導(dǎo)語：我國上市公司內(nèi)部審計(jì)有效性分析一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：在本文的介紹中，以監(jiān)督職能為研究視角，就我國上市公司內(nèi)部審計(jì)工作的有效性展開了深入地研究。受各方面因素的影響，財(cái)務(wù)行業(yè)領(lǐng)域內(nèi)部審計(jì)工作從傳統(tǒng)的工作束縛中走出，逐漸由傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)工作轉(zhuǎn)向了基礎(chǔ)審計(jì)，這一工作性質(zhì)的跨越在財(cái)務(wù)行業(yè)中造成了巨大的影響，頗受社會(huì)人群的關(guān)注。然而就專業(yè)的領(lǐng)域上看，要想真正對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的有效性展開一個(gè)高效的研究，就必須立足于我國上市公司，站在一個(gè)全新的視角下——監(jiān)督職能視角，對(duì)我國上市公司內(nèi)部審計(jì)部門的有效性展開一個(gè)深入地研究探討。

關(guān)鍵詞：上市公司；內(nèi)部審計(jì)；有效性；監(jiān)督職能

內(nèi)部審計(jì)是三大類審計(jì)之一，其主要是指由單位內(nèi)部的相關(guān)人員所負(fù)責(zé)的審計(jì)。通過在單位中開展相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)，不但可以幫助單位的管理人員更好地對(duì)單位的運(yùn)行狀況有一定的了解，同時(shí)還可以通過對(duì)相關(guān)的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，方便單位的管理人員對(duì)未來單位的發(fā)展方向以及發(fā)展模式做出正確的判斷。

