摘要：行政事業(yè)單位在貫徹落實(shí)國家政策過程中發(fā)揮著重要作用。內(nèi)控管理制度是行政事業(yè)單位的管理核心，可以加快行政事業(yè)單位的發(fā)展步伐，滿足反腐敗風(fēng)險(xiǎn)控制的基本要求，是降低和防范經(jīng)濟(jì)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的重要手段之一。隨著財(cái)政改革的新要求，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制面臨新的挑戰(zhàn)，同時(shí)也暴露出一些問題。行政事業(yè)單位要想取得更好的發(fā)展，提升管理水平，就要對(duì)這些問題引起重視，對(duì)其制定科學(xué)的改進(jìn)意見，以此不斷提升自身的服務(wù)水平。本文通過概述行政事業(yè)單位內(nèi)控管理制度，闡述行政事業(yè)單位建立內(nèi)控管理制度的重要意義，指出行政事業(yè)單位內(nèi)控管理制度建立過程中存在的問題，進(jìn)而提出行政事業(yè)單位建立內(nèi)控管理制度的措施。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)控管理制度；建立策略；重要性

一、引言

行政事業(yè)單位內(nèi)控管理制度的建立與很多管理工作都有著緊密聯(lián)系，再加上行政事業(yè)單位具有較強(qiáng)的特殊性，因此行政事業(yè)單位應(yīng)通過制定內(nèi)控管理制度促進(jìn)財(cái)務(wù)工作的有序開展，從而防止自身出現(xiàn)財(cái)產(chǎn)流失等問題，避免發(fā)生經(jīng)濟(jì)犯罪事件，持續(xù)提升行政事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展能力。因此行政事業(yè)單位應(yīng)積極汲取建立內(nèi)控管理制度的經(jīng)驗(yàn)，有效解決內(nèi)控管理中存在的問題，進(jìn)而為行政事業(yè)單位更好的發(fā)展提供便利。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)控管理概述

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理主要是指實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過制定完善的控制制度，實(shí)施科學(xué)的措施，防范經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)展中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。通常情況下，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制主要包括單位層面和業(yè)務(wù)層面的控制。內(nèi)部控制的主要目標(biāo)是確保經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法合規(guī)性、資金使用的安全性和有效性、財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性。

經(jīng)過40多年的改革，我國市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生了巨大變化，特別是政府職能的變化，公共財(cái)政體制的變化，政府準(zhǔn)入的變化，政府績效評(píng)價(jià)體系和政府監(jiān)管。此外，他們對(duì)反映政府經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的政府賬戶管理信息提出了更高的請(qǐng)求，因而有必要與時(shí)俱進(jìn)，推進(jìn)政府賬戶管理。目前，中國的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)具有很大的發(fā)展空間和潛力，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部構(gòu)建起著非常重要的作用，對(duì)于減小單位的發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)具有非常關(guān)鍵的作用。

一、資產(chǎn)清查審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題

(一)工作效率較低。目前，固然中國已經(jīng)樹立擁有了初級(jí)會(huì)計(jì)、中級(jí)會(huì)計(jì)、高級(jí)會(huì)計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師等多級(jí)考試和證書，但很多單位可以根據(jù)申請(qǐng)人的資歷等級(jí)布置相應(yīng)的工作單位。適宜它的工作內(nèi)容的布置，以及基于其自身價(jià)值的合理工資支付，可以最大化會(huì)計(jì)師的作用。不止如此，還可以為單位的招聘提供檢查標(biāo)準(zhǔn)，充分應(yīng)用人力資源，最大限度地發(fā)揮行政單位的效益，但即使在這種情況下，人員配置也會(huì)存在一定的問題。由于不完善系統(tǒng)的分布不均勻，會(huì)計(jì)人才的才能與工作量不相匹配，或讓某個(gè)專業(yè)的會(huì)計(jì)人才做與自己專業(yè)不相匹配的工作，這些做法都會(huì)影響會(huì)計(jì)的效率。部門以致單位的運(yùn)用產(chǎn)生了不利影響，招致單位會(huì)計(jì)單位效率低下?？梢钥闯?，我們應(yīng)該關(guān)注單位員工效率分配不均的問題，促進(jìn)員工消費(fèi)力的進(jìn)步。(二)制度的不完善。每個(gè)單位都應(yīng)該有合適自己發(fā)展的制度，完善的制度都能夠促進(jìn)工作效率的進(jìn)步，為員工的工作提供約束，確保整個(gè)工作合理有序。特別是關(guān)于高需求和高效的會(huì)計(jì)工作，一個(gè)完好的系統(tǒng)尤為重要。但是，在實(shí)踐狀況中，系統(tǒng)存在很多問題，系統(tǒng)不完善，管理者不留意，系統(tǒng)沒有定期總結(jié)和完善系統(tǒng)。特別是，由于財(cái)務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)對(duì)系統(tǒng)缺乏關(guān)注，會(huì)計(jì)部門的工作人員將直接產(chǎn)生對(duì)工作的渙散態(tài)度。假如遇到問題，將無法馬上發(fā)現(xiàn)問題所在，以至于不能很好的解決問題。隨著時(shí)間的推移，這種狀態(tài)將使會(huì)計(jì)部門的員工承擔(dān)更少的工作，這使得整個(gè)會(huì)計(jì)部門工作效率低下，不能滿足單位的發(fā)展需求。因而，為了堅(jiān)持高效的工作環(huán)境，我們必需樹立完善的體系，并按時(shí)完善和總結(jié)經(jīng)歷。

