導(dǎo)語：如何才能寫好一篇企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)論文，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

企業(yè)管理對(duì)于企業(yè)未來發(fā)展都有著重要的意義，特別是電網(wǎng)。將服務(wù)作為內(nèi)部審計(jì)的新定位，是內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)其自身的新要求。內(nèi)部審計(jì)部門已經(jīng)從理念上認(rèn)識(shí)到，內(nèi)部審計(jì)不但要為企業(yè)管理者的決策及宏觀管理服務(wù)，同時(shí)也要為被審單位加強(qiáng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)，這種服務(wù)意識(shí)已逐步體現(xiàn)在國企內(nèi)部審計(jì)部門審計(jì)計(jì)劃的制定、與被審計(jì)單位的關(guān)系以及審計(jì)意見的提出等各方面。在國外，內(nèi)部審計(jì)提供咨詢服務(wù)已經(jīng)有相當(dāng)成熟的經(jīng)驗(yàn)，效果顯著。但在國企，內(nèi)部審計(jì)服務(wù)與咨詢的實(shí)踐還處于探索和發(fā)展階段，與國際同行還有相當(dāng)大的差距。

2國有企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作存在的主要問題

2.1審計(jì)工作不能適應(yīng)國有企業(yè)改革發(fā)展的方針改革發(fā)展對(duì)審計(jì)工作的要求標(biāo)準(zhǔn)提高到新的程度。而我國國有企業(yè)的審計(jì)總體向個(gè)別企業(yè)和微觀領(lǐng)域偏重，企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)增長壓力很大，又面臨了林林總總的外部環(huán)境惡劣，矛盾制約著審計(jì)，審計(jì)為解決上述矛盾尚不能淋漓發(fā)揮作用，走改革之路非常艱難。因此，難以滿足改革發(fā)展的方針要求，距離標(biāo)準(zhǔn)還差很多的努力。

2.2審計(jì)隊(duì)伍的職業(yè)素質(zhì)有待提高有調(diào)研結(jié)果表明：我國絕大多數(shù)企業(yè)，審計(jì)人員職業(yè)感差，素質(zhì)不高。尤其缺乏必要的專業(yè)基礎(chǔ)和信息技能，更加缺乏的是對(duì)審計(jì)工作的熱愛和執(zhí)著，更不具備發(fā)展思路的創(chuàng)新。

2.3不規(guī)范、不完善的審計(jì)程序很多現(xiàn)象表明：許多審計(jì)人員職業(yè)精神很差，他們不具備應(yīng)有的職業(yè)態(tài)度和謹(jǐn)慎品質(zhì)。很多審計(jì)人員對(duì)審計(jì)制度忽略，對(duì)自己審計(jì)范圍內(nèi)的申報(bào)情況囫圇了解，不求真切仔細(xì)，而且對(duì)待國有企業(yè)的年報(bào)審計(jì)的工作特別簡化和隨意，對(duì)規(guī)范程序履行不夠，監(jiān)督管理不到位，造成最終審計(jì)結(jié)果中，出具的審計(jì)證據(jù)的可靠性和適當(dāng)性嚴(yán)重失真或失誤。

3國有企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)問題對(duì)策分析

3.1提高內(nèi)部審計(jì)人員綜合素質(zhì)，培養(yǎng)復(fù)合型內(nèi)部審計(jì)人才現(xiàn)代企業(yè)制度下，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是企業(yè)內(nèi)部管理自我約束機(jī)制中的重要組成部分，它僅接受國家審計(jì)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度是否真正地能為企業(yè)實(shí)現(xiàn)其最終目標(biāo)服務(wù)，不僅要有完善的內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)作為內(nèi)部審計(jì)人員的行為規(guī)范，更重要的是要有一批合格的、高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)人員。內(nèi)部審計(jì)人員除應(yīng)具有嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)，高度的責(zé)任心，還須有過硬的業(yè)務(wù)能力，不僅需要精通財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，還需要適當(dāng)了解其他業(yè)務(wù)領(lǐng)域，掌握相關(guān)知識(shí)與技能，以便更好地實(shí)施審計(jì)并為企業(yè)管理服務(wù)。一方面內(nèi)部審計(jì)人員必須努力提高執(zhí)業(yè)能力與服務(wù)水平，增強(qiáng)競爭力及抗風(fēng)險(xiǎn)能力，不斷開辟新的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，其工作也應(yīng)在傳統(tǒng)財(cái)務(wù)收支審計(jì)的基礎(chǔ)上，向內(nèi)部控制、經(jīng)管績效、經(jīng)濟(jì)責(zé)任、公司治理、決策程序、風(fēng)險(xiǎn)管理等更廣范圍、更深層次領(lǐng)域延伸與拓展，從而為改進(jìn)組織經(jīng)營，提高運(yùn)營效率，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值服務(wù)。同時(shí)內(nèi)部審計(jì)人員的構(gòu)成也應(yīng)該趨向多元化，不僅要有懂財(cái)務(wù)及審計(jì)的專業(yè)人才，還應(yīng)配備精通各項(xiàng)相關(guān)業(yè)務(wù)的專門人才，需要有豐富經(jīng)驗(yàn)和較高業(yè)務(wù)水平的人員，以適應(yīng)審計(jì)領(lǐng)域日益拓展的需要，使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在現(xiàn)代企業(yè)制度下發(fā)揮更大的作用。

3.2科學(xué)合理地制定績效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系科學(xué)合理地制定指標(biāo)體系是解決國有企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)問題的重要措施之一，績效審計(jì)指標(biāo)體系是衡量、考核、評(píng)價(jià)審計(jì)對(duì)象績效高低、優(yōu)劣的尺度標(biāo)準(zhǔn)，是提出審計(jì)意見，做出審計(jì)結(jié)論的依據(jù)?？冃徲?jì)的根本目的在于通過對(duì)績效的考量，引導(dǎo)人的行為方向?？冃е笜?biāo)因此是績效審計(jì)成功與否的關(guān)鍵前提。審計(jì)機(jī)關(guān)有必要借鑒相關(guān)制度及成功經(jīng)驗(yàn)，科學(xué)合理地建立適合國情和審計(jì)特點(diǎn)的國有企業(yè)績效評(píng)價(jià)方法體系。從當(dāng)前來看，制定的國有企業(yè)績效評(píng)價(jià)指標(biāo)，應(yīng)當(dāng)能夠涵蓋企業(yè)整體、企業(yè)部門和企業(yè)項(xiàng)目三個(gè)層面。在指標(biāo)評(píng)價(jià)內(nèi)容上，要包括財(cái)務(wù)內(nèi)容，也要包括企業(yè)承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任、環(huán)境責(zé)任等非財(cái)務(wù)內(nèi)容。在開展國有企業(yè)績效審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員必須靈活地選擇與審計(jì)項(xiàng)目相匹配的技術(shù)方法，不能再簡單地生搬硬套傳統(tǒng)審計(jì)的方法。除運(yùn)用常規(guī)審計(jì)方法外，應(yīng)根據(jù)具體審計(jì)目標(biāo)選擇數(shù)量分析法、比較分析法等不同的方法。此外，還應(yīng)不斷探索應(yīng)用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)下的審計(jì)新途徑、新方式方法，研發(fā)適用于不同審計(jì)對(duì)象數(shù)據(jù)采集與數(shù)據(jù)挖掘的審計(jì)軟件，做到無縫銜接，信息資源充分共享，以提高企業(yè)績效審計(jì)工作效率。3.3提升內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)水平內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)管理的一部分，而且必須獨(dú)立、客觀、公正才有效果。一些單位的內(nèi)部審計(jì)不受重視，主要原因就是企業(yè)管理者不知道運(yùn)用審計(jì)職能，不了解審計(jì)對(duì)企業(yè)的運(yùn)營和管理的促進(jìn)作用，所以，企業(yè)管理者尤其是決策人員必須提高認(rèn)識(shí)，自覺運(yùn)用審計(jì)手段加強(qiáng)管理。

3.4拓展內(nèi)審的工作范圍，提升內(nèi)審的服務(wù)功能國企內(nèi)部審計(jì)應(yīng)改變其傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)模式，向經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、管理審計(jì)領(lǐng)域延伸。內(nèi)部審計(jì)不是處分眾人的“事后諸葛”，而是鞭策人們勵(lì)精圖治的改革者，因此，不僅要關(guān)心該做的事是否做了，而且要關(guān)心事情是否做得妥當(dāng)。內(nèi)審人員要對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的計(jì)劃、預(yù)算進(jìn)行預(yù)測性的審計(jì)，將潛在的危險(xiǎn)和可能的損失及時(shí)傳達(dá)給有關(guān)執(zhí)行人，以便加強(qiáng)決策分析，避免盲目的經(jīng)營決策的實(shí)施。

4結(jié)束語

篇2

（一）評(píng)審財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度進(jìn)行評(píng)審是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的職責(zé)。其一，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員要將所審計(jì)項(xiàng)目的范圍、性質(zhì)和時(shí)間確定出來；其二，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)能對(duì)其財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的健全性做出評(píng)估，促進(jìn)企業(yè)進(jìn)一步改善經(jīng)營管理，并對(duì)此提出符合經(jīng)濟(jì)效益需求的、科學(xué)的、合理的意見和建議。

（二）審計(jì)企業(yè)財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)責(zé)任以及經(jīng)濟(jì)效益等

企業(yè)應(yīng)以經(jīng)濟(jì)效益的審計(jì)為中心，具體到審計(jì)任務(wù)，需包括審計(jì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任是否履行、企業(yè)財(cái)務(wù)收支是否合法、經(jīng)濟(jì)效益實(shí)情是否符合規(guī)定等。審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容是：企業(yè)執(zhí)行相關(guān)法律法規(guī)及政策的情況；執(zhí)行董事會(huì)批準(zhǔn)的重大經(jīng)營方案、計(jì)劃的情況；大型的擔(dān)保、投資、借款；所屬全資或者是控股子公司的資金收支和財(cái)務(wù)運(yùn)作情況；固定資產(chǎn)的報(bào)損、保費(fèi)、出售等情況。

（三）開展管理審計(jì)

如果從企業(yè)發(fā)展這一角度著手，那么內(nèi)部審計(jì)優(yōu)勢的發(fā)揮離不開管理審計(jì)工作的有效開展。對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)、營銷、人力資源、生產(chǎn)等各個(gè)環(huán)節(jié)都需要開展管理審計(jì)，也就是對(duì)于企業(yè)管理職能方面的審核，能全面地對(duì)企業(yè)管理的計(jì)劃、控制、組織等工作進(jìn)行評(píng)價(jià)，能針對(duì)企業(yè)管理工作績效開展系統(tǒng)性的評(píng)價(jià)。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中有效內(nèi)部審計(jì)實(shí)施的方法

對(duì)企業(yè)管理來說，內(nèi)部審計(jì)是重要的組成部分，其主要作用在于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門能認(rèn)真行使自己的職能權(quán)利，按規(guī)定完成審計(jì)任務(wù)，在實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的過程中收獲宏觀效果。當(dāng)下，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中的內(nèi)部審計(jì)需充分體現(xiàn)出評(píng)價(jià)職能、服務(wù)職能、監(jiān)督職能，以全面發(fā)揮建設(shè)、監(jiān)控以及參謀的作用，但是怎樣才能夠在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)最大限度的作用呢？

（一）改善內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的管理模式

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)治理結(jié)構(gòu)中必不可少的部分，企業(yè)要想發(fā)展內(nèi)部審計(jì)，離不開企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的支持。為了滿足內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性與權(quán)威性，就需要將治理結(jié)構(gòu)加以完善，加大改善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)管理模式的力度。當(dāng)前，大多數(shù)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)班子組成內(nèi)部審計(jì)部門，這樣很難實(shí)現(xiàn)相對(duì)獨(dú)立的審計(jì)工作，特別是在對(duì)企業(yè)及管理層進(jìn)行審計(jì)時(shí)，審計(jì)獨(dú)立性更得不到保障。一些學(xué)者指出，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該屬于監(jiān)事會(huì)，但是國內(nèi)企業(yè)大部分的監(jiān)事會(huì)都屬于政府機(jī)構(gòu)或者是由董事會(huì)指派，擔(dān)任監(jiān)事的成員也是企業(yè)的內(nèi)部成員，于是監(jiān)事會(huì)也形同虛設(shè)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)事會(huì)管理模式同樣不能滿足企業(yè)的實(shí)際需求。因此，我國企業(yè)應(yīng)積極借助國外一些企業(yè)成功的內(nèi)部審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，并以國內(nèi)實(shí)情為基礎(chǔ)展開調(diào)查，在設(shè)立董事會(huì)時(shí)再設(shè)立一個(gè)審計(jì)委員會(huì)，這樣不僅能滿足企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性、權(quán)威性等要求，還能促使審計(jì)委員會(huì)參與企業(yè)整個(gè)決策過程，對(duì)企業(yè)經(jīng)營管理的全過程有效實(shí)施監(jiān)督，將內(nèi)部審計(jì)的職能全部發(fā)揮出來。

（二）注重道德文化建設(shè)

《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》由國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)修訂，其中提到：加強(qiáng)組織道德文化建設(shè)，需要內(nèi)部審計(jì)的支持，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該幫助企業(yè)建立出符合法律法規(guī)的文化。所以，企業(yè)想要將內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)提高，甚至是提高企業(yè)所有成員的素質(zhì)，需要對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作有一個(gè)全面認(rèn)識(shí)，打造一支具備金融、財(cái)會(huì)、法律以及經(jīng)濟(jì)等專業(yè)知識(shí)的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，以滿足審計(jì)工作有序地發(fā)展下去。

（三）健全法律法規(guī)制度

就企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的法律法規(guī)而言，我國制定有《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》和《審計(jì)法》。除外國家需要對(duì)內(nèi)部審計(jì)的法律法規(guī)進(jìn)行完善，企業(yè)還應(yīng)該結(jié)合自身情況及現(xiàn)行的內(nèi)部審計(jì)政策，加強(qiáng)建設(shè)適合企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部審計(jì)制度，并組織企業(yè)相關(guān)人員及時(shí)制定出可操作性強(qiáng)的、具備具體性、前瞻性的內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)等，確保企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作有法可依、有章可循。

（四）擴(kuò)大審計(jì)范圍、創(chuàng)新審計(jì)方式

企業(yè)要及時(shí)改變以往傳統(tǒng)的查賬式內(nèi)部審計(jì)方式，慢慢轉(zhuǎn)向管理型審計(jì)。在企業(yè)傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)模式下，主體內(nèi)容是財(cái)務(wù)審計(jì)，即查賬，但是很難從賬面上反映企業(yè)管理上的漏洞與差錯(cuò)以及對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的侵犯行為，這種方式擁有較大的局限性。但這種局限性是管理型審計(jì)不能彌補(bǔ)的，因?yàn)楣芾硇蛯徲?jì)的基礎(chǔ)就是財(cái)務(wù)審計(jì)，通過對(duì)企業(yè)的經(jīng)營流程、管理流程、實(shí)際內(nèi)部控制狀況等進(jìn)行調(diào)查和分析，以提出針對(duì)性較強(qiáng)的改進(jìn)建議；通過對(duì)企業(yè)經(jīng)營計(jì)劃的完成狀況、經(jīng)營業(yè)績的好壞等進(jìn)行審計(jì)、評(píng)價(jià)，并以此為依據(jù)考核經(jīng)營者，給予適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì)，確保企業(yè)發(fā)展的整體戰(zhàn)略目標(biāo)及政策、方針之間保持高度的一致性。

（五）借助現(xiàn)代化技術(shù)隨著現(xiàn)代化計(jì)算機(jī)技術(shù)的迅猛發(fā)展，其逐漸應(yīng)用到企業(yè)的內(nèi)部管理之中，

于是企業(yè)傳統(tǒng)的審計(jì)方式面臨著新的挑戰(zhàn)，需要時(shí)刻保持與時(shí)俱進(jìn)，能夠在內(nèi)部審計(jì)中利用現(xiàn)代計(jì)算機(jī)技術(shù)、電子技術(shù)及互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)等，以推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)逐步轉(zhuǎn)變成電子化審計(jì)。

（六）完善內(nèi)部審計(jì)人員結(jié)構(gòu)

企業(yè)的審計(jì)范圍從以往的財(cái)務(wù)收支審計(jì)、財(cái)經(jīng)法規(guī)審計(jì)逐漸拓展到企業(yè)績效審計(jì)，現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)財(cái)會(huì)人員結(jié)構(gòu)跟現(xiàn)代化內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)人員提出的新要求不符。只要有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)存在，那么審計(jì)必不可少。對(duì)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員而言，必須同時(shí)具備過硬的政治素質(zhì)、業(yè)務(wù)素質(zhì)。審計(jì)業(yè)務(wù)的精通離不開法律法規(guī)制度以及本單位的各項(xiàng)業(yè)務(wù)。所以，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員需朝著審計(jì)師、律師、工程師、經(jīng)濟(jì)師等方向努力。換言之，企業(yè)開展內(nèi)部審計(jì)工作，不僅要挖掘出企業(yè)經(jīng)營管理中潛藏的弊端，還要提出有效地治理措施來緩解弊端、治理弊端，將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不斷地完善，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理，提升財(cái)務(wù)整體的控制能力，幫助企業(yè)有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)效益，監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營者在履行自身職能時(shí)是否嚴(yán)格、到位，以增強(qiáng)他們防范風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)、能力，進(jìn)一步完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。

（七）促進(jìn)內(nèi)部控制體系有效運(yùn)行，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平

我國現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部控制是一個(gè)動(dòng)態(tài)變化的過程，因?yàn)槠髽I(yè)所處的市場環(huán)境、經(jīng)營環(huán)境正持續(xù)變化著，為在殘酷的競爭中屹立不倒、發(fā)展壯大，企業(yè)的內(nèi)部控制體系也應(yīng)時(shí)刻變化著。目前，幾乎每一個(gè)企業(yè)都已建立起屬于自己的內(nèi)部控制體系，但企業(yè)內(nèi)部控制制度的職能并沒有充分發(fā)揮出來，很多人員在執(zhí)行內(nèi)部控制制度時(shí)安于現(xiàn)狀、求穩(wěn)怕煩，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制體系無法有效運(yùn)行，企業(yè)的經(jīng)營狀況也得不到及時(shí)準(zhǔn)確的反映。然而，企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)如果能定期對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)，那么內(nèi)部控制中存在的薄弱環(huán)節(jié)就能及時(shí)得到改進(jìn)，企業(yè)內(nèi)部控制制度的健全也就更加順利。確保企業(yè)資產(chǎn)完整、安全，最終成功提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理效率及水平。

三、結(jié)語

篇3

論文摘要 建筑施工企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制存在著很多的問題與不足，主要表現(xiàn)為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系不健全、項(xiàng)目經(jīng)理責(zé)任制度不完善、內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性缺乏、會(huì)計(jì)隊(duì)伍結(jié)構(gòu)不合理等。為了應(yīng)對(duì)這些問題，今后在建筑施工企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制方面需要完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系、實(shí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)委派制度、健全內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)制度、、加強(qiáng)建筑保護(hù)施工預(yù)算控制、同時(shí)優(yōu)化會(huì)計(jì)隊(duì)伍結(jié)構(gòu)。

一、引言

建筑施工企業(yè)與其它企業(yè)具有不同的生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)，如果內(nèi)部財(cái)務(wù)控制問題得不到很好的解決，必然會(huì)影響建筑企業(yè)的發(fā)展。文章結(jié)合建筑行業(yè)的實(shí)際情況，對(duì)建筑施工企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制存在的問題進(jìn)行了深入的分析，并就這些問題提出了相應(yīng)的策略。

二、建筑施工企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的問題

建筑施工企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制存在著很多的問題與不足，總的來說這些問題主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

1.財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系不健全。第一、貨幣資金的收付不規(guī)范，對(duì)資金收付的機(jī)構(gòu)和工作人員缺乏相應(yīng)的制約與監(jiān)督。第二、沒有對(duì)實(shí)物資產(chǎn)管理崗位的職責(zé)進(jìn)行規(guī)范，財(cái)產(chǎn)的入庫、驗(yàn)收、發(fā)出、保管等存在著漏洞，常常會(huì)發(fā)生財(cái)產(chǎn)的破壞、偷盜、流失等現(xiàn)象。第三、建筑工程項(xiàng)目的決策程序不規(guī)范。第四、采購與付款方面存在著很多的問題與不足，資金使用存在著很大的隨意性。第五、缺乏規(guī)范的預(yù)算編制、審定、下達(dá)、執(zhí)行程序，缺乏對(duì)預(yù)算進(jìn)行及時(shí)的分析和控制，改進(jìn)措施也常常不能發(fā)揮應(yīng)有的作用。

