導(dǎo)語：基于內(nèi)部控制的高校財(cái)務(wù)管理分析一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：隨著教育體系的不斷變更,高校財(cái)務(wù)管理問題屢見不鮮。本文從內(nèi)部控制框架體系出發(fā)，提出目前高校財(cái)務(wù)管理存在的問題，根據(jù)內(nèi)部控制的五大要素，依次分析高校財(cái)務(wù)管理。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；高校；財(cái)務(wù)管理

一、我國高校財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)及問題

我國高校是非盈利性的組織機(jī)構(gòu)，其主要目的是培養(yǎng)人才。高校的財(cái)務(wù)管理不同于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，體現(xiàn)如下：（1）研究范圍的廣泛性。高校的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)包括財(cái)務(wù)工作、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、科研經(jīng)費(fèi)以及附屬單位的活動(dòng)等；（2）內(nèi)容的復(fù)雜性。高校的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)實(shí)體有教學(xué)、科研、基建、附屬企業(yè)等，加上市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，其高校財(cái)務(wù)管理就顯得尤為復(fù)雜；（3）資金來源多元化。高校經(jīng)費(fèi)來源除了財(cái)政撥款，還有學(xué)生學(xué)雜費(fèi)收入、企業(yè)生產(chǎn)收入、房租收入、科研經(jīng)費(fèi)和委培款項(xiàng)等。高校的快速發(fā)展使得高校財(cái)務(wù)工作變得更加復(fù)雜多變，同時(shí)也給財(cái)務(wù)管理帶來諸多問題，主要表現(xiàn)為：收費(fèi)管理不規(guī)范，報(bào)賬體系落后，內(nèi)部控制不健全；高校債務(wù)持續(xù)，危機(jī)顯現(xiàn)；預(yù)算管理不完善，執(zhí)行力度缺失；資產(chǎn)管理意識(shí)薄弱，浪費(fèi)現(xiàn)象常有等。

