導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇最新稅收征收管理法，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、砂石料經(jīng)營(yíng)稅收征管工作存在的主要問(wèn)題

根據(jù)筆者調(diào)查掌握的情況看，砂石料經(jīng)營(yíng)的稅收征管工作主要存在如下問(wèn)題：

1、證照不齊無(wú)證經(jīng)營(yíng)現(xiàn)象嚴(yán)重。截止目前，全縣砂石料經(jīng)營(yíng)業(yè)戶(hù)中僅2戶(hù)辦理了營(yíng)業(yè)執(zhí)照和砂石料開(kāi)采許可證，其他的采砂業(yè)戶(hù)只辦理了臨時(shí)采砂許可證。還有大部分經(jīng)營(yíng)業(yè)戶(hù)由于受經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)動(dòng)，為逃避監(jiān)督和管理，達(dá)到不繳或少繳稅款的目的，根本不辦理稅務(wù)登記證，造成稅收管理真空和稅收的流失。

2、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)不建賬，稅收征管難監(jiān)控。砂石料經(jīng)營(yíng)業(yè)戶(hù)認(rèn)為生產(chǎn)工藝簡(jiǎn)單，產(chǎn)品單一，不需建帳進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。致使稅務(wù)檢查無(wú)據(jù)可查。即使有少數(shù)建帳戶(hù)，也不如實(shí)提供其帳務(wù)，隱瞞銷(xiāo)售收入的現(xiàn)象嚴(yán)重，稅務(wù)人員基本無(wú)法進(jìn)行管理監(jiān)控。

3、砂石料銷(xiāo)售不用發(fā)票,購(gòu)貨單位不索取發(fā)票使偷稅成為可能。由于城鄉(xiāng)居民建房、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商，購(gòu)進(jìn)砂石料時(shí)不需要發(fā)票，缺少索取發(fā)票的意識(shí)，使砂石料經(jīng)營(yíng)業(yè)戶(hù)不需領(lǐng)購(gòu)發(fā)票和開(kāi)據(jù)發(fā)票,收入照樣能夠?qū)崿F(xiàn)。稅務(wù)人員無(wú)法獲得砂石料經(jīng)營(yíng)業(yè)戶(hù)真實(shí)生產(chǎn)、銷(xiāo)售的信息，使偷稅成為可能。

4、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)境復(fù)雜，稅款核定難?，F(xiàn)在砂石料行業(yè)經(jīng)營(yíng)中的一個(gè)最大特點(diǎn)是：砂石料經(jīng)營(yíng)者不需把砂直接送到用砂單位和個(gè)人那里；用砂單位和個(gè)人也不需直接和砂石料經(jīng)營(yíng)者接洽，而是由跑運(yùn)輸?shù)霓r(nóng)用車(chē)主與兩者聯(lián)系通過(guò)買(mǎi)和賣(mài)賺取運(yùn)費(fèi)。砂石料經(jīng)營(yíng)者為了把砂石料銷(xiāo)出去，自已或組織親屬購(gòu)置運(yùn)輸車(chē)輛運(yùn)砂，稅收管理員無(wú)法確切了解每個(gè)砂石料經(jīng)營(yíng)業(yè)戶(hù)的生產(chǎn)和銷(xiāo)售情況，給稅款核定征收帶來(lái)很大困難。

5、納稅人納稅意識(shí)淡薄，申報(bào)管理難。由于經(jīng)營(yíng)砂石料的群體，80%以上是農(nóng)村文化程度不高的農(nóng)民，對(duì)稅收的理解就是認(rèn)為掏他們口袋里的錢(qián)，很難自覺(jué)納稅。

二、加強(qiáng)砂石料行業(yè)稅收征管工作的對(duì)策

1、加大執(zhí)法力度。嚴(yán)格按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十條、六十三條、六十四條之規(guī)定，要求納稅人按期及時(shí)辦理稅務(wù)登記證和申報(bào)納稅，違者依法給予及時(shí)處罰。依法執(zhí)行稅收政策，加大對(duì)偷稅的處罰，是體現(xiàn)稅法剛性的有力保證。

2、根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的大小，必須要求砂石料納稅人建立簡(jiǎn)易賬，特別是我縣燒磚行業(yè)、預(yù)制件加工行業(yè)應(yīng)強(qiáng)制推行建帳工作，實(shí)行查帳征收；這樣就能從多個(gè)環(huán)節(jié)、多渠道督促砂石料經(jīng)營(yíng)業(yè)戶(hù)銷(xiāo)售開(kāi)據(jù)發(fā)票，用砂石料單位能夠取得發(fā)票，實(shí)現(xiàn)查賬征收，以票控稅的目的。

3、對(duì)那些確無(wú)建賬能力不能進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的砂石料經(jīng)營(yíng)業(yè)戶(hù)采取工人工資監(jiān)控、燃料動(dòng)力監(jiān)控、產(chǎn)銷(xiāo)量實(shí)地監(jiān)控，堵好產(chǎn)銷(xiāo)兩個(gè)口。按照稅源管理辦法，加強(qiáng)監(jiān)督檢查，積極堵塞稅收漏洞。實(shí)行查賬與查定相結(jié)合的征收方式。

篇2

關(guān)鍵詞：稅務(wù)；會(huì)計(jì)；建議

一、我國(guó)稅務(wù)會(huì)計(jì)的現(xiàn)狀及問(wèn)題

1　稅收征管與會(huì)計(jì)核算管理不同步。新稅制的實(shí)施，難以適應(yīng)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》原來(lái)規(guī)定的核算內(nèi)容。尤其是目前價(jià)內(nèi)稅與價(jià)外稅的并存，增值稅小規(guī)模納稅人與一般納稅人角色的互換，使企業(yè)日常會(huì)計(jì)核算復(fù)雜化。新稅制實(shí)施之初，增值稅作為價(jià)外稅的會(huì)計(jì)處理首次施行。相當(dāng)一部分企業(yè)會(huì)計(jì)人員對(duì)期初存貨處理、含稅收入還原、視同銷(xiāo)售行為的計(jì)稅等會(huì)計(jì)處理方法不熟悉，企業(yè)稅收會(huì)計(jì)核算一度出現(xiàn)比較混亂的局面。在稅收征管工作中，由于增值稅一般納稅人“負(fù)增值”及低申報(bào)問(wèn)題的大量出現(xiàn)，稅收政策又作了相應(yīng)的改變，國(guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)增值稅一般納稅人的認(rèn)定更加慎重，適當(dāng)縮小了一般納稅人的認(rèn)定范圍，迫使企業(yè)不斷改變稅收會(huì)計(jì)核算方式。加之稅務(wù)人員對(duì)稽查后調(diào)賬輔導(dǎo)的重要性認(rèn)識(shí)不足，不列支出項(xiàng)目、確定增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣后，沒(méi)有考慮到企業(yè)會(huì)計(jì)核算的雜工作量，只補(bǔ)稅罰款了事。一部分企業(yè)稅收會(huì)計(jì)核算呈現(xiàn)無(wú)序狀態(tài)。

