導(dǎo)語(yǔ)：加大會(huì)計(jì)監(jiān)督防范化解會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

會(huì)計(jì)監(jiān)督是會(huì)計(jì)的基本職能，主要是通過(guò)會(huì)計(jì)核算和各種價(jià)值指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)來(lái)進(jìn)行的。目前，農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行正在逐步強(qiáng)化這一職能，做好內(nèi)部控制，加大會(huì)計(jì)檢查監(jiān)督力度，極力遏止和化解會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，確保會(huì)計(jì)工作平穩(wěn)而有序地進(jìn)行。

一、會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)

會(huì)計(jì)管理制度的風(fēng)險(xiǎn)。一是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度不完善，操作程序不規(guī)范，影響會(huì)計(jì)核算質(zhì)量和服務(wù)質(zhì)量；二是現(xiàn)行的會(huì)計(jì)制度與業(yè)務(wù)發(fā)展不適應(yīng)，致使管理監(jiān)督不力，使不法分子有機(jī)可乘；三是檢查不到位。隨著會(huì)計(jì)電算化程度的不斷提高，檢查人員不能及時(shí)掌握相應(yīng)的技術(shù)，使檢查力度不夠。印、押、證管理不嚴(yán)的風(fēng)險(xiǎn)。主要指印、押、證保管、領(lǐng)用和交接過(guò)程中產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，以及少數(shù)銀行的內(nèi)部人員盜竊、騙取重要空白憑證、偷蓋印章進(jìn)行詐騙、竊取銀行資金。

1利用電腦盜竊銀行資金的風(fēng)險(xiǎn)。隨著會(huì)計(jì)電算化程度的不斷提高，電腦作案的風(fēng)險(xiǎn)隨之增大，既懂電腦技術(shù)又熟悉會(huì)計(jì)核算的不法分子可以通過(guò)電腦輕而易舉地修改賬務(wù)，達(dá)到竊取資金的目的。違章操作的風(fēng)險(xiǎn)。依法辦理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)制度，是做好會(huì)計(jì)工作的基本前提。會(huì)計(jì)核算過(guò)程不規(guī)范、會(huì)計(jì)核算質(zhì)量差、會(huì)計(jì)操作過(guò)程的監(jiān)督措施不落實(shí)等等，都會(huì)形成會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。從會(huì)計(jì)科目的設(shè)置到會(huì)計(jì)報(bào)表的編制，每一個(gè)環(huán)節(jié)都存在風(fēng)險(xiǎn)，如果在會(huì)計(jì)核算的各個(gè)環(huán)節(jié)失去控制，違章操作，甚至賬務(wù)處理“一手清”，就可能使?jié)撛诘臅?huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成為現(xiàn)實(shí)。對(duì)會(huì)計(jì)制度不懂或了解不深，都會(huì)給工作造成隱患。

2資金匯劃業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。電子聯(lián)行業(yè)務(wù)的開(kāi)通，為客戶建立了一條方便、快捷的資金匯劃高速公路。但是，如果核算手續(xù)不嚴(yán)密，事中、事后監(jiān)督不到位，就會(huì)因錯(cuò)發(fā)、誤發(fā)、遲發(fā)、漏發(fā)等失誤而造成資金損失，如果’卡及密碼管理不善，形成“一手清”，就會(huì)讓不法分子鉆空子，從而發(fā)生盜用聯(lián)行資金案件。會(huì)計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)。銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大多數(shù)來(lái)自人為的因素。一是會(huì)計(jì)人員政策、學(xué)識(shí)水平低，專業(yè)技能差，加之勞動(dòng)強(qiáng)度大，獎(jiǎng)罰不明，工作責(zé)任心不強(qiáng)，執(zhí)行制度粗心大意等，導(dǎo)致工作質(zhì)量不高，操作行為不規(guī)范，形成會(huì)計(jì)差錯(cuò)、失誤的風(fēng)險(xiǎn)；二是極少數(shù)會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德差、品質(zhì)惡劣，內(nèi)部作案、監(jiān)守自盜，造成銀行資金損失的風(fēng)險(xiǎn)；三是有些崗位相對(duì)難以掌握，使換崗流于形式形成的風(fēng)險(xiǎn)。

