導語：如何才能寫好一篇財政收支審計報告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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常委會組成人員認為，從審計工作報告反映的情況看，2011年我省本級預算執(zhí)行和全省其他財政收支情況總體上是好的，但也存在一些不容忽視的問題，主要是：預算編制不夠完整和細化；部分項目資金下達不夠及時，預算執(zhí)行進度不夠均衡；部分財政性資金仍未納入預算管理，行政事業(yè)性收費還不夠規(guī)范；全省土地出讓金的征收、管理和使用中還存在較多問題；部分市縣保障性住房資金缺口較大；高?？蒲薪?jīng)費等一些專項資金管理不嚴，使用績效有待提高；全省普通高中學校舉債建設較為普遍。為此，提出以下建議：

一、深化預算改革，完善政府預算體系。加快推進綜合預算改革，不斷完善公共財政預算、政府性基金預算、國有資本經(jīng)營預算、社會保險基金預算和政府性債務計劃編制，促進規(guī)范完整的政府預算體系建設。細化預算編制，增強預算編制的完整性和準確性，要將中央補助和稅收返還等體制性結(jié)算收入及對市縣轉(zhuǎn)移支付支出編入預算，逐步將全部政府性資金納入預算管理范圍。優(yōu)化財政支出結(jié)構(gòu)，進一步加大對民生領域的投入。建立健全預算信息公開制度，積極、穩(wěn)妥、有序地推進預算信息向社會公開。

二、嚴格預算執(zhí)行，規(guī)范預算管理制度。嚴格按照省人代會審查批準的預算，積極組織各項收支的執(zhí)行和實施，按照法定要求，及時下達預算，改變年底集中撥付和預算支出執(zhí)行率偏低的現(xiàn)象，提高預算執(zhí)行的嚴肅性和均衡性。壓縮和控制一般性支出，嚴格控制預算追加，規(guī)范超收收入安排使用，強化預算剛性約束。進一步完善轉(zhuǎn)移支付分配方式，提高一般性轉(zhuǎn)移支付的比重。

三、強化財政監(jiān)管，提高資金使用績效。加快財政監(jiān)督體系建設，建立健全財政全過程監(jiān)督機制。全面推進預算績效管理，完善資金使用績效評價機制和責任追究制度。加強地方政府性債務管理，有效防控債務風險。加大專項資金整合和清理力度，規(guī)范專項資金管理，防止資金積壓和沉淀，加強結(jié)轉(zhuǎn)資金使用監(jiān)督，提高財政資金使用績效。省政府要進一步重視審計反映出來的突出問題，深入研究，健全制度，堵塞漏洞，加強監(jiān)管，逐步使問題得到解決。

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一、敘述基本情況要條理清晰。被審計單位基本情況，包括審計單位的經(jīng)濟性質(zhì)、管理體制，財政、財務隸屬關(guān)系或者國有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系，以及財政收支、財務收支狀況等。我們現(xiàn)在存在的問題是，碰到有些被審計單位財務管理混亂，不進行會計核算的情況下，在敘述財政收支、財務收支情況時，層次不明，表述不清。

最近我們在對某行政單位的審計中，發(fā)現(xiàn)該單位預算外收取各種資金、賬外循環(huán)、管理混亂、無賬、未進行會計核算。審計實施過程中，將摸清家底，弄清財務收支基本情況，貫穿在整個審計過程中。在敘述基本情況時，我們理清收、支總概念，交代清楚財務管理的基本情況，分預算內(nèi)賬務(交會計核算中心)及賬外兩部分，分別敘述。

二、羅列審計查出的問題要層次分明，對查出問題較多的單位，撰寫審計報告前，先對審計查出問題進行歸納、整理、恰當分類、列出題綱、做到審計報告所列問題，層次分明、排列有序、突出重點、兼顧一般。一般應按照問題的重要性、嚴重性或者金額的大小羅列，重大問題在先，性質(zhì)嚴重的問題在先，次要問題、一般問題在后；審計方案要求必須審計的項目在前，個性問題在后；或者按照非問題進行分類，如按會計要素或資金的收支、支出進行分類敘述。

三、審計評價要恰到好處。審計評價是撰寫審計報告的重點和難點，是審計報告的靈魂、眼睛。在審計報告中起著提綱契領的作用。審計署6號令規(guī)定，審計評價意見是根據(jù)不同的審計目標，以審計結(jié)果為基礎，對被審計單位財政收支、財務收支真實、合法和效益情況發(fā)表評價意見。真實性主要評價被審計單位的會計處理遵守相關(guān)會計準則，會計制度的情況，以及相關(guān)會計信息與實際的財政收支、財務收支狀況和業(yè)務經(jīng)營活動成果的符合程度；合法性主要評價被審計單位的財政收支、財務收支符合相關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和其他規(guī)范性文件的程度；效益性主要評價被審計單位財政收支、財務收支及其經(jīng)濟活動的經(jīng)濟、效率和效果的實現(xiàn)程度。從該規(guī)定來看，搞好審計評價應著重把握好以下幾點：(一)審計評價要緊緊圍繞審計目標，不同的審計目標有不同的審計評價。財務收支審計應以財務收支的真實性、合法性進行評價，效率審計要在真實性、合法性評價的基礎上，突出經(jīng)濟效率、效果的實現(xiàn)程度。經(jīng)濟責任審計要在前二者審計的基礎上，重點劃分被審計者應負的經(jīng)濟責任。(二)審計評價內(nèi)容具體可以從以下幾方面進行評價：內(nèi)控制度是否健全，執(zhí)行是否到位，管理是否得力；經(jīng)濟指標完成情況；財務收支真實、合規(guī)、合法性；經(jīng)濟責任的劃分。(三)審計評價要全面、準確、不能自相矛盾。所謂全面，是要圍繞審計目標作總體概括，使報告的閱讀者能對被審計單位建立起總體的印象，以免只見樹木不見森林，給人以偏概全之嫌。所謂準確，要把握好審計評價的度。常見的毛病是前面肯定過了頭，不留余地，而后邊又羅列許多問題及建議，自相矛盾。(四)對審計過程中未涉及、審計證據(jù)不充分、評價依據(jù)或者標準不明確，以及超越審計職責范圍的事項，不發(fā)表審計評價意見。

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（一）國外情況

從世界范圍看，很多國家都開展了與政策評估有關(guān)的審計業(yè)務。例如，日本2001年出臺了關(guān)于對行政機關(guān)進行政策評估的法律，將政策評估作為一項制度要求以法律的形式予以明確。在會計檢查院的審計報告中，有對國會要求檢查事項有關(guān)的報告，其中就涉及對于某些政策的審計；韓國審計監(jiān)察院也應公共利益的要求，對需要被改進的政策和制度進行審計；英國審計署也開展了對公共政策執(zhí)行情況和政策效果的評價；意大利和澳大利亞等國家也開展了對單項或是一攬子公共政策執(zhí)行和績效進行評價的審計；美國審計署（政府問責署GAO）開展的政策評估審計最為典型。政策評估審計報告采用“評價主題+評價方法+評價結(jié)果+政策建議”的格式。按照不同的維度，美國審計署開展的政策評估審計可以分為不同類型，

（二）我國情況

1．政策評估的思路和內(nèi)容在部分審計項目中已有所體現(xiàn)，但還不夠深刻。例如，九省市應對國際金融危機落實中小企業(yè)扶持政策的審計調(diào)查報告、開發(fā)區(qū)財政稅收政策的審計調(diào)查報告等審計報告已經(jīng)明顯地體現(xiàn)了政策審計的思想。又如，2012年實施的全國社會保障資金審計，雖然以資金為主線，關(guān)注資金籌集、管理和使用過程中的很多問題，實際上是對一攬子社會保障政策的政策評估審計。但是政策評估的主題不夠清晰，政策目標或規(guī)范不夠明確，評估的測度方法尚未建立，加之對法定審計對象習慣理解為單位、資金或項目，同時報告格式相對固定等原因，導致政策評估內(nèi)容與政策目標不能一一對應，不能使人形成對政策完整、系統(tǒng)的認識。

2．部分政策評估方法已經(jīng)開始應用，但應用得不夠系統(tǒng)。在2012年8月的全國社會保障資金審計結(jié)果公告中，很多內(nèi)容都體現(xiàn)了政策評估方法的運用。比如，審計公告通篇無論是肯定成績，還是揭示問題，諸如險種間尚未完全實現(xiàn)有效銜接、各地實行的保障政策尚不完全統(tǒng)一、社會保障運行機制有待進一步健全完善等，都始終圍繞社會保障政策的公平性、互濟性、普遍性、強制性、福利性等特性對政策進行評價，這幾個特性都是設立社會保障政策的基本原則和確保政策科學有效的主要考量維度。這個評價過程，應用了政策評估中效果型評估模型中目標導向評估的方法。公告中還體現(xiàn)了經(jīng)濟評估模型中比率分析和比較分析的方法，所揭示的基金籌集管理使用中存在的問題，在一定程度上體現(xiàn)了專業(yè)評估和過程評估的思維。然而這些應用比較零散，不能系統(tǒng)地應用評估模型體系。