新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》實(shí)施后，原來(lái)稅法規(guī)定的內(nèi)容難以滿(mǎn)足新的經(jīng)濟(jì)情況。如舊的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定計(jì)提的減值準(zhǔn)備；所得稅的退還財(cái)務(wù)制度規(guī)定沖減退還當(dāng)年的應(yīng)交所得稅等，稅法即對(duì)此沒(méi)有規(guī)定。

2　缺乏統(tǒng)一規(guī)范的核算文本?，F(xiàn)行的會(huì)計(jì)制度是先于稅制改革制定的，對(duì)稅收會(huì)計(jì)核算要求只在應(yīng)交稅金或應(yīng)繳稅費(fèi)科目下進(jìn)行了簡(jiǎn)單的介紹。而相繼頒布的新稅種，又只是各個(gè)稅種相互獨(dú)立地列明會(huì)計(jì)處理方法。企業(yè)會(huì)計(jì)人員難以從統(tǒng)一的文本中系統(tǒng)了解和掌握稅收會(huì)計(jì)核算方法。在稅款計(jì)繳過(guò)程中，難免顧此失彼。如工業(yè)企業(yè)在材料購(gòu)進(jìn)環(huán)節(jié)，既要確定購(gòu)進(jìn)環(huán)節(jié)的增值稅及原材料成本，又要對(duì)應(yīng)征消費(fèi)稅的產(chǎn)品計(jì)算出稅法規(guī)定的外購(gòu)環(huán)節(jié)允許扣除的消費(fèi)稅。由于消費(fèi)稅不是對(duì)所有企業(yè)普遍征收的稅種。經(jīng)常造成計(jì)稅失誤。雖然掌握會(huì)計(jì)核算方法是會(huì)計(jì)人員的最起碼要求，但要求企業(yè)所有的會(huì)計(jì)人員都精通稅法，顯然也是不可能的。

3　稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)會(huì)計(jì)核算人員缺乏有效的監(jiān)督。目前會(huì)計(jì)人員的管理方式是統(tǒng)一由各級(jí)財(cái)政部門(mén)培訓(xùn)、發(fā)證及考核。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)會(huì)計(jì)核算工作缺乏硬性監(jiān)督。盡管《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第37條規(guī)定了“企業(yè)未按規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的，責(zé)令限期改正，逾期不改正的，可以處以二千元以下的罰款，情節(jié)嚴(yán)重的處以二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款”，但對(duì)已建立賬簿而核算混亂的，仍無(wú)法作出規(guī)范性的處罰。更何況企業(yè)會(huì)計(jì)核算管理主要遵循的是財(cái)政部門(mén)制定的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，其解釋權(quán)不在稅務(wù)機(jī)關(guān)。只通過(guò)一般性的稅法宣傳和公示公告，無(wú)法使企業(yè)會(huì)計(jì)人員系統(tǒng)掌握稅收會(huì)計(jì)核算方法。而稅務(wù)機(jī)關(guān)辦班培訓(xùn)又受收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和納稅人的承擔(dān)能力等諸多因素的限制。這客觀上影響了部分企業(yè)會(huì)計(jì)人員稅收會(huì)計(jì)核算技能的提高。

4　缺乏獨(dú)立行使稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)。稅收，對(duì)國(guó)家來(lái)說(shuō)，是財(cái)政收入的主要來(lái)源，對(duì)納稅人來(lái)說(shuō)，是必須承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)成本。稅務(wù)機(jī)關(guān)能否獨(dú)立行使稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)，無(wú)論對(duì)政府還是對(duì)納稅人，都具有重要意義。目前，各級(jí)地方政府作為具有獨(dú)立經(jīng)濟(jì)利益的行為主體，直接參與經(jīng)濟(jì)生活，往往對(duì)稅收的征收管理進(jìn)行直接干預(yù)，使稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法活動(dòng)偏離法治軌道，也影響到經(jīng)濟(jì)利益。

二、對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)的幾點(diǎn)建議

1　理論構(gòu)建方面

(1)建立增值稅會(huì)計(jì)。增值稅會(huì)計(jì)的基本理論框架。增值稅會(huì)計(jì)的基本理論框架包括增值稅會(huì)計(jì)的目標(biāo)、要素、原則、方法和程序。

增值稅會(huì)計(jì)的目標(biāo)。增值稅會(huì)計(jì)的目標(biāo)應(yīng)該是向納稅人提供有關(guān)增值稅業(yè)務(wù)活動(dòng)的會(huì)計(jì)信息。增值稅會(huì)計(jì)理論的目標(biāo)應(yīng)該是確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告當(dāng)期應(yīng)交增值稅額以及增值稅資產(chǎn)或負(fù)債，按照稅法正確計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、出口退稅額和未交增值稅，為編制增值稅會(huì)計(jì)報(bào)表，以便向報(bào)表使用者提供有關(guān)信息作出規(guī)范。

增值稅會(huì)計(jì)的要素。增值稅會(huì)計(jì)的要素主要包括五對(duì)既相互聯(lián)系、又相互區(qū)別的專(zhuān)業(yè)術(shù)語(yǔ)。它們是：會(huì)計(jì)增值額與應(yīng)稅增值額-會(huì)計(jì)銷(xiāo)售額與應(yīng)稅銷(xiāo)售額；銷(xiāo)項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額；進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出與出口退稅；時(shí)間性差異與永久性差異。

增值稅會(huì)計(jì)核算的程序。就我國(guó)當(dāng)前情況來(lái)看，增值稅會(huì)計(jì)已經(jīng)形成了一套有別于稅務(wù)會(huì)計(jì)中其他稅種的賬務(wù)處理程序。概括起來(lái)說(shuō)，這一會(huì)計(jì)處理程序可以分為以下五個(gè)步驟：

第一步，確認(rèn)會(huì)計(jì)銷(xiāo)售收入，即按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中對(duì)收入確認(rèn)的原則、標(biāo)準(zhǔn)、方法，確認(rèn)應(yīng)計(jì)的銷(xiāo)售收入。

第二步，依據(jù)增值稅法規(guī)關(guān)于應(yīng)稅收入的規(guī)定，與已確認(rèn)的會(huì)計(jì)銷(xiāo)售收入進(jìn)行對(duì)比，計(jì)算出兩者的差異。

第三步，在會(huì)計(jì)銷(xiāo)售收入的基礎(chǔ)上，通過(guò)加或減差異項(xiàng)目，計(jì)算出應(yīng)稅的銷(xiāo)售收入。

第四步，在“應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅”賬戶(hù)中計(jì)算應(yīng)納增值稅額，即根據(jù)應(yīng)稅銷(xiāo)售收入和適用的稅率，計(jì)算當(dāng)期的銷(xiāo)項(xiàng)稅額，繼而從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣掉應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額后，確定本期的應(yīng)納增值稅額。

第五步，期末，通過(guò)轉(zhuǎn)賬，在“應(yīng)交稅金一未交增值稅”賬戶(hù)反映應(yīng)納增值稅，并通過(guò)編制增值稅會(huì)計(jì)報(bào)表，據(jù)以完成納稅義務(wù)。

(2)進(jìn)一步完善所得稅會(huì)計(jì)。所得稅是當(dāng)今各國(guó)稅法中最具代表性、占主體稅地位和納稅計(jì)算最復(fù)雜的稅種。它是社會(huì)生產(chǎn)力水平提高的結(jié)果，體現(xiàn)了公平稅負(fù)。

