導(dǎo)語：如何才能寫好一篇銷售業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)控制，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：ERP；硬件；軟件；管理平臺(tái)

DOI：10.16640/ki.37-1222/t.2016.03.175

1 前言

ERP（Enterprise Resource Planning 企業(yè)資源計(jì)劃）是一個(gè)對(duì)企業(yè)的多種資源進(jìn)行規(guī)劃的管理信息系統(tǒng)和操作平臺(tái)，它以財(cái)務(wù)管理為核心，使企業(yè)的物流、業(yè)務(wù)流、資金流和信息流相集成，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享、多路徑查詢，使企業(yè)的人、財(cái)、物、產(chǎn)、供、銷等在內(nèi)的資源得到較為充分的調(diào)配和平衡，為企業(yè)計(jì)劃、組織、領(lǐng)導(dǎo)、控制、創(chuàng)新等管理職能的發(fā)揮提供全方位、系統(tǒng)化的服務(wù)。

張鋼為提高企業(yè)管理效率，均衡配置企業(yè)資源，優(yōu)化企業(yè)銷售、財(cái)務(wù)、營銷等體系業(yè)務(wù)流程，提升企業(yè)的管理水平，在企業(yè)內(nèi)部開展ERP項(xiàng)目管理。通過全面建設(shè)ERP系統(tǒng)，企業(yè)實(shí)現(xiàn)了人財(cái)物產(chǎn)供銷的全面業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)集成，同時(shí)利用標(biāo)準(zhǔn)化和定制化的軟件平臺(tái)將計(jì)劃、決策和資源進(jìn)行整合，使企業(yè)經(jīng)營中的風(fēng)險(xiǎn)在系統(tǒng)化、網(wǎng)絡(luò)化的信息化手段下得到有力的規(guī)避和管控。使銷售管理流程更規(guī)范、管理更精細(xì)、運(yùn)作更透明。提高企業(yè)市場競爭力，為企業(yè)的迅速、健康的發(fā)展提供強(qiáng)有力的支持。

2 硬件方面設(shè)計(jì)

根據(jù)集團(tuán)公司ERP建設(shè)的實(shí)際需求和未來發(fā)展要求，企業(yè)的ERP平臺(tái)軟件選擇 ORACLE ERP R12，采用最新成熟版本R12.1.3。

2.1 ERP系統(tǒng)支持的服務(wù)器架構(gòu)

（1）ERP系統(tǒng)服務(wù)器架構(gòu)。ERP系統(tǒng)服務(wù)器架構(gòu)推薦選用高可用性架構(gòu)。應(yīng)用層：應(yīng)用服務(wù)器推薦采用多節(jié)點(diǎn)負(fù)載均衡的模式架構(gòu)。

數(shù)據(jù)庫層：數(shù)據(jù)庫服務(wù)器推薦采用RAC方式。

（2）合并報(bào)表系統(tǒng)服務(wù)器架構(gòu)。采用相對(duì)簡單的多節(jié)點(diǎn)服務(wù)器架構(gòu)，即單一應(yīng)用服務(wù)器和單一數(shù)據(jù)庫服務(wù)器。可在ERP應(yīng)用服務(wù)器中劃出分區(qū)，作為兩個(gè)系統(tǒng)的備份系統(tǒng)，一旦主系統(tǒng)故障，可調(diào)整備份資源，進(jìn)行冷切換。

（3）業(yè)務(wù)分析系統(tǒng)服務(wù)器架構(gòu)。采用相對(duì)簡單的多節(jié)點(diǎn)服務(wù)器架構(gòu)，即單一應(yīng)用服務(wù)器和單一數(shù)據(jù)庫服務(wù)器。

2.2 ERP硬件系統(tǒng)配置參數(shù)

集團(tuán)公司的ERP系統(tǒng)（正式系統(tǒng)）硬件設(shè)計(jì)要考慮未來3-5年的增長，按照總用戶數(shù)3000-3500個(gè)左右，并發(fā)用戶600-700個(gè)左右進(jìn)行評(píng)估。

（1）服務(wù)器CPU 配置。應(yīng)用服務(wù)器CPU負(fù)荷計(jì)算：目前CPU計(jì)算能力不斷提高，而軟件也在不斷地升級(jí)換代，以O(shè)racle的推薦標(biāo)準(zhǔn)以及實(shí)際經(jīng)驗(yàn)，基本上每核CPU支持30-50個(gè)活動(dòng)前臺(tái)用戶（Form， Web Page）。

（2）服務(wù)器內(nèi)存配置。由于ERP系統(tǒng)是I/O密集型系統(tǒng)，存儲(chǔ)I/O常常會(huì)成為性能瓶頸，而內(nèi)存用做數(shù)據(jù)緩存是緩解存儲(chǔ)I/O的有效手段。因此，通常配置更多的內(nèi)存，以提高用于數(shù)據(jù)緩存的內(nèi)存量。在實(shí)際應(yīng)用中，一般以每核CPU配置4G內(nèi)存為依據(jù)，進(jìn)行部署。

（3）存儲(chǔ)配置。從數(shù)據(jù)安全的角度出發(fā)，應(yīng)選用RAID設(shè)備；數(shù)據(jù)庫的應(yīng)用都是I/O密集型的應(yīng)用，存儲(chǔ)設(shè)備的速度直接影響應(yīng)用的響應(yīng)速度，因此，應(yīng)盡可能選用高速的RAID設(shè)備。

為提高正式系統(tǒng)的安全與讀寫性能，正式系統(tǒng)存儲(chǔ)采用RAID1+0方式；為降低費(fèi)用，測試與開發(fā)系統(tǒng)采用RAID5方式。

（4）網(wǎng)絡(luò)帶寬。ORACLE應(yīng)用系統(tǒng)提供兩種形式的應(yīng)用服務(wù)：員工自助服務(wù)應(yīng)用和專業(yè)工作服務(wù)。員工自助服務(wù)應(yīng)用提供的是標(biāo)準(zhǔn)的HTML頁面應(yīng)用，每個(gè)并發(fā)應(yīng)用用戶需求的網(wǎng)絡(luò)帶寬大約是4K Byte；專業(yè)工作服務(wù)應(yīng)用提供的是表單（Form）形式的Java應(yīng)用，每個(gè)并發(fā)應(yīng)用用戶的帶寬需求大約是8K Byte。

3 軟件方面設(shè)計(jì)

ERP系統(tǒng)下可以通過使用標(biāo)準(zhǔn)功能和客戶化開發(fā)實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效管控。通過系統(tǒng)用戶的職責(zé)劃分，明確各部門崗位人員的權(quán)責(zé)利，實(shí)現(xiàn)操作及數(shù)據(jù)訪問權(quán)限的控制；通過系統(tǒng)使多部門、多業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)共享成為可能，實(shí)現(xiàn)了銷售業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)在各個(gè)環(huán)節(jié)的合理共享，方便數(shù)據(jù)分析及監(jiān)控；結(jié)合企業(yè)的實(shí)際組織架構(gòu)和業(yè)務(wù)現(xiàn)狀，在經(jīng)過梳理，整合后，系統(tǒng)設(shè)計(jì)建立了9大業(yè)務(wù)平臺(tái)。如圖1所示。

3.1 ERP系統(tǒng)銷售業(yè)務(wù)管理方案設(shè)計(jì)目標(biāo)

（1）規(guī)范業(yè)務(wù)運(yùn)行流程

（2）數(shù)據(jù)更及時(shí)準(zhǔn)確

（3）提高業(yè)務(wù)運(yùn)行效率

（4）加強(qiáng)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制

所設(shè)計(jì)的銷售業(yè)務(wù)管理平臺(tái)，其職能覆蓋了從合同簽訂到發(fā)貨結(jié)算的全部流程，同時(shí)在產(chǎn)品編碼、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)上依托主數(shù)據(jù)平成產(chǎn)銷業(yè)務(wù)的銜接和轉(zhuǎn)換。目前主營產(chǎn)品主要是面向庫存生產(chǎn)，根據(jù)市場需求和客戶的意向，由銷售部門計(jì)劃人員，制定每周的銷售計(jì)劃。生產(chǎn)部門再根據(jù)明細(xì)的銷售計(jì)劃進(jìn)行生產(chǎn)排產(chǎn)。

3.2 銷售業(yè)務(wù)平臺(tái)風(fēng)險(xiǎn)控制措施

所設(shè)計(jì)的ERP銷售業(yè)務(wù)平臺(tái)通過系統(tǒng)工作流規(guī)范從銷售合同簽訂報(bào)到銷售結(jié)算的操作流程；明確在ERP系統(tǒng)中各部門、崗位的職責(zé)劃分；控制先收款后發(fā)貨的規(guī)范流程；完善銷售業(yè)務(wù)，對(duì)外倉發(fā)貨信息進(jìn)行管控。整個(gè)平臺(tái)以先進(jìn)的流程管理思想和符合企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的營銷理念為設(shè)計(jì)準(zhǔn)則，使用Oracle數(shù)據(jù)庫、PLSQL編程語言和FORM表單開發(fā)工具實(shí)現(xiàn)了銷售合同、銷產(chǎn)計(jì)劃與發(fā)貨結(jié)算功能在ERP平臺(tái)下的深度融合以及無縫銜接。

3.3 銷售管理平臺(tái)設(shè)計(jì)

銷售業(yè)務(wù)執(zhí)行基于銷售四個(gè)管理平臺(tái)的設(shè)計(jì)，建立了銷售業(yè)務(wù)全流程系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)方案。

3.3.1 銷售合同管理平臺(tái)的設(shè)計(jì)

（1）根據(jù)當(dāng)前業(yè)務(wù)情況，當(dāng)確認(rèn)客戶提貨明細(xì)后，在ERP中創(chuàng)建銷售合同，錄入明細(xì)信息。

（2）根據(jù)銷售合同在業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的作用和實(shí)際合同操作分為：現(xiàn)貨合同、期貨合同、預(yù)合同。

（3）在合同管理平臺(tái)針對(duì)合同明細(xì)信息進(jìn)行管理，包括：合同編碼、銷售員和銷售部門、銷售區(qū)域、到站信息、客戶名稱和編碼、客戶收貨地點(diǎn)、戶收單地點(diǎn)、產(chǎn)品類別和產(chǎn)品編碼、鋼種牌號(hào)、明細(xì)規(guī)格、具體數(shù)量和單價(jià)等信息。

（4）根據(jù)銷售價(jià)格的基礎(chǔ)信息維護(hù)，自動(dòng)顯示銷售價(jià)格。

（5）流程核心節(jié)點(diǎn)為合同審批功能、合同生成訂單功能。

（6）在ERP系統(tǒng)內(nèi)錄入錄入框架合同，只錄入類別牌號(hào)等信息，在ERP系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)行審批。

3.3.2 銷售計(jì)劃管理平臺(tái)的設(shè)計(jì)

（1）業(yè)務(wù)現(xiàn)狀。根絕市場趨勢及客戶需求制定銷售計(jì)劃。銷售計(jì)劃制定過程中需要確認(rèn)具體的牌號(hào)、規(guī)格、重量。

對(duì)于計(jì)劃的變更，由銷售部更改，調(diào)整后再提交至生產(chǎn)部門。

（2）核心需求。在ERP系統(tǒng)中管理銷售計(jì)劃，以銷售計(jì)劃推動(dòng)MES排產(chǎn)。實(shí)現(xiàn)銷售計(jì)劃維護(hù)、變更審批等功能；

實(shí)現(xiàn)針對(duì)銷售計(jì)劃的匯總、統(tǒng)計(jì)、打印等功能，并且實(shí)現(xiàn)線上審批功能。

3.3.3 銷售出庫管理平臺(tái)的設(shè)計(jì)

（1）核心業(yè)務(wù)現(xiàn)狀。銷售發(fā)貨主要由開票科統(tǒng)一管理，發(fā)貨指令主要由銷售業(yè)務(wù)部門發(fā)起，進(jìn)行發(fā)貨預(yù)報(bào)通知；遠(yuǎn)程計(jì)量系統(tǒng)負(fù)責(zé)車輛的進(jìn)廠出廠計(jì)量，出廠預(yù)報(bào)等職責(zé)。庫管員根據(jù)計(jì)量結(jié)果統(tǒng)計(jì)并上報(bào)銷售結(jié)算科，最終作為與財(cái)務(wù)結(jié)算的依據(jù)；銷售部門業(yè)務(wù)人員通過與財(cái)務(wù)確認(rèn)發(fā)貨金額后，編制銷售訂單，遵循‘無款不發(fā)貨，有款不超發(fā)’原則；不同品種間換貨邏輯，在不超過合同總量的前提下，在合同協(xié)議范圍內(nèi)調(diào)整訂單量。

（2）ERP系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)方案的設(shè)計(jì)。1）編制發(fā)貨通知單。銷售部門資源配置崗在銷售合同管理崗做完銷售合同后，根據(jù)交貨期和客戶要貨情況，并且參考現(xiàn)場庫存情況編制發(fā)貨通知單；2）特殊產(chǎn)品發(fā)貨業(yè)務(wù)對(duì)于部分不通過計(jì)量系統(tǒng)做出庫的物料（如液體、氣體等通過計(jì)表方式出庫），需要通過發(fā)運(yùn)平臺(tái)直接觸發(fā)ERP的出庫；3）品種調(diào)換貨業(yè)務(wù)。當(dāng)協(xié)議中簽訂多個(gè)品種時(shí)，發(fā)貨通知單根據(jù)每個(gè)品種數(shù)量進(jìn)行發(fā)貨通知單創(chuàng)建，集成品種信息客戶信息等。當(dāng)客戶與業(yè)務(wù)員協(xié)調(diào)需要在協(xié)議總量不超的前提下，業(yè)務(wù)員也同意品種間調(diào)換貨，那么通過在創(chuàng)建發(fā)貨通知單時(shí)某個(gè)品種可以超過此品種在合同上的數(shù)量，在這里數(shù)量校驗(yàn)邏輯切換成發(fā)貨通知單不超過合同總量的驗(yàn)證邏輯。

3.3.4 銷售結(jié)算管理平臺(tái)的設(shè)計(jì)

結(jié)算平臺(tái)主要功能就是結(jié)算單、結(jié)算補(bǔ)充單。銷售結(jié)算單是銷售業(yè)務(wù)中，銷售職能部門結(jié)算人員用于計(jì)算以及確認(rèn)產(chǎn)品價(jià)格的系統(tǒng)單據(jù)；結(jié)算補(bǔ)充單主要實(shí)現(xiàn)根據(jù)承兌現(xiàn)匯等計(jì)算貼息額，通過補(bǔ)充結(jié)算的方式進(jìn)行金額的分?jǐn)?，另外也可以針?duì)滿足批量優(yōu)惠條件的客戶進(jìn)行補(bǔ)充結(jié)算，找補(bǔ)批量優(yōu)惠金額。結(jié)算定價(jià)是結(jié)算單核心功能，結(jié)算單可以實(shí)現(xiàn)結(jié)算價(jià)格的自動(dòng)計(jì)算，手工調(diào)價(jià)以及價(jià)格審批功能。

