財稅政策論文范文
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篇1
生態(tài)補償最早是一個自然科學(xué)的概念,后被引入到社會科學(xué)研究領(lǐng)域。生態(tài)補償作為保護生態(tài)環(huán)境的一項經(jīng)濟手段,是20世紀50年代以來開始出現(xiàn)并逐步成為環(huán)境政策的一個重要領(lǐng)域,其核心內(nèi)容是生態(tài)保護外部成本內(nèi)部化,建立生態(tài)補償機制,改善、維護和恢復(fù)生態(tài)系統(tǒng)服務(wù)功能,調(diào)整相關(guān)利益者因保護或破壞生態(tài)環(huán)境活動產(chǎn)生的環(huán)境利益及其經(jīng)濟利益分配關(guān)系,以內(nèi)化相關(guān)活動產(chǎn)生的外部成本為原則的一種具有經(jīng)濟激勵特征的制度。
財稅視角下的生態(tài)補償涵義更加廣泛,其政策涵義是一種以保護生態(tài)服務(wù)功能、促進人與自然和諧相處為目的,運用財政稅收手段,調(diào)節(jié)生態(tài)保護者、受益者和破壞者經(jīng)濟利益關(guān)系的制度安排。…財稅政策是生態(tài)補償機制的重要組成部分,因此從財稅視角下考察生態(tài)補償路徑,有助于拓寬生態(tài)補償?shù)睦碚撍悸泛筒僮髑馈?/p>
一、生態(tài)補償與生態(tài)稅收政策
生態(tài)補償資金籌措渠道是多方面的,但生態(tài)稅收收入是其中重要的來源。借鑒國外先進的生態(tài)稅收建設(shè)經(jīng)驗,完善生態(tài)稅收政策,建立與生態(tài)補償機制相適應(yīng)的生態(tài)稅收體系,是稅制改革的要求,也是經(jīng)濟、社會、環(huán)境和諧發(fā)展的需要。
(一)完善資源稅1拓寬資源課稅范圍。(1)應(yīng)擴大資源課稅的課征范圍,征稅范圍除包括自然資源中礦產(chǎn)資源(非金屬礦原礦、金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦、石油、天然氣、煤炭)和鹽之外,應(yīng)開征水資源稅,以解決我國日益突出的缺水問題。(2)開征森林資源稅和草場資源稅,以避免和防止生態(tài)破壞行為。(3)將稀缺性的可再生資源納入資源稅征稅范圍。(4)擴大土地征稅范圍,將在農(nóng)村占有土地用于非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)納入土地使用稅征稅范圍之中,對于農(nóng)民居住用地給予稅收優(yōu)惠,平衡城鄉(xiāng)之間土地使用稅的稅收負擔(dān)。
2建立多層次的資源課稅體系。完善的資源課稅體系應(yīng)該涵蓋開采者開發(fā)資源、生產(chǎn)者耗費資源、消費者消費以資源為原材料而生產(chǎn)的產(chǎn)品及對其產(chǎn)生的廢棄物處置的整個過程??稍诟鱾€環(huán)節(jié),根據(jù)各自的特點,設(shè)置相應(yīng)的稅種,形成協(xié)調(diào)統(tǒng)一、目標(biāo)一致的資源稅體系。(1)在開采階段,可以設(shè)置資源稅。引導(dǎo)資源的合理開發(fā),限制在資源開采過程中發(fā)生“采富棄貧’’的現(xiàn)象。(2)在生產(chǎn)階段,設(shè)置生態(tài)稅。首先在生產(chǎn)過程中限制使用稀缺資源以及不可再生資源,對以稀缺資源和不可再生資源為原料進行生產(chǎn)的行為征稅;對生產(chǎn)過程中使用替代品行為給與一定的稅收優(yōu)惠。其次根據(jù)生產(chǎn)過程對環(huán)境的影響,限制生產(chǎn)行為對自然環(huán)境產(chǎn)生的污染,避免走西方發(fā)達國家在工業(yè)化過程中所走的“先污染,再治理”的彎路。(3)對產(chǎn)品的消費行為,可以通過科學(xué)地設(shè)置消費稅稅目,對消費行為和消費習(xí)慣進行限制或鼓勵,通過引導(dǎo)消費行為,誘導(dǎo)消費方向,間接影響資源品在生產(chǎn)中的運用和資源的開發(fā)。這種間接作用在市場經(jīng)濟條件下效果更好。(4)對廢棄物的處置征收環(huán)境保護稅,使企業(yè)產(chǎn)生的外部成本通過稅金的形式集中起來,為國家治理環(huán)境提供資金保證。通過上述各環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)統(tǒng)一,實現(xiàn)資源的合理開發(fā)和有效利用。
3合理設(shè)計資源課稅的計稅依據(jù)和稅率。對資源課稅的計稅依據(jù)和稅率的合理配置可以考慮分兩個層次進行:首先以開采量為計稅依據(jù),設(shè)計合理的定額稅率,在這一層次主要解決對絕對地租的分配問題。即所有權(quán)壟斷應(yīng)取得的收益;然后,再按銷售價格為計稅依據(jù),設(shè)計合理的比例稅率,在這一層面上解決相對地租,即經(jīng)營壟斷帶來的超額利潤。將資源課稅的計稅依據(jù)從銷售數(shù)量改為開采量,使企業(yè)積壓的資源產(chǎn)品也負擔(dān)稅收,增加了企業(yè)的成本,使企業(yè)從關(guān)心本企業(yè)微觀效益角度合理安排資源的開發(fā),引導(dǎo)企業(yè)珍惜與節(jié)約國家資源,避免過度開采。以銷售價格為計稅依據(jù),使資源課稅的稅額隨著資源的價格的變動而變動,價格杠桿和稅收杠桿相互協(xié)調(diào),發(fā)揮調(diào)節(jié)作用。
(二)調(diào)整消費稅為了增強消費稅的環(huán)境保護效應(yīng),籌措生態(tài)補償資金,應(yīng)對現(xiàn)行的消費稅進行改革。擴大消費稅征收范圍,將天然氣、液化氣、煤炭等二氧化碳排放量大的能源類產(chǎn)品作為應(yīng)稅消費品;把一些可能造成環(huán)境破壞的產(chǎn)品(如電池、殺蟲劑、一次性塑料用品等)納入征稅范圍,達到以較低的成本刺激廠商或個人減少污染。適當(dāng)提高含鉛汽油的稅率,以抑制含鉛汽油的消費,推動汽車燃油元鉛化進程。在繼續(xù)實行對不同排氣量的小汽車適用差別稅率的基礎(chǔ)上,應(yīng)對排氣量相同的汽車,視其是否安裝尾氣凈化裝置而實行區(qū)別對待,并應(yīng)明確規(guī)定對使用“綠色”燃料的汽車免征消費稅,以促使消費者和制造商做出有利于降低污染的選擇。
(三)開征環(huán)境稅在生態(tài)經(jīng)濟建設(shè)過程中,各國都在努力尋求經(jīng)濟發(fā)展、環(huán)境保護和稅制建設(shè)的最佳結(jié)合點,環(huán)境稅收政策日益發(fā)揮重要作用。各國政府的生態(tài)環(huán)境稅大致可分有以下幾種:
1對污染排放物進行課稅。征收此類稅的目的是利用稅收政策限制或禁止某些經(jīng)濟活動。主要稅種有二氧化碳稅、二氧化硫稅、水污染稅、固體廢物稅、垃圾稅等。
2對有污染環(huán)境后果和資源消耗較大的產(chǎn)品征稅。征收此類稅的目的在于通過課稅促進企業(yè)最大效率地利用能源、燃料和原料,并能回收循環(huán)使用,減少廢物的遺棄與排放,減輕環(huán)保壓力,并能節(jié)約能源。主要稅種有油稅、舊輪胎稅、飲料容器稅等。
3對造成其他社會公害的行為征稅。如為了控制噪音對人類生活環(huán)境的危害,針對飛機和工業(yè)交通所產(chǎn)生的噪音,根據(jù)噪聲水平和噪聲特征征收噪音稅;為減少城市交通壓力,改善市區(qū)環(huán)境開征擁擠稅。㈨
隨著科學(xué)發(fā)展觀的全面落實,在我國開征環(huán)境稅已經(jīng)非常必要。目前,我國環(huán)境稅課征對象可暫定為排放的各種廢氣、廢水和固體廢棄物。對于一些高污染產(chǎn)品,可以以環(huán)境附加稅的形式合并到消費稅中。在開征環(huán)境稅的初期,為易于推行,稅目劃分不宜過細,稅率結(jié)構(gòu)也不宜太復(fù)雜??煽紤]將現(xiàn)行的水污染、大氣污染、工業(yè)廢棄物、城市生活垃圾廢棄物、噪音等收費改為征收環(huán)境保護稅,發(fā)揮稅收對環(huán)保工作的促進作用。
(四)完善排污收費制度
逐步擴大排污收費的范圍,將各種污染源納入收費范圍內(nèi),制定嚴格的征收標(biāo)準(zhǔn),加大收繳力度。按照“污染者付費原則”,將環(huán)境要素成本量化納入企業(yè)生產(chǎn)成本,按照“誰開發(fā)誰保護,誰利用誰補償”的原則,建立公平合理的生態(tài)補償機制。
二、優(yōu)化生態(tài)補償財政投入政策
地區(qū)之間的經(jīng)濟發(fā)展不平衡,生態(tài)補償資金豐腴程度不同,補償能力差別較大,有效解決這一問題的主要手段是建立健全生態(tài)保護財政轉(zhuǎn)移支付制度。財政轉(zhuǎn)移支付是生態(tài)補償最直接的手段,也是最容易實施的手段。
