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摘要：全面預算，作為企業(yè)管理統(tǒng)籌規(guī)劃和動態(tài)控制的重要手段，對強化企業(yè)管理流程具有重要作用。在互聯(lián)網(wǎng)時代，全面預算管理的平臺化和信息化不斷進步，這為企業(yè)進行全方位的管理監(jiān)督，提升企業(yè)的管理水平，調整企業(yè)的生產計劃，控制成本，降低企業(yè)的經(jīng)營風險提供了便利條件。但是在全面預算管理的實施過程中仍然會遇到很多問題，本文以FD公司為例，根據(jù)全面預算的管理理念；對預算的填報、預算實施和預算評價等核心內容進行解析，結合績效考核等手段加以分析對比，為我國企業(yè)實行全面預算管理探索新思路。

關鍵詞：全面預算；成本控制；管理體系

一、背景描述

（一）FD公司基本情況。FD公司，是一家已經(jīng)成立15年的物流企業(yè)，現(xiàn)共有員工450余人，主要經(jīng)營普通貨運與倉儲業(yè)務，憑借著自身的努力和時代的優(yōu)勢，F(xiàn)D公司已經(jīng)成長為該領域內的龍頭企業(yè)，也是集團的支柱企業(yè)，承載著全國各地多家經(jīng)銷商的備件供應。公司內實行高度集權的職能中心制，屬于直線職能制組織結構，由總經(jīng)理領導，下設財務控制室、人力資源室、綜合管理室、倉儲運營室等幾大科室。目前FD公司的發(fā)展已經(jīng)進入到成熟期，各項業(yè)務指標在同行業(yè)中也處于領跑的關鍵位置，公司雖然在穩(wěn)定發(fā)展，但可以看出利潤指標增長緩慢，成本在不斷增加，同行業(yè)的新競爭者也給公司的發(fā)展帶來一定的挑戰(zhàn)，F(xiàn)D公司成長的后勁不足。長此以往，必然會使FD公司淘汰在時代的浪潮中。由此可以看出加強成本預算控制，在FD公司實施全面預算管理是十分必要的。（二）針對FD公司的現(xiàn)狀總結的問題。1.公司的全面預算組織體系不健全。在實施全面預算管理過程中，將預算的編制實施等工作完全交由財務部門牽頭執(zhí)行，作為一家大規(guī)模的倉儲物流企業(yè)，編制預算所需要的數(shù)據(jù)和信息量巨大，很多基層數(shù)據(jù)都是財務人員無法準確掌握的。2.FD公司的預算提報方式并沒有從公司整體的系統(tǒng)性上考慮，只關注本部門的相關利益問題，這就導致了部門以自我為中心制定預算，與公司整體大方向上的利益不協(xié)調與不一致。[2]換句話而言，由各個部門的預算整合起來到公司整體的預算，是不能夠反映公司整體真實的預算情況的。3.FD公司各項費用無歸口管理。各部門之間溝通和協(xié)調困難，費用的提報不能嚴格執(zhí)行預算的安排計劃，常常有預算外的費用發(fā)生，直接導致預算編制的實用性不能得到有效發(fā)揮。

二、總體設計

（一）全面預算管理的主要內容概述。預算管理主要是整合公司的內部資源、外部資源、有形及無形的資源。公司在預算和決算的基礎上制定和企業(yè)發(fā)展相適應的方針政策，提高資源的利用率，減少成本，增加收入，針對FD公司現(xiàn)狀出現(xiàn)的問題，進行有效解決，從全面預算管理角度對公司進行管控，提高公司的競爭實力。（二）全面預算的實施過程。1.成立預算管理委員會，進行組織細分，尤其是對綜合管理室。根據(jù)不同控制范圍和責任對象的特點，可分為成本控制部分、投資控制部分、利潤控制部分三個控制范圍。2.召開預算啟動會，組織各部門進行培訓，讓各部門充分理解怎樣填報預算，填報的要求以及注意事項等。培訓后的第一階段是數(shù)據(jù)錄入階段，先讓最基層預算執(zhí)行人員根據(jù)本部門的實際情況自行編制。3.各部門匯總預算，并初步協(xié)調部門預算。設置預算申報的最高限額，當有部門超過額度則需要提供專門的報告闡述其理由。4.審核、平衡經(jīng)營預算，匯總出公司的總預算，審核預算編制的準確性。將匯總的各項業(yè)務數(shù)據(jù)以及相關指標進行整理，分析，相互確認勾稽關系后，作為財務編制各種預算表的基礎數(shù)據(jù)。財務部門分別以收入、利潤、成本和現(xiàn)金流量作為預算編制的基礎。將編制后的預算上報預算委員會，共同研討、修正并進行最終的調整確認后上報集團，并按集團要求進行再次調整。5.將批準后的預算下發(fā)到各個部門，與各部門簽訂績效考核指標（KPI）以保證預算的執(zhí)行。6.財務部門進行月度、季度、年度預算執(zhí)行情況回顧，并按月進行滾動預測，為未來預算做準備。并對預算執(zhí)行情況按照預算管理體系進行考核，對整體預算完成情況按時分析上報。