（1）結(jié)算價(jià)計(jì)算分以下幾個(gè)方面：

1）出廠價(jià)業(yè)務(wù)；

2）鎖價(jià)業(yè)務(wù)（銷售合同相關(guān)參數(shù)）；

3）浮動(dòng)加價(jià)；

（2）結(jié)算價(jià)格審批。最終結(jié)算價(jià)生成后，形成可提報(bào)的結(jié)算單，按照預(yù)置的審批流程，由結(jié)算單創(chuàng)建人員提交審批，審批通過的結(jié)算單才具有打印成實(shí)物的結(jié)算單據(jù)，具備結(jié)算效用。

（3）結(jié)算補(bǔ)差單基本信息。結(jié)算補(bǔ)差單使用頭行結(jié)構(gòu)進(jìn)行設(shè)計(jì)。頭信息中包含補(bǔ)差結(jié)算補(bǔ)差編號(hào)、結(jié)算補(bǔ)差類型、部門、科室、期間（日期范圍）、創(chuàng)建人、審批人、創(chuàng)建時(shí)間、結(jié)算補(bǔ)差原因、狀態(tài)、備注說明等信息。行信息包含客戶、金額、狀態(tài)、結(jié)算補(bǔ)差原因、備注說明等信息。

4 效果分析

雖然至今為止本企業(yè)的ERP系統(tǒng)只實(shí)現(xiàn)了部分模塊，但是企業(yè)設(shè)計(jì)實(shí)施ERP項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)控制已獲得不錯(cuò)的效果。其主要表現(xiàn)在：

（1）管理者思想觀念的轉(zhuǎn)變；

（2）改變企業(yè)的決策方式；

（3）提高企業(yè)的市場競爭力；

（4）精確管理；

（5）成本核算方式的改變；

（6）信息反饋及時(shí)準(zhǔn)確；

5 結(jié)論

張鋼的ERP銷售管理平臺(tái)的實(shí)施，從硬件方面對(duì)ERP系統(tǒng)支持的服務(wù)器架構(gòu)、系統(tǒng)通用的硬件架構(gòu)、系統(tǒng)部署方案、ERP硬件系統(tǒng)配置參數(shù)進(jìn)行了系統(tǒng)性總體設(shè)計(jì)；軟件方面從本企業(yè)ERP銷售業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)的目標(biāo)設(shè)計(jì)、銷售業(yè)務(wù)平臺(tái)的風(fēng)險(xiǎn)控制措施、銷售系統(tǒng)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的管理設(shè)計(jì)、銷售業(yè)務(wù)的四大管理平臺(tái)設(shè)計(jì)等方面進(jìn)行了詳細(xì)介紹，對(duì)其中的銷售數(shù)據(jù)管理、銷售業(yè)務(wù)四大管理平臺(tái)的功能進(jìn)行了詳細(xì)描述。從應(yīng)用上來看ERP項(xiàng)目的實(shí)施是成功的。

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篇2

關(guān)鍵詞：信息化；ERP；企業(yè)；生產(chǎn)；經(jīng)營；助力；內(nèi)控

隨著信息化的不斷發(fā)展，信息系統(tǒng)的功能不斷得到完善和強(qiáng)大，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營對(duì)信息系統(tǒng)的依賴越來越大了，其信息化的程度逐步成為判斷企業(yè)是否現(xiàn)代化的標(biāo)準(zhǔn)之一。因此，各企業(yè)都在加強(qiáng)信息技術(shù)在生產(chǎn)、管理和銷售等環(huán)節(jié)的應(yīng)用，以提高企業(yè)的效率，提升企業(yè)的核心競爭力。

企業(yè)信息化是企業(yè)為了有效管理人力、財(cái)力、物力等資源，利用現(xiàn)代化的工具和手段，實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)的過程。信息化管理是融入了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的信息系統(tǒng)的運(yùn)行和管理，信息系統(tǒng)是在整合了企業(yè)的管理制度、組織文化后，結(jié)合先進(jìn)的業(yè)務(wù)流程，通過信息技術(shù)，建立信息系統(tǒng)項(xiàng)目和后續(xù)運(yùn)營，為企業(yè)經(jīng)營和管理提供工具。信息系統(tǒng)不是一次性就完成的，是按照管理的模式經(jīng)過多次提升和改進(jìn)逐步形成，適合企業(yè)文化、管理模式和業(yè)務(wù)模式。企業(yè)存在各種為實(shí)現(xiàn)高效管理的管理信息系統(tǒng)MIS（Management Information System），如采購管理、生產(chǎn)管理、庫存管理、銷售管理、財(cái)務(wù)管理、人力資源、設(shè)備管理等，且管理層為了方便掌控企業(yè)的總體情況，還專門把各專業(yè)系統(tǒng)的信息統(tǒng)一布署到一個(gè)統(tǒng)一的界面，通過權(quán)限控制，滿足各管理層查詢相關(guān)業(yè)務(wù)的情況，有的企業(yè)在集成各系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，整合了一套合署辦公系統(tǒng)，在其系統(tǒng)內(nèi)包涵了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的最新狀態(tài)，上至董事長，下至業(yè)務(wù)員，均可在系統(tǒng)上找到適合自己的信息，這就是信息系統(tǒng)的整合作用，為企業(yè)的發(fā)展提供了基礎(chǔ)。

管理信息系統(tǒng)可以按照不同的領(lǐng)域分為ERP（Enterprise Resource Planning）系統(tǒng)、生產(chǎn)控制系統(tǒng)、生產(chǎn)過程中信息管理系統(tǒng)等，其中ERP系統(tǒng)，是現(xiàn)在流行、使用最廣泛的系統(tǒng)，它是近代在國際上通行的、以現(xiàn)代化的先進(jìn)管理思想為基礎(chǔ)的、應(yīng)用現(xiàn)代信息技術(shù)的管理系統(tǒng)，它為企業(yè)提供了決策、計(jì)劃、控制和經(jīng)營業(yè)績?cè)u(píng)估等全方位的管理平臺(tái)，其定位在經(jīng)營管理、生產(chǎn)管理或成本控制的層次上。

ERP通過對(duì)企業(yè)的各種資源進(jìn)行綜合平衡和優(yōu)化管理，并協(xié)調(diào)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營各個(gè)環(huán)節(jié)，以市場為導(dǎo)向開展企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，全方位地提高企業(yè)的市場競爭力，從而取得較好的經(jīng)濟(jì)效益。 ERP系統(tǒng)是以業(yè)務(wù)流程管理為核心的管理信息系統(tǒng)。ERP系統(tǒng)將企業(yè)的核心業(yè)務(wù)劃分成若干相對(duì)獨(dú)立、相互關(guān)聯(lián)的業(yè)務(wù)流程，它們組成了企業(yè)的主價(jià)值鏈，支持著企業(yè)的運(yùn)作。以流程為核心的管理思想克服了傳統(tǒng)企業(yè)那種被職能部門分割的現(xiàn)象，將企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營各個(gè)環(huán)節(jié)，如銷售、生產(chǎn)、采購、財(cái)務(wù)等連結(jié)成一個(gè)有機(jī)的整體，使企業(yè)實(shí)現(xiàn)了橫向和縱向的集成，并在供應(yīng)鏈環(huán)節(jié)實(shí)現(xiàn)了高度集成，每個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)現(xiàn)了物流、資金流、信息流的三流合一，使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的運(yùn)作更加流暢，加快了業(yè)務(wù)處理活動(dòng)的反應(yīng)速度，在激烈的市場競爭中取得優(yōu)勢。為實(shí)現(xiàn)最大的效益，系統(tǒng)在各環(huán)節(jié)設(shè)置了風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，以防止企業(yè)效益流失。

以下是通過銷售業(yè)務(wù)的管理，來詳細(xì)說明信息系統(tǒng)是如何在業(yè)務(wù)的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制的。

企業(yè)的銷售業(yè)務(wù)是在購買原材料、生產(chǎn)之后產(chǎn)生利潤的最后關(guān)口，如果控制住其風(fēng)險(xiǎn)，則相應(yīng)的就爭取到了最高利益，因此，在銷售的各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)控制就顯得尤為重要。在之前的銷售中，其風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在銷售之后形成的應(yīng)收賬款上，后續(xù)只能做回籠貨款的工作，其在售前和售中控制風(fēng)險(xiǎn)只能靠人為的手段進(jìn)行，而在現(xiàn)行的ERP系統(tǒng)中的銷售，實(shí)現(xiàn)了多方位、多功能的風(fēng)險(xiǎn)控制技術(shù)和手段，在售前、售中、售后進(jìn)行全線控制。比如，在售前，經(jīng)過詢價(jià)、報(bào)價(jià)后，按照具體情況后續(xù)可以與客戶簽訂銷售合同或者直接簽訂銷售業(yè)務(wù)意向書，為后續(xù)銷售業(yè)務(wù)奠定基礎(chǔ)。為了對(duì)售前的管理，ERP系統(tǒng)設(shè)計(jì)了相應(yīng)的詢價(jià)、報(bào)價(jià)、合同等業(yè)務(wù)流程與實(shí)際業(yè)務(wù)相適應(yīng)。對(duì)于銷售業(yè)務(wù)的開始，ERP系統(tǒng)有對(duì)應(yīng)的銷售訂單業(yè)務(wù)流程為其做支撐，且在銷售業(yè)務(wù)的開始處，系統(tǒng)便自動(dòng)集成了檢查客戶預(yù)付款和產(chǎn)品庫存的情況，以判斷此筆業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)大小及是否可以滿足客戶要求，即如果預(yù)付款不足，則會(huì)對(duì)企業(yè)造成風(fēng)險(xiǎn)，如果庫存不滿足，后續(xù)的業(yè)務(wù)無法正常進(jìn)行，則會(huì)降低客戶滿意度，這樣對(duì)企業(yè)的信譽(yù)度會(huì)產(chǎn)生不良影響，所以，如果客戶預(yù)付款和庫存足夠，則后續(xù)的業(yè)務(wù)可以順利進(jìn)行。在發(fā)貨環(huán)節(jié)，系統(tǒng)可以按照實(shí)際發(fā)貨數(shù)量繼續(xù)檢查貨款和庫存情況，之后給客戶開發(fā)票、清賬業(yè)務(wù)，這些均是系統(tǒng)自動(dòng)檢查相關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制。這在沒有系統(tǒng)之前，通過人工手段執(zhí)行是很難做到準(zhǔn)確無誤的，但運(yùn)用信息系統(tǒng)后，只需財(cái)務(wù)收款，庫管員入庫后，銷售業(yè)務(wù)員就可以直接在系統(tǒng)創(chuàng)建銷售單據(jù)，之后出庫員按照發(fā)貨單的數(shù)量進(jìn)行出庫并確認(rèn)，財(cái)務(wù)人員按照前序單據(jù)開發(fā)票，財(cái)務(wù)清賬人員按照業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和收款情況直接清賬即可。這整個(gè)過程中，系統(tǒng)均實(shí)現(xiàn)了業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和金額數(shù)據(jù)的自動(dòng)集成，減少了數(shù)據(jù)重復(fù)錄入的工作量，保證了數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，提高了工作效率。在這一系列業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)過程中，系統(tǒng)通過權(quán)限不相容策略規(guī)避了業(yè)務(wù)中存在的各種問題，為貨款及時(shí)回籠，提高經(jīng)濟(jì)效益，提供了及時(shí)可靠的保障。

為了滿足各級(jí)管理層對(duì)業(yè)務(wù)的及時(shí)監(jiān)控，ERP系統(tǒng)還提供了強(qiáng)大的報(bào)表功能，供各級(jí)人員在系統(tǒng)內(nèi)隨時(shí)了解業(yè)務(wù)的最新動(dòng)態(tài)，并為領(lǐng)導(dǎo)制定后續(xù)業(yè)務(wù)策略提供準(zhǔn)確及時(shí)的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。因此，從這一系列的系統(tǒng)控制和功能上不難發(fā)現(xiàn)，信息系統(tǒng)完全實(shí)現(xiàn)了企業(yè)的不相容崗位分離原則，符合企業(yè)內(nèi)控制度要求，降低了經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，為決策提供了依據(jù)，提高了工作效率。

隨著企業(yè)信息化系統(tǒng)的發(fā)展，一些經(jīng)濟(jì)理論在系統(tǒng)內(nèi)實(shí)現(xiàn)成為了可能，如PDCA循環(huán)管理、JIT庫存管理、全面質(zhì)量管理等現(xiàn)代化的管理思想在系統(tǒng)內(nèi)由于基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的完善，使其在系統(tǒng)內(nèi)的全面實(shí)現(xiàn)變得容易。例如，在PDCA循環(huán)上升式管理中，是把事后發(fā)現(xiàn)問題變成事前發(fā)現(xiàn)問題，并將發(fā)現(xiàn)的問題在事前解決，在銷售各環(huán)節(jié)中，系統(tǒng)能及時(shí)地發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，并通知相關(guān)部門進(jìn)行整改，整改完成后，繼續(xù)后面的業(yè)務(wù)，在整個(gè)業(yè)務(wù)過程中，既進(jìn)行了風(fēng)險(xiǎn)控制，也加快了問題解決速度，提高了整體業(yè)務(wù)的工作效率。在JIT零庫存管理中，一般的信息系統(tǒng)會(huì)在系統(tǒng)內(nèi)設(shè)置安全庫存，并根據(jù)業(yè)務(wù)情況設(shè)置預(yù)先報(bào)警機(jī)制，通過需求的實(shí)時(shí)變化更好地實(shí)現(xiàn)真正意義上的JIT管理。全面質(zhì)量管理是在企業(yè)內(nèi)部全員、全部范圍、全部生產(chǎn)過程的管理，即讓每一個(gè)員工都參與到質(zhì)量管理之中，這種理念在信息系統(tǒng)中可通過角色設(shè)置、權(quán)限管理、風(fēng)險(xiǎn)管理等工作攝入到員工工作崗位的的各個(gè)環(huán)節(jié)，以達(dá)到全員參與產(chǎn)品的質(zhì)量管理的目標(biāo)。

篇3

項(xiàng)目型制造企業(yè)，不同于一般制造企業(yè)，是以滿足客戶個(gè)性化需求為目標(biāo)，完全按客戶訂單組織生產(chǎn)的制造企業(yè)。這類企業(yè)也稱為面向訂單設(shè)計(jì)(Engineering To Order,ETO)制造企業(yè)(以下簡稱ETO企業(yè))，其業(yè)務(wù)流程一般以招標(biāo)議標(biāo)為起點(diǎn)，以售后服務(wù)為結(jié)束，中間貫穿以產(chǎn)品設(shè)計(jì)、材料采購、生產(chǎn)、交付使用、收款等業(yè)務(wù)過程。這類企業(yè)的銷售業(yè)務(wù)有著目標(biāo)客戶數(shù)量相對(duì)較少，銷售受客戶關(guān)系影響大，銷售周期長、進(jìn)程慢，銷售過程需要多個(gè)部門配合提供商務(wù)支持和技術(shù)支持，單筆訂單的金額較大等特點(diǎn)。