二、財(cái)務(wù)內(nèi)部管理中存在的問題

(一)管理者的重視度較低。管理者對(duì)于內(nèi)控管理的重視度較低的主要原因有兩個(gè)，一是因?yàn)楣芾碚哌€沒有充分深入的認(rèn)識(shí)內(nèi)控管理，部分單位常常將內(nèi)控管理機(jī)構(gòu)和財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)相混淆，覺得內(nèi)控管理機(jī)構(gòu)的職能和財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的相同，這就使得單位內(nèi)控管理機(jī)構(gòu)的工作難以順利開展，不能在單位內(nèi)控建設(shè)發(fā)揮作用；二是因?yàn)殡m然單位設(shè)立了內(nèi)控管理機(jī)構(gòu)，但沒有將其注重起來，其和其他機(jī)構(gòu)的交流較少，相關(guān)的規(guī)章制度難以落實(shí)，內(nèi)控管理工作虛有其表。(二)未熟練掌握內(nèi)控管理的內(nèi)容。目前，單位仍舊未對(duì)內(nèi)部控制的概念給出全面的說明。其主要原因有兩個(gè)，一是因?yàn)閮?nèi)部控制的概念有著較為深入的方面，不是簡單的說明可以解釋清楚的，而單位往往大多數(shù)是僅能認(rèn)識(shí)到內(nèi)控管理的表面，未能深入的掌握內(nèi)控管理的內(nèi)容；二是因?yàn)閮?nèi)控管理的理論也有著較為深入的內(nèi)容，使得員工大都會(huì)有著這種理論應(yīng)該由管理者去了解的想法，覺得其僅需要服從指令，而這想法是錯(cuò)的。目前，企業(yè)管理者也表現(xiàn)出了不積極學(xué)習(xí)內(nèi)控管理的現(xiàn)象，最終使得管理者與普通員工均未能全面充分的掌握內(nèi)控管理的內(nèi)容。(三)重視發(fā)展，忽視內(nèi)部控制。就單位的外部發(fā)展可以看出，大部分單位均是重視發(fā)展，忽視內(nèi)部控制，依舊堅(jiān)持著發(fā)展是第一要義的傳統(tǒng)觀念，難以轉(zhuǎn)變。同時(shí)，單位的內(nèi)控管理機(jī)構(gòu)往往被管理者所輕視，部分單位還沒有很好的了解內(nèi)部控制的理念，使得內(nèi)控管理流于形式。此外，還有某些單位即使注重了內(nèi)控管理，但其覺得內(nèi)控管理只是一個(gè)機(jī)構(gòu)的事情，與他們無關(guān)，從而使得內(nèi)控管理難以得到其他機(jī)構(gòu)的支持，導(dǎo)致內(nèi)控管理工作難以有效開展。(四)缺少健全的制度首先，依照現(xiàn)階段的情況而言，因?yàn)閮?nèi)控管理沒有得到單位的關(guān)注，因此單位也未能夠很好的構(gòu)建起有關(guān)的制度來規(guī)范內(nèi)控管理工作；其次，沒有對(duì)應(yīng)的法規(guī)來確保內(nèi)控管理工作的執(zhí)行，現(xiàn)今國內(nèi)有關(guān)內(nèi)控管理的法規(guī)還很少，因此大部分單位都找不到內(nèi)控管理的著手點(diǎn)；最后，缺少其他機(jī)構(gòu)的大力支持，單位內(nèi)控管理工作往往均是讓一個(gè)機(jī)構(gòu)來單獨(dú)負(fù)責(zé)的，且單位也為建立其相應(yīng)的小組來進(jìn)行有關(guān)的協(xié)調(diào)與監(jiān)管工作。

三、強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的具體策略

摘要：為了應(yīng)對(duì)激烈的市場競爭，進(jìn)一步提升企業(yè)市場競爭力，企業(yè)需要在提升產(chǎn)品競爭力的同時(shí)，還需要提升企業(yè)內(nèi)控管理水平，才能夠有效的應(yīng)對(duì)經(jīng)營活動(dòng)中的各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在內(nèi)控管理過程中需要加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范，降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這對(duì)財(cái)務(wù)管理引導(dǎo)企業(yè)經(jīng)營決策具有十分重要的作用。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)防范；企業(yè)內(nèi)控管理

企業(yè)在經(jīng)營過程中，存在不同程度的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這些財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)又具有一定的潛在性和威脅性，對(duì)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的開展和企業(yè)競爭力等方面具有較為深遠(yuǎn)的影響。因此，對(duì)于企業(yè)而言，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范和管理就顯得十分重要，采取有效的措施預(yù)防和防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不僅能夠降低企業(yè)損失，同時(shí)還能有效的提升企業(yè)資產(chǎn)管理水平和效率，為企業(yè)未來的健康發(fā)展提供可靠的資金支持。

一、概述

企業(yè)內(nèi)控管理是指通過采用有效的監(jiān)管和管理手段，對(duì)維持企業(yè)運(yùn)行的人員、資產(chǎn)、資金等重要部分進(jìn)行控制管理的一種行為。企業(yè)內(nèi)控管理可以有效的提升企業(yè)資產(chǎn)管理水平，提高企業(yè)經(jīng)營效率，同時(shí)也對(duì)降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)及時(shí)降損止損具有十分重要的作用。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在經(jīng)營過程中，對(duì)資金的籌措、投資、回籠、分配等環(huán)節(jié)中產(chǎn)生的各種不確定因素，這些不確定因素對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)具有不利影響，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大小直接影響財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)效果，甚至影響企業(yè)的未來發(fā)展。

二、企業(yè)內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范現(xiàn)狀分析

摘要：如今，社會(huì)各界對(duì)行政事業(yè)單位履職要求越來越高，為此需要行政事業(yè)單位進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，提高內(nèi)控管理質(zhì)量，滿足人民群眾不斷增長的服務(wù)需求，從而為社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展作出更大貢獻(xiàn)。然而，在現(xiàn)實(shí)管理中，不少行政事業(yè)單位對(duì)內(nèi)控建設(shè)的認(rèn)識(shí)不足，內(nèi)控意識(shí)差，內(nèi)控管理薄弱，單位運(yùn)行效率不高，對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展造成一定影響。為此，本文對(duì)行政事業(yè)單位的內(nèi)控制度實(shí)施現(xiàn)狀開展探討，并相應(yīng)地提出完善策略。

關(guān)鍵詞：內(nèi)控制度；管理分析；行政事業(yè)單位

行政事業(yè)單位為實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)，通過內(nèi)部授權(quán)、預(yù)算管理、流程控制、會(huì)計(jì)控制與監(jiān)督等方式強(qiáng)化內(nèi)部管理與業(yè)務(wù)監(jiān)督。與經(jīng)濟(jì)組織的職能有很大不同，行政事業(yè)單位主要以管理和服務(wù)為主，比較重視服務(wù)性與公益性建設(shè)，而對(duì)內(nèi)控制度建設(shè)重視程度不夠。在實(shí)際執(zhí)行活動(dòng)中，部分行政事業(yè)單位內(nèi)控意識(shí)不強(qiáng)，內(nèi)控制度建設(shè)滯后，行政事業(yè)單位運(yùn)行效率低下，有時(shí)還會(huì)引發(fā)社會(huì)不滿。因此，行政事業(yè)單位必須引起高度重視，結(jié)合單位業(yè)務(wù)運(yùn)行特點(diǎn)，做好內(nèi)控制度建設(shè)，進(jìn)一步完善內(nèi)部控制制度，充分發(fā)揮內(nèi)控制度的作用，不斷加強(qiáng)內(nèi)控管理，促進(jìn)單位運(yùn)行效率提升，更好地為社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展服務(wù)。