二、政策評估在我國國家審計中的應用展望

（一）嘗試專門以政策為導向的審計或?qū)徲嬚{(diào)查

《審計法》規(guī)定審計機關(guān)對國務院各部門和地方各級人民政府及各部門的財政收支，國有金融機構(gòu)和企業(yè)事業(yè)組織的財務收支，以及其他依照《審計法》規(guī)定應當接受審計的財政收支、財務收支的真實、合法和效益，依法進行審計監(jiān)督。審計工作中對這項規(guī)定的理解可以更加靈活。對政策的審計可以視為財政收支、財務收支效益性審計的一部分，或者可以采取審計調(diào)查的方式，嘗試專門以政策為導向的審計，審計對象可以不局限于與資金直接相關(guān)的政策，避免以資金、項目、部門、個人為審計對象而影響對政策效果完整系統(tǒng)的評價。

（二）對審計報告思路做相應調(diào)整

現(xiàn)行審計報告有時包括內(nèi)容較多，既有資金問題、管理問題、政策問題，還有違法違規(guī)問題、體制制度機制問題。這種點多面廣的報告模式，有可能造成對某項政策的評價分散在報告的各個部分，不利于讀者形成立體系統(tǒng)的認識?？梢蕴剿鞑捎谩霸u價主題+評價方法+評價結(jié)果+政策建議”的報告模式。評價主題的選取要具體，有針對性；評價方法要靈活多樣，不拘泥于傳統(tǒng)的審計方法，同時要符合評價主題的需要；評價結(jié)果要緊扣評價主題，盡量不涉及其他內(nèi)容；政策建議要明確，能直接從評價結(jié)果中得出。

（三）系統(tǒng)引入政策評估專業(yè)方法

現(xiàn)有審計報告模式很難系統(tǒng)采用政策評估模型。伴隨報告模式創(chuàng)新的探索，可以在報告中大膽采用效果型評估模型、經(jīng)濟型評估模型、專業(yè)型評估模型和過程型評估模型等評估模型體系，并將這些模型體系與依法審計有機結(jié)合。數(shù)據(jù)式審計已經(jīng)在很多審計項目中探索使用。最為典型的是在2012年實施的全國社會保障資金審計項目中，已經(jīng)通過大規(guī)模的數(shù)據(jù)采集作為發(fā)現(xiàn)審計線索的重要手段。數(shù)據(jù)式審計的日趨成熟，迫切需要完備的體系和模型予以支撐，同時也在技術(shù)上使建立完備的評估體系成為可能，這就為政策評估模型在審計中的廣泛應用提供了必要性和可行性?，F(xiàn)階段，可逐步建立各專業(yè)、各類型政策的綜合評估模型，促進審計更為系統(tǒng)化、定量化。

（四）適當嘗試前饋審計

可以引入政策效果預測模型，嘗試對政策進行前饋審計。在政策正式出臺前，按照政策擬采取的有關(guān)規(guī)定，預測其執(zhí)行情況和執(zhí)行效果，以便對不利于實現(xiàn)政策目標的策略加以修正，或者將各種不同政策策略的執(zhí)行情況和執(zhí)行效果作對比，以在各種政策中選擇最優(yōu)的策略。通過預測，可以事先提出相關(guān)的政策建議，如增加配套政策和管理手段，修改政策策略，或在現(xiàn)有政策策略中擇優(yōu)等。這些建議可以起到未雨綢繆的作用，其審計效益有時要高于事中審計和事后審計。

（五）拓寬審計大格局的思路

近年來，財政審計大格局的思路在不斷拓寬，實現(xiàn)方式也在不斷創(chuàng)新。比如，2012年財政審計就以橫向溝通、上下聯(lián)動的方式，將中央預算執(zhí)行情況和編制的中央決算草案審計、中央財政建設投資情況審計、中央國有資本經(jīng)營預算執(zhí)行情況審計、國家金庫系統(tǒng)辦理預算資金收納撥付情況審計、中央部門預算執(zhí)行情況及決算（草案）審計、全國社會保障基金理事會基金管理運營情況審計和地方財政收支及重點專項資金審計等項目納入審計，最后整合信息，形成匯總報告。這樣安排最主要的目的是促進政府預算的統(tǒng)一和完整，使兩個報告能對2012年度的預算執(zhí)行情況有一個更為系統(tǒng)清晰的描述。

三、結(jié)語

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第一條為了規(guī)范審計行為，提高審計質(zhì)量，明確審計責任，根據(jù)審計法及其他有關(guān)審計法規(guī)，制定本辦法。

第二條審計機關(guān)依法對國務院各部門和地方各級人民政府及其各部門的財政收支、國有金融機構(gòu)和企業(yè)事業(yè)組織的財務收支，以及其他依法應當接受審計的財政收支、財務收支的真實、合法、效益進行審計監(jiān)督時，應當遵守本辦法。

第三條審計機關(guān)實施審計項目時，對編制審計方案、收集審計證據(jù)、編寫審計日記和審計工作底稿、出具審計報告、歸集審計檔案等全過程實行質(zhì)量控制。

第四條審計機關(guān)實行審計項目質(zhì)量責任評估和追究制度，依據(jù)有關(guān)審計法規(guī)、國家審計準則和本辦法評估審計項目質(zhì)量，追究有關(guān)人員對審計項目質(zhì)量應承擔的責任。

第五條審計機關(guān)制定年度審計項目計劃時，應當考慮審計項目的時間、經(jīng)費和人員要求，為審計項目質(zhì)量控制提供保障。

第二章審計方案的質(zhì)量控制

第六條審計機關(guān)和審計組在實施審計前，應當編制審計工作方案和審計實施方案。

審計機關(guān)統(tǒng)一組織由不同級次審計機關(guān)或多個審計組參加的行業(yè)審計、專項資金審計或者其他統(tǒng)一審計項目時，應當編制審計工作方案。

審計組具體承辦審計項目或者實施單個審計項目時，應當編制審計實施方案。

第七條審計機關(guān)和審計組在編制審計實施方案前，應當根據(jù)審計項目的規(guī)模和性質(zhì)，安排適當?shù)娜藛T和時間，對被審計單位的有關(guān)情況進行審前調(diào)查。

第八條審前調(diào)查應當了解被審計單位下列基本情況：

（一）經(jīng)濟性質(zhì)、管理體制、機構(gòu)設置、人員編制情況；

（二）財政、財務隸屬關(guān)系或者國有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系；

（三）職責范圍或者經(jīng)營范圍；

（四）財務會計機構(gòu)及其工作情況；

（五）相關(guān)的內(nèi)部控制及其執(zhí)行情況；

（六）重大會計政策選用及變動情況；

（七）以往接受審計情況；

（八）其他需要了解的情況。

第九條審前調(diào)查應當收集與審計項目有關(guān)的下列資料：

（一）法律、法規(guī)、規(guī)章和政策；

（二）銀行賬戶、會計報表及其他有關(guān)會計資料；

（三）重要會議記錄和有關(guān)文件；

（四）審計檔案資料；

（五）電子數(shù)據(jù)、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)文檔；

（六）其他需要收集的資料。

第十條審前調(diào)查可以根據(jù)需要選擇下列方式：

（一）到被審計單位調(diào)查了解情況；

（二）對被審計單位進行試審；

（三）查閱相關(guān)資料；

（四）走訪上級主管部門、有關(guān)監(jiān)管部門、組織人事部門及其他相關(guān)部門；

（五）其他方式。

第十一條審前調(diào)查一般在送達審計通知書之前進行，必要時，可以向被審計單位送達審計通知書后進行審前調(diào)查。

第十二條審計工作方案的主要內(nèi)容包括：

（一）審計工作目標；

（二）審計范圍；

（三）審計對象；

（四）審計內(nèi)容與重點；

（五）審計組織與分工；

（六）工作要求。

審計工作方案應當具有指導性。

第十三條審計工作方案由審計機關(guān)業(yè)務部門具體負責編制，報審計機關(guān)分管領導批準，并下達到具體承擔審計任務的下級審計機關(guān)或者審計組實施。

重要審計項目的審計工作方案應當經(jīng)審計機關(guān)審計業(yè)務會議審定。

第十四條審計實施方案的主要內(nèi)容包括：

（一）編制的依據(jù)；

（二）被審計單位的名稱和基本情況；

（三）審計目標；

（四）重要性水平的確定和審計風險的評估；

（五）審計的范圍、內(nèi)容、重點以及對審計目標有重要影響的審計事項的審計步驟和方法；

（六）預定的審計工作起止時間；

（七）審計組組長、審計組成員及其分工；

（八）編制的日期；

（九）其他有關(guān)內(nèi)容。

第十五條審計實施方案的審計目標是指審計組辦理審計項目所要完成的任務。

確定審計目標時，應當考慮下列因素：

（一）法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定及相關(guān)政策；

（二）政府、審計機關(guān)、有關(guān)部門對審計項目的要求；

（三）被審計單位的有關(guān)情況；

（四）審計組成員的業(yè)務能力、審計經(jīng)驗；

（五）審計的時間和經(jīng)費預算；

（六）其他需要考慮的因素。

審計實施方案應當將審計工作方案的審計工作目標具體化。

第十六條審計組應當分析被審計單位有關(guān)情況，確定重要性水平和評估審計風險，圍繞審計目標確定審計的范圍、內(nèi)容和重點。

審計組應當對被審計單位內(nèi)部控制進行初步評價，確定是否依賴內(nèi)部控制。依賴內(nèi)部控制的，要對內(nèi)部控制進行符合性測試。在內(nèi)部控制測評的基礎上，對被審計單位財政收支、財務收支的業(yè)務活動或者會計報表項目進行實質(zhì)性測試；不依賴內(nèi)部控制的，在實施審計時直接對被審計單位財政收支、財務收支的業(yè)務活動或者會計報表項目進行實質(zhì)性測試。