與其他類型企業(yè)相同，ETO企業(yè)的銷售流程也可以劃分為10個(gè)主要環(huán)節(jié)：銷售計(jì)劃、價(jià)格管理、商務(wù)洽談與投標(biāo)、銷售合同、下達(dá)設(shè)計(jì)生產(chǎn)任務(wù)、開具發(fā)票、確認(rèn)收入、收款和售后服務(wù)。不同的是，因?yàn)镋TO企業(yè)的銷售業(yè)務(wù)特點(diǎn)，在銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制建設(shè)過程中需要重點(diǎn)關(guān)注商務(wù)洽談與投標(biāo)環(huán)節(jié)。其原因在于商務(wù)洽談與投標(biāo)環(huán)節(jié)涉及公司銷售人員、財(cái)務(wù)人員和技術(shù)人員多部門配合，同時(shí)該環(huán)節(jié)產(chǎn)生的費(fèi)用的絕對(duì)金額及占銷售費(fèi)用中的比重都比較大。本文將針對(duì)這個(gè)特點(diǎn)，以HS公司為案例，探討ETO企業(yè)的銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)。

二、案例分析

Hs公司是一家提供鐵路配套專用設(shè)備的研發(fā)、生產(chǎn)、銷售、安裝和維護(hù)的民營ETO制造企業(yè)。銷售流程可以劃分為9個(gè)主要環(huán)節(jié)：銷售計(jì)劃、報(bào)價(jià)管理、商務(wù)洽談與投標(biāo)、銷售合同、下達(dá)設(shè)計(jì)生產(chǎn)任務(wù)、開具發(fā)票、確認(rèn)收入、收款管理和售后服務(wù)。需要指出的是，由于HS公司面向的客戶主要是鐵路局和地鐵公司，客戶信用管理環(huán)節(jié)在該公司的銷售流程中風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)較低。因此，在該公司的內(nèi)控建設(shè)過程中，省略了客戶信用管理環(huán)節(jié)，文中將在最后部分專門討論客戶信用管理對(duì)于ETO企業(yè)內(nèi)控建設(shè)的重要性和相關(guān)的控制措施。

HS公司銷售業(yè)務(wù)管理中存在著以下主要問題：其一，商務(wù)洽談與投標(biāo)等銷售環(huán)節(jié)沒有建立分級(jí)的授權(quán)與審批機(jī)制。公司銷售業(yè)務(wù)中各環(huán)節(jié)需要進(jìn)行審核批準(zhǔn)的事項(xiàng)都直接由總經(jīng)理審批，沒有建立一個(gè)由總經(jīng)理、分管副總、部門部長組成的多層次授權(quán)審批機(jī)制，導(dǎo)致了銷售流程審批程序過長，執(zhí)行起來繁瑣，銷售與收款行為效率低下。其二，銷售計(jì)劃沒有對(duì)銷售行為起到實(shí)質(zhì)的指導(dǎo)作用。公司總經(jīng)理每年制定銷售目標(biāo)，將銷售目標(biāo)分解到各個(gè)事業(yè)部門。其三，會(huì)計(jì)核算相關(guān)控制文檔缺失。財(cái)務(wù)部在確認(rèn)銷售收入時(shí)，部分會(huì)計(jì)憑證所附收入確認(rèn)依據(jù)不足。其四，應(yīng)收賬款管理及催收不力。公司1年以上應(yīng)收賬款所占比例達(dá)50％以上，其原因在于銷售人員只重簽單而不重收款，同時(shí)財(cái)務(wù)部門沒能建立應(yīng)收款項(xiàng)內(nèi)部報(bào)告制度，定期檢查、核對(duì)應(yīng)收賬款情況，并對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡或因素分析。

針對(duì)銷售業(yè)務(wù)管理中的優(yōu)缺點(diǎn)，HS公司銷售流程各環(huán)節(jié)內(nèi)部控制建設(shè)的主要控制措施如下：

第一，不相容職務(wù)分離和分級(jí)授權(quán)審批。建立銷售流程的崗位責(zé)任制，明確市場部、售后部、財(cái)務(wù)部及技術(shù)部門的崗位職責(zé)和權(quán)限，分離以下不相容崗位：銷售計(jì)劃和計(jì)劃分析的編制與審批；標(biāo)書的編制與審批；合同或技術(shù)協(xié)議的審批、簽訂與下達(dá)生產(chǎn)任務(wù)；業(yè)務(wù)經(jīng)辦與發(fā)票開具、保管；應(yīng)收款項(xiàng)對(duì)賬單的編制與應(yīng)收款項(xiàng)的記錄或調(diào)整；壞賬準(zhǔn)備計(jì)提與審批、壞賬核銷與審批。同時(shí)，建立銷售管理辦法、應(yīng)收賬款管理辦法、售后服務(wù)管理辦法等制度，明確總經(jīng)理、分管副總和部門部長對(duì)銷售業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施。

第二，分解銷售計(jì)劃，定期分析和考核。改變公司銷售計(jì)劃編制程序，即由市場部每年度編制銷售計(jì)劃，經(jīng)預(yù)算審批權(quán)限和程序進(jìn)行審批后下發(fā)執(zhí)行。對(duì)于重大的銷售方向調(diào)整，市場部可申請(qǐng)組織獨(dú)立的第三方進(jìn)行可行性研究與評(píng)價(jià)，并采用集體決策，防止決策失誤。同時(shí)，市場部按季度和月度分解年度銷售計(jì)劃，經(jīng)過相應(yīng)的審批權(quán)限和程序后執(zhí)行。市場部在編制銷售計(jì)劃前，對(duì)當(dāng)期銷售計(jì)劃與實(shí)際銷售情況進(jìn)行分析編制銷售計(jì)劃分析表，對(duì)于銷售計(jì)劃未達(dá)項(xiàng)目，進(jìn)行分析調(diào)查，明確責(zé)任，并提出改進(jìn)措施。

第三，突出財(cái)務(wù)部在銷售報(bào)價(jià)中的作用。銷售經(jīng)理擬定產(chǎn)品報(bào)價(jià)后由財(cái)務(wù)部根據(jù)供應(yīng)部提供的原材料價(jià)格和公司財(cái)務(wù)目標(biāo)對(duì)擬定價(jià)格進(jìn)行成本分析。標(biāo)的金額在200萬元以內(nèi)，銷售副總審批后即可報(bào)價(jià)；標(biāo)的金額在200萬元及以上，銷售副總審核后，總經(jīng)理審批方可對(duì)外報(bào)價(jià)。對(duì)于需要進(jìn)行二次報(bào)價(jià)的，由財(cái)務(wù)部擬定最低價(jià)格，銷售經(jīng)理根據(jù)最低價(jià)格與客戶洽談。

第四，商務(wù)洽談與投標(biāo)環(huán)節(jié)的“兩審批、一會(huì)審、一控制”?！皟蓪徟笔侵竿稑?biāo)決策和標(biāo)書整體完成兩個(gè)節(jié)點(diǎn)需要進(jìn)行相應(yīng)的審批程序。市場人員收集的招標(biāo)信息經(jīng)部長審核后，標(biāo)的金額200萬元以內(nèi)的招標(biāo)信息，銷售副總審批決定投標(biāo)決策；標(biāo)的金額在200萬元及以上的，銷售副總審核后，提交總經(jīng)理審批決定投標(biāo)決策。標(biāo)書整體制作完成后，標(biāo)的金額200TY元以內(nèi)的標(biāo)書由總工程師審核即可進(jìn)行投標(biāo)；標(biāo)的200萬元及以上的標(biāo)書，總工程師審核后，提交總經(jīng)理審核方可進(jìn)行投標(biāo)。

“一會(huì)審”是指相關(guān)部門在完成各自負(fù)責(zé)的標(biāo)書部分后，必須組織人員對(duì)匯總的標(biāo)書初稿進(jìn)行商務(wù)會(huì)審和技術(shù)會(huì)審。

“一控制”是指標(biāo)書制作任務(wù)分解下達(dá)到相關(guān)部門時(shí)，標(biāo)書制作崗位應(yīng)填寫標(biāo)書制作流程控制表并嚴(yán)格控制標(biāo)書完成時(shí)間。

第五，區(qū)分中標(biāo)合同和商務(wù)洽談合同的審批程序。因?yàn)橹袠?biāo)通知書對(duì)招標(biāo)人和中標(biāo)人具有法律效力，所以中標(biāo)形成的合同與商務(wù)洽談直接形成的合同的風(fēng)險(xiǎn)不同，應(yīng)區(qū)分相應(yīng)的審批程序。

中標(biāo)項(xiàng)目的合同草案擬定完成后，提交財(cái)務(wù)部審核合同的價(jià)格條款，法律顧問審核合同的合理性、完整性和明確性。而商務(wù)洽談合同則需經(jīng)過獨(dú)立于技術(shù)方案制作的部門審核合同技術(shù)條款、財(cái)務(wù)部審核合同價(jià)格條款、法律顧問審核合同條款的合理性。

第六，“并行記錄、定期對(duì)賬、月底分析、回款考核”的應(yīng)收賬款管理體系。

(1)實(shí)行市場部和財(cái)務(wù)部并行設(shè)立應(yīng)收賬款管理臺(tái)賬，詳細(xì)記錄客戶應(yīng)收賬款的發(fā)生、增減變動(dòng)、余額等信息；

(2)財(cái)務(wù)部定期根據(jù)審核后的應(yīng)收款項(xiàng)明細(xì)賬與往來客戶通過函證等方式核對(duì)應(yīng)收賬款，取得由客戶簽署意見并加蓋公章后的對(duì)賬單。對(duì)賬結(jié)果與財(cái)務(wù)賬面金額不符的，財(cái)務(wù)人員會(huì)同銷售經(jīng)理查明原因，并將結(jié)果向財(cái)務(wù)總監(jiān)書面報(bào)告；

(3)財(cái)務(wù)部每月定期編制應(yīng)收賬款賬齡分析表，對(duì)公司應(yīng)收賬款整體狀況、周轉(zhuǎn)情況及賬齡情況進(jìn)行專題分析，找出管理的薄弱環(huán)節(jié)，提出建議措施，交財(cái)務(wù)部部長審核。對(duì)應(yīng)收賬款超過十個(gè)月未收回的，及時(shí)通知財(cái)務(wù)總監(jiān)，由財(cái)務(wù)總監(jiān)通報(bào)業(yè)務(wù)部門，采取相關(guān)措施共同組織回款；

(4)應(yīng)收賬款回收情況直接與銷售人員的利益相掛鉤，合同回款情況作為銷售人員績效工資的重要考核指標(biāo)之一。

三、ETO企業(yè)銷售業(yè)務(wù)客戶信用管理控制探討

對(duì)信用銷售型企業(yè)而言，客戶既意味著利益，也意味著風(fēng)險(xiǎn)。特別是信用銷售型ETO企業(yè)，因?yàn)閱喂P訂單金額大，所以客戶違約給企業(yè)帶來的風(fēng)險(xiǎn)也較其他類型企業(yè)要大。因此建立客戶信用管理制度在信用銷售型ETO企業(yè)銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)中占據(jù)著舉足輕重的位置。同時(shí)，客戶信用管理也是企業(yè)應(yīng)收賬款管理的―個(gè)重要的、有效的控制措施。

客戶信用管理建設(shè)的主要思路如下：

第一，建立獨(dú)立的信用管理部門，分離不相容崗位。信用銷售規(guī)模大的ETO企業(yè)應(yīng)建立獨(dú)立的信用管理部門，負(fù)責(zé)客戶的信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信用額度審批以及應(yīng)收賬款的監(jiān)控預(yù)警等工作。獨(dú)立的信用管理部門一方面有利于建立權(quán)力制約，協(xié)調(diào)銷售和財(cái)務(wù)的利益目標(biāo)，防止互相推卸責(zé)任；另一方面有利于強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制，在事前、事中和事后對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全程控制。對(duì)無法建立信用管理部門的，則可以指定非業(yè)務(wù)部門或人員承擔(dān)相應(yīng)的職責(zé)。無論是否建立獨(dú)立的信用管理部門，企業(yè)都必須分離信用評(píng)定與審批、信用管理與銷售合同審批與簽訂這幾個(gè)不相容崗位。

第二，事前控制：客戶資信等級(jí)評(píng)估機(jī)制。對(duì)擬實(shí)行信用銷售的新客戶，在銷售行為發(fā)生前，由信用管理部門進(jìn)行客戶資信調(diào)查和評(píng)估，實(shí)行客戶準(zhǔn)入機(jī)制，評(píng)定客戶資信等級(jí)，確定客戶信用額度和期限。同時(shí)建立客戶黑名單，將信用記錄差的客戶納入黑名單，要求銷售人員不得對(duì)黑名單客戶實(shí)行信用銷售行為。

第三，事中控制：信用銷售審核機(jī)制。信用銷售合同在簽訂前，必須經(jīng)過信用管理部門審核客戶是否經(jīng)過資信等級(jí)評(píng)估、合同信用額度及客戶累計(jì)信用額度和信用期限是否符合評(píng)定的等級(jí)。然后按客戶信用額度的大小逐級(jí)審批。

篇4

關(guān)鍵詞：保險(xiǎn)公司；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；防控體系

根據(jù)我國目前的市場情況來看，保險(xiǎn)行業(yè)在不斷的發(fā)展壯大的同時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)也隨之而來。公司規(guī)模壯大不僅體現(xiàn)在公司業(yè)務(wù)規(guī)模上，還體現(xiàn)在保險(xiǎn)公司的數(shù)量上。在競爭如此激烈的市場環(huán)境中保險(xiǎn)公司如何才能保持自身長久的競爭優(yōu)勢，更好的生存和發(fā)展是一個(gè)急需解決的問題。筆者認(rèn)為，保險(xiǎn)公司需要建立實(shí)施企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控體制，無時(shí)無刻不監(jiān)督著企業(yè)，規(guī)避企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)，通過提高保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)系統(tǒng)的管理水平，降低保險(xiǎn)公司的財(cái)產(chǎn)損失，促進(jìn)保險(xiǎn)公司持久、健康、高效的發(fā)展。

一、保險(xiǎn)公司所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)種類

(一)定價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)

保險(xiǎn)公司的銷售業(yè)務(wù)是公司后續(xù)工作的基礎(chǔ)，那么，一單保險(xiǎn)的定價(jià)是如何制定的？定價(jià)的多少是如何影響銷售業(yè)務(wù)的呢？保險(xiǎn)公司的相關(guān)費(fèi)用是依據(jù)保險(xiǎn)公司的預(yù)算來計(jì)算的，在前期的資金投入時(shí)，企業(yè)如果不具備科學(xué)有效的計(jì)算方式的話，保險(xiǎn)單的相關(guān)費(fèi)用計(jì)算不準(zhǔn)確，客戶的滿意度降低，不利于保險(xiǎn)公司的后期發(fā)展。當(dāng)費(fèi)用過高時(shí)，客戶可能回選擇其他的保險(xiǎn)公司，造成較低的投保率，而且已參加投保的客戶可能會(huì)退訂；當(dāng)費(fèi)用偏低或過低時(shí)，雖然公司的銷售業(yè)務(wù)明顯提高，但是公司本身的盈利額會(huì)減低甚至是會(huì)虧損。

