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摘要：施工企業(yè)由于其施工項目周期長、財務資金占用量大且運作繁瑣等原因，導致稅務管理無法滿足項目進展需求。隨著企業(yè)信息化程度的提升，財務共享模式為提升稅務工作效率提供了很好的思路，本文通過分析傳統(tǒng)管理模式下稅務管理的難點，結合財務共享的思路構建適合施工企業(yè)的稅務管理方法，減少稅務風險，提升稅務價值創(chuàng)造，為施工企業(yè)項目管理提供參考。

關鍵詞：施工企業(yè)；財務共享；稅務管理

施工企業(yè)的管理具有項目眾多，集團子單位分布范圍廣，財務核算繁瑣，稅務管理難度大等特點，近年來許多大型施工企業(yè)根據(jù)國家要求，通過先進的信息管理技術建立集中化的財務共享中心，促進會計職能由基礎核算向管理會計轉(zhuǎn)變。稅務管理貫穿企業(yè)管理經(jīng)營的始終，對于規(guī)范企業(yè)涉稅業(yè)務流程、提升稅務籌劃水平、優(yōu)化企業(yè)項目管理流程等方面具有重要作用。尤其是在建筑行業(yè)全面實施“營改增”之后，通過財務共享平臺的建設優(yōu)化稅務管理成為必然趨勢。本文通過分析傳統(tǒng)財務管理模式下的難點，結合施工企業(yè)項目運作探索財務共享方式下的新型稅務管理，減少稅務風險，優(yōu)化稅務管控。

一、傳統(tǒng)財務管理方式下的稅務管理難點梳理

大型建筑施工企業(yè)的項目管理存在分布廣、數(shù)量多、周期長、多項目重疊且進度不一的特點，對于每個大型項目都需要配備相應的項目管理部門，其中財務人員需要獨立跟蹤項目，在財務管理信息系統(tǒng)中依據(jù)項目情況設立獨立的項目賬簿，實現(xiàn)該項目的獨立核算。這雖然有利于項目的獨立自主性，但對集團公司來講，對各個項目的跟蹤缺乏必要的管控，稅務管理的好壞取決于項目財務人員的職業(yè)素質(zhì)，這對集團公司來講難以有效把控稅務風險，給集團公司的稅務管理工作帶來隱患，進而為優(yōu)化集團層面的稅務管理帶來不便。主要表現(xiàn)在以下幾個方面：首先國家稅收政策執(zhí)行有缺位，國家稅收政策會隨著經(jīng)濟體制改革和國家宏觀調(diào)控的變動不斷演進，特別是近年來建筑行業(yè)的“營改增”，由于建筑行業(yè)對企業(yè)資質(zhì)的高標準，大型建筑企業(yè)基本采取總公司負責投標和設計，子公司負責施工的模式，資質(zhì)共享會導致稅務主體資格不一致的情況，會給后期稅務管理帶來隱患，特別是集團公司在有既定稅務政策變動調(diào)整方案的時候，由于項目沒有跟進，會給企業(yè)帶來很大的稅務風險。其次，缺乏整體層面的稅務籌劃能力。雖然有建筑企業(yè)通過項目開展流轉(zhuǎn)稅和以查賬征收為重點的稅務籌劃，但是缺乏必要的稅務信息共享，區(qū)域稅務籌劃能力有待提升。再次，企業(yè)財務從業(yè)人員素質(zhì)不高，導致稅務管理的整體重視程度不夠。在建筑行業(yè)實施“營改增”之前，稅務管理中的涉稅事項比較簡單，普通財務人員也能處理，“營改增”后涉稅管理對財務從業(yè)人員的稅務專業(yè)水平提出了更高的要求，這就導致短期內(nèi)企業(yè)無法建立科學統(tǒng)籌的稅務管理體系，另外，企業(yè)僅僅將稅務管理當作一種業(yè)務流程看待，沒有看到稅務風險的管理也是規(guī)范涉稅事項、健全稅務制度的價值創(chuàng)造過程，稅務管理的成敗對控制好涉稅風險，減少非工程因素導致項目延期有重要影響，項目經(jīng)理往往對稅務管理缺少必要的關注，導致整個項目組不配合稅務管理工作的情形時有發(fā)生，大大增加了稅務工作開展的難度。