一、行政事業(yè)單位做好內(nèi)控管理的重要性

制定并實(shí)施內(nèi)控制度，目的是為了明確行政事業(yè)單位內(nèi)部職責(zé)權(quán)限，進(jìn)行內(nèi)部制衡，保證管理規(guī)范、運(yùn)營有序，從而提高運(yùn)營管理效率，服務(wù)好經(jīng)濟(jì)建設(shè)。然而，如果行政事業(yè)單位內(nèi)控制度缺失，內(nèi)控制衡不力，內(nèi)部運(yùn)行混亂，將對(duì)行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)開展不利，影響其職能履行，從而對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來不良影響。因此，在當(dāng)今復(fù)雜的形勢(shì)下，加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)，完善內(nèi)控管理對(duì)行政事業(yè)單位發(fā)展具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。（一）有利于強(qiáng)化內(nèi)部約束，促進(jìn)內(nèi)部管理水平提升。如果一個(gè)組織的內(nèi)控制度不完善，內(nèi)部運(yùn)行環(huán)節(jié)將會(huì)存在較大漏洞，內(nèi)部缺乏強(qiáng)有力的約束力，將會(huì)影響內(nèi)部運(yùn)行效率提升，這對(duì)組織的發(fā)展將極為不利。而通過加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)，根據(jù)單位實(shí)際情況對(duì)內(nèi)控管理進(jìn)一步優(yōu)化，堵塞內(nèi)部管理漏洞，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督與約束，保障行政事業(yè)單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)規(guī)范運(yùn)行。行政事業(yè)單位通過完善內(nèi)控制度，優(yōu)化運(yùn)行流程，在內(nèi)部業(yè)務(wù)運(yùn)行中實(shí)行相互制約，相互促進(jìn)，各項(xiàng)業(yè)務(wù)按流程有序運(yùn)行，從而保證業(yè)務(wù)運(yùn)行方便快捷，有利于管理水平的提升。（二）有利于厲行節(jié)約，提高管理與服務(wù)效率。由于制定了規(guī)范化的內(nèi)控管理制度，行政事業(yè)單位的各項(xiàng)管理有據(jù)可依，執(zhí)行管理標(biāo)準(zhǔn)，執(zhí)行收支預(yù)算，按照開支范圍與開支標(biāo)準(zhǔn)辦理，財(cái)務(wù)浪費(fèi)現(xiàn)象將會(huì)受到限制，支出主要用于提高管理與服務(wù)效率上，從而保證支出管理更規(guī)范，用途更合理。在財(cái)務(wù)報(bào)銷環(huán)節(jié)，由于有規(guī)范的報(bào)賬審批流程，以預(yù)算為依據(jù)，推行公務(wù)卡結(jié)算，開支中的不合法行為大大減少，費(fèi)用支出與發(fā)票來源都必須合法有據(jù)，有利于節(jié)約開支，防止資金流失。同時(shí)，行政事業(yè)單位將更多的支出用在改善管理?xiàng)l件與服務(wù)環(huán)境上，更好地提供服務(wù)，從而有利于管理與服務(wù)效率提高。（三）有利于構(gòu)建完善的管理體系，為國資安全提供保障。內(nèi)控不力，管理混亂，將會(huì)造成國資流失，資產(chǎn)利用效率不高，資金風(fēng)險(xiǎn)加大，給行政事業(yè)單位發(fā)展帶來極大的風(fēng)險(xiǎn)隱患。加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)，就要構(gòu)建完善的內(nèi)控體系，圍繞資產(chǎn)、資金管理做文章，做好制度建設(shè)，完善管理流程與運(yùn)行機(jī)制，強(qiáng)化內(nèi)部崗位責(zé)任，采用科學(xué)的管理模式使內(nèi)控管理得到加強(qiáng)，保證資產(chǎn)安全運(yùn)行，資金運(yùn)用規(guī)范有序。因此，加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)，有利于強(qiáng)化內(nèi)控管理，確保資產(chǎn)安全，并為國有資產(chǎn)安全運(yùn)行提供保障。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)控制度管理現(xiàn)狀分析

經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展使得工業(yè)企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)中的作用越來越突出，也加劇了工業(yè)企業(yè)的競爭，而工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度對(duì)于企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要，是企業(yè)核心競爭力的重要體現(xiàn)。財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建立能夠促進(jìn)企業(yè)資金合理利用，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算的規(guī)范化，使得工業(yè)企業(yè)能夠靈活應(yīng)對(duì)各種國際國內(nèi)市場的競爭，促進(jìn)工業(yè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的實(shí)現(xiàn)。因此，對(duì)工業(yè)企業(yè)而言，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建立與完善具有實(shí)施的必要性與現(xiàn)實(shí)意義。

一、財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的概念

財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，就是在相關(guān)會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)制度下，對(duì)企業(yè)內(nèi)部所涉及的財(cái)務(wù)費(fèi)用的支出等進(jìn)行有效的管理與審核，避免企業(yè)經(jīng)營中的不合規(guī)的會(huì)計(jì)行為等，在此前提下，成立專門的部門，對(duì)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的各個(gè)過程、流程等加以嚴(yán)格管理，保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的實(shí)現(xiàn)。在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度下，大大降低了各個(gè)流程工作的錯(cuò)誤率，并在一定程度上減少了企業(yè)內(nèi)部的貪污腐敗現(xiàn)象等。

二、建立工業(yè)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的基本要求

工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的建立需要工業(yè)企業(yè)有清晰的內(nèi)部產(chǎn)權(quán)關(guān)系、完善的組織架構(gòu)與工作人員的專業(yè)素質(zhì)。(一)工業(yè)企業(yè)必須具備清晰的內(nèi)部產(chǎn)權(quán)關(guān)系。很多工業(yè)企業(yè)規(guī)模較大，下設(shè)多個(gè)子公司與分公司等，尤其是對(duì)國有企業(yè)而言，市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展催生了大企業(yè)分公司的建立。分公司、子公司與母公司的這種關(guān)系，使得存在產(chǎn)權(quán)劃分不明晰、權(quán)責(zé)不清楚的問題，導(dǎo)致內(nèi)控體系的建立與完善存在較大的困難。企業(yè)要建立財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，就應(yīng)該率先從產(chǎn)權(quán)責(zé)任制度的清晰化著手，為財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的完善創(chuàng)造基礎(chǔ)與前提。(二)工業(yè)企業(yè)需要有完備的組織結(jié)構(gòu)。財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建立還需要企業(yè)完備的組織架構(gòu)的支持，完備的組織架構(gòu)，使得不同部門、層次間的財(cái)務(wù)管理人員可以積極履行自己的職責(zé)。由于工業(yè)企業(yè)組織架構(gòu)、管理模式的不同，使得財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建立具有一定的難度。因此，工業(yè)企業(yè)需要結(jié)合自身的發(fā)展情況，尤其是企業(yè)規(guī)模、特性等來完善企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)，使得企業(yè)組織結(jié)構(gòu)能夠與企業(yè)實(shí)際情況具有較高的適應(yīng)性，為財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的建立提供支撐。(三)工業(yè)企業(yè)的所屬員工也應(yīng)該具有相應(yīng)的專業(yè)素質(zhì)。另外，工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的建立還要求工業(yè)企業(yè)職工具有較高的專業(yè)素質(zhì)，主要包括：企業(yè)各層級(jí)管理人員應(yīng)該具有基本的財(cái)務(wù)管理知識(shí)，為財(cái)務(wù)工作的開展提供必要的支持；工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)該具備專業(yè)的內(nèi)控管理知識(shí)，能夠?qū)⒇?cái)務(wù)管理與內(nèi)控管理相結(jié)合；企業(yè)基層員工、其他部門人員也應(yīng)該具有財(cái)務(wù)管理相關(guān)知識(shí)，為財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的建立與應(yīng)用提供保障。