對規(guī)模較小或者業(yè)務簡單的審計項目，可以直接確定實質(zhì)性測試的范圍、內(nèi)容和重點。

第十七條審計實施方案的審計范圍是指被審計單位財政收支、財務收支所屬的會計期間和有關(guān)審計事項。

第十八條審計實施方案的審計內(nèi)容是指為實現(xiàn)審計目標所需實施的具體審計事項以及所要達到的具體審計目標。

審計事項一般可以按照被審計單位財政收支、財務收支的業(yè)務活動或者會計報表項目劃分。

第十九條審計實施方案的審計重點是指對實現(xiàn)審計目標有重要影響的審計事項。

審計組應當對審前調(diào)查所取得的資料進行初步分析性復核，關(guān)注資料間的異常關(guān)系和異常變動，分析被審計單位財政收支、財務收支及其有關(guān)的經(jīng)濟活動中可能存在的重要問題和線索，確定審計重點。

第二十條對實現(xiàn)審計目標有重要影響的審計事項應當確定審計的步驟和方法。

審計步驟和方法應當能夠指導審計人員實施審計，實現(xiàn)具體審計目標。

第二十一條確定審計組組長、審計組成員及其分工時，應當考慮其專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德水平，符合有關(guān)規(guī)定要求。

審計組組長可以委托有資格的審計人員擔任主審，履行審計組組長授權(quán)范圍內(nèi)的職責，但審計組組長應當對主審履行職責的結(jié)果承擔責任。

第二十二條審計組組長具體負責編制審計實施方案，經(jīng)審計組所在部門負責人審核，報審計機關(guān)分管領導批準，由審計組負責實施。

重要審計項目的審計實施方案，可以由審計機關(guān)審計業(yè)務會議審定。

第二十三條審計組所在部門負責人應當對審計實施方案的下列事項進行審核：

（一）審計目標的可行性；

（二）重要性水平確定和審計風險評估的合理性；

（三）審計范圍、內(nèi)容和重點的適當性；

（四）審計步驟和方法的可操作性；

（五）時間安排的合理性；

（六）審計分工的恰當性；

（七）其他需要審核的事項。

第二十四條實施審計過程中有下列情形之一的，應當調(diào)整審計實施方案：

（一）審計工作方案調(diào)整的；

（二）審計組在對被審計單位內(nèi)部控制測評后，認為需要調(diào)整審計重點、步驟和方法的；

（三）審計組人員發(fā)生變化，足以影響審計實施方案執(zhí)行的；

（四）審計中發(fā)現(xiàn)重大違法案件線索，需要改變審計內(nèi)容和重點的；

（五）審計范圍受到限制，不能正常開展審計工作的；

（六）其他需要調(diào)整的。

第二十五條審計實施方案中下列事項的調(diào)整應當報經(jīng)審計組所在部門負責人批準：

（一）審計范圍、內(nèi)容和重點；

（二）重要性水平及審計風險水平；

（三）重要的審計步驟和方法；

（四）審計組成員。

第二十六條審計實施方案中下列事項的調(diào)整應當報經(jīng)審計機關(guān)分管領導批準：

（一）審計目標；

（二）審計組組長；

（三）審計工作起止時間；

（四）審計組所在部門認為需要報審計機關(guān)領導批準的其他事項。

第二十七條審計組在特殊情況下不能按照本辦法第二十五條、第二十六條規(guī)定辦理調(diào)整審計實施方案審批手續(xù)的，可以口頭請示審計組所在部門負責人或者審計機關(guān)分管領導同意后，調(diào)整并實施審計實施方案。審計結(jié)束時，審計組應當及時補辦審批手續(xù)。

第二十八條審計組應當將審前調(diào)查情況，初步分析性復核、內(nèi)部控制測評、重要性水平確定和審計風險評估的過程，以及審計實施方案調(diào)整情況加以記錄。

第二十九條審計機關(guān)分管領導對審計實施方案所確定的審計目標的恰當性負責。

審計組所在部門負責人對審計范圍和重點的適當性負責。

審計組組長對審計內(nèi)容的適當性、步驟和方法的可操作性負責。

審計組成員對審前調(diào)查過程中形成的有關(guān)記錄的真實性和完整性負責。

由于審計實施方案編制、調(diào)整不當，造成重大違規(guī)問題應當查出而未能查出的，有關(guān)人員應當承擔相應責任。

第三章審計證據(jù)的質(zhì)量控制

第三十條審計人員應當按照審計實施方案確定的具體審計事項，在實施審計過程中收集審計證據(jù)。

第三十一條審計證據(jù)的形式包括書面證據(jù)、實物證據(jù)、視聽或者電子數(shù)據(jù)資料、口頭證據(jù)、鑒定結(jié)論和勘驗筆錄以及其他證據(jù)。

第三十二條審計證據(jù)必須具備客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性。

第三十三條審計人員應當有針對性地收集與審計事項相關(guān)的審計證據(jù)。

對違反國家規(guī)定的財政收支、財務收支行為以及對審計結(jié)論有重要影響的審計事項，應當在審計工作底稿后附有審計證據(jù)支持。其他審計事項以審計日記記載審計事項的查證過程和結(jié)果，必要時可以附有審計證據(jù)或者相關(guān)資料。

第三十四條審計人員應當按照下列方法收集審計證據(jù)：

（一）通過檢查方法收集審計證據(jù)的，應當取得與審計事項相關(guān)的會計資料、被審計單位承諾書、會議記錄、文件、合同等資料，以及審計人員編制的匯總表、調(diào)節(jié)表、分析表等材料；

（二）通過監(jiān)盤方法收集審計證據(jù)的，應當編制實物資產(chǎn)盤點清單和現(xiàn)金、有價證券盤點表等材料，并由審計人員和被審計單位有關(guān)人員簽名；

（三）通過觀察方法收集審計證據(jù)的，應當編制觀察記錄，注明觀察的事項、內(nèi)容和結(jié)果等情況；

（四）通過查詢方法收集審計證據(jù)的，應當取得被查詢的單位或者個人的書面答復材料或者口頭答復記錄，并注明查詢事項、內(nèi)容、方式和查詢結(jié)果等情況；

（五）通過函證方法收集審計證據(jù)的，應當取得被函證單位或者個人的回函，編制函證記錄，注明函證事項、范圍和回函結(jié)果等情況；

（六）通過計算方法收集審計證據(jù)的，應當編制計算表或者計算工作記錄，注明計算的事項，所根據(jù)的相關(guān)數(shù)據(jù)，計算的方法和結(jié)果等；

（七）通過分析性復核方法收集審計證據(jù)的，應當編制對比分析表、比率分析表和趨勢變動表，分析和說明異常變動項目、重要比率或者趨勢與預期數(shù)額和相關(guān)信息的差異情況。

第三十五條審計人員可以收集能夠證明審計事項的原始資料、有關(guān)文件和實物等；不能或者不宜取得原始資料、有關(guān)文件和實物的，也可以采取文字記錄、摘錄、復印、拍照、轉(zhuǎn)儲、下載等方式取得審計證據(jù)。

第三十六條審計人員在收集實物證據(jù)時，應當注明實物的所有權(quán)人、數(shù)量、存放地點、存放方式和實物證據(jù)提供者等情況。

審計人員在收集視聽資料或者電子數(shù)據(jù)資料時，應當注明制作方法、制作時間、制作人和電子數(shù)據(jù)資料的運行環(huán)境、系統(tǒng)以及存放地點、存放方式等情況。必要時，電子數(shù)據(jù)資料能夠轉(zhuǎn)換成書面材料的，可以將其轉(zhuǎn)換成書面材料。

審計人員在收集鑒定結(jié)論和勘驗筆錄時，應當注明鑒定或者勘驗的事項、向鑒定人或者勘驗人提交的相關(guān)材料、鑒定人或者勘驗人資格等。

第三十七條對實現(xiàn)審計目標有重要影響的審計事項的審計步驟和方法難以實施或者實施后難以取得充分審計證據(jù)的，審計人員應當實施追加或者替代的審計步驟和方法，仍難以取得充分審計證據(jù)的，應當由審計組組長確認，并在審計日記中予以記錄和審計報告中予以反映。

第三十八條審計人員取得審計證據(jù)，應當由證據(jù)提供者簽名或者蓋章；不能取得提供者簽名或者蓋章的，審計人員應當注明原因。不能取得簽名或者蓋章不影響事實存在的，該審計證據(jù)仍然有效。

第三十九條取得的審計證據(jù)數(shù)量較大的，可以編制匯總的審計證據(jù)，由證據(jù)提供者簽名或者蓋章。

審計人員應當對取得的審計證據(jù)進行分析、判斷和歸納。按照審計事項分類，按照審計證據(jù)與審計事項相關(guān)程度排序；對審計證據(jù)進行比較判斷，決定取舍，剔除與審計事項無關(guān)、無效、重復、冗余的證據(jù)；對審計證據(jù)進行匯總和分析，確定審計事項的審計證據(jù)是否足以支持審計結(jié)論。

