導(dǎo)語：人民銀行實施績效審計的措施一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

開展績效審計是加強(qiáng)和完善領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督機(jī)制的重要手段當(dāng)前人民銀行內(nèi)審部門開展的離任審計、履職審計都對領(lǐng)導(dǎo)干部履職情況進(jìn)行了有效的監(jiān)督，但只側(cè)重于業(yè)務(wù)的合規(guī)性和工作成果方面的監(jiān)督，難以對領(lǐng)導(dǎo)干部履行職責(zé)的“好與壞”作出評價。對領(lǐng)導(dǎo)干部的工作業(yè)績、工作效率和工作效果等情況開展績效審計，加強(qiáng)對履行決策、管理、控制和監(jiān)督職能的評價，有利于加強(qiáng)和完善領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督體系，增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部的責(zé)任意識，使其在履行崗位職責(zé)時不斷開拓新思路，確保履職合規(guī)且有效。開展績效審計是發(fā)揮內(nèi)審建設(shè)性作用的有效途徑績效審計是完善各級人民銀行審計體系，對現(xiàn)有審計方式的有效補(bǔ)充?，F(xiàn)有的全面審計、離任審計等傳統(tǒng)審計模式局限于合規(guī)性和合法性的鑒定。績效審計正是從評判工作績效的角度，定期或不定期地對單位、部門或崗位的工作業(yè)績和效能進(jìn)行鑒證，做出客觀評價，提出相關(guān)建議，并將業(yè)務(wù)風(fēng)險防控作為評價監(jiān)督的重點(diǎn)，從而增強(qiáng)內(nèi)審的監(jiān)督控制和服務(wù)功能。

傳統(tǒng)觀念難以突破人民銀行作為組織管理金融實務(wù)的機(jī)構(gòu)，其活動存在著非營利性，但任何一項決策失誤或工作失職都會導(dǎo)致行業(yè)乃至地方經(jīng)濟(jì)運(yùn)行不協(xié)調(diào)，造成難以估量的經(jīng)濟(jì)損失。在人民銀行內(nèi)部，尤其是基層行對績效審計知之甚少，認(rèn)識不足。普遍認(rèn)為經(jīng)濟(jì)效益只是對于物質(zhì)資料生產(chǎn)部門而言，人民銀行不存在經(jīng)濟(jì)效益問題，因此也就無須進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益方面的評價，較少關(guān)注業(yè)務(wù)管理和政策執(zhí)行的效果評價，忽略了人民銀行組織活動的“經(jīng)濟(jì)性“”效率性”和“效果性”研究。

人員素質(zhì)難以匹配人民銀行以往一直以合規(guī)性審計為主，審計人員知識要求較為單一，習(xí)慣于查錯糾弊?？冃徲嬜鳛閮?nèi)審轉(zhuǎn)型的重要創(chuàng)新內(nèi)容之一，要求內(nèi)部審計人員跳出就事論事的傳統(tǒng)審計思維模式的束縛，對廣泛的經(jīng)濟(jì)、管理等活動的“經(jīng)濟(jì)性”“效率性”和“效果性”進(jìn)行審查、評價，客觀上需要審計人員有著多樣化的、多學(xué)科的知識作為支撐，還要具備評估績效時所應(yīng)有的深刻而精準(zhǔn)的判斷分析能力等等，這就對內(nèi)審人員的素質(zhì)提出了很高的要求。

實務(wù)性配套制度尚不夠健全和完善績效審計在審計分析評價、指標(biāo)體系構(gòu)建等實務(wù)性指導(dǎo)方面尚有缺失，雖然部分分支機(jī)構(gòu)在此方面已進(jìn)行了一些嘗試，但距成熟還有相當(dāng)距離。由于績效審計的相關(guān)配套制度或?qū)崉?wù)指引尚未及時跟進(jìn)，實踐中絕大多數(shù)行只能根據(jù)已有的經(jīng)驗確定指標(biāo)、標(biāo)準(zhǔn)，客觀上形成了主觀判斷較多、隨意性較強(qiáng)、標(biāo)準(zhǔn)不夠統(tǒng)一的局面，從而難以科學(xué)的做出相關(guān)評價，在一定程度上影響審計結(jié)論的可信度和轉(zhuǎn)型質(zhì)量，被審計對象的認(rèn)可度不夠高。