(一)生態(tài)補償財政轉(zhuǎn)移支付的幾個相關(guān)問題
1轉(zhuǎn)移支付規(guī)模。在安排財政轉(zhuǎn)移支付生態(tài)補償資金時,首先應(yīng)合理確定轉(zhuǎn)移支付規(guī)模,一方面在總量上要有足夠的數(shù)量保證,解決生態(tài)補償公共支出責(zé)任的縱向不平衡和緩解地區(qū)間財力差距擴大的趨勢,逐步實現(xiàn)各地的基本生態(tài)補償公共支出的均衡;另一方面,生態(tài)補償財政轉(zhuǎn)移支付應(yīng)有上限,如果轉(zhuǎn)移支付規(guī)模太大,超出了合理范圍,會在資金分配過程中造成交易成本無謂增加和效率損失。財政轉(zhuǎn)移支付的額度應(yīng)使財政收支的縱向不平衡達到既能保持上級政府的控制力,又使損失的效率最小化。
2轉(zhuǎn)移支付對象。中央的生態(tài)補償財政轉(zhuǎn)移支付應(yīng)在全國范圍內(nèi)根據(jù)需要確定重要支持對象。西部和三江上游地區(qū)的天然林保護和退耕還林還草工程對全國的生態(tài)安全至關(guān)重要,應(yīng)成為國家財政進行生態(tài)補償?shù)闹攸c地區(qū)。各級地方政府根據(jù)本地經(jīng)濟發(fā)展和環(huán)境污染的實際情況,在本級預(yù)算范圍內(nèi)確定轄區(qū)內(nèi)的生態(tài)補償財政轉(zhuǎn)移支付對象。
3轉(zhuǎn)移支付結(jié)構(gòu)。隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展和環(huán)境污染情況的加劇,在加大財政調(diào)控力度的同時,應(yīng)優(yōu)化生態(tài)補償財政轉(zhuǎn)移支付的結(jié)構(gòu)。以科學(xué)發(fā)展為主線,注重加強政策引導(dǎo),著力推進結(jié)構(gòu)調(diào)整、節(jié)能減排、自主創(chuàng)新,促進經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變。
(二)構(gòu)建多層次的生態(tài)補償財政分擔(dān)體系
1中央政府財政轉(zhuǎn)移支付。中央政府在安排生態(tài)補償財政轉(zhuǎn)移支付資金時,主要針對全局性的補償問題,將全國作為一盤棋,通盤考慮,加大對中西部地區(qū)、生態(tài)效益地區(qū)的轉(zhuǎn)移支付力度,改進轉(zhuǎn)移支付辦法,突出對生態(tài)地區(qū)的轉(zhuǎn)移支付,設(shè)立重點生態(tài)區(qū)的專項資金和西部生態(tài)補償與生態(tài)建設(shè)基金。對欠發(fā)達縣實行稅收增量返還和激勵性轉(zhuǎn)移支付辦法,促進縣域經(jīng)濟的協(xié)調(diào)發(fā)展。
2省級財政轉(zhuǎn)移支付。省級生態(tài)補償財政轉(zhuǎn)移支付應(yīng)根據(jù)本省具體情況,合理安排財政轉(zhuǎn)移支付的方向、規(guī)模,明確投資重點、分配使用原則和專項資金的使用范圍等內(nèi)容。重點是對重要生態(tài)功能區(qū)的支持,關(guān)注本省欠發(fā)達地區(qū)的生態(tài)補償?shù)穆鋵?。設(shè)立環(huán)境整治與保護專項資金,整合現(xiàn)有市級財政轉(zhuǎn)移支付和補助資金。在資金安排使用過程中,市級各部門明確傾斜性的生態(tài)環(huán)境保護項目,結(jié)合年度環(huán)境保護和生態(tài)建設(shè)目標(biāo)責(zé)任制考核結(jié)果安排項目。根據(jù)當(dāng)?shù)嘏盼劭偭亢蛧噎h(huán)??偩止嫉奈廴疚镏卫沓杀緶y算,安排補償資金的額度,原則上應(yīng)按上年度轄區(qū)內(nèi)環(huán)境污染治理成本的一定比例安排補償資金。各省、市等地方政府可以就本地區(qū)生態(tài)環(huán)境項目設(shè)立地方補償資金,并可在補償計劃上單列出對物權(quán)受限人的補償。設(shè)立這種多層次的補償資金可以對地方環(huán)境保護起到刺激作用,同時形成上下多層的互動機制。
3建立鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政保障制度。首先,針對由于分稅制改革帶來地方鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政收入減少的現(xiàn)狀,縣財政通過轉(zhuǎn)移支付補足鄉(xiāng)鎮(zhèn)生態(tài)補償資金缺口。其次,針對部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)在保護生態(tài)環(huán)境方面所做的犧牲,縣財政應(yīng)將增加生態(tài)保護補償預(yù)算資金,列入每年度財政預(yù)算。
財政投人是構(gòu)建生態(tài)補償機制的重要組成部分,財政應(yīng)根據(jù)不同的生態(tài)保護和生態(tài)補償?shù)囊螅圆煌男问?,制定不同的財政補償投入政策,采取不同的措施,加大對環(huán)境保護建設(shè)的投入力度,補償維持生態(tài)環(huán)境良性循環(huán)的公共資金。
(三)建立財政補貼、財政投資有機融合的財政補償機制
對于外部效應(yīng)較大的公用設(shè)施、能源、交通、農(nóng)業(yè)以及治理大江大河和治理污染等有關(guān)國計民生的產(chǎn)業(yè)和領(lǐng)域,財政投資應(yīng)采用直接投資方式進行,以提高國民經(jīng)濟的整體效益。對于收益率較低的生態(tài)保護項目,市場機制發(fā)揮作用有限,應(yīng)采取財政補貼方式,使這些項目的收益率能夠有利于調(diào)動投資者參與生態(tài)保護項目的積極性。財政補貼的方式可以直接的補貼方式支付給投資于生態(tài)保護和生態(tài)維護的項目或投資者,也可以隱蔽的財政貼息的方式提供補貼,或者采取以獎代補的方式提供補貼,發(fā)揮財政資金的引導(dǎo)作用。
三、建立生態(tài)補償財稅政策的配套措施
(一)完善生態(tài)補償法律體系
目前,我國生態(tài)補償?shù)母鞣N法律規(guī)定散見于一些不同層級的法律、法規(guī)和規(guī)章之中,到目前為止還沒有一部生態(tài)補償?shù)幕痉苫蛐姓ㄒ?guī),以對生態(tài)補償?shù)幕驹瓌t、基本制度、主體、對象、范圍、標(biāo)準(zhǔn)、方式、資金來源等作出總體性規(guī)定,而且,現(xiàn)行的生態(tài)補償法律規(guī)定缺乏可操作性。生態(tài)補償政策在保護生態(tài)環(huán)境方面發(fā)揮著重要作用,但政策與法律相比缺乏安定性、連續(xù)性與強制性。
要解決生態(tài)服務(wù)提供者與受益者之間在環(huán)境資源利益分配上的不公平問題,應(yīng)該盡早實現(xiàn)在生態(tài)補償領(lǐng)域國家層面的立法,明確補償主體的法律義務(wù)和責(zé)任,創(chuàng)建和完善生態(tài)補償法律制度。其主要內(nèi)容就是從法律制度上確立由生態(tài)服務(wù)功能的受益者支付生態(tài)效益的相應(yīng)費用,解決無償享有生態(tài)服務(wù)或環(huán)境效益的問題,并彌補生態(tài)環(huán)境保護者的損失。同時,在法律上進一步完善由生態(tài)環(huán)境的破壞者承擔(dān)環(huán)境污染、生態(tài)破壞的負外部性或?qū)⑼獠啃猿杀緝?nèi)部化,并對環(huán)境違法行為進行重罰,提高違法成本。在依法治國的大環(huán)境下,法律制度作為必不可少的“硬約束”,在生態(tài)補償方面將發(fā)揮不可替代的作用。
(二)建立多層次生態(tài)補償資金渠道
除了通過生態(tài)稅收籌集生態(tài)補償資金外,應(yīng)使生態(tài)補償資金多元化,為生態(tài)補償提供充足的資金。
1推行綠色金融貸款。合理利用信貸資金,引導(dǎo)信貸資金支持生態(tài)補償項目;有效利用國債這一有利的籌資手段,動用社會閑置資金進行生態(tài)補償,解決資金缺口問題;考慮發(fā)行中長期特種生態(tài)建設(shè)債券或彩票,籌集一定的資金;提高金融開放度、資信度和透明度,保持投資制度的一致性和穩(wěn)定性,創(chuàng)造良好的條件,積極吸引國外資金直接投資于生態(tài)項目的建設(shè)。