第四十條經(jīng)過分析、判斷和歸納的審計證據(jù)，應當編制索引號排序，附在相應的審計工作底稿之后；必要時，可以附在相應的審計日記之后。

不能附在審計工作底稿或者審計日記之后的實物證據(jù)、視聽資料和電子數(shù)據(jù)資料等，應當按照本辦法第三十六條第一款、第二款的規(guī)定編制書面材料，附在相應的審計工作底稿或者審計日記之后。

第四十一條審計組組長應當督導審計人員收集審計證據(jù)工作，審核審計證據(jù)。發(fā)現(xiàn)審計證據(jù)不符合要求的，應當責成審計人員進一步取證。

第四十二條審計人員應當對其收集的審計證據(jù)嚴重失實，或者隱匿、篡改、毀棄審計證據(jù)的行為承擔責任。

審計組組長應當對重要審計事項未收集審計證據(jù)或者審計證據(jù)不足以支持審計結(jié)論，造成嚴重后果的行為承擔責任。

第四章審計日記和審計工作底稿的質(zhì)量控制

第四十三條審計日記是審計人員以人為單位按時間順序反映其每日實施審計全過程的書面記錄。

第四十四條審計人員應當在實施審計過程中逐日編寫審計日記。

第四十五條審計日記的要素包括：

（一）審計項目名稱；

（二）審計人員姓名；

（三）審計分工；

（四）實施審計的日期；

（五）審計工作具體內(nèi)容；

（六）索引號；

（七）頁次。

第四十六條審計日記記載的審計工作具體內(nèi)容包括：

（一）審計事項的名稱；

（二）實施審計的步驟和方法；

（三）審計查閱的資料名稱和數(shù)量；

（四）審計人員的專業(yè)判斷和查證結(jié)果；

（五）其他需要記錄的情況。

第四十七條審計人員應當真實、完整地記錄審計日記，不得遺漏、虛構(gòu)、隱匿、毀棄，其他人不得刪改。

審計日記應當要素齊全，內(nèi)容完整，簡明扼要。

第四十八條審計人員同時承擔多個審計事項，應當在同一審計日記中依次記載；多名審計人員共同承擔同一審計事項，應當在各自的審計日記中分別記載。

第四十九條對被審計單位違反國家規(guī)定的財政收支、財務收支行為以及對審計結(jié)論有重要影響的審計事項，審計人員應當在編寫審計日記的基礎上，編制審計工作底稿。

其他審計事項以審計日記記載審計事項的查證過程和結(jié)果。

第五十條審計工作底稿的要素包括：

（一）被審計單位名稱，即接受審計的單位或者項目的名稱；

（二）審計事項，即審計實施方案確定的審計事項；

（三）會計期間或者截止日期，即審計事項所屬會計期間或者截止日期；

（四）審計人員及編制日期，即實施審計項目并編制審計工作底稿的人員及編制日期；

（五）審計結(jié)論或者審計查出問題摘要及其依據(jù)，即簡要描述審計結(jié)論或者審計查出問題的性質(zhì)、金額、數(shù)量、發(fā)生時間、地點、方式等內(nèi)容，以及相關(guān)依據(jù)；

（六）復核人員、復核意見及復核日期，即審計組組長或者其委托的有資格的審計人員對審計工作底稿的復核意見及實施復核的日期；

（七）索引號及頁次，即審計工作底稿的統(tǒng)一編號及本頁的頁次；

（八）附件，即審計工作底稿所附的審計證據(jù)及相關(guān)資料。

第五十一條審計工作底稿應當附有審計證據(jù)。

審計工作底稿與審計證據(jù)的對應關(guān)系，應當通過審計證據(jù)的索引號來體現(xiàn)。審計證據(jù)對應多個審計工作底稿時，應當將審計證據(jù)附在與其關(guān)系最密切的審計工作底稿后面，并在其他審計工作底稿上予以注明。

第五十二條審計日記與審計證據(jù)、審計工作底稿的對應關(guān)系應當在審計日記中通過索引號加以注明。

第五十三條審計組組長或者其委托的有資格的審計人員對審計工作底稿的下列事項進行復核，并提出復核意見：

（一）審計實施方案確定的審計事項是否實施審計；

（二）審計實施方案確定的具體審計目標是否實現(xiàn)，審計步驟和方法是否執(zhí)行；

（三）事實是否清楚；

（四）審計證據(jù)是否充分；

（五）適用法律、法規(guī)、規(guī)章是否準確；

（六）審計結(jié)論是否恰當；

（七）其他有關(guān)重要事項。

必要時，審計組組長或者其委托的有資格的審計人員可以對審計日記進行檢查。

第五十四條對審計日記和審計工作底稿中存在的問題，審計組組長應當責成審計人員及時糾正。

第五十五條審計人員應當對審計日記和審計工作底稿的真實性、完整性負責；對未執(zhí)行審計實施方案導致重大問題未發(fā)現(xiàn)的，審計過程中發(fā)現(xiàn)問題隱瞞不報或者不如實反映的，以及審計查出的問題嚴重失實的承擔責任。

審計組組長對復核意見負責，對未能發(fā)現(xiàn)審計工作底稿中嚴重失實的行為承擔責任。

第五章審計報告的質(zhì)量控制

第五十六條審計報告是審計機關(guān)實施審計后，對被審計單位的財政收支、財務收支的真實、合法、效益發(fā)表審計意見的書面文書。

第五十七條審計報告包括下列基本要素：

（一）標題，統(tǒng)一表述為“審計報告”；

（二）編號，一般表述為“****年第*號”；

（三）被審計單位名稱；

（四）審計項目名稱，一般表述為“****年度****審計”；

（五）內(nèi)容；

（六）出具單位，即派出審計組的審計機關(guān)；

（七）簽發(fā)日期。

第五十八條審計報告的內(nèi)容包括：

（一）審計依據(jù)，即實施審計所依據(jù)的法律、法規(guī)、規(guī)章的具體規(guī)定。

（二）被審計單位的基本情況，包括被審計單位的經(jīng)濟性質(zhì)、管理體制、財政、財務隸屬關(guān)系或者國有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系，以及財政收支、財務收支狀況等。

（三）被審計單位的會計責任，一般表述為被審計單位應對其提供的與審計相關(guān)的會計資料、其他證明材料的真實性和完整性負責。

（四）實施審計的基本情況，一般包括審計范圍、審計方式和審計實施的起止時間。

審計范圍應說明審計所涉及的被審計單位財政收支、財務收支所屬的會計期間和有關(guān)審計事項。

（五）審計評價意見，即根據(jù)不同的審計目標，以審計結(jié)果為基礎，對被審計單位財政收支、財務收支真實、合法和效益情況發(fā)表評價意見。

真實性主要評價被審計單位的會計處理遵守相關(guān)會計準則、會計制度的情況，以及相關(guān)會計信息與實際的財政收支、財務收支狀況和業(yè)務經(jīng)營活動成果的符合程度。

合法性主要評價被審計單位的財政收支、財務收支符合相關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和其他規(guī)范性文件的程度。

效益性主要評價被審計單位財政收支、財務收支及其經(jīng)濟活動的經(jīng)濟、效率和效果的實現(xiàn)程度。

發(fā)表審計評價意見應運用審計人員的專業(yè)判斷，并考慮重要性水平、可接受的審計風險、審計發(fā)現(xiàn)問題的數(shù)額大小、性質(zhì)和情節(jié)等因素。

審計機關(guān)只對所審計的事項發(fā)表審計評價意見。對審計過程中未涉及、審計證據(jù)不充分、評價依據(jù)或者標準不明確以及超越審計職責范圍的事項，不發(fā)表審計評價意見。

（六）審計查出的被審計單位違反國家規(guī)定的財政收支、財務收支行為的事實和定性、處理處罰決定以及法律、法規(guī)、規(guī)章依據(jù)，有關(guān)移送處理的決定。

（七）必要時可以對被審計單位提出改進財政收支、財務收支管理的意見和建議。

第五十九條審計組對審計事項實施審計后，應當提出審計報告。

第六十條審計報告經(jīng)審計組組長審核后，送達被審計單位征求意見。

第六十一條被審計單位對征求意見的審計報告有異議的，審計組應當進行核實，并作出書面說明。必要時，應當修改審計報告。

被審計單位自收到審計報告之日起十日內(nèi)沒有提出書面意見的，視同無異議，并由審計人員予以注明。

征求意見的審計報告應予保留。

第六十二條審計組應當將審計報告、被審計單位對審計報告的書面意見、審計組的書面說明、審計實施方案、審計工作底稿、審計證據(jù)以及其他有關(guān)材料，報審計組所在部門復核。

第六十三條審計組所在部門應當對下列事項進行復核，并提出書面復核意見：

（一）審計實施方案確定的審計目標是否實現(xiàn)；

（二）事實是否清楚；

（三）審計證據(jù)是否充分；

（四）適用法律、法規(guī)、規(guī)章是否正確；

（五）評價、定性、處理、處罰和移送處理是否恰當；

（六）其他需要復核的事項。

第六十四條審計組所在部門對審計報告進行復核后，代擬審計機關(guān)的審計報告。

第六十五條對被審計單位違反國家規(guī)定的財政收支、財務收支行為需要依法進行處理、處罰的，審計組所在部門應當代擬審計決定書。

第六十六條對審計發(fā)現(xiàn)的依法應當由其他有關(guān)部門糾正、處理、處罰或者追究有關(guān)責任人員行政責任、刑事責任的問題，審計組所在部門應當代擬審計移送處理書。