三、工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)現(xiàn)狀

摘要：醫(yī)院作為事業(yè)單位身兼重任，既承擔(dān)著服務(wù)重任，又有增收的壓力。公立醫(yī)院既要狠抓文化德風(fēng)建設(shè)，又要加強(qiáng)內(nèi)控管理，增收節(jié)支保證利潤，以維持醫(yī)院的正常發(fā)展。本文結(jié)合公立醫(yī)院面臨的現(xiàn)狀，對(duì)醫(yī)院內(nèi)控管理的現(xiàn)狀進(jìn)行分析，簡單闡述了問題所在，并詳細(xì)提出了解決措施。

關(guān)鍵詞：醫(yī)院；全面預(yù)算；內(nèi)控管理

在新醫(yī)改形勢(shì)下，公立醫(yī)院面臨巨大競爭壓力，但受傳統(tǒng)財(cái)務(wù)觀念的影響，在內(nèi)控管理方面還較為滯后，并與實(shí)際經(jīng)營相脫節(jié)。同時(shí)根據(jù)財(cái)政部的相關(guān)要求，醫(yī)院在做好德風(fēng)建設(shè)的同時(shí)，為確保順利開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，需要根據(jù)自身的實(shí)際情況，做好內(nèi)控管理，擴(kuò)大自身的利潤空間。

一、醫(yī)院內(nèi)控管理的必要性

醫(yī)院內(nèi)控管理是在科學(xué)合理的制度下進(jìn)行全方位的過程管控，在風(fēng)險(xiǎn)最小化的情況下最大限度地實(shí)現(xiàn)醫(yī)院的預(yù)期經(jīng)營目標(biāo)。一是通過內(nèi)控管理約束各項(xiàng)醫(yī)療投資項(xiàng)目工作的開展，嚴(yán)格把控成本管理，規(guī)范醫(yī)院各項(xiàng)財(cái)務(wù)行為，在消除風(fēng)險(xiǎn)隱患的基礎(chǔ)上規(guī)范和加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理制度的實(shí)施。二是各部門權(quán)責(zé)有效劃分，通過內(nèi)控管理起到相互監(jiān)督和制約的作用，確保醫(yī)院合理合法經(jīng)營，達(dá)到國家政策的相關(guān)要求。

二、目前內(nèi)控管理存在的主要問題

[摘要]快速發(fā)展的全球經(jīng)濟(jì)帶動(dòng)了各類信息與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展，新的信息時(shí)代就此到來。作為經(jīng)濟(jì)發(fā)展主體的企業(yè)，同時(shí)也是推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)鍵力量，企業(yè)為促進(jìn)自身市場競爭力、盈利能力的提升，就必須著重關(guān)注內(nèi)部控制管理能力的強(qiáng)化，在內(nèi)控管理體系和制度的完善與創(chuàng)新下，保障自身能夠與新的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)相適應(yīng)。因此，新經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)應(yīng)該優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境，完善內(nèi)控制度，完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，落實(shí)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督以及加大專業(yè)人才培養(yǎng)與引進(jìn)力度。

[關(guān)鍵詞]新經(jīng)濟(jì)條件；企業(yè)內(nèi)部控制；監(jiān)督

我國持續(xù)增長和規(guī)范的經(jīng)濟(jì)與市場背景下，企業(yè)內(nèi)控管理也實(shí)現(xiàn)了快速發(fā)展和廣泛推廣。對(duì)于企業(yè)而言，內(nèi)控管理機(jī)制在市場風(fēng)險(xiǎn)的防范與應(yīng)對(duì)方面，能夠發(fā)揮關(guān)鍵性作用，有助于企業(yè)自身管理能力的提升，可將重要的參考供于企業(yè)應(yīng)對(duì)市場環(huán)境發(fā)展中的問題。但是，我國由于內(nèi)控管理應(yīng)用時(shí)間偏短的緣故，存在著一定的問題與不足存在。日益變化的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，企業(yè)也必須密切圍繞經(jīng)濟(jì)形勢(shì)發(fā)展建設(shè)并完善內(nèi)控管理。

一、新經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)內(nèi)部控制管理發(fā)展

快速增長的經(jīng)濟(jì)背景下，相繼有新興產(chǎn)業(yè)誕生并崛起，著重影響了我國現(xiàn)有經(jīng)濟(jì)發(fā)展總體形勢(shì)。目前，我國市場結(jié)構(gòu)在創(chuàng)新經(jīng)濟(jì)模式的主導(dǎo)如知識(shí)、網(wǎng)絡(luò)等促成的經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式下，具備了多元化發(fā)展趨勢(shì)。同時(shí)，新技術(shù)的誕生也將更新與改革的動(dòng)力提供給了傳統(tǒng)企業(yè)。新經(jīng)濟(jì)條件下，顯著改變了企業(yè)所處市場環(huán)境與發(fā)展空間，這也相應(yīng)的改變了企業(yè)內(nèi)部管理模式，企業(yè)的發(fā)展因資源共享、信息化管理環(huán)境的誕生獲取了大量機(jī)遇。而企業(yè)內(nèi)控管理范圍、組織結(jié)構(gòu)及方式等，在新經(jīng)濟(jì)條件到來之后也產(chǎn)生了相應(yīng)的變化。其中就管理范圍而言，內(nèi)控管理在飛速發(fā)展的信息傳播速度帶動(dòng)下，趨向于整體宏觀化發(fā)展方向；而從控制方式來看，企業(yè)各崗位的自我控制在新經(jīng)濟(jì)條件下得到了進(jìn)一步凸顯；組織結(jié)構(gòu)方面，傳統(tǒng)企業(yè)組織結(jié)構(gòu)體系由于不斷加快的信息傳播速度而被打破，企業(yè)層級(jí)化間的透明度更高，并且也在持續(xù)減少企業(yè)內(nèi)控管理的層次，實(shí)現(xiàn)了趨于扁平化的管理結(jié)構(gòu)[1]。這樣使得在新經(jīng)濟(jì)條件到來之后，企業(yè)內(nèi)控管理中逐漸暴露出一系列問題與不足，而企業(yè)要想在該形勢(shì)下實(shí)現(xiàn)進(jìn)一步發(fā)展，就必須正確認(rèn)識(shí)企業(yè)內(nèi)控管理中的問題，同時(shí)實(shí)施針對(duì)性的處理措施。