①個(gè)人所得稅的制度缺陷：分類(lèi)課征的模式有失公平，極易誘發(fā)偷逃稅和避稅行為。個(gè)人所得稅的扣除項(xiàng)目中還沒(méi)有考慮納稅人為獲得收入所必須支付的教育費(fèi)、醫(yī)療費(fèi)和住房費(fèi)等家庭綜合收入情況，這不僅無(wú)法體現(xiàn)公平，也挫傷了勞動(dòng)者的積極性，影響了經(jīng)濟(jì)效率的提高。個(gè)人所得稅由地方征管帶來(lái)了諸多不利因素。

②企業(yè)所得稅的制度缺陷：稅收優(yōu)惠政策沒(méi)有很好體現(xiàn)國(guó)家的政策導(dǎo)向。目前我國(guó)企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策，總的來(lái)說(shuō)是區(qū)域性?xún)?yōu)惠導(dǎo)向有余，產(chǎn)業(yè)性?xún)?yōu)惠導(dǎo)向不足。

④所得稅會(huì)計(jì)處理存在的問(wèn)題，所得稅會(huì)計(jì)需要在它所依據(jù)的兩個(gè)尺度――會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和所得稅法相對(duì)完善的前提下建立和發(fā)展。雖然會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和新稅法已提供了這樣的條件，然而它們都有許多需要完善的地方。

④完善我國(guó)所得稅會(huì)計(jì)的措施：進(jìn)一步研討與國(guó)際會(huì)計(jì)慣例基本協(xié)調(diào)且具有中國(guó)特色的所得稅會(huì)計(jì)發(fā)展思路，鼓勵(lì)會(huì)計(jì)部門(mén)、稅務(wù)部門(mén)等共同探討所得稅會(huì)計(jì)的發(fā)展方向，使其符合國(guó)情，易于操作。盡早制定所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，明確所得稅會(huì)計(jì)的處理方法，與國(guó)際會(huì)計(jì)接軌。企業(yè)應(yīng)重視所得稅的合理避稅策劃，強(qiáng)化所得稅會(huì)計(jì)觀念；而稅務(wù)部門(mén)則應(yīng)認(rèn)真研究稅務(wù)會(huì)計(jì)方法，加強(qiáng)稅務(wù)立法工作，制定縝密合理的稅收政策，加強(qiáng)反避稅工作。只有通過(guò)不斷的避稅與反避稅的交手，所得稅會(huì)計(jì)才能不斷地發(fā)展并得以完善。應(yīng)稅收益是根據(jù)會(huì)計(jì)收益調(diào)整得到的，完善的所得稅會(huì)計(jì)，可確保企業(yè)履行納稅義務(wù)，所得稅是企業(yè)的一項(xiàng)重要支出，凈收益是衡量企業(yè)成就的主要尺度。而如何節(jié)約支出，增加收入，是今天的企業(yè)面臨的一項(xiàng)重要決策。所得稅對(duì)企業(yè)的組

織形式、財(cái)務(wù)安排和交易方式等都有影響，企業(yè)進(jìn)行決策時(shí)不能不考慮所得稅這一重要因素。嚴(yán)格的所得稅會(huì)計(jì)能確保企業(yè)做出正確的經(jīng)營(yíng)決策。有關(guān)部門(mén)應(yīng)制定出關(guān)于企業(yè)所得稅核算的各種報(bào)表、數(shù)據(jù)及分析公式的規(guī)范格式，將各種法規(guī)要求直觀化、易操作化，以求將所得稅會(huì)計(jì)工作化難為易。

2　人才方面

如果說(shuō)稅務(wù)會(huì)計(jì)的最重要的目標(biāo)是促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展，提高經(jīng)濟(jì)效益，那么稅務(wù)會(huì)計(jì)的業(yè)務(wù)素質(zhì)則是稅務(wù)會(huì)計(jì)保持旺盛生命力的核心和保證。稅務(wù)會(huì)計(jì)作為融會(huì)計(jì)知識(shí)、稅務(wù)知識(shí)、法律知識(shí)及其相應(yīng)的實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)為一體的高智能活動(dòng)主體，首先需要社會(huì)為其提供充足的業(yè)務(wù)培訓(xùn)機(jī)會(huì)：

(1)在高等教育中開(kāi)設(shè)與“稅務(wù)會(huì)計(jì)”相關(guān)的課程，培養(yǎng)具有較深會(huì)計(jì)理論、稅收理論及法律理論功底的專(zhuān)業(yè)人才。

(2)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)給企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)常年提供咨詢(xún)服務(wù)和培訓(xùn)的機(jī)會(huì)，以使企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)及時(shí)掌握最新的稅收規(guī)定和征管制度。

(3)企業(yè)應(yīng)樹(shù)立正確的納稅觀念，選拔符合稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)要求人員擔(dān)任稅務(wù)會(huì)計(jì)，并為其提供培訓(xùn)、調(diào)研機(jī)會(huì)，保證稅務(wù)會(huì)計(jì)質(zhì)量的不斷提高。

3　組織方面

健全的組織形式是保證企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)工作規(guī)范化、科學(xué)化的必要條件。應(yīng)建立統(tǒng)一的稅收會(huì)計(jì)核算規(guī)范和設(shè)立注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)。定期組織稅務(wù)會(huì)計(jì)資格考試，保證企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)具有一定水準(zhǔn)的執(zhí)業(yè)素質(zhì)；并對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)運(yùn)行過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行分析和研究，為完善稅收規(guī)定和企業(yè)決策提供參考。建議財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局在稅收法律法規(guī)的制定過(guò)程中，應(yīng)盡量保持稅收會(huì)計(jì)核算方法的相對(duì)穩(wěn)定。在此基礎(chǔ)上，將各稅種所涉及的稅收會(huì)計(jì)核算方法，統(tǒng)一匯編成權(quán)威和規(guī)范的文本，作為會(huì)計(jì)教學(xué)與培訓(xùn)的必備教材或操作指導(dǎo)用書(shū)，并及時(shí)補(bǔ)充和完善。另外，還應(yīng)制定約束企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)行為的條例或規(guī)定，以減少企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)不合法行為的發(fā)生。

篇3

關(guān)于印發(fā)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》的通知

由于我國(guó)新的企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例的出臺(tái)，使在原內(nèi)、外資企業(yè)所得稅體系下的稅收優(yōu)惠政策被取消，新的稅收優(yōu)惠中規(guī)定，國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，可減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，同時(shí)經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)新設(shè)的高新技術(shù)企業(yè)，可按第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。但實(shí)施條例僅規(guī)定高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)具備的一般特征，沒(méi)有規(guī)定更細(xì)化的認(rèn)定條件。科技部、財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合的《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“認(rèn)定管理辦法”）及《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》明確規(guī)定了高新技術(shù)企業(yè)的主要認(rèn)定條件和相關(guān)管理程序。