(二)利率的風(fēng)險(xiǎn)

眾所周知，目前銀行內(nèi)部除了儲(chǔ)蓄外也設(shè)立了理財(cái)服務(wù)點(diǎn)，而保險(xiǎn)的功能也是理財(cái)，那么保險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)水平就會(huì)受到銀行等金融機(jī)構(gòu)的影響。而且很多個(gè)體將投保錯(cuò)誤的理解為是儲(chǔ)蓄，更加激發(fā)了保險(xiǎn)公司與銀行等機(jī)構(gòu)的競爭，例如，當(dāng)銀行的儲(chǔ)蓄利率上浮了幾個(gè)百分點(diǎn)后，更多的人會(huì)選擇將錢存入銀行以獲取更多的利息，而不愿意將錢拿去投保，這就使得保險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)水平降低，影響公司的資金運(yùn)轉(zhuǎn)，不利于公司規(guī)避資金風(fēng)險(xiǎn)。

(三)責(zé)任準(zhǔn)備金的風(fēng)險(xiǎn)

也許群眾參與投保的初衷不盡相同，但是保險(xiǎn)最重要的功能就是轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)，損失分?jǐn)?。在選擇保險(xiǎn)公司的時(shí)候，我們最看重的也就是保險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)水平和償還的能力，公司的償還能力主要看公司的準(zhǔn)備金的金額，看是否能夠及時(shí)的依照合同約定支付客戶的損失。如果公司的責(zé)任準(zhǔn)備金不足時(shí)，會(huì)降低公司在客戶心中的信譽(yù)度，影響保險(xiǎn)公司的投保率，同時(shí)保險(xiǎn)公司的資金周轉(zhuǎn)會(huì)出現(xiàn)問題，導(dǎo)致公司無法正常的運(yùn)行，而是忙于責(zé)任準(zhǔn)備金的籌集。

(四)償付能力不足的風(fēng)險(xiǎn)

筆者認(rèn)為，償還能力不足與責(zé)任準(zhǔn)備金的不足密切相關(guān)。通俗來講，當(dāng)投保人在發(fā)生災(zāi)難等風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，要向保險(xiǎn)公司進(jìn)行索賠，但保險(xiǎn)公司的責(zé)任準(zhǔn)備金不足，無法履行合同內(nèi)容，就會(huì)使得客戶認(rèn)為該保險(xiǎn)公司的償付能力不足以滿足自己的需求，將會(huì)導(dǎo)致客戶的流失。另外，如果在前期公司制定保險(xiǎn)定價(jià)的時(shí)候就不科學(xué)合理，公司資金的運(yùn)轉(zhuǎn)方式不規(guī)范，也會(huì)使得保險(xiǎn)公司面臨償付能力不足的風(fēng)險(xiǎn)，出現(xiàn)信任危機(jī)和財(cái)務(wù)危機(jī)。

(五)資產(chǎn)負(fù)債的風(fēng)險(xiǎn)

由保險(xiǎn)這一行業(yè)的特點(diǎn)所決定，保險(xiǎn)公司的經(jīng)營是一種負(fù)債模式，在資金流轉(zhuǎn)的各個(gè)環(huán)節(jié)都需要管理者高度重視，防止出現(xiàn)資金匹配不當(dāng)而使公司無法如期履行合同內(nèi)容，沒有能力支付索賠金額，導(dǎo)致保險(xiǎn)公司面臨資產(chǎn)負(fù)債的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(六)其他類型的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)受到了很多不可控因素的影響，他的主要職能就是轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)和降低客戶損失。當(dāng)客戶投的是農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)或者是災(zāi)后利益損失保險(xiǎn)的話，自然災(zāi)害就是影響保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的因素，這些因素是不可控的，需要在業(yè)務(wù)銷售方面多加斟酌。

二、保險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施及風(fēng)險(xiǎn)控制體系

(一)應(yīng)對(duì)措施

第一，降低融資的風(fēng)險(xiǎn)。在保險(xiǎn)公司的運(yùn)營中中，融資占據(jù)重要地位，引起了管理者的重視，如何降低融資風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)成為了焦點(diǎn)。筆者認(rèn)為，降低融資風(fēng)險(xiǎn)要做到以下兩個(gè)方面：一是建立規(guī)避融資風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制，樹立正確的融資風(fēng)險(xiǎn)觀念，即要求管理者合理的規(guī)劃公司融資機(jī)構(gòu)，并最大限度的利用融資機(jī)構(gòu)，但是要注意不能過分的依賴外部資金的流入。二是要有科學(xué)規(guī)范的預(yù)算計(jì)算方法，科學(xué)的預(yù)算方法可以幫助保險(xiǎn)公司制定合理的定價(jià)以及設(shè)計(jì)完美的保險(xiǎn)產(chǎn)品，使得保險(xiǎn)公司的營業(yè)利潤得以提高，降低融資風(fēng)險(xiǎn)。第二，降低投資的風(fēng)險(xiǎn)。在這個(gè)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)多元化的時(shí)代，供保險(xiǎn)公司選擇的投資業(yè)務(wù)也越來越豐富，一些保險(xiǎn)公司會(huì)出現(xiàn)不知如何選擇的現(xiàn)象。針對(duì)這個(gè)問題，首先，保險(xiǎn)公司應(yīng)該深度的分析市場行情，選擇前景較好的項(xiàng)目，并根據(jù)自身?xiàng)l件限制，在業(yè)務(wù)投入上制定合理的資金分配，合理負(fù)債，在保證公司自身的正常業(yè)務(wù)運(yùn)行的前提下，將企業(yè)資金的效益發(fā)揮到最大化。然后，保險(xiǎn)公司在選擇了合適的投資對(duì)象后，假如是證券投資，那么保險(xiǎn)公司需要重點(diǎn)關(guān)注如何規(guī)避證券投資的風(fēng)險(xiǎn)。第三，降低承保的風(fēng)險(xiǎn)。承保風(fēng)險(xiǎn)的降低主要是通過提高保險(xiǎn)公司的定價(jià)實(shí)力來得以實(shí)現(xiàn)的。保險(xiǎn)產(chǎn)品定價(jià)離不開預(yù)算，預(yù)算是對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)費(fèi)用包括利潤、成本以及費(fèi)用的浮動(dòng)范圍的一種計(jì)算方式，它不僅要滿足投?？蛻舻男枨螅€要為公司提供預(yù)期的利潤。因此，我們需要加強(qiáng)公司在這方面的能力，結(jié)合公司實(shí)際情況和市場的需求，制定合理的保險(xiǎn)產(chǎn)品，以降低承保風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。第四，降低理賠的風(fēng)險(xiǎn)。理賠發(fā)生在投保人遇到風(fēng)險(xiǎn)之后，保險(xiǎn)公司需要根據(jù)合同約定，對(duì)投保人的經(jīng)濟(jì)損失或是人身安全等損失進(jìn)行償付。這需要公司具備兩種能力：一是保險(xiǎn)公司責(zé)任準(zhǔn)備金的管理能力，它要求保險(xiǎn)公司要正確掌管責(zé)任準(zhǔn)備金，準(zhǔn)確核對(duì)，避免錯(cuò)賬的出現(xiàn)，而且準(zhǔn)備金的金額要充足，降低負(fù)債狀況。二是保險(xiǎn)公司對(duì)投保人風(fēng)險(xiǎn)案件的審核能力，它包括調(diào)查、損失計(jì)算、賠償?shù)拳h(huán)節(jié)，在這些核查過程中，秉持嚴(yán)格原則，降低不合理賠償?shù)某霈F(xiàn)頻率，減少保險(xiǎn)公司的經(jīng)濟(jì)損失。第五，降低管理的風(fēng)險(xiǎn)。保險(xiǎn)公司利潤的虧損在很大程度上都與公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理不恰當(dāng)有關(guān)，因此需要我們制定科學(xué)的，合理的財(cái)務(wù)管理制度，并且嚴(yán)格實(shí)施，具體包括：提高預(yù)算能力，以此為基準(zhǔn)適度的調(diào)配企業(yè)內(nèi)部資金運(yùn)轉(zhuǎn)；制定內(nèi)部控制制度，注重業(yè)務(wù)過程中出現(xiàn)的細(xì)節(jié)問題，盡可能的規(guī)范工作；內(nèi)外監(jiān)督并存，保障保險(xiǎn)公司規(guī)避可控因素所帶來的風(fēng)險(xiǎn)；建立績效管理，調(diào)動(dòng)公司人員的工作積極性，以此來降低風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

(二)建立保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控體系

第一，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)警報(bào)系統(tǒng)。警報(bào)系統(tǒng)是為保險(xiǎn)公司提供危險(xiǎn)信號(hào)的系統(tǒng)，可以讓保險(xiǎn)公司及時(shí)有效的解決公司面臨的危機(jī)。這一系統(tǒng)是以先進(jìn)的信息收集技術(shù)以及對(duì)危險(xiǎn)信息的辨別能力為基礎(chǔ)的，為了構(gòu)建這一系統(tǒng)，保險(xiǎn)公司需要擁有多條信息收集渠道，使公司可以及時(shí)的獲取信息，并且是相對(duì)全面的。第二，建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)系統(tǒng)。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)警報(bào)系統(tǒng)的警示，由風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)系統(tǒng)自行選擇合適方法評(píng)估保險(xiǎn)公司面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率以及對(duì)保險(xiǎn)公司的損失值進(jìn)行預(yù)計(jì)算，進(jìn)而為高層管理者提供具體的指標(biāo)分析，使高層管理者據(jù)此做出正確的決策，化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)。第三，創(chuàng)建風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)。風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)在風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮著巨大作用，它主要被用來幫助公司制定風(fēng)險(xiǎn)控制方案，降低公司損失的系統(tǒng)。當(dāng)保險(xiǎn)公司即將面臨著某種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)會(huì)及時(shí)的反饋，積極制定調(diào)控措施，以將保險(xiǎn)公司的風(fēng)險(xiǎn)值掌控在很小的范圍內(nèi)。當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)發(fā)生，風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)會(huì)及時(shí)給出相應(yīng)的解決措施和應(yīng)對(duì)方案以確保保險(xiǎn)公司的經(jīng)濟(jì)損失最小化。

三、結(jié)語

對(duì)于保險(xiǎn)公司來說，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理是整個(gè)公司運(yùn)營的核心，是最不能出錯(cuò)的一個(gè)環(huán)節(jié)，稍有不慎就會(huì)導(dǎo)致整個(gè)企業(yè)破產(chǎn)。面對(duì)當(dāng)今保險(xiǎn)公司面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，需要我們有針對(duì)性的建立風(fēng)險(xiǎn)防控制度，提高公司自身的財(cái)務(wù)管理水平及風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，將財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)扼殺在搖籃中。文章就保險(xiǎn)公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)結(jié)合現(xiàn)階段所采取的應(yīng)對(duì)措施，制定相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控體制，希望可以對(duì)保險(xiǎn)公司的發(fā)展起到一定的作用。財(cái)

參考文獻(xiàn)：

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篇5

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)防范措施

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2014）09-00-01.

2014年年初，中誠信托違約事件揭開了信托業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的序幕，3月超日事件開啟了我國債券市場實(shí)質(zhì)性違約的大門，6月“青島港有色金屬重復(fù)抵押虛假融資事件”觸動(dòng)了從事銅融資的主要銀行，一系列融資違約事件的爆發(fā)，加劇了2014年的資金風(fēng)險(xiǎn)，繃緊了企業(yè)資金鏈條，而青島港事件也再次為大宗商品生產(chǎn)商敲響了做好應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管控的警鐘。在當(dāng)前市場環(huán)境復(fù)雜、融資方式多變的情形下，如何做好企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管控成為當(dāng)下需要重新審視的一個(gè)課題。

應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購買單位收取的款項(xiàng)，包括應(yīng)由購買單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金、代購買方墊付的各種運(yùn)雜費(fèi)等。應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)來說是把雙刃劍，企業(yè)一方面可以借助它來擴(kuò)大銷售收入，占領(lǐng)市場份額，增強(qiáng)市場競爭力，另一方面它也可能給企業(yè)帶來管理成本、壞賬損失的大幅上升以及償債能力的下降。因此，分析當(dāng)前市場環(huán)境中應(yīng)收賬款存在的主要風(fēng)險(xiǎn)并采取有效的風(fēng)險(xiǎn)防范策略，是本文分析的主要內(nèi)容。

一、企業(yè)應(yīng)收賬款的主要風(fēng)險(xiǎn)及原因分析

（一）客戶信用評(píng)級(jí)中常見的風(fēng)險(xiǎn)

1.對(duì)客戶調(diào)研不夠充分，客戶5C評(píng)估內(nèi)容真實(shí)性難以保障。部分企業(yè)由于對(duì)客戶信用評(píng)級(jí)工作重視程度不夠，使得基層人員對(duì)客戶品質(zhì)、能力、資本、抵押和條件等5C評(píng)估工作不夠細(xì)致，評(píng)級(jí)制度執(zhí)行不嚴(yán)，評(píng)級(jí)工作流于形式。

2.確定的授信額度在執(zhí)行中與實(shí)際情況脫節(jié)。評(píng)級(jí)結(jié)果出來后，不能有效結(jié)合企業(yè)信用評(píng)級(jí)機(jī)制進(jìn)行管理，日常銷售業(yè)務(wù)難以按授信額進(jìn)行控制。如部分企業(yè)容易出現(xiàn)特殊客戶上報(bào)上級(jí)單位，一經(jīng)批準(zhǔn)即獲得更大授信額度，企業(yè)管理層無法掌握風(fēng)險(xiǎn)敞口，不能提前布置，采取相應(yīng)的應(yīng)收賬款保全措施。

3.集團(tuán)內(nèi)存在多家營銷公司時(shí)，缺乏統(tǒng)籌管理，風(fēng)險(xiǎn)控制的協(xié)同聯(lián)動(dòng)機(jī)制不健全。如大型集團(tuán)下設(shè)多家營銷公司，各營銷公司在開展銷售業(yè)務(wù)過程中對(duì)協(xié)調(diào)配合考慮不夠，未將賒銷額度合并設(shè)置，特別是對(duì)各自重要客戶風(fēng)險(xiǎn)控制的整體聯(lián)動(dòng)機(jī)制不完善時(shí)，將會(huì)出現(xiàn)個(gè)別客戶同時(shí)與兩家或以上營銷公司發(fā)生賒銷業(yè)務(wù)或存在擔(dān)保的關(guān)聯(lián)關(guān)系。各營銷公司只關(guān)注客戶在本公司的賒銷額，對(duì)該客戶在集團(tuán)其他單位的業(yè)務(wù)情況沒有關(guān)注或關(guān)注不夠，集團(tuán)也沒有相關(guān)制度進(jìn)行要求，從集團(tuán)層面來說放大了賒銷額度，增加了集團(tuán)應(yīng)收賬款回籠的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）應(yīng)收賬款日常管理中常見的風(fēng)險(xiǎn)

