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一、我國上市公司內部控制制度建設中存在的問題

我國的經(jīng)濟發(fā)展水平和會計工作實際情況存在嚴重脫節(jié)，我國很多上市公司的財務內部控制都還處于初級階段，不管是財務決策權力、財務的業(yè)務流程、操作環(huán)節(jié)還是每個財務人員的行為，都沒有受到緊密的內部控制以及嚴格有力的監(jiān)控；存在許多財務內部控制沒有涉及到的盲區(qū)；財務的制度還不夠完善，操作規(guī)程也并沒有貫徹落實到位，彼此之間的連接也不夠緊密；同時管理的力度會逐層減弱。另外，很多管理人員或會計人員沒有經(jīng)受住個人利益的驅使，導致會計工作出現(xiàn)違法亂紀和弄虛作假的現(xiàn)象，造成會計工作秩序混亂、會計信息失實等情況，嚴重影響了內部控制在經(jīng)濟決策中的作用。每個企業(yè)都應該根據(jù)自身的情況制定內部控制制度，不過不能脫離以下幾個方面：一是授權分權控制；二是上市公司中較為常見的不相容職位分離控制；三是業(yè)務流程標準化制度；四是嚴格會計記錄控制；五是對資產的安全和完善進行控制；六是提高相關人員的職業(yè)素養(yǎng)和綜合素養(yǎng)；七是做好全面的預算及控制工作，包括事前控制和標準控制；八是風險控制；九是電子信息控制工作；十是做到內部報告控制的制度化和流程化。如果上市公司對內部控制制度的建立、完善和執(zhí)行不夠重視，會嚴重影響到企業(yè)的控制工作，從而影響企業(yè)的經(jīng)濟效益和發(fā)展前景，具體表現(xiàn)為以下幾點：首先是上市公司認為內部控制只有在財務管理方面才有作用，沒有從整體發(fā)展的戰(zhàn)略高度來對待內部控制制度的建設，出現(xiàn)重生產而輕經(jīng)營，重開發(fā)而輕管理的情況。其次是很多上市公司雖然建立了相關的內部控制制度，但在管理上沒有得到貫徹和落實。再次是忽視了內部審計和稽查工作的作用，不僅要重視財會部門的稽核工作，而且要規(guī)范化、制度化。最后是在日常的內部控制管理方面，管理層和基層員工對其思想認識不夠深刻，管理人員對于職員的思想狀況和工作情況了解不夠深入，無法及時發(fā)現(xiàn)管理中的隱患。

二、上市公司建設內部控制制度的必要性

1.建設內部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)建設的內在要求

我國的上市公司隨著近年來社會經(jīng)濟的發(fā)展已經(jīng)得到了極大地發(fā)展和進步，不論是資金、人員還是市場等方面都形成了一定的規(guī)模，所以公司的結構設置、財務管理和人力資源的調配都需要跟著公司的進步而不斷完善和發(fā)展，所以加強建設公司的內部控制制度，由傳統(tǒng)管理模式向現(xiàn)代管理模式轉變是現(xiàn)代企業(yè)制度建立的內在要求。

2.健全的內部控制管理制度可以有效提升管理效率

上市公司通過嚴密而完善的內部控制制度，通過對全程經(jīng)營活動進行自行檢查、自行制約和自我調節(jié)等，及時發(fā)現(xiàn)和糾正問題，規(guī)避經(jīng)營風險，同時提高企業(yè)的管理效率，確保了財務報告的真實性和可靠性，從而保證了公司的經(jīng)營效益，并且保證公司在運營中遵循相關法律法規(guī)的規(guī)定。

3.建設內部控制制度有利于企業(yè)增強國際競爭力

雖然我國的上市公司在近些年來得到了飛速發(fā)展，但是在國際競爭方面的實力仍然較為薄弱，一方面是由于可持續(xù)發(fā)展能力不足，所以在國際市場上的認可度不高，另一方面是沒有規(guī)范完善的內部控制制度。一個切實有效的、合理的公司內部控制制度可以幫助公司有效的提升市場認可度，同時增強上市企業(yè)在國際競爭中的自信心和實力，這樣也更適應國內外資本市場監(jiān)管的客觀需要。

三、建設我國上市公司內部控制制度的建議

1.妥善處理幾個方面彼此間的關系

（1）內部控制和外部監(jiān)管的結合是公司生存和發(fā)展的內部動力，企業(yè)如果想長期、正確的發(fā)展就離不開內部控制制度的建立和完善，將外部的監(jiān)管壓力轉化為內部發(fā)展的動力，上市公司應該結合現(xiàn)代的情況，在適應外部監(jiān)管并且符合要求的前提下，做好內部管理和控制工作，實現(xiàn)管理制度的轉型。

（2）上市企業(yè)的內部控制制度應該是以公司全方位的制度和管理為基礎的，風險管理、財務報告工作和審計工作三者是相輔相成缺一不可的，公司對外提供的財務信息真實度越高、披露的信息越透明，那么相關的內部運行工作就越好，所以在執(zhí)行過程中要控制好風險管理為基礎的內控體系和財務報告工作、審計工作之間的關系，有效提高公司財務報表的信息質量。

2.營造良好的環(huán)境，避免形式主義

公司的內部控制環(huán)境直接影響著公司內部控制制度能否順利的貫徹和執(zhí)行，還關系著公司的經(jīng)營戰(zhàn)略目標能否實現(xiàn)。良好的控制環(huán)境離不開企業(yè)所有人的共同努力，從主要的管理層到基層員工，每個人都要各司其職做好本職工作，上層管理要以身作則，宏觀組織和調控內控工作；中層管理要將內控制度擴到實處；基層員工要積極配合制度的執(zhí)行，尤其是管理人員要自動接受制度的約束，而不是凌駕于制度之上。同時要杜絕形式主義，真正將內控制度落到實處，避免紙上談兵，內部控制制度的建設完善工作并非朝夕就可以完成，要與公司的日常管理相融合。

3.充分發(fā)揮內部審計的作用

內部審計可以有效地保證資源利用的有效性，保證公司經(jīng)營目標達成，上市公司要保證審計工作的獨立性和權威性，設置獨立的審計部門，更好的評價內部控制。

四、結束語

上市公司的內部控制工作實際上是對公司內部人員的控制工作，通過建設內部控制制度，可以有效的提升上市公司的內部管理水平，增強財務報告信息披露的質量和透明度，提高國際競爭力，對上市公司的發(fā)展可謂意義重大。

作者:徐勤民單位:國電菏澤發(fā)電有限公司