2完善生態(tài)環(huán)境治理備用金制度。對新建或正在開采的礦山,應(yīng)以土地復(fù)墾為重點建立生態(tài)補償保證金制度。所有企業(yè)都必須在交納一定數(shù)量保證金后才能取得采礦許可,保證金應(yīng)根據(jù)每年生態(tài)損害需要治理的成本加以征收,要能滿足治理所需全部費用。保證金可以通過地方環(huán)境或國土資源行政主管部門征收上繳國家。也可以在銀行建立企業(yè)生態(tài)修復(fù)賬戶、政府監(jiān)管使用的方式交納。若開采企業(yè)未按規(guī)定履行生態(tài)補償義務(wù),政府可動用保證金進行生態(tài)治理。
3建立生態(tài)補償與生態(tài)保險協(xié)調(diào)體系。針對生態(tài)風(fēng)險引入生態(tài)保險,建立生態(tài)風(fēng)險分散機制,并通過生態(tài)保險籌集生態(tài)補償資金。生態(tài)保險在保護參保雙方利益的同時,對由于環(huán)境污染給受害方造成的損失進行賠付,并對保障生態(tài)安全的措施進行補充撥款。保險機制可以成為使生態(tài)環(huán)境損失大大降低的風(fēng)險調(diào)節(jié)器與管理手段。這種直接的經(jīng)濟激勵機制的應(yīng)用可以作為對社會與自然相互關(guān)系調(diào)節(jié)的傳統(tǒng)經(jīng)濟手段與法律手段的有益補充,也是污染者付費原則得到實施的生態(tài)經(jīng)濟手段。生態(tài)保險實質(zhì)上不僅是用來對受害人造成的損失進行賠償,而且對投保人來說是生態(tài)環(huán)境損害的預(yù)先安排,保證生態(tài)損失發(fā)生后能夠有效消除損失。
(三)建立財政、稅收、環(huán)保三部門聯(lián)動機制
為加強排污費的管理,應(yīng)完善排污費的核定、征收、使用各環(huán)節(jié)的規(guī)章制度,并建立財政、稅收、環(huán)保三部門聯(lián)動機制。排污費由環(huán)保行政主管部門根據(jù)污染者排污的種類、數(shù)量和排污費數(shù)額進行核定,地稅部門負責(zé)代為征收,銀行入庫,財政統(tǒng)管,從根本上解決環(huán)保部門吃排污費的問題,建立市場經(jīng)濟條件下的環(huán)境保護和生態(tài)補償?shù)男聶C制。
(四)構(gòu)建生態(tài)補償機制社會參與和統(tǒng)一操作平臺
生態(tài)補償機制的建立是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程,需要政府、社會和公民的廣泛參與,需要各利益相關(guān)方的協(xié)調(diào)配合和相互監(jiān)督。通過政府宏觀調(diào)控引導(dǎo)、市場機制有效配置、法律法規(guī)的約束、倫理道德的規(guī)范,建立有效的社會參與機制、社會監(jiān)督機制、利益協(xié)調(diào)機制,構(gòu)建相對統(tǒng)一的政策運行和協(xié)作平臺,保障我國生態(tài)補償政策體系得以有效實施和完善。
篇2
關(guān)鍵詞:振興東北區(qū)域性積極財稅政策
一、實施振興東北的區(qū)域性積極財稅政策的可行性
由于我國地域遼闊,經(jīng)濟發(fā)展水平無法保持同步,所以在經(jīng)濟政策的戰(zhàn)略選擇上,應(yīng)采取整體與區(qū)域既相互協(xié)調(diào)、相互促進,又講求實效、彼此有別的政策取向。
(一)區(qū)域性積極財稅政策與宏觀的積極財稅政策比較
1.實施范圍不同。區(qū)域性積極財稅政策僅實施于需要拉動經(jīng)濟增長的特別區(qū)域,如東北老工業(yè)基地。而我國以往的積極財稅政策則是在全國范圍內(nèi)實施,雖然也有優(yōu)先發(fā)展某一區(qū)域的特點,但更加注重的是優(yōu)先發(fā)展某一行業(yè)領(lǐng)域,如基本建設(shè)領(lǐng)域。
2.理論依據(jù)不同。由于區(qū)域性積極財稅政策是一種財政支持政策,其主要作用在于提供公共物品和協(xié)調(diào)整個宏觀經(jīng)濟的發(fā)展,因此,它的理論依據(jù)是公共物品理論。公共物品理論認為滿足公共需要有兩個系統(tǒng):一是市場,二是政府。市場提供私人物品滿足私人需要,政府提供公共物品滿足公共需要。東北老工業(yè)基地振興的一個現(xiàn)實障礙之一就是長期以來公共物品的缺乏。在東北地區(qū)實施積極的財稅支持政策用以滿足公共物品的供給,是振興東北老工業(yè)基地的前提之一。
我國以往實施的積極財政政策并不完全是財政支持政策。雖然在實施近7年中,它順應(yīng)西部大開發(fā)戰(zhàn)略和振興東北老工業(yè)基地戰(zhàn)略,并對這兩個區(qū)域進行財政支持,但是它實施的初衷卻是為了克服通貨緊縮,刺激有效需求。因此,以往的積極財政政策的理論基礎(chǔ)是有效需求理論。有效需求理論認為如果經(jīng)濟正處于嚴重的蕭條時期,應(yīng)實施擴張性財政政策,即采取“減收增支”的辦法,減收就是減稅,增支就是增加政府開支和增加社會福利的辦法。我國以往實施的積極財稅政策主要是通過增發(fā)國債、擴大政府開支來刺激經(jīng)濟,而沒有大規(guī)模地實施減稅政策,因而還不能嚴格認為是擴張性財稅政策,只能謂之積極的財稅政策。
(二)在東北實施積極財稅政策的可行性
1.政策連續(xù)性的要求。到目前為止,實施振興東北老工業(yè)基地戰(zhàn)略僅2年。國家推出的兩批振興東北的項目剛剛起步,擴大增值稅抵扣范圍的改革也只是初見成效,如果不能繼續(xù)對東北地區(qū)采取財政政策傾斜,可能造成的后果是:(1)在建項目無法順利完工,造成“半拉子”工程;(2)振興東北整體戰(zhàn)略的擱淺。這將使東北老工業(yè)基地不能得到振興,而且國家前期投資也將付之東流。因此,從政策的連續(xù)性考慮,還應(yīng)該在東北地區(qū)繼續(xù)實施積極的財稅政策。
2.貫徹“有保有控”方針的需要。我國宏觀財政政策的轉(zhuǎn)變是向中性財政政策的轉(zhuǎn)變,其基本的政策含義是認為宏觀經(jīng)濟運行態(tài)勢變化之后,現(xiàn)階段還不宜采取“全面緊縮”的調(diào)控方法,既不能“不轉(zhuǎn)彎”,又不能“急轉(zhuǎn)彎”,而應(yīng)當(dāng)在穩(wěn)健把握之下著力協(xié)調(diào),在調(diào)減擴張力度中區(qū)別對待,把握“有保有控”的原則。政府資金使用的重點,應(yīng)集中于國家發(fā)展規(guī)劃確立的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)和農(nóng)林水利、生態(tài)保護與國土整治、西部開發(fā)與東北老工業(yè)基地振興的重點項目。
3.發(fā)展經(jīng)驗和現(xiàn)實財力的保障。改革開放以來,我國先后實施了沿海發(fā)展戰(zhàn)略和西部大開發(fā)戰(zhàn)略,積累了區(qū)域經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展和財稅宏觀調(diào)控的寶貴經(jīng)驗。東南沿海地區(qū)在20年間成為中國經(jīng)濟的“隆起”地帶,西部地區(qū)GDP增長速度也明顯加快。在實施區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展戰(zhàn)略過程中,國債投資、一般轉(zhuǎn)移支付和專項轉(zhuǎn)移支付、財政貼息、稅收優(yōu)惠等作為宏觀調(diào)控的重要財稅政策工具的使用日臻成熟。所有這些都是我國實施振興東北老工業(yè)基地戰(zhàn)略,采取積極財稅政策可資借鑒的寶貴經(jīng)驗。此外,我國經(jīng)濟的快速發(fā)展和稅收收入的超額增長也為振興東北,實施區(qū)域性積極財稅政策提供了可供操作的現(xiàn)實財力空間。
4.消費型增值稅制度的示范效應(yīng)良好。東北老工業(yè)基地的固定資產(chǎn)更新財力不足問題,是制約經(jīng)濟振興的關(guān)鍵問題之一。擴大增值稅抵扣范圍試點的實行,一方面為試點的行業(yè)的固定資產(chǎn)更新補充了資金;另一方面還對全國有示范作用,而且在吸引區(qū)域外資金流向方面起到了良好的導(dǎo)向與示范作用。
二、區(qū)域性積極財稅政策的制度安排
為了有效地實現(xiàn)東北老工業(yè)基地的振興,在實施區(qū)域性積極財稅政策時應(yīng)有所側(cè)重,點面結(jié)合?!包c”即政策支持的行業(yè)領(lǐng)域:“面”即政策支持的地區(qū)區(qū)域。
(一)擴大財稅政策的支持范圍
