導語：增強行政單位內(nèi)控對策綜述一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制是現(xiàn)代行政事業(yè)單位管理的一個重要方面，建立完善而有效的內(nèi)部會計控制，對加強單位經(jīng)營管理，保護單位財產(chǎn)安全，保證單位會計信息真實、完整等具有積極推動和促進作用。時下，企業(yè)內(nèi)控制度的建設正越來越受到重視，如雨后春筍，在各大中小企業(yè)，不斷被建立健全。而行政事業(yè)單位，由于長期以來均以財政、審計等外部監(jiān)管為主，內(nèi)控管理尤顯乏力。隨著一系列財政改革措施的施行，諸如國庫集中支付，公務卡報銷等，對于行政事業(yè)單位強化專項資金監(jiān)管、規(guī)范財務核算有了新的突破。但與此同時，一些強有效的監(jiān)管措施也在行政事業(yè)單位悄然撤退，如我縣實施的委派會計制度，已開始由專項資金較多的行政事業(yè)單位轉(zhuǎn)向重點工程項目，這勢必要求，在行政事業(yè)單位內(nèi)部應建立健全相應的內(nèi)控管理制度?，F(xiàn)今行政事業(yè)單位尚存財務收支無法有效控制，超預算嚴重，大量違規(guī)違紀事件的暴發(fā)等問題，內(nèi)控管理的乏力可謂一大禍首，內(nèi)控管理薄弱的原由，主要表現(xiàn)如下:

(一)管理層和業(yè)務層內(nèi)部控制認識不夠到位。主要表現(xiàn)在:一是單位領導在思想上對建立健全單位內(nèi)部控制的重要性和現(xiàn)實必要性認識不足、重視不夠，直接限制內(nèi)控管理制度的建設。不少行政事業(yè)單位由于業(yè)務簡單，單位領導就認為沒有設立財務內(nèi)控制度之必要;有的單位雖然建立了內(nèi)部會計控制制度，但因領導重抓業(yè)務，輕財務管理，忽略了制度的執(zhí)行，將內(nèi)控制度束之高擱，等同虛設。二是部門負責人和業(yè)務科室財務意識薄弱，常以手續(xù)繁瑣，影響了辦事效率為由，抵觸和拒絕內(nèi)控制度實施，不配合財務監(jiān)管，致使內(nèi)部會計控制無法落到實處。三是實施國庫集中支付后，很多干部職工錯誤地將財政的部門預算控制和國庫支付監(jiān)管等同于內(nèi)部控制，認為實施國庫集中支付后，單位內(nèi)部甚至可以不需要財務核算，更別說內(nèi)控管理了;以上種種思想，直接制約了行政單位內(nèi)控管理的加強。

(二)內(nèi)部控制制度不夠健全。不少行政事業(yè)單位用一般財經(jīng)規(guī)章制度代替一些專項經(jīng)費的管理制度，僅對其開支范圍、標準加以限制，規(guī)定財政資金使用的方向，并不能解決單位資金的實質(zhì)安全性。部分建立內(nèi)部控制制度的行政事業(yè)單位沒有將內(nèi)部控制面覆蓋到單位的所有人員和各業(yè)務環(huán)節(jié)，會計內(nèi)控制度是有了，財務部門也在實施了，但相關(guān)的業(yè)務部門的內(nèi)控制約機制則相對缺乏，致使財務部門無法掌握一線業(yè)務準確信息，也就無從控制和監(jiān)管。甚至個別小單位，由于本身業(yè)務簡單，財務核算也較簡單，根本沒有內(nèi)控制度，將會計、出納、資產(chǎn)管理等不相容職務均由一人擔任。從而導致內(nèi)部會計控制工作薄弱、賬目混亂、財產(chǎn)不實和數(shù)據(jù)失真。

(三)財務人員素質(zhì)不夠?qū)I(yè)，包括業(yè)務技能和職業(yè)道德素質(zhì)低下?，F(xiàn)在很多行政事業(yè)單位的會計人員，大多數(shù)是從其他非會計崗位轉(zhuǎn)崗而來，由于缺乏相應的后期培訓，自主學習能力差，加上缺乏學習交流，業(yè)務能力不強，造成記帳隨意、手續(xù)不清、差錯頻繁以及會計資料嚴重缺失等問題。同時，由于人員編制之故，會計人員缺乏，一人多崗，記賬人員、保管人員、經(jīng)濟業(yè)務決策人及經(jīng)辦人沒有很好的分離，相互之間缺少制約和監(jiān)督。也有少數(shù)會計人員違反會計職業(yè)道德，不履行會計監(jiān)督職責，發(fā)生少列收入或截留各種現(xiàn)金收入、公款私用、私設小金庫等貪污挪用舞弊行為，從而直接影響會計工作質(zhì)量。

(四)行政事業(yè)單位預算控制措施不夠有力。表現(xiàn)為預算編制不科學，執(zhí)行預算不落實，主要表現(xiàn)為兩個方面:一是近年來，新政策不斷推出，工作計劃不能及時具體化，致使預算編制內(nèi)容未能細化。目前部門預算的編制一般仍根據(jù)當年財政狀況、上年收支實績、預算單位自身的特點和業(yè)務進行核定，大部分都還沒有細化到具體項目，預算支出達不到逐筆進行核定的要求;二是預算執(zhí)行剛性不夠。預算的計劃性、科學性不強，預算調(diào)整追加較為頻繁，資金使用缺乏預見性，削弱了預算的約束控制力?？傮w看，單位缺乏全員參與，預算體系不健全，內(nèi)部沒有按組織結(jié)構(gòu)對財政部門預算進行分解細化，沒有對各科室人員的責任進行預算約束，例外審批過多，缺乏預算調(diào)整和考核機制，其結(jié)果往往是總量超預算。

