導(dǎo)語：高職審計風(fēng)險與審計效益研究一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

【摘要】高職院校的審計資源在配置上存在諸多不合理，審計效益低下，審計成果流失，種種因素造成審計資源浪費日益嚴(yán)重，制約了審計效益的發(fā)揮。因此，在審計工作中，應(yīng)做到“一審多果”的效果，“一果多用”的成效。從而使高職院校的內(nèi)部審計工作更加值得信任，為學(xué)校的可持續(xù)發(fā)展助力。

【關(guān)鍵詞】高校審計效益審計風(fēng)險

一、引言

隨著我國高職院校辦學(xué)自主權(quán)、對外經(jīng)濟交往領(lǐng)域的不斷擴大，內(nèi)部審計項目的內(nèi)容越來越復(fù)雜，內(nèi)部審計人員的責(zé)任越來越強，內(nèi)部審計風(fēng)險不可避免會逐漸增大。同樣，審計效益可以理解為是審計工作的經(jīng)濟性、效率性和效果性，以最小的審計資源耗費，來取得最大的審計成效，并在此基礎(chǔ)上最大限度的降低審計風(fēng)險。

二、風(fēng)險導(dǎo)向下高職院校內(nèi)部審計存在的問題分析

內(nèi)部審計，是指內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督、評價和服務(wù)活動，通過運用系統(tǒng)的、規(guī)范的審計方法，評價并改善風(fēng)險管理，達(dá)到控制、治理的效果，來實現(xiàn)審計效益。（一）內(nèi)部審計風(fēng)險的影響因素。高職院校內(nèi)部審計風(fēng)險，是指審計人員無意的發(fā)表了不恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖?，而需承?dān)相應(yīng)審計責(zé)任的可能性，主要會涉及審計決策失誤、審計過程失察、審計結(jié)果失實等諸多方面。導(dǎo)致發(fā)生審計風(fēng)險是各種主觀因素與客觀因素共同作用的結(jié)果，主觀因素是指審計主體的風(fēng)險意識不強，業(yè)務(wù)水平不高，對相關(guān)政策的理解不通透，職業(yè)道德等綜合素養(yǎng)不強，另外對學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)的要求和內(nèi)審意圖把握不準(zhǔn)，同時與被審計單位及人員溝通不暢等；客觀因素是內(nèi)部審計在高職院校的地位不高及內(nèi)部審計范圍受到限制，存在調(diào)查取證、成本制約受限，另外是學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計發(fā)揮的作用認(rèn)識不夠，高職院校的審計機構(gòu)涉及不合理，審計獨立性較弱等（二）現(xiàn)階段高職院校內(nèi)部控制不合理。在內(nèi)部審計的實際工作中，往往存在審計環(huán)境欠佳的現(xiàn)象。高職院校整體內(nèi)部控制較弱，存在很多漏洞，2107年全省對內(nèi)部控制進行了要求，很多高職院校聘請了社會力量進行綜合整理分析，形成了系統(tǒng)的框架，但大多高職院校流于形式，只為完成任務(wù)，并沒有進行真正整理，并且存在部分制度形同虛設(shè)的狀態(tài)。（三）內(nèi)部審計工作缺乏獨立性和權(quán)威性。在內(nèi)部審計工作中，審計工作的獨立性和權(quán)威性，是保證內(nèi)部審計工作獲得科學(xué)、有效結(jié)果的重要前提。而在高職院校內(nèi)部審計中，往往缺乏獨立性和權(quán)威性，很多學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)及二級單位黨政負(fù)責(zé)人甚至對審計工作不了解，以為是有針對性的為難，審計過程中提出的問題認(rèn)為是找茬。當(dāng)審計人員向校領(lǐng)導(dǎo)匯報審計中期報告時，個別校領(lǐng)導(dǎo)會調(diào)控審計結(jié)果，讓部分內(nèi)容不上審計報告，導(dǎo)致審計工作缺乏獨立性及權(quán)威性。內(nèi)部審計人員只有在獨立性和權(quán)威性的審計環(huán)境中，才能充分科學(xué)的開展審計工作，得到最客觀的審計結(jié)果。（四）審計質(zhì)量制約審計效益的結(jié)果。當(dāng)前對審計效益評價標(biāo)準(zhǔn)因為單位教職工評價標(biāo)準(zhǔn)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)意見存在異議，有兩種看法。絕大多數(shù)實務(wù)界認(rèn)為審計效益是審計工作按照制定的審計計劃實施的，而取得審計成效符合審計計劃預(yù)定的審計目標(biāo)程度，理論研究者和單位教職工則認(rèn)為審計成效不應(yīng)當(dāng)只達(dá)到審計目標(biāo)的程度，還應(yīng)當(dāng)滿足社會公眾對審計成效的期望值。不管審計效益該以何種方式來評價，它的結(jié)果往往與審計質(zhì)量息息相關(guān)。（五）內(nèi)部審計資源占有的非對稱性。高職院校擴建后，大多數(shù)校園分散，甚至有多個校區(qū)，導(dǎo)致管理上相對不集中。這對于審計人員來說，要想在一個較短的時間內(nèi)廣泛占有審計資源，顯然比較困難，與長期加工和使用審計信息的被審計單位相比，其審計資源的不對稱性相沖突，并且有些院屬單位還存在賬外賬、隱瞞或篡改審計資料的現(xiàn)象。因此，審計人員與被審計單位在審計資源占有上的非對稱性往往會形成一定的審計風(fēng)險。