1.應(yīng)加大對資源型城市的政策支持力度。從東北地區(qū)的實際情況看,主要分為四種類型:一是綜合性工業(yè)城市,如沈陽、哈爾濱、長春等工業(yè)城市;二是煤礦、石油城市,如阜新、雞西、大慶等資源型城市;三是森工林區(qū),如伊春及其他林業(yè)局等;四是農(nóng)村地區(qū)。前兩類主要是工業(yè)城市,后兩類主要是農(nóng)林地區(qū)。從國家財政支持的區(qū)域來看,近2年來對東北地區(qū)的財稅政策支持主要傾斜在上述的前兩個區(qū)域,即綜合性工業(yè)城市和資源型城市,其中以綜合性工業(yè)城市享受到的優(yōu)惠最多。資源型城市則由于資源稟賦原因,直到21世紀初還承擔(dān)著國家計劃任務(wù),一直處于為國家;宏觀經(jīng)濟發(fā)展作貢獻的地位。據(jù)統(tǒng)計僅黑龍江省自1952年以來,由于初級資源品的低價調(diào)出與工業(yè)制成品的高價調(diào)入,形成的價差貢獻多達7000億元,而國家對該省的預(yù)算內(nèi)投資不足其貢獻額度的1/4.又因其;③產(chǎn)業(yè)進入壁壘較高,非國有經(jīng)濟進入難度較大,要實現(xiàn)資源型城市的振興,國家財稅政策方面的支持至關(guān)重要。
2.應(yīng)重視對基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)的政策支持。國家對東北農(nóng)村地區(qū)的支持主要是使用財稅政策,即減免農(nóng)業(yè)稅;對東北林區(qū)的財政支持主要是繼續(xù)落實天然林保護工程資金。然而,這些政策和資金對森工林區(qū)和農(nóng)村地區(qū)的支持作用遠未達到“振興”的目的。對于今后財稅政策支持區(qū)域的把握,我們認為應(yīng)該向森工林區(qū)和農(nóng)村地區(qū)做進一步的傾斜。東北老工業(yè)基地的振興是全面的振興,不能片面地理解為對傳統(tǒng)工業(yè)城市的振興。前期支持工業(yè)城市的財稅政策有利于迅速拉動?xùn)|北的經(jīng)濟增長,但要使經(jīng)濟向深度發(fā)展,財稅政策必須惠及森工林區(qū)和農(nóng)村地區(qū),當(dāng)然也包括資源型城市。
(二)合理安排財稅政策的支持重點
已實施的財稅支持政策主要是加大了對東北的裝備制造業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的扶持力度。如首批振興東北老工業(yè)基地的100個國債項目中,遼寧省的52個項目都是圍繞先進裝備制造業(yè)和原材料基地兩個主題,總投資442億元;2003年國家還啟動了高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展專項60個項目,總投資56億元,截至2004年底,國家共下達國債項目貼息資金8億元,安排東北高新技術(shù)項目118項。毫無疑問,裝備制造業(yè)和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)都是拉動?xùn)|北經(jīng)濟的增長點,東北經(jīng)濟的騰飛要靠這些優(yōu)勢項目來帶動。但是,東北老工業(yè)基地的振興從長期著眼,還需要解決一些基礎(chǔ)的瓶頸問題,以便從根本上全面振興東北地區(qū)。具體來說,新一輪的財稅扶持項目應(yīng)更加側(cè)重以下領(lǐng)域:1.減輕企業(yè)與地方的歷史包袱。東北老工業(yè)基地振興的一個重要內(nèi)容就是國有經(jīng)濟的戰(zhàn)略性調(diào)整。由于東北地區(qū)國有經(jīng)濟的比重高,形成時間長,這種調(diào)整需要非常高的體制轉(zhuǎn)型成本,這就需要政府的投入,以幫助企業(yè)減輕或甩掉歷史包袱。為此,建議國家設(shè)立東北老工業(yè)基地調(diào)整改造基金,專項用于東北地區(qū)衰退產(chǎn)業(yè)的退出、接續(xù)產(chǎn)業(yè)的培育,以保證穩(wěn)定的資金來源和渠道。
2.完善社會保障體系。東北地區(qū)的社會保障問題與企業(yè)的歷史包袱問題緊密相關(guān),且形勢依然嚴峻。以吉林省為例,到2002年末,全省下崗失業(yè)人員累計超過100萬人,全省離退休人員105萬人,每年養(yǎng)老保險基金收支自然缺口近30億元,全省城鎮(zhèn)納入動態(tài)管理的“低保”對象149.7萬人。未來5年城鎮(zhèn)約有230萬下崗失業(yè)人員和新生勞動力需要就業(yè),農(nóng)村約有200萬富余勞動力需向城鎮(zhèn)轉(zhuǎn)移。另外,東北地區(qū)的失業(yè)保險金也遠低于全國平均水平。因此,需要國家加大對東北地區(qū)社會保障政策的支持力度,解決社會保障支出缺口巨大的問題,使社會保障制度成為社會的穩(wěn)定器,為振興東北創(chuàng)造良好的環(huán)境。
3.生態(tài)環(huán)境的保護與建設(shè)。東北地區(qū)作為我國重化工業(yè)的基地,過去一直沒有重視生態(tài)環(huán)境的保護,生產(chǎn)粗放、污染嚴重、資源消耗大。作為世界三大黑土帶之一,東北大平原的黑土在近半個多世紀以來,有2/3的耕地存在嚴重的水土流失,黑土層已由原來的60厘米~70厘米厚減到30厘米左右;在中南部地區(qū),特別是遼寧中部城市群地區(qū),鋼鐵、冶金、采礦、石油化工等產(chǎn)業(yè)集中,長期以來“三廢”治理的欠賬較大,未經(jīng)處理或處理未達標(biāo)的城市和工業(yè)廢水大量流入農(nóng)業(yè)地區(qū),使一些農(nóng)業(yè)土地受到嚴重污染;而在約占東北大平原面積1/3的西部,與科爾沁沙地相鄰接,生態(tài)環(huán)境脆弱,分布有總面積達200萬公頃的風(fēng)沙土,320萬公頃草場已有80%以上的面積嚴重退化;還有,因大規(guī)模農(nóng)業(yè)開墾,使東北大平原濕地面積急劇減少,濕地的生物種類已減少了25%。因此在財稅政策上,除了擴大國家財政對環(huán)境保護和治理的投入規(guī)模,還可在東北開征生態(tài)稅收,以配合財政政策,調(diào)整產(chǎn)業(yè)布局。
三、區(qū)域性積極財稅政策策略
我國實施了近7年的積極財政政策,在對整體國民經(jīng)濟發(fā)展作出積極貢獻的同時,也帶來一些負面因素和潛在風(fēng)險。在東北實施區(qū)域性積極財稅政策時,需借鑒國際成功經(jīng)驗,盡量規(guī)避可能出現(xiàn)的風(fēng)險。
(一)財稅政策實施過程中需考慮的問題
1.國債資金的投資效率。由于國債資金配置存在嚴重的計劃經(jīng)濟色彩,需防止預(yù)算軟約束在國債資金的安排使用中可能造成的浪費和低效率現(xiàn)象。如由于國債項目前期準(zhǔn)備工作不足,不能按時開工和竣工而造成國債資金閑置;或者由于國債項目設(shè)計、施工出現(xiàn)嚴重失誤,致使工程量大增,拖延工期或形成半拉子工程等失誤浪費現(xiàn)象。
2.對民間資本的擠壓效應(yīng)。東北老工業(yè)基地經(jīng)濟增長乏力的一個重要原因就是,國有經(jīng)濟比重過大,缺乏市場活力。據(jù)統(tǒng)計,東北地區(qū)的國有企業(yè)大體上占企業(yè)總數(shù)的70%左右。前期振興東北的國債項目主要是加大對國有企業(yè)的扶持,這就有可能對民間資本產(chǎn)生擠壓效應(yīng),而民營經(jīng)濟比重過低,會導(dǎo)致市場化程度低,經(jīng)濟發(fā)展內(nèi)在動力不足。
3.經(jīng)濟結(jié)構(gòu)矛盾。東北地區(qū)現(xiàn)有的經(jīng)濟結(jié)構(gòu)矛盾主要有二:其一,收入分配和消費結(jié)構(gòu)性失衡。不同行業(yè)、地區(qū)間職工的收入差距在拉大。1998年以來農(nóng)林牧漁業(yè)總產(chǎn)值沒有實質(zhì)性增長,農(nóng)村和林區(qū)居民的收入水平提高緩慢。其二,地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展仍不均衡。雖然加大了財政轉(zhuǎn)移支付力度,但國債項目的安排更多地集中在大城市,使得區(qū)域不平衡狀況更加嚴重。
4.國際成功經(jīng)驗的借鑒。東北地區(qū)的老工業(yè)基礎(chǔ)(遼寧起始于1894年的京沈鐵路時期;黑龍江起始于抗美援朝遼寧省北遷項目及“一五”時期國家重點建設(shè)項目;吉林起始于“一五”時期國家的9個重點建設(shè)項目),主要是以資源為依托形成的重工業(yè)格局,其特點與德國的煤炭主產(chǎn)區(qū)魯爾區(qū)和法國的鐵礦主產(chǎn)區(qū)洛林區(qū)有相似之處,都是依托自然資源興起的老工業(yè)區(qū)。魯爾與洛林的振興均借助于國家的政策支持,如法國政府對洛林地區(qū)實行3萬法郎以上的生產(chǎn)性新設(shè)備投資給予30%的補貼、服務(wù)性設(shè)備給予20%的補貼等,其成功經(jīng)驗值得借鑒。