2.項(xiàng)目經(jīng)理責(zé)任制度不完善。項(xiàng)目經(jīng)理對(duì)建筑施工企業(yè)負(fù)責(zé)，在項(xiàng)目建設(shè)中發(fā)揮著促進(jìn)作用，但是在建筑施工企業(yè)中，普遍存在著財(cái)務(wù)核算體制不健全，相應(yīng)的約束機(jī)制不完善等問題，對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理缺乏有效的約束機(jī)制，這在很大程度上制約了內(nèi)部財(cái)務(wù)控制。

3.內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性缺乏。在很多的建筑企業(yè)中，審計(jì)部門并沒有和財(cái)務(wù)部門分開，多數(shù)內(nèi)部審計(jì)工作由財(cái)務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)，內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性，這使得審計(jì)工作只是出于形式，缺乏客觀性和公正性，不能真正的發(fā)揮實(shí)效，

4.會(huì)計(jì)隊(duì)伍結(jié)構(gòu)不合理。目前，建筑施工企業(yè)會(huì)計(jì)隊(duì)伍結(jié)構(gòu)不合理，難以滿足施工企業(yè)發(fā)展的實(shí)際需要。調(diào)查顯示，在建筑施工企業(yè)中，普遍缺乏高學(xué)歷、高層次的會(huì)計(jì)人員，他們的知識(shí)結(jié)構(gòu)、工作能力偏低。同時(shí)，由于建筑行業(yè)具有流動(dòng)性和分散性的特點(diǎn)，使會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)技能、理論水平、思想政治素質(zhì)等跟不上，不能很好的服務(wù)于建筑行業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作。

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三、建筑施工企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的對(duì)策

針對(duì)上述問題，結(jié)合當(dāng)前的實(shí)際情況，筆者認(rèn)為，做好建筑施工企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制可以采取以下對(duì)策。

1.完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系。根據(jù)建筑施工行業(yè)的特點(diǎn)，為了有效的實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制，有必要建立健全完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系。第一、實(shí)行不相容職務(wù)分離控制；第二、按照會(huì)計(jì)制度的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。第三、加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)印鑒的管理，財(cái)務(wù)專用章必須由專人進(jìn)行保管，個(gè)人用章由本人或者授權(quán)人保管，同時(shí)，為了加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)的管理和監(jiān)督，嚴(yán)格禁止一人保管支付款項(xiàng)所需要的全部印章。

2.實(shí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)委派制度。對(duì)施工項(xiàng)目部委派財(cái)務(wù)人員，并對(duì)項(xiàng)目部財(cái)務(wù)行為進(jìn)行監(jiān)督，同時(shí)監(jiān)督項(xiàng)目部的其他行為。第一、項(xiàng)目部財(cái)務(wù)人員需要獨(dú)立進(jìn)行工作，不受其他部門的干擾；第二、項(xiàng)目部財(cái)務(wù)人員需要對(duì)公司和項(xiàng)目部同時(shí)負(fù)責(zé)，既維護(hù)公司利益，又對(duì)項(xiàng)目部的財(cái)務(wù)實(shí)施監(jiān)管。第三、明確項(xiàng)目部財(cái)務(wù)人員的報(bào)告責(zé)任，對(duì)于一般事項(xiàng)需要定期報(bào)告，對(duì)于重大事項(xiàng)則需要及時(shí)報(bào)告。同時(shí)為了加強(qiáng)對(duì)資金使用和支出的監(jiān)督管理工作，可以實(shí)行費(fèi)用支出和資金使用聯(lián)合簽字制度，對(duì)于較大資金的支出需要由財(cái)務(wù)主管部門和項(xiàng)目經(jīng)理聯(lián)合簽字方可生效。這樣既能夠提高財(cái)務(wù)信息的安全，又可以發(fā)揮財(cái)務(wù)的監(jiān)督作用。

3.健全內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)制度。內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)制度對(duì)加強(qiáng)建筑施工企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制具有十分重要的地位和作用，做好內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)能夠有效的推動(dòng)財(cái)務(wù)監(jiān)管工作的進(jìn)行。需要按照審計(jì)法規(guī)的相關(guān)要求，并根據(jù)建筑行業(yè)自身的特點(diǎn)展開審計(jì)工作，具體的措施如下：第一、對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員實(shí)行雙重管理制度。對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的工資、獎(jiǎng)金、福利等進(jìn)行統(tǒng)一發(fā)放，同時(shí)提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。第二、對(duì)建筑工程項(xiàng)目的成本和效益進(jìn)行審計(jì)，找出不足之處，并針對(duì)存在的問題采取相應(yīng)的完善措施。第三、強(qiáng)化項(xiàng)目目標(biāo)管理，提高建筑施工企業(yè)的效益。第四、進(jìn)一步完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度，使其適應(yīng)不斷變化的實(shí)際情況。第五、豐富內(nèi)部審計(jì)工作的形式，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)核算的監(jiān)督，保證會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)性和合法性。

4.加強(qiáng)建筑保護(hù)施工預(yù)算控制。預(yù)算工作對(duì)建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)控制效果的好壞有著直接的影響。一方面加強(qiáng)企業(yè)的預(yù)算，著重做好財(cái)務(wù)預(yù)算和各種投資預(yù)算工作。另一方面加強(qiáng)建筑施工項(xiàng)目預(yù)算，將其作為預(yù)算控制的核心和中心任務(wù)來對(duì)待。

5.優(yōu)化會(huì)計(jì)隊(duì)伍結(jié)構(gòu)。第一、加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的思想政治教育；第二、不斷提高會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)；第三、重視高學(xué)歷、高層次會(huì)計(jì)人員的引進(jìn)，不斷提高會(huì)計(jì)工作隊(duì)伍的整體素質(zhì)。

四、結(jié)束語

總之，內(nèi)部財(cái)務(wù)控制對(duì)建筑施工企業(yè)具有重要的地位和作用，文章主要分析了建筑施工企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制存在的問題，并就這些問題提出了相應(yīng)的對(duì)策，希望能夠引起人們對(duì)這一問題的進(jìn)一步關(guān)注，能夠?qū)?shí)踐發(fā)揮指導(dǎo)作用。

參考文獻(xiàn)

[1]賴永武.建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制的問題及對(duì)策.財(cái)經(jīng)界.2010（11）.

篇4

論文摘 要 現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的職能已由傳統(tǒng)的監(jiān)督、評(píng)價(jià)拓展為監(jiān)督、評(píng)價(jià)與咨詢服務(wù)，逐漸由“監(jiān)督導(dǎo)向型”向“服務(wù)導(dǎo)向型”轉(zhuǎn)變，審計(jì)的重點(diǎn)由單純的財(cái)務(wù)收支審計(jì)轉(zhuǎn)向以效益型為主的管理審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)部門又積極開展了社會(huì)責(zé)任審計(jì)，于是內(nèi)部審計(jì)開始對(duì)從經(jīng)營決策到經(jīng)營結(jié)果和效果的全過程開展審計(jì)，最大限度地為企業(yè)提高管理水平，提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)，為促進(jìn)企業(yè)長期健康、穩(wěn)定地發(fā)展服務(wù)。

內(nèi)部審計(jì)是指組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。其職能是由內(nèi)部審計(jì)自身的條件和所處的外部環(huán)境所決定的。就我國目前的環(huán)境和我國內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)來看，監(jiān)督檢查職能、鑒證評(píng)價(jià)職能、控制職能、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警職能和咨詢服務(wù)職能應(yīng)該是內(nèi)部審計(jì)的主要職能。

一、當(dāng)前我國建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題

1．企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制的作用未能充分發(fā)揮。企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警固然重要，但還存在一定的局限性和滯后性，有必要建立一套事前預(yù)警體系，其核心是內(nèi)部控制審查與評(píng)價(jià)，包括合同管理、總分包管理、項(xiàng)目管理、結(jié)算管理、資金管理、物資管理等，而企業(yè)集權(quán)應(yīng)是諸多管理中的一條主線。實(shí)踐證明，很多大型建筑企業(yè)有關(guān)規(guī)章制度得到有效貫徹執(zhí)行，企業(yè)發(fā)展是可持續(xù)的，反之隱藏著風(fēng)險(xiǎn)，違反程度越嚴(yán)重，風(fēng)險(xiǎn)就越大；隨著時(shí)間的推移，這些企業(yè)就以各種財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)顯現(xiàn)出來。從深層次看，企業(yè)內(nèi)部控制狀況折射出領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)營理念，而經(jīng)營理念則來自于動(dòng)機(jī)。如果動(dòng)機(jī)與企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展利益相吻合，則從總體上推動(dòng)著企業(yè)向良性方向發(fā)展。

2．經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的確認(rèn)與咨詢的作用不顯著。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的主要問題有：一是國家關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果作為對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人職務(wù)任免和獎(jiǎng)懲的重要依據(jù)的規(guī) 定，缺乏與干部管理程序的對(duì)接；二是企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)目前還是“馬后炮”，以事后監(jiān)督為主，事前監(jiān)督作用不明顯；三是內(nèi)部審計(jì)工作仍未走出財(cái)務(wù)審計(jì)框框，以查錯(cuò)究弊，欠缺實(shí)際指導(dǎo)意義；四是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)孤軍作戰(zhàn)，遇到的困難和壓力比較大。內(nèi)部審計(jì)相對(duì)于外部審計(jì)，獨(dú)立性較弱。如果被審計(jì)單位或被審計(jì)項(xiàng)目部采取消極配合、積極防御的措施，將使內(nèi)部審計(jì)工作難以開展。

3．企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度仍然存在一定的局限性。很多建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)屬于兩級(jí)組織管理體制，這種體制下的建筑企業(yè)存在的問題有：一是有的下屬單位或工程項(xiàng)目審計(jì)信息失真或披露不完整；二是有的下屬單位或工程項(xiàng)目對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的與經(jīng)濟(jì)運(yùn)行有重大影響的問題，未及時(shí)采取措施，致使損失繼續(xù)擴(kuò)大；三是很多單位審計(jì)人員嚴(yán)重不足或素質(zhì)不能適應(yīng)工作，影響了內(nèi)部審計(jì)工作的正常開展；四是執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)報(bào)告制度存在不及時(shí)的問題，少數(shù)單位與施工項(xiàng)目上報(bào)資料不全，個(gè)別單位或項(xiàng)目甚至不催就不報(bào)。這些對(duì)企業(yè)及時(shí)掌握經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的真實(shí)情況，做出糾偏決策和采取調(diào)控措施，以及促進(jìn)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改都是不利的。尤其在建筑企業(yè)規(guī)模持續(xù)擴(kuò)張，體制機(jī)制和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)發(fā)生重大變革的時(shí)期，后果可想而知。

4．審計(jì)人員管理意識(shí)偏差弱化了內(nèi)部審計(jì)地位。企業(yè)大多存在著重經(jīng)營輕管理弊端，事后很多工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)核算問題仍未根本解決。企業(yè)內(nèi)審人員受專業(yè)限制較大，良好的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)開展，需要審計(jì)人員對(duì)工程造價(jià)、投標(biāo)競標(biāo)、資源配置和整個(gè)管理流程有所了解，能夠從各類報(bào)表中看出問題，從而參與到企業(yè)管理中來，而這些往往是很多建筑企業(yè)所缺乏的。

二、完善當(dāng)前我國建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在問題的對(duì)策

1．風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測和識(shí)別。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測和識(shí)別是指對(duì)企業(yè)所面臨的以及潛在的風(fēng)險(xiǎn)加以判斷、歸類和鑒定，確定企業(yè)正在或?qū)⒁媾R的風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)要對(duì)企業(yè)所面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測和識(shí)別，采用決策分析、可行性分析、因果分析和專家調(diào)查法等方法，找出未被識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)。

2．對(duì)已經(jīng)存在和將要發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)用各種管理科學(xué)技術(shù)，采用定性和定量分析相結(jié)合的方式，預(yù)測風(fēng)險(xiǎn)的大小，找出主要的風(fēng)險(xiǎn)源，合理的評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)可能產(chǎn)生的影響，以此為依據(jù)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)采取相應(yīng)對(duì)策。常用的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法主要有：調(diào)查和專家打分法、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬法及解析方法等。

3．提出改進(jìn)和防范的措施。風(fēng)險(xiǎn)的防范措施是指企業(yè)為降低已識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)可能造成的損失所采取的措施。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以根據(jù)不同的情況，提出避免風(fēng)險(xiǎn)、接受風(fēng)險(xiǎn)、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)還是降低風(fēng)險(xiǎn)的具體措施和建議，以強(qiáng)化企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理，降低風(fēng)險(xiǎn)損失，并對(duì)有關(guān)部門所采取的風(fēng)險(xiǎn)防范措施進(jìn)行監(jiān)督和檢查。

4．內(nèi)部審計(jì)應(yīng)積極持續(xù)地支持并參與風(fēng)險(xiǎn)管理過程，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理過程進(jìn)行管理和協(xié)調(diào)。在現(xiàn)代企業(yè)制度下，企業(yè)全面建立了風(fēng)險(xiǎn)管理過程，內(nèi)部審計(jì)因此能夠擔(dān)負(fù)起風(fēng)險(xiǎn)管理的職能。首先，內(nèi)部審計(jì)從評(píng)價(jià)各部門的內(nèi)部控制制度人手，在施工生產(chǎn)、物資采購、工程款回籠、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、人力資源管理等各個(gè)領(lǐng)域查找管理漏洞，識(shí)別并防范風(fēng)險(xiǎn)，做出相關(guān)評(píng)價(jià)。其次，內(nèi)部審計(jì)可以深入到企業(yè)管理的極細(xì)微的環(huán)節(jié)上 查找問題，分析其合理性。內(nèi)部審計(jì)人員更多的是以風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性大小為依據(jù)，深入到經(jīng)營管理的各個(gè)過程，查找并防范風(fēng)險(xiǎn)。再次，內(nèi)部審計(jì)在部門風(fēng)險(xiǎn)管理中還起著協(xié)調(diào)作用。不僅各部門有內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，而且各管理部門還有共同承擔(dān)的綜合風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部審計(jì)人員作為獨(dú)立的第三方，可協(xié)調(diào)各部門共同管理企業(yè)，以防范錯(cuò)誤的宏觀決策帶來的風(fēng)險(xiǎn)。

篇5

關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù)管理；內(nèi)部控制；問題；措施；發(fā)展趨勢

一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部管控中存在的問題分析

1.財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)薄弱。這是國內(nèi)很多企業(yè)的一個(gè)現(xiàn)狀，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)的認(rèn)識(shí)淺薄，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行的力度不夠。良好的財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)是執(zhí)行財(cái)務(wù)內(nèi)控的前提，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的意識(shí)對(duì)于企業(yè)的健康發(fā)展十分重要，從某種意義上說，領(lǐng)導(dǎo)者的管理意識(shí)決定著公司的發(fā)展方向。因此，公司負(fù)責(zé)人對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的認(rèn)識(shí)至關(guān)重要。但是目前很多的企業(yè)負(fù)責(zé)人缺乏對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的全面認(rèn)識(shí)和重視，沒有認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)實(shí)意義和重要性。很多單位的負(fù)責(zé)人簡單的以為財(cái)務(wù)部門只負(fù)責(zé)經(jīng)濟(jì)的收入和支出，這就使財(cái)務(wù)部門無法參與公司重要的決策乃至業(yè)務(wù)管理活動(dòng)。在日常管理中，也有很多財(cái)務(wù)人員礙于企業(yè)負(fù)責(zé)人的權(quán)力而無法據(jù)理力爭，甚至有一些財(cái)務(wù)人員為了一己私利而做假賬或者做一些違背財(cái)務(wù)管理制度的行為等等，這些都使得財(cái)務(wù)內(nèi)部控制無法真正發(fā)揮它的功能。

2.財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不夠完善，業(yè)務(wù)流程不盡合理。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度和業(yè)務(wù)流程是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有效執(zhí)行的基礎(chǔ)，其合理、有效與否直接決定了內(nèi)部控制的效果。很多企業(yè)的財(cái)務(wù)部門在內(nèi)控管理上缺乏長遠(yuǎn)的目標(biāo)和規(guī)劃，使得財(cái)務(wù)內(nèi)部管理無法完全發(fā)揮其深層次的價(jià)值，也時(shí)常容易造成企業(yè)的資金使用率低、資金壓力大等后果；另外，有些企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度與財(cái)務(wù)管理體系不夠完善，財(cái)務(wù)預(yù)算編制也比較潦草，只是憑著經(jīng)驗(yàn)或者單純的根據(jù)上一年的財(cái)務(wù)收支狀況來設(shè)定單位的預(yù)算情況，而沒有對(duì)企業(yè)的實(shí)際狀況、公司經(jīng)營目標(biāo)及發(fā)展戰(zhàn)略等進(jìn)行詳細(xì)的調(diào)查。這樣的預(yù)算偏差很大，資金使用明細(xì)等太籠統(tǒng)，沒有科學(xué)性，不利于企業(yè)成本控制。

3.財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作薄弱，管理方式落后單一，缺乏監(jiān)督機(jī)構(gòu)。有效的管理控制需要堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，包括人員素質(zhì)、制度建設(shè)等等。而我國由于財(cái)務(wù)內(nèi)控管理起點(diǎn)較低，很多企業(yè)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作比較薄弱，有一些企業(yè)在財(cái)務(wù)管理上投入不夠完善，財(cái)務(wù)人員的專業(yè)水平和綜合素質(zhì)還存在一定的欠缺，管理水平也不夠先進(jìn)。甚至有些企業(yè)沒有設(shè)立專門的財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)事項(xiàng)的管理和運(yùn)作靠的是慣例，沒有相應(yīng)的成文制度保證，這就使得日常的財(cái)務(wù)運(yùn)行隨意性很大，常常出現(xiàn)“對(duì)不了賬”的情況。同時(shí)，很多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員由領(lǐng)導(dǎo)直接任命，致使審計(jì)人員容易受到領(lǐng)導(dǎo)的制約，導(dǎo)致單位的財(cái)務(wù)審計(jì)處于被動(dòng)的內(nèi)部控制，這樣不利于審計(jì)的全面性和完整性。

二、加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效策略

1.創(chuàng)建良好的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境。良好的內(nèi)部控制環(huán)境是企業(yè)順利高效實(shí)施內(nèi)部控制管理的有效保障，同時(shí)也是企業(yè)實(shí)施經(jīng)營目標(biāo)的重要基礎(chǔ)。因此，企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制之前，首先是要提高內(nèi)部控制管理的公平性，內(nèi)部控制是對(duì)企業(yè)全體員工進(jìn)行管理，不論職務(wù)高低一視同仁。因此，要把企業(yè)最高管理者自身和其行使權(quán)力的過程納入內(nèi)部控制的監(jiān)控范圍；其次是要在企業(yè)中樹立防范風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，可以設(shè)立專門的審計(jì)部門對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制工作進(jìn)行監(jiān)督和審查。在嚴(yán)格審查的同時(shí)建立相應(yīng)的激勵(lì)約束機(jī)制，約束和激勵(lì)員工樹立防風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)；最后是要建設(shè)良好的企業(yè)內(nèi)部控制文化，建設(shè)良好的企業(yè)內(nèi)控文件可以為員工提供一個(gè)遵守內(nèi)部控制制度的氛圍，提高員工樹立健康向上的企業(yè)精神。

2.加強(qiáng)內(nèi)部控制的監(jiān)督力度。內(nèi)部控制是一個(gè)相互的過程，需要互相監(jiān)督，如果小到幾個(gè)員工的簡單操作，大到管理層越俎代庖，這對(duì)企業(yè)無疑是一個(gè)不好的因素，甚至影響企業(yè)的利益。企業(yè)需要監(jiān)管，可以調(diào)整企業(yè)的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都需要兩個(gè)或兩個(gè)以上的人或部門審批，他們互相牽制，比如手續(xù)的辦理，需要多個(gè)人或部門的蓋章簽字，這樣就能達(dá)到互相監(jiān)督以達(dá)到內(nèi)部控制的作用，同時(shí)也能提高工作效率。

3.加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制制度實(shí)施情況的檢查與考核。財(cái)務(wù)內(nèi)控制度是企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控的根本保障，因此，要加大對(duì)內(nèi)部控制制度實(shí)施情況的檢查與考核，同時(shí)建立相應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制。企業(yè)要加大內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度，定期對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查。對(duì)那些嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的員工予以物質(zhì)和精神上的獎(jiǎng)勵(lì)；而對(duì)于不遵守的員工也要堅(jiān)決的予以懲處，這樣做到恩威并施，使員工在壓力和動(dòng)力的結(jié)合下積極主動(dòng)的去執(zhí)行內(nèi)部控制制度，才能提高內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效果。

