導語：如何才能寫好一篇內控制度培訓，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關鍵詞：事業(yè)單位；內控制度；建立與完善

中圖分類號：F810.6 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2017）010-0-01

前言

對于事業(yè)單位的管理工作而言，完善的內控管理制度占據(jù)著相當重要的地位。它能避免事業(yè)單位在發(fā)展的過程中，一些經(jīng)濟損失和浪費現(xiàn)象的發(fā)生，有效的節(jié)約了成本。因此，事業(yè)單位要想在時展中立足，就一定要完善和健全內控管理制度。

一、目前我國事業(yè)單位在建立內控制度中存在問題

1.缺乏科學理念

據(jù)相關調查顯示，我國的事業(yè)單位在建立內控制度的過程中，最明顯的問題就是缺乏科學合理的內控理念。之所以會出現(xiàn)這樣的問題，究其根本，是因為事業(yè)單位內部職工缺乏對于內控制度的認識。雖然在一些事業(yè)單位當中，有很多的職工也認識到內控制度對于事業(yè)單位發(fā)展的重要性，但是，在實踐過程中，依然還是太過于形式化，沒有發(fā)揮出控制度的實際效果。

2.事業(yè)單位職工能力水平低

目前，在很多的事業(yè)單位當中，對于職工的考核制度都不夠完善，對于職工自身的素質要求也不高，單位的管理人員對職工的實際情況也掌握的不夠全面。這些問題都給事業(yè)單位發(fā)展帶來很多影響，同時，也影響事業(yè)單位內控制度的開展和實施。

3.內控制度太過于形式化

現(xiàn)階段，很多事業(yè)單位的內控制度在執(zhí)行的過程中都太過于形式化，從表面上看，內控制度運行的十分有序，但是運行的效果并不理想，單位的管理人員以及領導通常都會把內控制度看成是一N約束，這樣錯誤的想法，給事業(yè)單位的發(fā)展帶來了很嚴重的影響。最后導致內控制度不能發(fā)揮其應有的作用，事業(yè)單位的職工對于內控制度重要性的認識也不夠全面。

4.內控制度不健全

據(jù)調查，很多事業(yè)單位在發(fā)展的過程中，都沒有十分完善和健全的內控制度，造成這種現(xiàn)象的原因有很多，其中，最主要的原因是由于事業(yè)單位的管理人員執(zhí)行力度不夠而導致的，事業(yè)單位管理人員缺乏執(zhí)行力，使事業(yè)單位的內控制度處于比較被動的位置，沒有辦法正常的開展，為事業(yè)單位和職工服務[1]。

二、事業(yè)單位內控制度的建立與完善措施

為了保證事業(yè)單位更好的發(fā)展，一定要有相對健全和完善的內控制度，事業(yè)單位單位中的管理人員一定要轉變觀念，加大執(zhí)行力度，對于事業(yè)單位的職工進行全面的培訓，發(fā)揮事業(yè)單位部門的監(jiān)督管理功能，為事業(yè)單位的良好發(fā)展打下牢固的根基。具體的措施有以下幾個方面：

1.內控制度要引起職工重視

目前的很多事業(yè)單位中的內控制度實施中還存在很多問題，為了保證內控制度的有效開展，事業(yè)單位管理人員以及事業(yè)單位的職工一定要轉變思想意識，要認識到內控制度對于事業(yè)單位發(fā)展的重要性，同時，在開展的過程中，一定要結合事業(yè)單位自身發(fā)展狀況，及時發(fā)現(xiàn)事業(yè)單位在發(fā)展的過程中出現(xiàn)的問題，并及時解決。事業(yè)單位可以定期的對職工進行思想意識上的引導和培訓，對于內控制度的宣傳力度要加大，保證事業(yè)單位中的職工都能認識到內控制度的重要性。

2.健全內控制度

為了保證內控制度的有效開展，需要對事業(yè)單位中的內控制度進行完善和健全，保證每個制度之間的有效聯(lián)系。同時，事業(yè)單位的管理人員在實行的過程中，一定要加大內控制度的執(zhí)行力度，避免太過于形式化的內控制度，在開展工作的過程中，一定要明確工作重點，責任分配制度一定要科學合理，建立嚴格的內部工作互牽制度，建立一支高素質、高水平的工作團隊，保證內控制度的有效開展。

在以后的內控工作過程中，事業(yè)單位一定要明確工作重點，對所有的環(huán)節(jié)都要進行科學掌握，同時，控制的力度也要把握好。同時，在內控功過開展的過程中，要善于總結問題和經(jīng)驗，不斷的進行積累，總結經(jīng)驗和教訓，有效發(fā)揮內控制度的積極作用[2]。

3.事業(yè)單位內部人員的培訓

有效的開展事業(yè)單位內控制度，需要對工作人員的工作水平以及職業(yè)素養(yǎng)有一個全面的提升，在事業(yè)單位的內控管理中，需要對內部職工進行一定的培訓，提高全體工作人員的素質水平，不僅僅是人員自身素質的培訓，同時，還要加強對職工專業(yè)素質的培訓優(yōu)化，避免工作人員在工作的過程中，出現(xiàn)的現(xiàn)象，有損事業(yè)單位單位的形象。

同時，事業(yè)單位還需要對內控管理人員進行培訓，提高職工基本的法律意識以及基本的職業(yè)道德素養(yǎng)，使管理人員在開展內控工作的過程中，對于自身的行為進行嚴格的規(guī)范，這樣才能更好的去管理事業(yè)單位的其他職工，新的時代背景下，事業(yè)單位的管理制度也要與時俱進，不斷提高和創(chuàng)新?？偠灾?，對于內部人員培訓力度的加強，是事業(yè)單位有效開展內控制度的前提和保障。

4.完善內控程序

事業(yè)單位要建立良好的信息交流渠道。完善內控管理制度。事業(yè)單位一定要根據(jù)自身發(fā)展特點，制定自己的內部管理程序，這樣更加方便管理人員進行內控管理工作。良好的信息交流系統(tǒng)，能保證內控工作的工作質量以及工作效率。事業(yè)單位可以經(jīng)常以會議的形式，鼓勵職工參與其中，踴躍的發(fā)表自己的看法和意見，拉近了領導與職工之間的距離。這樣更有利于完善事業(yè)單位的內控管理程序，為事業(yè)單位的發(fā)展提供良好保障[3]。

三、結語

目前，我國的事業(yè)單位中內控管理制度，在實施的過程中依然存在很多問題，為了保證事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展，事業(yè)單位的管理者一定要立足于事業(yè)單位自身的發(fā)展情況，實施相應的內控管理制度，來保證事業(yè)單位的經(jīng)濟效益。

參考文獻：

[1]侯立華.事業(yè)單位內控制度的建立及其完善措施探析[J].中外事業(yè)單位家，2015，5：67-68.

[2]胡霞.事業(yè)單位內控制度的建立與完善探究[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務，2014，24：139+220.

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【論文關鍵詞】基層央行；內控制度；機制

內控是內部控制的簡稱，文指人民銀行為了有效履行法定職責，通過一系列具體的制度、程序和方法，對業(yè)務風險進行識別、分析和應對的動態(tài)過程。近年來，人民銀行的內控制度建設工作已經(jīng)步入規(guī)范化軌道，但一些制度在部分單位或部門中卻出現(xiàn)了落實起來“外緊內松”的現(xiàn)象，為此有必要從內控制度建設中查找不足。

一、基層人民銀行內控制度建設的現(xiàn)狀

內部控制制度建設在我國起步較晚，尤其是對人民銀行內部控制制度的研究較為滯后。20世紀90年代初，內部控制才開始受到國內專家的關注和重視，直到20世紀90年代末期，內部控制才開始受到政府的重視，這時期內部控制制度得到了積極的發(fā)展。

1997年中國人民銀行頒布了《加強金融機構內部控制的指導原則》，對金融機構內部控制的定義、目標、原則和內容等做出了規(guī)定。1999年人民銀行內審部門擔負起再監(jiān)督職責后，人民銀行內控制度建設邁出了基礎的一步。從此，內審部門的全面審查、專項審查、季度審查等檢查構成了基層人民銀行內控制度的重要組成部。2006年，中國人民銀行出臺了《中國人民銀行分支機構內部控制指引》。這是一份主要基于整體框架思想的內部控制建構指引，它的頒布為基層央行內部控制建設提出了框架性意見和方向性指導。時至今日，在總行的引導和幫助下，基層央行通過廣泛的開展內控制度建設活動，對內控制度的重要性、有效防范風險性、優(yōu)越性有了更為深刻的了解。基層央行在排查內部風險點、完善內控機制的自覺性有所增強，行領導及紀檢監(jiān)察、內審部門、事后監(jiān)督等職能部門對內控制度執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查力度逐步加大，初步建立起了基本上建立起了全行性、部門性的內部控制制度。

二、基層央行內控制度建設中存在的主要問題

（一）“內控優(yōu)先”意識淡薄

1.工作不遵守規(guī)章制度。為了個人方便，制定好的必要的工作程序和業(yè)務監(jiān)督環(huán)節(jié)往往被員工們忽略掉，很多員工認為內控制度的存在只是針對那些“心懷不軌”的人，只要自己沒有徇私舞弊的想法，內控制度就無需嚴格遵守，這樣就導致了規(guī)章制度雖有卻無人執(zhí)行的局面。

2.不注重對內控制度的學習與理解。基層人行雖然通過培訓、集體討論學習等多種方式向員工強調內控制度的重要性，但是大部分培訓學習的時間比較短，考核比較容易蒙混過關，大家學習的積極性不高，效果并不理想。

3.缺乏從內控的角度思考和總結問題的習慣。在出現(xiàn)問題后，大多也并沒有從內控的角度看待問題，大都只是簡單的就事論事，不從內部控制方面找根源，使得內控制度建設與執(zhí)行過程存在的問題不能及時發(fā)現(xiàn)和糾正，致使有些問題屢查屢犯。