二、會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

會(huì)計(jì)制度不健全?，F(xiàn)代化的銀行必須具備統(tǒng)一完善的內(nèi)部控制制度，有了完善的內(nèi)部控制制度，才能有章可循、有法可依。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度不健全、不完善、操作程序不規(guī)范，勢(shì)必影響會(huì)計(jì)核算質(zhì)量和服務(wù)質(zhì)量，極易在實(shí)際會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行過(guò)程中產(chǎn)生漏洞和風(fēng)險(xiǎn)。制度執(zhí)行不嚴(yán)格。個(gè)別營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)沒(méi)有根據(jù)上級(jí)銀行指定的規(guī)章制度制定適合本行的規(guī)章制度、操作規(guī)程、目標(biāo)責(zé)任制度和具體操作辦法，使經(jīng)辦人員在整個(gè)會(huì)計(jì)核算過(guò)程中，從受理審查憑證到完成賬務(wù)處理、編制會(huì)計(jì)報(bào)表等全過(guò)程失去監(jiān)督與制約，無(wú)章可循，造成會(huì)計(jì)核算質(zhì)量差，監(jiān)督措施弱，權(quán)責(zé)脫節(jié)。崗位設(shè)置不合理。按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定，會(huì)計(jì)崗位的設(shè)置必須貫徹有利于執(zhí)行規(guī)章制度和提高工作效率，有利于憑證傳遞的嚴(yán)密緊湊、不錯(cuò)不亂，有利于分工明確、職責(zé)清楚、相互制約的原則。而有的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)未能科學(xué)合理地設(shè)置會(huì)計(jì)崗位，存在一人多崗或“一手清”現(xiàn)象，印、押、機(jī)、證分管制度和復(fù)核崗位流于形式，沒(méi)有相應(yīng)明確的崗位責(zé)任，崗位之間銜接不緊密，隨意交叉，疏于防范，給銀行資金造成極大隱患。檢查監(jiān)督不力。檢查監(jiān)督作為會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)職能之一，應(yīng)該是會(huì)計(jì)部門自律管理的有力武器。但是，由于少數(shù)會(huì)計(jì)管理人員風(fēng)險(xiǎn)和法制意識(shí)淡薄，淡漠檢查監(jiān)督制度，走馬觀花，敷衍了事，致使會(huì)計(jì)檢查監(jiān)督流于形式，弱化了會(huì)計(jì)的基本職能，加大了產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的可能性。人員素質(zhì)低下。部分會(huì)計(jì)專業(yè)人員不能用正確的人生觀、價(jià)值觀強(qiáng)化自己的責(zé)任心、事業(yè)心，愛(ài)崗敬業(yè)，而是滿足現(xiàn)狀、不思進(jìn)取、“錢”字當(dāng)先、“利”字相伴，工作上見(jiàn)異思遷，不深入學(xué)習(xí)，法制觀念淡薄，甚至分不清合法與非法、罪與非罪的界限，與不法分子勾結(jié)，進(jìn)行貪污、挪用、受賄、詐騙、偷盜等違法犯罪活動(dòng)。計(jì)算機(jī)的推廣和應(yīng)用。計(jì)算機(jī)作為一種高度自動(dòng)化管理的工具，正在更廣泛地加以應(yīng)用于金融業(yè)務(wù)的各個(gè)領(lǐng)域。既提高了服務(wù)效率，又提高了服務(wù)質(zhì)量。然而，電子化進(jìn)程提高，銀行業(yè)對(duì)電子計(jì)算機(jī)的依附性就越大，銀行內(nèi)懂核算、懂管理、懂電算化知識(shí)的會(huì)計(jì)人才嚴(yán)重缺乏。一些會(huì)計(jì)管理人員因不懂電腦，無(wú)法對(duì)會(huì)計(jì)的電腦操作進(jìn)行檢查監(jiān)督，整套操作過(guò)程缺乏安全有效的制約機(jī)制。相反，在社會(huì)上卻有大批電子化尖端人才，他們懂微機(jī)、精通網(wǎng)絡(luò)操作，但是，他們之中也有不法之徒，乘機(jī)鉆銀行的空子，用其精通的電腦技術(shù)輕而易舉地掌握入侵訣竅，用電腦作案，隱蔽性強(qiáng)、危害大，給我們帶來(lái)極大風(fēng)險(xiǎn)。

