導(dǎo)語(yǔ)：證券公司內(nèi)部審計(jì)比較論文一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢(xún)客服老師，歡迎參考。

【摘要】證券公司作為資本市場(chǎng)中最重要、最具影響力的中介機(jī)構(gòu)，其生存狀況和發(fā)展程度直接影響到資本市場(chǎng)的健全和發(fā)展。文章從多個(gè)層面就國(guó)外證券公司內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展過(guò)程，我國(guó)證券公司內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀進(jìn)行討論，并著重分析國(guó)內(nèi)外證券公司在管理審計(jì)等現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)方面的差距。

【關(guān)鍵詞】證券公司；內(nèi)部審計(jì)；管理審計(jì)；現(xiàn)狀；發(fā)展趨勢(shì)

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)健康發(fā)展的基礎(chǔ)。它是一個(gè)組織內(nèi)部為檢查和評(píng)價(jià)其活動(dòng)和為本組織服務(wù)而建立的一種獨(dú)立評(píng)價(jià)活動(dòng)，它要提供所檢查的有關(guān)活動(dòng)的分析、評(píng)價(jià)、建議、咨詢(xún)意見(jiàn)和信息，以協(xié)助本組織成員有效的履行責(zé)任。隨著我國(guó)加入WTO，資本市場(chǎng)對(duì)外開(kāi)放日益迫近，證券業(yè)發(fā)展環(huán)境將發(fā)生劇烈變化，在為我國(guó)證券公司走向國(guó)際化提供了廣闊的舞臺(tái)的同時(shí)，也使其高風(fēng)險(xiǎn)的行業(yè)特征充分暴露。在我國(guó)，由于證券市場(chǎng)不規(guī)范，投機(jī)性強(qiáng)，監(jiān)管能力較弱，那么證券公司的內(nèi)部審計(jì)就顯得尤為重要，它是避免證券公司的不健全市場(chǎng)下違規(guī)操作的重要保證，是證券公司乃至我國(guó)證券市場(chǎng)持續(xù)健康發(fā)展的保證。

證券投資是世界經(jīng)濟(jì)最活躍的領(lǐng)域，每天都涉及數(shù)以萬(wàn)億的投資額。如此巨大的資本在證券公司內(nèi)部運(yùn)轉(zhuǎn)，使證券公司成為管理風(fēng)險(xiǎn)高發(fā)的企業(yè)。因此，在證券公司發(fā)展的早期，內(nèi)部審計(jì)就成為一種必不可少的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制手段。從世界范圍來(lái)看，證券公司的內(nèi)部審計(jì)主要經(jīng)歷過(guò)以下幾個(gè)階段：

一、財(cái)務(wù)審計(jì)階段

證券公司發(fā)展之初，內(nèi)部審計(jì)的目的是確定雇員是否遵循財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)制度，是否存在舞弊或其他不道德行為。內(nèi)部審計(jì)只不過(guò)是外部審計(jì)工作的一種延續(xù)，在公司的管理體系中僅僅承擔(dān)非常有限的責(zé)任。并且內(nèi)部審計(jì)工作人員隸屬于會(huì)計(jì)部門(mén)，工作內(nèi)容局限于財(cái)務(wù)報(bào)表審查。雖然，這一階段內(nèi)部審計(jì)僅僅針對(duì)公司財(cái)務(wù)，但卻在證券公司資產(chǎn)安全，以及未來(lái)內(nèi)部控制發(fā)展方面發(fā)揮了巨大的作用。

二、經(jīng)營(yíng)審計(jì)階段

隨著世界范圍內(nèi)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展，證券公司的內(nèi)部審計(jì)也從會(huì)計(jì)部門(mén)獨(dú)立出來(lái)，并且內(nèi)部審計(jì)也開(kāi)始涉及經(jīng)營(yíng)方面的問(wèn)題。內(nèi)部審計(jì)師的工作，對(duì)于幫助業(yè)務(wù)部門(mén)提高贏利能力也發(fā)揮著一定的作用。

三、管理審計(jì)階段

內(nèi)部審計(jì)發(fā)展到當(dāng)代，使其工作關(guān)注的問(wèn)題逐漸增多，職能逐漸擴(kuò)大，在證券公司內(nèi)的地位顯著提高。內(nèi)部審計(jì)發(fā)展為對(duì)證券公司中各類(lèi)業(yè)務(wù)和控制進(jìn)行獨(dú)立評(píng)價(jià)，以確定是否遵循了公認(rèn)的方針和程序，是否符合規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，是否有效和經(jīng)濟(jì)的使用了資源，是否正在實(shí)現(xiàn)公司的目標(biāo)。這樣內(nèi)部審計(jì)成為證券公司管理的延伸，發(fā)展為管理審計(jì)。

四、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的綜合審計(jì)階段

現(xiàn)在，證券公司的內(nèi)部審計(jì)除了涉及到公司的管理，還關(guān)注組織治理。而組織治理正是由以往的靜態(tài)的命令控制模式變?yōu)閷?duì)不斷變化的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的適應(yīng)。內(nèi)部審計(jì)，變得更加關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)管理，注重組織經(jīng)營(yíng)的未來(lái)前景。而且，已經(jīng)將變化的風(fēng)險(xiǎn)管理模式整合進(jìn)入內(nèi)部審計(jì)程序。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的綜合審計(jì)和管理審計(jì)成為現(xiàn)代證券公司最重要的兩種審計(jì)形式。

