導(dǎo)語(yǔ)：教育系統(tǒng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與防范一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：近年來(lái)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在教育系統(tǒng)宏觀管理中越來(lái)越重要，教育行政管理部門對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的期望值也越來(lái)越高，如何防范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是教育內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)必須重點(diǎn)關(guān)注的問(wèn)題。文中根據(jù)開(kāi)展的一些教育系統(tǒng)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，分析了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因，并提出了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范措施。

關(guān)鍵詞：教育系統(tǒng)；內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

所謂經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，也就是在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中基于各種因素的影響，可能會(huì)對(duì)被審計(jì)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任給予存在偏差的評(píng)價(jià)，從而為審計(jì)機(jī)構(gòu)以及審計(jì)人員帶來(lái)不良影響。教育系統(tǒng)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)尚處在于初級(jí)發(fā)展階段，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較高。

一、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因分析

（一）理解存在誤區(qū)，審計(jì)阻力大，增大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的理解誤區(qū)主要來(lái)自兩個(gè)方面：一是來(lái)自教育行政管理部門，認(rèn)為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是針對(duì)離任領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行的審計(jì)，忽視任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，往往是領(lǐng)導(dǎo)干部離任后才進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，因領(lǐng)導(dǎo)干部已離任，增大了審計(jì)取證、核實(shí)的難度。二是來(lái)自被審計(jì)單位及被審計(jì)個(gè)人，認(rèn)為審計(jì)就是審財(cái)務(wù)，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容不光包括財(cái)務(wù)收支活動(dòng)，還包括相關(guān)的管理行為，基于這種認(rèn)識(shí)，一些相關(guān)管理人員對(duì)審計(jì)并不太配合，增大了取證的難度。這兩方面的誤區(qū)均可能使審計(jì)受阻，增大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。（二）規(guī)范性不強(qiáng)，影響審計(jì)質(zhì)量，增大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。相對(duì)于國(guó)家審計(jì)中的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，教育系統(tǒng)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)起步晚，所能依據(jù)的針對(duì)性強(qiáng)的法律法規(guī)較少，審計(jì)工作的規(guī)范性不強(qiáng)，主要表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：一是審計(jì)作業(yè)程序不規(guī)范，如在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)，沒(méi)有具體列出逐項(xiàng)審計(jì)的內(nèi)容，只是根據(jù)審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)和判斷選擇性審計(jì)，可能造成審計(jì)遺漏。二是審計(jì)工作程序不規(guī)范，特別是復(fù)核程序不規(guī)范，內(nèi)部審計(jì)因人員較少，復(fù)核往往從簡(jiǎn)，只執(zhí)行審計(jì)組長(zhǎng)和審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人復(fù)核，未執(zhí)行三級(jí)復(fù)核程序，審計(jì)質(zhì)量管理力度不夠，可能影響審計(jì)質(zhì)量。（三）審計(jì)能力有限，增大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)能力有限主要表現(xiàn)在以下三個(gè)方面：一是審計(jì)技術(shù)方法的局限性，目前主要采用帳項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)和制度基礎(chǔ)審計(jì)，而現(xiàn)代審計(jì)的新思路是發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，因?qū)徲?jì)能力有限，尚未嘗試審計(jì)技術(shù)方法的更新。二是人員配備結(jié)構(gòu)不能適應(yīng)審計(jì)的需要，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)涉及到被審計(jì)單位方方面面，要求審計(jì)組應(yīng)是個(gè)多專業(yè)，多層次的團(tuán)隊(duì)，目前內(nèi)部審計(jì)人員大部分是財(cái)務(wù)人員，知識(shí)結(jié)構(gòu)比較單一，工程審計(jì)人員，計(jì)算機(jī)審計(jì)人員匱乏。三是審計(jì)人員綜合素質(zhì)不足，主要包括專業(yè)素質(zhì)的不足、政策素質(zhì)的不足和管理素質(zhì)的不足幾個(gè)方面。專業(yè)素質(zhì)不足可能引起審計(jì)工作上的失誤；政策素質(zhì)不足可能引起審計(jì)結(jié)論錯(cuò)誤，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)一般時(shí)間跨度長(zhǎng)達(dá)幾年，其間政策變化較大，需要審計(jì)人員一定的政策積累；管理素質(zhì)不足可能對(duì)涉及到內(nèi)控管理方面的問(wèn)題缺乏敏感性，無(wú)法發(fā)現(xiàn)內(nèi)控管理方面的隱患，這叁方面的不足都會(huì)增大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