三、加大會(huì)計(jì)監(jiān)督力度，防范和化解會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

針對(duì)以上種種隱患，必須采取切實(shí)可行的措施，建立健全內(nèi)控機(jī)制，實(shí)行監(jiān)督、檢查、考核、獎(jiǎng)懲相結(jié)合的工作方法，加強(qiáng)計(jì)算機(jī)管理，提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)，建立健全監(jiān)督機(jī)制，加大會(huì)計(jì)檢查督導(dǎo)力度。

實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督制度化。建立健全會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，各營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)都應(yīng)對(duì)每個(gè)會(huì)計(jì)崗位制定會(huì)計(jì)監(jiān)督崗位責(zé)任制及操作流程，使每一名會(huì)計(jì)專業(yè)人員都有章可循。要建立重要會(huì)計(jì)崗位輪換制度，同時(shí)要嚴(yán)格辦理業(yè)務(wù)交接手續(xù)，做好賬務(wù)核對(duì)監(jiān)交，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)，防患于未然。同時(shí)，建立會(huì)計(jì)柜面監(jiān)督制度，把好三關(guān)。即：嚴(yán)把憑證入口關(guān)，嚴(yán)格審核接收，杜絕假冒變?cè)鞈{證進(jìn)入；嚴(yán)把憑證處理關(guān)，處理后的憑證嚴(yán)格按程序依次記賬；嚴(yán)把解付關(guān)。嚴(yán)格會(huì)計(jì)監(jiān)督操作規(guī)程。必須抓住會(huì)計(jì)核算的每一個(gè)環(huán)節(jié)，依據(jù)信貸管理辦法、會(huì)計(jì)基本制度、財(cái)務(wù)管理辦法的各項(xiàng)規(guī)定，制定會(huì)計(jì)監(jiān)督操作規(guī)程，準(zhǔn)確、及時(shí)、貫穿始終地監(jiān)督每一筆業(yè)務(wù)。

對(duì)信貸管理的監(jiān)督。信貸管理比較復(fù)雜，它涉及到有關(guān)信貸政策。如果監(jiān)督不利，有可能貸款收不回來(lái)，給國(guó)家的利益造成損失。所以，在掌握信貸管理知識(shí)的基礎(chǔ)上，對(duì)各項(xiàng)貸款前的每一項(xiàng)手續(xù)、各種貸款借據(jù)、貸款合同都要認(rèn)真、仔細(xì)、全面地進(jìn)行監(jiān)督。監(jiān)督貸款的利率執(zhí)行是否正確，大小寫金額是否正確一致，貸款科目、賬戶使用是否正確，放款額度是否超越權(quán)限，貸款的支付程序是否符合規(guī)定，貸款形態(tài)調(diào)整手續(xù)是否完備等。

對(duì)財(cái)務(wù)收支管理方面的監(jiān)督。要對(duì)收入、支出的真實(shí)性、完整性、正確性進(jìn)行監(jiān)督。主要包括財(cái)務(wù)費(fèi)用開(kāi)支是否超計(jì)劃，是否符合手續(xù)，操作是否符合規(guī)范，開(kāi)支憑據(jù)要素是否齊全，內(nèi)容是否符合要求，相關(guān)稅費(fèi)是否按規(guī)定計(jì)繳，是否按規(guī)定計(jì)收、計(jì)付利息，各項(xiàng)收入有無(wú)挪用等。

對(duì)資金結(jié)算方面的監(jiān)督。主要監(jiān)督企業(yè)是否按規(guī)定使用賬戶；各項(xiàng)往來(lái)資金是否按規(guī)定核對(duì)相符；是否堅(jiān)持銀企定期對(duì)賬制度；結(jié)算業(yè)務(wù)是否符合票據(jù)法及支付結(jié)算辦法的規(guī)定等。

對(duì)現(xiàn)金支付管理進(jìn)行監(jiān)督。主要是現(xiàn)金存取手續(xù)是否符合規(guī)定，有無(wú)違章操作；支取現(xiàn)金是否符合國(guó)家現(xiàn)金管理規(guī)定等。