我國(guó)證券公司的內(nèi)部審計(jì)是國(guó)家為強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督體系和健全自我約束機(jī)制，用行政手段自上而下建立起來(lái)的，內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展過(guò)程與國(guó)外證券公司內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展過(guò)程大致相當(dāng)，但卻是在更短的時(shí)間內(nèi)發(fā)展到管理審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的現(xiàn)代審計(jì)階段的。由于缺少歷史經(jīng)歷的積累，以及跳躍是發(fā)展造成內(nèi)部審計(jì)內(nèi)涵的缺失，我國(guó)證券公司在內(nèi)部審計(jì)方面與國(guó)外證券公司相比，在獨(dú)立性、審計(jì)方式、審計(jì)手段方面還有一定的差距。

我國(guó)證券公司的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，是在證券業(yè)發(fā)展初期，根據(jù)政府要求建立的，并不是根據(jù)公司內(nèi)部需求建立起來(lái)的，其機(jī)構(gòu)獨(dú)立性普遍較差。多數(shù)證券公司，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬于某實(shí)權(quán)部門(mén)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置無(wú)論從層次、地位和獨(dú)立性來(lái)講，都是不夠的，并且審計(jì)范圍也相對(duì)狹小。在審計(jì)方式上，相當(dāng)部分證券公司內(nèi)部審計(jì)基本是采取被動(dòng)式審計(jì)。被審計(jì)部門(mén)在審計(jì)過(guò)程中積極性不夠，或多或少地存在抵觸審計(jì)的行為，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)部門(mén)與被審計(jì)部門(mén)處于對(duì)立狀態(tài)，關(guān)系比較緊張。這也導(dǎo)致了，我國(guó)證券公司內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮受到限制。在審計(jì)手段上，現(xiàn)代電子信息及通信技術(shù)還沒(méi)有西方國(guó)家那樣發(fā)達(dá)，審計(jì)工作對(duì)電子信息技術(shù)及通信技術(shù)的應(yīng)用還不夠，許多審計(jì)還停留在傳統(tǒng)手工查賬的基礎(chǔ)上，在新技術(shù)面前有些無(wú)所適從。況且，計(jì)算機(jī)犯罪呈上升的趨勢(shì)，傳統(tǒng)審計(jì)技術(shù)又主要適用于手工會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，因此很多問(wèn)題不易發(fā)現(xiàn)。審計(jì)手段落后，不但增加了審計(jì)難度，而且效率低，準(zhǔn)確率差，嚴(yán)重影響了審計(jì)作用的發(fā)揮。

但隨著證券公司內(nèi)部對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作重要性認(rèn)識(shí)的加深，以及內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)的提高，我國(guó)證券公司內(nèi)部審計(jì)工作與國(guó)外在審計(jì)手段方面的差距正不斷減小，特別是審計(jì)人員對(duì)網(wǎng)絡(luò)化、信息化的審計(jì)手段的掌握，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)地位的提升，都使得我國(guó)證券公司內(nèi)部審計(jì)得到了空前的發(fā)展。但由于我國(guó)證券公司內(nèi)部審計(jì)是在跟蹤國(guó)外實(shí)踐而發(fā)展起來(lái)的，因此，在現(xiàn)代化的審計(jì)方法上，特別是現(xiàn)代化的管理審計(jì)，還要對(duì)國(guó)外證券公司的實(shí)踐狀況作諸多借鑒。

在世界發(fā)達(dá)國(guó)家的證券公司中，開(kāi)展管理審計(jì)并取得顯著成果的有瑞典、英國(guó)、美國(guó)、加拿大、澳大利亞、新西蘭、日本等。在證券公司內(nèi)部，審計(jì)部門(mén)不受行政干預(yù)，審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性保證了內(nèi)部審計(jì)工作人員的客觀性與獨(dú)立性。在美國(guó)和英國(guó)，審計(jì)部門(mén)還保有獨(dú)立的人事雇傭的權(quán)利，使得大量的非審計(jì)專(zhuān)業(yè)人員加入到證券公司內(nèi)部管理審計(jì)的隊(duì)伍中去，這些具有經(jīng)濟(jì)、管理、統(tǒng)計(jì)學(xué)背景的工作人員能綜合審計(jì)過(guò)程中各種問(wèn)題。在美國(guó)，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)為各個(gè)計(jì)劃項(xiàng)目事先設(shè)定優(yōu)先級(jí)，建立所謂“問(wèn)題領(lǐng)域”的清單，清單內(nèi)容將會(huì)隨時(shí)間和需要不斷變化，然后將最終存在的問(wèn)題在報(bào)告中向總審計(jì)師或主管內(nèi)部審計(jì)的副總經(jīng)理匯報(bào)。上述這些發(fā)達(dá)國(guó)家證券公司在內(nèi)部審計(jì)方面的實(shí)踐都值得我國(guó)證券公司的內(nèi)部審計(jì)人員，結(jié)合我國(guó)的實(shí)際情況加以思考、借鑒和運(yùn)用。