（二）內控制度的制定滯后且不規(guī)范

1.內控制度制定不嚴謹、滯后性強。人民銀行體制改革以后，縣支行出現(xiàn)大量富裕人員，并且一些崗位職責與以前有所不同，都需要對有關的內控制度做出相應的調整，或根據(jù)新情況制定新的內控制度，但實際上，大部分單位或部門要么照搬上級行的有關規(guī)章制度，要么依據(jù)現(xiàn)有的制度，有些制度多年一貫制，甚至有的僅憑經(jīng)驗或傳統(tǒng)做法進行操作，內控制度建設明顯滯后于新業(yè)務及新情況的發(fā)展。

2.內控制度內容過于簡單，前后矛盾。有些制度過于概括、簡單和條理化，操作性不強，不能為業(yè)務提供實際的指導；有些制度偏重于強調紀律，缺乏必要的程序控制；更多的是在實際工作中有制度，但缺乏嚴格落實制度的制度；有些基本制度，如：《人民銀行基本會計制度》未嚴格規(guī)定必須建立幾種登記簿；有些制度缺乏必要的處罰措施，更多的是在實際工作中有制度，但缺乏嚴格、經(jīng)常性的檢查制度；有些基本制度，如：柜臺交叉復核、雙人雙責和事后監(jiān)督等難以落實，替崗、代崗、代人簽章現(xiàn)象時有發(fā)生。這些制度上的不完善和不健全，導致內部控制上的漏洞和操作上的失誤，從而加大了經(jīng)營上的風險。

（三）內控制度落實仍存在較大不足

由于基層央行人數(shù)在萎縮，且員工年齡較大，所以人員安排緊張，難以符合制度的剛性規(guī)定。以縣支行綜合業(yè)務股為例，按貨幣發(fā)行、聯(lián)行、國庫以及支行財務四大業(yè)務的制度要求，全股需設28個崗位，但實際上基層央行綜合業(yè)務股一般只有8到10人。根據(jù)內控制度要求，重要業(yè)務崗位連續(xù)擔任不能超過兩年，必須定期實行輪崗，但實際上縣支行難以做到，在實際工作中仍存在一人多崗的現(xiàn)象，使崗位之間的監(jiān)督制約機制不能發(fā)揮其應有的效能，為正常的業(yè)務運行埋下了風險隱患。 　 （四）內控制度監(jiān)督缺乏獨立性

當前基層人民銀行內控部門多采取“監(jiān)督同級，下查一級”的模式，這種體制模式導致監(jiān)督尤其是同級監(jiān)督存在許多自身難以克服的困難。監(jiān)督部門裁判員，又是運動員，其雙重身份難以有效地履行內控制度，公平考核評價內控制度執(zhí)行力度被削弱，且紀檢、監(jiān)察部門有些成員由于顧及年終考評考核的“民主打分”因素，往往在處理問題時高舉輕放。

三、完善基層央行內控制度建設的建議

內控制度對基層央行履行職責，執(zhí)行貨幣政策，抵御風險起著非常重要的作用，因此完善內控制度的建設不容忽視。

（一）加強央行文化建設，營造良好內控氛圍

良好的內部文化建設對基層央行的內控機制建設有著極其重要的作用。當前，基層人民銀行在內控機制建設中，要努力建設營造良好的內控文化環(huán)境和人文環(huán)境。要加大對員工培訓的力度，并使其制度化、規(guī)范化；要在行內樹立起內控優(yōu)先的觀念，通過培訓、發(fā)放小冊子、組織討論等形式宣傳內控的重要性，增強員工對內控的重視程度；通過定期進行離崗脫產(chǎn)的系統(tǒng)培訓的方式，讓每位員工都能得到鍛煉；管理者應按照總行提出的“五型“隊伍建設要求，不斷提高隊伍的整體素質，不斷增強員工的責任意識、創(chuàng)新意識、內控意識，打造良好央行文化品牌，進一步推動內控機制建設。

（二）完善內控制度體系，提高業(yè)務規(guī)范化水平

1.上級行內審部門、職能部門可將基層央行現(xiàn)已制定的內控制度進行收集和整理，在此基礎上制定規(guī)范的各項規(guī)章制度的框架，印發(fā)到各基層央行，由其結合自身的實際情況參照制定內控制度，上級行收到基層央行制定的內控制度后，應調查制定的內控制度是否符合其實際情況，并提出相應的意見。

2.事物總是在發(fā)展變化的，制度也一樣。隨著業(yè)務的變化、重點的轉移、時間的改變，原來的制定的部分內控制度已經(jīng)不適應或者相對滯后。因此，有必要針對新業(yè)務和操作流程變化，及時梳理相關規(guī)章制度，建立、補充和完善各類規(guī)章制度和辦法，保證規(guī)章制度能覆蓋各項業(yè)務控制的關鍵風險點，使各種規(guī)章制度、風險防范措施嵌入到各個操作崗位之中，避免內控制度對業(yè)務行為的不協(xié)調性和控制上的滯后，促進全行內控管理的規(guī)范化、流程化和標準化。

（三）整合基層央行資源，增強內控實施效果

當前基層行崗位設置剛性和人員不足的矛盾比較突出，因此整合崗位人員，加強基層人民銀行合理兼崗，改進管理模式，防控風險，通過定期輪崗和合理安排休假來增強基層央行人員的人力資源短缺問題。整合后的各部門理順了內部管理關系，進一步明確了自身責任，并通過密切合作，最終增強了內控實施效果。

（四）加大內控制度的檢查監(jiān)督力度，確保各項制度的有效落實

1.要在體系上賦以監(jiān)督部門相應的獨立性和權威性，實行檢查權、建議權、處罰權的有機統(tǒng)一，把監(jiān)督審計工作滲透到內控制度的各環(huán)節(jié)。

2.加大監(jiān)督部門對業(yè)務部門內控實施情況的檢查頻率和效率，做到以預防為主，爭取將問題消滅在萌芽時期。

篇3

【關鍵詞】會計；內部控制

對于金融高風險行業(yè)來說，完善的會計內控制度是有效防范和化解會計風險，保障銀行資金安全的重要手段。隨著央行大額、小額支付系統(tǒng)、ACS、TCBS等現(xiàn)代化支付清算系統(tǒng)和會計核算系統(tǒng)的開發(fā)應用，會計工作的內容、任務和要求等方面發(fā)生了較大的變化，面臨著許多新情況和新問題，會計風險也隨之加大。在全面提高會計人員基本素質的提前下，加強和完善會計內控制度建設，制訂統(tǒng)一、規(guī)范、科學、有效的會計內控制度并貫徹執(zhí)行，對確保系統(tǒng)安全高效穩(wěn)定運行、提升基層央行金融會計服務水平和風險管理水平意義重大且十分緊迫。筆者認為為進一步強化央行會計內部控制，有效防范會計風險，應著力于以下“四個到位”：

一、力求會計人員素質“到位”

在內部控制的諸多因素中，人是最具有決定性的因素。在實際工作中，一方面，有的會計人員工作要求仍僅僅停留在“賬平表對”、“印、押、證”三分管等最基本的層面上，對管理風險、操作風險的認識不深，對風險形成的原因研究不夠，對風險的防范和控制的緊迫性意識不強，容易產(chǎn)生麻痹思想；一方面，對會計人員的上崗前培訓或崗位培訓有時流于形式，使一線業(yè)務人員理論水平偏低，在會計隊伍隨著業(yè)務不斷擴大和更迭的情況下，部分人員的專業(yè)技能已跟不上業(yè)務發(fā)展的需要，從而導致了一些本來可以避免的差錯事故的發(fā)生。

因此，必須采取有力措施增強會計人員內控觀念和風險防范意識，加強教育培訓，提高業(yè)務水平。一是把好用人關。要把“以人為本”的思想貫穿會計風險防范的始終，及時了解會計人員的思想動態(tài)，做好會計人員的思想工作，擇優(yōu)安排任用會計人員，并保持會計隊伍的相對穩(wěn)定。二是把好管理關。要加強對會計人員的政治思想教育，促進會計人員自覺遵守職業(yè)道德，勤政廉政，遵紀守法；要使會計人員以超脫的境界看錢，以冷靜的眼光看事，在面對不良誘惑的時候，始終保持“如臨深淵、如履薄冰”的危機感、警惕性。要“常思貪欲之害，常懷律己之心，常除非分之念，常修為人之德”，自覺檢查自己的言行，思考自己的對與錯，按照會計職業(yè)道德要求，逐步完成從自發(fā)到自覺、從外表到內心、從被動到主動、從他律到自律的行為轉變，自覺抵御各種誘惑，筑牢拒腐防變的思想道德防線。三是把好業(yè)務關。加強對會計人員的業(yè)務培訓，組織開展形式多樣、針對性強的崗位培訓活動，使會計人員熟練掌握各項業(yè)務技能，成為行家里手。同時相應提高事后監(jiān)督人員的綜合素質，使其全面熟悉業(yè)務，不斷提高發(fā)現(xiàn)問題、分析問題、解決問題的能力，增強風險控制的可靠性。四是把好導向關。要積極導入激勵機制，根據(jù)會計人員學習、工作質量的好壞實施考核獎懲，制定出一套科學合理、操作性強的內控制度評價體系并認真組織實施，做到獎優(yōu)罰劣，獎罰分明，改變長期以來認為干會計工作不容易出成績，只要不出問題就滿足的不思進取觀念，盡快形成干好干不好不一樣，干多干少不一樣的工作理念，充分調動會計人員學習、工作的積極性，真正激勵和鞭策內控制度的執(zhí)行部門及員工盡心盡職地做好本職工作。

二、力求內控制度建設“到位”