一、內(nèi)部審計(jì)的歷史演進(jìn)、理論分析

（一）內(nèi)部審計(jì)的歷史演進(jìn)。內(nèi)部審計(jì)這一方式并不是現(xiàn)代社會(huì)中所產(chǎn)生的，自古以來便具有內(nèi)部審計(jì)這一模式。事實(shí)上內(nèi)部審計(jì)自古發(fā)展至今已經(jīng)經(jīng)歷了三個(gè)重要的轉(zhuǎn)折點(diǎn)，同時(shí)也正是由于這三個(gè)轉(zhuǎn)折點(diǎn)的經(jīng)歷也使得現(xiàn)代社會(huì)中的內(nèi)部審計(jì)更加的科學(xué)、合理。內(nèi)部審計(jì)這一模式最早出現(xiàn)在發(fā)達(dá)國家，在1940年之前的發(fā)達(dá)國家便已經(jīng)擁有了內(nèi)部審計(jì)這一模式。當(dāng)時(shí)發(fā)達(dá)國家的企業(yè)中并不存在專業(yè)從事審計(jì)工作的會(huì)計(jì)人員，因此公司的管理人員為了可以進(jìn)一步對(duì)公司的發(fā)展?fàn)顩r及資金流動(dòng)進(jìn)行管理與了解，其只能通過從外部會(huì)計(jì)公司雇傭?qū)I(yè)的審計(jì)人員，從而對(duì)公司的發(fā)展?fàn)顩r進(jìn)行分析與統(tǒng)計(jì)。但這不但會(huì)導(dǎo)致公司出現(xiàn)額外的支出，同時(shí)也極易導(dǎo)致公司內(nèi)部資料出現(xiàn)泄漏的現(xiàn)象。為了解決這一問題，國外的一個(gè)學(xué)者提出了內(nèi)部審計(jì)這一概念。隨著內(nèi)部審計(jì)模式的不斷發(fā)展，國際中也成立了相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)，并根據(jù)內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)工作制定了相應(yīng)的準(zhǔn)則，這也是內(nèi)部審計(jì)發(fā)展過程中的第二個(gè)轉(zhuǎn)折點(diǎn)。自此以后，內(nèi)部審計(jì)不但更加正規(guī)，同時(shí)其也擁有了相應(yīng)的實(shí)施準(zhǔn)則。此后，在20世紀(jì)末國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)還對(duì)內(nèi)部審計(jì)的框架及相關(guān)文件進(jìn)行了制定與完善，而這也正是內(nèi)部審計(jì)發(fā)展過程中的第三個(gè)轉(zhuǎn)折點(diǎn)。通過這一次的發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)這一模式無疑變得更加規(guī)范化。（二）內(nèi)部審計(jì)的職能。在上文中曾提到內(nèi)部審計(jì)是一種對(duì)單位內(nèi)部運(yùn)行狀況及資金流動(dòng)情況進(jìn)行監(jiān)督與監(jiān)測的模式。因此在面對(duì)不同的單位時(shí)，內(nèi)部審計(jì)的職能也會(huì)出現(xiàn)一些改變。例如，若針對(duì)醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)的單位時(shí)，其內(nèi)部審計(jì)的職能不但包括對(duì)企業(yè)中流動(dòng)資金的動(dòng)向進(jìn)行監(jiān)督，同時(shí)還需要對(duì)醫(yī)療收費(fèi)進(jìn)行監(jiān)督、管理。并且為了防止單位由于固定資本損壞而遭受損失，內(nèi)部審計(jì)人員在工作時(shí)也需要對(duì)單位中固定資產(chǎn)例如廠房、醫(yī)療設(shè)備等進(jìn)行監(jiān)督。而在面對(duì)行政事業(yè)單位時(shí)，其中的內(nèi)部審計(jì)則需要對(duì)單位中的使用經(jīng)費(fèi)以及各方面的預(yù)算進(jìn)行監(jiān)督與管理。（三）內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性是指其審計(jì)人員需要獨(dú)立于審查活動(dòng)以外，這樣不但可以使內(nèi)部審計(jì)更加公平、公正、合理，同時(shí)還可以使審計(jì)人員可以客觀地對(duì)單位的相關(guān)活動(dòng)進(jìn)行審查與監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性大致包括以下兩點(diǎn)，其分別是組織方面的獨(dú)立以及精神上的獨(dú)立。其中組織上的獨(dú)立是指內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)人員需要在組織方面確保獨(dú)立，其不但需要單獨(dú)的管理人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行領(lǐng)導(dǎo)，同時(shí)，其審計(jì)人員的領(lǐng)導(dǎo)干部也需要單位領(lǐng)導(dǎo)人員進(jìn)行任命。而內(nèi)部審計(jì)的精神上獨(dú)立是指審計(jì)人員在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)不得參與其余情感，其必須保障公平、公正的態(tài)度以及高尚的職業(yè)操守。為了進(jìn)一步保障內(nèi)部審計(jì)人員的精神獨(dú)立，其審計(jì)組織在對(duì)審計(jì)人員分配任務(wù)時(shí)應(yīng)盡量避免其出現(xiàn)利益關(guān)聯(lián)以及親屬關(guān)系等問題。（四）內(nèi)部審計(jì)的審查方法。通常單位中內(nèi)部審計(jì)所使用的審查方法大致包括有五種，其分別是順差法、抽查法、逆查法以及分析法與審閱法。其中內(nèi)部審計(jì)中的順差法是指按照活動(dòng)過程中的發(fā)展順序，對(duì)資金流動(dòng)以及會(huì)計(jì)賬簿等數(shù)據(jù)信息進(jìn)行審查。而與之相對(duì)的逆查法則是通過按照活動(dòng)過程的發(fā)展逆序，對(duì)資金調(diào)動(dòng)以及相關(guān)的會(huì)計(jì)賬簿等數(shù)據(jù)信息進(jìn)行審計(jì)與調(diào)查。在內(nèi)部審計(jì)中的抽查法則是指通過使用數(shù)學(xué)統(tǒng)計(jì)學(xué)中的抽樣方式對(duì)單位活動(dòng)中的部分?jǐn)?shù)據(jù)信息進(jìn)行抽樣審計(jì)與調(diào)查。而內(nèi)部審計(jì)過程中所使用的分析法是指對(duì)單位活動(dòng)中的流程以及各部分間資金的流動(dòng)進(jìn)行細(xì)致分析，從而進(jìn)一步確保單位進(jìn)行相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)的資金安全。除上述幾種內(nèi)部審計(jì)方法外，單位中還時(shí)常會(huì)使用效益評(píng)價(jià)審計(jì)法對(duì)其競技活動(dòng)進(jìn)行審查、分析。

二、盈余管理與內(nèi)部審計(jì)

盈余管理是指單位中的高層管理人員通過對(duì)內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果進(jìn)行分析與判斷后，從而更好地對(duì)單位中的內(nèi)部盈余資金進(jìn)行管理的行為。在上市公司中進(jìn)行盈余管理主要是為了獲取更多的利潤。同時(shí)，在上市公司中進(jìn)行盈余管理還可以進(jìn)一步擴(kuò)大公司的股票發(fā)行收益。另外，通過對(duì)上市公司進(jìn)行盈余管理，也可以從一定程度上避免公司出現(xiàn)違反債務(wù)規(guī)定等問題，從而進(jìn)一步保障公司的利益。而通過在公司中進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)則可以有效增強(qiáng)公司中的盈余管理。首先，通過進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)可以加強(qiáng)公司領(lǐng)導(dǎo)人員對(duì)公司中資金流動(dòng)以及發(fā)展?fàn)顩r的了解，從而進(jìn)一步提高公司領(lǐng)導(dǎo)人員盈余管理的準(zhǔn)確性與科學(xué)性。并且，在上市公司中，審計(jì)委員會(huì)及相關(guān)組織的存在也可以進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)公司中高層領(lǐng)導(dǎo)的監(jiān)管，從而確保公司中的盈余管理得以順利實(shí)施。其次，我們也需要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)制度的建設(shè)與完善，進(jìn)而避免由于制度的缺陷而影響到公司盈余管理的實(shí)施。最后，通過加強(qiáng)審計(jì)人員的專業(yè)技術(shù)，也可以有效提升其內(nèi)部審計(jì)工作的工作效率及審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性，從而進(jìn)一步加強(qiáng)公司盈余管理的科學(xué)性與完善性。