對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的落實(shí)情況監(jiān)督。主要是財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)管理制度是否得到貫徹落實(shí)；賬、表、簿、實(shí)是否按規(guī)定核對(duì)相符；賬務(wù)處理是否符合規(guī)定；會(huì)計(jì)報(bào)表反映的經(jīng)營(yíng)狀況、經(jīng)營(yíng)成果是否真實(shí)、全面，有無(wú)做假賬、假報(bào)表現(xiàn)象。

加大會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查力度。監(jiān)督檢查是內(nèi)控機(jī)制中不可缺少又無(wú)法替代的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。要合理配置監(jiān)督檢查人員，并成立會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的專門班子，實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)負(fù)責(zé)，對(duì)所轄會(huì)計(jì)賬務(wù)實(shí)施定期或不定期的監(jiān)督檢查。堅(jiān)持執(zhí)法必嚴(yán)，違法必究。會(huì)計(jì)工作是一項(xiàng)嚴(yán)肅認(rèn)真的工作，來(lái)不得半點(diǎn)虛假，因此，各銀行的會(huì)計(jì)管理部門應(yīng)定期或不定期地檢查各崗位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)狀況和會(huì)計(jì)人員的行為，并且加大監(jiān)督檢查力度，做到全面、徹底，不流于形式，不走過(guò)場(chǎng)。對(duì)檢查出的問(wèn)題大膽提出，寫出書(shū)面報(bào)告，責(zé)令有關(guān)人員限期進(jìn)行整責(zé)任，強(qiáng)化了基金管理人和托管人的義務(wù)，進(jìn)一步規(guī)范了基金運(yùn)作，增強(qiáng)了基金投資者的信心?？梢哉f(shuō)，金融法規(guī)的實(shí)施效率、資本市場(chǎng)的外部環(huán)境、誠(chéng)信文化建設(shè)是資本市場(chǎng)發(fā)展的基石，加強(qiáng)法制建設(shè)對(duì)資本市場(chǎng)的發(fā)展具有重要意義。

建立人才機(jī)制。應(yīng)加強(qiáng)證券專業(yè)人員，特別是證券機(jī)構(gòu)高級(jí)管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)、道德素質(zhì)的培訓(xùn)，薪酬由市場(chǎng)供需決定，監(jiān)管部門或行業(yè)協(xié)會(huì)對(duì)專業(yè)人員的不良表現(xiàn)記錄在案，錯(cuò)誤嚴(yán)重者永遠(yuǎn)逐出證券業(yè)。只有高素質(zhì)的專業(yè)人員才能孕育出高效的市場(chǎng)。

積極推進(jìn)中國(guó)資本市場(chǎng)的國(guó)際化進(jìn)程。從形式上看，中國(guó)資本市場(chǎng)的國(guó)際化進(jìn)程開(kāi)始于股市場(chǎng)的建立。但是，中國(guó)證券市場(chǎng)的國(guó)際化應(yīng)該逐漸由,股市場(chǎng)承擔(dān)。從程序上說(shuō)，首先可以設(shè)立中外合資的基金管理公司和外商獨(dú)資的基金管理公司。其次，應(yīng)該逐漸安排股市場(chǎng)并入,股市場(chǎng)或者并入股市場(chǎng)。在,股市場(chǎng)逐漸國(guó)際化的情況下，沒(méi)有必要勉強(qiáng)維持股市場(chǎng)的存在。引進(jìn)外國(guó)機(jī)構(gòu)投資者。在向國(guó)外投資者開(kāi)放,股市場(chǎng)的過(guò)程中，中國(guó)證監(jiān)會(huì)應(yīng)逐步引入模式。臺(tái)灣地區(qū)和印度的經(jīng)驗(yàn)表明：認(rèn)可外國(guó)機(jī)構(gòu)投資者制度能成功吸引外國(guó)資本進(jìn)入當(dāng)?shù)毓墒?。不僅為臺(tái)灣地區(qū)和印度吸引了大量的資本，而且在事實(shí)上已成為進(jìn)行投資選擇、激勵(lì)公司管理者的潛在力量。這些市場(chǎng)的投資者傾向于關(guān)注的投資抉擇。