近幾年來，央行會計內控機制處于深刻變革之中，在不斷完善會計內控制度、規(guī)范會計業(yè)務操作、加強金融服務等方面取得了一定的成效。但是，我們還必須清醒地認識到目前基層會計內控制度建設中存在的問題。主要表現(xiàn)在：一方面，長期以來由上而下普遍存在把內控制度等同于各種規(guī)章制度和操作規(guī)程，以為內控制度就是會計制度、操作規(guī)程的簡單匯總，而忽視了內控制度是一種業(yè)務運行過程中環(huán)環(huán)相扣、監(jiān)督制約的動態(tài)機制，對內控制度的合理性、有效性和可執(zhí)行性研究工作甚少。另一方面，盡管央行的各項會計管理制度、實施細則很多，但未能隨著金融業(yè)務的發(fā)展和客觀變化需求及時進行修訂，滯后于金融形勢的發(fā)展和會計業(yè)務發(fā)展的需要。如系統(tǒng)故障后的處理和監(jiān)督審核等沒有相關的制度加以規(guī)范，缺乏一套完整的、系統(tǒng)的、具有可操作性的貫穿于會計業(yè)務事項全過程的會計內控制度。

為此，必須充分認識建立健全完整、科學、有效的內控體系的重要性和迫切性，把內部控制建設納入到重要議事日程，常抓不懈，保證決策系統(tǒng)、執(zhí)行系統(tǒng)、監(jiān)督系統(tǒng)等相互制衡系統(tǒng)制度的完整。同時，加強業(yè)務創(chuàng)新后的制度建設，根據(jù)業(yè)務創(chuàng)新的情況，結合新規(guī)章、新業(yè)務及時查漏補缺，修正內控制度。在統(tǒng)一的會計內控制度未出臺之前，各基層行應根據(jù)內部控制基本原則，在符合基層會計部門客觀實際的情況下，制定具有可操作性的內控制度，主動規(guī)避在改革和發(fā)展中可能形成的內部控制滯后的風險，從制度上保證消除隱患死角和風險盲區(qū)，確保業(yè)務發(fā)展和制度更新同步進行，避免出現(xiàn)內控制度上的“真空”。

三、力求內控制度執(zhí)行“到位”

常言道：沒有規(guī)矩，不成方圓。但有了規(guī)矩，不去落實，即使內控制度制訂得再嚴密，那也只能是紙上談兵，制度本身的約束力和威懾力都會大打折扣，甚至事情會走向它的反面。我們應該清醒的認識到，很多案件發(fā)生背后，不是沒有制度規(guī)范，而是因為在執(zhí)行制度上不夠嚴格，違反了操作規(guī)程，從而釀成案件的發(fā)生，因此制度的執(zhí)行尤為重要。目前基層央行在內控制度執(zhí)行過程中，還不同程度的存在隨意性大，原則性差，使得內控制度流于形式，執(zhí)行不到位從而造成會計內部控制的變形，削弱了內控制度的嚴肅性。究其原因：一是有些行的領導和會計主管人員往往忙于應付日常的會計事務，忽視了對會計風險防范。重制度的起草制定，輕制度落實，甚至對制度理解扭曲，造成有章不循，違章不究；二是有些制度過于概括、簡單，可操作性不強，不能為業(yè)務提供充分的指導；有些制度不具有強制性，可執(zhí)行也可不執(zhí)行，為發(fā)生差錯事故留下風險隱患。三是受客觀因素的制約，導致部分內控制度無法落實。如會計人員配備不足等，使崗位輪換、強制休假等制度形同虛設。

為此，一方面要加強教育，完善崗位責任，明確工作職責，嚴密操作程序，提高人員的自律意識。另一方面，相關領導和會計主管人員要高度重視對會計風險的防范，敢于管理，敢于承擔責任，嚴肅處理違章作業(yè)、違規(guī)違紀行為，真正將各項內控制度落到實處。同時，優(yōu)化人力資源配置、進行必要的財力投入也是確保內控建設和制度落實的重要條件。

四、力求監(jiān)督檢查“到位”

加強對內控制度執(zhí)行情況的檢查，不僅僅是查處問題，更重要的是發(fā)現(xiàn)問題，特別是發(fā)現(xiàn)那些帶有苗頭性的問題，以便采取措施，使風險化解在萌芽狀態(tài)。

一是在日常業(yè)務中，要根據(jù)有關的會計制度制定行之有效的會計崗位責任制，合理設置崗位及合理劃分其職責權限，堅持不相容職務相互分離，確保不同崗位之間權責分明，達到相互制約、相互監(jiān)督的目的，形成集中管理、各司其職、各負其責、互相制衡的組織結構和權力結構。

二是在內控檢查上，一級抓一級，層層抓落實，明確領導、會計主管和業(yè)務人員的內控職責。對檢查過程中發(fā)現(xiàn)的問題要及時提出處理意見，并限期整改，對嚴重違規(guī)違法的要出重拳下重手，決不姑息。

三是在監(jiān)督上，應采取事中監(jiān)督和事后監(jiān)督并重的方式，加強層層把關的會計監(jiān)督秩序，同時加大各項檢查力度。樹立事后監(jiān)督相對的獨立性和權威性，明確事后監(jiān)督人員的職責和權限。

四是會計、內審、事后監(jiān)督、紀檢監(jiān)察等內控檢查職能部門要樹立全方位的內控理念，各檢查部門之間要緊密結合，既要各司其責，進行獨立的檢查，又要加強配合，形成合力，共同防范和化解會計風險。

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關鍵詞：建筑施工企業(yè)；內控制度；建設；分析

一、建筑施工企業(yè)的特點分析

內控制度的建立要結合建筑施工企業(yè)的行業(yè)特點進行，因此，只有充分了解建筑施工企業(yè)的行業(yè)特點，才能夠完善內控制度。通過對建筑施工企業(yè)的分析和研究，建筑施工企業(yè)的行業(yè)特點主要表現(xiàn)在如下方面：(1)工程點較多，建筑施工企業(yè)的各項經(jīng)濟業(yè)務分布領域較廣，總部管理較為困難。(2)建筑施工企業(yè)大多是在工程實地進行露天工作，沒有固定的場所。(3)建筑施工企業(yè)施工周期較長，并且每一次的生產(chǎn)過程都不會重復[2]。(4)資金投入較多。當前由于建筑施工行業(yè)競爭激烈，建筑施工企業(yè)為了獲得工程項目，不得不進行墊資等活動，加大了自身資金運轉壓力。

二、建筑施工企業(yè)的內控制度不足

建筑施工企業(yè)的內控制度不足主要體現(xiàn)在如下方面：(一)內部環(huán)境：沒有形成全面的內部控制環(huán)境，企業(yè)缺乏內部控制整體章程，內部控制管理的各個部門之間的并未真正做到職責明確，在目標設定方面不明確。我國大部分的建筑施工企業(yè)的內控制度不夠完善，主要原因就是制定內控制度的有關部門與人員沒有充分將內控制度與建筑施工企業(yè)的內部管理有效結合。例如，企業(yè)的票據(jù)和印章的管理機制與企業(yè)會計人員的分工制衡機制沒有得到體現(xiàn)。在此基礎上建立的財務報表、賬簿管理以及財務分析都缺乏相應的制度支撐，導致信息的價值被降低。(二)風險評估：建筑施工企業(yè)管理人員風險意識不足，導致風險評估、防范措施落實不到位，導致了企業(yè)安全隱患；風險管理機制不健全，從而導致當識別出風險的時候，就會由于分析能力有限導致風險的影響范圍不能夠被正確估計。(三)信息溝通：沒有意識到信息化技術對于內控制度實施的重要性，導致企業(yè)在實施內控管理時候費時費力，不能夠快速有效的實施內控管理，并且在管理中經(jīng)常會出現(xiàn)失誤，導致管理者對內控管理不夠信任。(四)內控重要程度認識不夠，建筑施工企業(yè)的內部控制人員的素質不能滿足當前的管理要求，尤其是領導層并沒有對其產(chǎn)生深刻的認識，忽視了內控團隊的建設，導致內控團隊的質量欠佳，很多企業(yè)中管理人員的專業(yè)素質堪憂，有些人員甚至沒有經(jīng)過專業(yè)的培訓就上崗工作，導致在實際內控管理中出現(xiàn)各種漏洞，給內控管理帶來極大的實施壓力。

三、建筑施工企業(yè)的內控制度建設的解決措施

建筑施工企業(yè)的內控制度建設主要從如下方面入手：(一)構建符合建筑施工企業(yè)的內部控制制度框架，規(guī)范建筑施工企業(yè)的內部控制制度。在制度建設過程中衡量內部控制的相關要求要素，保障內控環(huán)境，以風險評估作為內控的重要環(huán)節(jié)，以控制為主要手段，在管理中注意信息和溝通，從而保障內控制度既能夠體現(xiàn)建筑施工企業(yè)的特點又能夠保障其完整性。首先做好預防工作，對不符合行業(yè)規(guī)則的行為要及時進行整改，保障建筑施工企業(yè)的運行合理、合法。其次，建立良好的內部控制環(huán)境，各部門之間要鼎力配合，將員工的個人價值與企業(yè)的經(jīng)濟效益聯(lián)系在一起。再次，建立“度”的標準，既要保障企業(yè)的利益，又不能過度剝削員工的個人利益，做好二者之間的平衡。(二)強化風險意識是內控工作的重要內容。建筑施工企業(yè)要在激烈的市場競爭中實現(xiàn)生存發(fā)展，就要樹立風險意識，及時對企業(yè)運行過程中可能出現(xiàn)風險因素進行評估，加強風險識別，建立風險應急方案。建立風險預警機制，首先強化索賠意識，加強索賠管理，其次，加強信譽防范意識，對具有不良信譽的開發(fā)商不給予合作機會。再次，強化履約能力，降低合同風險，提高社會信譽。最后，謹慎選擇融資的方式，降低融資成本，保障融資安全[3]。(三)加強信息化管理，信息化的溝通渠道能夠加強企業(yè)的內控管理。建立一個完善的信息化管理平臺，利用自動化的技術，對企業(yè)的信息進行準確的采集、傳遞、分析、反饋，減少了內控人員的工作，也優(yōu)化工作程序，提升內控效果。(四)提高企業(yè)管理層對內控的認識，并強化對內控團隊的建設。管理者的重視是內控制度得以落實實施的關鍵因素，企業(yè)領導要提升內控意識，對內控團隊建設進行把關，只有崗前培訓合格的工作人員才能夠進行安排工作崗位，在實際工作中也要采用培訓課、講座等形式的課程提高內控人員的管理能力，為內部控制制度的有效實施、充分發(fā)揮內部控制的作用奠定堅實基礎。