二、財務共享模式下稅務管理實現(xiàn)要點

(一)增值稅銷項和進項管理。項目實體分散于各地，在一定程度上不利于集中化的財務共享模式，但是對各地施工公司的增值稅銷項管控依然是集團公司稅務管理的重點內(nèi)容，需要通過信息系統(tǒng)建立增值稅銷項發(fā)票的管理方案。平臺化的稅務管理系統(tǒng)可以使得財務共享中心鏈接總公司和各地施工子公司的增值稅銷項進項統(tǒng)一管理，通過稅務管理集成系統(tǒng)建立增值稅發(fā)票管理子系統(tǒng)，將公司財務系統(tǒng)的稅務數(shù)據(jù)自行生成開票信息，實現(xiàn)自動化開票，流程化的審批平臺可以實現(xiàn)發(fā)票從申請、開票到郵寄的全過程。財務共享和核心作用在于整個企業(yè)集團擁有標準化的財務管理體系和稅務流程，在此條件下增值稅進項管理的重點是將各地分公司增值稅查驗認證達成平臺化批量認證。這個問題通過統(tǒng)一的進項稅管理平臺接入各省稅務局認證系統(tǒng)，在識別增值稅發(fā)票票面購入方信息的基礎上，對進項發(fā)票自動歸類和查證，實現(xiàn)三單匹配和自動過賬功能。集中化的增值稅進項發(fā)票管理以及后續(xù)的認證抵扣和會計核算都可以在財務共享平臺中實現(xiàn)。(二)納稅申報管理。建筑行業(yè)全面實施“營改增”后，作為一般納稅人，其納稅申報內(nèi)容事項增多，前后勾稽關系更為復雜，納稅人經(jīng)營中的銷售、支出等需按照不同類型，檢查對應稅率后填寫在相應納稅申報表上，納稅申報的難度較未改革前有所增加。在財務共享模式下，充分發(fā)揮集團統(tǒng)一的財務管理規(guī)定的基礎上，編制共通性的財務報表，通過納稅申報平臺自動實現(xiàn)科目數(shù)額、稅控數(shù)據(jù)、進項發(fā)票信息等多種數(shù)據(jù)源中的詳細申報記錄，由系統(tǒng)生成制式的納稅申報表。對于開張財務共享建設的企業(yè)集團來說，這種方式能大大降低人工操作難度，通過信息系統(tǒng)一鍵生成上百份納稅申報表，對大型建筑施工企業(yè)來講能提升稅務管理效率，減少人工操作誤差。(三)增值稅票據(jù)電子化管理。傳統(tǒng)稅務管理中會產(chǎn)生大量的紙質(zhì)票據(jù)，紙質(zhì)票據(jù)管理繁瑣且保存條件較高，在財務共享模式下可以通過票據(jù)的電子化管理實現(xiàn)票據(jù)影像云端統(tǒng)一儲存，將業(yè)務相關的合同、發(fā)票、報銷單、采購單等紙質(zhì)單據(jù)批量掃描，轉(zhuǎn)化成電子化數(shù)據(jù)，電子票據(jù)對應于紙質(zhì)票據(jù)的檔案管理索引，實現(xiàn)平臺統(tǒng)一查詢。