認(rèn)定管理辦法明確可享受稅收優(yōu)惠的高新技術(shù)企業(yè)范圍

高新技術(shù)企業(yè)是指《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》內(nèi)，持續(xù)進(jìn)行研究開(kāi)發(fā)與技術(shù)成功轉(zhuǎn)化，形成企業(yè)核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎(chǔ)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，在中國(guó)境內(nèi)（不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊(cè)的居民企業(yè)。

認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)須同時(shí)滿(mǎn)足下列六大條件

1．核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)

在中國(guó)境內(nèi)（不含港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊(cè)的企業(yè)，近三年內(nèi)通過(guò)自主研發(fā)、受讓、受贈(zèng)、并購(gòu)等方式，或通過(guò)5年以上的獨(dú)占許可方式，對(duì)其主要產(chǎn)品（服務(wù)）的核心技術(shù)擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)。

2．產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍

企業(yè)從事的業(yè)務(wù)必須屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》所指明的8大類(lèi)領(lǐng)域的范圍，即：

（1）電子信息技術(shù)

（2）生物與新醫(yī)藥技術(shù)

（3）航空航天技術(shù)

（4）新材料技術(shù)

（5）高技術(shù)服務(wù)業(yè)

（6）新能源與節(jié)能技術(shù)

（7）資源與環(huán)境技術(shù)

（8）高新技術(shù)改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)

3．符合學(xué)歷要求員工的人數(shù)

具有大學(xué)專(zhuān)科以上學(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上。

4．近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占銷(xiāo)售收入總額的比例要求

企業(yè)為獲得科學(xué)技術(shù)（不包括人文、社會(huì)科學(xué)）新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進(jìn)行了研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)，且近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占銷(xiāo)售收入總額的比例符合如下要求：

（1）最近一年銷(xiāo)售收入小于5000萬(wàn)元的企業(yè)，比例不低于6%；

（2）最近一年銷(xiāo)售收入在5000萬(wàn)元至20000萬(wàn)元的企業(yè)，比例不低于4%；

（3）最近一年銷(xiāo)售收入在20000萬(wàn)元以上的企業(yè)，比例不低于3%。

其中，企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%。企業(yè)注冊(cè)成立時(shí)間不足三年的，按實(shí)際經(jīng)營(yíng)年限計(jì)算。

5．技術(shù)性收入要求

高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上。

6．其他要求

企業(yè)研究開(kāi)發(fā)組織管理水平、科技成果轉(zhuǎn)化能力、自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)數(shù)量、銷(xiāo)售與總資產(chǎn)成長(zhǎng)性等指標(biāo)符合《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》（另行制定）的要求。

高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定機(jī)構(gòu)

科技部、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)指導(dǎo)、管理和監(jiān)督全國(guó)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定工作。以上三部門(mén)將共同組成高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組。

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市科技行政管理部門(mén)同本級(jí)財(cái)政、稅務(wù)部門(mén)組成本地區(qū)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)本地區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定。

申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)的主要流程

符合高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定資格的企業(yè)，向認(rèn)定機(jī)構(gòu)提交所需申請(qǐng)資料。認(rèn)定機(jī)構(gòu)認(rèn)定評(píng)審專(zhuān)家?guī)靸?nèi)的專(zhuān)家對(duì)申報(bào)企業(yè)審查后，提出認(rèn)定意見(jiàn)。認(rèn)定機(jī)構(gòu)將認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)在網(wǎng)上公示15個(gè)工作日，無(wú)異議的，頒發(fā)“高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)”。企業(yè)取得資格后，仍需向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，以享受15%的低稅率優(yōu)惠。

高新技術(shù)企業(yè)資格自頒發(fā)證書(shū)之日起有效期為三年，三年后經(jīng)復(fù)審合格有效期可延長(zhǎng)三年。通過(guò)復(fù)審后的資質(zhì)有效期屆滿(mǎn)時(shí)，如再次提出認(rèn)定申請(qǐng)時(shí)，視同為初次申請(qǐng)認(rèn)定。

尚待進(jìn)一步明確的重要事項(xiàng)

1．關(guān)于“獨(dú)占”的含義。據(jù)本刊到截稿時(shí)獲知的有關(guān)信息，“獨(dú)占”的含義是指在世界范圍內(nèi)獨(dú)占，而非僅僅在中國(guó)獨(dú)占。如果某些外商投資企業(yè)的境外母公司希望保留知識(shí)產(chǎn)權(quán)，根據(jù)這一要求，這些外商投資企業(yè)將很難被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)。

2．認(rèn)定管理辦法研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的比例做了限制，但哪種類(lèi)型的費(fèi)用屬于研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，目前仍未明確，以及科技人員的概念尚未作清晰定義。

3．與經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)（即“5＋1”地區(qū)）的高新技術(shù)企業(yè)“兩免三減半”政策的銜接問(wèn)題。認(rèn)定管理辦法要求申請(qǐng)企業(yè)必須注冊(cè)一年以上，這一點(diǎn)與國(guó)發(fā)［2007］40號(hào)文件的內(nèi)容有欠協(xié)調(diào)。根據(jù)40號(hào)文件，2008年1月1日以后在“5＋1”地區(qū)登記注冊(cè)的高新技術(shù)企業(yè)可享受“兩免三減半”的優(yōu)惠政策，而“注冊(cè)一年以上”的要求可能使企業(yè)從第二年才享受優(yōu)惠政策。

4．企業(yè)持有期限已經(jīng)達(dá)到三年以上的核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)是否符合法規(guī)要求。

上述列示一些尚待明確事項(xiàng)的要點(diǎn)，需要等待即將出臺(tái)的《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》來(lái)加以明確。

本刊建議

1．有關(guān)企業(yè)應(yīng)繼續(xù)相關(guān)部門(mén)的最新文件的，并與主管稅法機(jī)關(guān)保持適當(dāng)有效的溝通。

2．由于申請(qǐng)過(guò)程中將要遞交大量涉及主客觀指標(biāo)評(píng)定的材料，技術(shù)研發(fā)部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)的緊密合作非常重要，建議企業(yè)從前瞻性的角度對(duì)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，減少未來(lái)的時(shí)間和資源耗費(fèi)。

3．認(rèn)定條件對(duì)大專(zhuān)以上學(xué)歷的科技人員以及其中研發(fā)人員占企業(yè)職工總數(shù)作出比例規(guī)定，可能導(dǎo)致研發(fā)經(jīng)驗(yàn)豐富但學(xué)歷偏低的員工無(wú)法計(jì)入在內(nèi)。若未來(lái)比例條件沒(méi)有變更，實(shí)際難于達(dá)到條件的企業(yè)，可以考慮精簡(jiǎn)未來(lái)人員編制，生產(chǎn)外包等方案。

4．鑒于更多具體的實(shí)施細(xì)則與政府管理主體尚未落實(shí)到位，且資格申請(qǐng)要求嚴(yán)格，希望獲取高新技術(shù)資質(zhì)的企業(yè)應(yīng)按照25%的稅率（或其他適用過(guò)渡稅率）做季（月）度企業(yè)所得稅預(yù)繳。由于上述時(shí)間差異和是否能取得高新技術(shù)資質(zhì)的不確定性，在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)進(jìn)行恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理和財(cái)務(wù)披露。