四、結論

建筑施工企業(yè)的內控制度建設分析對優(yōu)化內控制度、提高建筑施工企業(yè)的內控制度的完善性有著積極的作用。在此過程中，構建符合建筑施工企業(yè)的內部控制的框架、強化風險意識、提高企業(yè)管理層對內控的認識、加強信息化管理等措施能夠不斷的促進建筑施工企業(yè)管理能力的提升。

參考文獻：

[1]朱彬.建筑施工企業(yè)資金集中管理模式下內控制度建設的完善策略探析[J].中國總會計師，2017(12)：54-55.

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現(xiàn)代管理學之父彼得•德魯克認為：“管理得好的企業(yè)，沒有轟轟烈烈，有的只是平淡無奇。”這句話深刻地說明了企業(yè)生存發(fā)展的精髓，那便是滴水不漏的嚴格管理，只有如最精密的機器一樣，不出絲毫差錯的運轉，企業(yè)才能立足、發(fā)展、壯大。如何使龐大的“企業(yè)機器”穩(wěn)定運轉，就需要嚴謹?shù)纳a(chǎn)管理流程，ABB公司通過矩陣式管理成功建立起了一個國際化企業(yè)帝國，海爾公司花了五年時間，投入大筆資金建立了以客戶需求為核心的生產(chǎn)管理和售后服務流程體系，才成就了百年海爾的傳奇。從以上可以看出一套流程體系對于企業(yè)是多么的重要，再高的樓也是由一磚一瓦堆砌起來的，再磅礴的河流也是由一條一條匯聚而成的，再遠大的目標只有落實到流程上，一步一步地執(zhí)行才會有結果。企業(yè)在規(guī)劃了總的目標和路線后，還需要把工作分散到研發(fā)、生產(chǎn)、經(jīng)營等各個板塊上，把工作做具體，形成各個方面工作的工作流程，讓龐大的“機器”有條不紊地運轉起來。其實內部控制制度就是在這些具體工作的流程中創(chuàng)造并發(fā)揮作用的，合理的工作流程會讓內控制度實行起來簡單有效，但假如流程設計的不科學，根本無法在流程中實行內控制度，就是有健全的制度也是空談。內部控制制度與合理的工作流程是毛與皮的關系，如果沒有科學合理的流程，就成了“皮之不存，毛將焉附”的狀況，流程是打下的基礎，只有堅實的基礎，才能支撐起萬丈高樓。

二、一般內控制度

內控制度一般有內部檢查、信息反饋、現(xiàn)場監(jiān)督、審計等，在信息傳播渠道繁多、速度飛快的今天，有很多新的內控制度產(chǎn)生，但是傳統(tǒng)的制度還是占有很重要的地位。例如內部審計，內部審計是對企業(yè)所有經(jīng)營活動進行監(jiān)督的傳統(tǒng)的且重要的制度，通過審計監(jiān)督來發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理過程中的薄弱環(huán)節(jié)，規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營管理行為，是企業(yè)最基本也是最有效的內控制度。內控制度的實施不僅可以防范風險，規(guī)避風險點，還可以通過內部控制制度發(fā)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營流程中存在的問題并通過重新規(guī)劃科學的流程而得以解決。構建科學合理的內控體系會促使企業(yè)的各部門規(guī)范運作，使企業(yè)經(jīng)濟效益得以提升，管理水平得以提高，進而推動企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展，并最終實現(xiàn)企業(yè)的目標。

三、提高整體素質

企業(yè)中的各項工作都離不開人，內部控制工作也是如此，企業(yè)可以通過加強培訓，提高員工的整體素質來調動其主觀能動性，讓內控工作能夠順利進行。很多企業(yè)，尤其是大型企業(yè)往往會聘請咨詢機構或者是事務所來給企業(yè)制定內部控制制度，但是企業(yè)應該對自身有一個清晰準確的認識，完全靠外部的力量來發(fā)現(xiàn)問題、制定制度、解決問題是遠遠不夠的。企業(yè)自身的情況還是自己最清楚，如果能夠重視內控工作，充分發(fā)揮員工的主觀能動性，就能夠把握要點，對癥下藥。企業(yè)只有培養(yǎng)一批符合企業(yè)要求、熟悉企業(yè)業(yè)務、內心忠于企業(yè)的內控管理人才，才能讓內控工作真正地落到實處，生根發(fā)芽。這些人才除了要滿足熟悉企業(yè)業(yè)務管理流程、了解企業(yè)經(jīng)營模式、深刻理解企業(yè)文化等要求外，還應有責任意識和擔當意識，要會管理、能管理、敢管理，讓內控制度在企業(yè)中發(fā)光發(fā)熱，而不是流于形式。同時，還應開展全方位的內控培訓課程，加強內控宣傳力度，讓內控管理的理念多角度、多層面地延伸開來。企業(yè)要為員工建立一個制度完善、實施有效、相互促進、相互制約的工作環(huán)境；建立一個令行禁止的管理體系；建立一個有反饋的組織機構，真正把內控制度落實到每一個流程，每一位員工。企業(yè)通過有計劃的、科學有效的培訓和輔導，使大家真正認識到內控的重要性，樹立正確的價值觀、人生觀、世界觀，打造人人知內控、人人學內控、事事有內控的良好氛圍，讓遵守內部控制制度成為一種習慣。

四、符合企業(yè)理念

制定內部控制制度的原則是應當符合企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展方向。建立內部控制體系是圍繞企業(yè)整體的發(fā)展方向而開展的一種活動，是一種全員參與的控制活動，是一種在制度下開展工作的活動。對于企業(yè)而言，發(fā)展方向和發(fā)展戰(zhàn)略是重中之重，一個企業(yè)可以沒有人才，可以沒有盈利，但是不能沒有戰(zhàn)略方向，戰(zhàn)略方向的失敗是最徹底的失敗。內控制度的建立必須符合企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的方向，為企業(yè)的發(fā)展保駕護航，而不能成為企業(yè)發(fā)展的絆腳石，合理構建內控體系可以加快企業(yè)健康發(fā)展，為企業(yè)實現(xiàn)目標保健護航，但是錯誤的內控制度就會成為企業(yè)發(fā)展的累贅，減緩企業(yè)發(fā)展的腳步。內控制度的建設和實施的主體是企業(yè)，建立內控制度應當起到提高勞動效率、規(guī)避風險點的作用，并與企業(yè)自身情況相結合，而不是脫離實際成為應付差事的工具。因此，在內控體系建立之前，企業(yè)的領導者和管理者應當結合企業(yè)自身發(fā)展方向，要明確目標、要有目的、要有計劃地構建內控體系，實施內控制度，而不能一味蠻干，起到反作用。

五、制度設計要求

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關鍵詞：技工院校；內控制度；存在問題；構建完善

技工院校內控制度的構建和完善主要包括：教學科研、基建支出、教學設備購置等方面的貨幣資金收支活動，涉及范圍比較廣泛。但是我國技工院校內控制度的構建及完善的研究和探討還有待進一步提高。因此，本文就對技工院校內控制度的構建及完善做了如下分析。

一、技工院校內控制度構建及完善過程中存在的主要問題

（一）缺乏內控意識

心理學通過實驗研究表示，意識是人主動做某件事情的主要動力。近年來，新聞媒體曝光了多起技工院校私自挪公款、的事件，對我國技工院校持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展造成很大影響。究其原因，個別技工院校內部缺乏行之的內控制度，大多技工院校的運行資金都是通過財政撥款的，主要通過生源來獲得資金來源。但是隨著我國教學體制的改革和發(fā)展，落實了技工院校學生免三年學費的政策之后，在各大技工院校中逐漸出現(xiàn)爭奪生源的現(xiàn)象。而技工院校管理者認為內控制度僅僅是一項規(guī)章制度，導致各大技工院校內控制度的構建及完善工作一直流于表面，發(fā)揮不了應有的價值和作用。在技工院校財務管理中普遍存在重視核算而輕視效益的的重要性，使得內控制度失去了應有的權威性和嚴肅性。

（二）缺乏內控管理體系

技工院校缺乏內控管理體系主要體現(xiàn)兩個方面，一方面是缺乏規(guī)范合理的內部控制流程，另一方面是缺乏行之有效的風險評估體系。相關實踐表明，內控制度的構建和完善涉及到每個部門和科室，一旦缺乏規(guī)范合理的內控制度流程，內控制度的構建和完善工作，就很難順利進行。如果缺乏執(zhí)行有限的管理的風險評估體系，也就喪失了內控制度應有的價值和作用。缺乏規(guī)范的內控制度管理體系，導致的結果是當出現(xiàn)財務問題以后，制定亡羊補牢式的應對措施，嚴重影響技工院校持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展。