4.充分利用信息化系統(tǒng)實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，加大財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍的建設(shè)。二十一世紀(jì)已進(jìn)入信息時(shí)代，各行各業(yè)在日常運(yùn)營和管理中都在朝著信息化的方向發(fā)展。企業(yè)在實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理時(shí)要利用起信息技術(shù)進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)控的管理，充分利用信息技術(shù)數(shù)據(jù)信息快速共享、傳輸?shù)膬?yōu)勢實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息的高效管理。同時(shí)要加大財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍的建設(shè)投入，在人才選拔的時(shí)候應(yīng)聘用具有較強(qiáng)專業(yè)水平和綜合素質(zhì)強(qiáng)的人才擔(dān)任財(cái)務(wù)管理職位，同時(shí)還要求財(cái)務(wù)管理人員具有較熟練的計(jì)算機(jī)知識(shí)，這樣綜合利用高水平的人才和先進(jìn)的管理技術(shù)，最大限度的發(fā)揮其管理水平，推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的實(shí)施。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的發(fā)展趨勢

1.財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的信息化。隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展，信息技術(shù)成為各個(gè)領(lǐng)域廣泛采用的技術(shù)，信息化是各個(gè)領(lǐng)域不懈追求的目標(biāo)。充分利用信息化可以更方便、高效的實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)信息的傳輸、共享，各部門、員工之間也能夠?qū)崿F(xiàn)更實(shí)時(shí)的交流。不僅有效的提高了工作效率，也為企業(yè)的成本控制、預(yù)算管理、運(yùn)營決策等提供更有力的保障。目前很多企業(yè)都在朝著信息化的方向改革，在未來，信息技術(shù)將得到更廣泛的應(yīng)用和推廣，而在利用信息管理存在的諸如信息安全問題、系統(tǒng)穩(wěn)定性等方面的問題也將得到更加有效的改善。

2.財(cái)務(wù)內(nèi)控制度更加完善。財(cái)務(wù)內(nèi)控制度是企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的根本保障，不管其管理水平多高、信息技術(shù)多先進(jìn)、財(cái)務(wù)人員水平多標(biāo)準(zhǔn)，都需要依靠完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。目前，由于我國財(cái)務(wù)內(nèi)控管理起步晚以及市場經(jīng)濟(jì)情況變化快等原因，我國很多企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度還存在著一些不合理的地方，致使財(cái)務(wù)內(nèi)控管理無法真正發(fā)揮其價(jià)值和意義。隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)越來越認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)控在企業(yè)運(yùn)營和管理中的重要性，從而不斷的在加大財(cái)務(wù)內(nèi)控的實(shí)施和改革。很多企業(yè)也在實(shí)施的過程中不斷的摸索，通過實(shí)施和改進(jìn)相結(jié)合的方式，不斷改進(jìn)原本制度存在的不足。在不久的將來，企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度將更加完善，不同的企業(yè)會(huì)根據(jù)實(shí)際需要各有側(cè)重的建立和運(yùn)行著獨(dú)特的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，以此從宏觀到微觀實(shí)現(xiàn)成本、風(fēng)險(xiǎn)、系統(tǒng)的有機(jī)融合，推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的實(shí)施，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

四、結(jié)束語

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的有效手段，而內(nèi)部控制的有效執(zhí)行離不開企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和員工的配合，因此必須要重視內(nèi)部控制管理意識(shí)的培養(yǎng)。與此同時(shí)，要堅(jiān)持從實(shí)際情況出發(fā)的基本管理，在企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控的過程中要及時(shí)、充分的認(rèn)識(shí)到實(shí)施過程中存在的不足，并及時(shí)采取相應(yīng)的措施，加大內(nèi)部控制實(shí)行力度。同時(shí)，企業(yè)負(fù)責(zé)人更應(yīng)該以身作則，以自己的行為準(zhǔn)則起帶頭作用，才能帶領(lǐng)企業(yè)向著正確、健康的方向發(fā)展。

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篇6

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)控制，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)重整

 

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在籌資、投資、資金回收及收益分配等各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)過程中，由于各種難以或無法預(yù)料、控制的因素作用，使企業(yè)的實(shí)際財(cái)務(wù)收益與預(yù)計(jì)收益發(fā)生偏離，因而蒙受經(jīng)濟(jì)損失的機(jī)會(huì)和可能性。隨著市場競爭的日益激烈，防范與控制企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)生存與發(fā)展的基礎(chǔ)，如果財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不能有效控制，就會(huì)影響企業(yè)的生存、發(fā)展和獲利能力。所以，要用科學(xué)的方法分析企業(yè)財(cái)務(wù)。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中時(shí)刻面臨著各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，除了因負(fù)債而產(chǎn)生的狹義財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)外，還有遇到許多對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)成果有重大影響的其它一些風(fēng)險(xiǎn)。如企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)財(cái)產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)、資金運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)市場經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)等等，這些可以統(tǒng)稱之為廣義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。也就是說，凡是可能對(duì)企業(yè)的最終財(cái)務(wù)成果或企業(yè)財(cái)務(wù)狀況構(gòu)成影響的風(fēng)險(xiǎn)都可稱為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如因投資失誤或因投資不能形成預(yù)期的收益使投資收不回或不能按時(shí)收回的可能；在經(jīng)營過程中因市場環(huán)境變化使產(chǎn)品銷售狀況趨壞的可能，等等。這些都會(huì)從不同側(cè)面影響著企業(yè)的財(cái)務(wù)成果，影響企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，并構(gòu)成企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)主管在關(guān)注財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，既要關(guān)注狹義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，更要關(guān)注廣義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)過程的各個(gè)環(huán)節(jié)，任何一項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生都會(huì)給企業(yè)帶來一定的財(cái)物損失，影響企業(yè)的正常發(fā)展和經(jīng)營。所以，企業(yè)負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)主管在理財(cái)過程中，必須樹立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)的管理和防范，經(jīng)常對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，盡可能防止各項(xiàng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生和將風(fēng)險(xiǎn)的影響減少至最小程度。

一、企業(yè)存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)主管應(yīng)該密切關(guān)注本企業(yè)的財(cái)務(wù)動(dòng)向，以防止發(fā)生意想不到的危機(jī)?？梢詮囊韵聨讉€(gè)方面著手，檢查企業(yè)財(cái)務(wù)中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)。

1．檢查企業(yè)投資、投資回收與資金是否平衡。要使企業(yè)成長壯大，必須先投資。投資主要是設(shè)備投資，包括采購機(jī)器、現(xiàn)代化設(shè)備和興建工廠等。這種設(shè)備投資一步走錯(cuò)就可能導(dǎo)致經(jīng)營狀況急劇惡化。一般在投資前要進(jìn)行充分的市場研究調(diào)查，由于設(shè)備投資而增加的經(jīng)費(fèi)開支，包括設(shè)備本身和維護(hù)修理、利息、折舊等費(fèi)用，要按照這些開支與企業(yè)資金投放對(duì)資金狀況的影響和投資回收、回收期的比較，再?zèng)Q定是否投資。怎么籌集資金也是一個(gè)問題。一般是長期貸款或增加資本，但有時(shí)也利用短期貸款。經(jīng)營不好的企業(yè)，又不得不使用短期貸款的，則可能招致資金沖擊的危險(xiǎn)。論文參考網(wǎng)。更增大經(jīng)營惡化的可能性。執(zhí)意進(jìn)行設(shè)備投資，可銷售額卻沒能按照預(yù)想的那樣提高，從而造成設(shè)備閑置，資金呆滯，于是那些資金不雄厚的企業(yè)，就會(huì)面臨倒閉的命運(yùn)。

2．檢查企業(yè)不良債權(quán)的可能性。為了防止大額不良債權(quán)的出現(xiàn)，對(duì)每位客戶都要規(guī)定信任限度，應(yīng)該控制不超過這一限度的債權(quán)。例如，決定A企業(yè)在五萬元以內(nèi)，則應(yīng)經(jīng)常檢查是否在這一范圍內(nèi)。沒有風(fēng)險(xiǎn)的買賣是不存在的，必須在充分調(diào)查客戶的經(jīng)營狀況和財(cái)務(wù)內(nèi)容的基礎(chǔ)上，決定信任范圍，將風(fēng)險(xiǎn)控制在一定限度內(nèi)。另外在結(jié)算方式和銷售比率上也要加以控制，有條件的情況下盡量采取現(xiàn)金交易和購銷相抵結(jié)算，一家企業(yè)的銷售控制在企業(yè)銷售總量的一定比率以下等方法。

3．檢查企業(yè)費(fèi)用支出是否存在不合理的增長傾向。如果對(duì)經(jīng)費(fèi)開支管理不嚴(yán)格，費(fèi)用就會(huì)增加。經(jīng)費(fèi)的增加是在不知不覺中進(jìn)行的，所以，企業(yè)負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)主管隨時(shí)都要注意檢查經(jīng)費(fèi)是否出現(xiàn)增長現(xiàn)象。首先要看經(jīng)費(fèi)的增長率是否高于銷售額的增長率，如果經(jīng)費(fèi)增長率高于銷售額增長率，說明經(jīng)費(fèi)增長并未對(duì)銷售額的增長做出實(shí)質(zhì)性的貢獻(xiàn)。如果出現(xiàn)這樣的經(jīng)費(fèi)增長態(tài)勢，就應(yīng)檢查經(jīng)費(fèi)開支內(nèi)容，查清什么原因使經(jīng)費(fèi)開支不斷增加，然后努力削減。其次要特別警惕諸如交際費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等經(jīng)費(fèi)開支的浪費(fèi)，浪費(fèi)是經(jīng)營的大敵，必須消除。最后應(yīng)該關(guān)注可控制經(jīng)費(fèi)的管理和節(jié)約(如節(jié)約用電、節(jié)約用油)。

4．檢查企業(yè)資金總額的變化。企業(yè)負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)主管必須查閱資產(chǎn)負(fù)債表填寫的資產(chǎn)總額每年是如何變化的。若發(fā)生增長過多或資產(chǎn)膨脹，就應(yīng)引起警覺。特別應(yīng)注意不合理的拖欠貨款，庫存積壓和機(jī)器設(shè)備等投資的閑置。資產(chǎn)膨脹會(huì)帶來經(jīng)營停滯，同時(shí)，資金的周轉(zhuǎn)也會(huì)隨之惡化，資產(chǎn)效率也會(huì)下降。所以，管理上必須想辦法使全部資產(chǎn)都運(yùn)轉(zhuǎn)起來，不發(fā)生資產(chǎn)膨脹化現(xiàn)象。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范方法

(一)加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制，防止企業(yè)衰落

要提前發(fā)現(xiàn)問題，盡早解決問題，企業(yè)陷入衰落后當(dāng)然有可能走出困境，但最好的做法是在衰落跡象顯露之前捕捉到企業(yè)衰落的預(yù)兆。

1．自由資金不足是企業(yè)衰落的預(yù)兆之一。企業(yè)經(jīng)營的目標(biāo)是利潤最大化，但在獲得利益之前，企業(yè)需要墊付大量資金，這些資金主要來自于自由資本和借入資金。商品出售之后，有時(shí)需要在一個(gè)較長的時(shí)期后才能收回貨款，在這期間，企業(yè)墊付的資金有時(shí)相當(dāng)可觀。有原材料貨款的支出，有工資薪酬的支出，有促銷費(fèi)用的支出，還有其他雜費(fèi)的支出。如果收支同期吻合的話，企業(yè)經(jīng)營的難度就小的多。但一般來說支出的期限比收入的期限快。也就是說，等不到有收入，就先要支付的情形居多。在這個(gè)復(fù)雜的過程中，充足的自有資金是應(yīng)付這一收支期限不平衡的最安全的方法。所以，在業(yè)務(wù)蓬勃向上之際，不能忘記增加自有資金。

2．企業(yè)應(yīng)收賬款不合理的增加是影響資金周轉(zhuǎn)的重要因素，也是企業(yè)衰落的前兆。應(yīng)收賬款不合理增加意味著企業(yè)的銷貨政策有問題，更可能的是反映出企業(yè)產(chǎn)品的市場競爭力的減弱。一般說來，暢銷產(chǎn)品回籠貨款都較及時(shí)，就如80年代的彩電業(yè)。論文參考網(wǎng)。但當(dāng)產(chǎn)品競爭力下降之后，為了穩(wěn)定或增加銷售，企業(yè)就不得不忍受延長付款期限銷售貨款被擠占的痛苦。所以管理者發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款增加過快時(shí)，首先得了解銷售部門盡力與否，若銷售部門卻已盡力，那就意味著應(yīng)該早點(diǎn)想辦法推出新產(chǎn)品了。論文參考網(wǎng)。

3．企業(yè)存貨的超常增長也是應(yīng)該注意的預(yù)兆。存貨的過度增加引致的增長只是“虛”的增長，只有當(dāng)存貨轉(zhuǎn)化為商品，銷售出去了才證明商品的價(jià)值得到確認(rèn)。由于存貨是企業(yè)占相當(dāng)比重的資金占用，在經(jīng)濟(jì)不景氣之時(shí)，更為明顯，經(jīng)濟(jì)低迷會(huì)造成銷售不暢，從而導(dǎo)致存貨過剩，資金拮據(jù)，資金周轉(zhuǎn)不暢。

4．設(shè)備的過度投資也可能導(dǎo)致企業(yè)衰落。審視企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)是否良好，有一種簡單實(shí)用的方法，即將固定資產(chǎn)的總額與自有資本比較，若固定資產(chǎn)的比重過大，一般說來，資金周轉(zhuǎn)就會(huì)感到吃力。這是因?yàn)榻?jīng)濟(jì)高漲之時(shí)，不少企業(yè)會(huì)依賴銀行借入大量資金進(jìn)行設(shè)備投資，但是一般經(jīng)濟(jì)高漲過后就會(huì)出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)衰退，這時(shí)，企業(yè)容易面臨銷售量下降，開工不足，收益達(dá)不到預(yù)期目標(biāo)的困境，而設(shè)備借款的還本付息將成為一個(gè)沉重的負(fù)擔(dān)。可以說設(shè)備的過度投資是企業(yè)衰落的預(yù)兆之一。

5．缺乏科學(xué)周密的資金計(jì)劃。擬定資金計(jì)劃，也就是立足現(xiàn)在，預(yù)測未來收支的大概情形，考慮應(yīng)付資金不足的對(duì)策，利用各種靈活的周轉(zhuǎn)方法，維持資金余裕。若果擬計(jì)劃質(zhì)量不高，那后果要么資金閑置痛失獲利之機(jī)，要么事到臨頭手足無措，使周轉(zhuǎn)方陷入進(jìn)退維艱的地步，進(jìn)而帶來全方面的衰落。所以，無科學(xué)周密的資金計(jì)劃也是企業(yè)衰落的預(yù)兆之一。

(二) 擺脫財(cái)務(wù)困境，進(jìn)行財(cái)務(wù)重整

日常風(fēng)險(xiǎn)控制和完善的預(yù)警系統(tǒng)都不能完全避免財(cái)務(wù)失敗的發(fā)生。每個(gè)企業(yè)在其經(jīng)營過程中，都必須考慮一旦發(fā)生財(cái)務(wù)困難或財(cái)務(wù)失敗時(shí)，如何處理企業(yè)的財(cái)務(wù)事宜，如何保護(hù)各相關(guān)主體的利益，通過財(cái)務(wù)重整緩解危機(jī)并化險(xiǎn)為夷。重整按是否通過法律程序分為非正式財(cái)務(wù)重整和正式財(cái)務(wù)重整。

非正式財(cái)務(wù)重整。當(dāng)企業(yè)只是面臨暫時(shí)性的財(cái)務(wù)危機(jī)時(shí)，債權(quán)人通常更愿意直接同企業(yè)聯(lián)系，幫助企業(yè)恢復(fù)和重新建立較堅(jiān)實(shí)的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)，以避免因進(jìn)入正式法律程序而發(fā)生的龐大費(fèi)用和冗長的訴訟時(shí)間。重整的方法之一是債務(wù)展期與債務(wù)和解。所謂債務(wù)展期即推遲到期債務(wù)要求付款的日期，而債務(wù)和解則是債權(quán)人自愿同意減少債務(wù)人的債務(wù)，包括同意減少債務(wù)人償還的本金數(shù)額，或同意降低利息率，或同意將一部分債權(quán)轉(zhuǎn)化股權(quán)，或?qū)⑸鲜鰩追N選擇混合使用。在企業(yè)經(jīng)營過程發(fā)生財(cái)務(wù)困難時(shí)，有時(shí)債務(wù)的延期或到期債務(wù)的減免都會(huì)為財(cái)務(wù)發(fā)生困難的企業(yè)贏得時(shí)間，調(diào)整財(cái)務(wù)，避免破產(chǎn)。而且債務(wù)展期與債務(wù)和解均屬非正式的挽救方法，是債權(quán)人與債務(wù)人之間達(dá)成的協(xié)議，既方便又簡捷。雖然債務(wù)展期或債務(wù)和解會(huì)使債權(quán)人暫時(shí)無法收回賬款而發(fā)生一些損失，但是，一旦債務(wù)人從困境中恢復(fù)過來，債權(quán)人不僅能如數(shù)收取賬款，進(jìn)而還能給企業(yè)帶來長遠(yuǎn)效益。所以，債務(wù)展期與債務(wù)和解方法在實(shí)際工作中普遍存在。

重整的方法之二是實(shí)施準(zhǔn)改組。如果企業(yè)長期虧損，留存收益出現(xiàn)巨額紅字，而且資產(chǎn)的賬面價(jià)值嚴(yán)重不符合實(shí)際。如果通過撤換管理部門，實(shí)施新的經(jīng)營方針，可望在將來扭虧為盈。為此，企業(yè)便可以通過減資來消除虧損，并采取一些旨在使將來成功經(jīng)營的方法。例如，企業(yè)可以出售多余的固定資產(chǎn)，對(duì)有些固定資產(chǎn)或其它長期資產(chǎn)進(jìn)行重新估計(jì)，并以較低的公允價(jià)格反映，為資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益建立新的基礎(chǔ)，以減少計(jì)入將來期間的折舊費(fèi)用和攤銷費(fèi)用。準(zhǔn)改組不需要法院參與，也不解散企業(yè)，只要征得債權(quán)人和股東同意不立即向債權(quán)人支付債務(wù)和向股東派發(fā)股利，便可有效地實(shí)施準(zhǔn)改組。

正式財(cái)務(wù)重整則是將上述非正式重整的做法按照規(guī)范化的方法進(jìn)行，它是在法院受理債權(quán)人破產(chǎn)案件一定時(shí)期內(nèi)，經(jīng)債務(wù)人及其委托人申請與債權(quán)人合議達(dá)成理解協(xié)議，對(duì)企業(yè)進(jìn)行整頓重組的制度。

重整制度的設(shè)置對(duì)債權(quán)人、瀕臨破產(chǎn)企業(yè)和整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)都有重要意義。利益與權(quán)利各方均應(yīng)樹立重在挽救的指導(dǎo)思想，想法使有條件的企業(yè)繼續(xù)生產(chǎn)，使無條件存續(xù)的企業(yè)盡量減少損失。通過財(cái)務(wù)重整的挽救方法，瀕臨破產(chǎn)企業(yè)中的一部分，甚至大部分能夠重新振作起來，擺脫破產(chǎn)厄運(yùn)，走上可持續(xù)發(fā)展之路，防范企業(yè)眼前的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)

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[2]朱柯．資產(chǎn)評(píng)估[M]．大違：東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2007．