(二)有效實施區(qū)域性財稅政策的策略
為了能夠避免積極財政政策實施可能造成的不利后果,我們總結(jié)了兩條策略性主張,以求能夠更有效地實施振興東北的區(qū)域性積極財稅政策。
1.建立省以下的轉(zhuǎn)移支付制度。我國現(xiàn)行的轉(zhuǎn)移支付辦法均在中央和省一級進行,對省以下的轉(zhuǎn)移支付制度沒有明確規(guī)定。東北地區(qū)不但整體上較東南沿海地區(qū)落后,而且在一個省內(nèi)也存在較大的地區(qū)差距。在這種客觀現(xiàn)實條件下,隨著公共財政的逐步建立,分稅制的不斷完善,建立完整的省以下的轉(zhuǎn)移支付制度就顯得非常迫切。省以下的轉(zhuǎn)移支付制度應(yīng)在考慮本省實際情況的基礎(chǔ)上,在財政管理體制目標(biāo)范圍內(nèi),盡量與中央對地方的轉(zhuǎn)移支付制度相協(xié)調(diào)。
2.政府投資引導(dǎo)民間資本。為了更有效地提高政府投資的效率,政府投資的一個基本原則是:政府投資先行,引導(dǎo)民間資本投入落后地區(qū)。落后地區(qū)的多數(shù)基礎(chǔ)設(shè)施投資只是具有一定的公共性,不屬于純公共物品。對此,政府投資雖是必要的,但更有效的辦法是通過項目融資的方式,鼓勵民間資本進入。這不但可以緩解政府財政的壓力,還可以促進民營經(jīng)濟的發(fā)展。
3.試行區(qū)域性生態(tài)稅收制度。我國現(xiàn)行稅收制度在計稅依據(jù)的確定上,均以價值決定理論為基礎(chǔ),沒有將資源品開采過程中的生態(tài)價值折損納入計稅依據(jù)。資源品尤其是初級資源品的銷售價格在進入市場時,其價格決定均取決于供需狀況。導(dǎo)致資源主產(chǎn)區(qū)一方面產(chǎn)品低價外銷;另一方面生態(tài)狀況急劇惡化,又得不到及時彌補。實施區(qū)域性財稅政策支持,可考慮配合稅收制度改革,調(diào)整稅收管理體制,在資源品主產(chǎn)區(qū)進行生態(tài)型稅收制度的試點,以現(xiàn)行排污收費制度為基礎(chǔ),按照自然資源的稀缺程度,將生態(tài)價值折損量量化計入計稅依據(jù),稅收收入定向用于生態(tài)環(huán)境的恢復(fù)與治理。
參考文獻
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(3)安體富、王海勇《振興東北老工業(yè)基地的財稅政策取向》,《中央財經(jīng)大學(xué)學(xué)報》2004年第6期。
篇3
[關(guān)鍵詞]循環(huán)經(jīng)濟;財稅政策;可持續(xù)發(fā)展
黨的十六屆三中全會提出要堅持以人為本,樹立全面協(xié)調(diào)可持續(xù)的發(fā)展觀??茖W(xué)發(fā)展觀的提出,是我們黨對社會主義現(xiàn)代化建設(shè)指導(dǎo)思想的新發(fā)展,具有重大的現(xiàn)實意義和深遠的歷史意義。當(dāng)前,加快循環(huán)經(jīng)濟發(fā)展,正是樹立和落實科學(xué)發(fā)展觀,構(gòu)建和諧社會的一項重要而緊迫的任務(wù)。
一、循環(huán)經(jīng)濟的內(nèi)涵
所謂循環(huán)經(jīng)濟,就是在人、自然資源和科學(xué)技術(shù)的大系統(tǒng)內(nèi),在資源投入、企業(yè)生產(chǎn)、產(chǎn)品消費及其廢棄的全過程中,不斷提高資源利用效率,把傳統(tǒng)的、依賴資源凈消耗線性增加的發(fā)展,轉(zhuǎn)變?yōu)橐揽可鷳B(tài)型資源循環(huán)來發(fā)展的經(jīng)濟。循環(huán)經(jīng)濟的核心是“3R原則”,即減量化(Reduce)———減量化屬于輸入端方法,旨在減少生產(chǎn)和消費過程的物質(zhì)量,從源頭節(jié)約資源和減少污染物的排放;再利用(Reuse)———再利用原則屬于過程性方法,目的是提高產(chǎn)品和服務(wù)的利用效率,要求產(chǎn)品和包裝容器以初始形式多次使用,減少一次性用品的污染;再循環(huán)(Recycle)———再循環(huán)原則屬于輸出端方法,要求物品完成作用功能后重新變成再生資源[1].上述三個原則在控制自然資源投入到經(jīng)濟活動,減少廢物產(chǎn)生的基礎(chǔ)上,加強產(chǎn)品的多次和反復(fù)使用,只有在避免產(chǎn)生和回收利用都無法實行時,才允許將廢物進行最終的環(huán)境無害化處理。
可見,循環(huán)經(jīng)濟倡導(dǎo)的是一種建立在以物質(zhì)不斷循環(huán)利用為基礎(chǔ)的新的經(jīng)濟發(fā)展模式和經(jīng)濟活動規(guī)范及行為準(zhǔn)則。它通過從“自然資源———產(chǎn)品———再生資源”的整體社會循環(huán),完成物質(zhì)的反復(fù)循環(huán)流動的閉環(huán)運動過程,使得在整個經(jīng)濟系統(tǒng)及生產(chǎn)、消費過程中基本上不產(chǎn)生或者很少產(chǎn)生廢棄物,其特征是自然資源的低投入、高利用和廢棄物的低排放,從而根本上消解長期以來環(huán)境與發(fā)展之間的尖銳沖突。
二、循環(huán)經(jīng)濟是我國經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展的必然選擇[2]
1、循環(huán)經(jīng)濟是解決我國人口、資源、環(huán)境問題的最佳選擇
我國是發(fā)展中大國,存在著人口眾多、資源短缺與環(huán)境惡化的態(tài)勢。目前,我國的人均資源擁有量遠遠低于世界平均水平,并且在開發(fā)利用過程中,又存在大量的浪費現(xiàn)象。由于生產(chǎn)中能源等資源利用率低,造成廢棄物的大量排放。循環(huán)經(jīng)濟體現(xiàn)了經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展的內(nèi)在要求,在解決經(jīng)濟發(fā)展與人口、資源和環(huán)境之間的矛盾中將產(chǎn)生重要的作用與深遠影響。
2、循環(huán)經(jīng)濟是轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)經(jīng)濟發(fā)展方式的現(xiàn)實途徑
我國傳統(tǒng)經(jīng)濟是一種由“資源———產(chǎn)品———污染排放”所構(gòu)成的物質(zhì)單向流程的經(jīng)濟,這種經(jīng)濟發(fā)展方式以資源的高消耗、高污染、高排放為特征來帶動經(jīng)濟高增長。目前我國既沒有發(fā)達國家工業(yè)化時的廉價資源和環(huán)境容量,也經(jīng)不起傳統(tǒng)發(fā)展方式帶來的資源過度消耗和環(huán)境污染。循環(huán)經(jīng)濟要求把經(jīng)濟活動組織成一個“資源———產(chǎn)品———再生資源”的反饋式流程,最大限度地利用資源,廢物產(chǎn)量的最小化甚至零排放。因此,發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟能夠減少經(jīng)濟增長對資源稀缺的壓力,實現(xiàn)經(jīng)濟發(fā)展方式的根本轉(zhuǎn)變。
3、循環(huán)經(jīng)濟是清潔生產(chǎn)和生態(tài)工業(yè)的進一步拓展
源頭預(yù)防和全過程治理替代末端治理,已成為世界各國環(huán)境與發(fā)展政策的主流。清潔生產(chǎn)在企業(yè)生產(chǎn)過程的實施以及各企業(yè)間工業(yè)生態(tài)鏈上的良性循環(huán),不僅節(jié)約了資源,減少了生產(chǎn)中的廢棄物,而且使這種從源頭預(yù)防環(huán)境污染的理念擴大到消費領(lǐng)域。于是清潔生產(chǎn)從生產(chǎn)領(lǐng)域拓展到消費領(lǐng)域,從企業(yè)內(nèi)部走向企業(yè)群之間再走向社會,形成循環(huán)經(jīng)濟。循環(huán)經(jīng)濟從發(fā)展國民經(jīng)濟的高度和廣度將環(huán)境保護引入經(jīng)濟運行機制。
4、循環(huán)經(jīng)濟是經(jīng)濟全球化和環(huán)境全球化的客觀要求