（三）預算編制缺乏約束性

現(xiàn)在很多技工在內控制度實際運行過程中沒有實行集體決策制度，導致內控制度比較缺乏嚴肅性和約束性，預算編制是內控制度的主要內容，但是很多技工院校在實際預算編制過程中參考的主要依據(jù)是上一年的收支情況，沒有考慮技工院校的具體情況，更加沒有對預算編制的可行性進行分析論證，很大程度上限制了技工院校各項活動的順利開展。

（四）資產(chǎn)管理存在安全隱患

有些技工院校為了減少資產(chǎn)管理的工作量，沒有根據(jù)實際情況，對資產(chǎn)面臨的風險制定相應的防范措施，導致技工院校的資產(chǎn)管理普遍存在一定的安全隱患。導致其在教學設備采購、新生招收、對外投資時經(jīng)發(fā)生營私舞弊現(xiàn)象，使得技工院校資產(chǎn)管理的安全一直得不到順利解決。

二、技工院校內控制度的構建及完善的措施

（一）提高對內控制度的認識

內控制度貫穿了技工院校各項經(jīng)濟活動的從始到終，需要和其他各項制定相互配合才能發(fā)揮出應有的價值和作用，其并不是單獨存在，和技工院校中各個部門以及每位成員都有非常緊密的關系。所以必須提高技工院校每位師生對內控制度主要性的認識，才能為內控制度的運行奠定良好基礎。提高對內控制度認識可以從以下兩個方面入手：第一，提高技工院校管理層對內控制度重要性的認識，相關實踐表明，只有領導給予內控制度足夠的重視，才能確保內控制度相關政策和規(guī)章得到順利落實；第二，提高全體師生對內控制度構建和完善重要性的認識，讓他們能夠清楚認識到內控制度并非僅僅是財務部門和院校管理層的職責，需要所有的員工都積極主動參與到內控制度構建中，對技工院校各項經(jīng)濟活動進行彼此監(jiān)督、相互配合才能逐漸完善內控制定體系。

（二）建立科W合理的內控制度體系

科學合理的內控制度體系是確保技工院校內控工作有據(jù)可依、有章可循的基礎，主要包括：績效考核制度、授權審批制度、資產(chǎn)安全保障制度、預算制度等等，這些制度都是內控制度體系的主要組成部分。也構建完善內控制度的前提條件。在建立內控制度體現(xiàn)前，必須結合技工院校的實際情況。并應用PDCA循環(huán)技術，所謂PDCA循環(huán)技術指是通過P（Plan）計劃、 D（Do）實施、 C（Check）考核、A（Action）改進四個環(huán)節(jié)不斷循環(huán)的方式，不斷解決技工院校在內控制度體系構建中存在問題，其具體流程圖如圖1所示：

P（Plan）計劃是建立科學合理的內控制度體系的第一步，制定建立科學合理內控制度體系的實施方案，D（Do）實施把制定的方案落實到實處，C（Check）考核對實施方案中存在問題進行修改和完善，并提出無法在此循環(huán)在中解決的問題，A（Action）此次循環(huán)進行總結，并制定考核方案，對沒有執(zhí)行內控制度的部門和成員進行在處罰，避免在下一次循環(huán)中重復出現(xiàn)相同問題，對沒有解決的問題，帶到以下輪循環(huán)中，直到問題解決為止。在建立科學合理的內控制度體系中應用PDCA循環(huán)技術，能夠真正實現(xiàn)用制度約束人，確保技工院校內控制度管理工作能井然有序的進行。

（三）科學編制預算管理

預算管理是內控制度的主要內容，預算編制的質量對內控制度的影響高達70%以上，所以預算編制過程中，必須確保預算編制的科學性和合理性。可以從以下兩個方面進行入手：第一，技工院校管理者必須重視預算編制，并對各項經(jīng)濟活動的財務預算進行科學合理審核，確保預算編制的準確性；第二，提高預算編制人員綜合素質，運用專業(yè)的知識對預算編制進行控制；第三，推行全面預算管理制度，把預算編制的內容層層落實到實際工作中，以提高技工院校資金的利用率，避免財務核算和實際情況相互背離，及時防范并化解財務管理中可能存在的各類風險，進一步提高技工院校資金的使用效率，為建立完善的內控制度奠定堅實基礎。

（四）提高風險評估意識

提高風險評估意識保障技工院校資金管理的安全性是目前技工院校著重解決的問題之一，任何經(jīng)濟活動必須建立在資產(chǎn)安全的基礎上才能順利開展。提高技工院校財務風險評估意識要從以下幾個方面入手：第一，加強審計工作，防微杜漸。技工院校在財務管理上，要自覺接受上級主管部門的監(jiān)督和檢查，強化技工院校內部審計職能，對各項經(jīng)濟活動嚴格的間的檢查，并配置專門的財務審計人員進行全過程監(jiān)督控制，實行定期或者不定期的內部審計，并且把審計結果及時公布于眾，接受全校師生監(jiān)督；第二，加強師生的財務風險評估，及時審計辦學模式，擴大融資渠道，進一步分散資產(chǎn)管理中遇的財務風險；第三，建立完善風險預警體系，技工院校財務管理人員要對市場經(jīng)濟的具體情況進行學習和掌握，Σ莆窆芾矸縵趙ぞ模式進行優(yōu)化升級，從根本上確保技工院資產(chǎn)的安全性；第四，優(yōu)化資金結構， 減小金融危機對學校財務的影響。

（五）提高內控制度工作人員的綜合素質

人員綜合素質的高低對內控制度運行效率有很大影響，所以在技工院校要進一步提高財務管理人員的綜合素質和職業(yè)道德素質。首先，提高技工院校財務管理人員的入職門檻，對應聘者的學歷、綜合素質、專業(yè)知識等進行嚴格要求；其次，技工院校定期要求內控制度專家和權威人士，對財務管理人員定期培訓，并定期進行考核培訓，不斷財務管理人員的職業(yè)技能和和業(yè)務能力；然后，技工院校也要成立專項資金，派遣優(yōu)秀人員到國內外其他院校進行學習。從而培養(yǎng)更優(yōu)秀的財務管理人才，有利于會計內部控制體系的完善。

三、結束語

綜上所述，本文通過查詢相關文獻，并結合理論實踐，對技工院校內控制度的構建和完善進行深入分析，并得出以下結論：

（一）強化技工院校內控制度的構建和完善，對技工院校的持續(xù)發(fā)展有非常重要的意義。

（二）是解決目前院校財務管理面臨風險的主要措施。

（三）及時發(fā)現(xiàn)問題并糾正錯誤，防止出現(xiàn)舞弊行為，對維護國有資產(chǎn)的安全、完整，實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略和辦學規(guī)劃有重要的意義。

參考文獻：

[1]朱郁全.基于風險控制下的內控制度建設[J].時代金融，2015，06：294+302.

[2]楊智昊，石津泉，蔣哲.完善我國企業(yè)會計內部控制制度思考與探索[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務，2014，08：101-102.

篇7

關鍵詞：醫(yī)院 內控制度 財務管理 制度建設 成本核算

隨著醫(yī)藥衛(wèi)生行業(yè)的發(fā)展和醫(yī)療市場競爭的加劇，醫(yī)院的財務管理工作已經(jīng)內部控制工作都出現(xiàn)了一定的問題，而醫(yī)院的內控制度對于提高醫(yī)院財務管理水平覺有十分重要的作用，可以明確和規(guī)范醫(yī)院的一切職責和活動，加快實現(xiàn)醫(yī)院的經(jīng)營目標。所以，強化醫(yī)院內控制度的建設，提高財務管理水平是現(xiàn)在所有醫(yī)院的當務之急。

一、　我國醫(yī)院內部控制制度以及財務管理工作的現(xiàn)狀和問題

醫(yī)院的內部控制制度落后，不完善；內部控制工作執(zhí)行力度不夠嚴格。

醫(yī)院財務管理工作混亂，財務內控環(huán)境松懈，醫(yī)院人員對于財務內控的認識也不到位。

醫(yī)院財務人員的思想素質以及專業(yè)素質不高，最終導致醫(yī)院財務工作大多流于形式，更有甚者嚴重影響了財務工作的效率性。

醫(yī)院財務內控制度落后，醫(yī)院的會計信息失真現(xiàn)象嚴重。

醫(yī)院財務內部監(jiān)督不到位，力度也不到。

二、　強化醫(yī)院內部控制制度，提高財務管理水平的必要性

強化醫(yī)院的內部控制制度，借助于現(xiàn)代企業(yè)內控的方法，對醫(yī)院的財務管理工作進行完善，能夠從整體上提升

醫(yī)院的經(jīng)濟管理水平。但是，現(xiàn)在，在一定的程度上，醫(yī)院的內部控制制度已經(jīng)阻礙了醫(yī)院的發(fā)展，而醫(yī)院卻沒有意識到這一點，甚至有的醫(yī)院對于財務內部控制制度認識不清，財務內控工作隨意性很大，財務內控控制力度薄弱；另外，醫(yī)院內部監(jiān)督部門也沒有發(fā)揮自己的作用。

而醫(yī)療衛(wèi)生體制的改革，使得醫(yī)院面臨更為激烈的市場競爭和挑戰(zhàn)。醫(yī)院只有通過強化內部控制制度，來提高財務管理水平，增強醫(yī)院的競爭力，才能夠讓醫(yī)院走上可持續(xù)發(fā)展的道路。

三、　強化醫(yī)院內部控制制度，提高財務管理水平的的主要措施

（一）建立健全的財務內控制度，進行自我防范和約束

為了讓財務內部控制制度能夠更好的實施，達到內部控制的真實目的，所以要建立一個良好的財務內部控制環(huán)境。這就要求借助于醫(yī)院財務管理方面的一些活動中所反饋的意見，完善醫(yī)院的內部控制制度，讓醫(yī)院能夠進行自我的約束和防范。