二、新經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

摘要：隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，新經(jīng)濟(jì)體制改革實(shí)施已經(jīng)獲得了顯著的成效。近幾年來，市場環(huán)境不斷變化，企業(yè)所面臨的市場競爭壓力不斷增加。我國貿(mào)易企業(yè)在政府的扶持下得到了迅猛發(fā)展，正朝著國際化管理進(jìn)程進(jìn)軍。同時(shí)，我國的國際貿(mào)易與國內(nèi)貿(mào)易的發(fā)展也取得了新的成就，對(duì)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到了強(qiáng)有力的支撐作用。但是，縱觀貿(mào)易企業(yè)的發(fā)展，我國民營企業(yè)和中小企業(yè)占據(jù)了貿(mào)易企業(yè)市場的主要部分，由于受到傳統(tǒng)管理模式的影響，相關(guān)的內(nèi)控管理工作意識(shí)還比較薄弱，一時(shí)間無法適應(yīng)多變的市場環(huán)境對(duì)企業(yè)經(jīng)營造成的經(jīng)濟(jì)壓力。因此，建立健全內(nèi)部控制制度已經(jīng)成為各大貿(mào)易企業(yè)應(yīng)該重點(diǎn)關(guān)注的話題。本文試從強(qiáng)化貿(mào)易企業(yè)內(nèi)控管理制度的重要意義和作用進(jìn)行闡述，分析當(dāng)前貿(mào)易企業(yè)在執(zhí)行內(nèi)部控制過程中遇到的問題和挑戰(zhàn)，并提出提高貿(mào)易企業(yè)內(nèi)控管理效率的具體方案。

關(guān)鍵詞：貿(mào)易企業(yè)；企業(yè)管理；內(nèi)部控制；問題；對(duì)策

貿(mào)易企業(yè)的不斷發(fā)展對(duì)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展以及國際化經(jīng)營也起到了強(qiáng)有力的支撐作用。但是就目前貿(mào)易企業(yè)的管理現(xiàn)狀而言，由于我國多數(shù)貿(mào)易企業(yè)均屬于民營企業(yè)和中小企業(yè)，其整體發(fā)展實(shí)力不強(qiáng)，市場內(nèi)部的貿(mào)易企業(yè)發(fā)展不均衡，這些問題的主要原因都是由于部分貿(mào)易企業(yè)管理者沒有意識(shí)到內(nèi)控管理的重要作用，在內(nèi)部控制管理上還做的不夠到位，在很大程度上抑制了貿(mào)易企業(yè)的國際化發(fā)展進(jìn)程。新經(jīng)濟(jì)體制下，貿(mào)易企業(yè)如何進(jìn)行管理模式轉(zhuǎn)型已經(jīng)成為熱點(diǎn)話題。貿(mào)易企業(yè)當(dāng)前的內(nèi)控管理模式尚且存在許多的不足之處，諸如貿(mào)易企業(yè)內(nèi)部控制制度有待優(yōu)化，相關(guān)內(nèi)控流程缺乏科學(xué)性，企業(yè)內(nèi)部缺乏針對(duì)內(nèi)控管理流程的監(jiān)督機(jī)制，以及貿(mào)易企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范工作不到位等都是制約貿(mào)易企業(yè)發(fā)展的影響因素，相關(guān)管理者應(yīng)該重視這些問題，積極探求解決措施，提高貿(mào)易企業(yè)的綜合管理實(shí)力，提高企業(yè)內(nèi)部控制管理的工作效率。

一、強(qiáng)化貿(mào)易企業(yè)內(nèi)控管理制度的重要意義和作用

內(nèi)部控制制度作為貿(mào)易企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，是保障企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)順利開展的基礎(chǔ)，同時(shí)也能夠合理防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)經(jīng)營的穩(wěn)定性。通過強(qiáng)化貿(mào)易企業(yè)內(nèi)部控制制度，不斷完善企業(yè)的財(cái)務(wù)管理流程，提高企業(yè)會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量，提高相關(guān)數(shù)據(jù)的可靠性，為企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)打好堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。與此同時(shí)，通過強(qiáng)化貿(mào)易企業(yè)的內(nèi)部控制制度能夠有效防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，在如今電子商務(wù)等網(wǎng)絡(luò)化交易平臺(tái)的背景下，貿(mào)易企業(yè)的國內(nèi)貿(mào)易和國際貿(mào)易往來增加，企業(yè)的經(jīng)營模式逐漸趨于國際化和開放性，貿(mào)易企業(yè)所面臨的財(cái)務(wù)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)也隨之增加。因此，良好的內(nèi)控管理制度能夠規(guī)范企業(yè)管理流程，對(duì)于一些具有風(fēng)險(xiǎn)的項(xiàng)目能夠做到合理規(guī)避。提高企業(yè)的自我調(diào)節(jié)能力，推動(dòng)貿(mào)易企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的建設(shè)進(jìn)程。

二、當(dāng)前貿(mào)易企業(yè)在執(zhí)行內(nèi)部控制過程中遇到的問題和挑戰(zhàn)

一、概述

供給側(cè)改革經(jīng)濟(jì)政策的提出，對(duì)企業(yè)當(dāng)下的內(nèi)部控制管理工作有了一些新的要求。然而目前看來，部分企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理制度還是不能滿足市場的發(fā)展需求，存在例如內(nèi)控管理工作不到位、內(nèi)控人員專業(yè)勝任能力和綜合素質(zhì)有待提高等問題。因此，加深對(duì)企業(yè)內(nèi)控管理的重視程度，對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理方法進(jìn)行改進(jìn)與創(chuàng)新顯得尤為重要。政府提出的供給側(cè)改革，對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理既是機(jī)遇亦是挑戰(zhàn)。