（國(guó)科發(fā)火［2008］172號(hào)；2008年4月14日）

國(guó)家稅務(wù)總局

關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)所得稅預(yù)繳問(wèn)題的通知

隨著我國(guó)新企業(yè)所得稅法的實(shí)施，不同稅制下的內(nèi)外資房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)將首度在新稅法的背景下按照統(tǒng)一政策進(jìn)行月（季）度所得稅預(yù)繳。最近國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)了《關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)所得稅預(yù)繳問(wèn)題的通知》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“通知”），對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在2008年企業(yè)所得稅預(yù)繳問(wèn)題提出了相關(guān)的政策要求。

通知明確內(nèi)、外資房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)按此文件規(guī)定預(yù)繳企業(yè)所得稅

通知第五條規(guī)定：本通知適用于從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的居民納稅人。

這就意味著包括內(nèi)、外資的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)企業(yè)作為居民納稅人，都要按照此文件規(guī)定預(yù)繳企業(yè)所得稅。

通知確定預(yù)計(jì)利潤(rùn)率的標(biāo)準(zhǔn)

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)須就預(yù)售收入（開(kāi)發(fā)項(xiàng)目未完工前采取預(yù)售方式銷(xiāo)售取得的預(yù)售收入）預(yù)繳企業(yè)所得稅。項(xiàng)目完工后，再按實(shí)際利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整。

預(yù)計(jì)利潤(rùn)率暫按以下規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)確定：

1．非經(jīng)濟(jì)適用房開(kāi)發(fā)項(xiàng)目

（1）位于省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市人民政府所在地城區(qū)和郊區(qū)的，不得低于20％。

（2）位于地級(jí)市、地區(qū)、盟、州城區(qū)及郊區(qū)的，不得低于15%。

（3）位于其他地區(qū)的，不得低于10％。

2．經(jīng)濟(jì)適用房開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，不得低于3%。

企業(yè)需注意到：上述利潤(rùn)率，僅適用于月（季）度預(yù)繳申報(bào)，并不適用于按實(shí)際利潤(rùn)據(jù)實(shí)繳納企業(yè)所得稅年度匯算清繳。

通知規(guī)定文件開(kāi)始執(zhí)行時(shí)間

自2008年1月1日起執(zhí)行。已按原預(yù)計(jì)利潤(rùn)率辦理完畢2008年第一季度預(yù)繳的外商投資房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，從二季度起按通知執(zhí)行。

通知相關(guān)規(guī)定，與國(guó)稅發(fā)［2006］31號(hào)文規(guī)定預(yù)售收入按預(yù)計(jì)毛利率計(jì)算毛利額再減期間費(fèi)用稅金計(jì)算利潤(rùn)總額預(yù)繳是否不同？

通知規(guī)定采取據(jù)實(shí)預(yù)繳房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)所得稅是在利潤(rùn)總額基礎(chǔ)上計(jì)算確定的，利潤(rùn)總額中已經(jīng)扣除了企業(yè)的期間費(fèi)用和稅金，因此，通知與國(guó)稅發(fā)［2006］31號(hào)規(guī)定是一致的。

（國(guó)稅函［2008］299號(hào)；2008年4月11日）

財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局

關(guān)于認(rèn)真落實(shí)抗震救災(zāi)及災(zāi)后重建稅收政策問(wèn)題的通知

財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局5月19日緊急了抗震救災(zāi)及災(zāi)后重建的有關(guān)稅收優(yōu)惠政策，要求各級(jí)財(cái)政稅務(wù)機(jī)關(guān)，認(rèn)真貫徹落實(shí)好現(xiàn)行稅收法律、法規(guī)中可以適用于抗震救災(zāi)及災(zāi)后重建的有關(guān)稅收優(yōu)惠政策。具體如下：

企業(yè)所得稅方面：

1．企業(yè)實(shí)際發(fā)生的因地震災(zāi)害造成的財(cái)產(chǎn)損失，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

2．企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，按企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例的規(guī)定在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

【法規(guī)鏈接】

1．《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第九條：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

2．《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅實(shí)施條例》第五十一條：企業(yè)所得稅法第九條所稱(chēng)公益性捐贈(zèng)，是指企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其政府，用于《中華人民共和國(guó)公益事業(yè)捐贈(zèng)法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng)。

3．《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅實(shí)施條例》第五十三條：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。年度利潤(rùn)總額，是指企業(yè)按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)。

個(gè)人所得稅方面：

1．因地震災(zāi)害造成重大損失的個(gè)人，可減征個(gè)人所得稅。具體減征幅度和期限由受災(zāi)地區(qū)省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。

2．對(duì)受災(zāi)地區(qū)個(gè)人取得的撫恤金、救濟(jì)金，免征個(gè)人所得稅。

3．個(gè)人將其所得向地震災(zāi)區(qū)的捐贈(zèng)，按照個(gè)人所得稅法的有關(guān)規(guī)定從應(yīng)納稅所得中扣除。

【法規(guī)鏈接】

1．《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第二條第二款：個(gè)人將其所得對(duì)教育事業(yè)和其他公益事業(yè)捐贈(zèng)的部分，按照國(guó)務(wù)院有關(guān)規(guī)定從應(yīng)納稅所得中扣除。

2．《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第二十四條：稅法第六條第二款所說(shuō)的個(gè)人將其所得對(duì)教育事業(yè)和其他公益事業(yè)的捐贈(zèng)，是指?jìng)€(gè)人將其所得通過(guò)中國(guó)境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育和其他社會(huì)公益事業(yè)以及遭受?chē)?yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)。捐贈(zèng)額未超過(guò)納稅義務(wù)人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。

3．特殊規(guī)定：

財(cái)稅［2000］30號(hào)文：個(gè)人通過(guò)非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)（包括中國(guó)紅十字會(huì)）向紅十字事業(yè)的捐贈(zèng)，在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)準(zhǔn)予全額扣除。

財(cái)稅［2003］204號(hào)文：個(gè)人向中華慈善總會(huì)的捐贈(zèng)，準(zhǔn)予在繳納個(gè)人所得稅前全額扣除。

4．本刊在“法規(guī)選登”刊發(fā)《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于個(gè)人向汶川地震災(zāi)區(qū)捐款有關(guān)個(gè)人所得稅稅前扣除的政策》，供大家參考，個(gè)稅扣除的注意事項(xiàng)請(qǐng)咨詢(xún)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)。

房產(chǎn)稅方面：

1．經(jīng)有關(guān)部門(mén)鑒定，對(duì)毀損不堪居住和使用的房屋和危險(xiǎn)房屋，在停止使用后，可免征房產(chǎn)稅。

2．房屋大修停用在半年以上的，在大修期間免征房產(chǎn)稅，免征稅額由納稅人在申報(bào)繳納房產(chǎn)稅時(shí)自行計(jì)算扣除，并在申報(bào)表附表或備注欄中作相應(yīng)說(shuō)明。

契稅方面：

因地震災(zāi)害滅失住房而重新購(gòu)買(mǎi)住房的，準(zhǔn)予減征或者免征契稅，具體的減免辦法由受災(zāi)地區(qū)省級(jí)人民政府制定。

資源稅方面：

納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過(guò)程中，因地震災(zāi)害遭受重大損失的，由受災(zāi)地區(qū)省、自治區(qū)、直轄市人民政府決定減征或免征資源稅。