第六十七條審計組所在部門應當將其代擬的審計報告、審計決定書、審計移送處理書、被審計單位對審計報告的書面意見，以及其他有關(guān)材料報送法制工作機構(gòu)復核。

第六十八條法制工作機構(gòu)應當對下列事項進行復核：

（一）主要事實的表述是否清楚；

（二）適用法律、法規(guī)、規(guī)章是否正確；

（三）評價、定性、處理、處罰和移送處理是否恰當；

（四）審計程序是否符合規(guī)定；

（五）其他需要復核的事項。

法制工作機構(gòu)應當在規(guī)定的期限內(nèi)提出復核意見，出具復核意見書。

第六十九條審計組所在部門應當將代擬的審計報告、審計決定書、審計移送處理書和法制工作機構(gòu)的復核意見書、報送審計機關(guān)分管領導。

第七十條一般審計項目的審計報告，由審計機關(guān)分管領導召開小型審計業(yè)務會議討論審定。參加人員包括審計機關(guān)分管領導、審計組所在部門負責人、法制工作機構(gòu)負責人、審計組組長和其他有關(guān)人員。

第七十一條重要審計項目的審計報告，由審計機關(guān)分管領導提議，經(jīng)審計機關(guān)主要負責人或其指定的其他負責人同意后，召開審計業(yè)務會議討論審定。參加人員包括審計機關(guān)負責人、審計組所在部門和法制工作機構(gòu)的負責人、審計組組長、有關(guān)專家和其他有關(guān)人員。

第七十二條審計業(yè)務會議應當在充分討論的基礎上形成審計業(yè)務會議決定。

第七十三條審計組所在部門負責審計業(yè)務會議的記錄工作，并根據(jù)審計業(yè)務會議決定修改審計報告、審計決定書和審計移送處理書。

第七十四條對被審計單位和有關(guān)責任人員違反國家規(guī)定的財政收支、財務收支行為，作出較大數(shù)額罰款的審計決定之前，應當根據(jù)審計機關(guān)審計聽證的規(guī)定，告知被審計單位和有關(guān)責任人員自收到審計聽證告知書之日起三日內(nèi)有權(quán)要求舉行聽證；被審計單位和有關(guān)責任人員要求舉行聽證的，審計機關(guān)應當組織聽證。

第七十五條審計組所在部門應當將審計報告、審計決定書、審計移送處理書報送審計機關(guān)分管領導或者主要負責人簽發(fā)。

第七十六條審計機關(guān)應當在規(guī)定期限內(nèi)將出具的審計報告、審計決定書送達被審計單位和有關(guān)單位，將審計移送處理書送達有關(guān)單位。

第七十七條審計機關(guān)組織行業(yè)審計、專項資金審計或者其他統(tǒng)一審計項目時，需要匯總編制審計報告的，應當由審計組所在部門或者審計機關(guān)分別編寫審計報告，報送組織審計項目的審計機關(guān)，由其按審計發(fā)現(xiàn)的問題金額和性質(zhì)匯總，形成統(tǒng)一的審計報告。

匯總審計報告的審計機關(guān)有關(guān)業(yè)務部門負責人及相關(guān)人員，對匯總的審計報告的真實性、完整性負責。

匯總的審計報告按照本辦法的有關(guān)規(guī)定審定。

第七十八條審計機關(guān)實行審計結(jié)果公告制度，可以依照有關(guān)規(guī)定向社會公布審計報告。

審計機關(guān)公布審計報告，應當依法保守國家秘密和被審計單位的商業(yè)秘密，遵守國家的有關(guān)規(guī)定。

第七十九條審計組組長對其提出的審計報告的真實性和完整性負責；對審計工作底稿記錄的重大問題不予反映或者不如實反映的，審計報告反映的問題嚴重失實的承擔責任。

審計組所在部門負責人對其代擬的審計報告、審計決定書、審計移送處理書的恰當性負責；對審計組提出的審計報告中記錄的重大問題隱瞞不報或者不如實反映的，其代擬的審計報告、審計決定書、審計移送處理書反映的事實嚴重失實的承擔責任。

法制工作機構(gòu)負責人和復核人員對其復核意見的恰當性負責；對審計報告中存在的定性不準確、適用法律、法規(guī)、規(guī)章不正確、處理處罰不當問題應當發(fā)現(xiàn)而沒有發(fā)現(xiàn)，造成嚴重后果的行為承擔責任。

審計機關(guān)分管領導對審計機關(guān)出具的審計報告、審計決定書、審計移送處理書負責。

審計機關(guān)根據(jù)審計結(jié)果編制的審計信息嚴重失實的，有關(guān)人員應當承擔責任。

第六章審計檔案的質(zhì)量控制

第八十條審計組應當按照審計檔案管理要求收集與審計項目有關(guān)的材料，建立審計檔案。

第八十一條審計檔案實行審計組負責制，審計組組長對審計檔案反映的業(yè)務質(zhì)量進行審查驗收。

第八十二條審計組應當確定立卷責任人及時收集審計項目的文件材料；審計項目終結(jié)后，立卷責任人及時辦理立卷工作。

第八十三條立卷責任人應當將與審計項目有關(guān)的下列文件材料歸入審計項目案卷：

（一）結(jié)論類文件材料，主要是審計報告及審計業(yè)務會議記錄、復核意見書、審計組的書面說明、被審計單位對審計報告的書面意見等審計報告形成過程中形成的文件材料、審計決定書及相關(guān)文件材料、審計移送處理書及相關(guān)文件材料等；

（二）證明類文件材料，主要是被審計單位承諾書、審計日記、審計工作底稿、審計證據(jù)等；

（三）立項類文件材料，主要是上級審計機關(guān)或者本級政府的指令性文件、與審計事項有關(guān)的舉報材料及領導批示、審計實施方案及審前調(diào)查記錄等相關(guān)材料、審計通知書和授權(quán)審計通知書等；

（四）備查類文件材料，主要是不能歸入前三項的其他文件材料。

第八十四條文件材料按照審計項目立卷，一個項目可立一卷或者若干卷，但不得將數(shù)個項目合并立為一卷。

跨年度的審計項目，在項目審計終結(jié)的年度立卷。

第八十五條立卷責任人應當按照下列規(guī)則排列文件材料：

（一）審計項目案卷內(nèi)的文件材料按照結(jié)論類、證明類、立項類和備查類的順序排列；

（二）結(jié)論類采用逆審計程序并結(jié)合文件材料的重要程度排列；

（三）證明類按照審計工作底稿及所附審計證據(jù)與審計實施方案所列審計事項對應的順序排列；

（四）立項類按照文件材料形成的時間順序，并結(jié)合文件材料的重要程度排列；

（五）備查類按照文件材料形成的時間順序，并結(jié)合文件材料的重要程度排列；

（六）審計項目案卷內(nèi)的每份或者每組文件之間按照正件在前附件在后、定稿在前修改稿在后、批復在前請示在后、批示在前報告在后、重要文件在前次要文件在后、匯總性文件在前基礎性文件在后的順序排列；

（七）審計日記以人為單位按照審計組組長及審計組成員順序排列，可以單獨立卷和存放。

第八十六條立卷責任人將文件材料歸類整理、排列后，交由審計組組長審查驗收。

審計組組長按照有關(guān)規(guī)定對文件材料進行審查驗收，并簽署審查意見。對不符合規(guī)定的，應當責成有關(guān)人員改正或者向有關(guān)機構(gòu)提出改進意見。

第八十七條審計組所在部門應當按照規(guī)定期限將檢查合格的審計項目案卷移交檔案管理機構(gòu)歸檔。

審計組所在部門在移送審計項目案卷時，應當做好該被審計單位審計資料庫的建立或者補充工作。

第八十八條審計組成員對文件材料內(nèi)容的真實性、完整性負責。

立卷責任人對卷內(nèi)文件材料的完整性、歸檔的規(guī)范性負責。

審計組組長對審查驗收意見負責。

審計組所在部門負責人對歸檔的及時性負責。

第七章審計項目質(zhì)量責任

第八十九條審計組成員、審計組組長、審計組所在部門負責人、法制工作機構(gòu)負責人和復核人員、審計機關(guān)領導在執(zhí)行審計項目過程中，違反審計法規(guī)、國家審計準則和本辦法有關(guān)審計項目質(zhì)量控制規(guī)定的，應當追究相應責任。

第九十條追究審計項目質(zhì)量責任包括下列處理形式：

（一）責令改正錯誤；

（二）告誡、批評教育；

（三）責令書面檢查；

（四）通報批評；

（五）停職培訓、轉(zhuǎn)崗；

（六）情節(jié)嚴重的，按照有關(guān)規(guī)定給予行政處分；

（七）構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。

除上述形式外，可以并處取消評優(yōu)、評先、晉級、晉職資格。

第九十一條有下列情形之一的，可以減輕或者免予處理：

（一）非審計人員人為因素造成不良后果的；

（二）主動改正錯誤或者情節(jié)輕微的；

（三）其他可以減輕或者免予處理的情形。

第九十二條審計機關(guān)設立審計項目質(zhì)量檢查委員會，負責評估和追究審計項目質(zhì)量責任。審計機關(guān)主要領導為委員會主任，委員為審計機關(guān)其他領導、相關(guān)審計業(yè)務機構(gòu)、法制工作機構(gòu)、人事教育機構(gòu)、監(jiān)察機構(gòu)、機關(guān)黨委、辦公廳（室）負責人及有關(guān)專家。