隨著全球化的發(fā)展和貿(mào)易與環(huán)境的關(guān)系日益密切,環(huán)境因素已經(jīng)成為影響發(fā)展中國家自由貿(mào)易的重要障礙。由于我國經(jīng)濟整體環(huán)保水平較低,在外貿(mào)領(lǐng)域?qū)⒚媾R越來越大的環(huán)境壓力,一些工業(yè)產(chǎn)品和農(nóng)產(chǎn)品由于在生產(chǎn)、包裝、使用等環(huán)節(jié)的環(huán)保要求偏低,容易受到發(fā)達國家綠色貿(mào)易壁壘的限制;隨著貿(mào)易自由化的發(fā)展,污染產(chǎn)業(yè)、有害物質(zhì)和外來物種入侵將對我國國家環(huán)境安全也構(gòu)成了威脅。因此,要增強我國的環(huán)境競爭力,實現(xiàn)我國貿(mào)易與環(huán)境的協(xié)調(diào)發(fā)展,也要求發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟。
5、循環(huán)經(jīng)濟是全面建設(shè)小康社會的重要保障
全面建設(shè)小康社會,不僅要實現(xiàn)物質(zhì)文明、政治文明和精神文明,同時要實現(xiàn)生態(tài)文明。發(fā)達國家工業(yè)化的歷史和我國經(jīng)濟建設(shè)的發(fā)展歷程表明,我國如果繼續(xù)走高投入、高消耗、高污染、低效益的傳統(tǒng)工業(yè)化道路,不僅全面建設(shè)小康社會的生態(tài)文明的目標(biāo)無法實現(xiàn),而且由于經(jīng)濟建設(shè)的資源環(huán)境基礎(chǔ)的制約,物質(zhì)文明的目標(biāo)也難以實現(xiàn)。循環(huán)經(jīng)濟作為一種與環(huán)境和諧的經(jīng)濟發(fā)展模式,能夠滿足新型工業(yè)化道路和可持續(xù)發(fā)展的要求,實現(xiàn)經(jīng)濟發(fā)展、社會進步和環(huán)境保護的“共贏”,是全面建設(shè)小康社會的重要保障。
三、促進我國循環(huán)經(jīng)濟發(fā)展的財稅政策措施
循環(huán)經(jīng)濟是集經(jīng)濟、技術(shù)、社會于一體的系統(tǒng)工程,其啟動和推廣離不開政府的政策支持,其中財稅政策是比較理想的政策手段,它可以很好地利用市場的力量,包括利用市場本身所具有的有效配置資源的效能。通過財稅政策來鼓勵對環(huán)境有建設(shè)意義的活動,阻止對環(huán)境有破壞性的活動,就能把經(jīng)濟引向可持續(xù)發(fā)展的道路。促進循環(huán)經(jīng)濟發(fā)展的財稅政策可以從財政支出政策和稅收政策兩方面來分析。
1、財政支出政策
財政支出按經(jīng)濟性質(zhì)分類,可分為購買性支出和轉(zhuǎn)移性支出。購買性支出又可分為投資性支出和消費性支出。
為了促進循環(huán)經(jīng)濟的發(fā)展,在購買性支出的投資性支出方面,我國政府應(yīng)增加投入,促進有利于循環(huán)經(jīng)濟發(fā)展的配套公共設(shè)施建設(shè),例如,大型水利工程、城市地下管道鋪設(shè)、綠色園林城市建設(shè)、公路修建等。由于以上公共設(shè)施建設(shè)的承建企業(yè)經(jīng)濟負擔(dān)較重,所以政府通過投資性的支出,既可以為企業(yè)創(chuàng)造公平的競爭環(huán)境,同時也可以調(diào)動企業(yè)建設(shè)循環(huán)經(jīng)濟的積極性。此外,對污染治理、廢舊物品回收處理和再利用技術(shù)的研究與開發(fā)等公用性事業(yè),政府也應(yīng)加大投入力度。在購買性支出的消費性支出方面,政府可制定相關(guān)的采購政策來促使市場鼓勵再循環(huán)利用。如1993年克林頓政府了一項行政命令,要求政府機構(gòu)采購的所有紙張到1995年必須含有20%或更多用過的廢紙,2000年時又增加到25%.這一做法給再生紙?zhí)峁┝巳找媾d旺的市場,將再生紙由經(jīng)濟上的一種債務(wù)變成了一種資產(chǎn)。而在我國除紙張外,家用電器、建筑材料中的鋼鐵,鋁制飲料罐等的再循環(huán)利用率,均處于較低水平。因此,借鑒國際經(jīng)驗,我國政府可通過政府的綠色購買行為,優(yōu)先采購具有綠色標(biāo)志的、通過ISO14000體系認證的、非一次性的、包裝簡化的、用標(biāo)準(zhǔn)化配件生產(chǎn)的產(chǎn)品,以此影響消費者消費方向和企業(yè)的生產(chǎn)方向,從而促進循環(huán)經(jīng)濟的發(fā)展[3].
在轉(zhuǎn)移性支出方面,主要涉及到財政補貼。目前,許多發(fā)達國家在發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟過程中,都通過財政補貼對于相關(guān)企業(yè)予以支持。如美國國家環(huán)保局從1978年開始對設(shè)置資源回收系統(tǒng)的企業(yè)提供財政補貼,根據(jù)不同的情況,補貼量為10%-90%;德國對于興建環(huán)保設(shè)施也給予財政補貼,其補貼數(shù)額相當(dāng)于投資費用的一個百分點,對建造節(jié)能設(shè)施所耗費用,按其費用的25%給予補貼;日本政府在《廢棄物處理與清潔法》中規(guī)定,修建廢棄物處理設(shè)施要從國庫中提供部分財政補貼等[4].而目前我國對于開展資源綜合利用與治污的企業(yè)財政補貼僅限于少數(shù)幾項間接補貼,如利潤不上繳、減免稅收、先征后返等,這對相關(guān)企業(yè)的鼓勵與支持效果甚微。而對于構(gòu)建循環(huán)經(jīng)濟系統(tǒng),需要經(jīng)常性的直接財政補貼的支持。因此,可以考慮給開展循環(huán)經(jīng)濟的企業(yè)以照顧,例如采取物價補貼、企業(yè)虧損補貼、財政貼息、稅前還貸等。此外,我國還應(yīng)借鑒國際經(jīng)驗,對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中使用的無污染或減少污染的機器設(shè)備實行加速折舊制度。從而大幅度地調(diào)動企業(yè)進行循環(huán)經(jīng)濟建設(shè)的積極性。
2、稅收政策
(1)調(diào)整現(xiàn)行稅制。首先,要改革現(xiàn)行的資源稅。一是擴大征稅范圍。對非再生性、稀缺性資源課稅,這無論對資源的可持續(xù)利用,還是保護生態(tài)環(huán)境均具有重大意義。但目前我國的資源稅只對部分礦產(chǎn)品和鹽進行征收,征稅范圍狹窄,這不利于其發(fā)揮應(yīng)有的作用。為了解決我國目前日益突出的缺水問題以及防止生態(tài)破壞行為,水資源、森林資源和草場資源也應(yīng)盡快被納入到資源稅的征稅范圍,待條件成熟后,再對其他資源課征資源稅,并逐步提高稅率。二是實行累進課征制。相對于其他稅種而言,資源稅還具有特殊性,即為了保護有限的資源,針對濫用資源的企業(yè)進行的懲罰性稅收,因此對資源稅的征收應(yīng)采取累進制方式。也就是將資源的使用量劃分檔次,不同的檔次使用不同的稅率,稅率逐級跳躍式增加。這樣,對于需要大量自然資源輸入的企業(yè),較高的資源稅率將成為企業(yè)的負擔(dān),從而迫使企業(yè)上馬環(huán)保工程,轉(zhuǎn)產(chǎn)停產(chǎn),提高產(chǎn)品價格,加大環(huán)保型產(chǎn)品的研發(fā)。
其次,開征一些新稅種。一是征收新鮮材料稅。為了減少原生材料的使用,美國越來越多的州開始征收新鮮材料稅,借鑒其經(jīng)驗,我國也可嘗試開征新鮮材料稅,從而促使人們少用原生材料。二是征收填埋和焚燒稅。這種稅在美國新澤西州和賓夕法尼亞最早征收,也得到法國和英國的呼應(yīng)。垃圾填埋具有成本低的特點,收取填埋稅使這條最便宜的垃圾處理途徑的成本增加,因而可以使減量和再生利用資源顯示出吸引力。此外,還應(yīng)分期分批的開征大氣污染稅、污染源稅、噪音稅、垃圾填埋稅、生態(tài)補償稅等一系列專項新稅種,對不同地區(qū)、部門及污染程度不同的企業(yè)實行差別稅率。同時加強征收管理,稅款實行專項管理,用于環(huán)保建設(shè)事業(yè)。