城鎮(zhèn)土地使用稅方面：

納稅人因地震災(zāi)害造成嚴(yán)重?fù)p失，繳納確有困難的，可依法申請(qǐng)定期減免城鎮(zhèn)土地使用稅。

車(chē)船稅方面：

已完稅的車(chē)船因地震災(zāi)害報(bào)廢、滅失的，納稅人可申請(qǐng)退還自報(bào)廢、滅失月份起至本年度終了期間的稅款。

進(jìn)出口稅收方面：

對(duì)外國(guó)政府、民間團(tuán)體、企業(yè)、個(gè)人等向我國(guó)境內(nèi)受災(zāi)地區(qū)捐贈(zèng)的物資，包括食品、生活必需品、藥品、搶救工具等，免征進(jìn)口環(huán)節(jié)稅收。

具體政策詳見(jiàn)本刊“法規(guī)選登”《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于救災(zāi)捐贈(zèng)物資免征進(jìn)口稅收的暫行辦法》。

國(guó)家稅務(wù)總局

關(guān)于四川省等遭受強(qiáng)烈地震災(zāi)害地區(qū)延期申報(bào)納稅的通知

5月12日，四川、重慶、甘肅、陜西、云南、青海和湖北等省市遭受強(qiáng)烈地震災(zāi)害，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則等有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就上述地區(qū)納稅人、扣繳義務(wù)人延期申報(bào)納稅事宜通知如下：

一、納稅人、扣繳義務(wù)人因地震災(zāi)害不能按期辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的，可以延期辦理；其應(yīng)繳納的稅款，可以延期繳納。延期時(shí)限由各省市在最長(zhǎng)不超過(guò)三個(gè)月的期限內(nèi)自行核準(zhǔn)。核準(zhǔn)期限屆滿(mǎn)，因?yàn)?zāi)情影響仍無(wú)法正常繳納稅款的，應(yīng)上報(bào)稅務(wù)總局。延期期間，納稅人的應(yīng)納稅款一律不加收滯納金、不罰款。

二、對(duì)增值稅一般納稅人因受地震災(zāi)害影響而無(wú)法認(rèn)證的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以在90天之內(nèi)進(jìn)行認(rèn)證。申報(bào)資料暫不作“一窗式”票表比對(duì)，待申報(bào)納稅正常后，將申報(bào)納稅期內(nèi)申報(bào)表銷(xiāo)項(xiàng)數(shù)據(jù)、進(jìn)項(xiàng)數(shù)據(jù)分別相加，與稅務(wù)機(jī)關(guān)采集的累計(jì)報(bào)稅信息、認(rèn)證信息進(jìn)行總額比對(duì)。

受災(zāi)期間，稅務(wù)總局不對(duì)受災(zāi)地區(qū)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票和四小票數(shù)據(jù)采集工作進(jìn)行考核。

三、對(duì)因強(qiáng)烈地震災(zāi)害導(dǎo)致本?。ㄊ校┏隹谄髽I(yè)不能按期申報(bào)出口貨物退（免）稅的，以及全國(guó)其他地區(qū)出口企業(yè)因受災(zāi)地區(qū)企業(yè)原因?qū)е峦硕悊巫C沒(méi)有收齊影響出口貨物退（免）稅申報(bào)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)出口貨物退（免）稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)［2005］68號(hào)）文件第4條規(guī)定，辦理出口企業(yè)申報(bào)出口貨物退（免）稅延期手續(xù)。

四、各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要及時(shí)通過(guò)網(wǎng)站、12366納稅服務(wù)熱線(xiàn)、短信以及電視、廣播等多種渠道，將上述延期申報(bào)納稅等有關(guān)規(guī)定事項(xiàng)盡快告知納稅人、扣繳義務(wù)人。

（國(guó)稅函［2008］409號(hào)；2008年5月16日）

中國(guó)人民銀行、中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)

關(guān)于全力做好地震災(zāi)區(qū)金融服務(wù)工作的緊急通知（第1號(hào)）

當(dāng)前，抗震救災(zāi)工作進(jìn)入關(guān)鍵階段，為盡快向?yàn)?zāi)區(qū)群眾提供最急需的金融服務(wù)，滿(mǎn)足災(zāi)區(qū)居民基本生活需求，并為災(zāi)后重建做好準(zhǔn)備，人民銀行和銀監(jiān)會(huì)決定對(duì)受到地震災(zāi)害影響的四川、甘肅、陜西、重慶、云南等重災(zāi)省市實(shí)施恢復(fù)金融服務(wù)的特殊政策?，F(xiàn)將各項(xiàng)特殊金融服務(wù)政策緊急通知如下：

一、切實(shí)履行“六項(xiàng)服務(wù)承諾”，保證各項(xiàng)捐贈(zèng)和救助資金及時(shí)到位。銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)都要切實(shí)履行“六項(xiàng)服務(wù)承諾”，特事特辦，確?？拐鹁葹?zāi)捐款、匯款通道順暢運(yùn)行；做好救災(zāi)款項(xiàng)的支付清算服務(wù)，確保救災(zāi)款項(xiàng)第一時(shí)間到達(dá)指定收款人賬戶(hù)；做好資金調(diào)運(yùn)和匯劃，保障災(zāi)區(qū)客戶(hù)提取現(xiàn)金的需求，保證救災(zāi)款項(xiàng)及時(shí)入賬和撥付；在保證安全的基礎(chǔ)上，設(shè)法恢復(fù)受災(zāi)地區(qū)網(wǎng)點(diǎn)的正常營(yíng)業(yè)，特殊情況下可設(shè)臨時(shí)營(yíng)業(yè)點(diǎn)，以保證客戶(hù)辦理業(yè)務(wù)的需求；對(duì)有關(guān)抗震救災(zāi)的國(guó)際救助資金快速辦理，并盡可能減免費(fèi)用；開(kāi)啟抗震救災(zāi)綠色授信通道，積極做好抗震救災(zāi)貸款投放，支持抗震救災(zāi)物資的及時(shí)采購(gòu)和流通，對(duì)電力、通訊、公路、鐵路等受災(zāi)害影響大的行業(yè)和企業(yè)采取特殊的金融服務(wù)支持，保證信貸審批效率，確保救災(zāi)貸款及時(shí)到位。