審計項目質(zhì)量檢查委員會下設辦公室，辦公室設在法制工作機構(gòu)。

審計機關(guān)主要負責人違反審計項目質(zhì)量控制規(guī)定需要承擔責任的，由上級審計機關(guān)審計項目質(zhì)量檢查委員會負責評估和追究。

第九十三條審計機關(guān)可以每年組織優(yōu)秀審計項目評選，對被評為優(yōu)秀審計項目的單位給予通報表揚，并對參加審計項目的有關(guān)人員給予獎勵。

第九十四條審計機關(guān)各有關(guān)部門應當加強對審計項目質(zhì)量的檢查和了解，對違反審計項目質(zhì)量控制規(guī)定的行為，由法制工作機構(gòu)及時報告審計項目質(zhì)量檢查委員會。

第九十五條審計項目質(zhì)量檢查委員會對違反審計項目質(zhì)量控制規(guī)定的行為，責成各有關(guān)部門、法制工作機構(gòu)進行調(diào)查，并根據(jù)調(diào)查結(jié)果作出處理決定，應當依法追究刑事責任的，移送司法機關(guān)處理。

第九十六條被處理人員若對處理決定不服，可在收到處理決定之日起30日內(nèi)向?qū)徲嬳椖抠|(zhì)量檢查委員會提出申訴。

第八章附則

第九十七條本辦法在審計署機關(guān)及派出、派駐機構(gòu)試行。地方審計機關(guān)可以根據(jù)具體情況確定試行范圍。

第九十八條審計機關(guān)辦理任期經(jīng)濟責任審計和專項審計調(diào)查事項，參照本辦法執(zhí)行。

篇5

《中華人民共和國審計法實施條例》（以下簡稱審計法實施條例）頒布實施，對《中華人民共和國審計法》（以下簡稱審計法）的有關(guān)規(guī)定予以了明確和細化，使審計監(jiān)督機制更加健全，審計監(jiān)

督職責更加明了，這對于規(guī)范審計監(jiān)督行為，強化審計監(jiān)督指導和推動審計事業(yè)科學發(fā)展具有十分重大的意義。目前，各地審計機關(guān)正在普遍宣傳、學習貫徹審計法實施條例，審計法實施條例5月1日就將正式實施，如何正確貫徹實施，是擺在各級審計機關(guān)面前的一件大事，本人通過學習審計法實施條例及以往的審計工作情況，針對幾個具體問題談點自已的體會供同仁參考。

一、審計依據(jù)問題

目前各地審計機關(guān)在編制審計方案、制發(fā)審計通知書和審計報告中審計依據(jù)有兩種操作方式：一是以審計法第三章16條至30條規(guī)定的相關(guān)內(nèi)容為審計依據(jù)，二是除以審計法第16條至30條規(guī)定外，將各級政府批轉(zhuǎn)審計機關(guān)年度項目審計計劃文件作為補充依據(jù)。

上述兩種操作方式，誰對誰錯有待明確，筆者傾向第二種做法，依據(jù)是審計法及其實施條例的相關(guān)規(guī)定。

新審計法第五章審計程序第38條規(guī)定“審計根據(jù)審計項目計劃確定的審計事項組成審計組，向被審計單位送達審計通知書，遇有特殊情況，經(jīng)本級人民政府批準，審計機關(guān)可以直接持審計通知書實施審計”。實施條例第五章審計程序第三十四條“審計機關(guān)應當根據(jù)法律、法規(guī)和國家其他有關(guān)規(guī)定，按照本級人民政府和上級審計機關(guān)的要求，確定年度審計工作重點，編制年度審計項目計劃”。

通過審計法及其實施條例的規(guī)定中可以看出審計機關(guān)執(zhí)法依據(jù)除法律、法規(guī)規(guī)定外，還應按照本級政府的要求確定年度審計項目計劃，遇有特殊情況的須經(jīng)本級政府批準才可持審計通知書實施審計。依據(jù)審計法的相關(guān)規(guī)定作為審計依據(jù)就存在不完整性。

二、審計查出違紀違規(guī)問題定性、處理、處罰依據(jù)問題

目前，各級審計機關(guān)項目審計結(jié)束后對被審計單位存在的違紀違規(guī)問題依據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章的有關(guān)規(guī)定作為審計定性的依據(jù)，審計處理、處罰依據(jù)有兩種表現(xiàn)：一是依據(jù)審計法、審計法實施條例、財政違法行為處罰處分條例及相關(guān)規(guī)章中明確審計機關(guān)及其審計人員具有執(zhí)法主體資格的法律、法規(guī)和規(guī)章；

二是依據(jù)國家相關(guān)法律、法規(guī)及規(guī)章規(guī)定作為審計處理、處罰依據(jù)。

上述兩種做法和表現(xiàn)形式都存在與新修訂的審計法及其實施條例相銜接和完善的問題。

新審計法第四十一條“審計機關(guān)按照審計署規(guī)定的程序?qū)徲嫿M的審計報告進行審議，并對被審計對象對審計組的審計報告提出的意見一并研究后，提出審計機關(guān)的審計報告；

對違反國家規(guī)定的財政收支、財務收支行為，依法應當給予處理、處罰的，在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出審計決定或者向有關(guān)主管機關(guān)提出處理、處罰的意見”。

審計法實施條例第5條第二款“審計機關(guān)依照有關(guān)財政收支、財務收支的法律、法規(guī)，以及國家有關(guān)政策、標準、項目目標等方面的規(guī)定進行審計評價，對被審計單位違反國家規(guī)定的財政收支、財務收支行為，在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出處理、處罰的決定”。

審計法實施條例第六章法律責任第四十九條“對被審計單位違反國家規(guī)定的財務收支行為，審計機關(guān)在法定職權(quán)范圍內(nèi)，區(qū)別情況采取審計法第四十五條規(guī)定的處理措施，可以通報批評，給予警告；

有違法所得的，沒收違法所得，并處違法所得1倍以上5倍以下的罰款；

沒有違法所得的，可以處5萬元以下的罰款；

對直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處2萬元以下的罰款，審計機關(guān)認為應當給予處分的，向有關(guān)主管機關(guān)、單位提出給予處分的建議；

構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任”。

“法律、行政法規(guī)對被審計單位違反國家規(guī)定的財務收支行為處理、處罰另有規(guī)定的，從其規(guī)定”。

目前，相關(guān)部門起草的法律、法規(guī)和部門規(guī)章都明確有執(zhí)法主體單位，直接借用有關(guān)的法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定條款作為審計處理處罰的依據(jù)就存在執(zhí)法體資格不合法的問題。

三、審計救濟途徑及受理單位問題

新審計法第四十八條“被審計單位對審計機關(guān)作出的有關(guān)財務收支的審計決定不服的，可以依法申請行政復議或者提起行政訴訟”。

“被審計單位對審計機關(guān)作出的有關(guān)財政收支的審計決定不服的，可以提請審計機關(guān)的本級人民政府裁決，本級人民政府的裁決為最終決定”。

新審計法實施條例第二十四條“審計機關(guān)根據(jù)被審計單位的財政、財務隸屬關(guān)系，確定審計管轄范圍；

不能根據(jù)財政、財務隸屬關(guān)系確定審計管轄范圍的，根據(jù)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系，確定審計管轄范圍”。

根據(jù)法律和法規(guī)規(guī)定，審計機關(guān)年度審計項目計劃有本級政府安排的和上級審計機關(guān)授權(quán)或委托的審計項目，審計決定中告之的被審計單位救濟途徑的受理機關(guān)有待進一步明確。

如何正確貫徹執(zhí)行新修訂的審計

法實施條例，更好地運用實施條例，推動審計工作更好更快發(fā)展，為地方經(jīng)濟建設保駕護航，是當前和今后各級審計機關(guān)和審計人員的一件大事。針對上述情況，筆者提出如下建議，供同仁參考：

一、審計依據(jù)

應依據(jù)審計法相關(guān)條款規(guī)定和各級政府批轉(zhuǎn)的審計機關(guān)年度審計項目計劃。完整表述為：“根據(jù)《中華人民共和國審計法》第條規(guī)定和《人民政府批轉(zhuǎn)局關(guān)于年審計工作計劃安排意見的通知》（政發(fā)號）……

二、審計查出違紀違規(guī)問題定性、處理、處罰依據(jù)問題

審計定性依據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章的有關(guān)規(guī)定作為審計定性的依據(jù)，審計處理、處罰公兩種情況：一是若國家相關(guān)法律、行政法規(guī)對被審計單位違反國家規(guī)定的財務收支行為無明確的處理、處罰意見的，依照審計法及其實施條例的相關(guān)規(guī)定作為審計處理、處罰依據(jù)，二是國家相關(guān)法律、行政法規(guī)對被審計單位違反國家規(guī)定的財務收支行為有明確的處理、處罰意見的，參照相關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定的處理、處罰種類及幅度，依照審計法及其實施條例的相關(guān)條款規(guī)定進行處理、處罰；