醫(yī)院領導要重視財務內控制度的修訂以及完善工作，要有專門的修訂管理人員。同時建立一個自我防范與約束的機制，這樣以來，醫(yī)院所有的經(jīng)濟活動都有章可循，也強化了醫(yī)院的內部控制制度，使得所有人員職責清晰，提高了醫(yī)院財務管理水平。

（二）提高醫(yī)院人員對于財務內控的重視

對醫(yī)院人員進行關于財務內控制度的培訓學習，體高醫(yī)院人員對于財務內控的重視。結合財務內控制度，思考管理者以及授權業(yè)務的控制工作，保證強化醫(yī)院的財務內控中工作。另外，隨著社會的發(fā)展，一些規(guī)章制度早已不在適合醫(yī)院的發(fā)展，要重新制訂。例如，可以重新制訂新的財務開支審批規(guī)定，同時讓各授權明白自己的職責和審批范圍，做好財務開支和審批工作；財務部門也要嚴重執(zhí)行此規(guī)定。另一方面，建立醫(yī)院的內部監(jiān)控機制，監(jiān)督、控制醫(yī)院的內部控制行為。

（三）對醫(yī)院財務人員進行培訓，提高其整體素質

對醫(yī)院的財務人員進行專門的崗位培訓，讓醫(yī)院的財務人員提升專業(yè)知識水平和業(yè)務素質；另外，在所有的工作中，人都具有很大的主觀能動性，這就需要提高醫(yī)院財務人員的道德素質。

對醫(yī)院的財務人員實行崗位輪換制，在崗位輪換制中，發(fā)覺一些高素質的人員擔當某些職位；對于那些素質較差的財務人員，在崗位輪換的過程中，也學到了一些知識經(jīng)驗，可以提高他們的素質。

人事部門和財務部門相互配合，尋求高素質的人才擔任財務工作中的重要崗位。

從多個方面進行管理控制，保證財務信息的真實性。對于會計信息的失真問題，主要是由于財務內控制度滯后，以及醫(yī)院的資產(chǎn)管理混亂所致。這個時候，就要健全醫(yī)院的相關財務管理制度和內部控制制度，同時加強執(zhí)行力度和對醫(yī)院的財務管理人員的培訓工作，提高財務人員的專業(yè)水平和素質，增加責任心；建立醫(yī)院財務管理工作小組，清查財務管理中出現(xiàn)的問題，然后采取相關的對策；建立資產(chǎn)盤點制度，同時醫(yī)院的一些儀器設備等固定資產(chǎn)也保證定期清查；財務管理工作一定要做到清晰、透明，加強各個部門之間的溝通、交流以及相互監(jiān)督、控制。

充分發(fā)揮醫(yī)院內部審計部門的作用。醫(yī)院內部審計部門具有監(jiān)督作用，可以強化對醫(yī)院財務內控制度的管理和實施工作的執(zhí)行力度，同時對于醫(yī)院在財務內部控制方面出現(xiàn)的問題可以采取有效的措施，并且以書面報告的形式提出。

關于醫(yī)院財務內部控制制度的制定要有醫(yī)院的內部審計部門進行監(jiān)督和參與，同時醫(yī)院的內部審計部門要關注醫(yī)院的所有經(jīng)濟活動，并且實時的提出意見和建議，充分發(fā)揮自己的監(jiān)督作用，讓醫(yī)院的財務內部控制能夠有效的運行。

四、小結

綜上所述，醫(yī)院的財務內部控制制度對于醫(yī)院的管理具有十分重要的作用，要想提高醫(yī)院財務管理水平，就要結合實踐不斷的發(fā)現(xiàn)問題，并且解決問題，使醫(yī)院的財務內控制度逐漸完美。關于醫(yī)院的財務內部控制工作還有待進一步的發(fā)展、完善。

參考文獻：

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[2]陳長修.　淺談醫(yī)院內部會計控制制度建設[J].　致富時代（下半月），　2009（9）：26—28

篇8

關鍵詞：醫(yī)院財務會計制度；內部控制制度；問題；完善措施；分析

21世紀以來，我國人民的生活質量得到顯著改善，對醫(yī)療健康需求也不斷增加。這不僅為我國醫(yī)院的有序以及良性發(fā)展提供機遇，也帶來了一定的挑戰(zhàn)。現(xiàn)代醫(yī)院的管理目標是通過安全、經(jīng)濟地使用衛(wèi)生資源，向社會提供優(yōu)質的醫(yī)療服務。然而隨著我國醫(yī)院新財務會計制度的實行，傳統(tǒng)的內控制度難以適應新時代的要求，導致醫(yī)院在管理經(jīng)營方面出現(xiàn)一些問題。因此，醫(yī)院想要在激烈的市場競爭環(huán)境下，謀求更好的發(fā)展，需要保證內控制度更加完善、有效、具有較強的操作性，最大限度地增收節(jié)支，提高社會和經(jīng)濟效益，進而優(yōu)化醫(yī)院經(jīng)濟運行管理體系。

一、財務會計制度下優(yōu)化內部控制制度的意義

（一）是醫(yī)院發(fā)展的必然選擇

隨著醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的深入，醫(yī)院的管理體制和運行機制都發(fā)生了深刻的變化。醫(yī)療行業(yè)作為高風險行業(yè)，與其他事業(yè)單位存在顯著差異。如果其服務質量不高，患者治療滿意度不夠，無法提供以病人為中心、以質量為核心的辦院理念，勢必會造成不良影響甚至社會動蕩。因此，醫(yī)院一定要加快、加強內控制度建設，為醫(yī)院戰(zhàn)略與運營效果提供固化和量化的管控框架。

（二）是財務會計發(fā)展的需要

當前，醫(yī)院財務制度已逐漸無法滿足精細化管理需求。很多醫(yī)療機構僅僅滿足于財務核算的準確性、結余數(shù)量的增長和固定資產(chǎn)規(guī)模的擴張，忽略了醫(yī)療資源的優(yōu)化配置與使用、內涵建設與財務隊伍的培養(yǎng)，導致現(xiàn)行醫(yī)療機構的財務工作只能“事后算賬”。而高效的內部控制制度不僅可以更好的引導與監(jiān)督會計核算工作，更能降低財務風險、優(yōu)化財務管理流程、提高財務經(jīng)濟效益。

（三）是醫(yī)院內部治理的需要

由于醫(yī)院屬于公益性的服務機構，其決策過程與監(jiān)督制衡機制對醫(yī)院的戰(zhàn)略以及經(jīng)營決策起到至關重要的作用。而良好的內部控制制度是完善治理機制的基礎，內部治理機制的水平又會進一步影響醫(yī)院的經(jīng)濟效率與效果。

二、當前醫(yī)院在內部控制制度中存在的主要問題

（一）思想認識不到位

當前，我國很多醫(yī)院對財務會計管理內部控制思想認識相對片面，通過相關調查研究，很多醫(yī)院負責人以及管理層，基本都來源于醫(yī)療教學或者臨床治療崗位，這些管理者醫(yī)療水平較高、具有過硬的醫(yī)療技術以及豐富的醫(yī)學知識，但由于專業(yè)不同，在醫(yī)院管理以及財務核算方面缺乏必要的知識和能力，而導致醫(yī)院出現(xiàn)只重視醫(yī)療水平、服務工作以及醫(yī)療成效，忽視了財務管理以及內部控制。雖然也制定了相關的財務以及內控管理會計制度，但是普遍存在不足，在平時的管理中也沒有充分貫徹和落實，存在走過場以及形式化的情況。甚至一些醫(yī)院將財務會計內控制度等同于業(yè)務內控制度，將業(yè)務內控制度視為約束經(jīng)濟效益的重要措施。

（二）審計制度存在缺陷

通過相關調查顯示，現(xiàn)階段，我國醫(yī)院從事財務會計的工作人員很多都不是會計專業(yè)畢業(yè)，在專業(yè)技能以及職業(yè)素質方面存在一定的缺陷。同時，從業(yè)人員對會計審核工作缺乏全面的認識，創(chuàng)新能力和創(chuàng)新意識較弱，整體素質存在一定的差異。在新時期下，醫(yī)院會計人員不能滿足新時代的會計審核工作的需求。同時，由于醫(yī)院對財務工作缺乏重視和支持，走過場、形式化的現(xiàn)象十分嚴重，內控制度流于表面，特別是在一些重大決策中，對于集資活動、各項投資以及醫(yī)療經(jīng)費不能發(fā)揮監(jiān)管功能，部門設置十分粗糙，工作內容與職責劃分不夠明確，崗位之間缺乏監(jiān)管和制約。

（三）內控管理體系不健全

內部制度是確保醫(yī)院運營的前提和基礎，應該充分落實于醫(yī)院的各項管理工作中，但是當前，醫(yī)院各個部門各司其職，部門之間缺少交流和聯(lián)系，導致醫(yī)院管理質量和效率較低，同時，醫(yī)院在決策方面缺乏信息支撐，部門之間缺乏配合和交流，導致內控制度難以全面貫徹，醫(yī)院決策層不能有效掌握有關醫(yī)院運營的確切數(shù)據(jù)，對監(jiān)督工作的全面性以及落實情況帶來負面影響。

三、完善醫(yī)院內控制度的相關措施

（一）提高醫(yī)院所有職工的思想認識

在醫(yī)院各項醫(yī)療活動和管理活動的開展中，只有制定完善的內控制度，并且進行充分的落實與貫徹，才能保證醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展。因此，醫(yī)院領導要給予內控工作以高度重視，并且正確認識內控對醫(yī)院發(fā)展的重要性，在財務會計制度下，不斷完善以及健全內控制度，設置相應的管理機構，進而為會計信息的可靠性和真實性提供保障，提高內控管理水平。在具體實踐中，醫(yī)院領導層要加強對內控工作的重視，并且不斷強化思想認識，科學設置管理結構、構建管理體系，制定管理制度，并且在工作中，充分落實以及貫徹內控制度，提高醫(yī)院的行業(yè)競爭力，發(fā)揮內控制度的職能和作用。同時，醫(yī)院還要加大對內控制度的資金以及政策投入，根據(jù)醫(yī)院發(fā)展方向以及運營情況科學制定內控制度，并且加大對全院職工的宣傳力度，強化全院職工的內控意識，保證內控制度有效以及全面的貫徹，進而促進醫(yī)院的經(jīng)營以及管理活動實現(xiàn)制度化以及規(guī)范化發(fā)展。