1.賒銷額度約束不足，超賬期、超額度發(fā)貨控制不嚴(yán)。企業(yè)為控制風(fēng)險(xiǎn)制定了應(yīng)收賬款管理規(guī)定，但是有些制度對(duì)賬期和額度的規(guī)定不夠完善。如存在賒銷沒有額度限制，客戶賒銷上限沒有約束，有的客戶賒銷設(shè)置了賒銷上限也因監(jiān)管不到位而使賒銷額度形同虛設(shè)，這種無度的賒銷，增加了集團(tuán)資金風(fēng)險(xiǎn)。在實(shí)物交易過程中，還存在發(fā)貨控制不嚴(yán)，超賬期、超額度繼續(xù)發(fā)貨的現(xiàn)象。

2.應(yīng)收賬款賬齡分析工作不到位，缺乏逾期報(bào)警機(jī)制。有些企業(yè)對(duì)客戶賬齡分析工作頻率低，覆蓋面窄，多數(shù)企業(yè)一年才做一次賬齡分析，且只對(duì)年底應(yīng)收賬款余額較大的客戶進(jìn)行分析，這樣容易在年中出現(xiàn)客戶逾期款總額高，客戶逾期面大，逾期金額集中度高，逾期時(shí)間長等情況，使企業(yè)不能及時(shí)控制應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)，缺乏有效的預(yù)警機(jī)制和時(shí)時(shí)監(jiān)督機(jī)制。

3.合同管理存在不足。如部分客戶有集中采購的需求，簽訂采購合同時(shí)即由總公司出面與企業(yè)簽訂統(tǒng)一的框架協(xié)議，各下屬單位按需求進(jìn)行采購。有些企業(yè)在簽訂框架協(xié)議時(shí)，未能與總公司明確付款責(zé)任，導(dǎo)致企業(yè)貨物發(fā)出而貨款卻難以及時(shí)回籠，最終導(dǎo)致應(yīng)收賬款余額成倍放大，出現(xiàn)潛在的壞賬風(fēng)險(xiǎn)。再如當(dāng)下采用廠商銀進(jìn)行付款結(jié)算的模式盛行，部分企業(yè)在配合客戶辦理銀行保理業(yè)務(wù)時(shí)，未認(rèn)真核對(duì)保理確認(rèn)函，導(dǎo)致出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)糾紛。

（三）應(yīng)收賬款事后管理中常見的風(fēng)險(xiǎn)

1.客戶對(duì)賬工作不到位。部分企業(yè)存在對(duì)賬工作敷衍了事的現(xiàn)象，將客戶對(duì)賬函傳真或郵寄給客戶后，未能有效跟蹤回函情況，不能及時(shí)掌握客戶應(yīng)收賬款的真實(shí)狀況，容易出現(xiàn)業(yè)務(wù)人員私自占用、挪用客戶資金、客戶收到貨物不能及時(shí)開具發(fā)票進(jìn)行結(jié)算等現(xiàn)象，有些情節(jié)嚴(yán)重的還將導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)應(yīng)收賬款呆壞賬。

2.客戶回訪工作不完善?？蛻粼谑袌龈偁幁h(huán)境中存在諸多方面的不穩(wěn)定因素，大多數(shù)情況下客戶5C評(píng)估方面的水平也將隨著經(jīng)營情況的變化而變化，有些企業(yè)對(duì)客戶回訪工作跟進(jìn)不夠，對(duì)客戶經(jīng)營狀況、財(cái)務(wù)狀況掌握不夠充分，一旦客戶出現(xiàn)財(cái)務(wù)困難時(shí)，企業(yè)將失去提前采取措施的良機(jī)。

3.保全措施執(zhí)行不到位。有些企業(yè)在與客戶的保理業(yè)務(wù)中，采取了一些擔(dān)保抵押等保全措施，但存在擔(dān)保抵押程序不合規(guī)，資產(chǎn)未進(jìn)行評(píng)估，有些擔(dān)保抵押資產(chǎn)不足以支付公司拆借出的資金，抵押資產(chǎn)變現(xiàn)能力較弱，部分資產(chǎn)沒有實(shí)物內(nèi)容等，資金的保全措施還不到位。

綜合分析上述應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)，不難發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)存在的原因主要有：企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，盲目賒銷；信用管理機(jī)制與應(yīng)收賬款信用政策不健全；考核機(jī)制不完善；部門信息未能有效溝通等。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的防范策略

（一）客戶信用評(píng)級(jí)中風(fēng)險(xiǎn)的防范策略

加強(qiáng)各層級(jí)員工應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)；建立科學(xué)的信用評(píng)價(jià)體系，制定合理的信用政策并加以有效運(yùn)用；建立和完善應(yīng)收賬款預(yù)警系統(tǒng)。

（二）應(yīng)收賬款日常管理中風(fēng)險(xiǎn)的防范策略

加強(qiáng)應(yīng)收賬款的追蹤管理；完善應(yīng)收賬款內(nèi)控制度；健全企業(yè)應(yīng)收賬款管理信息系統(tǒng)，規(guī)范會(huì)計(jì)賬務(wù)處理程序，發(fā)揮會(huì)計(jì)核算監(jiān)督作用；發(fā)揮多部門聯(lián)動(dòng)協(xié)同效應(yīng)，完善銷售合同條款，提高合同條款抗風(fēng)險(xiǎn)水平。

（三）應(yīng)收賬款事后管理中風(fēng)險(xiǎn)的防范策略

建立健全應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備制度；建立企業(yè)銷售責(zé)任制，健全企業(yè)考核機(jī)制；完善并落實(shí)客戶對(duì)賬及回訪制度，及時(shí)掌握客戶狀況；完善保全措施方案。

篇6

關(guān)鍵詞 鐵路運(yùn)輸 收入管理 風(fēng)險(xiǎn)分析 銷售業(yè)務(wù)

一、引言

鐵路運(yùn)輸收入，是指鐵路運(yùn)輸企業(yè)在辦理客貨運(yùn)輸業(yè)務(wù)和輔助作業(yè)中，向旅客、托運(yùn)人、收貨人核收的票款、運(yùn)費(fèi)、雜費(fèi)等運(yùn)輸費(fèi)用的總稱。其管理，是指對(duì)鐵路客貨運(yùn)輸票據(jù)、運(yùn)輸進(jìn)款資金流動(dòng)和運(yùn)輸收入實(shí)現(xiàn)的全過程進(jìn)行監(jiān)督與管理。其主要內(nèi)容包括：監(jiān)督營業(yè)單位正確核收運(yùn)輸費(fèi)用；預(yù)算管理；進(jìn)款管理；票據(jù)管理；審核管理和會(huì)計(jì)核算；查處侵犯鐵路運(yùn)輸收入的違章違紀(jì)行為。

鐵路運(yùn)輸收入作為鐵路運(yùn)輸服務(wù)實(shí)現(xiàn)的貨幣表現(xiàn)，是鐵路運(yùn)輸企業(yè)賴以生存發(fā)展的源泉和動(dòng)力，也是鐵路經(jīng)營效益的集中反映。研究鐵路運(yùn)輸收入管理存在的風(fēng)險(xiǎn)，制定有效的應(yīng)對(duì)策略，對(duì)提升鐵路運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展就有重要意義。

《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第9號(hào)―銷售業(yè)務(wù)》明確了企業(yè)銷售業(yè)務(wù)的主要流程和風(fēng)險(xiǎn)及其相應(yīng)的管控措施，強(qiáng)調(diào)企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)市場調(diào)查、合理確定銷售目標(biāo)、定價(jià)機(jī)制和信用方式，根據(jù)市場變化及時(shí)調(diào)整銷售策略，建立和完善應(yīng)收賬款管理制度，加強(qiáng)收款環(huán)節(jié)流程管理。鐵路運(yùn)輸收入本身就是在鐵路運(yùn)輸生產(chǎn)服務(wù)過程中產(chǎn)生和運(yùn)動(dòng)的，這一特點(diǎn)決定了鐵路運(yùn)輸收入管理貫穿了整個(gè)鐵路運(yùn)輸服務(wù)銷售業(yè)務(wù)的全過程。鑒于鐵路運(yùn)輸收入管理具有系統(tǒng)性強(qiáng)、牽扯面廣、業(yè)務(wù)流程錯(cuò)綜復(fù)雜、縱橫交錯(cuò)的特點(diǎn)，本文主要從與《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第9號(hào)―銷售業(yè)務(wù)》聯(lián)系較為緊密的預(yù)算管理、運(yùn)價(jià)管理、進(jìn)款管理和結(jié)算方式四個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行分析，并重點(diǎn)探尋目前鐵路運(yùn)輸收入管理中實(shí)際存在的主要風(fēng)險(xiǎn)。

二、鐵路運(yùn)輸收入管理現(xiàn)狀及風(fēng)險(xiǎn)分析

（一）鐵路運(yùn)輸收入預(yù)算管理環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)分析

首先，鐵路運(yùn)輸收入預(yù)算缺乏專門的預(yù)算管理組織，主要由收入管理部門負(fù)責(zé)，營銷、運(yùn)輸?shù)嚷毮懿块T參與較少，未能實(shí)現(xiàn)全員參與和各部門的溝通協(xié)作?；谑杖牍芾砣藛T對(duì)市場環(huán)境、運(yùn)輸資源等情況了解不深，在預(yù)算管理上積極性不高，被動(dòng)管理比較突出，難以編制出切合實(shí)際并指導(dǎo)、約束運(yùn)輸生產(chǎn)的運(yùn)輸收入預(yù)算。

其次，雖然制定了考核措施和獎(jiǎng)勵(lì)辦法，但未能嚴(yán)格執(zhí)行和落實(shí)，預(yù)算管理在一定程度上流于形式。因此，收入預(yù)算管理環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在：一是預(yù)算編制基礎(chǔ)不合理，缺少嚴(yán)謹(jǐn)?shù)氖袌稣{(diào)研，預(yù)算指標(biāo)安排過高或過低，導(dǎo)致運(yùn)力資源安排不合理，難以實(shí)現(xiàn)鐵路運(yùn)輸企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的良性循環(huán)。二是剛性控制匱乏，預(yù)算調(diào)整具有隨意性，導(dǎo)致收入預(yù)算缺少公信力，不能公平、公正執(zhí)行和落實(shí)。

（二）運(yùn)輸價(jià)格管理環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)分析

由于我國鐵路運(yùn)輸?shù)膲艛嘈?、?dú)占性和公益性，長期以來，鐵路運(yùn)輸價(jià)格并未完全放開，以政府管理為主，實(shí)行政府定價(jià)或政府指導(dǎo)價(jià)。鐵路運(yùn)輸企業(yè)并無定價(jià)權(quán)，但可以在國家規(guī)定范圍內(nèi)上下浮動(dòng)、確定具體運(yùn)價(jià)水平，以發(fā)揮價(jià)格信號(hào)的作用，合理配置鐵路運(yùn)輸資源，調(diào)整供求關(guān)系平衡。目前，鐵路運(yùn)輸企業(yè)由營銷部門提出運(yùn)價(jià)申請(qǐng)，由運(yùn)輸局（處）審核后批復(fù)，信息部門和收入管理部門按照批復(fù)后的運(yùn)價(jià)在制（售）票系統(tǒng)和收入審核系統(tǒng)進(jìn)行價(jià)格維護(hù)。因此，價(jià)格管理環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在運(yùn)價(jià)浮動(dòng)和維護(hù)兩個(gè)方面，主要包括：一是價(jià)格浮動(dòng)不符合政府價(jià)格政策。二是未能結(jié)合市場供需狀況、盈利測算等進(jìn)行適時(shí)調(diào)整，造成價(jià)格過高或過低，致使銷售不暢。三是運(yùn)價(jià)浮動(dòng)未經(jīng)恰當(dāng)審批，存在舞弊行為。四是同一經(jīng)濟(jì)發(fā)展區(qū)域不同企業(yè)所屬站場，價(jià)格水平不一致，導(dǎo)致惡性競爭。五是制票系統(tǒng)、審核系統(tǒng)運(yùn)輸價(jià)格維護(hù)不及時(shí)或不一致，導(dǎo)致?lián)p害運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益或者企業(yè)形象。

（三）運(yùn)輸收入進(jìn)款管理環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)分析

鐵路運(yùn)輸收費(fèi)項(xiàng)目眾多，且客貨營業(yè)單位遍布全國各地，點(diǎn)多面廣線長，給鐵路運(yùn)輸進(jìn)款管理帶來困難。雖然12306客票銷售網(wǎng)站已經(jīng)建立電子支付平臺(tái)，由資金清算中心直接向旅客收款，在很大程度上減少了運(yùn)輸進(jìn)款的傳遞，降低了收款風(fēng)險(xiǎn)。但客貨運(yùn)窗口仍然有大量的現(xiàn)金、支票需要收取、傳遞和上繳。既存在丟失、被盜的外部風(fēng)險(xiǎn)，也存在內(nèi)部貪污、挪用、截留、失控的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。鐵路運(yùn)輸進(jìn)款管理環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)主要包括：一是收取和存放風(fēng)險(xiǎn)，如收取假幣或空頭支票，進(jìn)款存放地點(diǎn)硬件設(shè)施配備不到位，導(dǎo)致進(jìn)款丟失、被盜。二是傳遞風(fēng)險(xiǎn)，如進(jìn)款交接手續(xù)不清，進(jìn)款未按規(guī)定送存銀行或上繳不及時(shí)，傳遞過程中丟失、被盜或被侵占、貪污、挪用。三是支付風(fēng)險(xiǎn)，支付退款未經(jīng)審核或?qū)徍瞬粐?yán)格，致使進(jìn)款資金轉(zhuǎn)移。四是核算風(fēng)險(xiǎn)，如進(jìn)款錯(cuò)列、錯(cuò)支、少收、漏繳等。

（四）運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)分析

近年來，隨著客貨運(yùn)輸市場競爭日益激烈，鐵路運(yùn)輸企業(yè)在一定程度上放寬運(yùn)輸費(fèi)用的結(jié)算方式。由原來單一的現(xiàn)付或預(yù)付，逐步增加了到付、賒欠、電子支付、商業(yè)承兌匯票等多種結(jié)算方式，以滿足不同客戶的結(jié)算需求，提升服務(wù)質(zhì)量。由于鐵路運(yùn)輸企業(yè)長期在結(jié)算方式上的強(qiáng)勢，營銷部門在賒銷結(jié)算方式的選擇上缺少管理經(jīng)驗(yàn)，應(yīng)收賬款回收風(fēng)險(xiǎn)和清欠責(zé)任意識(shí)淡薄。在簽訂賒銷運(yùn)輸合同時(shí)，未能采用公允的合同文本，過于強(qiáng)調(diào)客戶的權(quán)利和運(yùn)輸企業(yè)的義務(wù)?；诂F(xiàn)狀，鐵路運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)主要集中在賒銷客戶的選擇和應(yīng)收賬款的回收上，主要包括：一是客戶信用調(diào)查不到位，為完成營銷任務(wù)盲目選擇賒銷方式，導(dǎo)致運(yùn)輸費(fèi)用不能收回或遭受欺詐。二是賒銷合同文本有失公允，致使產(chǎn)生糾紛時(shí)，鐵路運(yùn)輸企業(yè)處于不利地位。三是營銷、收入部門清欠責(zé)任不清，導(dǎo)致應(yīng)收賬款回收不力。四是收款過程存在舞弊，使企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益受損。