審計準(zhǔn)則難以統(tǒng)一績效審計準(zhǔn)則是審計人員衡量、評價審計對象績效的標(biāo)準(zhǔn)和行為準(zhǔn)則，是做出審計結(jié)論和處理決定的重要依據(jù)。目前人民銀行內(nèi)部統(tǒng)一的成熟的績效審計準(zhǔn)則和操作規(guī)程尚未形成，使基層行開展績效審計仍然處于探索階段，績效審計工作的程序方法、問題的判斷與分析都各不相同，甚至可能相互矛盾。對于審計人員個體來說，他們?nèi)狈σ粋€規(guī)范、統(tǒng)一、高效的績效審計工作程序方法指導(dǎo)，使得審計人員個體的績效審計工作質(zhì)量和成效達(dá)不到理想的狀態(tài)。對于審計部門管理來說，他們沒有一個規(guī)范的控制手段來推進(jìn)、深化績效審計工作的開展，使得績效審計工作大打折扣。

審計操作難以規(guī)范首先,表現(xiàn)在績效審計是對一個組織利用資源的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性進(jìn)行的評價，三要素相互之間聯(lián)系非常緊密，實際業(yè)務(wù)中很難把三者完全分解開來，單獨(dú)評價其中的某一項存在較大困難。其次,現(xiàn)行考核機(jī)制與績效審計難以匹配，各地經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平不同，適用評價體系可能不一致，不同的價值取向產(chǎn)生不同的預(yù)期目標(biāo)，目標(biāo)的不同就會造成結(jié)果的差異化。再次,人民銀行履職空間大，職責(zé)涉及范圍廣，如何通過績效審計延伸取得數(shù)據(jù)與資料，也就是“內(nèi)審”轉(zhuǎn)到“外審”時，其合法性以及審計人員資格都很難保證。

確績效審計目標(biāo)和方向一方面，要廣泛宣傳績效審計，使干部職工轉(zhuǎn)變觀念，切實從思想上意識到開展績效審計的必要性和重要性；另一方面，要明確績效審計的內(nèi)容和目標(biāo)，人民銀行績效審計核心內(nèi)容是履行職能過程中資源利用的經(jīng)濟(jì)性、行政管理的效率性和行政活動的效果性，開展中應(yīng)當(dāng)立足“履職全面性、合規(guī)性”，注重履職過程、強(qiáng)化履職效果。

推進(jìn)和完善人民銀行績效審計的制度和準(zhǔn)則建設(shè)規(guī)范績效審計行為，制定符合人民銀行內(nèi)部管理體制和業(yè)務(wù)特點(diǎn)的績效審計制度，是全面推進(jìn)績效審計的根本保證。由于目前人民銀行內(nèi)部審計所采用的方法和技術(shù)比較單一，僅憑現(xiàn)有的審計技術(shù)和方法要全面評價被審計單位的管理績效比較困難。因此，績效審計要突破傳統(tǒng)審計所采用的技術(shù)和方法的限制，在審計技術(shù)和方法上要不斷創(chuàng)新，充分利用計算機(jī)輔助審計，把審計業(yè)務(wù)系統(tǒng)與人民銀行其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行有效對接，搭建好技術(shù)平臺，從而將審計人員從機(jī)械性檢查中解放出來，把主要精力放在對重要業(yè)務(wù)系統(tǒng)、重要業(yè)務(wù)部位實施有效監(jiān)控與評價，提高績效審計的效率和效果。