篇7

長期以來，在應(yīng)用信息技術(shù)（IT）過程中，人們總是過多關(guān)注其中的技術(shù)（T），而缺少對(duì)其中的信息（I）給予足夠的重視，然而，當(dāng)人們欣喜地看到IT使會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性得以加強(qiáng)之際，又更應(yīng)當(dāng)為會(huì)計(jì)信息的可靠性所受到的威脅深感擔(dān)憂。為此，COSO的風(fēng)險(xiǎn)管理框架、SOX法案、CIBIT等一系列IT控制規(guī)范相繼出臺(tái)，而國際信息系統(tǒng)審計(jì)與控制協(xié)會(huì)（ISACA）的諸多標(biāo)準(zhǔn)、指南和程序更是直接將焦點(diǎn)對(duì)準(zhǔn)組織的信息資產(chǎn)的安全之上。我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引18――信息系統(tǒng)》等規(guī)范文件的，強(qiáng)調(diào)信息化環(huán)境下的會(huì)計(jì)信息的安全性與可靠性，隨后，財(cái)政部于2009年的《關(guān)于全面推進(jìn)我國會(huì)計(jì)信息化工作的指導(dǎo)意見》中，提出未來5~10年會(huì)計(jì)信息化首要的工作目標(biāo)，是要建立健全會(huì)計(jì)信息化法規(guī)體系和會(huì)計(jì)信息化標(biāo)準(zhǔn)體系。國內(nèi)外諸多IT控制與審計(jì)制度的不斷涌現(xiàn)，充分說明在構(gòu)建會(huì)計(jì)信息化標(biāo)準(zhǔn)化體系之中，當(dāng)務(wù)之急是建立會(huì)計(jì)信息的生產(chǎn)與傳遞嚴(yán)密的控制與審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)體系，為此，筆者在梳理國內(nèi)外信息審計(jì)基本理論的基礎(chǔ)上，分析信息審計(jì)在會(huì)計(jì)系統(tǒng)中應(yīng)用的必要性，進(jìn)而提出會(huì)計(jì)系統(tǒng)應(yīng)用信息審計(jì)的若干思考，以求這一工具與方法在我國會(huì)計(jì)系統(tǒng)中早日得以應(yīng)用。

二、信息審計(jì)研究概述

對(duì)信息審計(jì)的研究，主要集中在信息審計(jì)的基本概念、基本目標(biāo)及信息審計(jì)的主要內(nèi)容等方面。

（一）信息審計(jì)的基本概念 目前，信息審計(jì)內(nèi)涵尚未有一個(gè)被理論界認(rèn)同的概念。美國信息學(xué)家D.Ellis（1993）首次將信息審計(jì)定義為：“審查已有的信息管理系統(tǒng)，找出問題，提供解決問題的備選方案”（任玉珍，2009），試圖將信息審計(jì)與信息系統(tǒng)審計(jì)合二而一，以求尋找解決問題的方案。布徹南（Buchanan，1998）和吉伯（Gibb）則將信息審計(jì)界定為：“對(duì)組織信息資源和信息流進(jìn)行發(fā)現(xiàn)、控制和評(píng)估，以實(shí)施、維護(hù)或改進(jìn)組織的信息管理的過程”，這一定義將信息審計(jì)的內(nèi)容確定為信息資源與信息流兩大部分至今影響至深。奧那（Orna，2004）則將信息審計(jì)的對(duì)象拓展為人、文檔和信息，并認(rèn)為，信息審計(jì)是通過對(duì)一個(gè)組織中的人、文檔等的查證，系統(tǒng)地檢查信息產(chǎn)生、利用和流動(dòng)的情況，進(jìn)而確定其支持目標(biāo)。英國信息管理協(xié)會(huì)（Aslib）拓展了信息審計(jì)的內(nèi)容，指出它是參考組織的人員和已有文獻(xiàn)，對(duì)組織的信息資源、信息流和信息需求等方面進(jìn)行的系統(tǒng)檢查，以確定其對(duì)組織目標(biāo)的貢獻(xiàn)程度。我國學(xué)者婁策勤和高策（2009）則結(jié)合當(dāng)前新的信息環(huán)境和信息理論，將信息審計(jì)看作是一種管理工具，認(rèn)為它是一種發(fā)現(xiàn)、解決組織信息管理缺陷的管理工具。黃亦西（2005）也指出，信息審計(jì)是為了充分開發(fā)信息價(jià)值，通過對(duì)組織的信息流和信息資源的調(diào)查、評(píng)估，從而識(shí)別組織的信息需求，確定組織的信息環(huán)境，并制定相應(yīng)政策的過程。

必須強(qiáng)調(diào)的是，信息審計(jì)中的“信息”是一個(gè)廣義信息的概念，包括嚴(yán)格意義上的信息和數(shù)據(jù)兩類。筆者認(rèn)為，處于IT廣泛應(yīng)用的今天，信息與數(shù)據(jù)的細(xì)分必不可少，它對(duì)人們研究信息審計(jì)的對(duì)象、內(nèi)容和范圍至關(guān)重要，因此，筆者將對(duì)應(yīng)于數(shù)據(jù)審計(jì)的信息審計(jì)稱為狹義信息審計(jì)，以括號(hào)注明“狹義”。而將涵蓋數(shù)據(jù)、信息的審計(jì)視為廣義信息審計(jì)。

（二）信息審計(jì)的基本目標(biāo) 美國學(xué)者查菲（Chaffey）和伍德（Wood，2008）指出，信息審計(jì)是用來評(píng)價(jià)當(dāng)前信息質(zhì)量和管理行為的水平，即“是什么”的問題。它也可作為一種狀態(tài)分析的工具，用以協(xié)助構(gòu)建信息政策和評(píng)價(jià)信息戰(zhàn)略的目標(biāo)是否已經(jīng)實(shí)現(xiàn)，將信息審計(jì)看成是信息質(zhì)量與管理不可或缺的工具。賴茂生（2005）認(rèn)為，信息審計(jì)的目的是為了實(shí)施、維護(hù)或提高組織機(jī)構(gòu)的信息管理。胡善勤則從IT視角出發(fā)，指出用以記錄網(wǎng)絡(luò)上各計(jì)算機(jī)行為的信息審計(jì)，其目標(biāo)有兩個(gè)：一是可定期對(duì)各種網(wǎng)絡(luò)行為進(jìn)行采集、統(tǒng)計(jì)和分析等，發(fā)現(xiàn)存在的漏洞并及時(shí)修補(bǔ)；二是在發(fā)生安全事故后可以進(jìn)行信息分析，找到事故原因，進(jìn)而采取相應(yīng)的措施?？梢?，信息審計(jì)的根本目標(biāo)，主要在于提升信息質(zhì)量，由于信息質(zhì)量的優(yōu)劣首先取決于信息資源對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)所作的貢獻(xiàn)，故而在當(dāng)前情況下，信息審計(jì)所面對(duì)的必然是企業(yè)的IT系統(tǒng)（如ERP系統(tǒng)），基于IT視角可使人們進(jìn)一步明確信息審計(jì)目標(biāo)，并為企業(yè)IT環(huán)境確定信息審計(jì)的內(nèi)容與范圍。

（三）信息審計(jì)的主要內(nèi)容 隨著IT應(yīng)用的深入，眾多學(xué)者認(rèn)為，不應(yīng)把信息審計(jì)看成是一種選擇，而是達(dá)到確定信息資源的價(jià)值、功能和用途，以便充分開發(fā)其戰(zhàn)略價(jià)值的必要步驟。信息審計(jì)包括信息資源和信息需求兩大內(nèi)容，但它是否也應(yīng)包括信息流則是眾說紛紜。鑒于信息流審計(jì)和信息流程重組中的眾多理論和流程具有相似性，有些學(xué)者認(rèn)為信息流審計(jì)不應(yīng)歸屬于信息審計(jì)范疇之內(nèi)（高策，2009）。筆者認(rèn)為，處于IT應(yīng)用的初始階段，將信息流納入信息審計(jì)的主要內(nèi)容，對(duì)于企業(yè)的系統(tǒng)信息流程的標(biāo)準(zhǔn)化與規(guī)范化建設(shè)具有重要的意義。這是因?yàn)?，信息流與企業(yè)組織流、業(yè)務(wù)流密切相關(guān)，面對(duì)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境，企業(yè)流程再造的本質(zhì)就是實(shí)施三者的同步發(fā)展。而從企業(yè)ERP系統(tǒng)應(yīng)用層面來看，信息資源、信息流與信息需求三者不能單獨(dú)割裂開來，只有將信息流與信息需求、信息資源同步考察，才能對(duì)企業(yè)的信息管理水平加以客觀地評(píng)價(jià)，并提出相應(yīng)的改進(jìn)意見。

信息審計(jì)對(duì)象應(yīng)當(dāng)涵蓋信息圖譜中的數(shù)據(jù)、信息和知識(shí)三個(gè)部分，但對(duì)我國企業(yè)而言，當(dāng)前的數(shù)據(jù)審計(jì)與信息審計(jì)（狹義）首當(dāng)其沖，只有這二者真正得以成功實(shí)施，并取得一定實(shí)效之后，知識(shí)審計(jì)才可望順利進(jìn)行，為此，筆者重點(diǎn)分析數(shù)據(jù)審計(jì)與信息審計(jì)（狹義）的具體內(nèi)容。

從企業(yè)經(jīng)營的業(yè)務(wù)內(nèi)容看，信息審計(jì)的對(duì)象可細(xì)分為采購、生產(chǎn)、銷售、會(huì)計(jì)等各子系統(tǒng)的數(shù)據(jù)審計(jì)與信息審計(jì)（狹義），這樣才能根據(jù)各子系統(tǒng)的數(shù)據(jù)特點(diǎn)與具體內(nèi)容，對(duì)各類信息資源、信息流和信息的使用提出針對(duì)性的信息管理評(píng)價(jià)意見。不難想象，那種既想獲取企業(yè)信息審計(jì)的客觀公正的評(píng)價(jià)意見，又不涉足各業(yè)務(wù)內(nèi)容深入考察的做法，將難以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。

三、信息審計(jì)在會(huì)計(jì)系統(tǒng)中的地位與作用

會(huì)計(jì)的價(jià)值并非來自于技術(shù)，而是取決于會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，會(huì)計(jì)信息的增值首先是通過信息流的改善以降低資源的需求量，通過高質(zhì)量信息的共享對(duì)決策提供支持。為此，采用信息審計(jì)以保證會(huì)計(jì)信息的高質(zhì)量，也就使會(huì)計(jì)系統(tǒng)信息管理與控制新增了一道堅(jiān)實(shí)的屏障。

（一）會(huì)計(jì)系統(tǒng)信息審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)并行不悖 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制，是否在所有重大方面公允反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量兩大方面發(fā)表審計(jì)意見，以提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可信賴程度。而對(duì)會(huì)計(jì)系統(tǒng)而言，作為IT時(shí)代的必然產(chǎn)物的信息審計(jì)，其審計(jì)對(duì)象首先是以財(cái)務(wù)為主的信息資源，以確保該信息資源的價(jià)值、功能和用途，進(jìn)而實(shí)施、維護(hù)或改進(jìn)組織的信息管理的過程。雖然兩者都有保證信息高質(zhì)量的目標(biāo)，但審計(jì)內(nèi)容與審計(jì)方法卻大相徑庭。而從兩種審計(jì)的審計(jì)對(duì)象看，雖然都是針對(duì)企業(yè)的信息資源，但信息審計(jì)的范圍要寬泛得多，它不僅包括企業(yè)的貨幣、財(cái)務(wù)等定量信息，而且還包含企業(yè)的非貨幣、非財(cái)務(wù)等定性信息。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)必須對(duì)被審單位財(cái)務(wù)報(bào)表的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和制度的遵行性，對(duì)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的公允性發(fā)表審計(jì)意見。而信息審計(jì)則是從對(duì)企業(yè)信息資源、信息流程和信息需求等內(nèi)容的價(jià)值、功能和用途加以評(píng)價(jià)，發(fā)表審計(jì)意見。前者注重企業(yè)核心信息的合規(guī)性，后者則注重企業(yè)信息管理質(zhì)量的提升。從時(shí)空上來看，前者注重對(duì)所產(chǎn)生財(cái)務(wù)信息的結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)，而后者則是對(duì)信息管理過程進(jìn)行評(píng)價(jià)。盡管信息審計(jì)之初衷在于整個(gè)企業(yè)，但在我國首先在會(huì)計(jì)系統(tǒng)中加以施行，則是綱舉目張之舉。

（二）會(huì)計(jì)系統(tǒng)信息審計(jì)與信息系統(tǒng)審計(jì)異曲同工 企業(yè)信息化的實(shí)踐證明，那種認(rèn)為只要企業(yè)應(yīng)用信息系統(tǒng)或相應(yīng)的信息技術(shù)就能實(shí)現(xiàn)信息化、提高企業(yè)信息管理水平的認(rèn)識(shí)有失偏頗，企業(yè)信息化建設(shè)中的根本因素是信息資源建設(shè)問題。目前普遍存在的企業(yè)信息資源存量絕對(duì)值不足、信息需求匹配度不高、信息資源利用率低、信息資源成本高收益低等弊端。因此，信息審計(jì)的當(dāng)務(wù)之急，是要對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)信息資源進(jìn)行控制和評(píng)估，以實(shí)施、維護(hù)或改進(jìn)企業(yè)信息管理的水平。

盡管有學(xué)者將信息審計(jì)對(duì)象界定為信息管理系統(tǒng)，但近20年來信息審計(jì)的實(shí)踐及諸多研究成果表明，審計(jì)信息管理系統(tǒng)的任務(wù)非信息系統(tǒng)審計(jì)莫屬，信息審計(jì)盡管與信息系統(tǒng)審計(jì)有著千絲萬縷的聯(lián)系，但兩者的審計(jì)目標(biāo)、對(duì)象、范圍、內(nèi)容卻有許多不同。Ron.Weber（1999）指出，信息系統(tǒng)審計(jì)的目標(biāo)在于判斷被審的信息系統(tǒng)是否能夠保證信息資產(chǎn)的安全、數(shù)據(jù)的完整以及高效地利用組織的資源并有效地實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)的過程，它主要通過獲取和評(píng)價(jià)所收集的證據(jù)來保證這一判斷的客觀公允性。信息系統(tǒng)是其審計(jì)對(duì)象，獲取和評(píng)價(jià)所收集的證據(jù)是其手段與方法。而信息審計(jì)的審計(jì)對(duì)象是數(shù)據(jù)與信息（狹義），評(píng)價(jià)產(chǎn)生信息的被審系統(tǒng)則是其手段與方法。兩者相輔相成、優(yōu)勢互補(bǔ)的同步，可以從不同途徑保證會(huì)計(jì)系統(tǒng)和信息的高效與高質(zhì)。

（三）會(huì)計(jì)系統(tǒng)信息審計(jì)與IT環(huán)境共生互動(dòng) 自20世紀(jì)90年代初期以來，越來越多的企業(yè)流程已經(jīng)將大型信息系統(tǒng)納入其中。由于這一技術(shù)轉(zhuǎn)變，數(shù)據(jù)和信息相對(duì)于產(chǎn)品的重要性正在凸顯。目前很大一部分企業(yè)價(jià)值已經(jīng)不在資產(chǎn)負(fù)債表之內(nèi)，在使用大量知識(shí)和信息的領(lǐng)域，差異越發(fā)明顯，以至于越來越多的人想拋棄已經(jīng)接受的簿記原則（杰普.布勒姆等，2008）?？梢?，會(huì)計(jì)系統(tǒng)的信息資源與信息需求面臨著重新確認(rèn)等問題，而亨茨爾（Henczel，2001）所提出的，信息審計(jì)是通過識(shí)別組織的信息需求，從而有效地確定組織當(dāng)前信息環(huán)境的過程，這一將識(shí)別信息需求作為信息審計(jì)的主要內(nèi)容的觀點(diǎn)，對(duì)重新認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的信息需求具有十分重要的意義。會(huì)計(jì)的發(fā)展取決于兩個(gè)因素，一是環(huán)境的影響；二是用戶對(duì)會(huì)計(jì)的信息需求，信息技術(shù)的飛速發(fā)展，促使會(huì)計(jì)系統(tǒng)與這一技術(shù)環(huán)境的共生和互動(dòng)關(guān)系日趨明顯，而經(jīng)濟(jì)全球化的競爭態(tài)勢又驅(qū)使會(huì)計(jì)信息不能局限于眼前以財(cái)務(wù)為主的經(jīng)濟(jì)信息的支持。因此，會(huì)計(jì)系統(tǒng)面臨著信息資源與信息需求的信息審計(jì)。

會(huì)計(jì)信息要力求增值，無疑應(yīng)當(dāng)對(duì)其數(shù)據(jù)與信息的采集、處理與生成的基本流程逐一進(jìn)行分析和提煉，以便求得各流程、工序的精益求精。同時(shí)，由于目前大中型企業(yè)紛紛使用ERP系統(tǒng)，因而使會(huì)計(jì)子系統(tǒng)與其他子系統(tǒng)的數(shù)據(jù)聯(lián)系越來越密切，而其會(huì)計(jì)子系統(tǒng)中的管理會(huì)計(jì)、內(nèi)部審計(jì)等子系統(tǒng)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)子系統(tǒng)的無縫連接越發(fā)凸顯，為此，針對(duì)數(shù)以萬計(jì)存儲(chǔ)于企業(yè)數(shù)據(jù)倉庫之中的信息資源文件重新進(jìn)行梳理與管理勢在必行。而從審計(jì)的角度看，IT環(huán)境需要IT治理和IT控制，這是因?yàn)檫@一環(huán)境所帶來的系統(tǒng)、流程、技術(shù)等錯(cuò)綜復(fù)雜的高風(fēng)險(xiǎn)局面，許多大公司由于難以應(yīng)對(duì)這一高風(fēng)險(xiǎn)局面而陷入信息危機(jī)與信息犯罪的旋渦之中。作為信息安全保證的必備工具與方法手段，信息審計(jì)在當(dāng)前會(huì)計(jì)系統(tǒng)的安全控制不足的狀況下尤為必要。

四、信息審計(jì)在會(huì)計(jì)系統(tǒng)中應(yīng)用的若干思考

盡管會(huì)計(jì)系統(tǒng)相對(duì)于企業(yè)其他子系統(tǒng)具有較為嚴(yán)格的信息生產(chǎn)程序、流程和規(guī)范，但面對(duì)與ERP系統(tǒng)諸多子系統(tǒng)的日益交融局面，會(huì)計(jì)子系統(tǒng)的數(shù)據(jù)與信息的管理產(chǎn)生許多問題，如缺少對(duì)信息的集中化管理，致使某些有用信息過于分散而難以被決策者獲取與使用，又如信息過載使得信息用戶難以騰出足夠的時(shí)間從紛繁復(fù)雜的信息中選擇其所需要的信息等。誠如信息審計(jì)專家H. Botha和J.A.Boon所指出的，需要對(duì)信息審計(jì)進(jìn)行更多的研究，在實(shí)踐中測試更多的方法，使信息專家能夠開發(fā)出可以放心使用的可靠信息審計(jì)方法。筆者認(rèn)為，當(dāng)務(wù)之急是在對(duì)信息審計(jì)的必要性取得共識(shí)的基礎(chǔ)上，探討會(huì)計(jì)系統(tǒng)信息審計(jì)的主體與內(nèi)容、審計(jì)方法、審計(jì)頻率與審計(jì)重點(diǎn)等問題，以使信息審計(jì)在我國早日應(yīng)用。

（一）會(huì)計(jì)系統(tǒng)信息審計(jì)的主體與內(nèi)容 本質(zhì)上說，企業(yè)信息審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的一個(gè)有機(jī)組成部分，其規(guī)劃、實(shí)施、完善的組織協(xié)調(diào)工作主要應(yīng)由企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)為主體加以實(shí)施，在聘請外部專家參與信息審計(jì)的基礎(chǔ)上，輔以企業(yè)內(nèi)外部的相關(guān)審計(jì)人員來完善審計(jì)工作。但由于當(dāng)前企業(yè)信息審計(jì)力量不足、缺乏專業(yè)勝任能力的人員，故應(yīng)形成由企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員與信息主管人員為主的專業(yè)團(tuán)隊(duì)。

如前所述，會(huì)計(jì)系統(tǒng)的信息審計(jì)包含會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)審計(jì)與會(huì)計(jì)信息審計(jì)（狹義），從實(shí)務(wù)上看，前者的審計(jì)重點(diǎn)是會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的保護(hù)、采集、存儲(chǔ)、記錄和處理規(guī)范的管理，而后者的審計(jì)重點(diǎn)則是對(duì)會(huì)計(jì)系統(tǒng)所產(chǎn)出的財(cái)務(wù)報(bào)告和提供決策支持信息的管理。從理論研究內(nèi)容上看，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的審計(jì)應(yīng)當(dāng)研究會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的來源，數(shù)據(jù)的檢索與分析，以及基于信息需求而對(duì)會(huì)計(jì)憑證和賬簿等數(shù)據(jù)的采集、整理及記錄規(guī)則等方面的管理。而會(huì)計(jì)信息審計(jì)的研究重點(diǎn)則是與流程、選擇合適信息系統(tǒng)、信息獲取及使用、各類會(huì)計(jì)信息對(duì)相應(yīng)流程的重要程度，以及與會(huì)計(jì)信息需求的目標(biāo)相適應(yīng)的信息體系的構(gòu)建等。