二、緊急布設(shè)服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)，確保受災(zāi)群眾在安置點(diǎn)就近獲得銀行服務(wù)。由當(dāng)?shù)劂y監(jiān)會(huì)派出機(jī)構(gòu)和人民銀行分支機(jī)構(gòu)協(xié)調(diào)指定，在每個(gè)受災(zāi)群眾集中安置區(qū)域，至少要有一家銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)設(shè)立網(wǎng)點(diǎn)，只要技術(shù)條件具備的，其他銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)全力支持與合作，加緊改造相關(guān)系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)上述網(wǎng)點(diǎn)可受理其他銀行業(yè)務(wù)，并免收客戶(hù)各類(lèi)相關(guān)跨行費(fèi)用。同時(shí)，其他各金融機(jī)構(gòu)要抓緊修復(fù)受損較小的營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)，在保證員工人身和財(cái)產(chǎn)安全的前提下，及時(shí)恢復(fù)對(duì)外營(yíng)業(yè)。對(duì)損毀嚴(yán)重、傷亡較重，不能正常營(yíng)業(yè)的網(wǎng)點(diǎn)，各銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)總行要從全系統(tǒng)調(diào)配專(zhuān)業(yè)人員支援災(zāi)區(qū)，滿(mǎn)足災(zāi)區(qū)網(wǎng)點(diǎn)正常營(yíng)業(yè)的人員需求。根據(jù)災(zāi)區(qū)需要，安排充足的業(yè)務(wù)運(yùn)作機(jī)具和相關(guān)設(shè)備，確保ATM機(jī)、電腦、發(fā)電機(jī)、不間斷電源和保險(xiǎn)箱等支持設(shè)備及時(shí)到位。要及時(shí)公告通知客戶(hù)網(wǎng)點(diǎn)變更情況，確保受災(zāi)群眾能夠就近獲得金融服務(wù)。當(dāng)?shù)厝嗣胥y行分支機(jī)構(gòu)要采取一切措施確保災(zāi)區(qū)現(xiàn)金供應(yīng)和支付結(jié)算渠道暢通，幫助受損機(jī)構(gòu)特別是當(dāng)?shù)剞r(nóng)村信用社開(kāi)展支付業(yè)務(wù)；當(dāng)?shù)劂y監(jiān)會(huì)派出機(jī)構(gòu)可以執(zhí)行簡(jiǎn)便快捷、易行易控的特殊準(zhǔn)入政策安排，同時(shí)做好臨時(shí)銀行營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)非營(yíng)業(yè)時(shí)間的安全管控。

三、千方百計(jì)做好資金調(diào)度，采取靈活有效措施，確保受災(zāi)群眾方便提取存款。根據(jù)受損的實(shí)際情況，盡一切力量保障受災(zāi)群眾的存款支取。對(duì)于持有效存款憑證的，銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)及時(shí)辦理。對(duì)于有效存款憑證缺失，但存款人可以提供其他有效證明信息的，銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)可向其先行支付5000元以下的現(xiàn)金。對(duì)于其他可能出現(xiàn)的各類(lèi)特殊情況，當(dāng)?shù)厝嗣胥y行分支機(jī)構(gòu)和銀監(jiān)局要及時(shí)組織商業(yè)銀行迅速做出反應(yīng)，提出安全可行的解決辦法。對(duì)短期內(nèi)恢復(fù)營(yíng)業(yè)有困難的金融機(jī)構(gòu)，當(dāng)?shù)劂y監(jiān)局可協(xié)調(diào)其他銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)提供必要的技術(shù)和業(yè)務(wù)支持。

四、妥善安排好災(zāi)害發(fā)生前已發(fā)放貸款的管理。各銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)要充分考慮到受災(zāi)地區(qū)群眾和企業(yè)的實(shí)際困難，對(duì)災(zāi)區(qū)不能按時(shí)償還各類(lèi)貸款的單位和個(gè)人，不催收催繳、不罰息，不作不良記錄，不影響其繼續(xù)獲得災(zāi)區(qū)其他救災(zāi)信貸支持。對(duì)借款人主動(dòng)還款的，應(yīng)及時(shí)周到地做好相應(yīng)的服務(wù)工作。在條件許可的情況下，及時(shí)將上述措施以信函或公告等方式通知借款人。

五、盡快做好受災(zāi)群眾金融權(quán)益調(diào)查、跟蹤和確認(rèn)工作，盡力保障客戶(hù)存款和銀行資金等重要信息的安全。銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)在開(kāi)展抗震救災(zāi)的同時(shí)，及時(shí)摸清各類(lèi)財(cái)產(chǎn)，包括營(yíng)業(yè)場(chǎng)所（如營(yíng)業(yè)大樓、金庫(kù)）、業(yè)務(wù)運(yùn)作設(shè)備（如電腦、ATM機(jī)、POS機(jī)）、各類(lèi)檔案資料（如檔案、合同、賬冊(cè)）等受災(zāi)情況，對(duì)各類(lèi)財(cái)產(chǎn)損失要分門(mén)別類(lèi)，準(zhǔn)確評(píng)估登記；要保護(hù)好客戶(hù)和銀行機(jī)構(gòu)各類(lèi)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和交易信息，盡快恢復(fù)備份數(shù)據(jù)；實(shí)時(shí)跟蹤當(dāng)?shù)卣鞴懿块T(mén)確認(rèn)的罹難和失蹤人員名單，嚴(yán)格確認(rèn)客戶(hù)身份信息，并及時(shí)核對(duì)其與本行相關(guān)債權(quán)債務(wù)基本信息，耐心妥善地處理好其家屬和直接相關(guān)人員的查詢(xún)核實(shí)工作。

六、切實(shí)做好抗震救災(zāi)和災(zāi)區(qū)重建的信貸工作。銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)要加大資源調(diào)配力度，優(yōu)先保證抗震救災(zāi)急需物資生產(chǎn)與流通的信貸需求。要抓緊制訂災(zāi)區(qū)重建的信貸支持計(jì)劃，合理調(diào)整信貸資源地區(qū)配置，從信貸總量、信貸資金和授信審查等多方面優(yōu)先支持災(zāi)區(qū)重建。

七、加強(qiáng)安全保衛(wèi)，嚴(yán)防金融欺詐。確保重災(zāi)致?lián)p營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的安全，在保證人員搜救通道的前提下維護(hù)好劃定的警戒線(xiàn)，設(shè)定專(zhuān)人輪流守護(hù)損毀的金庫(kù)、保險(xiǎn)箱、現(xiàn)金尾款箱等現(xiàn)場(chǎng)，確保現(xiàn)金安全。其他部分受損的網(wǎng)點(diǎn)和臨時(shí)網(wǎng)點(diǎn)要做好金庫(kù)守護(hù)和運(yùn)鈔安全工作，嚴(yán)格實(shí)施安全控制，保證網(wǎng)點(diǎn)安全運(yùn)營(yíng)。嚴(yán)防各類(lèi)針對(duì)受災(zāi)地區(qū)銀行服務(wù)的違法犯罪行為，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題應(yīng)及時(shí)報(bào)告當(dāng)?shù)毓膊块T(mén)和監(jiān)管部門(mén)，采取有效措施及時(shí)加以制止，同時(shí)保障銀行員工人身和銀行財(cái)產(chǎn)安全。

八、加強(qiáng)協(xié)調(diào)，密切合作，為災(zāi)區(qū)恢復(fù)金融服務(wù)提供有力支持。有條件的重災(zāi)省市人民銀行分支機(jī)構(gòu)和銀監(jiān)會(huì)派出機(jī)構(gòu)應(yīng)適時(shí)公布服務(wù)熱線(xiàn)電話(huà)或設(shè)置呼叫中心，及時(shí)了解災(zāi)區(qū)人民金融服務(wù)需求，并做好災(zāi)區(qū)金融服務(wù)政策等相關(guān)咨詢(xún)工作；各銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)總行應(yīng)盡全力對(duì)受災(zāi)地區(qū)網(wǎng)點(diǎn)提供支持，在可能和急需的情況下，積極協(xié)助受災(zāi)地區(qū)分支機(jī)構(gòu)，配合當(dāng)?shù)厝嗣胥y行分支機(jī)構(gòu)和銀監(jiān)會(huì)派出機(jī)構(gòu)對(duì)其他金融機(jī)構(gòu)提供必要的幫助，共同做好恢復(fù)災(zāi)區(qū)金融服務(wù)工作。