科學(xué)構(gòu)建績效審計評價體系在選定績效評價指標(biāo)時，要著重把握評價指標(biāo)服從于審計目標(biāo)；根據(jù)審計范圍和內(nèi)容設(shè)置評價指標(biāo)；體現(xiàn)被審計對象業(yè)務(wù)性質(zhì)和管理特點(diǎn)；突出審計重點(diǎn)，科學(xué)設(shè)置評分權(quán)重等四項原則。一是堅持微觀效益和宏觀效益相結(jié)合。在微觀效益方面，主要關(guān)注被審計對象日常運(yùn)轉(zhuǎn)成本、內(nèi)部控制、資源配置與使用的合理性、有效性；在宏觀效益方面，主要關(guān)注被審計對象執(zhí)行貨幣政策、維護(hù)金融穩(wěn)定及提供金融服務(wù)的效率和效果以及產(chǎn)生的社會效益。通過微觀和宏觀效益的綜合分析，促進(jìn)被審計對象更好地履行中央銀行職責(zé)。二是堅持定量分析與定性分析相結(jié)合。定量分析側(cè)重于被審計對象業(yè)務(wù)規(guī)范和經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)、工作效率和效果的相對量化指標(biāo)、以往年度績效以及與其它轄區(qū)行的績效情況對比指標(biāo)等；定性分析則側(cè)重于履行央行職責(zé)的質(zhì)量和社會結(jié)果、規(guī)章制度制定與執(zhí)行情況等無法單獨(dú)用數(shù)據(jù)分析的領(lǐng)域。通過定量分析與定性分析相結(jié)合，克服單一評價指標(biāo)的局限性和片面性，實現(xiàn)審計評價的科學(xué)性。三是堅持全面性和靈活性相結(jié)合。通過全面性和靈活性相結(jié)合，在體現(xiàn)出評價指標(biāo)體系系統(tǒng)化、統(tǒng)籌化的同時，抓住被審計對象的實質(zhì)，突出不同績效審計項目的關(guān)鍵評價指標(biāo)。四是堅持客觀性和實用性相結(jié)合。通過客觀性和實用性結(jié)合，實現(xiàn)對評價指標(biāo)體系的規(guī)范操作，利于對績效評價過程的質(zhì)量控制。

充分發(fā)揮績效審計在央行履職中的增值作用要在績效審計中充分發(fā)揮內(nèi)審部門的咨詢功能，為央行科學(xué)履職保駕護(hù)航、為轄內(nèi)業(yè)務(wù)高效開展獻(xiàn)計獻(xiàn)策。一是從宏觀上探索適合人民銀行的內(nèi)部控制新模式。根據(jù)人民銀行法定職能和具體業(yè)務(wù)的特殊性，參考政府機(jī)關(guān)和商業(yè)銀行內(nèi)控內(nèi)管工作的成功經(jīng)驗，在績效審計開展過程中探索更高效、更簡潔、更實用的央行內(nèi)部控制新模式。二是從微觀上探索提升人民銀行具體業(yè)務(wù)的新途徑。以績效審計的“3E”標(biāo)準(zhǔn)為指引，在關(guān)注合規(guī)性的同時充分評價具體業(yè)務(wù)的績效情況，將重點(diǎn)放在“如何更好”上面，緊緊圍繞人民銀行的中心工作，將績效評價的觸角向貨幣政策、金融穩(wěn)定、征信管理、調(diào)查統(tǒng)計和外匯管理等部門延伸。

擴(kuò)大績效審計工作成果的轉(zhuǎn)化和運(yùn)用幾年來的實踐證明，績效審計在促進(jìn)人民銀行分支機(jī)構(gòu)科學(xué)履職、服務(wù)黨委決策、督促問題整改方面發(fā)揮了不可替代的作用。要按照“揭露問題、規(guī)范管理、促進(jìn)改革、提高績效”的審計理念，重點(diǎn)圍繞貫徹落實方針政策的措施和效果、科學(xué)民主決策及效果、內(nèi)控體系的建設(shè)和運(yùn)行、資源配置的效率和效果、有關(guān)監(jiān)督管理職責(zé)的履行等情況開展審計，綜合運(yùn)用項目的審計成果，努力從機(jī)制上、體制上提出有針對性的、操作性較強(qiáng)的政策性建議，爭取多出精品和高端產(chǎn)品，增強(qiáng)審計成果的宏觀性、前瞻性、針對性和實效性。

作者：徐海單位：中國人民銀行宿遷市中心支行