（二）信息審計(jì)的審計(jì)方法 作為人造系統(tǒng)，會(huì)計(jì)這一應(yīng)用系統(tǒng)的信息審計(jì)應(yīng)以信息技術(shù)為手段，圍繞企業(yè)各應(yīng)用子系統(tǒng)的應(yīng)用過程與應(yīng)用結(jié)果，以及系統(tǒng)安全的合理性、過程行為的合法性、結(jié)果數(shù)據(jù)的真實(shí)性，進(jìn)行客觀、適時(shí)的監(jiān)測與審核，將各種違規(guī)、可疑事件及時(shí)發(fā)出警報(bào)，并提交改進(jìn)信息管理的審計(jì)報(bào)告。

信息審計(jì)與信息系統(tǒng)審計(jì)同為內(nèi)部審計(jì)的組成部分，但其各自的審計(jì)方法不盡相同，亨茨爾（Henczel，2001）強(qiáng)調(diào)信息審計(jì)是一個(gè)循環(huán)的過程，包括計(jì)劃、數(shù)據(jù)收集、數(shù)據(jù)分析、數(shù)據(jù)評(píng)價(jià)、建議交流以及實(shí)施這樣一個(gè)定期重復(fù)的過程。目前比較成熟的信息審計(jì)方法有信息地圖法、集成審計(jì)法、信息流法和亨茨爾（Henczel）法等多種（婁策勤、高策，2009），針對(duì)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的特點(diǎn)，筆者認(rèn)為選用信息流法和亨茨爾（Henczel）法為宜。信息流法既重視信息資源的識(shí)別，又能同時(shí)對(duì)企業(yè)信息流進(jìn)行分析，這正是目前我國會(huì)計(jì)系統(tǒng)信息審計(jì)起步伊始所必須的。而亨茨爾法則是在分析信息流法和集成審計(jì)法的基礎(chǔ)上，提出了較為科學(xué)的信息審計(jì)7大步驟，即計(jì)劃籌備審計(jì)計(jì)劃和準(zhǔn)備，通過案例分析取得高層支持；數(shù)據(jù)收集通過調(diào)研建立組織信息資源數(shù)據(jù)庫；數(shù)據(jù)分析對(duì)收集到的數(shù)據(jù)進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化分析；數(shù)據(jù)評(píng)估進(jìn)行數(shù)據(jù)判讀，提出建議；建議交流報(bào)告信息審計(jì)結(jié)果，交流意見；實(shí)施建議開展信息審計(jì)建議改革項(xiàng)目；二次審計(jì)使信息審計(jì)經(jīng)?；⒁?guī)律化。對(duì)會(huì)計(jì)系統(tǒng)而言，信息流中的電子憑證審核、記賬憑證形成、賬簿登錄、銀行對(duì)賬和報(bào)表編制等沿用手工會(huì)計(jì)流程的做法，能否符合信息管理與用戶信息需求，十分有必要在信息審計(jì)過程中進(jìn)行重新審視與評(píng)價(jià)。

由于當(dāng)前尚未形成標(biāo)準(zhǔn)化的信息審計(jì)方法體系，因此在實(shí)際中，許多信息審計(jì)項(xiàng)目多采用了傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)方法，如成本/效益方法等，這給信息審計(jì)實(shí)踐造成了很大的困惑和混亂，有的學(xué)者主張應(yīng)將財(cái)務(wù)審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)與信息審計(jì)實(shí)踐相融合，盡早開發(fā)出一套適用于信息審計(jì)方法體系（任玉珍，2009）。筆者認(rèn)為，借鑒財(cái)務(wù)審計(jì)的基本方法與經(jīng)驗(yàn)，固然是信息審計(jì)的實(shí)現(xiàn)途徑之一，但信息審計(jì)方法不能落入財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)方法之中，否則將有可能影響到信息審計(jì)任務(wù)的完成，兩者的審計(jì)目標(biāo)相去甚遠(yuǎn)，因而其審計(jì)方法也必然有很大的不同。鑒于信息系統(tǒng)審計(jì)與信息審計(jì)所具備的諸多共性，借鑒日益成熟的信息系統(tǒng)審計(jì)中的信息流程審計(jì)與數(shù)據(jù)審計(jì)的方法不失為一種事半功倍的做法。

（三）會(huì)計(jì)系統(tǒng)信息審計(jì)的頻率與重點(diǎn)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的信息審計(jì)，首先要明確信息用戶對(duì)會(huì)計(jì)信息需求，其次是要對(duì)目前可使用信息與信息用戶所需要的信息進(jìn)行信息資源差異對(duì)比分析，進(jìn)而根據(jù)當(dāng)前狀況提出消除上述差異解決方案，并制定信息提供與信息流程再造的行動(dòng)計(jì)劃。從以上的審計(jì)過程看，會(huì)計(jì)系統(tǒng)信息審計(jì)的頻率與該系統(tǒng)的使用狀況相聯(lián)系，即信息審計(jì)頻率與系統(tǒng)使用時(shí)間相對(duì)應(yīng)，會(huì)計(jì)系統(tǒng)一旦受到升級(jí)或改進(jìn)，信息審計(jì)就應(yīng)當(dāng)緊隨其后加以進(jìn)行。然而，應(yīng)當(dāng)注意的是，在信息資源、信息流和信息需求三大信息審計(jì)內(nèi)容中，與系統(tǒng)升級(jí)或改進(jìn)聯(lián)系最緊的當(dāng)屬信息流。因此，信息審計(jì)的頻率可以因?qū)徲?jì)內(nèi)容而定，一旦會(huì)計(jì)系統(tǒng)的信息流受到改變，就必須對(duì)其實(shí)施審計(jì)，而信息資源與信息需求則可采用定期審計(jì)的方法，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營決策與競爭的需求，定期實(shí)施會(huì)計(jì)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)審計(jì)與信息審計(jì)（狹義）。

信息審計(jì)包括數(shù)據(jù)審計(jì)與信息審計(jì)（狹義），對(duì)會(huì)計(jì)系統(tǒng)而言，數(shù)據(jù)審計(jì)應(yīng)用研究的重點(diǎn)是會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的保護(hù)、采集、存儲(chǔ)、記錄和處理規(guī)范等方面，而其理論研究的重點(diǎn)則是會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的來源、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的檢索與分析、會(huì)計(jì)憑證和賬簿等數(shù)據(jù)的作用，以及這些數(shù)據(jù)處理過程中的規(guī)范要求。而信息審計(jì)（狹義）應(yīng)用研究的重點(diǎn)是會(huì)計(jì)系統(tǒng)所產(chǎn)出的財(cái)務(wù)報(bào)告和提供決策支持的信息，其理論研究的重點(diǎn)則是與流程、選擇合適信息系統(tǒng)、信息獲取及使用、各類會(huì)計(jì)信息對(duì)相應(yīng)流程的重要程度，以及會(huì)計(jì)信息需求的目標(biāo)等相關(guān)。

五、結(jié)論

疾速形成的網(wǎng)絡(luò)化與無紙化等信息化環(huán)境，促使會(huì)計(jì)系統(tǒng)的信息審計(jì)成為必然，而作為信息化助推器的信息審計(jì)，其審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)方法等又確立了其在會(huì)計(jì)系統(tǒng)中數(shù)據(jù)與信息安全保障體系中的重要地位。伴隨著我國信息審計(jì)理論研究的開展，信息審計(jì)的成功應(yīng)用可望水到渠成。屆時(shí)，信息審計(jì)與信息系統(tǒng)審計(jì)的并駕齊驅(qū)，必然為我國會(huì)計(jì)系統(tǒng)信息的可靠與相關(guān)、信息管理的高質(zhì)與高效提供強(qiáng)有力的支持。

［本文系福建省教育廳2008年度人文社科項(xiàng)目“我國財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息化發(fā)展方向研究”（JA08003S）階段性研究成果］

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【關(guān)鍵詞】股份制公司 財(cái)務(wù)控制

一、 股份制公司財(cái)務(wù)控制的基礎(chǔ)理論

股份制公司具有“產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開、管理科學(xué)”的特點(diǎn)，這也是現(xiàn)代企業(yè)制度和法人治理結(jié)構(gòu)的要求。財(cái)務(wù)控制在委托理論的指導(dǎo)下，具體包括以下幾個(gè)方面。

1、股份制公司財(cái)務(wù)控制的主體是公司董事會(huì)。委托理論要求：“關(guān)系存在于一切組織、一切合作性活動(dòng)中，存在于企業(yè)內(nèi)部的每一個(gè)管理層次上”。關(guān)系產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)是公司股東向職業(yè)經(jīng)理人授予經(jīng)營管理權(quán)可降低公司的經(jīng)營成本，因?yàn)橛杀姸嗟墓蓶|直接參與公司決策、經(jīng)營管理、生產(chǎn)控制的成本是驚人的。但是關(guān)系的確立又必然導(dǎo)致成本，這種成本不僅最終由股東承擔(dān)，而且會(huì)影響公司經(jīng)營效率。在現(xiàn)代企業(yè)制度下，法人治理結(jié)構(gòu)架構(gòu)中一個(gè)重要的特點(diǎn)是董事會(huì)對(duì)經(jīng)營者（CEO）財(cái)務(wù)約束和控制的強(qiáng)化。根據(jù)我國《公司法》有關(guān)規(guī)定，董事會(huì)由創(chuàng)立大會(huì)或股東大會(huì)選舉產(chǎn)生。從董事會(huì)的職權(quán)來看，我們易得出結(jié)論：公司治理結(jié)構(gòu)以董事會(huì)為中心而構(gòu)建，董事會(huì)對(duì)外代表公司進(jìn)行各種主要活動(dòng)，對(duì)內(nèi)管理公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營，只有董事會(huì)才能全方位負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)決策與控制，從本質(zhì)上決定公司的財(cái)務(wù)狀況。此外，監(jiān)事會(huì)和獨(dú)立董事也是股份制公司財(cái)務(wù)控制主體，是對(duì)董事會(huì)財(cái)務(wù)控制的有效補(bǔ)充及監(jiān)督。

強(qiáng)調(diào)董事會(huì)在股份制公司財(cái)務(wù)控制中的主體地位，決不是否認(rèn)CEO（首席執(zhí)行官）與CFO在財(cái)務(wù)控制體系的一定地位，實(shí)際上由于企業(yè)多層關(guān)系的產(chǎn)生和運(yùn)行，財(cái)務(wù)控制的主體也是分層次的和多層次的。董事會(huì)在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)決策和控制中的主體地位也不是否定CEO在企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造中的地位。

財(cái)務(wù)控制首先不只是財(cái)務(wù)部門的事情，也不是企業(yè)經(jīng)營者的職責(zé)，而是出資人對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)行的綜合的、全面的管理。

2、股份制公司財(cái)務(wù)控制的目標(biāo)是股東財(cái)富價(jià)值最大化。（1）財(cái)務(wù)控制的首要目標(biāo)是降低成本。成本的存在會(huì)影響公司經(jīng)營效率，甚至可能威脅公司的生存。

（2）財(cái)務(wù)控制目標(biāo)促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)備目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，所以財(cái)務(wù)控制過程必須是圍繞著企業(yè)戰(zhàn)略的制定、實(shí)施、控制而采取一系列措施的全過程。

（3）財(cái)務(wù)控制致力于將企業(yè)資源加以整合優(yōu)化，使資源消費(fèi)最小、資源利用效率最高、股東財(cái)富價(jià)值最大。

3、股份制公司財(cái)務(wù)控制的客體。首先是人以及由此形成的內(nèi)外部財(cái)務(wù)關(guān)系，其次才是各種不同的企業(yè)財(cái)務(wù)資源。董事會(huì)和管理層直接影響財(cái)務(wù)控制環(huán)境，為其提供領(lǐng)導(dǎo)、指引和檢查；風(fēng)險(xiǎn)管理人員通過風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制對(duì)財(cái)務(wù)控制進(jìn)行協(xié)助管理、防范風(fēng)險(xiǎn)；財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人協(xié)調(diào)內(nèi)外部財(cái)務(wù)關(guān)系，參與企業(yè)的制定目標(biāo)、確定戰(zhàn)略、分析風(fēng)險(xiǎn)和決策等活動(dòng)；內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)財(cái)務(wù)控制進(jìn)行外部監(jiān)督；單位員工承擔(dān)相應(yīng)的職責(zé)并發(fā)揮積極作用。

4、財(cái)務(wù)控制的實(shí)現(xiàn)方式應(yīng)是激勵(lì)措施與約束手段的統(tǒng)一。為了降低成本，必須設(shè)計(jì)一套完善的激勵(lì)和約束機(jī)制，這種機(jī)制包括“內(nèi)部機(jī)制”和“外部機(jī)制”?！皟?nèi)部機(jī)制”包括：解雇或替換表現(xiàn)不佳的經(jīng)營者；通過董事會(huì)下設(shè)的各類委員會(huì)完善公司董事會(huì)對(duì)經(jīng)營者的監(jiān)控職能；清晰界定股東大會(huì)、董事會(huì)、經(jīng)理之間的決策權(quán)、控制權(quán)的界限；推行經(jīng)營者、員工的報(bào)酬與經(jīng)營業(yè)績掛鉤的“激勵(lì)制度”；實(shí)行預(yù)算管理；通過組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)與重整，完善內(nèi)部組織控制和責(zé)任控制、業(yè)績評(píng)價(jià)制度?！巴獠繖C(jī)制”包括：經(jīng)理人和勞動(dòng)力市場的調(diào)節(jié)；控制權(quán)市場上潛在購并者的威脅；政府的法律；資本市場上的監(jiān)管者。

二、股份制公司財(cái)務(wù)控制的財(cái)務(wù)管理指標(biāo)體系及評(píng)價(jià)方法

1、財(cái)務(wù)控制的財(cái)務(wù)管理指標(biāo)體系。目前，在我國評(píng)價(jià)股份制公司財(cái)務(wù)控制與經(jīng)營成果分析的指標(biāo)體系包括償債能力指標(biāo)、運(yùn)營能力指標(biāo)、獲利能力指標(biāo)和發(fā)展能力指標(biāo)。

2、財(cái)務(wù)指標(biāo)體系綜合評(píng)價(jià)方法。有關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)體系的評(píng)價(jià)方法很多，本論文主要介紹綜合指標(biāo)指數(shù)法。

（1）綜合指標(biāo)指數(shù)法的計(jì)算公式。

綜合指標(biāo)指數(shù)=∑XW

其中，x為各單項(xiàng)指標(biāo)的個(gè)體指數(shù)，x=考核指標(biāo)/標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)。標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)可以采用本公司基期的指標(biāo)，也可以采用本行業(yè)的平均指標(biāo)。考核指標(biāo)一般采用本公司的實(shí)際指標(biāo)。x有兩個(gè)作用，一是反映了各單項(xiàng)指標(biāo)的動(dòng)態(tài)變化，二是對(duì)不同指標(biāo)進(jìn)行同度量化。其中，w為各單項(xiàng)指標(biāo)的權(quán)數(shù)。下面以A公司的部分財(cái)務(wù)指標(biāo)體系舉例說明。

從綜合指數(shù)來看，A公司經(jīng)營狀況理想，具有良好的發(fā)展前景。從權(quán)數(shù)分配情況來看，公司管理層側(cè)重于對(duì)盈利水平和發(fā)展?jié)摿Φ墓芾砜刂?，這些方面是A公司財(cái)務(wù)管理和控制的重點(diǎn)。

三、上市股份公司財(cái)務(wù)控制機(jī)制運(yùn)行中存在的主要問題

1、非流通股股東與流通股股東財(cái)務(wù)目標(biāo)不一致，導(dǎo)致內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制失效。從理論上講，股東投資于公司的目的在于實(shí)現(xiàn)股東財(cái)富最大化或公司價(jià)值最大化。然而，上述理論目標(biāo)與我國上市公司的現(xiàn)實(shí)狀況存在較大差異，原因在于我國上市公司存在流通股股東和非流通股股東之別。對(duì)于流通股股東而言，股份轉(zhuǎn)讓依據(jù)股票的市場價(jià)格；對(duì)于非流通股股東而言，股份轉(zhuǎn)讓并不依據(jù)于股票的市場價(jià)格，而是主要依據(jù)公司的凈資產(chǎn)。因此，流通股股東的財(cái)務(wù)目標(biāo)在于股票價(jià)格如何實(shí)現(xiàn)上升；非流通股股東的財(cái)務(wù)目標(biāo)卻在于如何實(shí)現(xiàn)凈資產(chǎn)價(jià)值上升。對(duì)于可轉(zhuǎn)換債券這種融資工具，其有利于提升上市公司的凈資產(chǎn)價(jià)值，卻不利于股票價(jià)格的上升。因此，發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券對(duì)流通股股東產(chǎn)生了負(fù)面影響，而大大有利于非流通股股東的利益。

現(xiàn)行公司內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行原理決定了其必然受到力量較大一方（非流通股股東）的控制，從而在保護(hù)流通股股東利益問題上，公司內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制顯然是低效率。

2、國有控股股東對(duì)董事的委托存在嚴(yán)重的委托風(fēng)險(xiǎn)，監(jiān)事會(huì)的財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制失效。（1）我國的上市公司中，大多數(shù)的股東和其委派董事存在不一致性，導(dǎo)致股東的利益與董事個(gè)人的利益就會(huì)出現(xiàn)差異。股東投資的目的是追求自身財(cái)富增長，而董事在考慮股東利益的同時(shí)，會(huì)更多地考慮自己的利益。也就是說，股東委派的董事組成的董事會(huì)并不一定完全代表股東的利益，股東在委派董事時(shí)，逆向選擇和道德風(fēng)險(xiǎn)必然存在。

（2）監(jiān)事會(huì)對(duì)董事會(huì)的財(cái)務(wù)監(jiān)督控制機(jī)制失效?？傮w來說，我國公司監(jiān)事會(huì)的存在只是給人一種公司中存在相互制約的假象，事實(shí)上，監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督缺乏基礎(chǔ)。首先，從提名角度看，來自股東的監(jiān)事絕大多數(shù)由大股東控制的董事會(huì)直接或間接提名，來自職工代表的監(jiān)事多數(shù)由公司經(jīng)理層直接或間接提名，從而形成被監(jiān)督者提名監(jiān)督者的局面；從選舉角度看，由于董事會(huì)在很大程度上操縱了監(jiān)事選舉，也形成了被監(jiān)督人選舉監(jiān)督人的局面。其次，雖然《上市公司治理準(zhǔn)則》規(guī)定監(jiān)事應(yīng)具有法律、會(huì)計(jì)等方面的專業(yè)知識(shí)或工作經(jīng)驗(yàn)，但實(shí)際上監(jiān)事會(huì)成員大多為雇員監(jiān)事、政工干部等，監(jiān)事會(huì)成員的教育背景和專業(yè)知識(shí)明顯低于董事會(huì)成員，這也決定了其不具備專業(yè)勝任能力，不可能履行監(jiān)控職責(zé)。再次，《上市公司治理準(zhǔn)則》沒有具體規(guī)定監(jiān)事如何行使知情權(quán)，若經(jīng)營方不給予協(xié)助有什么保障措施等，使監(jiān)事的知情權(quán)成為空泛的規(guī)定。

3、獨(dú)立董事對(duì)公司治理的作用存在缺陷，致使獨(dú)立董事的財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制失效。（1）從目前情況來看，獨(dú)立董事“人格”存在缺陷。獨(dú)立董事要發(fā)揮作用，前提是在法律上具有獨(dú)立的“人格”。《指導(dǎo)意見》規(guī)定，獨(dú)立董事候選人可由上市公司董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、單獨(dú)或者合并持有上市公司已發(fā)行股份1%以上的股東提出，并經(jīng)股東大會(huì)選舉決定。獨(dú)立董事候選人由持股1%以上的股東推舉，其實(shí)是將小股東排除在外，在一些公司1%以上的持股者，往往不是中小股東。這種規(guī)定，實(shí)際上將獨(dú)立董事固化在流動(dòng)性較弱的中大股東群體上，在獨(dú)立董事與上市公司的雙向選擇機(jī)制還未產(chǎn)生的情況下，限制了其獨(dú)立性，削弱了獨(dú)立董事所應(yīng)有的獨(dú)立性和功能，由此往往導(dǎo)致獨(dú)立董事的無所作為。