（二）完善財務會計內控制度

新時期下，隨著我國醫(yī)院醫(yī)療質量以及管理水平的顯著提高，加強財務會計內部控制是時代的需要，因此，醫(yī)院要充分明確相關部門的管理以及監(jiān)督職責，合理優(yōu)化醫(yī)院內部資源，提高資源的使用效率，科學配置工作人員，進而發(fā)揮內控制度對各個部門的監(jiān)督以及管理作用，促進醫(yī)院經(jīng)營以及管理活動的順利進行，進而提高醫(yī)院的服務質量以及經(jīng)濟效益。醫(yī)院在加強對財務內控思想認識的同時，還要不斷完善相關制度，并且對預算加強管理，充分落實到財務內控的審計工作中，發(fā)揮財務管理以及會計核算的作用，避免出現(xiàn)違法以及違紀行為，防止會計信息出現(xiàn)不完整以及不真實的情況。同時，醫(yī)院要充分落實審計工作，提高會計信息的可靠性以及真實性，對醫(yī)院各項資金收支進行有效控制，為醫(yī)院決策層制定各項決策以及醫(yī)院發(fā)展規(guī)劃，提供關鍵的數(shù)據(jù)參考，進而確保醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展。醫(yī)院還要不斷加強內部控制，有效落實監(jiān)管工作，強化醫(yī)院職工的學習意識、創(chuàng)新意識以及服務意識，強化各個部門的溝通與協(xié)調，發(fā)揮內控制度的關鍵作用，實現(xiàn)醫(yī)院的穩(wěn)定前行。

（三）加強工作人員素質建設

醫(yī)務人員是醫(yī)院開展各項工作的主體，因此，想要提高財務會計內部控制水平，醫(yī)院一定要加強工作人員的素質建設，提高會計人員的專業(yè)水平以及綜合素質，并且加大培訓和教育的力度，完善各項培訓設施，進而調動內控人員、全員職工參與培訓的積極性和熱情。

（四）加大相關資金投入

醫(yī)院要科學控制運營成本，在醫(yī)院各項醫(yī)療和管理活動中，降低資金投入，實現(xiàn)對成本的合理控制，推動內控制度全面落實。例如，醫(yī)院在開展資產(chǎn)管理等過程中，需要設置專職人員以及專管部門，保證醫(yī)院資金收入和支出的準確性和真實性，進而確保財務信息的可靠性和完整性。

四、結語

總而言之，隨著我國醫(yī)療行業(yè)的不斷發(fā)展，想要提高醫(yī)院的市場競爭力，一定要充分重視內控制度的建設，并且根據(jù)醫(yī)院自身需求，不斷完善內控管理機構，加強對管理人員的教育和培訓，加強醫(yī)院各部門的管理和監(jiān)督，進而提高醫(yī)院的醫(yī)療水平以及服務水平，推動我國醫(yī)療行業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

參考文獻：

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篇9

關鍵詞：商業(yè)銀行 內控文化 內控制度 內控管理體系

一、銀行內控管理問題所在

從1997年中國人民銀行頒布《加強金融機構內部控制的指導原則》這一有關內部控制的第一個行政規(guī)定開始，經(jīng)過多年的機構改革、健全規(guī)章，商業(yè)銀行內部控制制度逐漸完善，內控能力不斷增強，但其內控制度仍存在著缺陷，原因在于：（1）商業(yè)銀行分支機構龐大，內控管理系統(tǒng)內容復雜，邊界相對模糊，使得內控制度的制定較其他行業(yè)困難得多；（2）任何完善的內控制度都會因為設計人經(jīng)驗和知識水平的限制而帶有缺陷，同時執(zhí)行人的判斷失誤、對指令的誤解或采取不執(zhí)行的態(tài)度等都可能導致內控制度的失效；（3）內控制度可能因經(jīng)營環(huán)境、業(yè)務性質的改變而削弱或失效。銀行已有的內控制度一般都是為那些重復發(fā)生的業(yè)務類型而設計的，因此可能會對不正?；蛭茨茴A料到的業(yè)務類型失去控制能力；（4）內控制度需要置于一定的內控環(huán)境中執(zhí)行才能發(fā)揮它的有效性。內控環(huán)境包含了商業(yè)銀行內部控制的氣氛，形成商業(yè)銀行全體人員識別和看待風險的基礎。而從目前來看，內控制度所需的內控環(huán)境并未形成。由此可見，內控制度只能為防范金融風險提供“合理”的保證，而不能提供“有效”的保證。

內控文化是商業(yè)銀行全體員工共同認可的風險觀、內控意識和職業(yè)道德等。內控制度雖然不由內控文化所決定，但任何一個長期穩(wěn)定、繁榮發(fā)展的現(xiàn)代商業(yè)銀行，不僅需要健全的內控制度，更需要在內控制度中凝結豐富多彩的文化屬性。筆者認為，內控文化與內控制度是相互依存的有機整體。制度再完善也不可能凡事都能規(guī)定到，而文化卻能時時處處對人的行為起約束作用，內控制度永遠不能代替內控文化的作用；反過來，內控文化也不能替代內控制度。由于人的價值取向的差異性及對內控目標認同的差異性，要想使員工個人與銀行整體之間達成協(xié)調一致，光靠文化是不行的。沒有制度，即使人的價值取向和對內控目標有著高度的認同，也不可能達成行動的協(xié)調一致。因此，打造一個有效的內控管理體系，需要將內控文化和內控制度有機地結合起來。

二、內控文化與內控制度的互動分析

內控文化與內控制度是構建商業(yè)銀行內控管理體系的兩個重要支柱。內控文化是內控制度有效執(zhí)行的基礎。制度固然是很好的管理手段，但它不是最有效的。個人的道德風險很容易轉變成銀行的經(jīng)營風險，一個人搞垮一家銀行的例子數(shù)不勝數(shù)，如巴林銀行新加坡分行經(jīng)理兼交易負責人尼克里森由于違規(guī)操作，致使這家聲譽卓著的世界老牌商業(yè)銀行在一夜之間以10多億美元的巨額虧損而破產(chǎn)。作為一個歷史悠久并在英國金融史上曾經(jīng)發(fā)揮重要作用的巴林銀行，按理說應有一套完善的在核心價值觀指導下的內部管理制度和有序的監(jiān)管措施，但事實上它的內部管理存在嚴重的弊病，缺乏卓越的企業(yè)文化建設，更缺乏對企業(yè)戰(zhàn)略與企業(yè)文化核心的把握，沒能使企業(yè)的價值觀轉化為員工的基本假設，致使里森的行為嚴重偏離銀行這一特殊企業(yè)的價值觀。巴林事件無疑給商業(yè)銀行內控管理體系建設提供了很好的警示。沒有健全的、切實可行的內控制度，或雖有完善的內控制度但卻有章不循，缺乏卓越的內控文化建設，其結果都會威脅到銀行自身的生存。

雖然內控文化會影響內控制度執(zhí)行的效果，但內控制度仍是保證內控管理體系有效的重要手段之一。商業(yè)銀行在倡導內控文化的過程中，需要通過多種形式和手段推廣和傳播內控文化的核心精神，但要把倡導的內控文化滲透到內控管理過程并變成人們的自覺行動，制度則是最好的載體。內控文化是一種共同認知，讓銀行全體員工普遍認同內控文化可能需要經(jīng)過較長的時間，而把內控文化“裝進”內控制度，通過制度的執(zhí)行則會加速這種認同的過程。

綜上所述，內控文化與內控制度的互動關系至少可以表現(xiàn)在這幾個方面：（1）內控文化與內控制度相互依存、相互滲透，有形的制度中滲透著文化，無形的文化通過有形的制度載體得以表現(xiàn)，兩者不可或缺，都是內控管理所必需的，就像社會治理既需要道德規(guī)范，也需要法律一樣；（2）內控文化與內控制度具有內在的結構上的對應與一致性，在設計內控制度時要注意與內控文化的特征相適應，在倡導內控文化時要通過制度融入到員工的思想和行為中去；（3）構建內控管理體系時，要用先進的文化指導內控制度的建設與管理，同時用完善的制度促進優(yōu)秀文化的形成。從文化到制度，再從制度到文化，建立新制度，倡導新文化，兩者交互上升。內控管理只有在這種交互上升的過程中才能不斷優(yōu)化，臻于完美。

三、商業(yè)銀行內控管理體系的構建

在構建商業(yè)銀行內控管理體系中，將內控文化與內控制度進行有效的鏈接，不僅是提高商業(yè)銀行內控執(zhí)行效果的根本途徑，也是提高商業(yè)銀行穩(wěn)健經(jīng)營的重要手段。如果把內控文化與內控制度割裂開來，在內容上缺乏關聯(lián)，或在時間上相互滯后，都會導致內控目標的落空。在過去的內控實踐中，商業(yè)銀行對內控文化與內控制度的共時效果應該說缺乏足夠的了解和重視。在內部控制失效時總是從內控制度的建設、外部監(jiān)管、人員素質等方面尋找原因，而沒有充分意識到內控文化與內控制度相互脫節(jié)所導致的內控失效問題。例如，銀行在對違規(guī)操作、攜款外逃、虛假會計信息等事件進行研究與分析時，總是把焦點集中于內控制度是否健全上，希望通過對內控制度的缺陷分析來解釋案件發(fā)生的原因及制訂預防措施。其實這存在著很大的誤解，所有案件不僅與內控制度有關，更與內控文化以及內控文化與內控制度是否銜接有關。如果兩者不能有效鏈接，即使是嚴密、健全的內控制度也很難取得預期的控制效果。