二、供給側(cè)改革對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部管理工作的新要求

供給側(cè)改革的提出，無疑對(duì)各行各業(yè)都具有一定的影響，企業(yè)為了適應(yīng)新經(jīng)濟(jì)政策，必須對(duì)自身運(yùn)營和管理情況進(jìn)行改進(jìn)甚至轉(zhuǎn)型，而企業(yè)模式的改進(jìn)或者轉(zhuǎn)型離不開內(nèi)部控制管理工作的有效進(jìn)行。為適應(yīng)供給側(cè)改革的宏觀經(jīng)濟(jì)策略，企業(yè)管理者理應(yīng)通過分析所屬行業(yè)的市場狀況和發(fā)展趨勢(shì)，企業(yè)自身運(yùn)營管理與資本結(jié)構(gòu)情況來改進(jìn)和完善內(nèi)部管理機(jī)制，以達(dá)到改善財(cái)務(wù)狀況和趨避風(fēng)險(xiǎn)的目的。供給側(cè)改革對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理工作的新要求分為以下幾個(gè)要點(diǎn)：第一，順應(yīng)改革新趨勢(shì)，科學(xué)且合理地設(shè)計(jì)內(nèi)部管理控制系統(tǒng)及會(huì)計(jì)處理系統(tǒng)，完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理制度及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，管理者和內(nèi)部財(cái)務(wù)人員要充分意識(shí)到內(nèi)部控制管理工作在企業(yè)發(fā)展過程中的重要性，嚴(yán)謹(jǐn)對(duì)待內(nèi)部控制工作。第二，注重提升自身服務(wù)質(zhì)量水平與拓寬企業(yè)未來發(fā)展空間。企業(yè)需要結(jié)合國家經(jīng)濟(jì)政策、市場發(fā)展?fàn)顩r與企業(yè)自身在市場中的合理定位，分析預(yù)測(cè)企業(yè)未來發(fā)展趨勢(shì)，進(jìn)一步延伸與拓展企業(yè)的供給狀況。第三，建立健全內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，使得財(cái)務(wù)管理工作更加透明化，同時(shí)也讓財(cái)務(wù)管理人員在良好的監(jiān)督范圍下各司其職，認(rèn)真處理好職責(zé)范圍之內(nèi)的各項(xiàng)工作業(yè)務(wù)，保證財(cái)務(wù)工作的穩(wěn)定展開。第四，企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作過程中，要更加重視企業(yè)會(huì)計(jì)信息與會(huì)計(jì)資料的處理與保管，對(duì)于相關(guān)數(shù)據(jù)，尤其是重要的內(nèi)部數(shù)據(jù)，規(guī)范其收集、整理與保存方式，以便于核算與監(jiān)督工作的開展以及后期審查。

三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作當(dāng)前存在的主要問題

1.內(nèi)部控制制度缺乏規(guī)范性，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系不健全。規(guī)范化的企業(yè)內(nèi)部控制制度不僅是內(nèi)部控制的核心要素，也是內(nèi)部控制管理體系得以落實(shí)與踐行的根本性因素。然而，相當(dāng)一部分企業(yè)存在信任逾越監(jiān)督、不相容職務(wù)未分離、員工工作分配不合理、權(quán)利高于控制體系等問題。例如監(jiān)督過程中因摻雜個(gè)人感情而未做到審查或考核客觀公正；出納員不僅做出納工作，還負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)檔案保管工作；業(yè)務(wù)核算、編制報(bào)表、稅務(wù)處理等工作均由一人負(fù)責(zé)；公司高管為實(shí)現(xiàn)個(gè)人利益，不顧企業(yè)發(fā)展和股東利益，權(quán)利凌駕于內(nèi)部控制職權(quán)之上等等。還有部分企業(yè)不顧自身實(shí)際情況，刻意復(fù)制與其情況不相符的其他企業(yè)的內(nèi)部控制管理工作體系。對(duì)內(nèi)部控制制度的生搬硬套，不僅難以取得有效成果，而且降低了內(nèi)部控制工作效率，制約了公司未來的發(fā)展。部分企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)十分薄弱，企業(yè)內(nèi)部缺乏規(guī)范的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估與應(yīng)對(duì)體系，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與應(yīng)對(duì)機(jī)制的不健全，使企業(yè)缺乏相應(yīng)的防范風(fēng)險(xiǎn)和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力。2.監(jiān)督與考核機(jī)制缺失。完善的監(jiān)督與考核體制能夠有效地監(jiān)督與評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制工作，一般來說，企業(yè)開展的監(jiān)督活動(dòng)中，比較重視的是內(nèi)部審計(jì)工作、員工考核等與日?；顒?dòng)聯(lián)系緊密的監(jiān)督形式。然而，當(dāng)前許多企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督與考核獎(jiǎng)懲機(jī)制并不成熟，部分企業(yè)的內(nèi)審部門不能獨(dú)立于其他部門，或內(nèi)審部門形同虛設(shè)，導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)督工作難以有效執(zhí)行，發(fā)揮其應(yīng)有的作用。內(nèi)部監(jiān)督體系的不完善，考核獎(jiǎng)懲機(jī)制的不健全，一定程度上使內(nèi)控執(zhí)行工作流于形式，執(zhí)行狀況無法達(dá)到預(yù)期效果，從而影響到企業(yè)整體的管理運(yùn)營工作。3.內(nèi)部信息化程度低。內(nèi)部信息的準(zhǔn)確完整以及傳遞及時(shí)對(duì)一個(gè)企業(yè)來說無疑是至關(guān)重要的，企業(yè)內(nèi)部信息化程度低，嚴(yán)重制約內(nèi)控管理工作效率的提升。目前，部分企業(yè)仍采用傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理方式，缺乏對(duì)信息管理系統(tǒng)的運(yùn)用；或者信息管理設(shè)施落后，系統(tǒng)軟件功能不能滿足企業(yè)日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)需要，以及管理人員相關(guān)知識(shí)欠缺，而企業(yè)仍未尋求或研發(fā)新的內(nèi)控信息處理系統(tǒng)，并注重信息技術(shù)應(yīng)用人才的培養(yǎng)。管理系統(tǒng)信息關(guān)聯(lián)程度低、各級(jí)授權(quán)審批程序繁雜費(fèi)時(shí)、信息管理人員知識(shí)不足等一系列問題，嚴(yán)重阻礙了信息的溝通與交流，從而影響財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作的進(jìn)行。4.內(nèi)部控制管理人員綜合素質(zhì)不高。企業(yè)內(nèi)控人員素質(zhì)低主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是管理者對(duì)內(nèi)控管理工作不夠重視，開展內(nèi)部控制工作只是為了表面迎合供給側(cè)改革，形式上應(yīng)付相關(guān)部門的檢查，并未按照企業(yè)實(shí)際情況嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控制度，特別是當(dāng)內(nèi)部控制管理工作與企業(yè)眼前利益相沖突時(shí)，管理者往往選擇忽視內(nèi)控要求，轉(zhuǎn)而維護(hù)企業(yè)自身利益，使得內(nèi)部控制流于形式；二是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理人員不具有應(yīng)有的勝任能力和專業(yè)素養(yǎng)，對(duì)供給側(cè)改革相關(guān)理念理解不透徹，缺乏相關(guān)管理知識(shí)，無法保證管理工作的效率與質(zhì)量；三是企業(yè)管理人員通常將重心放在了如何提高經(jīng)濟(jì)效益上，而忽視了對(duì)企業(yè)資金的有效管理，管理內(nèi)容的不全面，導(dǎo)致管理工作質(zhì)量不佳，使得企業(yè)發(fā)展成本提高。

摘要：本文以信息技術(shù)下的國企內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理進(jìn)行研究，首先對(duì)信息技術(shù)以及內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)容進(jìn)行了闡述，其次針對(duì)企業(yè)在信息技術(shù)下內(nèi)控管理具體存在哪些風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)管理上存在哪些問題，針對(duì)這些情況提出一些個(gè)人的看法以及策略，旨在讓更多企業(yè)更好的規(guī)避信息技術(shù)內(nèi)控工作中的風(fēng)險(xiǎn)。