（2）獨(dú)立董事的定位不明確，運(yùn)行程序不規(guī)范。對(duì)獨(dú)立董事缺乏明確的定位，履行職責(zé)又缺乏規(guī)范的運(yùn)行程序，是獨(dú)立董事想有所作為卻以失敗告終的根本原因之一。首先，獨(dú)立董事在董事會(huì)中屬于弱勢群體（占1/3以下），不能在董事會(huì)中起主導(dǎo)作用；第二，大部分獨(dú)立董事是兼職，每年規(guī)定的15個(gè)工作日，不可能親自進(jìn)行深入了解公司的經(jīng)營和財(cái)務(wù)情況，很難及時(shí)發(fā)現(xiàn)公司經(jīng)營上的問題和風(fēng)險(xiǎn)；第三，獨(dú)立董事要想有效地發(fā)揮作用，只能依靠內(nèi)部人提供信息或者依靠中介機(jī)構(gòu)的意見判斷信息，在目前上市公司管理透明度低、提供信息不真實(shí)、中介機(jī)構(gòu)服務(wù)質(zhì)量不佳的情況下，獨(dú)立董事做出準(zhǔn)確判斷的難度較大。第四，獨(dú)立董事的行權(quán)程序不獨(dú)立，會(huì)受到公司內(nèi)部人的限制。

（3）目前對(duì)獨(dú)立董事缺乏評(píng)價(jià)、監(jiān)督、激勵(lì)機(jī)制。在努力工作沒人重視，失職則受到嚴(yán)厲處罰的工作環(huán)境下，獨(dú)立董事必然會(huì)選擇“不求有功，但求無過”的工作態(tài)度。

四、完善內(nèi)部財(cái)務(wù)控制機(jī)制，發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)管作用

1、以股票全流通實(shí)現(xiàn)各股東財(cái)務(wù)目標(biāo)協(xié)同化。上市公司股東財(cái)務(wù)目標(biāo)和利益的差異，主要是由股份的非流通所造成。由于國有股和法人股不流通，股票價(jià)格與非流通股股東利益不存在直接關(guān)聯(lián)，股價(jià)高低并不能給其帶來現(xiàn)實(shí)的利益，因此其對(duì)股票價(jià)格并不十分關(guān)心。如果實(shí)行上市公司股份全流通，則任何股票持有人的利益和財(cái)富都將由市場來決定，原來的非流通股股東也必然會(huì)關(guān)注股票的市場價(jià)格，其在進(jìn)行經(jīng)營管理時(shí)，必然會(huì)考慮該行為對(duì)股價(jià)的影響，或者說是對(duì)其自身財(cái)富的影響。同時(shí)，考慮到我國國有股權(quán)的特殊性，為加強(qiáng)國有股股東對(duì)股價(jià)的關(guān)注和依附程度，在股票全流通后，國有資產(chǎn)管理部門應(yīng)當(dāng)建立以公司的業(yè)績和股價(jià)為主要評(píng)價(jià)指標(biāo)，以國有股價(jià)值的增值幅度為主要依據(jù)的管理和經(jīng)營層考核評(píng)價(jià)機(jī)制，對(duì)國有股持股單位和所委派的董事以及董事會(huì)聘任的經(jīng)理進(jìn)行考核和評(píng)價(jià)，使董事和經(jīng)理能夠真正意識(shí)到經(jīng)營和管理效率對(duì)其利益甚至是命運(yùn)的決定性影響。

2、提高監(jiān)事會(huì)的地位，保證其財(cái)務(wù)監(jiān)控作用的發(fā)揮。

（1）借鑒和參考雙層制董事會(huì)模式。為了增強(qiáng)監(jiān)事會(huì)的財(cái)務(wù)監(jiān)控職能，可以借鑒以德國模式為代表的雙層制董事會(huì)模式，即在股東大會(huì)下設(shè)地位高于執(zhí)行董事會(huì)的監(jiān)事會(huì)，該監(jiān)事會(huì)成員全部由非執(zhí)行董事組成，具有聘任、監(jiān)督和在必要時(shí)解聘執(zhí)行董事會(huì)成員的權(quán)力，但監(jiān)事會(huì)成員不能干預(yù)董事會(huì)的經(jīng)營決策。對(duì)于這種模式，一方面，由于監(jiān)事會(huì)不擁有公司經(jīng)營決策權(quán)，因此不會(huì)形成內(nèi)部人控制，不會(huì)為獲取公司管理利益而影響監(jiān)督；另一方面，監(jiān)事會(huì)擁有對(duì)執(zhí)行董事的實(shí)質(zhì)性控制權(quán)，能夠比較有效地監(jiān)督。

（2）在現(xiàn)有制度基礎(chǔ)上考慮引入“外部監(jiān)事”制度?，F(xiàn)行監(jiān)事會(huì)由股東大會(huì)選舉并監(jiān)督公司決策機(jī)構(gòu)以維護(hù)股東利益，在實(shí)際的運(yùn)作中，大股東往往在股東大會(huì)的選舉中形成控制能力，控制董事、監(jiān)事的選舉，所以監(jiān)事往往代表大股東的利益而行使監(jiān)督權(quán)，也必然維護(hù)其相應(yīng)利益而難以作為中小股東及其他利益主體的利益維護(hù)者。公司引入外部監(jiān)事制度，是對(duì)既有的公司財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制的補(bǔ)充和完善，可以解決監(jiān)事會(huì)的監(jiān)事被大股東操縱而對(duì)代表大股東的董事行使職權(quán)的監(jiān)督職能弱化的問題，從而抵制公司大股東操縱公司利益而損害中小股東及其他相關(guān)利益主體利益的行為，使董事會(huì)與監(jiān)事會(huì)的制衡更加有效。

（3）賦予監(jiān)事會(huì)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的權(quán)力。內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的基本職能是對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行有效、全面的審計(jì)，對(duì)企業(yè)遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)、財(cái)務(wù)制度等問題進(jìn)行監(jiān)控?，F(xiàn)行企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)是在董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的由獨(dú)立董事組成的審計(jì)委員會(huì)的督導(dǎo)下由內(nèi)部審計(jì)人員具體執(zhí)行的，這種監(jiān)控機(jī)制存在一定的缺陷。首先，獨(dú)立董事沒有太多精力履行內(nèi)部審計(jì)的職能，這本身就弱化了內(nèi)部審計(jì)職能。其次，真正開展審計(jì)工作的是公司內(nèi)部人員，其薪酬由董事會(huì)決定，這使內(nèi)部審計(jì)人員難以保持工作的獨(dú)立性。監(jiān)事會(huì)履行著對(duì)董事會(huì)、經(jīng)理層的監(jiān)督職責(zé)，從制度設(shè)計(jì)上看，監(jiān)事會(huì)有條件履行好內(nèi)部審計(jì)的職能。另外，可以考慮監(jiān)事會(huì)外聘內(nèi)部審計(jì)人員的方法，像董事會(huì)聘任財(cái)務(wù)經(jīng)理一樣聘任內(nèi)部審計(jì)人員，并決定內(nèi)部審計(jì)人員的薪酬和去留。內(nèi)部審計(jì)人員向?qū)徲?jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)，審計(jì)委員會(huì)由內(nèi)部監(jiān)事和外部監(jiān)事組成，受監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)，對(duì)監(jiān)事會(huì)負(fù)責(zé)。審計(jì)委員會(huì)對(duì)經(jīng)營中內(nèi)部控制體系的有效性、公司經(jīng)營策略的合理性、風(fēng)險(xiǎn)性以及董事會(huì)運(yùn)作的有效性進(jìn)行評(píng)估，并由監(jiān)事會(huì)通知、督促董事會(huì)及時(shí)采取措施或在股東大會(huì)上提出提案。

3、強(qiáng)化獨(dú)立董事的財(cái)務(wù)監(jiān)控職權(quán)與作用。

（1）建立科學(xué)完善的法制體系。在總結(jié)獨(dú)立董事運(yùn)作情況的基礎(chǔ)上，對(duì)現(xiàn)有相關(guān)的法律、法規(guī)及規(guī)章制度進(jìn)行修改、補(bǔ)充和完善。結(jié)合《公司法》的修改，將獨(dú)立董事的作用、責(zé)任、義務(wù)、任職資格、選聘程序及其同監(jiān)事會(huì)的關(guān)系補(bǔ)充到《公司法》中，明確獨(dú)立董事相應(yīng)的法律地位，并與《證券法》、《上市公司治理準(zhǔn)則》及證券交易所章程、規(guī)則等法律、法規(guī)及部門規(guī)章制度進(jìn)行協(xié)調(diào)，作為獨(dú)立董事制度的法律根據(jù)。

（2）培育獨(dú)立董事市場，建立獨(dú)立董事人才庫。隨著獨(dú)立董事的增加，應(yīng)該成立獨(dú)立董事協(xié)會(huì)，推行行業(yè)組織資格認(rèn)證制度，建立獨(dú)立董事人才庫，以供上市公司挑選。在成立獨(dú)立董事協(xié)會(huì)的基礎(chǔ)上，由業(yè)內(nèi)人士和自律組織制定相關(guān)的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和行為規(guī)范，對(duì)獨(dú)立董事進(jìn)行自律管理，建立獨(dú)立董事檔案，實(shí)行獨(dú)立董事業(yè)績公示制度，為社會(huì)公眾和中介機(jī)構(gòu)評(píng)價(jià)獨(dú)立董事的業(yè)績提供條件，促進(jìn)個(gè)人信譽(yù)及社會(huì)評(píng)價(jià)體系的形成。另外，針對(duì)目前獨(dú)立董事執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)不足的現(xiàn)狀，應(yīng)加強(qiáng)獨(dú)立董事的培訓(xùn)和后續(xù)教育。

（3）進(jìn)一步規(guī)范獨(dú)立董事的產(chǎn)生和行權(quán)程序。在修改相關(guān)法規(guī)時(shí)，尤其要?jiǎng)澏ㄒ粋€(gè)界限，規(guī)定由持股一定比例以下的股東推舉獨(dú)立董事候選人，并明確界定其工作目標(biāo)，其應(yīng)享有的權(quán)力、承擔(dān)的責(zé)任，評(píng)價(jià)業(yè)績的標(biāo)準(zhǔn)，使權(quán)責(zé)利一致，規(guī)范獨(dú)立董事制度的運(yùn)行，以保證其財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制的實(shí)質(zhì)性運(yùn)作。為了保證獨(dú)立董事工作的順利進(jìn)行和工作質(zhì)量的提高，在特定事項(xiàng)上應(yīng)給予獨(dú)立董事特殊的權(quán)利。如：如果獨(dú)立董事認(rèn)為需要，有權(quán)要求中介機(jī)構(gòu)對(duì)信息的真實(shí)性進(jìn)行鑒證，并明確其鑒證程序；如果獨(dú)立董事對(duì)董事會(huì)的決議持有不同意見，有發(fā)表不同意見的渠道或機(jī)會(huì)等。

（4）建立獨(dú)立董事與中小股東信息交流溝通制度。獨(dú)立董事的通訊、聯(lián)絡(luò)信息應(yīng)該對(duì)中小股東公開，為收集中小股東意見和接受咨詢提供條件?？梢钥紤]通過上市公司網(wǎng)站中的獨(dú)立董事園地，建立獨(dú)立董事與中小股東信息交流渠道，便于獨(dú)立董事與中小股東溝通，要定期向中小股東公布獨(dú)立董事的工作情況和回答中小股東的問題。

另外，建立獨(dú)立董事的激勵(lì)機(jī)制也很重要。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 財(cái)務(wù)成本管理．經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社。

篇9

我是一位普普通通的會(huì)計(jì)工作人員，從事經(jīng)濟(jì)管理工作二十余年，深知會(huì)計(jì)工作艱難，會(huì)計(jì)人員是隨時(shí)會(huì)被站在被告席上，只有在工作中十分仔細(xì)，不辛苦，一心一意的工作。下面，我將近段時(shí)間個(gè)工作總結(jié)報(bào)告如下，敬請各位提出寶貴意見。

我在事業(yè)單位從事經(jīng)濟(jì)管理工作五年;在工業(yè)企業(yè)從事經(jīng)濟(jì)管理工作十三年;企業(yè)破產(chǎn)后從事物業(yè)管理、建筑業(yè)管理、經(jīng)濟(jì)管理、公司等財(cái)務(wù)工作四年。經(jīng)歷了我國新舊會(huì)計(jì)制度的變革，從會(huì)計(jì)手工記帳核算到企業(yè)會(huì)計(jì)電算化核算的發(fā)展過程。會(huì)計(jì)核算采用微電算化，大量減輕了會(huì)計(jì)工作者的重復(fù)腦力勞動(dòng)，能抽出更多時(shí)間更新知道，參與企業(yè)經(jīng)營管理，參與長短期決策，參與企業(yè)全面預(yù)、決算，參與企業(yè)的方針政策的制定，更能體現(xiàn)會(huì)計(jì)職能反映和監(jiān)督在企業(yè)中的作用。我喜愛這份工作，愿意用我所學(xué)的知識(shí)奉獻(xiàn)給社會(huì)經(jīng)濟(jì)建設(shè)。

我在事業(yè)單位從事會(huì)計(jì)管理工作五年來，在站長和黨委的領(lǐng)導(dǎo)下，全面負(fù)責(zé)江津市漁種站財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算工作，負(fù)責(zé)制訂每年各部的生產(chǎn)經(jīng)營承包計(jì)劃和經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，完善站里的經(jīng)濟(jì)管理制度;負(fù)責(zé)核算供、產(chǎn)、銷及利潤的分配全過程和工程建設(shè)的核算;負(fù)責(zé)全站的社會(huì)統(tǒng)籌，勞動(dòng)工資管理等。我站是事業(yè)單位，企業(yè)管理，擁有職工約五十人，單位小會(huì)計(jì)人員共兩人，出納一人，會(huì)計(jì)一人。在會(huì)計(jì)核算方法采取的是記帳憑證核算形式，材料按實(shí)際成本核算，成本按產(chǎn)品法核等。在編制每年的財(cái)務(wù)計(jì)劃上，用上了在學(xué)校所的知識(shí)，對(duì)全站費(fèi)用開支進(jìn)行科學(xué)的劃分，將費(fèi)用分為固定性費(fèi)用、變動(dòng)性費(fèi)用、混合性費(fèi)用，獲得站里盈虧保本點(diǎn)、保本量、保本銷售額，目標(biāo)利潤，進(jìn)行全面彈性預(yù)算，然后將各項(xiàng)指標(biāo)分別下達(dá)落實(shí)到各經(jīng)營承包中去。在會(huì)計(jì)工作中做到了事前預(yù)算，事中控制，事后分析;找差距、查原因、提出解決方案及合理化建議。在我任職期間，每年在會(huì)計(jì)核算上都得到江津市農(nóng)牧漁業(yè)局的表揚(yáng)。由于我家中幾子妹都在永川化工廠和四川省天化所工作，為了更好照顧父母，于一九八八年調(diào)入永川化工廠工作。

我在工業(yè)企業(yè)從事會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)管理工作十三年來，在廠長和黨委的領(lǐng)導(dǎo)下，開始從事永川化工廠財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算工作。該廠是大二的化工企業(yè)，先后在廠里從事工資基金的核算、結(jié)算資金的核算、物資材料采購的核算、成本核算、銷售核算、貨幣資金的核算、總分類和明細(xì)分類帳的核算、對(duì)整個(gè)企業(yè)資金的運(yùn)籌、九五年廠里開始采用會(huì)計(jì)核算電算化技術(shù)，為了適應(yīng)會(huì)計(jì)核算電算化技術(shù)，自己平時(shí)抽出業(yè)余時(shí)間通過自學(xué)，現(xiàn)也能在工作中獨(dú)當(dāng)一面，能單獨(dú)熟練地掌握會(huì)計(jì)電算化核算和基本的數(shù)據(jù)庫操作技術(shù)等工作，由于工作上需要，在九九年全面負(fù)責(zé)廠里的財(cái)務(wù)處領(lǐng)導(dǎo)工作，在財(cái)務(wù)處領(lǐng)導(dǎo)崗位上，合理地組織財(cái)務(wù)處會(huì)計(jì)核算工作，按時(shí)準(zhǔn)確地編制各類會(huì)計(jì)報(bào)告，運(yùn)用國家給予企業(yè)的政策，為廠里里豁免地方稅20多萬元，新產(chǎn)品稅減免10多萬元，利用合理、合法手段，籌集企業(yè)經(jīng)營資金。在各種會(huì)計(jì)核算中，能認(rèn)真對(duì)待各種復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，搞清經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來朧去脈，做到心中有數(shù)，能按國家的方針政策、法律、法規(guī)辦事，對(duì)自己從事的工作能用會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德嚴(yán)格要求自己。在國有工業(yè)企業(yè)從事會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)管理工作十三年中，永川化工廠財(cái)務(wù)核算，是按國家的方針政策、政策、法律、法規(guī)、會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，嚴(yán)格執(zhí)行的。在財(cái)務(wù)帳套的設(shè)置和各式各樣項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理上，都遵守了會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，每年上級(jí)主管部門和當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門對(duì)廠進(jìn)行重點(diǎn)檢查，會(huì)計(jì)師事務(wù)所年終審計(jì)，給予財(cái)務(wù)核算很高的評(píng)價(jià)。

這幾年來，由于財(cái)務(wù)部門堅(jiān)持會(huì)計(jì)原則，按會(huì)計(jì)制度的要求辦事，拒決企業(yè)某些領(lǐng)導(dǎo)為謀求個(gè)人利益的違紀(jì)、違規(guī)、違法等行為，對(duì)財(cái)務(wù)部門意見很大，在廠里進(jìn)行曲不正當(dāng)?shù)姆葱麄?，在職工中形成永化廠財(cái)務(wù)帳是假的、帳目不清、混亂的現(xiàn)象，給財(cái)務(wù)部門在企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理上設(shè)置大大小小的障礙，企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理失控。永化財(cái)務(wù)部門先后換了四個(gè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，現(xiàn)在這個(gè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人是從一年倒閉的企業(yè)被下崗后，通過私人關(guān)系，調(diào)入永川化工財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)工作，職稱是會(huì)計(jì)師，但業(yè)務(wù)水平一般，對(duì)會(huì)計(jì)電算化不會(huì)，膽子還特別大，大到虛開增值稅票，進(jìn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，強(qiáng)行會(huì)計(jì)人員進(jìn)行帳務(wù)處理，這是違背稅法，是一種犯罪的行為;對(duì)企業(yè)待處理財(cái)產(chǎn)盈虧，不經(jīng)上級(jí)主管部門審核審批，強(qiáng)行要求會(huì)計(jì)人員進(jìn)行帳務(wù)處理;進(jìn)行了財(cái)務(wù)改革已發(fā)現(xiàn)供銷部門在財(cái)務(wù)上交了現(xiàn)金，財(cái)務(wù)上未入帳的現(xiàn)象;廠里某些部門對(duì)外工程或設(shè)備加工，財(cái)務(wù)上已無法進(jìn)行監(jiān)督，已失去會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能。現(xiàn)我深深地體會(huì)到，國有企業(yè)不重視企業(yè)管理，只重視規(guī)模效益，不重視市場的變化，搞一些虛假的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，不求實(shí)際，企業(yè)閉門造車的搞生產(chǎn)，更不重視財(cái)務(wù)工作者的腦力勞動(dòng)，每年財(cái)務(wù)部門給廠里提了不少合理化建議，廠里都不完全認(rèn)真予以采納，這是國有企業(yè)體制造成。

如國有企業(yè)在材料采方面，是一種盲目性的，生產(chǎn)部門提出急需材料，供應(yīng)部門采購回來，價(jià)格上由供應(yīng)部門確定，沒有嚴(yán)格的監(jiān)督措施，造成材料物資積壓，資金形成極大的浪費(fèi)，企業(yè)資金自然而然就越來越緊張。時(shí)間一久，這些材料生產(chǎn)上用不上了，只有等待統(tǒng)一報(bào)損。國有企業(yè)管理不合理，跟不上社會(huì)發(fā)展形勢，是國有企業(yè)的人和管理體制造成，也是目前國有企業(yè)最普遍的現(xiàn)象，在銷售方面，銷售部門從不主動(dòng)去爭取市場，占領(lǐng)市場，拓展市場，任由市場變化，最終使國有企業(yè)在市場上所占的位置越來越小，面臨困境。這類問題在國有企業(yè)我如牛毛，都是國有企業(yè)的人和體制造成，在這種體制下，形成人浮于事，人心不定，雖然有自己的理想，卻得不到應(yīng)有的發(fā)揮，也不可能得到實(shí)現(xiàn)。我曾經(jīng)抽業(yè)余時(shí)間，對(duì)廠歷史資料進(jìn)行過認(rèn)真研究分析，由于國有企業(yè)管理上失控，造成廠損失每年大約在800萬元左右，形成費(fèi)用年年增，利潤年年少，負(fù)債年年增，市場年年小，企業(yè)已形成無法挽救的局面。