三、財務共享模式下稅務管理注意事項

財務共享的首要任務并不是節(jié)約財務成本，而是作為大型企業(yè)加強稅務管控有效的手段。在財務共享服務領域，高水平信息化和創(chuàng)新性是稅務管理平臺的特點，該平臺幫助企業(yè)整合涉稅業(yè)務的基礎上，實施監(jiān)督在建工程的稅務籌劃方案，通過信息化手段發(fā)現(xiàn)稅務管理的風險點，并及時采取補救措施，提升財務共享模式中稅務管理的效率和水平。但高水平的稅務管理平臺并不一定代表高質(zhì)量的稅務管理建設，企業(yè)在實際應用匯總?cè)孕枰⒁庖韵聨讉€方面：(一)重視稅務管理，加大涉稅業(yè)務培訓。企業(yè)在實際經(jīng)營考核中，將稅務考核指標細化并落實到管理者考評體系中，加大企業(yè)管理人員思想的重視程度。施工企業(yè)可以依據(jù)各個項目特點，將必備的稅務管理政策和知識傳達到項目管理人員，保證其配合公司財務人員的稅務管理工作，減少企業(yè)內(nèi)部不必要的流程損耗。同時財務共享模式下的涉稅業(yè)務具有較高的信息化水平，對財務從業(yè)人員的專業(yè)素質(zhì)要求較高，涉稅業(yè)務培訓需要及時更新。通過引入外部培訓和內(nèi)部考核的相結合的方式，提升稅務人員對涉稅業(yè)務的管理能力，滿足項目發(fā)展的需求。(二)重視涉稅風險管控。通過財務共享平臺操作，可以實現(xiàn)涉稅風險點的信息提示。例如在項目開工之前，會計賬目設置之初，系統(tǒng)提示跨區(qū)域涉稅證明的開具和注銷；收到業(yè)主轉(zhuǎn)賬的工程款項時，能提示是否繳納合同的印花稅和預繳增值稅事項；支付材料進項和分包款項時，提示是否取得印花稅增值稅專票；核算應收賬款和進行項目結算時，確保全部的納稅義務都已經(jīng)結清，注意是否發(fā)生計提銷項稅稅額，減少納稅義務的滯后或遺漏；在發(fā)放工資和獎金時能否做到代扣代繳所得稅提醒；對工程產(chǎn)生費用和工程結算時未取得的票據(jù)進行提示，減少不合格票據(jù)不能抵扣的風險。通過以上種種風險環(huán)節(jié)提示，增強涉稅風控能力，提升稅務執(zhí)行力度。(三)重視提升稅務籌劃能力和發(fā)揮稅務監(jiān)控能力。工程項目開建之前，編制本項目涉稅規(guī)劃書，并根據(jù)工程進行步驟反饋相關的稅負提示，特別是相對敏感的涉稅核定項目的提示，進一步加強集團公司對項目施工公司的查賬執(zhí)行力，降低稅款預繳對項目現(xiàn)金流的影響。同時根據(jù)區(qū)域稅務特點，對相同區(qū)域內(nèi)的稅收籌劃難點和重點進行統(tǒng)一規(guī)劃，減少溝通成本。在稅務管理過程中，加強對項目過程的監(jiān)督，集團公司稅務管理人員可以對項目申報時間設置預警點，在截止日期前提示相關涉稅申報業(yè)務，防治因業(yè)務繁瑣、人員疏漏造成滯后申報或者漏申報的情形，對增值稅的稅負管理實現(xiàn)實時監(jiān)控，提示是否按時取得專用發(fā)票，實現(xiàn)對稅務工作的及時糾偏。

四、結語

施工企業(yè)財務共享模式的實施促進了稅務管理工作的提升，有助于施工企業(yè)項目管理或其所屬集團公司提升稅務管控能力，挖掘稅務價值創(chuàng)造，減少涉稅風險，是對新型稅務管理系統(tǒng)的有力探索。

參考文獻：

[1]劉明雷.淺議建筑施工企業(yè)財務共享模式下的成本核算與管理[J].財會學習，2019(22)：153-155.

[2]李樂.財務共享模式下的稅務共享[J].財富時代，2019(07)：218-219.

作者:倪曉云 單位:中鐵九局集團有限公司大連分公司