二、基于內(nèi)部控制五大要素的高校財(cái)務(wù)管理

高校財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制主要分為控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)督五大要素，通過這五大要素對(duì)高校財(cái)務(wù)管理現(xiàn)存的缺陷進(jìn)行控制及改進(jìn)，以達(dá)到完善財(cái)務(wù)管理的目的。（一）重視高?？刂骗h(huán)境的建設(shè)。1.完善高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，注重財(cái)務(wù)隊(duì)伍建設(shè)當(dāng)前，部分高校過分注重教學(xué)、科研、招生工作，只關(guān)心規(guī)模擴(kuò)大、總量增長，忽視對(duì)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督控制。良好的內(nèi)控制度能起到很好的預(yù)防和監(jiān)督作用。高校應(yīng)結(jié)合自身情況，規(guī)范內(nèi)部稽核制度、建立不相容職務(wù)分離制度、授權(quán)審批制度、會(huì)計(jì)輪崗制度、教職工報(bào)賬流程和教職工個(gè)人借款制度等，使財(cái)務(wù)制度更加規(guī)范化，形成制衡機(jī)制，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。高校財(cái)務(wù)作為獨(dú)立核算單位，要求財(cái)務(wù)人員緊跟高校發(fā)展的步伐，不斷提高自身業(yè)務(wù)水平。財(cái)務(wù)人員每年要不定期參加繼續(xù)教育學(xué)習(xí)，強(qiáng)化知識(shí)體系，拓寬視野。2.轉(zhuǎn)變管理觀念，注重成本管理按照傳統(tǒng)的管理理念，高校管理層認(rèn)為學(xué)校是非盈利性組織，往往忽視成本管理的觀念。在日常的會(huì)計(jì)核算中，為了應(yīng)付上級(jí)的檢查，大致計(jì)算生均成本、專業(yè)培養(yǎng)成本，并未形成控制與評(píng)價(jià)成本的意識(shí)。高校規(guī)模的高速發(fā)展，促使高校辦學(xué)成本急劇增加，如何控制高校辦學(xué)成本已成為當(dāng)前急于解決的問題?！俺杀竟芾怼钡睦砟钜驯惶岢?，高校可結(jié)合市場需求，突出高校自身的辦學(xué)優(yōu)勢(shì)及特色，按照投入產(chǎn)出比率，培養(yǎng)社會(huì)需要的人才，提高就業(yè)率。對(duì)于投入重市場需求低的專業(yè)，可適當(dāng)摒除，合理利用有限的教學(xué)經(jīng)費(fèi)。（二）加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估在擴(kuò)張擴(kuò)建的浪潮下，很多高校不得不大規(guī)模舉債。學(xué)生學(xué)費(fèi)和住宿費(fèi)欠費(fèi)率高、財(cái)政撥款不及時(shí)等，導(dǎo)致高校在支付學(xué)校的日常開之后無力償還銀行貸款利息，本金更無從談起。因此，當(dāng)前高校貸款的風(fēng)險(xiǎn)很大。高校應(yīng)設(shè)置相應(yīng)的風(fēng)控部門和專業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制人員，制定相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)管理制度，建立財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，全程跟蹤參與財(cái)務(wù)監(jiān)控管理，并預(yù)先做好防范措施，最大范圍降低風(fēng)險(xiǎn)值。第一，爭取校地辦學(xué)、爭取當(dāng)?shù)卣闹С郑诮ㄐ龅?、稅費(fèi)上給予優(yōu)惠。第二，向金融機(jī)構(gòu)借款，注重短期借與長期借款的組合，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，對(duì)于高校的重大決策、基礎(chǔ)設(shè)施新建等，應(yīng)組織多部門商討，通過可行性分析，預(yù)估和防范風(fēng)險(xiǎn)。（三）進(jìn)一步完善控制活動(dòng)?？刂苹顒?dòng)是針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)采取相應(yīng)的措施，采用降低或者分散風(fēng)險(xiǎn)的做法，控制風(fēng)險(xiǎn)能承擔(dān)的范圍內(nèi)。具體方法如下。1.不相容職務(wù)相分離財(cái)務(wù)工作常常需要經(jīng)過多個(gè)步驟才能完成一項(xiàng)業(yè)務(wù)，如業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會(huì)計(jì)記錄、授權(quán)審批、財(cái)產(chǎn)保管與其稽核檢查等。按照財(cái)務(wù)管理制度的要求，這些業(yè)務(wù)的完成必須由不同的崗位單獨(dú)完成，如果一人多崗，就會(huì)容易造成審查不嚴(yán)而出現(xiàn)疏漏或者徇私舞弊行為，將會(huì)為財(cái)務(wù)工作帶來巨大損失。高校在設(shè)計(jì)內(nèi)控系統(tǒng)時(shí)，應(yīng)先明確哪些崗位和職務(wù)是不相容的，如會(huì)計(jì)和出納不可由同一人擔(dān)任。其次，明確崗位職責(zé)，不可越權(quán)行事，形成有效的制衡機(jī)制。2.授權(quán)審批控制授權(quán)審批控制就是權(quán)利權(quán)限控制，即在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的過程中，高?？刂凭哂邢嚓P(guān)權(quán)利的職能部門或個(gè)人相應(yīng)的授權(quán)審批權(quán)限，不可越級(jí)或超權(quán)限審批。財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)審批工作必須嚴(yán)格遵守執(zhí)行授權(quán)審批權(quán)限控制要求，特別要堅(jiān)定執(zhí)行“一支筆”制度審批要求。高校在黨政工作中要建立健全的聯(lián)席會(huì)議制度，禁止一切超權(quán)限審批、濫用職權(quán)、玩忽職守、弄虛作假和違章辦事的行為發(fā)生。3.