作為一位普普通通的會(huì)計(jì)人員，在這種環(huán)境中生存和工作，自己的專長和專業(yè)水平得不到應(yīng)有的發(fā)揮，使自己在工作中感到十分苦腦，思想十分矛盾，想詢求一個(gè)自己能發(fā)展的空間，在實(shí)際業(yè)務(wù)工作中，邊學(xué)習(xí)邊工作，積累經(jīng)驗(yàn)，不斷更新自己的專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)水平，為社會(huì)經(jīng)濟(jì)建設(shè)出一份力。

企業(yè)破產(chǎn)使我深深地體會(huì)到，在外打工容易，如“今天不努力工作，明天就要努力找工作?！彼饺似髽I(yè)管理不規(guī)范，許多經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)本是很簡單的，卻變成了很復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)了。在工作中，并不是應(yīng)聘什么工作，就做什么工作，工作并不是單純的干自己的本職工作，平時(shí)還要兼一些本職之外的事來做。工作雖然十分辛苦，但心里壓力很大，這種工作環(huán)境卻鍛煉了我。如干完本職工作之后，還要兼一些辦公室的工作，做好每周的財(cái)務(wù)工作計(jì)劃，總結(jié)，會(huì)議記錄，每日快訊的網(wǎng)絡(luò)傳送，都必須要由自己完成，私人或個(gè)人的經(jīng)濟(jì)帳目，還需幫助清理等一系列的工作。只要在工作中不停地做事，這總是好的呀。私人企業(yè)雖然工作忙一些，但他也是為社會(huì)創(chuàng)造財(cái)富，為社會(huì)解決一部份就業(yè)問題，這總是為社會(huì)出了力呀?？偠灾?，在工作中，無私心雜念總是把工作做得好的。

總結(jié)二：會(huì)計(jì)專業(yè)技能工作總結(jié)

財(cái)務(wù)部門是一個(gè)企業(yè)的神經(jīng)中樞，能夠?qū)ζ髽I(yè)信息進(jìn)行全面掌控，對(duì)于公司戰(zhàn)略規(guī)劃、預(yù)算管理、資金管理、內(nèi)部控制、成本控制、納稅管理起著至關(guān)重要的作用。強(qiáng)大的財(cái)務(wù)設(shè)計(jì)能力和運(yùn)營能力，是支撐公司健康成長的基石和保障。幾年來，在濟(jì)南市糧食局和金德利集團(tuán)公司正確領(lǐng)導(dǎo)下，我們以會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作達(dá)標(biāo)和開展財(cái)務(wù)管理年活動(dòng)為契機(jī)，從基礎(chǔ)工作入手，在公司黨委和董事會(huì)的大力支持下，以“加強(qiáng)費(fèi)用管理”為突破口，緊密結(jié)合我公司財(cái)務(wù)管理工作的實(shí)際，努力在加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，規(guī)范財(cái)務(wù)核算，提高財(cái)務(wù)管理水平上下功夫，取得了一定成績，推動(dòng)了我公司整體財(cái)務(wù)管理工作上了一個(gè)新的臺(tái)階。

一、健全管理制度，強(qiáng)化制度管理

公司成立以來，為完善財(cái)務(wù)管理制度，根據(jù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范的要求，先后制訂了《內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度體系》、《會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制》、《內(nèi)部牽制制度》、《稽核制度》、《成本核算制度》等十二項(xiàng)內(nèi)部管理制度。針對(duì)我公司在財(cái)務(wù)管理方面存在的問題，先后制定了《關(guān)于工資發(fā)放的暫行規(guī)定》、《XX年財(cái)務(wù)核算及獎(jiǎng)勵(lì)辦法》及《補(bǔ)充規(guī)定》、《關(guān)于ic卡使用規(guī)定》《中心廚房核算程序》、《關(guān)于公寓收費(fèi)辦法的暫行規(guī)定》、《關(guān)于機(jī)關(guān)人員見習(xí)期工資標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定》、《關(guān)于使用公司車輛的暫行規(guī)定》、《關(guān)于維修費(fèi)用收取的暫行規(guī)定》等具體管理辦法、規(guī)定。按照iso2XX認(rèn)證的要求，規(guī)范了固定資產(chǎn)購置、修理、報(bào)廢程序，并印制了專用表格，從資金、費(fèi)用、生產(chǎn)、銷售等各個(gè)環(huán)節(jié)，實(shí)行內(nèi)部控制和監(jiān)督，做到制度上墻，崗位責(zé)任到人，既人人目標(biāo)明確，又相互協(xié)作，從制度上堵塞漏洞，取得較好的效果。電話費(fèi)等日常開支、零星購置費(fèi)用降低明顯，非生產(chǎn)性開支基本杜絕，毛利率水平比去年同期有了較大提高。

二、加強(qiáng)會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提高會(huì)計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)

財(cái)務(wù)管理工作對(duì)于企業(yè)經(jīng)營具有十分重要的作用，財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)又是提高財(cái)務(wù)管理水平的關(guān)鍵。為此，針對(duì)各經(jīng)營單位會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)基礎(chǔ)薄弱的現(xiàn)狀，我們把提高基層財(cái)務(wù)人員素質(zhì)作為一項(xiàng)重要工作。加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高基層單位會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì);加強(qiáng)會(huì)計(jì)職業(yè)道德培訓(xùn)，強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德水平;加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員法律培訓(xùn)，增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員遵紀(jì)守法意識(shí)。每年舉行大型財(cái)務(wù)培訓(xùn)4期，培訓(xùn)人次達(dá)280人次，通過培訓(xùn)，使廣大會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)和整體水平得到有效提高。為配合全省糧食系統(tǒng)會(huì)計(jì)知識(shí)大獎(jiǎng)賽，我公司于7月15日舉辦了公司第二界會(huì)計(jì)知識(shí)大獎(jiǎng)賽，并選出1名選手參加了省局組織的比賽，榮獲團(tuán)體三等獎(jiǎng)。

三、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督、促進(jìn)企業(yè)規(guī)范發(fā)展

為促進(jìn)企業(yè)規(guī)范發(fā)展，今年以來我們加大內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督力度，定期組織專門力量，對(duì)所屬單位的經(jīng)營情況、會(huì)計(jì)資料進(jìn)行全面審計(jì)。審計(jì)前，制定審計(jì)程序，明確審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍;審計(jì)中，根據(jù)審計(jì)進(jìn)度和存在的問題，及時(shí)調(diào)整審計(jì)程序;審計(jì)結(jié)束后，召開專門會(huì)議，匯總審計(jì)情況，討論審計(jì)意見，據(jù)以提出審計(jì)報(bào)告。在審計(jì)過程中，堅(jiān)持報(bào)送審計(jì)和就地審計(jì)相結(jié)合，一般審計(jì)和專題審計(jì)相結(jié)合，注重內(nèi)部管理制度的執(zhí)行和落實(shí)情況，查找制度沒有執(zhí)行和落實(shí)的原因，是制度本身制定缺陷，還是根本沒有認(rèn)真執(zhí)行;注重經(jīng)濟(jì)效益的審計(jì)，查找原因，推廣經(jīng)驗(yàn);注重現(xiàn)場兼盤工作，特別是現(xiàn)金的存放、保管，固定資產(chǎn)的使用、維修，原材物料的實(shí)存、質(zhì)量。對(duì)于發(fā)現(xiàn)的一般問題，當(dāng)場提出整改意見，限期整改。對(duì)于突出問題，幫助他們制定整改措施，按照會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化要求，提出建設(shè)性整改意見，并在規(guī)定時(shí)間內(nèi)，要求單位回復(fù)整改情況。另外，我們十分注重審計(jì)檔案的建立，對(duì)于審計(jì)結(jié)果建立電子版審計(jì)檔案。通過加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，使快餐店、招待所內(nèi)部管理制度得到落實(shí)，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作得到加強(qiáng)、財(cái)務(wù)管理更加規(guī)范、到位。

四、統(tǒng)一程序，規(guī)范管理，財(cái)務(wù)管理程序化、規(guī)范化

(1)實(shí)行劃片包干，保證會(huì)計(jì)隊(duì)伍穩(wěn)定，圓滿完成會(huì)計(jì)核算。

隨著企業(yè)經(jīng)營的發(fā)展，一部分會(huì)計(jì)走向經(jīng)理崗位，會(huì)計(jì)人員變動(dòng)頻繁。為加強(qiáng)會(huì)計(jì)工作，提高經(jīng)營單位會(huì)計(jì)核算水平，對(duì)快餐店實(shí)行了分片包干制度。財(cái)務(wù)審計(jì)部所有人員每人負(fù)責(zé)幾個(gè)店的會(huì)計(jì)工作，給與幫助、指導(dǎo)、檢查。分工協(xié)作，對(duì)于會(huì)計(jì)基礎(chǔ)方面的工作專人負(fù)責(zé)，便于掌握日常工作中出現(xiàn)的問題及時(shí)得到解決，整改到人，切實(shí)起到傳、幫、帶作用。通過采取劃片包干措施，提高了快餐店會(huì)計(jì)核算水平，保證了各經(jīng)營單位會(huì)計(jì)核算工作正常進(jìn)行，做到完整、準(zhǔn)確、及時(shí)。

(2)配合會(huì)計(jì)達(dá)標(biāo)工作，規(guī)范會(huì)計(jì)憑證。為進(jìn)一步適應(yīng)經(jīng)營需要，按照會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化評(píng)審工作要求，我們對(duì)會(huì)計(jì)憑證全面整改，對(duì)憑證內(nèi)容及所附原始憑證、會(huì)計(jì)報(bào)告、會(huì)計(jì)帳薄逐項(xiàng)檢查、逐項(xiàng)落實(shí)。在濟(jì)南市財(cái)政局舉辦的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化評(píng)審活動(dòng)中，我公司代表金德利集團(tuán)參加了評(píng)審，獲會(huì)計(jì)檔案規(guī)范管理獎(jiǎng)。

(3)做好財(cái)務(wù)分析、提高財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的有效性。為了促進(jìn)快餐店更好的發(fā)展，根據(jù)各店經(jīng)營情況，公司每月進(jìn)行一次店經(jīng)理參加的業(yè)務(wù)分析會(huì)，從財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)透視企業(yè)資金狀況，盈利能力、費(fèi)用收支、經(jīng)濟(jì)運(yùn)行、店與店之間數(shù)據(jù)對(duì)比，查找問題、對(duì)照差距、相互學(xué)習(xí)、提出整改建議，為企業(yè)的發(fā)展提供參考依據(jù)。

五、加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)管，提高管理水平

(1)加強(qiáng)費(fèi)用控制，大力壓縮非生產(chǎn)支出。為全面加強(qiáng)費(fèi)用管理工作，對(duì)超過100元以上消費(fèi)性開支，按照程序報(bào)批。從XX年6月份開始快餐店不準(zhǔn)再出現(xiàn)零星購置，一切支出由公司統(tǒng)一辦理。

(2)加強(qiáng)資金管理、確保資金安全。一是對(duì)所屬單位不定期現(xiàn)場進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)，檢查出納人員是否嚴(yán)格現(xiàn)金流量的手續(xù)制度;二是自二月份起公司已將所有員工工資由銀行發(fā);三是規(guī)定每月貨款結(jié)算日，到期及時(shí)支付貨款。通過這一系列措施，既保證資金的安全、完整，又使公司資金得到合理使用、流動(dòng)。

(3)為了加大中心廚房配送力度，統(tǒng)一原材料價(jià)格、統(tǒng)一質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一進(jìn)貨渠道，公司規(guī)定原材料由運(yùn)營部和中心廚房統(tǒng)一配送。財(cái)務(wù)審計(jì)部全力配合，加大審計(jì)力度，杜絕自購原材料，每月公布采購情況，從而降低了生產(chǎn)成本，堵塞了漏洞。

(4)做好財(cái)產(chǎn)清查，確保國有資產(chǎn)增值保值。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和公司內(nèi)部管理制度要求，公司堅(jiān)持對(duì)原材料、周轉(zhuǎn)材料、每月進(jìn)行一次盤點(diǎn)，對(duì)固定資產(chǎn)每半年進(jìn)行一次盤點(diǎn)，確實(shí)做到賬實(shí)相符、賬賬相符、帳表相符，保證國有資產(chǎn)的安全、完整，保值、增值。

六、加大投入，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理電算化，提高信息化水平

在市局、集團(tuán)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，我公司投入近10萬元購買電腦、服務(wù)器、打印機(jī)，安裝了“用友財(cái)務(wù)軟件”，財(cái)務(wù)管理實(shí)現(xiàn)電算化。組織人員參加培訓(xùn)，按財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)電算化操作辦法財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)電算化管理員、記賬員、審核員崗位規(guī)范的要求制定措施，明確方法、步驟、搞好帳據(jù)交接。電算化的實(shí)施不僅降低了會(huì)計(jì)人員的工作強(qiáng)度，提高了工作效率，使財(cái)務(wù)管理真正實(shí)現(xiàn)了電算化。為配合中心廚房管理需要，新上用友業(yè)務(wù)軟件一套，實(shí)現(xiàn)了原材料購進(jìn)、領(lǐng)用、生產(chǎn)、發(fā)貨電算化管理，提高了管理效率，保障了中心廚房正常運(yùn)營。目前財(cái)務(wù)軟件已和手工操作同步，報(bào)表生成數(shù)據(jù)與手工帳完全統(tǒng)一，運(yùn)行結(jié)果無誤。初步做到中心廚房、運(yùn)營、人力資源、辦公室相關(guān)數(shù)據(jù)共享，信息化水平進(jìn)一步提高。

總之，在濟(jì)南市糧食局財(cái)務(wù)處的正確領(lǐng)導(dǎo)下，在金德利集團(tuán)和公司董事會(huì)的大力支持下，通過會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作達(dá)標(biāo)和財(cái)務(wù)管理年活動(dòng)的開展、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)和會(huì)計(jì)技能大獎(jiǎng)賽的舉行，我們公司的財(cái)務(wù)管理工作和會(huì)計(jì)核算水平上了一個(gè)新的臺(tái)階，會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平有了較大幅度的提高，有效的推動(dòng)了企業(yè)發(fā)展，所有這些成績的取得，是與各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的大力支持分不開。同時(shí)，我們也存在一定的不足，基層店面的基礎(chǔ)工作還有待加強(qiáng)，電算化水平還有待進(jìn)一步提高。在今后的工作中，我們一定會(huì)倍加努力，爭取取得更好的成績，回報(bào)企業(yè)，回報(bào)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)心。謝謝!

總結(jié)三：會(huì)計(jì)專業(yè)技能工作總結(jié)

為了在新的一年里以良好的精神面貌投身到工作中、更好地履行自己的職責(zé)，我就過去一年來的思想、學(xué)習(xí)和工作情況向領(lǐng)導(dǎo)和同志們作簡要匯報(bào)：

一、政治理論和專業(yè)理論學(xué)習(xí)情況

XX年度是我黨將“科學(xué)發(fā)展觀”落實(shí)到人民群眾具體工作、生活中的一年。我也切實(shí)感受到“科學(xué)發(fā)展觀”給我們生活帶來的變化。這也激勵(lì)我進(jìn)一步學(xué)好科學(xué)發(fā)展觀的相關(guān)理論，將其運(yùn)用到自身的工作、生活和學(xué)習(xí)中——堅(jiān)持以人為本、全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展。

XX年度，還參加了會(huì)計(jì)專業(yè)方面的比賽和論文研討，取得了一定成績，但同時(shí)也意識(shí)到專業(yè)知識(shí)需要進(jìn)一步的擴(kuò)充，認(rèn)識(shí)到團(tuán)隊(duì)合作的重要性。

二、工作情況

(一)日常工作

XX年，本人主要負(fù)責(zé)xxxx物業(yè)發(fā)展公司及其下屬房地產(chǎn)交易服務(wù)分公司、xx水利委員會(huì)機(jī)關(guān)服務(wù)局招待所、xx委二期集資建房日常會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的編報(bào)及納稅申報(bào)、工作，負(fù)責(zé)xx委機(jī)關(guān)服務(wù)中心所屬企業(yè)報(bào)表匯總工作，以及項(xiàng)目管理系統(tǒng)中xxxx物業(yè)發(fā)展公司及其下屬房地產(chǎn)交易服務(wù)分公司日常經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)的錄入等工作。具體工作情況如下：

1、自企業(yè)科XX年5月成立以來，完成了xxxx物業(yè)發(fā)展公司及其下屬房地產(chǎn)交易服務(wù)分公司XX年5-12月的日常會(huì)計(jì)核算工作。完成了XX年度5-12月份上述企業(yè)的財(cái)務(wù)月報(bào)工作以及流轉(zhuǎn)稅、所得稅等稅種的申報(bào)工作。

完成了XX年7-12月xx水利委員會(huì)機(jī)關(guān)服務(wù)局招待所的日常會(huì)計(jì)核算工作。完成了XX年度7-12月份上述企業(yè)的財(cái)務(wù)月報(bào)工作及稅務(wù)申報(bào)工作。

2、完成了機(jī)關(guān)服務(wù)中心所屬企業(yè)XX年度企業(yè)會(huì)計(jì)決算報(bào)表匯總工作以及XX年度企業(yè)財(cái)務(wù)月報(bào)匯總工作。

3、完成了xx委二期集資建房XX年度會(huì)計(jì)核算工作。

4、完成了項(xiàng)目管理中xxxx物業(yè)發(fā)展公司及其下屬房地產(chǎn)交易服務(wù)分公司XX年度的報(bào)銷登記、借款登記以及收入登記。

(二)其他工作

1、組織中心所屬企業(yè)草擬了由xx委財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)局下發(fā)的《關(guān)于對(duì)〈xx委財(cái)經(jīng)管理質(zhì)量測評(píng)實(shí)施細(xì)則〉第二次征求意見的通知》的反饋意見稿。

2、草擬了《關(guān)于機(jī)關(guān)服務(wù)中心所屬企業(yè)xx-XX年度會(huì)議費(fèi)使用管理情況的自查報(bào)告》。

3、草擬了《xx水利委員會(huì)機(jī)關(guān)服務(wù)中心對(duì)外投資管理情況調(diào)研報(bào)告》。

4、參與草擬了“事業(yè)單位辦企業(yè)管理征求意見反饋稿”。

5、參與完成了機(jī)關(guān)服務(wù)中心開展清理整治“小金庫”工作中的對(duì)企業(yè)進(jìn)行的檢查工作。

6、參與完成了xxxx物業(yè)發(fā)展公司在稅務(wù)、銀行領(lǐng)域中企業(yè)名稱和法定代表人名稱的變更工作。

7、組織機(jī)關(guān)服務(wù)中心所屬單位完成了由武漢市統(tǒng)計(jì)局下發(fā)xx委財(cái)經(jīng)局經(jīng)濟(jì)處轉(zhuǎn)發(fā)的武漢市第二次經(jīng)濟(jì)普查調(diào)查表的填報(bào)工作。

8、組織并參與了xx委會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)、xx省會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)主辦的“會(huì)計(jì)科目撲克大賽”。

三、2012年的學(xué)習(xí)、工作思路

篇10

2015-10-17[上午（09:00-11:30）]

2015-10-17[下午（14:30-17:00）]

2015-10-18[上午（09:00-11:30）]

2015-10-18[下午（14:30-17:00）]

020201 工商企業(yè)管理（?？疲?00058市場營銷學(xué)

00147人力資源管理（一） 00148國際企業(yè)管理 00145生產(chǎn)與作業(yè)管理 　 020203 會(huì)計(jì)（專科） 00157管理會(huì)計(jì)（一） 　 00070政府與事業(yè)單位會(huì)計(jì)

00155中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

00156成本會(huì)計(jì) 　 020205 人力資源管理（?？疲?00147人力資源管理（一）

00163管理心理學(xué)

00165勞動(dòng)就業(yè)概論 　 00164勞動(dòng)經(jīng)濟(jì)學(xué)

03954現(xiàn)代公文寫作 00166企業(yè)勞動(dòng)工資管理 020228 物流管理（專科） 00018計(jì)算機(jī)應(yīng)用基礎(chǔ)

03706思想道德修養(yǎng)與法律基礎(chǔ) 00020高等數(shù)學(xué)（一） 00041基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 00012英語（一）

05372國際物流導(dǎo)論 020245 酒店管理（?？疲?03961賓館前廳與客房操作 　 03963酒店管理實(shí)務(wù) 　 020313 銷售管理（專科） 10492銷售管理學(xué)

