計單位內(nèi)部審計風險。內(nèi)部審計人員在實際工作中不斷要掌握和評估被審計單位內(nèi)部控制的風險，而且要重點分析這些風險存在和產(chǎn)生的原因和環(huán)節(jié)。內(nèi)部審計工作人員在開展工作時，需要全面了解被審計單位相關(guān)內(nèi)控制度的基礎(chǔ)上，掌握被審計單位的運營和發(fā)展狀況，把審計的責任中心放大到整個社會的政治經(jīng)濟大環(huán)境中，廣泛收集內(nèi)部審計的相關(guān)材料，綜合分析被審計單位運行和發(fā)展中所存在的內(nèi)部審計風險。只有這樣，才能提出科學有效的內(nèi)部審計結(jié)論和風險管理方案，進而提高被審計單位的內(nèi)部管理水平和效率，提升被審計單位營運、發(fā)展的潛在價值。

二、高等院校內(nèi)部審計風險特性分析

（一）高校內(nèi)部審計風險客觀性

高校內(nèi)部審計風險是普遍而客觀存在的，只有開展內(nèi)部審計工作，就會具備產(chǎn)生審計風險的客觀條件，不管審計方案多完善、審計方法多先進，都會因?qū)徲媽ο笈c活動的復雜性，而導致審計結(jié)果與客觀事實不一致的情況，并存在高等院校的利益遭受損失的可能性。因此，高校內(nèi)部審計風險的存在和發(fā)生帶有明顯的客觀性，且此風險無處不在，無時不在，舊的風險在發(fā)展與消失的同時新的風險又在不斷滋生和擴大。高校的內(nèi)審機構(gòu)與人員，只能通過各種有效手段在內(nèi)部審計活動中盡可能提出規(guī)避和降低損失的相關(guān)方案，降低、減少或規(guī)避審計風險及其引發(fā)的或有損失，而很難完全消除審計風險，當然也應(yīng)允許某些風險存在的合理系數(shù)。

（二）高校內(nèi)部審計風險的可控性

從風險本身來看，風險的存在和發(fā)展是多種不確定因素共同作用的結(jié)果，各種因素在風險發(fā)生時所起的作用和影響也是不近相同的。雖然審計風險客觀而普遍存在，但審計風險并非無法控制，審計人員可以在內(nèi)部審計工作中，可以正視風險、重視風險的同時，采取相應(yīng)的、有效的方法和措施，把影響風險發(fā)展的相關(guān)因素控制在一定的范圍內(nèi)，實現(xiàn)風險的有效管理與控制。當然，審計風險的降低與審計資源的投入是相關(guān)的，要評估風險引發(fā)損失的大小，也要符合成本效益原則。

（三）高校內(nèi)部審計風險的潛隱性

前面說到，審計風險普遍而客觀存在，但此風險僅是一種可能的風險，及時引發(fā)某種損失，也要有一個顯化的過程。搜神記風險形成的原因是復雜而多因素的，但引發(fā)風險構(gòu)成損失，必須有相應(yīng)的條件。例如:疏忽的制度潛隱腐敗風險，這只是一種潛在的可能的風險，必須有心術(shù)不正者鉆制度的漏洞才會發(fā)生腐敗，引發(fā)國際或集團損失。因此，內(nèi)部審計風險具有潛隱性，風險轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)實需要引發(fā)條件與過程。

三、在高校研究推廣風險導向內(nèi)部審計模式的必要性及幾點建議

1.努力營造內(nèi)部審計的實施環(huán)境在高等院校內(nèi)推行以風險導向模式為基礎(chǔ)的高校內(nèi)部審計工作，首先要取得學校高層領(lǐng)導的同意和認可。學校內(nèi)部的審計部門應(yīng)該提出一套以風險導向模式為基礎(chǔ)的、科學有力的內(nèi)部審計工作方案。首先將方案呈給學校領(lǐng)導過目，在取得學校領(lǐng)導的認同下，召開全校代表大會，充分討論實施方案的內(nèi)容和細節(jié)。

2.提高內(nèi)部審計部門的工作效率。審計方案確定之后，由學校管理部門組織獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)、培訓管理審計工作人員；制定具體的實施方案。以風險導向模式為主體的高校內(nèi)部審計工作要嚴格遵守國家法律法規(guī)，接受有關(guān)單位的監(jiān)督。同時，高校內(nèi)部各個管理部門應(yīng)加強溝通與合作，簡化內(nèi)部辦公手續(xù)，提高工作效率，積極營造高校內(nèi)部審計工作的有利環(huán)境。

3.建立規(guī)范化的內(nèi)部審計程序。風險導向?qū)徲嬆Ｊ降墓ぷ髦攸c在于事先審計和風險評估，將風險控制在搖籃階段，減少因風險帶來的利益損失。在推行風險導向模式后，高校內(nèi)部審計工作的重點要從內(nèi)部控制轉(zhuǎn)移到風險評估；在審計過程中實現(xiàn)風險管理、內(nèi)部控制和程序治理，并為高層領(lǐng)導提供切實可行的風險管理意見。在審計程序上，全面推行信息化審計系統(tǒng)，要盡量簡化辦公程序，提高內(nèi)部審計工作的工作效率和審計結(jié)果的準確性。

4.提高內(nèi)部審計工作人員的綜合素質(zhì)。風險導向模式的推行對高校內(nèi)部審計人員提出了更高的要求，審計人員需要掌握審計、財務(wù)、管理、法律等多方面的專業(yè)知識。因此，高等院校要加強內(nèi)部審計人員的培訓工作，定期組織人員培訓和考核，全面提高工作人員的綜合素質(zhì)，進而提高高校管理工作的整理水平。

5.建立完善的內(nèi)部審計監(jiān)督制度。高等院校應(yīng)該設(shè)立專門的內(nèi)部審計監(jiān)督部門，定期對審計工作進行檢查，及時調(diào)整工作中不合理的地方。監(jiān)督制度的重點是工作底稿的分級復審制度，這可以有效減少人為因素對審計結(jié)果帶來的影響，及時解決審計工作中存在的種種問題，提高審計工作的實際水平，進行有效的風險管理。

6.借助外部審計資源。在審計工作難度較大、僅依靠內(nèi)部審計人員無法順利完成時，高等院校可以請專業(yè)的審計服務(wù)單位協(xié)助工作。在條件允許的前提下，高等院?？梢詫⒉糠謱徲嫻ぷ魍獍o社會上的專業(yè)設(shè)計服務(wù)機構(gòu)，提高審計工作的專業(yè)性和科學性。

四、結(jié)語

改革開放以來，我國現(xiàn)代教育事業(yè)飛速發(fā)展，高等院校的數(shù)量也在逐年增多。從高等院校本身來看，高校是屬于經(jīng)濟活動非常頻繁的事業(yè)單位，需要建立科學合理的現(xiàn)代財務(wù)管理制度。其中，內(nèi)部審計制度更是重中之重。由于高等院校內(nèi)部審計工作的風險高、工作量大。近年來，各大高校相繼引入現(xiàn)代風險導向內(nèi)部審計模式，收效顯著，提高了審計工作的實際效率，降低了內(nèi)部審計工作的風險，促進了現(xiàn)代科學評價體系的建立。

作者:梁玉蓮單位:廣西水利電力職業(yè)技術(shù)學院