關(guān)鍵詞：信息技術(shù)；企業(yè)內(nèi)控；財(cái)務(wù)管理

一、信息技術(shù)和企業(yè)內(nèi)控內(nèi)容

(一)信息技術(shù)。信息技術(shù)是一款應(yīng)用非常廣泛的一款技術(shù)，是對(duì)信息進(jìn)行管理和處理的統(tǒng)稱，為生活工作等帶來更多方便的操作，目前大部分的工作都是通過計(jì)算機(jī)進(jìn)行操作管理。(二)企業(yè)內(nèi)部控制。內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理字面的意思就是通過企業(yè)的內(nèi)部進(jìn)行控制風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)內(nèi)部采取一定的措施對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制；它以企業(yè)內(nèi)部的環(huán)境，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，采取措施控制，企業(yè)信息溝通以及企業(yè)監(jiān)督實(shí)行這幾個(gè)要素。企業(yè)在內(nèi)控過程中，對(duì)企業(yè)人員，財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)上進(jìn)行監(jiān)管，結(jié)合前面內(nèi)控的幾個(gè)要點(diǎn)展開具體的企業(yè)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)計(jì)劃，采取讓企業(yè)能取得效益，改進(jìn)經(jīng)營情況的方式開展風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控工作。在信息時(shí)代的改革和快速發(fā)展下，大部分的企業(yè)已經(jīng)將信息技術(shù)運(yùn)用到實(shí)際的工作中，幫助企業(yè)更好的進(jìn)行內(nèi)控，通過便捷的操作提高企業(yè)內(nèi)控的效率，信息技術(shù)改善了很多公司的管理和操作，但是在企業(yè)具體的工作中，信息技術(shù)對(duì)于企業(yè)內(nèi)控工作，還是存在許多不可忽視的問題。