10496零售管理 10498網(wǎng)絡(luò)銷售

10510連鎖與特許經(jīng)營管理 10494促銷管理 　 030112 法律（基礎(chǔ)科段）（?？疲?00242民法學(xué)

00247國際法

03706思想道德修養(yǎng)與法律基礎(chǔ)

05679憲法學(xué) 00223中國法制史

00245刑法學(xué)

00261行政法學(xué) 00243民事訴訟法學(xué)

00260刑事訴訟法學(xué)

04729大學(xué)語文 00244經(jīng)濟(jì)法概論

05677法理學(xué) 030116 民商法（本科段） 05559海商法 05558侵權(quán)行為法 　 　 030301 行政管理（?？疲?00147人力資源管理（一）

00292市政學(xué) 00107現(xiàn)代管理學(xué)

00341公文寫作與處理 03350社會(huì)研究方法 　 040101 學(xué)前教育（專科） 00384學(xué)前心理學(xué)

00389學(xué)前教育科學(xué)研究 　 00387幼兒園組織與管理 00383學(xué)前教育學(xué) 050114 漢語言文學(xué)（基礎(chǔ)科段）（?？疲?00018計(jì)算機(jī)應(yīng)用基礎(chǔ)

00024普通邏輯

00031心理學(xué)

00529文學(xué)概論（一）

00535現(xiàn)代漢語

03706思想道德修養(yǎng)與法律基礎(chǔ) 00429教育學(xué)（一）

00530中國現(xiàn)代文學(xué)作品選

00536古代漢語 00506寫作（一）

00531中國當(dāng)代文學(xué)作品選

00534外國文學(xué)作品選 00532中國古代文學(xué)作品選（一）

00533中國古代文學(xué)作品選（二） 中學(xué)教育類（?？疲?90024普通邏輯

90037美學(xué)

90087英語翻譯

90441多媒體教學(xué)系統(tǒng)

90483科學(xué)思維方法論

90495體育保健學(xué)

90540外國文學(xué)史

90600高級(jí)英語

90735音樂教育學(xué)

90742美術(shù)技法理論

90768中國古代經(jīng)濟(jì)史

90774史學(xué)理論與方法

92010概率論與數(shù)理統(tǒng)計(jì)（一）

92054中級(jí)無機(jī)化學(xué)

92085細(xì)胞生物學(xué)

92102遙感概論

93709基本原理概論 90033世界政治經(jīng)濟(jì)與國際關(guān)系

90503體育教育學(xué)

90732簡明配器法

90770中國近代史專題

90830現(xiàn)代語言學(xué)

90831英語語法

92053結(jié)構(gòu)化學(xué)

92079生態(tài)學(xué)概論

92084組織胚胎學(xué)

92103計(jì)量地理與地理信息系統(tǒng)

92200現(xiàn)代設(shè)計(jì)方法

93204高級(jí)語言程序設(shè)計(jì)（二）

96414漢語言文學(xué)教育學(xué)

96421中學(xué)英語教學(xué)研究

96518微機(jī)故障診斷與維修技術(shù) 90321中國文化概論

90466發(fā)展與教育心理學(xué)

90502體育管理學(xué)

90538中國古代文學(xué)史（一）

90539中國古代文學(xué)史（二）

90745中國畫論

90832英語詞匯學(xué)

92009抽象代數(shù)

92055中級(jí)有機(jī)化學(xué)

92101區(qū)域科學(xué)原理

92339計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)與通信

93708中國近現(xiàn)代史綱要

95543中學(xué)化學(xué)專題選講

96425中學(xué)英語課程教材教法

97976音樂欣賞（二） 90015英語（二）

90023高等數(shù)學(xué)（工本）

90456教育科學(xué)研究方法（二）

90501體育史

90537中國現(xiàn)代文學(xué)史

90541語言學(xué)概論

90603英語寫作

90604英美文學(xué)選讀

90733音樂分析與創(chuàng)作

90771中國現(xiàn)（當(dāng)）代史專題

92018數(shù)學(xué)教育學(xué)

92051物理化學(xué)（二）

92105地理教育學(xué)

95630中學(xué)政治課專題選講

96417中學(xué)語文課堂教學(xué)技能訓(xùn)練 050207 英語（基礎(chǔ)科段）（?？疲?00595英語閱讀（一）

00596英語閱讀（二）

03706思想道德修養(yǎng)與法律基礎(chǔ) 00795綜合英語（二） 00522英語國家概況

00597英語寫作基礎(chǔ)

04729大學(xué)語文 00794綜合英語（一） 050405 室內(nèi)設(shè)計(jì)（專科） 03706思想道德修養(yǎng)與法律基礎(chǔ) 00688設(shè)計(jì)概論 03954現(xiàn)代公文寫作 　 050454 動(dòng)漫設(shè)計(jì)與制作（?？疲?03706思想道德修養(yǎng)與法律基礎(chǔ) 　 　 　 080306 機(jī)電一體化工程（專科） 　 　 02185機(jī)械設(shè)計(jì)基礎(chǔ)

02236可編程控制器原理與應(yīng)用 02232電工技術(shù)基礎(chǔ)

02237自動(dòng)控制系統(tǒng)及應(yīng)用 080701 計(jì)算機(jī)及應(yīng)用（?？疲?02142數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)導(dǎo)論

02316計(jì)算機(jī)應(yīng)用技術(shù)

02318計(jì)算機(jī)組成原理

03706思想道德修養(yǎng)與法律基礎(chǔ) 00022高等數(shù)學(xué)（工專）

00342高級(jí)語言程序設(shè)計(jì)（一）

04730電子技術(shù)基礎(chǔ)（三） 02141計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)

02198線性代數(shù)

03954現(xiàn)代公文寫作

04732微型計(jì)算機(jī)及接口技術(shù) 00012英語（一）

02120數(shù)據(jù)庫及其應(yīng)用

02323操作系統(tǒng)概論 080759 計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)及應(yīng)用（?？疲?03950網(wǎng)絡(luò)管理與維護(hù) 03952互聯(lián)網(wǎng)軟件應(yīng)用與開發(fā) 03944網(wǎng)絡(luò)技術(shù)基礎(chǔ)

03948網(wǎng)絡(luò)設(shè)計(jì)與組網(wǎng) 03946網(wǎng)絡(luò)設(shè)計(jì)與制作 080763 計(jì)算機(jī)應(yīng)用技術(shù)（專科） 00018計(jì)算機(jī)應(yīng)用基礎(chǔ)

03706思想道德修養(yǎng)與法律基礎(chǔ)

04747Java語言程序設(shè)計(jì)（一） 　 04737C++程序設(shè)計(jì) 　 080828 建筑工程（?？疲?05394建筑物理 09062混凝土及砌體結(jié)構(gòu)檢測技術(shù) 09064建筑材料及檢測技術(shù) 　 082236 工程造價(jià)（?？疲窐蚍较颍?　 03828建筑構(gòu)造（一） 03940工程造價(jià)原理與編制 03941工程招投標(biāo)與合同管理 090622 農(nóng)村經(jīng)濟(jì)與管理（專科） 01442鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政管理 02557鄉(xiāng)鎮(zhèn)規(guī)劃與管理

03971經(jīng)濟(jì)學(xué)基礎(chǔ) 05220市場營銷學(xué)（鄉(xiāng)鎮(zhèn)） 02541農(nóng)業(yè)資源利用與環(huán)境保護(hù) 100701 護(hù)理學(xué)（?？疲?00488健康教育學(xué)

02997護(hù)理學(xué)基礎(chǔ) 02903藥理學(xué)（一） 02998內(nèi)科護(hù)理學(xué)（一） 02899生理學(xué)

03001外科護(hù)理學(xué)（一） 100801 藥學(xué)（專科） 03031藥物分析 03029藥劑學(xué) 02068人體解剖生理學(xué) 　 020106 金融（獨(dú)立本科段） 00058市場營銷學(xué) 00076國際金融 00077金融市場學(xué)

00078銀行會(huì)計(jì)學(xué) 00079保險(xiǎn)學(xué)原理 020114 農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)管理（獨(dú)立本科段） 00127農(nóng)學(xué)概論

00128農(nóng)業(yè)技術(shù)經(jīng)濟(jì)學(xué)（一） 00134農(nóng)業(yè)統(tǒng)計(jì)學(xué) 00129農(nóng)業(yè)政策學(xué)（一） 00130作物栽培學(xué)（一） 020157 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與審計(jì)（獨(dú)立本科段） 08119管理會(huì)計(jì) 06072企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)

08130現(xiàn)代公司理財(cái) 00103證券投資學(xué)

08131財(cái)務(wù)分析與案例研究 06194內(nèi)部審計(jì) 020202 工商企業(yè)管理（獨(dú)立本科段） 00151企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略 00149國際貿(mào)易理論與實(shí)務(wù) 00153質(zhì)量管理（一）

00154企業(yè)管理咨詢 00152組織行為學(xué) 020204 會(huì)計(jì)（獨(dú)立本科段） 00058市場營銷學(xué)

00162會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì) 　 00160審計(jì)學(xué) 00158資產(chǎn)評(píng)估

00161財(cái)務(wù)報(bào)表分析（一） 020208 市場營銷（獨(dú)立本科段） 00186國際商務(wù)談判 00149國際貿(mào)易理論與實(shí)務(wù) 00184市場營銷策劃 00098國際市場營銷學(xué)

00183消費(fèi)經(jīng)濟(jì)學(xué) 020210 旅游管理（獨(dú)立本科段） 00199中外民俗 　 00198旅游企業(yè)投資與管理 　 020218 人力資源管理（獨(dú)立本科段） 06089勞動(dòng)關(guān)系與勞動(dòng)法 06090人員素質(zhì)測評(píng)理論與方法 06088管理思想史

06093人力資源開發(fā)與管理 06091薪酬管理

06092工作分析 020229 物流管理（獨(dú)立本科段） 05375物流案例與實(shí)踐（二）

05379倉儲(chǔ)管理（二） 05376庫存管理（二） 05377采購與供應(yīng)管理（二）

05380供應(yīng)鏈管理 05373物流企業(yè)管理

05378運(yùn)輸管理（二） 020230 公共事業(yè)管理（獨(dú)立本科段） 00147人力資源管理（一）

00318公共政策 05723非政府組織管理 　 05722公共經(jīng)濟(jì)學(xué) 020261 工程財(cái)務(wù)管理（獨(dú)立本科段） 00162會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)

05293國際工程與建設(shè)項(xiàng)目管理 05294稅務(wù)籌劃理論與實(shí)務(wù) 05292基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理 00161財(cái)務(wù)報(bào)表分析（一）

06214西方財(cái)務(wù)管理 020279 工程管理（獨(dú)立本科段） 06289工程招標(biāo)與合同管理 01850建筑施工技術(shù)

06087工程項(xiàng)目管理 08262房地產(chǎn)開發(fā)與經(jīng)營

08263工程經(jīng)濟(jì)學(xué)與項(xiàng)目融資 06962工程造價(jià)確定與控制 020302 酒店管理（獨(dú)立本科段） 04929旅游市場營銷

04932酒店客房管理 06124旅游文化學(xué) 06126旅游人力資源管理

08424酒店管理 04934現(xiàn)代酒店禮貌禮儀 020314 銷售管理（獨(dú)立本科段） 10500市場調(diào)研與銷售預(yù)測

10505銷售風(fēng)險(xiǎn)管理 10501銷售渠道管理 10507物流與供應(yīng)鏈管理

10516銷售客戶管理 10503組織間銷售 030106 法律（本科段） 00230合同法 00246國際經(jīng)濟(jì)法概論 00167勞動(dòng)法 00226知識(shí)產(chǎn)權(quán)法

00228環(huán)境與資源保護(hù)法學(xué) 030113 法律教育（獨(dú)立本科段） 00230合同法 00227公司法

00246國際經(jīng)濟(jì)法概論 00167勞動(dòng)法 00228環(huán)境與資源保護(hù)法學(xué) 030302 行政管理學(xué)（獨(dú)立本科段） 　 00261行政法學(xué)

00315當(dāng)代中國政治制度

00319行政組織理論 00316西方政治制度

01848公務(wù)員制度 　 040102 學(xué)前教育（獨(dú)立本科段） 00398學(xué)前教育原理

00403學(xué)前兒童家庭教育 00881學(xué)前教育科學(xué)研究與論文寫作 00885學(xué)前教育診斷與咨詢 00399學(xué)前游戲論

00882學(xué)前教育心理學(xué) 040108 教育學(xué)（獨(dú)立本科段） 　 00465心理衛(wèi)生與心理輔導(dǎo)

00469教育學(xué)原理 00449教育管理原理

00468德育原理

00472比較教育 00453教育法學(xué) 040120 基礎(chǔ)教育（獨(dú)立本科段） 05683素質(zhì)教育理論與實(shí)踐 06420中文工具書 04579中學(xué)語文教學(xué)法 　 040202 思想政治教育（獨(dú)立本科段） 　 　 　 00312政治學(xué)概論 050105 漢語言文學(xué)（本科段） 00540外國文學(xué)史 　 00539中國古代文學(xué)史（二） 00537中國現(xiàn)代文學(xué)史

00541語言學(xué)概論 050113 漢語言文學(xué)教育（獨(dú)立本科段） 00540外國文學(xué)史 　 00538中國古代文學(xué)史（一）

00539中國古代文學(xué)史（二） 00537中國現(xiàn)代文學(xué)史

00541語言學(xué)概論 050134 英語翻譯（獨(dú)立本科段） 　 05349英漢語言文化比較 　 　 050201 英語（本科段） 00600高級(jí)英語 　 00832英語詞匯學(xué) 00603英語寫作

00604英美文學(xué)選讀 050206 英語教育（獨(dú)立本科段） 00087英語翻譯 　 00832英語詞匯學(xué) 00604英美文學(xué)選讀 050309 公共關(guān)系（獨(dú)立本科段） 00318公共政策

00320領(lǐng)導(dǎo)科學(xué)

03291人際關(guān)系學(xué)

03709基本原理概論

06089勞動(dòng)關(guān)系與勞動(dòng)法 03292公共關(guān)系口才

03297企業(yè)文化

03300現(xiàn)代媒體總論 03293現(xiàn)代談判學(xué)

03295國際公共關(guān)系

03708中國近現(xiàn)代史綱要

06093人力資源開發(fā)與管理 00015英語（二）

00152組織行為學(xué)

03294公共關(guān)系案例

06091薪酬管理 050410 美術(shù)教育（獨(dú)立本科段） 　 　 02200現(xiàn)代設(shè)計(jì)方法 　 050412 環(huán)境藝術(shù)設(shè)計(jì)（獨(dú)立本科段） 03709基本原理概論 　 03708中國近現(xiàn)代史綱要 　 070302 化學(xué)教育（獨(dú)立本科段） 03709基本原理概論 　 00466發(fā)展與教育心理學(xué)

03708中國近現(xiàn)代史綱要 00015英語（二）

00456教育科學(xué)研究方法（二） 080109 采礦工程（獨(dú)立本科段） 08144計(jì)算機(jī)繪圖（一） 11939采礦學(xué)（二） 08146礦井提升運(yùn)輸

08149礦山壓力及其控制 08139采掘機(jī)械

08147礦井通風(fēng)與安全（二） 080307 機(jī)電一體化工程（獨(dú)立本科段） 02245機(jī)電一體化系統(tǒng)設(shè)計(jì) 02240機(jī)械工程控制基礎(chǔ)

02243計(jì)算機(jī)軟件基礎(chǔ)（一） 02200現(xiàn)代設(shè)計(jì)方法 02238模擬、數(shù)字及電力電子技術(shù) 080313 模具設(shè)計(jì)與制造（獨(dú)立本科段） 02197概率論與數(shù)理統(tǒng)計(jì)（二）

03709基本原理概論 02243計(jì)算機(jī)軟件基礎(chǔ)（一） 03708中國近現(xiàn)代史綱要 00015英語（二） 080702 計(jì)算機(jī)及應(yīng)用（獨(dú)立本科段） 02331數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu) 02326操作系統(tǒng)

04735數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)原理 02325計(jì)算機(jī)系統(tǒng)結(jié)構(gòu) 02333軟件工程 080705 電子工程（獨(dú)立本科段） 08315控制工程基礎(chǔ) 11165通信原理與系統(tǒng) 11162鎖相與頻率合成技術(shù) 　 080709 計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)（獨(dú)立本科段） 02331數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)

02335網(wǎng)絡(luò)操作系統(tǒng) 04735數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)原理 04751計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)安全 03142互聯(lián)網(wǎng)及其應(yīng)用 080713 信息技術(shù)教育（獨(dú)立本科段） 03709基本原理概論 　 00466發(fā)展與教育心理學(xué)

02141計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)

03708中國近現(xiàn)代史綱要 00015英語（二） 080720 軟件工程（獨(dú)立本科段） 07165軟件工程概論 07026網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用程序設(shè)計(jì) 07167多媒體計(jì)算機(jī)技術(shù) 　 080745 計(jì)算機(jī)科學(xué)教育（獨(dú)立本科段） 　 02326操作系統(tǒng) 　 　 080806 建筑工程（獨(dú)立本科段） 02440混凝土結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì) 02446建筑設(shè)備 02404工程地質(zhì)及土力學(xué)

02448建筑結(jié)構(gòu)試驗(yàn) 02447建筑經(jīng)濟(jì)與企業(yè)管理 080807 道路與橋梁工程（獨(dú)立本科段） 06078交通工程（二）

06081隧道工程 06082筑路機(jī)械及施工 06079城市道路 06080高速公路 081204 制藥科學(xué)與工程（獨(dú)立本科段） 03031藥物分析 03029藥劑學(xué)

07780化學(xué)制藥工藝學(xué) 　 　 081209 應(yīng)用化學(xué)（獨(dú)立本科段） 02066有機(jī)化學(xué)（二） 02483工業(yè)分析 　 　 081724 鐵路運(yùn)輸管理（獨(dú)立本科段） 02375運(yùn)籌學(xué)基礎(chǔ)

03709基本原理概論

04453鐵路旅客運(yùn)輸

06268工程數(shù)學(xué)

07113國際貨物運(yùn)輸 07106鐵路運(yùn)輸經(jīng)濟(jì)學(xué) 03708中國近現(xiàn)代史綱要

04454高速鐵路概論 00015英語（二）

00051管理系統(tǒng)中計(jì)算機(jī)應(yīng)用

05204鐵路財(cái)務(wù)管理 082213 信息管理與信息系統(tǒng)（獨(dú)立本科段） 02115信息管理基礎(chǔ)

02117信息組織 06385網(wǎng)絡(luò)信息檢索與利用 06627網(wǎng)頁制作與網(wǎng)站建設(shè) 02124信息分析方法

02134信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)與分析 082232 汽車服務(wù)工程（獨(dú)立本科段） 06895汽車節(jié)能技術(shù) 06906汽車運(yùn)行材料 　 　 090102 農(nóng)學(xué)（獨(dú)立本科段） 02676作物栽培生理

02679種子學(xué) 02678農(nóng)業(yè)推廣學(xué) 06172耕作學(xué) 05226植物營養(yǎng)與施肥（農(nóng)業(yè)） 090403 畜牧獸醫(yī)（獨(dú)立本科段） 02795動(dòng)物營養(yǎng)與代謝病防治 02678農(nóng)業(yè)推廣學(xué)

06773特種經(jīng)濟(jì)動(dòng)物養(yǎng)殖學(xué) 02794動(dòng)物遺傳育種學(xué) 11431動(dòng)物衛(wèi)生檢疫學(xué) 100702 護(hù)理學(xué)（獨(dú)立本科段） 03006護(hù)理管理學(xué)

03202內(nèi)科護(hù)理學(xué)（二）

03203外科護(hù)理學(xué)（二） 　 03005護(hù)理教育導(dǎo)論

04435老年護(hù)理學(xué) 03004社區(qū)護(hù)理學(xué)（一）

03007急救護(hù)理學(xué)

03010婦產(chǎn)科護(hù)理學(xué)（二）

03011兒科護(hù)理學(xué)（二）

04436康復(fù)護(hù)理學(xué) 100805 藥學(xué)（獨(dú)立本科段） 　 06831藥理學(xué)（四） 01761藥劑學(xué)（二） 　 030401 公安管理（本科段） 00018計(jì)算機(jī)應(yīng)用基礎(chǔ)

00369警察倫理學(xué)

00372公安信息學(xué)

03709基本原理概論 00235犯罪學(xué)（一）

00370刑事證據(jù)學(xué) 03708中國近現(xiàn)代史綱要

04729大學(xué)語文 00015英語（二）