(2)加大稅收優(yōu)惠政策。為促進循環(huán)經(jīng)濟的發(fā)展,在政策層面上,應(yīng)使循環(huán)利用資源和保護生態(tài)環(huán)境有利可圖,使企業(yè)和個人對生態(tài)環(huán)境保護的外部效益內(nèi)部化。因此,借鑒國際經(jīng)驗,對實施循環(huán)經(jīng)濟的企業(yè)、項目,應(yīng)給予各種稅收優(yōu)惠。具體來講,近期可考慮從以下方面進行完善:一是調(diào)整高耗能產(chǎn)品進出口稅收政策。在進口稅方面,降低高耗能產(chǎn)品進口關(guān)稅,對相關(guān)進口企業(yè)給予所得稅減免等稅收優(yōu)惠,對導(dǎo)致高能耗的儀器、設(shè)備、技術(shù)的進口提高進口關(guān)稅與進口環(huán)節(jié)增值稅。二是調(diào)整有利于促進再生資源回收利用的稅收政策。加大對再生資源回收利用技術(shù)研發(fā)費用的稅前扣除比例;對生產(chǎn)再生資源回收利用設(shè)備的企業(yè)及再生資源回收利用企業(yè)可以實行加速折舊法記提折舊;對購置相關(guān)設(shè)備,可以在一定額度內(nèi)實行投資抵免企業(yè)當(dāng)年新增所得稅稅收優(yōu)惠;對再生資源回收利用的企業(yè)減免所得稅;對生產(chǎn)在《資源綜合利用》范圍內(nèi)的廢棄再生資源產(chǎn)品的企業(yè)予以免征相關(guān)所得稅。三是制定鼓勵低油耗、小排量車輛的稅收政策。低油耗、小排量車輛作為一種節(jié)能環(huán)保產(chǎn)品,要經(jīng)過設(shè)計———生產(chǎn)———銷售———消費———報廢的產(chǎn)品生命流程。對其實施稅收優(yōu)惠政策,可以考慮從這一產(chǎn)品生命流程各環(huán)節(jié)采取不同措施:在產(chǎn)品開發(fā)設(shè)計階段,對企業(yè)與技術(shù)提供商實行稅收減免或補貼,對節(jié)能生產(chǎn)設(shè)備實行加速折舊政策;對產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)降低所得稅稅率;對流通企業(yè)實施增值稅減免;對消費者免收此類商品消費稅,降低此類商品燃料稅稅率;對專門回收此類商品的企業(yè),在其營業(yè)之初,減免所得稅。
[參考文獻]
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[2]周玉梅構(gòu)建循環(huán)經(jīng)濟模式實現(xiàn)經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展[J]當(dāng)代經(jīng)濟研究,2004,(2):37-39
篇4
關(guān)鍵詞:技術(shù)進步;稅收優(yōu)惠政策;財政政策
一、發(fā)達國家財稅優(yōu)惠政策發(fā)展歷程
20世紀80年代后期以來,在經(jīng)濟信息化、全球化的基本趨勢下,美、日、歐等世界主要經(jīng)濟體競相憑借自身在技術(shù)方面的優(yōu)勢,大力發(fā)展高新技術(shù)產(chǎn)業(yè),并加大對傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的技術(shù)改造力度。在新技術(shù)革命的影響下,信息產(chǎn)業(yè)、生物醫(yī)藥工業(yè)、金融服務(wù)業(yè)等新興產(chǎn)業(yè)獲得了快速發(fā)展,在國民經(jīng)濟中的比重不斷提高。通過科技進步基礎(chǔ)上的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型,有力地支持了經(jīng)濟的持續(xù)增長。
作為發(fā)達的市場經(jīng)濟國家,技術(shù)進步主要依靠市場力量的推動,但政府財政在科技進步方面的作用也是極其重要的。在發(fā)達國家,在每一特定的歷史發(fā)展階段,政府都有一個明確的產(chǎn)業(yè)技術(shù)政策,并通過研發(fā)補助金、委托費和政策性融資等財政手段確保產(chǎn)業(yè)技術(shù)政策的貫徹落實。為了推動本國的科技進步,西方發(fā)達國家都特別注重加大對科技進步的投入力度。如美國、日本于1999年政府用于R&D財政投入占當(dāng)年全國R&D總投入的比重分別為27%和22%。20世紀90年代以來,美國聯(lián)邦政府用于生物技術(shù)方面的研究經(jīng)費每年都維持在10多億美元的水平。根據(jù)經(jīng)濟成長、技術(shù)進步和結(jié)構(gòu)調(diào)整所處階段的不同,西方國家財政對科技進步的支持的范圍和手段也會有所不同。在經(jīng)濟發(fā)展初期,財政一般主要通過補助金、開發(fā)委托費、政策性貸款和優(yōu)惠稅收政策等形式重點支持主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)的技術(shù)開發(fā)。進入知識經(jīng)濟時代,政府財政政策的重點主要轉(zhuǎn)向?qū)Ω咝录夹g(shù)產(chǎn)業(yè)的支持。政府通過資助各種基金會、研究院所和產(chǎn)學(xué)研聯(lián)合體等進行產(chǎn)業(yè)技術(shù)開發(fā),并通過知識產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)讓,實現(xiàn)科技成果向現(xiàn)實生產(chǎn)力的轉(zhuǎn)化。在技術(shù)進步的產(chǎn)業(yè)化和規(guī)?;h(huán)節(jié)上,西方國家一般通過政策性融資和稅收優(yōu)惠政策予以扶持和引導(dǎo)。如日本政策性投資銀行根據(jù)政府有關(guān)政策意向,向民間企業(yè)提供低息貸款、擔(dān)保、購買企業(yè)債券,對民間金融機構(gòu)進行補充融資和獎勵。在西方國家,財政對技術(shù)進步的扶持和引導(dǎo),一般都是以項目為核心,以客觀標(biāo)準(zhǔn)為尺度,實施非專向性補貼政策。
二、發(fā)達國家對中小企業(yè)具體優(yōu)惠政策
在對中小企業(yè)技術(shù)進步的支持方面,美、日等西方國家都有專門針對中小企業(yè)技術(shù)進步的政策、法律和政府職能部門。美國政府通過政府采購等手段對中小企業(yè)予以扶持。具體在稅收優(yōu)惠政策方面,在對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)實施稅收優(yōu)惠政策的環(huán)節(jié)與方式方面,西方發(fā)達國家支持科技進步的稅收優(yōu)惠政策主要體現(xiàn)為事前扶持與事后鼓勵相結(jié)合,將對科技開發(fā)的重視與對科技成果轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實生產(chǎn)力的重視有機地結(jié)合起來。基本的做法是:
一是對企業(yè)投入的研究開發(fā)經(jīng)費給予優(yōu)惠允許企業(yè)按投資額的一定比例或全部抵繳所得稅。如法國政府規(guī)定,凡研究開發(fā)投資比上年增加的企業(yè),均可以申請按增加額的50%抵免所得稅。
二是普遍實施加速折舊政策。目前西方發(fā)達國家的企業(yè)固定資產(chǎn)的平均折舊年限僅10年左右,年折舊率為11%~12%。通過加速折舊政策的實施,以加快技術(shù)設(shè)備的更新。
三是建立科技發(fā)展準(zhǔn)備金制度,即允許企業(yè)按照銷售收入的一定比例提取科技發(fā)展準(zhǔn)備金。如韓國稅法規(guī)定企業(yè)可按銷售收入的3%(技術(shù)密集型企業(yè)為4%,生產(chǎn)資料產(chǎn)業(yè)為5%)提取技術(shù)開發(fā)準(zhǔn)備金,并允許在3年內(nèi)用于技術(shù)開發(fā)費、技術(shù)信息和培訓(xùn)費及有關(guān)技術(shù)革新計劃資金等方面。
四是注重基礎(chǔ)研究與應(yīng)用研究的結(jié)合。如美國稅法規(guī)定公司委托大學(xué)或科研機構(gòu)進行基礎(chǔ)研究,所支付的研究費用的65%可以從所得稅中予以抵免,并對新產(chǎn)品的中間實驗產(chǎn)品給予免稅優(yōu)惠政策。在科技稅收優(yōu)惠的稅種選擇方面,西方發(fā)達國家的稅收優(yōu)惠政策主要體現(xiàn)在公司所得稅、個人所得稅和增值稅三大稅種上。發(fā)達國家一般都將公司所得稅作為科技優(yōu)惠的重點。在增值稅類型的選擇方面,西方發(fā)達國家一般都選擇消費型增值稅。在個人所得稅方面,對個人獲得的科技獎勵、特許權(quán)使用費收入都實施優(yōu)惠措施。
西方發(fā)達國家科技財稅優(yōu)惠政策的具體做法,對正處于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型的中國而言,具有特別重要的借鑒意義。近年來,隨著國內(nèi)投資環(huán)境的不斷改善,跨國公司已經(jīng)開始將中、低技術(shù)向我國轉(zhuǎn)移,在部分領(lǐng)域,高端技術(shù)也開始向我國轉(zhuǎn)移,越來越多的跨國公司開始將具有一定技術(shù)水平的制造業(yè)轉(zhuǎn)移到中國。從我國國內(nèi)企業(yè)的現(xiàn)狀來看,整體技術(shù)水平還較為低下,受技術(shù)開發(fā)力量、技術(shù)開發(fā)經(jīng)費等的制約,企業(yè)技術(shù)開發(fā)能力還相對弱小,技術(shù)創(chuàng)新嚴重不足。在加入WTO和經(jīng)濟全球化的大背景下,我國企業(yè)面臨的競爭越來越激烈。