二、信息技術(shù)下企業(yè)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)及措施探討

(一)信息技術(shù)下企業(yè)內(nèi)控存在哪些風(fēng)險(xiǎn)。1.企業(yè)內(nèi)部信息系統(tǒng)規(guī)劃建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)。部分企業(yè)可能忽視對(duì)企業(yè)內(nèi)部信息系統(tǒng)建立以及監(jiān)管，對(duì)于企業(yè)信息系統(tǒng)沒有一個(gè)確定合理的規(guī)劃方案，信息系統(tǒng)建設(shè)團(tuán)隊(duì)綜合素養(yǎng)不高，在軟件的改造以及硬件上的改造缺乏具體的計(jì)劃，沒有進(jìn)行探討，企業(yè)整體對(duì)信息系統(tǒng)的監(jiān)管建立掉以輕心，因此在信息技術(shù)環(huán)境下企業(yè)高層的決策控制風(fēng)險(xiǎn)是非常需要重視的問題。2.企業(yè)內(nèi)控中計(jì)算機(jī)安全風(fēng)險(xiǎn)。在信息技術(shù)時(shí)代下，計(jì)算機(jī)廣泛應(yīng)用于工作中，企業(yè)內(nèi)控工作人員對(duì)計(jì)算機(jī)安全問題的忽視，過于信賴計(jì)算機(jī)，網(wǎng)絡(luò)安全意識(shí)不足，執(zhí)行過程中與企業(yè)制定的制度存在偏差，不按照具體規(guī)定嚴(yán)格執(zhí)行工作任務(wù)，內(nèi)控人員不遵守規(guī)定行事，讓內(nèi)控環(huán)節(jié)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)；另外在企業(yè)內(nèi)控的過程中，忽略計(jì)算機(jī)執(zhí)行環(huán)境系統(tǒng)的安全性，計(jì)算機(jī)在運(yùn)行的環(huán)境中存在病毒或者易遭到黑客的攻擊，內(nèi)控審計(jì)人員對(duì)計(jì)算機(jī)問題重視程度不夠，對(duì)突發(fā)情況處理不及時(shí)；一般來說計(jì)算機(jī)的系統(tǒng)大多是通過外部渠道購買，部分小企業(yè)為了節(jié)省資金使用的盜版軟件，過度信賴計(jì)算機(jī)，讓企業(yè)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)加大。3.企業(yè)內(nèi)控中計(jì)算機(jī)使用的風(fēng)險(xiǎn)。計(jì)算機(jī)在使用的過程中往往會(huì)存在管理、運(yùn)行操作以及維修保護(hù)等問題，在計(jì)算機(jī)的這些情況上缺少監(jiān)管；另外公司內(nèi)控工作人員在計(jì)算機(jī)的使用上沒有進(jìn)行合理的操作限制，對(duì)于不同的情況以及工作內(nèi)容缺少針對(duì)性的管控決策；對(duì)于存在高風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)中，例如計(jì)算機(jī)的打印，刪除，復(fù)印等操作沒有具體的監(jiān)督，在內(nèi)控中，對(duì)電子業(yè)務(wù)運(yùn)行系統(tǒng)的管理登記工作不夠重視，導(dǎo)致在工作交接上，授權(quán)使用等方面管控不夠到位，可能導(dǎo)致公司內(nèi)控出現(xiàn)較大管理缺陷或漏洞。4.企業(yè)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。在企業(yè)進(jìn)行內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作中，信息系統(tǒng)的信息記錄不全面，或者缺失重要的文檔資料，使得整體的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估材料不足，導(dǎo)致評(píng)估結(jié)果出現(xiàn)偏差；另外對(duì)于審計(jì)系統(tǒng)的功能上不夠全面，在內(nèi)控審計(jì)工作中，缺少對(duì)一些工作行為的制約，讓數(shù)據(jù)出現(xiàn)偏差；內(nèi)控審核部門的工作人員對(duì)于實(shí)際工作沒有進(jìn)行具體的了解，對(duì)于實(shí)際業(yè)務(wù)的流程和工作情況掌握不夠，導(dǎo)致審計(jì)評(píng)估上也會(huì)出現(xiàn)偏差。5.企業(yè)信息系統(tǒng)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于企業(yè)而言，信息技術(shù)環(huán)境下企業(yè)的日常運(yùn)轉(zhuǎn)、經(jīng)營以及管理等需要在信息系統(tǒng)作為基礎(chǔ)運(yùn)行，信息系統(tǒng)的穩(wěn)定運(yùn)行與其硬件設(shè)施、軟件系統(tǒng)、運(yùn)行監(jiān)管、工作安排等都有關(guān)系，任何一個(gè)細(xì)節(jié)都會(huì)對(duì)系統(tǒng)的穩(wěn)定性造成影響；這是屬于企業(yè)信息化內(nèi)控需要重視的特殊風(fēng)險(xiǎn)，是企業(yè)高層以及內(nèi)控管理設(shè)計(jì)建設(shè)工作人員需要重點(diǎn)審視的風(fēng)險(xiǎn)。(二)信息技術(shù)下企業(yè)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)措施。1.完善企業(yè)內(nèi)控制度，加強(qiáng)執(zhí)行規(guī)定力度。企業(yè)內(nèi)控中，一方面需要對(duì)計(jì)算機(jī)的信息系統(tǒng)加強(qiáng)監(jiān)控力度，對(duì)計(jì)算機(jī)的安全性能進(jìn)行提高，對(duì)企業(yè)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理的軟件系統(tǒng)同樣需要提高，內(nèi)控管理軟件需要從多方面進(jìn)行完善，具體數(shù)據(jù)的參照，以及各種授權(quán)流程的審批，另外在數(shù)據(jù)的核算上，保存數(shù)據(jù)的安全性能上都需要進(jìn)行加強(qiáng)，防止計(jì)算機(jī)中病毒，同時(shí)避免黑客攻擊需要加設(shè)防火墻，每天都需要對(duì)計(jì)算機(jī)的安全性進(jìn)行檢查，保證每天的內(nèi)控審計(jì)工作都能夠順利安全的完成。另外內(nèi)控審計(jì)工作中需要對(duì)各種規(guī)章制度等進(jìn)行完善和規(guī)范，建立完善的內(nèi)控審計(jì)系統(tǒng)規(guī)則，在使用計(jì)算機(jī)時(shí)，保證數(shù)據(jù)的輸出和工作信息的精確、有效與可靠。內(nèi)控審計(jì)人員需要對(duì)各個(gè)工作階段操作進(jìn)行嚴(yán)格的授權(quán)監(jiān)管，對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)中的工作數(shù)據(jù)進(jìn)行規(guī)范處理和總結(jié)，讓內(nèi)控審計(jì)的工作確定有效的進(jìn)行。2.選擇專業(yè)公正的內(nèi)控審核人員。企業(yè)的內(nèi)控貫穿于各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，為保障信息技術(shù)在企業(yè)的內(nèi)控管理中起有效的作用，防范各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)確保資產(chǎn)安全，經(jīng)營活有序進(jìn)行，企業(yè)需設(shè)立內(nèi)控審計(jì)部門，對(duì)信息系統(tǒng)各環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，結(jié)合大量的數(shù)據(jù)庫更新，以及對(duì)大量數(shù)據(jù)進(jìn)行檢測(cè)查詢。內(nèi)控審計(jì)人員應(yīng)該具備專業(yè)的內(nèi)部控制審計(jì)管理知識(shí)，對(duì)企業(yè)具體工作情況了解，以及在信息技術(shù)上對(duì)計(jì)算機(jī)的熟練操作使用技能。根據(jù)企業(yè)的情況而定，不論內(nèi)控審核人員是從企業(yè)中挑選，還是重新招聘專業(yè)的人士，在內(nèi)部控制審計(jì)工作前期，都需要針對(duì)人員進(jìn)行綜合的培訓(xùn)，提高審計(jì)工作人員的工作速度，在審計(jì)工作保質(zhì)保量的情況下；隨著信息時(shí)代的不斷發(fā)展，需要對(duì)審計(jì)人員在信息技術(shù)知識(shí)上進(jìn)行強(qiáng)化學(xué)習(xí)和更新。在培訓(xùn)教育的過程中，不僅需要對(duì)技能提升進(jìn)行培訓(xùn)，還需要對(duì)審計(jì)人員的職業(yè)操守和思想道德上進(jìn)行教育培訓(xùn)，以公正清廉，具有強(qiáng)烈審計(jì)責(zé)任感，遵守國家法律法規(guī)為基礎(chǔ)準(zhǔn)則，讓每個(gè)企業(yè)都擁有一批獨(dú)立，敢于冒險(xiǎn)，能拒絕各種非法誘惑的審計(jì)人員，確保在信息技術(shù)時(shí)代下企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作能夠順利的完成。3.加強(qiáng)力度控制企業(yè)內(nèi)控人員的違規(guī)。為了確保最終內(nèi)控結(jié)果的真實(shí)性，企業(yè)需要確保審計(jì)工作環(huán)節(jié)不受干擾，讓審計(jì)監(jiān)管工作結(jié)果客觀公正，需要企業(yè)在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制工作中對(duì)每個(gè)環(huán)節(jié)的工作人員的責(zé)任和工作任務(wù)進(jìn)行明確，確定每個(gè)人的具體工作，加強(qiáng)內(nèi)控審計(jì)工作人員的職業(yè)道德教育，保持負(fù)責(zé)認(rèn)真的工作態(tài)度，進(jìn)行審計(jì)工作，在這種嚴(yán)格執(zhí)行工作的氛圍下，對(duì)工作出現(xiàn)失誤的人員，進(jìn)行嚴(yán)厲處置，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控審計(jì)人員對(duì)工作的重視，幫助企業(yè)內(nèi)控審計(jì)工作能夠順利的完成。同時(shí)對(duì)使用信息技術(shù)工具作弊的內(nèi)控審計(jì)工作人員，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)該環(huán)節(jié)員工工作情況的監(jiān)管，明確違規(guī)人員的具體懲罰，例如在燃?xì)鈽I(yè)務(wù)中，對(duì)燃?xì)庠O(shè)備的銷售金額誤報(bào)，從中賺取回扣和非法金額的人員進(jìn)行嚴(yán)重警告，并處以該金額數(shù)倍的罰款處理，情節(jié)嚴(yán)重者直接移送公安機(jī)關(guān)處理；讓員工明確違規(guī)成本，確保每個(gè)內(nèi)控人員能夠嚴(yán)格的遵循規(guī)定進(jìn)行工作，避免企業(yè)管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)。4.設(shè)立企業(yè)風(fēng)控管理信息系統(tǒng)。企業(yè)在建設(shè)信息系統(tǒng)的過程中，應(yīng)該相應(yīng)增加一個(gè)子系統(tǒng)，輔助企業(yè)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理工作，加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)控管理，避免企業(yè)能夠在日常運(yùn)轉(zhuǎn)中避免一些不必要的風(fēng)險(xiǎn)造成企業(yè)利益損失以及增加企業(yè)管理經(jīng)營成本；信息風(fēng)控子系統(tǒng)由企業(yè)的各個(gè)部門協(xié)力建設(shè)，根據(jù)各個(gè)部門可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的設(shè)立，使風(fēng)控管理信息系統(tǒng)能夠發(fā)揮出更大的內(nèi)控管理作用，讓企業(yè)能夠有效的進(jìn)行內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理。三、小結(jié)綜上所述，在信息技術(shù)時(shí)代的不斷發(fā)展下，企業(yè)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)需要從實(shí)際中發(fā)掘存在的問題，完善信息技術(shù)內(nèi)控的不足之處，使企業(yè)有效的管理內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)。