本通知相關(guān)內(nèi)容適用四川、甘肅、陜西、重慶、云南等重災(zāi)省市，具體災(zāi)區(qū)范圍由當(dāng)?shù)厝嗣胥y行分支機(jī)構(gòu)和銀監(jiān)局以縣為單位進(jìn)行劃定。本通知從發(fā)文之日起施行，直至救災(zāi)工作基本結(jié)束，具體時(shí)間由當(dāng)?shù)厝嗣胥y行和銀監(jiān)局根據(jù)實(shí)際情況確定。

（銀發(fā)［2008］152號(hào)；2008年5月19日）

北京市地方稅務(wù)局

關(guān)于個(gè)人向汶川地震災(zāi)區(qū)捐款有關(guān)個(gè)人所得稅稅前扣除的政策

四川汶川地區(qū)發(fā)生了嚴(yán)重的地震災(zāi)害后，廣大納稅人積極踴躍向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)。為了進(jìn)一步鼓勵(lì)納稅人的捐贈(zèng)行為，支持抗震救災(zāi)，現(xiàn)就個(gè)人向地震災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題明確如下：

一、納稅人通過(guò)非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)（包括中國(guó)紅十字會(huì)）向紅十字事業(yè)的捐贈(zèng)，以及納稅人通過(guò)中華慈善總會(huì)、北京市慈善協(xié)會(huì)和其他財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的準(zhǔn)予全額扣除等機(jī)構(gòu)向四川汶川地震災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)，在計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)，準(zhǔn)予在當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中全額扣除。

除上述機(jī)構(gòu)以外，個(gè)人將其所得通過(guò)中國(guó)境內(nèi)的非營(yíng)利性社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)向遭受?chē)?yán)重自然災(zāi)害地區(qū)的捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過(guò)納稅義務(wù)人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，準(zhǔn)予在當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣除。

納稅人向上述單位捐贈(zèng)時(shí)，以取得相應(yīng)的捐贈(zèng)專(zhuān)用票據(jù)作為抵扣個(gè)人所得稅的憑證。

二、由于此次災(zāi)情嚴(yán)重、緊急，納稅人以銀行轉(zhuǎn)賬、電匯或通過(guò)郵局匯款等方式向非營(yíng)利性社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)進(jìn)行捐贈(zèng)，未能及時(shí)取得正式捐贈(zèng)票據(jù)的，可以暫按匯款憑據(jù)作為當(dāng)期計(jì)稅時(shí)的抵扣依據(jù)，事后以取得接受捐贈(zèng)的單位開(kāi)據(jù)的正式捐贈(zèng)票據(jù)作為正式稅款抵扣依據(jù)。

三、對(duì)于單位統(tǒng)一將個(gè)人的捐贈(zèng)款匯總捐贈(zèng)的，代扣代繳單位在取得統(tǒng)一的捐贈(zèng)票據(jù)后，將與其相對(duì)應(yīng)的個(gè)人捐款的明細(xì)單附后，以此作為個(gè)人所得稅稅前扣除依據(jù)。

（2008年5月16日）

財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局

關(guān)于救災(zāi)捐贈(zèng)物資免征進(jìn)口稅收的暫行辦法

一、為有利于災(zāi)區(qū)緊急救援，規(guī)范救災(zāi)捐贈(zèng)進(jìn)口物資的管理，制定本辦法。

二、對(duì)外國(guó)民間團(tuán)體、企業(yè)、友好人士和華僑、香港居民和臺(tái)灣、澳門(mén)同胞無(wú)償向我境內(nèi)受災(zāi)地區(qū)捐贈(zèng)的直接用于救災(zāi)的物資，在合理數(shù)量范圍內(nèi)，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅。

三、享受救災(zāi)捐贈(zèng)物資進(jìn)口免稅的區(qū)域限于新華社對(duì)外和民政部《中國(guó)災(zāi)情信息》公布的受災(zāi)地區(qū)。

四、免稅進(jìn)口的救災(zāi)捐贈(zèng)物資限于：

1．食品類(lèi)（不包括調(diào)味品、水產(chǎn)品、水果、飲料、酒等）；

2．新的服裝、被褥、鞋帽、帳篷、手套、睡袋、毛毯及其他維持基本生活的必需用品等；

3．藥品類(lèi)（包括治療、消毒、抗菌等）、疫苗、白蛋白、急救用醫(yī)療器械、消殺滅藥械等；

4．搶救工具（包括擔(dān)架、橡皮艇、救生衣等）；

5．經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的其他直接用于災(zāi)區(qū)救援的物資。

五、救災(zāi)捐贈(zèng)物資進(jìn)口免稅的審批管理。

1．救災(zāi)捐贈(zèng)進(jìn)口物資一般應(yīng)由民政部（中國(guó)國(guó)際減災(zāi)十年委員會(huì)）提出免稅申請(qǐng)，對(duì)于來(lái)自國(guó)際和友好國(guó)家及香港特別行政區(qū)、臺(tái)灣、澳門(mén)紅十字會(huì)和婦女組織捐贈(zèng)的物資分別由中國(guó)紅十字會(huì)、中華全國(guó)婦女聯(lián)合會(huì)提出免稅申請(qǐng)，海關(guān)總署依照本規(guī)定進(jìn)行審核并辦理免稅手續(xù)。免稅進(jìn)口的救災(zāi)捐贈(zèng)物資按渠道分別由民政部（如涉及國(guó)務(wù)院有關(guān)部門(mén)，民政部應(yīng)會(huì)同相關(guān)部門(mén)）、中國(guó)紅十字會(huì)、中華全國(guó)婦女聯(lián)合會(huì)負(fù)責(zé)接收、管理并及時(shí)發(fā)送給受災(zāi)地區(qū)。

2．接受的捐贈(zèng)物資，按國(guó)家規(guī)定屬配額、特定登記和進(jìn)口許可證管理的商品，應(yīng)向有關(guān)部門(mén)申請(qǐng)配額、登記證明和進(jìn)口許可證，海關(guān)憑證驗(yàn)放。

3．各地區(qū)、各有關(guān)部門(mén)要加強(qiáng)管理，不得以任何形式將免稅進(jìn)口的救災(zāi)捐贈(zèng)物資轉(zhuǎn)讓、出售、出租或移作他用，如違反上述規(guī)定，由海關(guān)按《中華人民共和國(guó)海關(guān)法》有關(guān)條款規(guī)定處理。

六、外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償捐贈(zèng)的救災(zāi)物資按《中華人民共和國(guó)海關(guān)法》第三十九條和《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十六條有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，不適用本辦法。

七、本辦法由財(cái)政部會(huì)同國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)、國(guó)家稅務(wù)總局、海關(guān)總署負(fù)責(zé)解釋。