三、鐵路運(yùn)輸收入管理風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)策

（一）完善收入預(yù)算管理體系和制度

首先，建立適應(yīng)鐵路運(yùn)輸企業(yè)管理體制的收入預(yù)算管理組織體系，以發(fā)揮收入預(yù)算的組織協(xié)調(diào)作用，按照權(quán)責(zé)對(duì)等的原則，確定收入預(yù)算的管理職責(zé)和責(zé)任主體。堅(jiān)持縱橫結(jié)合、協(xié)調(diào)配合的原則，將收入、營銷、運(yùn)輸?shù)雀鞑块T納入鐵路運(yùn)輸收入責(zé)任體系，使各職能部門和各級(jí)預(yù)算單位能夠有效溝通，互相協(xié)作，形成合力。

其次，進(jìn)一步完善收入預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整、分析、考核等環(huán)節(jié)的規(guī)章制度，體現(xiàn)尊重客觀事實(shí)的精神。例如，預(yù)算編制要注重客貨市場調(diào)查：動(dòng)態(tài)關(guān)注國家宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略、區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展以及其他運(yùn)輸方式運(yùn)力變化、價(jià)格調(diào)整等情況對(duì)鐵路運(yùn)輸?shù)挠绊?；深入大中型企業(yè)、機(jī)關(guān)團(tuán)體、大專院校、旅行社和地方勞務(wù)管理部門進(jìn)行客流調(diào)查，建立定期聯(lián)系機(jī)制，詳細(xì)掌握學(xué)生流、民工流、旅客流等客流情況；走訪大中型礦山、金屬、石油、物流等企業(yè)和糧食、蔬菜基地，定期召開直通企業(yè)座談會(huì)，掌握企業(yè)運(yùn)輸需求的詳細(xì)情況。在剛性執(zhí)行收入預(yù)算的同時(shí)，也要實(shí)事求是地對(duì)執(zhí)行中所遇到的不可預(yù)測情況做出適時(shí)評(píng)估，當(dāng)運(yùn)輸市場、運(yùn)力資源和運(yùn)價(jià)政策發(fā)生重大變動(dòng)時(shí)，在遵循預(yù)算調(diào)整流程和審批授權(quán)的前提，對(duì)預(yù)算進(jìn)行適度調(diào)整。

（二）科學(xué)管理運(yùn)輸價(jià)格，確保雙系統(tǒng)數(shù)據(jù)維護(hù)一致

鐵路運(yùn)輸價(jià)格浮動(dòng)審批應(yīng)采取集中與適度放權(quán)管理模式，充分考慮市場需求、運(yùn)力資源和企業(yè)利益，使價(jià)格浮動(dòng)切實(shí)能夠達(dá)到吸引貨源、鞏固和擴(kuò)大市場份額的作用。一是實(shí)行運(yùn)價(jià)浮動(dòng)歸口統(tǒng)一管理，在各級(jí)運(yùn)輸企業(yè)成立運(yùn)價(jià)管理委員會(huì)，并授予不同運(yùn)價(jià)浮動(dòng)權(quán)限，在國家規(guī)定的浮動(dòng)范圍內(nèi)和各級(jí)運(yùn)價(jià)管理部門的權(quán)限范圍內(nèi)批復(fù)運(yùn)價(jià)。二是運(yùn)價(jià)浮動(dòng)應(yīng)遵循價(jià)值規(guī)律，考慮自身運(yùn)輸資源和市場需求，區(qū)分不同經(jīng)濟(jì)發(fā)展區(qū)域、淡旺季、冷熱線等客觀情況，適時(shí)適度調(diào)整價(jià)格。三是價(jià)格浮動(dòng)應(yīng)符合成本效益原則，測算運(yùn)輸成本，避免增量不增收、增收不增利。四是價(jià)格浮動(dòng)應(yīng)全路利益最大化，同一經(jīng)濟(jì)發(fā)展區(qū)域不同運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)保持運(yùn)價(jià)水平趨同，避免競相降價(jià)導(dǎo)致惡性競爭。五是在保持制票和審核系統(tǒng)獨(dú)立運(yùn)行和管理的基礎(chǔ)上，保證數(shù)據(jù)維護(hù)的及時(shí)性和一致性，以發(fā)揮審核系統(tǒng)優(yōu)勢，堵塞價(jià)格管理漏洞，確保運(yùn)輸收入完整。

（三）以內(nèi)控制度建設(shè)為保障，優(yōu)化進(jìn)款管理流程

建立完善的內(nèi)部控制制度，優(yōu)化進(jìn)款管理流程，是確保運(yùn)輸進(jìn)款安全的保障。一是將內(nèi)部控制理論和風(fēng)險(xiǎn)管理納入收入管理崗位培訓(xùn)和繼續(xù)教育內(nèi)容，強(qiáng)化各級(jí)收入管理人員資金風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境。二是確保不相容崗位相分離，建立互相牽制、互相制約的制度，如制票人員與進(jìn)款出納員、進(jìn)款出納員與進(jìn)款會(huì)計(jì)員、審核人員與報(bào)表人員不能由一人兼任。三是完善授權(quán)審批制度，如銷售退回、預(yù)付款返還等動(dòng)支操作實(shí)行授權(quán)審批制度，對(duì)于大額資金的支付實(shí)行大額資金聯(lián)簽制度。四是加強(qiáng)硬件投入，從源頭控制進(jìn)款安全，如營業(yè)場所驗(yàn)鈔機(jī)、保險(xiǎn)柜、防盜防潮設(shè)備和送款車輛配置。五是完善運(yùn)輸進(jìn)款管理細(xì)則，優(yōu)化進(jìn)款結(jié)賬、保管、交接、存行、匯繳流程。明確進(jìn)款交接手續(xù)和結(jié)賬、存行、匯繳時(shí)間，落實(shí)進(jìn)款護(hù)送人員、行走路線和送款車輛。六是將電子支付平臺(tái)接入貨運(yùn)制票系統(tǒng)，在貨運(yùn)系統(tǒng)推廣POS機(jī)收款、網(wǎng)上支付等多種收款方式，減少進(jìn)款資金傳遞和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)。七是強(qiáng)化收入管理部門審核監(jiān)督職能，對(duì)運(yùn)輸收入專戶的資金動(dòng)向和結(jié)存余額變化進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，對(duì)未送存進(jìn)款和未達(dá)賬項(xiàng)要及時(shí)確定其真實(shí)性，強(qiáng)化銀行單據(jù)、憑證、賬表的審核，確保進(jìn)款核算基礎(chǔ)信息真實(shí)可靠。

（四）加強(qiáng)賒銷客戶管理，明確清欠部門職責(zé)

賒銷作為營銷手段是把雙刃劍，加強(qiáng)賒銷客戶的管理，明確清欠部門職責(zé)，能夠有效防范應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，切實(shí)發(fā)揮賒銷對(duì)于擴(kuò)大市場份額的作用，加速應(yīng)收賬款資金回籠。一是營銷部門開發(fā)潛在目標(biāo)客戶時(shí)，應(yīng)對(duì)其進(jìn)行資信調(diào)查，獲取公司背景、經(jīng)營范圍、發(fā)貨量、財(cái)務(wù)狀況、公司信譽(yù)等基本資料，建立客戶信用檔案，確定客戶信用等級(jí)。二是對(duì)客戶信用檔案進(jìn)行跟蹤管理和更新，當(dāng)客戶資信狀況發(fā)生變動(dòng)，及時(shí)采取調(diào)控措施。三是雙方簽訂公允的運(yùn)輸合同，明確雙方對(duì)等的權(quán)利和義務(wù)，明確賒欠限額、結(jié)算周期和違約處罰措施。必要時(shí)，要求客戶辦理資產(chǎn)抵押、擔(dān)保等收款保證手續(xù)。四是營銷部門應(yīng)加強(qiáng)與客戶的溝通，解決客戶運(yùn)輸過程中出現(xiàn)的問題，提升服務(wù)質(zhì)量，取得客戶的信任和理解，實(shí)現(xiàn)雙方互惠共贏。五是完善應(yīng)收賬款管理制度，明確業(yè)務(wù)部門和財(cái)收部門職責(zé)權(quán)限，對(duì)應(yīng)收賬款催繳、結(jié)算情況進(jìn)行嚴(yán)格考核。

（作者單位為中鐵快運(yùn)股份有限公司）

參考文獻(xiàn)

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[2] 財(cái)政部，證監(jiān)會(huì)，審計(jì)署，銀監(jiān)會(huì)，保監(jiān)會(huì).企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第9號(hào)-銷售業(yè)務(wù)[S]. 2010.

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篇7

小微企業(yè)成千上萬，多數(shù)面臨融資難、融資貴問題。在很多小企業(yè)的印象中，工農(nóng)中建等國有大行門檻高，中小企業(yè)很難獲得貸款服務(wù)。

但是近年來，國有大行紛紛改變服務(wù)方向，尤其是中國建設(shè)銀行，在小微企業(yè)服務(wù)方面已經(jīng)走到了同行前列。

《投資者報(bào)》記者了解到，建設(shè)銀行在全行上下明確了小微企業(yè)業(yè)務(wù)的發(fā)展思路和定位，力求實(shí)現(xiàn)與小微企業(yè)共同成長。

公開數(shù)據(jù)顯示，截至2013年9月末，建設(shè)銀行小微企業(yè)客戶總數(shù)超過200萬戶，小企業(yè)授信客戶達(dá)到91512戶。累計(jì)向18萬戶小微企業(yè)發(fā)放貸款1.9萬億元，幾乎覆蓋了與民生相關(guān)的各類行業(yè)。

推出全新服務(wù)“信貸工廠”

相比其他銀行，建設(shè)銀行在服務(wù)小微企業(yè)方面還打造了一個(gè)全新的服務(wù)——建立“信貸工廠”。這在同行業(yè)中屬于首創(chuàng)。

“信貸工廠”是工業(yè)化流水線生產(chǎn)模式在小微企業(yè)信貸領(lǐng)域的運(yùn)用，區(qū)別于大中型企業(yè)，強(qiáng)調(diào)標(biāo)準(zhǔn)化操作，實(shí)行產(chǎn)品銷售和后臺(tái)作業(yè)相分離，信貸操作集中處理，在全行執(zhí)行統(tǒng)一的業(yè)務(wù)操作規(guī)范。通過流程之間的緊密銜接，“信貸工廠”大幅提高了業(yè)務(wù)流程效率；同時(shí)因?yàn)殛P(guān)鍵崗位分離，明顯提高了風(fēng)險(xiǎn)控制能力，有效滿足了客戶金融服務(wù)和銀行風(fēng)險(xiǎn)控制的雙重需要。

自2007年第一家“信貸工廠”模式的小企業(yè)經(jīng)營中心在蘇州成立以來，“信貸工廠”模式已成為建設(shè)銀行小微企業(yè)金融業(yè)務(wù)的核心載體。全行已組建286家“信貸工廠”，基本實(shí)現(xiàn)了所有地區(qū)全覆蓋，與全行1萬多個(gè)營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)、1.3萬多個(gè)專、兼職客戶經(jīng)理一起為小微企業(yè)提供全流程的信貸支持。目前建設(shè)銀行約有80%的小微企業(yè)業(yè)務(wù)由“信貸工廠”加工完成。

過去，國有大行少有涉獵小微企業(yè)，除了它們規(guī)模小外，更重要的一個(gè)原因是數(shù)量太龐大，一對(duì)一服務(wù)成本太高。

建設(shè)銀行為了解決這個(gè)問題，提出了圍繞“一圈一鏈一平臺(tái)”（即商圈、產(chǎn)業(yè)鏈和政府、擔(dān)保公司等增信平臺(tái)）的批量營銷模式。

通過先行規(guī)劃，找到圈內(nèi)、鏈內(nèi)、平臺(tái)內(nèi)小企業(yè)客戶群體的融資需求共性和共同風(fēng)險(xiǎn)特征，設(shè)計(jì)統(tǒng)一的小微金融服務(wù)方案；然后以商圈管理方、產(chǎn)業(yè)鏈核心企業(yè)、第三方平臺(tái)等為批量營銷切入點(diǎn)，利用這些合作方的資金及信息為小微企業(yè)融資增信，并合作對(duì)客戶群采用統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)控制方式，從而實(shí)現(xiàn)批量式、標(biāo)準(zhǔn)化地為小微企業(yè)辦理信貸業(yè)務(wù)。這種以點(diǎn)帶面的一對(duì)多營銷大大提高了服務(wù)效率。

量體打造專屬小微企業(yè)產(chǎn)品

《投資者報(bào)》也注意到，針對(duì)小企業(yè)缺乏有效抵押物的特點(diǎn)，建設(shè)銀行相繼開發(fā)了小微企業(yè)“善融貸”、“助保貸”、“供應(yīng)貸”等專屬產(chǎn)品，改變了過去銀行貸款必須全部提供抵押擔(dān)保的傳統(tǒng)做法。

湖北省中百集團(tuán)主要從事百貨銷售業(yè)務(wù)，擁有近3000家供應(yīng)商，主要是小微企業(yè)。由于缺乏足夠的抵押物，很難獲得銀行傳統(tǒng)信貸的支持。一些大好商機(jī)因資金不足白白錯(cuò)過，有的企業(yè)甚至不得不依靠成本高昂的民間借貸資金維持運(yùn)轉(zhuǎn)。

記者了解到，建設(shè)銀行湖北省分行根據(jù)小微企業(yè)在中百集團(tuán)的銷售業(yè)績等各類數(shù)據(jù)，設(shè)計(jì)了專門的融資服務(wù)產(chǎn)品“中百易貸”，為小微企業(yè)發(fā)放信用貸款。目前已有59家中百的小微供應(yīng)商獲得貸款1.2億元。

事實(shí)上，建設(shè)銀行在為小微企業(yè)量體裁衣方面已經(jīng)走在了行業(yè)前列。目前，建設(shè)銀行已形成“成長之路”、“速貸通”、“小額貸”、“信用貸”四大產(chǎn)品體系，基本覆蓋了客戶的各類信貸需求。

截至2013年9月末，“成長之路”貸款余額4958.68億元，客戶數(shù)51853戶；“速貸通”貸款余額1007.3億元，客戶數(shù)26472戶；“助保貸”貸款余額143.02億元，客戶數(shù)2719戶；“信用貸”貸款余額65.63 億元，客戶數(shù)9541 戶。其中“善融貸”貸款余額44.40億元，客戶數(shù)8189戶。