三、在實施過程中遇到的主要問題和解決方法

（一）預算管理的基礎準備蓄力不足。全面預算的前期工作。準備比較匆忙，導致第一版上報的數(shù)據(jù)差異過大；還有的部門閉門造車，報上的數(shù)據(jù)不結合實際的工作情況，喪失了數(shù)據(jù)的真實性、可靠性。具體解決辦法是增加前期準備時間，縮短預算的制定周期，對不同部門的預算填報工作有針對性的進行指導，節(jié)省人力物力，保障工作正常進行。（二）報預算，與其它方式相比雖然能動態(tài)反應數(shù)據(jù)變化情況，但是不能實現(xiàn)部門間的數(shù)據(jù)共享；預算管理員也很難通過EXCEL實現(xiàn)對其他與預算相關工作的管理。[3]解決措施為：將公司的日常管理通過與各部門簽訂的KPI指標定義預警區(qū)域，監(jiān)控預算的執(zhí)行情況。使用U9并將平臺統(tǒng)一，逐步改善上述問題，將逐步建立全面預算管理信息系統(tǒng)，在對其實時控制的基礎上進行預算差異分析和預算進度分析。（三）預算考核指標劃分不明確。改進后將預算考核指標分為財務指標和非財務指標，使考核更有針對性。其中，財務指標是指，償債能力、盈利能力、投資報酬率、現(xiàn)金流量等指標；非財務指標分為反映客戶和市場能力的指標、員工及創(chuàng)新能力、公司與政府、客戶及供應商關系等指標。[4]

四、取得成效

（一）應用預算管理公司前后情況對比所增加，由于實行預算管理后大大降低了成本，促使企業(yè)利潤有所增加，F(xiàn)D公司運營能力也有所提升。由此可見實施預算管理之后帶來的顯著效果。并且設立的KPI指標通過對比各個部門績效情況，不僅從財務指標角度也從非財務指標方面看出了實施預算管理得到的顯著效果。（二）全面預算管理實施意義1.提升戰(zhàn)略管理能力，防范風險企業(yè)決策者通過分析預算信息做出決策，對企業(yè)資源的整理、合并，以實現(xiàn)戰(zhàn)略目標為目的，通過管理可以預測風險，科學分析劃出風險范圍，迅速采取措施，制定預測方案，建立應對機制，控制風險。總而言之，企業(yè)預算管理能使企業(yè)在未來的發(fā)展中提前預料可能出現(xiàn)的風險，經(jīng)過具體細致的分析，提出科學有效的應對機制。2.激勵員工努力工作當把預算管理與有效的考核獎罰制度相結合實施時，可以全面調動起員工的工作熱情，全面增強員工的工作責任心，激勵員工對自己的崗位和工作認真負責，同時也有助于管理者更好的履行責任。3.收入提升及成本節(jié)約FD公司通過預算給企業(yè)環(huán)境做出分析，實現(xiàn)增加收入，提升收益率，降低成本，降低成本使用率。當市場發(fā)生變化以及因為成本給企業(yè)帶來影響時，及時做出相應的、合理的計劃，提高公司在市場競爭中的應變能力。加強預算管理可以使企業(yè)的成本最小化，進而完成企業(yè)收益率提升、有序發(fā)展的經(jīng)營目標，以此穩(wěn)定甚至提升公司在市場中的博弈地位。[5]落實預算管理制度，加強對公司內外部環(huán)境的管理控制，從而增加收入、節(jié)約成本，增加經(jīng)濟利潤。五、經(jīng)驗總結全面預算管理可以系統(tǒng)地為公司采購、生產、銷售等環(huán)節(jié)進行計劃、執(zhí)行、監(jiān)控等，它可以幫助企業(yè)預計未來發(fā)展趨勢，降低市場風險，是企業(yè)發(fā)展的加速器。預算編制和執(zhí)行過程中的溝通和技巧是非常重要的，各部門之間必須要站在全面的角度去換位思考問題所在，協(xié)助其他部門完成并解決問題，平衡各方利益，形成一個完整的預算管理體系。

總體來說，近年我國企業(yè)在對預算管理的機構、程序、執(zhí)行等情況的領域發(fā)展的比較迅速，雖然其中還存在許多問題，但找到了問題所在之后想出對策去解決就是企業(yè)蓬勃發(fā)展的必要之路。在不斷變化的市場環(huán)境當中，企業(yè)領導者應從實際出發(fā)，從大局角度去考慮預算的編制是否合理，完善企業(yè)的審批流程及資金計劃管理，實時進行預算執(zhí)行監(jiān)督把控，解決問題后應及時對預算管理體系進行調整。FD公司能正視自身在預算管理方面的不足，并及時想到解決對策進行改正，就一定會提高企業(yè)的管理水平，增強FD公司在物流行業(yè)中的實力。

參考文獻：

[1]劉桂霞.《企業(yè)實行前面預算管理存在的問題及對策》，［J］.經(jīng)管空間，2014（11）：53-55

[2]侯麗卿.《企業(yè)預算管理中存在的問題及對策研究》，［J］.財經(jīng)問題研究，2014（11）：102-106

[3]程平，范珂.《大數(shù)據(jù)時代基于云會計的集團企業(yè)全面預算管理》，［J］.會計之友，2015（18）：110-113

[4]廖敏霞.《我國企業(yè)實施全面預算管理的實踐與探討》，［J］.中國科技投資企業(yè)經(jīng)濟，2013（5）：42-45

[5]馮巧根，《預算管理的功能擴展與創(chuàng)新實踐》，［J］.會計之友，2016（9）：127-133

作者:付冬艷 單位:長春一汽富晟大眾物流有限公司