三、內(nèi)部控制有效性與內(nèi)部審計(jì)

內(nèi)部控制是指為了更好地保障公司的資產(chǎn)安全以及相關(guān)機(jī)密資料的安全，從而采取的一系列管理、控制措施。與內(nèi)部審計(jì)相比，內(nèi)部控制是一種為了獲取相關(guān)數(shù)據(jù)信息并保障企業(yè)內(nèi)部資料安全的手段與方法，而內(nèi)部審計(jì)則主要是為了方便公司管理人員對(duì)公司的發(fā)展?fàn)顩r及資金流動(dòng)狀況進(jìn)行了解的結(jié)果分析步驟。因此，通過不斷加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)確性及內(nèi)部審計(jì)效率，可以有效提升企業(yè)的內(nèi)部控制的有效性及科學(xué)性。而加強(qiáng)公司的內(nèi)部控制則可以為其內(nèi)部審計(jì)確定重心，從而加快內(nèi)部審計(jì)工作的工作效率與工作質(zhì)量。因此提升不斷提升公司的內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)對(duì)于公司的未來發(fā)展是極為重要的。而在加強(qiáng)公司的內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)的過程中，則可以進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)的協(xié)同性。同時(shí)，加強(qiáng)公司內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理也可以有效提升公司的內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)工作。

四、獨(dú)立審計(jì)質(zhì)量、審計(jì)費(fèi)用與內(nèi)部審計(jì)

獨(dú)立審計(jì)是指在審計(jì)過程中審計(jì)人員均處于獨(dú)立于公司以及獨(dú)立于其余機(jī)構(gòu)的地位，進(jìn)行獨(dú)立審計(jì)可以進(jìn)一步保障審計(jì)工作的公正性，而審計(jì)費(fèi)用則是指在進(jìn)行審計(jì)工作后服務(wù)單位所需付出的工作費(fèi)用。因此，通過使用內(nèi)部審計(jì)則可以有效降低審計(jì)費(fèi)用，從而為公司節(jié)約更多的外部支出。但為了可以保障內(nèi)部審計(jì)工作的公正性，其審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，我們也需要提高其獨(dú)立審計(jì)質(zhì)量。五、提高內(nèi)部審計(jì)的有效措施在上文中曾對(duì)上市公司內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行了相關(guān)概述，因此為了可以實(shí)現(xiàn)上市公司的順利發(fā)展，我們需要進(jìn)一步提高內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)工作質(zhì)量。在提升上市公司內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量時(shí)，我們首先需要提高公司管理人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視程度。其次，為了可以有效提升上市公司內(nèi)部審計(jì)的工作質(zhì)量，我們還需要制定相應(yīng)的規(guī)章制度，從而狠抓上市公司內(nèi)部審計(jì)工作的工作質(zhì)量。再次，在提高內(nèi)部審計(jì)的工作質(zhì)量的同時(shí)，我們也需要在公司內(nèi)部成立相對(duì)獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，進(jìn)而更好的保障內(nèi)部審計(jì)工作的公正性。最后，在提高公司內(nèi)部審計(jì)工作的過程中，我們也需要提升內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)相關(guān)專業(yè)知識(shí)的學(xué)習(xí)。通過提升其專業(yè)性既可以有效提升內(nèi)部審計(jì)工作的工作效率，同時(shí)也可以有效提升內(nèi)部審計(jì)工作的工作質(zhì)量。

六、結(jié)語

綜上所述，本文在研究我國上市公司內(nèi)部審計(jì)有效性時(shí)主要是以監(jiān)督職能為研究視角的。為了加深社會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作有效性的了解，我們就內(nèi)部審計(jì)工作的歷史演進(jìn)以及相應(yīng)的理論依據(jù)進(jìn)行了簡單的概述，以一個(gè)切實(shí)的研究角度將內(nèi)部審計(jì)工作的有效性展示出來。此外，在研究上市公司內(nèi)部審計(jì)有效性時(shí)必須結(jié)合新制度下經(jīng)濟(jì)學(xué)的基本理論，并針對(duì)我國企業(yè)特有的公司治理環(huán)境等展開詳細(xì)的分析探討，切實(shí)掌握我國上市公司內(nèi)部審計(jì)的有效性，以此來反應(yīng)企業(yè)內(nèi)部控制有效性以及相應(yīng)的審計(jì)質(zhì)量水平等?？梢哉f影響上市公司內(nèi)部審計(jì)工作有效性的因素由很多，我們必須有針對(duì)性地進(jìn)行探究，從根本上調(diào)動(dòng)公司內(nèi)部審計(jì)工作的積極性。

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作者:寶敖道呼 單位:上海航天汽車機(jī)電股份有限公司