(五)財經(jīng)紀律執(zhí)行不夠嚴密，監(jiān)督約束作用不夠明顯。目前，就本縣而言，審計部門審計范圍也限于離任經(jīng)濟責任審計和專項資金使用情況審計，且對于審計發(fā)現(xiàn)的問題，諸如虛列支出套取資金，私立小金庫，違規(guī)發(fā)放福利，甚至挪用公款，逃避監(jiān)督。相關(guān)部門往往對事不對人，只求整改，而無相應的處罰，嚴重削弱了執(zhí)法力度，從而難以形成規(guī)范有序的外部監(jiān)督體系。很多行政事業(yè)單位內(nèi)部審計機構(gòu)建設乏力，受人員編制所限等因素，人員缺乏，或形同虛設，有的單位甚至沒有審計機構(gòu)，更別說內(nèi)審人員隊伍建設。這樣勢必造成內(nèi)外部監(jiān)督機制弱化，使內(nèi)部控制作用難以有效發(fā)揮。綜上所述，加強單位內(nèi)部控制管理制度的建設和有效執(zhí)行是目前急需解決的問題。

對此，筆者僅在此結(jié)合自身工作實踐，對行政事業(yè)單位內(nèi)控制度的建設提出以下建議：

(一)通過定期或不定期地加強對單位領導和業(yè)務部門負責人的財經(jīng)法律法規(guī)和內(nèi)控制度建設培訓，增強單位負責人的內(nèi)控管理意識，以取得他們對內(nèi)部控制制度建設的肯定和支持，營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。單位領導只有充分認識到內(nèi)部控制的重要性，才能認真地去組織人員立制度、抓落實，內(nèi)控制度才能真正得到落實。同時強化責任風險意識，建立重大支出集體決策制度和責任追究制度;進一步健全了財務公開制度，接受單位成員和社會公眾的監(jiān)督。

(二)建立健全行政事業(yè)單位的內(nèi)控制度。全面清理整頓單位原有的各項管理制度、辦法，依照《會計法》和《內(nèi)部會計控制規(guī)范———基本規(guī)范》有關(guān)要求，結(jié)合自身實際情況，制定單位內(nèi)部會計控制制度，明確單位自控的重點和目標。內(nèi)容應包括:(1)崗位責任分工控制。對于不相容職務，必須進行分離負責，不能由一個人同時包辦兼任，使經(jīng)濟業(yè)務在處理時，有關(guān)人員能夠互相制約、相互監(jiān)督。(2)財務審批制度和加強對會計業(yè)務程序的控制，。建立重大支出集體決策制度和責任追究制度。對已經(jīng)發(fā)生的業(yè)務必須按照會計控制的要求及時、正確、全面反映和記錄，并進行復核，保證會計信息的正確及時和完整。(3)預算控制。規(guī)范單位預算的編制、審定、下達和執(zhí)行程序，及時分析和控制預算的編制差異，采取改進措施，確保預算的執(zhí)行。(4)財產(chǎn)保護控制制度，嚴格執(zhí)行政府采購制度，制定資產(chǎn)購置流程、定期開展財產(chǎn)清查，并根據(jù)國有資產(chǎn)管理辦法實施資產(chǎn)的使用、處置、調(diào)撥管理;(5)加強收費票據(jù)管理控制，規(guī)范現(xiàn)金收支管理，嚴格執(zhí)行收支二條線分離的管理辦法，對貨幣資金業(yè)務的授權(quán)，單位必須明確規(guī)定審批方式、審批權(quán)限、審批程序以及審批人員的責任;(6)財務分析控制，結(jié)合預算執(zhí)行控制情況，開展自我檢查、評價。

(三)加強對財務會計人員的綜合素質(zhì)培訓。通過有針對性地開展會計繼續(xù)教育、單位內(nèi)部實行不定期組織業(yè)務知識培訓以、個人業(yè)務自學和開展兄弟縣市單位財務人員業(yè)務學習交流等措施，開展業(yè)務能力考核并貫以獎懲，從而不斷提高財務人員業(yè)務素質(zhì)和職業(yè)道德修養(yǎng)，以適應內(nèi)控管理之所需，為內(nèi)控制度的實施提供人力資源保障，確保內(nèi)控制度的有效實施。

(四)加強外部監(jiān)督力度，財政、審計部門應該強化對行政事業(yè)單位內(nèi)控制度建設和執(zhí)行情況的檢查和評價，通過開展對行政事業(yè)單位的定期或不定期檢查，掌握各單位內(nèi)控制度建設狀況，對于檢查中發(fā)現(xiàn)的問題及時向行政事業(yè)單位提出整改意見，對于內(nèi)控制度建設存在嚴重缺陷甚至發(fā)現(xiàn)重大問題的單位及相關(guān)負責人，應嚴格懲處?？偠灾?，內(nèi)部控制建設是一個系統(tǒng)的工程，需要行政事業(yè)單位處領導、業(yè)務科室和財務部門共同參與完成。行政事業(yè)單位的內(nèi)控制度建設應顧全大局，妥善進行，可以成立領導小組或者專門機構(gòu)具體負責組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的設計、實施等日常工作。加強對單位內(nèi)部關(guān)鍵控制程序和環(huán)節(jié)的有效監(jiān)督。此外，為確保內(nèi)控制度的有效執(zhí)行，單位還應建立相應的約束激勵機制、績效考核機制，并且認真貫徹落實。