在上述四大體系之內(nèi)，建設(shè)銀行又設(shè)計(jì)了40余項(xiàng)小微企業(yè)產(chǎn)品，為不同類型的客戶提供差異化的解決方案。

篇8

隨著我國事業(yè)單位改革的深入，事業(yè)單位在履行公共服務(wù)職能的同時(shí)，也開始越來越多的參與市場競爭，形成營利性與非營利性活動(dòng)共存的局面。事業(yè)單位將營利性與非營利性活動(dòng)分開核算和管理既是中央深化事業(yè)單位改革的要求，也是事業(yè)單位提升管理效率和水平的必然選擇。為了提高市場競爭能力，通過賒銷提升市場占有率成為不可避免的經(jīng)營管理活動(dòng)，使得事業(yè)單位應(yīng)收賬款大量增加。應(yīng)收賬款對(duì)于事業(yè)單位的大多數(shù)管理人員而言既熟悉又陌生，存在管理不規(guī)范、風(fēng)險(xiǎn)控制漏洞多等問題，如何有效控制事業(yè)單位應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)成為事業(yè)單位持續(xù)健康發(fā)展必須面對(duì)的問題，當(dāng)前研究應(yīng)收賬款主要集中于企業(yè)應(yīng)收賬款領(lǐng)域，對(duì)研究相對(duì)缺乏的事業(yè)單位應(yīng)收賬款進(jìn)行系統(tǒng)探討具有重要意義。

二、事業(yè)單位應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)分析——以A勘察設(shè)計(jì)院為例

（一）單位簡介

A勘察設(shè)計(jì)院成立于1955年，是一家多部門共建、自收自支的事業(yè)單位。A勘察設(shè)計(jì)院在工程應(yīng)用、巖土環(huán)境、抗震防震和地下水等方面持續(xù)進(jìn)行了大量專題研究，積極參加了城市交通突發(fā)地質(zhì)災(zāi)害的應(yīng)急搶險(xiǎn)工作，累計(jì)為4萬多項(xiàng)工業(yè)與民用建筑、市政基礎(chǔ)設(shè)施、公路和軌道交通工程、環(huán)境地質(zhì)災(zāi)害防治工程提供了優(yōu)質(zhì)技術(shù)服務(wù)。

（二）單位應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)分析

1.應(yīng)收賬款占主營業(yè)務(wù)收入比不斷升高導(dǎo)致流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)增加

本文對(duì)A勘察設(shè)計(jì)院的經(jīng)營收入與應(yīng)收賬款的情況進(jìn)行了統(tǒng)計(jì)，統(tǒng)計(jì)情況見表1，表1的數(shù)據(jù)表明自2009年以來勘察院主營業(yè)務(wù)收入穩(wěn)步增長，由2009年的18721436.99元增長到2013年的34452937.34元，保持每年15%左右的增長率。與此同時(shí)，A勘察院的應(yīng)收賬款也逐年增多，由2009年的4484562.18元增加到13781276.6元。由于應(yīng)收賬款增長速度快于主營業(yè)務(wù)收入增長速度，導(dǎo)致應(yīng)收賬款占經(jīng)營收入的比重逐年提高，截至2013年底，應(yīng)收賬款占單位主營業(yè)務(wù)收入的比重高達(dá)40%。單位應(yīng)收賬款的大幅增加致使單位資金被占用，造成勘察院流動(dòng)性資金不足，出現(xiàn)嚴(yán)重的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。

2.壞賬風(fēng)險(xiǎn)加大

進(jìn)一步對(duì)A勘察院的應(yīng)收賬款進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)2013年的應(yīng)收賬款中超過一年的應(yīng)收賬款所占的比重較大，且對(duì)于三年以上的應(yīng)收賬款，很多債務(wù)單位已經(jīng)與A勘察院沒有了業(yè)務(wù)聯(lián)系，A勘察院對(duì)于債務(wù)單位目前的情況也沒有進(jìn)行必要的跟蹤，部分應(yīng)收賬款收回的可能性不大，應(yīng)進(jìn)行壞賬損失處理，但目前仍以流動(dòng)資產(chǎn)的形式體現(xiàn)在A勘察院的資產(chǎn)賬面上。

三、基于內(nèi)部控制的單位應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)控制體系構(gòu)建

完善的內(nèi)部控制體系是應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理體系的核心，本文結(jié)合A勘察院的情況提出相應(yīng)的建議。

（一）應(yīng)收賬款控制環(huán)境

控制環(huán)境的構(gòu)建包括組織構(gòu)架、職責(zé)劃分、戰(zhàn)略制定、人力配置、企業(yè)文化和企業(yè)社會(huì)責(zé)任等方面，具體包括以下內(nèi)容：

1.設(shè)立專門的應(yīng)收賬款管理崗位。應(yīng)收賬款管理是組織資產(chǎn)管理的核心內(nèi)容之一，對(duì)于業(yè)務(wù)內(nèi)容復(fù)雜的單位應(yīng)設(shè)置專門的管理部門，如果業(yè)務(wù)活動(dòng)簡單，可以在財(cái)務(wù)部門設(shè)立固定的崗位，由固定人員負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的管理工作，包括賬齡風(fēng)險(xiǎn)、信用評(píng)估，將應(yīng)收賬款的回收情況及時(shí)向相關(guān)部門報(bào)道，避免應(yīng)收賬款催收不及時(shí)、責(zé)任不落實(shí)的問題。

2.配備合格的應(yīng)收賬款管理人員。A單位的工作人員多為專業(yè)技術(shù)人員，財(cái)務(wù)、法律背景的人才短缺，財(cái)務(wù)部門要設(shè)立專人負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款需要及時(shí)引進(jìn)相關(guān)人才，對(duì)現(xiàn)有人員加強(qiáng)職業(yè)培訓(xùn)，同時(shí)，同會(huì)計(jì)管理咨詢部門、法律事務(wù)所建立合作關(guān)系，彌補(bǔ)單位人才不足的缺陷。

3.營造良好的應(yīng)收賬款管理氛圍。應(yīng)收賬款管理工作不僅事關(guān)財(cái)務(wù)部門、銷售部門，而是涉及到單位的全體職工，要從單位領(lǐng)導(dǎo)做起，嚴(yán)格遵守單位的業(yè)務(wù)流程和應(yīng)收賬款管理制度，要定期召開應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)控制管理專題報(bào)告會(huì)，形成人人重視、人人參與的應(yīng)收賬款管理氛圍。

（二）應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

單位應(yīng)根據(jù)收集的關(guān)于客戶的信息建立客戶信用檔案，及時(shí)更新、及時(shí)補(bǔ)充相關(guān)信息，形成一個(gè)動(dòng)態(tài)、全面的客戶信息管理系統(tǒng)，為單位進(jìn)行“5C”信用評(píng)價(jià)和賬款催收提供信息支持?？蛻簟?C”評(píng)級(jí)包括財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)，其中，資本指標(biāo)、盈利指標(biāo)可以從客戶的財(cái)務(wù)信息中提取、整理，“條件”指標(biāo)反映了客戶的市場競爭力，通過五力模型分析、波士頓矩陣分析獲得，“品質(zhì)”指標(biāo)依據(jù)客戶的應(yīng)收賬款還款情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，“抵押”指標(biāo)通過抵押物的市場價(jià)值分析進(jìn)行評(píng)價(jià)，然后對(duì)各項(xiàng)指標(biāo)通過模糊層次分析法賦予權(quán)重，然后計(jì)算加權(quán)得分計(jì)算客戶的得分情況。

（三）應(yīng)收賬款控制活動(dòng)

控制活動(dòng)是控制制度的實(shí)踐落實(shí)過程，是整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制的核心，應(yīng)根據(jù)事業(yè)單位的業(yè)務(wù)特點(diǎn)安排應(yīng)收賬款控制活動(dòng)。

1.客戶信用檔案的建立與更新維護(hù)。應(yīng)收賬款信用檔案管理人員應(yīng)獨(dú)立于單位業(yè)務(wù)部門，能夠?qū)蛻舻膽?yīng)收賬款進(jìn)行獨(dú)立監(jiān)控和持續(xù)的跟蹤，并根據(jù)客戶的財(cái)務(wù)賬款、應(yīng)收賬款付款情況評(píng)價(jià)客戶信用等級(jí)，并每半年對(duì)客戶信用評(píng)價(jià)一次，做好信用檔案信息的更新和維護(hù)。客戶的還款賬款是主要的參考指標(biāo)，此外還要參考企業(yè)的一些關(guān)鍵財(cái)務(wù)指標(biāo)、重大影響事項(xiàng)(如近期有無違約情況、有無重大投資項(xiàng)目等)，作為確定客戶信用等級(jí)的輔助信息，因此，客戶信用評(píng)價(jià)不僅僅是幾個(gè)指標(biāo)簡單計(jì)算的問題，需要管理人員擁有豐富的從業(yè)經(jīng)驗(yàn)，根據(jù)現(xiàn)有信息做出合理的職業(yè)判斷。信用限額、信用期限由銷售部門負(fù)責(zé)制定計(jì)劃，報(bào)送單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后實(shí)施，同時(shí)，將核準(zhǔn)的信用限額、信用期限等信息報(bào)送銷售部門、財(cái)務(wù)部門備查。

2.規(guī)范銷售合同管理。合同環(huán)節(jié)是確定購銷雙方權(quán)責(zé)義務(wù)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，在這一階段往往規(guī)定貨款支付的方式、支付期限、違約責(zé)任等，因此，要購銷合同的談判要由專人負(fù)責(zé)，要由經(jīng)驗(yàn)豐富的團(tuán)隊(duì)作支撐，涉及的產(chǎn)品規(guī)格、產(chǎn)品價(jià)格、服務(wù)方式、結(jié)算期限、違約責(zé)任等要表述明確、理解一致，重大事項(xiàng)或條款應(yīng)向法律、財(cái)會(huì)專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行咨詢，形成完整的書面記錄，簽訂正式的購銷合同。

3.明確催收責(zé)任。要應(yīng)收賬款的催收落實(shí)到個(gè)人，一般應(yīng)由銷售部門負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收工作，并將催收情況與銷售人員的獎(jiǎng)金掛鉤。銷售業(yè)務(wù)人員作為一線工作人員，更容易獲取客戶的最新消息，也便于與客戶進(jìn)行多種形式的溝通，要及時(shí)提醒客戶付款，對(duì)于逾期不付的客戶應(yīng)及時(shí)調(diào)查原因，對(duì)于不可抗力、非人為因素導(dǎo)致的違約情況要報(bào)經(jīng)上級(jí)主管部門研究制定對(duì)策，對(duì)惡意拖欠貨款者應(yīng)停止賒銷，并依法追償。

篇9

摘 要 會(huì)計(jì)管理工作的組織是指根據(jù)會(huì)計(jì)工作的特點(diǎn)，通過制定會(huì)計(jì)法規(guī)制度，設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、配備會(huì)計(jì)人員等一系列會(huì)計(jì)工作的組織建立和完善，以保證合理、有效地進(jìn)行會(huì)計(jì)管理工作。本文主要探討企業(yè)會(huì)計(jì)管理中的風(fēng)險(xiǎn)控制與策略。

關(guān)鍵詞 會(huì)計(jì)管理 風(fēng)險(xiǎn)控制 規(guī)范

會(huì)計(jì)工作是一項(xiàng)復(fù)雜、細(xì)致且綜合性很強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)管理工作，它的每一個(gè)環(huán)節(jié)都離不開周密細(xì)致的安排和組織?？茖W(xué)地組織會(huì)計(jì)工作，對(duì)于全面完成會(huì)計(jì)工作的任務(wù)，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)在社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)建設(shè)中的作用具有重要意義。會(huì)計(jì)工作又是一項(xiàng)系統(tǒng)工作，只有把這個(gè)系統(tǒng)中各部分都組織得合理有序，互相協(xié)調(diào)，才能實(shí)現(xiàn)整個(gè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的良性運(yùn)作[1]。

一、企業(yè)會(huì)計(jì)管理工作的重要性

在企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作組織和制度設(shè)計(jì)中，還應(yīng)該注意確立企業(yè)會(huì)計(jì)分析和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析制度。這不僅是因?yàn)?，任何?jīng)濟(jì)核算制的建立和完善過程中，總是要不斷總結(jié)和借鑒本企業(yè)和其它企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，更重要的是，以制度或規(guī)定形式出現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)分析活動(dòng)，可以有助于企業(yè)經(jīng)營決策，從而使企業(yè)立于穩(wěn)步發(fā)展之中。誠然，在社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中，個(gè)別或少數(shù)企業(yè)可以憑借偶然的機(jī)會(huì)，一舉獲得成功。

二、內(nèi)部控制環(huán)境下，影響企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素的分析

1.會(huì)計(jì)制度彈性

第一、對(duì)于從本質(zhì)上相同或相似的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)制度規(guī)定在處理這些業(yè)務(wù)時(shí)，操作人員可以根據(jù)自己的實(shí)際情況對(duì)業(yè)務(wù)的處理程序和方法自行選擇。例如：在對(duì)資產(chǎn)的計(jì)價(jià)進(jìn)行規(guī)定時(shí)，對(duì)于計(jì)價(jià)方法，操作人員可以采用不同的方法進(jìn)行計(jì)價(jià)；，對(duì)于不同的計(jì)量屬性，在同一個(gè)交易事項(xiàng)中，我們可以選擇對(duì)此事項(xiàng)進(jìn)行確認(rèn)也可以對(duì)其進(jìn)行披露，在同一個(gè)會(huì)計(jì)要求下，我們可以對(duì)此要求進(jìn)行執(zhí)行也可以不執(zhí)行此要求；在對(duì)現(xiàn)金流進(jìn)行報(bào)告時(shí)，我們也可從直接法和間接法中選擇自己操作熟悉的，也可以使用其他方法[2]。

第二、由于在進(jìn)行會(huì)計(jì)制度制定時(shí)，往往會(huì)使用“可能”“、占大部分比例”、“相似的”、“或者”、“也可”等不確定性詞語，使得不同的會(huì)計(jì)人員對(duì)同一會(huì)計(jì)制度有相異的理解，甚至是大相徑庭的理解，從而對(duì)事物的處理也存在偏差，使得會(huì)計(jì)工作處于風(fēng)險(xiǎn)之中。

2.內(nèi)部控制制度

建立一項(xiàng)內(nèi)部控制制度，不能僅從某一要素來考慮，而必須統(tǒng)籌內(nèi)部控制的五個(gè)要素，通過對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及其業(yè)務(wù)流程進(jìn)行梳理，根據(jù)設(shè)定的內(nèi)部控制目標(biāo)，分別從內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通以及內(nèi)部監(jiān)督五個(gè)方面，設(shè)計(jì)和實(shí)施內(nèi)部控制。與此同時(shí)建立相應(yīng)的信息收集和溝通機(jī)制，對(duì)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)相關(guān)的內(nèi)部信息和外部信息進(jìn)行收集、加工、整理，及時(shí)反饋至企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)的各方，并同時(shí)實(shí)施日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督，以提高控制措施實(shí)施的有效性，從而實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的目標(biāo)。