預(yù)算控制預(yù)算控制是量化的指標(biāo)，在每年的財(cái)務(wù)預(yù)算編制大會(huì)上，強(qiáng)調(diào)各個(gè)部門要從實(shí)際需要出發(fā)，努力做到零基預(yù)算和項(xiàng)目細(xì)化預(yù)算。結(jié)合高校的財(cái)務(wù)實(shí)力和上級(jí)財(cái)政撥款情況，明確各項(xiàng)支出的用途，核定標(biāo)準(zhǔn)額度。其次，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行過程的監(jiān)控；預(yù)算差異的分析和調(diào)整。預(yù)算指標(biāo)一經(jīng)下達(dá)，不經(jīng)意更改。最后，要落實(shí)預(yù)算責(zé)任人。堅(jiān)決杜絕預(yù)算外支出和下一年預(yù)算外支出，制定預(yù)算制度，進(jìn)一步加強(qiáng)預(yù)算的剛性約束。4.財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制高校在財(cái)產(chǎn)物資管理過程中，必須嚴(yán)格遵守財(cái)產(chǎn)物資管理制度，特別是執(zhí)行力的控制，防止任何形式的財(cái)產(chǎn)損失。做好財(cái)產(chǎn)記錄和保管，重點(diǎn)保護(hù)各種重要的資產(chǎn)文件資料，如果可以，應(yīng)該對(duì)重要的文件資料進(jìn)行存檔備份。資產(chǎn)盤點(diǎn)主要是盤查實(shí)物、資金，以查明賬實(shí)是否相符，若不相符，說明資產(chǎn)管理存在漏洞，應(yīng)及時(shí)處理。對(duì)于貨幣資金、有價(jià)證券、貴重物品等，要采取限制接近的措施，經(jīng)過審批授權(quán)才可以接近。（四）注重財(cái)務(wù)信息與溝通。有效的信息溝通是內(nèi)部控制實(shí)施的重要條件，包括以下幾個(gè)方面。1.完善高校財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)及高校網(wǎng)絡(luò)資源信息的對(duì)稱和公開，可以方便各項(xiàng)財(cái)務(wù)的開展，提高工作效率，減少業(yè)務(wù)辦理的周轉(zhuǎn)時(shí)間，讓全體教職工及時(shí)了解學(xué)校財(cái)務(wù)部門最新動(dòng)態(tài)，調(diào)動(dòng)教職工參與學(xué)校事務(wù)的積極性。如建立財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)網(wǎng)，讓職工及時(shí)掌握部門及個(gè)人財(cái)務(wù)信息。2.強(qiáng)化財(cái)務(wù)部門內(nèi)外的溝通有效溝通才能使財(cái)務(wù)部門有效利用信息、控制數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，特別是與學(xué)校教學(xué)、行政、后勤等大量經(jīng)濟(jì)發(fā)生部門的溝通，以便更好地提高財(cái)務(wù)工作的有效性和高效性。此外，還要做好外部縱向溝通，要加強(qiáng)與教育主管單位、財(cái)政與稅務(wù)、同級(jí)院校的交流工作，及時(shí)獲得最新的教育信息和財(cái)政動(dòng)向，實(shí)現(xiàn)良好的信息交流和資源配置，抓住機(jī)遇發(fā)展或者避免可能的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。（五）完善高校內(nèi)部審計(jì)職能，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督。高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制必須由高校各個(gè)部門共同監(jiān)督，共同努力。首先，管理層必須重視內(nèi)控監(jiān)督，加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，建立健全審計(jì)制度，明確崗位分工職責(zé)制度。將高校的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都納入審計(jì)范圍，定期或不定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)檢查，建立科學(xué)的機(jī)制，使審計(jì)部門獨(dú)立地開展監(jiān)督檢查工作。其次，加強(qiáng)內(nèi)部審查制度。根據(jù)收支合理合法性、資金核算、基建項(xiàng)目的會(huì)計(jì)核算等方面進(jìn)行審計(jì)，強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，保證高校財(cái)務(wù)管理有條不紊發(fā)展。例如，高校大興土木興建新校區(qū)，建設(shè)項(xiàng)目不斷增多，則需要加強(qiáng)從規(guī)劃到招投標(biāo)、建設(shè)、完工及交付等各個(gè)環(huán)節(jié)的跟蹤、審計(jì)、監(jiān)督。最后，強(qiáng)化外部監(jiān)督。除了高校內(nèi)部的審計(jì)部門，高校還可以借助民間審計(jì)部門會(huì)計(jì)師事務(wù)進(jìn)行審計(jì)控制。雙重審計(jì)監(jiān)督，避免舞弊行為，強(qiáng)化高校的財(cái)務(wù)管理。

三、結(jié)語

內(nèi)部控制五大要素對(duì)高校的財(cái)務(wù)管理具有重要的指導(dǎo)意義。根據(jù)內(nèi)部控制框架體系的要求，建立科學(xué)合理的工作流程，找到落腳點(diǎn)，依據(jù)流程來執(zhí)行高校財(cái)務(wù)管理工作，健全內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，優(yōu)化資源配置，確保高校財(cái)務(wù)管理的可持續(xù)發(fā)展。

作者:唐華果 單位:河池學(xué)院

參考文獻(xiàn)：

[1]張兆亮.COSO報(bào)告對(duì)我國高校內(nèi)部控制構(gòu)建的啟示[J].長春理工大學(xué)學(xué)報(bào),2011(3):86-88．

[2]李克勤.對(duì)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的思考[J].會(huì)計(jì)之友,2011(8):88-89.

[3]李鴻.基于COSO框架的高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制分析[J].南華大學(xué)學(xué)報(bào)(社會(huì)科學(xué)版),2010(4）:50-51．