二、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范措施

（一）營(yíng)造良好的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)氛圍。實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督全覆蓋，從教育行政管理層面建立健全教育系統(tǒng)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作機(jī)制，將離任審計(jì)和任期審計(jì)相結(jié)合，堅(jiān)持逢離必審、任內(nèi)必審原則，統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，積極深化領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。尤其是將領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的工作重點(diǎn)從離任審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)槿沃袑徲?jì)。在具體實(shí)施中還可從以下三個(gè)方面入手：一是由教育系統(tǒng)主要負(fù)責(zé)人在各學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)干部參加的會(huì)議上宣講經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要性，強(qiáng)調(diào)其預(yù)防、警戒以及保護(hù)干部的作用，化解抵觸情緒，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成為一項(xiàng)常態(tài)化工作。二是審計(jì)過(guò)程中注意與被審計(jì)單位和個(gè)人進(jìn)行溝通，宣傳經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的各項(xiàng)政策，規(guī)范審計(jì)行為，為學(xué)校的管理提出合理建議，力爭(zhēng)獲得被審計(jì)單位和個(gè)人的理解配合。三是在組織審計(jì)進(jìn)場(chǎng)見(jiàn)面會(huì)時(shí)，由教育系統(tǒng)分管領(lǐng)導(dǎo)、教育系統(tǒng)干部監(jiān)督部門、被審計(jì)單位校級(jí)領(lǐng)導(dǎo)、中層干部、關(guān)鍵崗位管理人員共同參加。確保學(xué)校中層干部與關(guān)鍵崗位管理人員的知情權(quán)以及參與權(quán)。獲取相關(guān)人員的配合，以便順利開(kāi)展審計(jì)工作，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。（二）加強(qiáng)規(guī)范化建設(shè)，提高審計(jì)質(zhì)量。規(guī)范審計(jì)工作程序，梳理業(yè)務(wù)流程，根據(jù)《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》的要求制定標(biāo)準(zhǔn)的審計(jì)工作流程，注意落實(shí)三級(jí)復(fù)核程序，將復(fù)核責(zé)任落實(shí)到人，在人手較緊的情況下，可通過(guò)不同審計(jì)組交叉復(fù)核的方式完成二級(jí)復(fù)核程序。規(guī)范審計(jì)作業(yè)程序，認(rèn)真做好審前調(diào)查工作，精心編制審計(jì)實(shí)施方案，力爭(zhēng)審計(jì)過(guò)程有的放失；明確現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)內(nèi)容，可采用審計(jì)任務(wù)清單的方式，逐項(xiàng)落實(shí)審計(jì)內(nèi)容，避免出現(xiàn)重大的審計(jì)遺漏；細(xì)化審計(jì)問(wèn)題界定時(shí)的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，避免同一問(wèn)題在不同的審計(jì)報(bào)告中出現(xiàn)不同的界定，提高審計(jì)的權(quán)威性。制定委托社會(huì)審計(jì)業(yè)務(wù)管理制度，加大對(duì)委托審計(jì)項(xiàng)目的復(fù)檢力度，保證審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。（三）加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，切實(shí)防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。進(jìn)一步優(yōu)化隊(duì)伍結(jié)構(gòu)，要有重點(diǎn)地引進(jìn)工程技術(shù)人員、計(jì)算機(jī)審計(jì)人員充實(shí)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，為實(shí)現(xiàn)“多專業(yè)融合、多角度分析、多方式結(jié)合”數(shù)字化審計(jì)模式儲(chǔ)備人才資源。在人員尚未到位的情況下，在如工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)這些專業(yè)性較強(qiáng)的審計(jì)中，可采用招標(biāo)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)，外聘專家等方式解決審計(jì)力量不足。進(jìn)一步提升人員綜合能力，除重點(diǎn)加強(qiáng)審計(jì)人員政策法規(guī)的學(xué)習(xí)、積累外，還應(yīng)通過(guò)專題培訓(xùn)或“以審代訓(xùn)”等方式提高內(nèi)部審計(jì)人員的綜合能力，特別是宏觀管理能力、綜合分析能力、數(shù)據(jù)分析處理能力、審計(jì)軟件運(yùn)用能力等方面的培訓(xùn)，開(kāi)拓視野，轉(zhuǎn)變觀念，探索新的審計(jì)方式方法，更好地完成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

三、結(jié)論

全文對(duì)教育系統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行了分析，針對(duì)這些問(wèn)題，筆者建議，首先，需要營(yíng)造一個(gè)良好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)氛圍；其次，需加強(qiáng)規(guī)范化建設(shè)，提高審計(jì)質(zhì)量；最后，加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，切實(shí)防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

作者:趙琳 單位:北碚區(qū)教育內(nèi)部審計(jì)中心