3.內(nèi)部監(jiān)督機(jī)能

筆者的思路是企業(yè)可以適當(dāng)引入和運(yùn)用一些財(cái)務(wù)指標(biāo)來分析內(nèi)部控制的執(zhí)行情況。比如，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率的分析，若銷售業(yè)務(wù)保持穩(wěn)定以及銷售信用政策不變的情況下，該指標(biāo)前后各期出現(xiàn)較大的浮動(dòng)，則一定程度上可以表明企業(yè)存在著某些內(nèi)控。

三、企業(yè)會(huì)計(jì)管理中的風(fēng)險(xiǎn)控制與策略

1.建立完善的內(nèi)部控制制度并強(qiáng)化其實(shí)施

內(nèi)部審計(jì)在完善公司治理、強(qiáng)化內(nèi)部控制、防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)方面可以發(fā)揮特殊作用。內(nèi)部審計(jì)人員與公司高層管理人員有著更為密切的聯(lián)系和頻繁的接觸，因而容易覺察整個(gè)公司的管理思想和危險(xiǎn)信號(hào)；內(nèi)部審計(jì)可以通過適當(dāng)授權(quán)、協(xié)調(diào)分工、交叉審核、貸款審批、定期報(bào)告及預(yù)算差異的分析等多種程序，及時(shí)避免有關(guān)差錯(cuò)和企業(yè)舞弊行為；內(nèi)部審計(jì)人員還可以審查公司對(duì)可疑付款、大額支出、非正常的費(fèi)用支出（尤其是超越授權(quán)權(quán)限的超額支出）、敏感性支出（諸如訴訟費(fèi)用、咨詢費(fèi)用、廣告費(fèi)用以及國外銷售傭金等――、反常捐助等[3]。

2.加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)稽查制度的建設(shè)

①內(nèi)部控制是一個(gè)過程，而且是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過程，它應(yīng)該與企業(yè)的經(jīng)營管理過程相結(jié)合，而不是凌駕于企業(yè)的基本活動(dòng)之上，它促使經(jīng)營達(dá)到預(yù)期的效果，并監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營過程有效進(jìn)行；②內(nèi)部控制被人影響，組織中的每一個(gè)人都對(duì)內(nèi)部控制負(fù)有責(zé)任并受到內(nèi)部控制的影響；③應(yīng)用于戰(zhàn)略制定；④貫穿整個(gè)企業(yè)的所有層級(jí)和單位；⑤旨在識(shí)別影響組織的事件并在組織的風(fēng)險(xiǎn)偏好范圍內(nèi)管理風(fēng)險(xiǎn)；⑥合理保證，內(nèi)部控制無論設(shè)計(jì)和運(yùn)行得多么完善，也只能為企業(yè)的管理層和董事會(huì)提供合理的保證，而不是絕對(duì)保證，因?yàn)閮?nèi)部控制本身具有局限性。

3.正確選取落實(shí)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的立足點(diǎn)

良好的治理結(jié)構(gòu)可以對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營和財(cái)務(wù)運(yùn)作實(shí)施有效的監(jiān)督，從而降低財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)?！睆墓局卫砼c內(nèi)部控制的關(guān)系看，公司治理結(jié)構(gòu)是促使內(nèi)部控制有效運(yùn)行、保證內(nèi)部控制功能發(fā)揮的前提和制度環(huán)境；而內(nèi)部控制在公司治理結(jié)構(gòu)中擔(dān)當(dāng)?shù)氖莾?nèi)部監(jiān)督的角色，運(yùn)行良好的內(nèi)部控制系統(tǒng)可以優(yōu)化公司治理結(jié)構(gòu)，消除信息不對(duì)稱現(xiàn)象。所以說，公司治理結(jié)構(gòu)是會(huì)計(jì)系統(tǒng)最基本也是最主要的運(yùn)行環(huán)境，沒有完善的公司治理環(huán)境，會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制相當(dāng)于無源之水和無本之木。

四、結(jié)論

在現(xiàn)代的社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，競爭日益激烈、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)趨于復(fù)雜化以及出于自身利益的動(dòng)機(jī)，將會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)趨于復(fù)雜化和廣泛性，這一情況的出現(xiàn)使得會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的研究更加成為必要，十分具有現(xiàn)實(shí)意義。

參考文獻(xiàn)：

[1]王璐.淺析企業(yè)會(huì)計(jì)管理中的風(fēng)險(xiǎn)控制與對(duì)策.現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息.2013.02：83.

篇10

關(guān)鍵詞：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)部控制；機(jī)制建設(shè)

中圖分類號(hào)：F275文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A doi:10.3969/j.issn.1672-3309（s）.2011.10.09 文章編號(hào)：1672-3309（2011）10-45-02

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制是企業(yè)對(duì)可能產(chǎn)生的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、衡量、分析、評(píng)價(jià)，并適時(shí)采取及時(shí)的方法進(jìn)行防范和控制，用最經(jīng)濟(jì)、最合理的方法來綜合處理面臨的風(fēng)險(xiǎn)，以實(shí)現(xiàn)最大自我安全保障的一種科學(xué)管理方法。我國企業(yè)在經(jīng)濟(jì)全球一體化、信息公開化的大背景下，如何充分利用現(xiàn)有條件有效識(shí)別、分析和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，從而制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)預(yù)案，更好地規(guī)避和防范所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，在目前顯得尤為必要。

一、構(gòu)建企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制的必要性

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制被稱作是上世紀(jì)90年代及網(wǎng)絡(luò)革命后的第二件大事，產(chǎn)生于上世紀(jì)90年代中后期。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制，一是產(chǎn)生自企業(yè)本身的推動(dòng)。企業(yè)跨國尋求發(fā)展、世界經(jīng)濟(jì)全球化的驅(qū)動(dòng)等導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn)程度不斷加大，企業(yè)必須考慮自身的風(fēng)險(xiǎn)控制能力，增加經(jīng)營決策的前瞻性。二是由于企業(yè)管理的方法、工具和手段的不斷發(fā)展創(chuàng)新，為風(fēng)險(xiǎn)控制的產(chǎn)生奠定了基礎(chǔ)。三是信息技術(shù)的發(fā)展一方面給企業(yè)帶來了新的風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)面臨新的考驗(yàn)；另一方面也為控制風(fēng)險(xiǎn)提供了新手段。四是金融危機(jī)促進(jìn)了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制的全球化進(jìn)程，形成了共同應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的觀念，企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法、評(píng)估技術(shù)、評(píng)估戰(zhàn)略性價(jià)值的達(dá)成一致。

二、中國企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制面臨的問題

（一）缺乏正確的風(fēng)險(xiǎn)控制理念

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制理念是指對(duì)所面臨風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度和認(rèn)識(shí)。風(fēng)險(xiǎn)控制理念應(yīng)該與企業(yè)當(dāng)前所處的內(nèi)部和外部環(huán)境相一致，與企業(yè)的資源管理狀況以及企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相適應(yīng)，正確的風(fēng)險(xiǎn)控制理念應(yīng)該有助于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)更好地實(shí)現(xiàn)。正確的風(fēng)險(xiǎn)控制理念是：既不是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行刻意回避，也不是為高回報(bào)高收入而刻意追求高風(fēng)險(xiǎn)；既不是對(duì)面臨的風(fēng)險(xiǎn)視而不見，也不是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)過分強(qiáng)調(diào)和回避擔(dān)心。

（二）缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制必要性的認(rèn)識(shí)

目前中國企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制的認(rèn)識(shí)只停留在管理層面，無論是事前風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測，還是事后風(fēng)險(xiǎn)的處理，都僅僅是從流程和技術(shù)層面去控制，風(fēng)險(xiǎn)控制認(rèn)識(shí)缺乏必要的高度，還沒有得到企業(yè)最高層的一致關(guān)注。實(shí)際上，風(fēng)險(xiǎn)控制應(yīng)該是戰(zhàn)略控制的必要內(nèi)容，應(yīng)該站在戰(zhàn)略的高度認(rèn)識(shí)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制也是企業(yè)高層的一項(xiàng)重要工作內(nèi)容之一。

（三）缺乏系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)控制手段

中國企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制還只是一種“感性”層面，一方面，缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的分析和度量，企業(yè)缺少更加專業(yè)化的風(fēng)險(xiǎn)控制工具；另一方面，缺乏風(fēng)險(xiǎn)控制的整體性，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制往往按職能分工被切分到財(cái)務(wù)、運(yùn)營、市場等多個(gè)部門。

（四）風(fēng)險(xiǎn)控制滲透到企業(yè)經(jīng)營的各組織層面和流程

組織的風(fēng)險(xiǎn)控制往往缺乏清晰的表達(dá)和可操作性，并沒有被全體員工理解和認(rèn)同，也就無法真正落實(shí)到具體的日常實(shí)際工作中，沒有形成全員控制風(fēng)險(xiǎn)的局面。

三、積極構(gòu)建中國企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制體系

（一）開展分析評(píng)估

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)及時(shí)識(shí)別、科學(xué)分析經(jīng)營活動(dòng)中與現(xiàn)實(shí)控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估包括目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。

目標(biāo)設(shè)定。風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)潛在事項(xiàng)的發(fā)生對(duì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生影響的可能性。企業(yè)必須制定與生產(chǎn)、銷售、財(cái)務(wù)等業(yè)務(wù)相關(guān)的目標(biāo)，建立辨認(rèn)、分析和管理相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制，了解企業(yè)所面臨的內(nèi)部和外部風(fēng)險(xiǎn)。

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)包括內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)兩種。內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)包括：董事、監(jiān)事、經(jīng)理層及高級(jí)管理人員的職業(yè)操守、員工勝任本職工作的能力等人力資源因素；經(jīng)營方式、資產(chǎn)管理、組織機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)流程等管理因素；經(jīng)營成果、財(cái)務(wù)狀況、現(xiàn)金流量等財(cái)務(wù)因素；營運(yùn)安全、員工健康、環(huán)境保護(hù)等安全因素。外部風(fēng)險(xiǎn)包括：經(jīng)濟(jì)因素、法律因素、社會(huì)因素、自然環(huán)境因素等等。

風(fēng)險(xiǎn)分析。需確定對(duì)企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展影響較大的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注和優(yōu)先控制。企業(yè)應(yīng)該采取定性和定量相結(jié)合的方法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和損失程度進(jìn)行分析。

風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。常用的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略有風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)承受、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮管理層的風(fēng)險(xiǎn)偏好，采取適當(dāng)?shù)目刂拼胧┖惋L(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。

（二）建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制運(yùn)行體系

首先，要建立健全企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制信息數(shù)據(jù)庫，企業(yè)應(yīng)廣泛、持續(xù)不斷地采集與本企業(yè)相關(guān)的一切內(nèi)部、外部風(fēng)險(xiǎn)信息，包括對(duì)采集到的初始信息按標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行篩選、對(duì)歷史數(shù)據(jù)整理和未來預(yù)測分析，進(jìn)行提煉、對(duì)比、分類、組合，形成企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制信息系統(tǒng)平臺(tái)。

其次，針對(duì)采集的風(fēng)險(xiǎn)初始信息，結(jié)合本企業(yè)的主要經(jīng)營活動(dòng)和重要業(yè)務(wù)處理流程，利用已經(jīng)成型的風(fēng)險(xiǎn)控制工具和控制手段，采取定性和定量相結(jié)合的辦法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)，具體描述風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性的百分比、風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的條件，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的價(jià)值，風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的影響程度等。對(duì)已經(jīng)掌握的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行比較，確定對(duì)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)控制采取策略的優(yōu)先順序。

再次，圍繞風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)財(cái)務(wù)目標(biāo)的影響，建立健全企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)。針對(duì)財(cái)務(wù)狀況、企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、市場運(yùn)營、發(fā)展規(guī)劃、產(chǎn)品研發(fā)、投融資活動(dòng)、內(nèi)部審計(jì)、法律事務(wù)、人力資源、物資采購等各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)控制策略，制定企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)基本流程和風(fēng)險(xiǎn)控制措施。

最后，建立健全內(nèi)部組織體系的風(fēng)險(xiǎn)控制。主要包括：規(guī)范的公司法人治理結(jié)構(gòu)，風(fēng)險(xiǎn)控制職能各部門、法律顧問部門和內(nèi)部審計(jì)部門以及其他有關(guān)職能部門的組織機(jī)構(gòu)。

（三）健全風(fēng)險(xiǎn)控制實(shí)施的法律支撐體系

近幾年，我國越來越重視企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制，先后出臺(tái)了許多針對(duì)上市公司的內(nèi)部控制指引等。2006年7月，財(cái)政部、國資委、證監(jiān)會(huì)、銀監(jiān)會(huì)和保監(jiān)會(huì)聯(lián)合發(fā)起成立企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)，2006年7月，國資委了《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》，2006年11月，企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)了《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范―基本規(guī)范》，2008年6月，五部委聯(lián)合了我國首部《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，要求從2009年7月起首先在上市公司范圍內(nèi)施行，2010年4月五部委聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》。這些企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范指引等的主要內(nèi)容包括：企業(yè)層面的組織框架控制、發(fā)展戰(zhàn)略控制、人力資源控制、社會(huì)責(zé)任控制和企業(yè)文化控制；業(yè)務(wù)層面的資金活動(dòng)控制、采購業(yè)務(wù)控制、資產(chǎn)管理控制、銷售業(yè)務(wù)控制、研究與開發(fā)控制、工程項(xiàng)目控制、擔(dān)保業(yè)務(wù)控制、業(yè)務(wù)外包控制、財(cái)務(wù)報(bào)告控制、全面預(yù)算控制、合同管理控制、內(nèi)部信心傳遞和信息系統(tǒng)控制。這標(biāo)志著適應(yīng)我國實(shí)際情況、融合國際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)的中國企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制法律規(guī)范體系基本建成。

建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制標(biāo)準(zhǔn)體系，要求在現(xiàn)有各部門標(biāo)準(zhǔn)基礎(chǔ)上進(jìn)行有機(jī)的整合。首先，需要明確企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制統(tǒng)一理論框架，在同一理論框架下確定風(fēng)險(xiǎn)控制的具體內(nèi)容，讓各企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制體系的構(gòu)建有一條主線，在大框架下構(gòu)建本企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制體系。其次，需要各部門的相互協(xié)調(diào)，明確標(biāo)準(zhǔn)體系的基本主線，各部門既要有分工又要協(xié)調(diào)互助，建立一個(gè)職責(zé)明確的整體，做好統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)制訂部門的分工和側(cè)重，在統(tǒng)一的原則下對(duì)現(xiàn)有多個(gè)標(biāo)準(zhǔn)體系進(jìn)行梳理，通過有機(jī)整合各部門的力量來形成合力。應(yīng)建立國資委、財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)等部門的聯(lián)合風(fēng)險(xiǎn)整合機(jī)構(gòu)，最終推出包括企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制指引、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制建設(shè)和評(píng)價(jià)辦法、特殊行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制實(shí)施辦法在內(nèi)的三層次互為補(bǔ)充，系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)控制標(biāo)準(zhǔn)法律體系。

參考文獻(xiàn)：