實現(xiàn)內控文化與內控制度有效鏈接的契合點應該是：（1）商業(yè)銀行應將內控文化的精髓作為制定內控制度的指導思想，同時在制度執(zhí)行中高度體現(xiàn)內控文化的理念，將內控文化的精神落實到實處；（2）依據(jù)已經(jīng)確認的內控文化理念和行為準則，檢查現(xiàn)行內控制度中是否有與內控文化相違背的內容，強化與內控文化相融合的制度，修正或廢棄與內控文化不相容的制度；（3）以內控文化理念為基準，對內控制度進行經(jīng)常性的檢查，以適應變化和提升了的理念。通過組織和管理手段，防止剛性的制度對內控文化理念的侵蝕；（4）通過內控管理體系，在內控文化建設過程中控制內控文化發(fā)展的基本走向，及時糾正偏差，并對內控文化理念的更新和發(fā)展提出建設性建議；（5）通過必要條件，將內控文化理念的貫徹執(zhí)行制度化。

基于上述內控文化與內控制度有效鏈接的契合點，構建商業(yè)銀行內控管理體系的步驟可設計為：（1）為達到內部控制管理的根本目標，商業(yè)銀行需要設計明確的內控核心理念，并在其指導下提出每一個分系統(tǒng)的內控理念。銀行業(yè)的風險特征決定了商業(yè)銀行應將風險管理作為內控文化的重要組成部分，并形成以風險控制為核心的內控文化氛圍，使全體員工對銀行業(yè)風險特征都有比較充分的認識；（2）當商業(yè)銀行確立內控理念后，應采取措施使內控理念得到全體員工的共同認可，如果內控理念不能得到全體員工的認可，則需要內控制度的強制執(zhí)行。要以銀行理念為導向，制定與內控理念相融合的內控制度。對符合內控理念的行為進行肯定或獎勵，對違背內控理念的行為進行否定或懲罰；（3）在執(zhí)行內控制度的過程中，管理者必須公正、公開、公平地執(zhí)行內控制度。這樣，商業(yè)銀行就可以形成內控文化與內控制度緊密結合的內控管理體系。

為了保證內控管理的執(zhí)行效果，在內控文化與內控制度進行鏈接的過程中需要采取以下手段：（1）讓全員參與管理，使其了解自己在內控管理中的角色要求。全員參與對增強員工的主動性、塑造優(yōu)秀的企業(yè)文化、提高經(jīng)營管理效益等都有著積極的意義。；（2）培育優(yōu)良的內控環(huán)境。根據(jù)COSO報告對控制環(huán)境的描述，內部控制環(huán)境主要指企業(yè)的核心人員以及這些人的個別屬性和所處的工作環(huán)境，包括個人誠信正直、道德價值觀與所具備的完成組織承諾的能力、董事會與稽核委員會、管理階層的經(jīng)營理念與營運風格、組織結構、職責劃分和人力資源的政策與程序。COSO報告對內部控制環(huán)境的描述，加大了人的因素在內控環(huán)境中的作用，尤其是企業(yè)的核心人員。因此，建立相應的激勵約束機制，能使銀行的核心人員更加關注銀行的長遠發(fā)展，從根源上消除金融犯罪的動機；（3）建立良好的人力資源管理機制。主要途徑是：提高銀行有關雇傭、培訓、待遇、業(yè)績考評及晉升等政策和程序的合理程度； （4）增強內控制度的執(zhí)行力。執(zhí)行力是左右商業(yè)銀行內控管理成敗的重要力量，也是評判一家商業(yè)銀行平庸與卓越的重要標準。內控制度的執(zhí)行力產(chǎn)生于兩個方面：一是實行嚴格的內控問責制，建立可執(zhí)行的長效機制；二是加強對商業(yè)銀行內控管理體系的評價，最大限度地發(fā)揮監(jiān)管效能，提高監(jiān)管的規(guī)范性和統(tǒng)一性。

參考文獻：

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篇10

關鍵詞：會計內控；制度完善；風險意識；信息化建設

一、會計內控制度的概述

企業(yè)會計內控是一項系統(tǒng)化的管理工程，是企業(yè)在內部控制中針對企業(yè)會計工作而專門實施的內容，也是企業(yè)財務管理與內部控制的有效結合。隨著我國社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，會計內部控制制度已經(jīng)成為企業(yè)管理中十分重要的手段。我國的企業(yè)會計內控制度起步相對較晚，制度上還有待完善，加強對會計內控制度的研究，對整個企業(yè)的發(fā)展來說具有十分重要的意義。

會計內控制度是企業(yè)為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標，提高會計信息質量而提出來的，并為了確保財產(chǎn)及物資的安全，實現(xiàn)財務的收支合法化，進而確保企業(yè)的經(jīng)濟效益，構成企業(yè)內部自我協(xié)調、自我控制、自我檢查以及自我改正的一種會計控制體系，涵蓋了組織、方法、計劃以及程序等內容。

二、當前企業(yè)會計內控存在的問題

1.會計內控環(huán)境和氛圍基礎薄弱

目前，我國在企業(yè)會計內控環(huán)境方面還存在著一些問題，主要表現(xiàn)在政策環(huán)境、實施程序以及時效性方面的多種因素。一方面，企業(yè)會計內控環(huán)境壓力較大，現(xiàn)階段，我國大部分企業(yè)雖然設立了董事會及監(jiān)事會，但在實際的工作中，其工作時效性較差，而且其權利也在不斷的被弱化。另一方面，企業(yè)中缺乏一些具有實際作用和現(xiàn)實意義的常設機構，使得企業(yè)內部人員管理出現(xiàn)很多漏洞，給企業(yè)內部控制造成了不利影響。

2.會計核算信息失真

在企業(yè)財務管理中，會計信息失真一直是企業(yè)內部管理的重要問題，企業(yè)內部人員為了謀取私利，做假賬的現(xiàn)象仍然較為普遍。盡管近年來，我國在會計方面的政策不斷實施和完善，但仍然有不少企業(yè)的相關人員制造假的會計信息。例如，有的會計人員通過虛開發(fā)票套取現(xiàn)金；有的會計人員虛列收入，虛增費用，打著企業(yè)的幌子中飽私囊，這種違反企業(yè)管理和會計法規(guī)的行為嚴重影響了企業(yè)的健康發(fā)展。

3.企業(yè)會計內控缺乏必要的風險意識

我國很多企業(yè)管理者缺乏必要的內控管理和風險管理意識，他們往往把大部分的精力放在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營上，而對企業(yè)內部控制和風險管理卻缺乏足夠的意識，導致企業(yè)會計內控意識不高，對企業(yè)風險的認識不足，對企業(yè)會計內控管理和企業(yè)日常發(fā)展造成了一定的影響。

三、會計內控流程完善策略

企業(yè)會計內控流程的完善必須依靠企業(yè)員工的全員參與，及時發(fā)現(xiàn)問題，解決問題。針對上述所提到的我國企業(yè)會計內控所存在的問題，對企業(yè)會計內控流程的完善給出以下幾個方面的建議。

1.加強企業(yè)會計內控制度的建設，完善會計內控環(huán)境

要想不斷完善企業(yè)會計內控的環(huán)境，就必須不斷加強企業(yè)會計內控制度的建設，明確企業(yè)會計工作的正確方向。一方面，建立科學的內控體系，明確內控規(guī)章制度，保持企業(yè)會計工作有章可循，提高會計工作的有效性。另一方面，不斷加強觀念創(chuàng)新，保持與時俱進，企業(yè)會計內控制度的建設應該與企業(yè)發(fā)展的實際相適應，與企業(yè)文化相適應。同時，在完善內控制度的基礎上，實施責任制度，將企業(yè)會計工作職責明確到位，并在企業(yè)內部設置會計工作小組，將企業(yè)工作任務進行小組分配。定期對企業(yè)的會計人員及其工作進行審查，充分實現(xiàn)職權與責任的對等，提高企業(yè)會計工作效率。

2.充分利用先進的財務管理技術和軟件，盡可能避免會計信息失真

針對會計信息失真的問題，企業(yè)在加大對會計工作審查的同時，還應該重視財務管理方法和軟件的投入與使用，強化會計反復核、反記賬和反結賬的功能使用。同時，企業(yè)所使用的會計軟件應該由專門的管理部門進行統(tǒng)一管理。在企業(yè)內部加快會計電算化的使用，促進企業(yè)財務工作的改革，推動企業(yè)會計信息化的建設，會計電算化的使用能夠有效的避免會計信息的失真，也能夠對企業(yè)會計工作起到一定的監(jiān)督作用，保持企業(yè)會計工作的健康發(fā)展，杜絕會計假賬的出現(xiàn)。

3.加強員工培訓，樹立必要的風險管理意識

會計人員是企業(yè)會計工作的主要能動者，要想加快企業(yè)會計內控的不斷完善，就要重視對企業(yè)會計人員的培訓，提高會計人員的綜合素質和專業(yè)技能。一方面，加強對會計人員在思想觀念方面的培訓，促進會計人員思想觀念的創(chuàng)新，讓企業(yè)會計人員在深刻認識會計工作的前提下，積極參與到企業(yè)財務管理和內部控制工作中，自覺發(fā)揮自身的監(jiān)督效力，實現(xiàn)相互監(jiān)督。另一方面，重視企業(yè)風險管理建設，讓企業(yè)員工尤其是財務工作人員深刻認識到企業(yè)風險的存在及其控制，樹立必要的風險意識，并積極主動的參與到企業(yè)的內部管理中，積極為企業(yè)內部控制出謀劃策。

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