三、審計風(fēng)險導(dǎo)向下提高審計效益的方法

提高審計效益的手段和方法，可分為兩大途徑：一是向?qū)徲嬕б?，二是向管理要效益。需不斷完善深部審計中的諸多不足，使內(nèi)部審計起到了為高校增值的目的。（一）加強審計風(fēng)險控制，合理規(guī)避風(fēng)險。高職院校內(nèi)部審計風(fēng)險的控制，要立足于審計風(fēng)險的產(chǎn)生，各種主觀原因、客觀原因以及學(xué)校內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型發(fā)展的現(xiàn)實情況，堅持“制度管理”與“環(huán)境優(yōu)化”相融合，達(dá)到和諧統(tǒng)一。圍繞“內(nèi)審人員審計風(fēng)險意識不強、“內(nèi)審部門各審計人員專業(yè)不多元化”、審計人員知識結(jié)構(gòu)不合理”、“內(nèi)審地位和內(nèi)審局限”等突出問題，適應(yīng)環(huán)境變化的需求，既要明確風(fēng)險回避和風(fēng)險轉(zhuǎn)移的策略，又要制定風(fēng)險控制的相關(guān)具體措施。（二）完善高職院校內(nèi)部審計制度，依規(guī)開展審計。制度是保障內(nèi)部審計工作科學(xué)進行的重要保障，包括質(zhì)量控制制度、審計風(fēng)險評估制度、審計工作底稿復(fù)合制度等，從而通過嚴(yán)格執(zhí)行制度，來實現(xiàn)對內(nèi)部審計風(fēng)險的有效控制和規(guī)避相關(guān)風(fēng)險，增強學(xué)校內(nèi)部審計工作的質(zhì)量，提升審計效益，并使審計工作中遇到的阻礙，進一步可以通過制度控制來分解排除，使高校內(nèi)部審計工作為高校的財務(wù)管理、資金運營等提供有力的依據(jù)。（三）嚴(yán)格內(nèi)部審計程序，依法實施審計。審計組要把好審計程序關(guān)，審計項目實施前，審計組都要認(rèn)真對被審計單位的基本情況進行調(diào)查研究，并進行適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險評估，制定嚴(yán)密的審計工作計劃和周密的審計實施方案，將所有重大審計事項寫入審計方案，并明確審計實施的范圍、內(nèi)容、依據(jù)和責(zé)任，并對審計重點及審計風(fēng)險進行簡單闡述，在正式審計工作開展三日前，向被審計單位送達(dá)審計通知書。（四）重視審計工作質(zhì)量，防范審計風(fēng)險。由于質(zhì)量與風(fēng)險的產(chǎn)生成反比的關(guān)系，也就是說審計的質(zhì)量越高，審計風(fēng)險的產(chǎn)生機會也就越少。一是強化工作智能分工。對審計項目質(zhì)量實行三級負(fù)責(zé)制，嚴(yán)把審計證據(jù)取證關(guān)，促進審計質(zhì)量優(yōu)良，運用先進的審計方法取得高質(zhì)量的審計證據(jù)，力求使收集到的審計證據(jù)具備客觀性、相關(guān)性和充分性的統(tǒng)一，使審計證據(jù)具有充分證明力。二是實現(xiàn)內(nèi)部管理控制。建立對審計人員質(zhì)量考核制、審計目標(biāo)責(zé)任考核制、審計人員廉潔自律規(guī)定等，對審計人員中執(zhí)行審計工作程序、職業(yè)道德等方面形成了有力的控制和約束。

四、結(jié)束語

總之,內(nèi)部審計在審計監(jiān)督中要及時發(fā)現(xiàn)和揭示所存在的各種問題，合理提出改進和完善的審計建議，另外要要牢固樹立審計就是服務(wù)的思想，進一步增強服務(wù)意識，增加組織價值的同時實現(xiàn)自身價值，達(dá)到提升內(nèi)部審計效益的目的。

參考文獻(xiàn)

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作者:潘春花 單位:湖南工程職業(yè)技術(shù)學(xué)院審計處