三、發(fā)達國家財稅政策對我國的啟示
1.要充分利用WTO《補貼與反補貼措施協(xié)議》的有關(guān)規(guī)定,在3年過渡期內(nèi)繼續(xù)保持原有的有關(guān)促進技術(shù)進步的政策的同時,應(yīng)逐步建立一個以政策性銀行的低息貸款、向研究型機構(gòu)的R&D活動提供財政資助和特別財稅政策為主要內(nèi)容的促進技術(shù)進步的政策模式。3年過渡期滿后,政府貸款利率或貼息水平必須控制在WTO相關(guān)規(guī)則允許的范圍內(nèi)。財政的資助必須是非專向性的,并不超過工業(yè)研究成本的75%或部分前技術(shù)開發(fā)活動成本的50%。
2.進一步加大對技術(shù)進步的投入力度。鑒于長期以來政府研究與開發(fā)投入的嚴重不足,可以考慮規(guī)定一些硬性的指標(biāo),要求政府研究與開發(fā)投入占GDP的比重及財政收入的比重必須達到規(guī)定的目標(biāo)值。安排的科技經(jīng)費要集中用于加快發(fā)展高科技和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè),以推動新興產(chǎn)業(yè)的崛起,培養(yǎng)新的經(jīng)濟增長點;另一方面,要用于我國傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的技術(shù)改造,使傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)能夠煥發(fā)出新的活力。在科研經(jīng)費的使用方面,要引入競爭機制,通過嚴格的招投標(biāo)制和課題負責(zé)制,確保政府科技經(jīng)費的有效使用。同時,政府科技經(jīng)費的使用應(yīng)堅持有償使用與無償使用相結(jié)合的原則,凡基礎(chǔ)性研究,政府應(yīng)實行無償投入,應(yīng)用研究及實驗發(fā)展方面的經(jīng)費投入以堅持有償使用為原則,政府通過政策性金融機構(gòu),以貸款的方式向科研機構(gòu)、大學(xué)、企業(yè)及其他機構(gòu)提供資金,這些相應(yīng)機構(gòu)必須用自身的科研成果轉(zhuǎn)化的收入來還本付息。
3.財政扶持項目應(yīng)突出重點,講求實效。在政府財力相對有限的情況下,運用財政扶持和引導(dǎo)技術(shù)進步必須要突出重點,講求效率,而不能遍地開花。根據(jù)我國目前的國情,技術(shù)改造項目應(yīng)重點選擇關(guān)系國家安全的產(chǎn)業(yè)、公益性產(chǎn)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)和戰(zhàn)略競爭性產(chǎn)業(yè)。
4.加大對中小企業(yè)的技術(shù)進步的扶持力度。要進一步建立和完善為中小企業(yè)的技術(shù)進步提供支持的制度體系,建立和完善促進中小企業(yè)技術(shù)進步的法律法規(guī),為中小企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新提供制度保證。政府財政可通過稅收優(yōu)惠、財政投融資及政府采購等手段,加大對中小企業(yè)的技術(shù)進步的扶持力度。為促進中小企業(yè)的技術(shù)進步,政府相關(guān)職能部門還可從信息、技術(shù)人員培訓(xùn)及其他服務(wù)等方面為中小企業(yè)提供支持。
5.必須通過各種財稅政策手段的綜合運用,加快高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展,促進我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化和升級。在財政政策手段的運用方面,首先必須充分運用好財政貼息這一手段。高新科技產(chǎn)業(yè)是高投入、高風(fēng)險的投資領(lǐng)域,對這一領(lǐng)域,除國家進行少量的直接投資外,可以借助于財政貼息杠桿引導(dǎo)社會資金投向該領(lǐng)域。財政貼息向高新科技產(chǎn)業(yè)適度傾斜,加大對該產(chǎn)業(yè)的政策扶持,有利于拓寬融資渠道,推動該產(chǎn)業(yè)的發(fā)展,并相應(yīng)帶動其他產(chǎn)業(yè)的發(fā)展,使整個產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)能從低級化狀態(tài)向高級化狀態(tài)轉(zhuǎn)化。在傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)部門,通過財政貼息手段的運用,使企業(yè)在技術(shù)改造缺乏資金的情況下,能夠以國家信用作支撐,獲取金融機構(gòu)的貸款,充分調(diào)動企業(yè)進行技術(shù)改造的積極性。
6.必須改變我國的稅收優(yōu)惠政策,實現(xiàn)稅收優(yōu)惠由區(qū)域傾斜轉(zhuǎn)變?yōu)橄虍a(chǎn)業(yè)傾斜。稅收優(yōu)惠政策措施要能體現(xiàn)和貫徹落實國家產(chǎn)業(yè)政策的基本要求,對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、以及傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的技術(shù)改造及其他需要積極鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè),應(yīng)根據(jù)不同情況給予不同程度的稅收優(yōu)惠。在流轉(zhuǎn)稅方面,除實現(xiàn)增值稅的轉(zhuǎn)型外,應(yīng)對高科技產(chǎn)業(yè)在增值稅政策方面實行適度傾斜,使高科技產(chǎn)業(yè)增值稅整體負擔(dān)率能大幅度降低。對進出口稅收政策要做出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整,改變目前進出口環(huán)節(jié)大面積實施稅收優(yōu)惠的做法,應(yīng)只局限于對高新技術(shù)及設(shè)備的進口,視不同的情況給予稅收上的優(yōu)惠。在企業(yè)所得稅方面,應(yīng)按照稅收的國民待遇原則,統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅制,特別是在所得稅稅收優(yōu)惠政策上要盡快統(tǒng)一。統(tǒng)一后的稅收優(yōu)惠政策,必須符合國家產(chǎn)業(yè)政策的要求,充分體現(xiàn)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的客觀要求。為推動高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展和傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的技術(shù)改造,可實行減免所得稅的稅收優(yōu)惠。在運用減稅、免稅、低稅率和零稅率等直接稅做優(yōu)惠的同時,更要特別關(guān)注加速折舊、納稅扣除、稅收低免、投資抵免、稅收饒讓等間接稅收優(yōu)惠方式的運用,實現(xiàn)科技稅收優(yōu)惠方式的多元化。
7.要充分發(fā)揮政府采購對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的扶持作用。隨著我國政府采購制度的推廣實施,政府采購規(guī)模將越來越大,政府采購的范圍也將日益擴大,相應(yīng)地政府采購活動對國民經(jīng)濟總量及國民經(jīng)濟結(jié)構(gòu)所產(chǎn)生的影響將越來越大。為了扶持我國高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展和企業(yè)技術(shù)進步,在政府采購方面,必須盡可能地多采購本國產(chǎn)品,對國內(nèi)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)實行傾斜。只有在國內(nèi)不能提供或技術(shù)性能存在明顯差異的情況下,才可考慮采購?fù)鈬a(chǎn)的產(chǎn)品。
參考文獻:
1.劉群,李倩.發(fā)達國家科技稅收優(yōu)惠政策的運用.經(jīng)濟日報,2002-11-19.
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