內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)成為證券公司防范內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)利益的重要手段。在金融投資不斷發(fā)展的今天，特別是中國(guó)的金融市場(chǎng)逐步走向開(kāi)放，內(nèi)部審計(jì)的重要性已經(jīng)引起國(guó)內(nèi)證券公司的足夠重視。國(guó)內(nèi)證券公司在內(nèi)部審計(jì)的手段、方式、制度方面都逐步實(shí)現(xiàn)了與國(guó)際的接軌，通過(guò)對(duì)國(guó)外證券公司近年來(lái)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展趨勢(shì)的研究，可以看出我國(guó)內(nèi)部審計(jì)未來(lái)的發(fā)展之路。

首先，內(nèi)部審計(jì)網(wǎng)絡(luò)化，內(nèi)審機(jī)構(gòu)地位提高。內(nèi)部審計(jì)技術(shù)和內(nèi)部審計(jì)制度的發(fā)展是內(nèi)部審計(jì)發(fā)展最直接的表現(xiàn)。信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展對(duì)內(nèi)部審計(jì)造成巨大的沖擊。目前，在內(nèi)部審計(jì)工作中組建安全、高效、合法的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，選擇合適的設(shè)備、網(wǎng)絡(luò)、數(shù)據(jù)庫(kù)、管理軟件成為證券公司內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的新方向。隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的完善，內(nèi)部審計(jì)工作人員在網(wǎng)絡(luò)中的權(quán)限也不斷提高，發(fā)展為可以直接遠(yuǎn)程查看任何部門(mén)的網(wǎng)絡(luò)文件，這將大大提高內(nèi)審機(jī)構(gòu)的地位，并且促使在公司組織結(jié)構(gòu)中的地位也有相應(yīng)的提升，成為一個(gè)直接向董事會(huì)負(fù)責(zé)的獨(dú)立評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)。

其次，內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域擴(kuò)展，內(nèi)容趨向綜合。世界范圍內(nèi)金融投資交流的增強(qiáng)，使得證券公司的經(jīng)營(yíng)內(nèi)容、分權(quán)管理關(guān)系更加復(fù)雜。為了增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力，證券公司迫切需要對(duì)影響管理水平和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的一切因素都進(jìn)行深入分析、客觀評(píng)價(jià)和嚴(yán)密控制。這就要求內(nèi)審部門(mén)順應(yīng)潮流，突破傳統(tǒng)的審計(jì)范疇，進(jìn)一步深入到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的廣闊領(lǐng)域開(kāi)展審計(jì)工作，以協(xié)助管理層改善經(jīng)營(yíng)管理,提高經(jīng)濟(jì)效益。鑒于西方國(guó)家證券公司內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展趨勢(shì)的深入、廣泛性，綜合審計(jì)、管理審計(jì)、“5E”（經(jīng)濟(jì)、效率、效果、合理、環(huán)境）審計(jì)等成為內(nèi)部審計(jì)的新形式，并形成了“內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)范圍就是公司總裁所關(guān)注的問(wèn)題”的現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)思想。內(nèi)部審計(jì)的領(lǐng)域和內(nèi)容都擴(kuò)展到非常廣泛的范圍。

再次，審計(jì)觀念改變，被審計(jì)部門(mén)參與性增強(qiáng)。隨著內(nèi)部審計(jì)作用表現(xiàn)的越來(lái)越明顯，證券公司工作人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)的觀念也逐漸變化。特別是在我國(guó)，由行政干預(yù)建立起的內(nèi)部審計(jì)體系正在瓦解，而發(fā)展為公司根據(jù)自身需要，自身特點(diǎn)建立一套合適的內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)，并且出于風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)的深入，各業(yè)務(wù)部門(mén)已主動(dòng)參與到內(nèi)部審計(jì)當(dāng)中來(lái)。特別是內(nèi)部審計(jì)外包化的趨勢(shì)，更明顯的表現(xiàn)了對(duì)內(nèi)部審計(jì)的主動(dòng)性、參與性的增強(qiáng)。

進(jìn)入21世紀(jì)，國(guó)內(nèi)證券公司正面臨著前所未有的發(fā)展機(jī)遇，也將在重新“洗牌”中經(jīng)受?chē)?yán)峻的挑戰(zhàn)。約束、自律是證券公司獲得良好信譽(yù)的基礎(chǔ)和前提，也是券商在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地的法寶。在中國(guó)證券市場(chǎng)不斷發(fā)展的過(guò)程中，國(guó)內(nèi)證券公司要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，重視內(nèi)部審計(jì)。要做到，審計(jì)查證力求“透”、審計(jì)處理力求“實(shí)”、審計(jì)反映力求“準(zhǔn)”的原則。希望在我國(guó)資本市場(chǎng)不斷發(fā)展的過(guò)程中，誕生一批真正具有國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的中國(guó)的現(xiàn)資銀行。

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