需移送或由相關(guān)主管機關(guān)處理的制發(fā)移送處理和審計建議書。

三、審計決定書中告之被審計救濟途徑及受理單位問題。

篇6

一、指導思想

深入貫徹黨的及區(qū)委二屆三次全會精神，以科學發(fā)展觀為指導，以財政資金真實性為基礎，以資金流向為主線，突出對重點部門、重大投資項目、重要專項資金的審計，著力維護財經(jīng)秩序，規(guī)范預算管理，深化財政體制改革，提高財政資金的使用效益，為我區(qū)打造“****浦東”、建設濱湖新區(qū)提供更為堅實有力的保障。

二、審計范圍和對象

審計范圍：對區(qū)本級20****年預算執(zhí)行情況和其他財政收支的真實性、合法性、效益性進行審計監(jiān)督。審計中可根據(jù)具體情況延伸審計上下年度和有關(guān)行政、事業(yè)單位。

審計對象：

（一）對本級財政部門執(zhí)行預算情況進行審計；

（二）對區(qū)財政局、科技局、教育局等單位財務收支進行審計；

（三）對基本建設支出、科技三項費、教育資金及糧食直補、水稻良種補貼進行專項審計；

（四）區(qū)委、區(qū)政府安排的其他審計項目。

三、審計重點和內(nèi)容

審計重點：對財政部門主要檢查預算執(zhí)行中有無不真實、不合法和不規(guī)范等問題，促進細化預算和編制部門預算，調(diào)整和優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，保證重點支出需要，提高財政資金使用效益。

審計內(nèi)容：

（一）區(qū)本級預算執(zhí)行情況和其他財政收支的審計。

1、區(qū)財政部門根據(jù)本級人大批準的本級預算向本級各部門批復預算情況，預算執(zhí)行中調(diào)整和預算收支變化情況；

2、區(qū)財政局等預算收入征收部門按照法律、行政法規(guī)和國家有關(guān)規(guī)定，及時、足額征收預算收入情況；

3、區(qū)財政部門按照批準的年度預算和用款計劃、預算級次和程序，撥付本級預算支出資金情況；

4、區(qū)財政部門依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定和財政管理體制，撥付（補助）下級人民政府預算支出資金和辦理結(jié)算情況；

5、依照法律、行政法規(guī)和國家有關(guān)規(guī)定，區(qū)財政部門對政府性基金和實行專戶管理的財政性資金的管理和使用情況；

6、預備費使用和指標結(jié)轉(zhuǎn)情況。

（二）有關(guān)部門（單位）預算執(zhí)行情況和其他財政財務收支的審計。

1、按照《預算法》編制部門、單位預算情況，集中管理財政性資金的部門是否按時批復預算和撥付資金；

2、執(zhí)行年度支出預算和財務收支情況及其資金使用效益，以及相關(guān)的經(jīng)濟建設和社會事業(yè)發(fā)展情況；

3、有預算收入的部門和單位預算收入解繳情況。

（三）重大項目、重點專項資金的審計。

1、有關(guān)部門編制、批復、調(diào)整、撥付專項資金的情況；

2、有關(guān)部門、單位管理專項資金的情況；

3、有關(guān)部門、單位使用專項資金的效果。

（四）上一年度執(zhí)行審計意見和審計決定的情況。

（五）法律、法規(guī)規(guī)定的預算執(zhí)行中的其他事項。

四、審計程序和時間安排

（一）審計程序

按《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國審計法實施條例》和有關(guān)規(guī)定的審計程序辦理。

（二）時間安排

1、2007年月2月下旬做好各項準備工作；2007年3月上旬至5月下旬，審計機關(guān)實施審計并提出對各被審計單位的審計報告和審計決定。

篇7

一、審計報告涵蓋的內(nèi)容應全面、完整，能充分反映領導干部在任期內(nèi)的經(jīng)濟責任履行情況

審計機關(guān)實施領導干部任期經(jīng)濟責任審計，要對其所在地區(qū)、部門和單位的財政、財務收支的真實性、合法性、進行審計，更要對領導干部任職期間對地方經(jīng)濟或單位的效益貢獻進行審計分析。為了使分析依據(jù)充分全面有力，審計內(nèi)容應涵蓋：

1、主要經(jīng)濟指標完成情況。其中，重點審查：　(1)經(jīng)濟增長率。主要審查地方生產(chǎn)總值完成額及增長率的真實性。(2)全社會固定資產(chǎn)投資增長率。審查全社會固定資產(chǎn)投資的完成額及增長率，分析投資效益及投資結(jié)構(gòu)對經(jīng)濟增長的影響。(3)地方財政收入增長幅度。(4)農(nóng)民人均純收入及城鎮(zhèn)居民人均可支配收入增長率。要注意剔除物價因素。審查農(nóng)民人均純收入及城鎮(zhèn)居民人均可支配收入的實際增長率。(5)節(jié)能減排控制指標的完成情況。

2、預算執(zhí)行情況和決算的真實合法性。

3、預算外資金收入、支出和管理情況。

4、專項資金的管理和使用情況。

5、國有資產(chǎn)的管理、使用及保值增值情況。

6、任職期間債權(quán)債務的變化情況。

7、財政、財務收支的內(nèi)部控制制度及執(zhí)行情況。

8、其他需要審計的事項。

在對上述事項進行審計的基礎上，分析領導干部任職期間上級下達的主要經(jīng)濟工作目標的完成情況以及遵守國家財經(jīng)法紀的情況，分清領導干部應負的經(jīng)濟責任，全面評價領導干部任職期間經(jīng)濟責任的履行情況。

二、報告評價的主要方面

經(jīng)濟責任審計報告不同于一般的財政財務收支報告，審計評價既要反映領導在任期間的財政財務收支的真實合法性，還要分析評價經(jīng)濟決策的科學、民主性，個人執(zhí)行廉政準則和紀律情況，因此審計報告應分以下幾方面進行評價：

1、財政財務收支和上級政府下達的主要經(jīng)濟指標完成情況以及本級財政收支的真實、合法、效益性情況。

2、重大經(jīng)濟項目的決策和實施情況，包括決策形成程序是否規(guī)范，是否經(jīng)過集體討論，項目的投入產(chǎn)出比等。重大投資項目的決策程序是否合法合規(guī)。

3、單位內(nèi)控制度是否健全，對下屬單位是否監(jiān)管有力。

4、被審計個人執(zhí)行財經(jīng)法規(guī)、遵守廉政規(guī)定情況。是否廉潔從政的各項規(guī)定，有無個人經(jīng)濟問題。

三、審計報告的評價應遵循客觀、公正、獨立的原則

審計報告中，對領導任期經(jīng)濟責任的主人應遵循以下幾個原則：

1、客觀性原則。審計評價應以被審計者所在單位實際發(fā)生的經(jīng)濟事項為依據(jù)，充分考慮所在單位的歷史實際情況，在全面分析、綜合判斷的基礎上作出客觀、公正的評價。不能主觀臆斷，對那些未經(jīng)審計、證據(jù)不足或未來的經(jīng)濟事項不應加以評價。

2、相關(guān)性原則。審計評價應在經(jīng)濟責任審計的事項和職權(quán)范圍內(nèi)評價，對與經(jīng)濟責任審計事項不相干的事項不予評價。

3、重要性原則。審計評價不能事無巨細、面面俱到，應抓住重大的經(jīng)濟責任事項進行評價，要突出重點，詳略得當，對一般性問題可以不予評價。

4、謹慎性原則。要充分考慮與領導干部任期經(jīng)濟責任相關(guān)的諸多因素對經(jīng)濟責任的影響，做到用語恰當，留有余地。審計評價應以審計能夠核實的內(nèi)容為主得出結(jié)論，對證據(jù)不充分的事項，只做客觀陳述。

5、獨立性原則。審計評價應保持獨立、客觀、公正，站在第三者的立場，不摻雜任何個人觀點和傾向。

6、時限性原則。即只對被審計對象任期內(nèi)履行經(jīng)濟責任情況進行評價，同時應分清任職前與任職后有連續(xù)性事項責任的劃分。作出審計評價，應堅持以事實為依據(jù)、以法律法規(guī)為準繩、以任期目標任務為標準，謹慎運用審計人員的職業(yè)判斷。

四、報告評價要標準準確

經(jīng)濟責任審計報告中對被審計對象的評價應本著客觀公正的態(tài)度，按照審計的內(nèi)容，分別從五個大的方面，給予評價。一是對執(zhí)行財經(jīng)政策法規(guī)方面的評價。應按照“能夠認真執(zhí)行、基本能夠執(zhí)行、執(zhí)行不夠”三個等次評價。二是對財務資料的真實性，按照“真實、基本真實、不真實”進行評價。三是對財務收支的合法合規(guī)性，按照“合規(guī)、基本合規(guī)、不合規(guī)”進行評價。四是對國有資產(chǎn)的保值增值，按照“資產(chǎn)安全完整、較安全完整、不完整”和“增值、保值、減值”來評價。五是對個人廉潔從政情況評價，若審計中未發(fā)現(xiàn)個人經(jīng)濟問題，應以“審計中未發(fā)現(xiàn)任職期間有個人經(jīng)濟方面的問題，”進行表述：對發(fā)現(xiàn)的個人經(jīng)濟方面問題，存在什么，就表述什么。

篇8

民政局:

2009年6月10日至6月12日,根據(jù)縣政府安排,我局對力昌縣2007年～2008年低保資金財務收支情況進行了審計,現(xiàn)根據(jù)《中華人民共和國審計法》第四十一條和其他有關(guān)法律法規(guī),作出如下審計決定。

縣財政配套的城鄉(xiāng)低保資金436萬元,其中有411萬元未及時撥付下去,屬于滯留財政資金行為,根據(jù)《財政違法行為處罰處分條例》第六條規(guī)定,應當追回,上繳國庫。

如果有人告訴我上述審計決定書是真實的,我不會相信。因為上述審計決定事實不清楚。城鄉(xiāng)低保資金未撥付下去,資金怎么會在縣民政局,制度規(guī)定低保資金在財政部門實行專戶管理,財政部門根據(jù)實際需要支付,結(jié)余留在財政社保資金專戶?！翱h財政配套”提法不妥。該省財政廳依據(jù)《城市居民最低生活保障資金管理辦法》規(guī)定:低保資金來源包括本級財政預算安排的資金、上級財政補助的資金、社會組織和個人捐贈的資金、其它資金。城鎮(zhèn)低保條例規(guī)定:最低生活保障制度實行屬地管理和各級人民政府負責制?；I集資金是縣財政部門的職責,本級財政預算安排低保資金是當?shù)卣牧x務,不存在“配套”之說。從目前現(xiàn)狀來說,低保資金大頭來自“上級財政補助的資金”,結(jié)余的資金怎能說是當?shù)刎斦才挪糠?從道理上說本級不足才談得上“補助”?！皩儆跍糌斦Y金行為”定性不正確。應當撥而沒有撥才談得上“滯留”,該縣不存在哪個月哪些人沒有發(fā)放低保金,應該說該縣財政局已據(jù)實撥付低保資金,留下的應該說是結(jié)余。按《財政違法行為處罰處分條例》要處理的是應當下?lián)芏鴽]有下?lián)艿呢斦Y金,該縣賬上的436萬元城鎮(zhèn)低保資金是不需要下?lián)艿馁Y金。從實際情況看,低保工作是一項日常工作,資金有一定結(jié)余是必須的,也是各縣普遍現(xiàn)象,沒有結(jié)余才是特殊現(xiàn)象。

如果有人告訴我審計決定書上的日期是杜撰的,該局沒有履行任何審計程序,僅有一份審計決定書,我更不會相信。因為審計工作已開展二十多年了,《審計法》也頒布十幾年,怎么還會有執(zhí)法不走程序的事。審計是執(zhí)法部門,依法審計是審計的靈魂。審計從立項、組成審計組、下發(fā)通知書、實施現(xiàn)場審計、草擬審計報告、下達審計結(jié)果、最后文書歸檔,是最起碼的審計程序。審計決定書的引言說根據(jù)《中華人民共和國審計法》第四十一條作出審計決定,審計法第四十一條規(guī)定:審計機關(guān)按照審計署規(guī)定的程序?qū)徲嫿M的審計報告進行審議,并對被審計對象對審計組的審計報告提出的意見一并研究后,提出審計機關(guān)的審計報告;對違反國家規(guī)定的財政收支、財務收支行為,依法應當給予處理、處罰的,在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出審計決定或者向有關(guān)主管機關(guān)提出處理、處罰的意見。這里面就有程序之說。程序錯誤或沒有走程序,審計決定書就是無效的。

篇9

整合的必要性。人大財政監(jiān)督與審計監(jiān)督兩者在監(jiān)督內(nèi)容上的相近性以及目標的一致性是有可能實行整合的；而兩種監(jiān)督面臨的實際狀況迫使對其進行整合。人大為了提高財政預算監(jiān)督質(zhì)量，需要借助審計部門的專業(yè)技術(shù)和力量。因為人大常委會的工作班子、人大代表在審查預算報告時，面對厚厚的報告、專業(yè)的表述、復雜的圖標、紛繁的數(shù)據(jù)，常常感到無從下手，往往會表示“看不懂”。其實“看不懂”不完全是真的看不懂，而是看不出問題，在較短時間內(nèi)審深審透財政預算報告也有點勉為其難。迫切需要審計部門提供深度解讀。如土地出讓金問題，是否實現(xiàn)應收盡收；是否按規(guī)定用于征地和拆遷補償支出、土地開發(fā)支出、支農(nóng)支出和城市建設支出等。

審計部門為了提高財政預算監(jiān)督效果，也需要借助人大最高層次、最具權(quán)威的強制性和約束力的支持 ，以促進審計發(fā)現(xiàn)問題的整改以及提高財政資金使用效益。從現(xiàn)實情況來看，由于審計機關(guān)歸屬于政府序列，既要對同級政府負責，又要審計監(jiān)督同級政府的財政收支行為，審計報告先要通過政府“過濾”后才向人大報告，因此，它無法擺脫業(yè)務工作的局限性，因而不能不影響和削弱審計的獨立性、權(quán)威性和客觀性。從某種意義上說，束縛了基本的監(jiān)督制約關(guān)系，這一點在地方表現(xiàn)尤為突出，預算執(zhí)行審計很大程度是在走程序。在這種情況下只有把兩者有機地整合起來，才能使人大及其常委會對財政的監(jiān)督工作和審計機關(guān)對財政預算執(zhí)行審計更富成效、更具權(quán)威。

整合的路徑。一是監(jiān)督計劃的整合。審計機關(guān)在年初制訂審計項目計劃時，應事先向人大了解當年在財經(jīng)領域監(jiān)督檢查工作的重點，做到相互溝通，便于將人大的法律監(jiān)督內(nèi)容融于每一年度的政府審計工作計劃中，同時，人大財經(jīng)部門也要將平時調(diào)查了解的有關(guān)信息，及時反饋給審計部門，形成共識，有的放矢，并盡量在工作內(nèi)容和時間安排上協(xié)調(diào)同步。提高監(jiān)督實效，實現(xiàn)監(jiān)督工作的相互促進。兩個部門應定期對各自的所完成的財政監(jiān)督工作進行回顧、總結(jié)與交流，進一步加強這兩種監(jiān)督資源整合。

篇10

第二條本辦法所稱審計復核，是指復核人員依法對審計工作底稿、小組出具的審計報告以及審計機關(guān)的審計報告、審計決定書、審計建議書和移送處理書等材料進行審核，并提出意見的行為。

本辦法所稱審計報告、審計決定書、審計建議書和移送處理書均為代擬稿。

第三條局機關(guān)審計復核實行三級復核制，即審計組組長或主審的復核、審計組所在部門的復核和局復核小組的復核。

第四條審計組組長或主審應當對審計組編制的審計工作底稿及所附的審計證明材料進行審核，并提出審核意見。

第五條審計組所在部門應當對小組出具的審計報告、審計機關(guān)的審計報告、審計決定書、審計建議書和移送處理書進行審核，并提出書面審核意見。

第六條局復核小組對審計項目的審計機關(guān)的審計報告、審計決定書、審計建議書和移送處理書進行復核，并作出復核意見。

局復核小組對本局實施的領導干部任期經(jīng)濟責任審計的審計結(jié)果報告進行復核。

第七條審計組組長或主審應對下列事項進行復核：

（一）審計工作底稿中載明的事項、時間、地點、當事人、數(shù)據(jù)、計量、計算方法和因果關(guān)系是否準確無誤、前后一致；

（二）審計工作底稿中實施審計過程記錄的內(nèi)容是否真實、完整；

（三）審計結(jié)論或者審計查出問題事實是否清楚、定性是否準確、處理處罰建議是否適當、依據(jù)的法律法規(guī)是否準確；

（四）審計工作底稿所附的審計證明材料是否具有客觀性、相關(guān)性、充分性、合法性；收集的審計證明材料是否符合審計準則的要求；

（五）相關(guān)的審計工作底稿之間的勾稽關(guān)系是否清晰；

（六）其他需要復核的事項。

第八條審計組所在科室應對下列事項進行復核：

（一）是否按照審計方案確定的審計范圍和審計目標實施審計，審計工作是否符合相關(guān)的審計準則；

（二）與審計事項有關(guān)的事實是否清楚；

（三）對違反國家規(guī)定的財政收支、財務收支行為的定性是否準確，審計評價、處理、處罰意見是否適當，依據(jù)的法律法規(guī)是否準確；

（四）審計程序是否符合規(guī)定；

（五）其他需要復核的事項。

第九條局復核小組依照法律、法規(guī)、規(guī)章，對下列事項進行復核：

（一）是否按照審計方案確定的審計范圍和審計目標實施審計；審計工作是否符合相關(guān)的審計準則；

（二）與審計事項有關(guān)的事實是否清楚；

（三）收集的審計證據(jù)是否具有客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性；

（四）適用法律、法規(guī)、規(guī)章是否正確；

（五）對違反國家規(guī)定的財政收支、財務收支行為的定性是否準確，處理、處罰意見是否適當；

（六）審計評價、審計建議、審計移送處理是否適當；

（七）審計程序是否符合規(guī)定；

（八）其他需要復核的事項。

第十條每級復核均應填寫審計復核記錄，其中審計組組長或主審填寫“審計工作底稿復核表”、審計組所在科室填寫“審計文書審理表”、局復核小組出具“審計復核意見書”，上述相關(guān)資料應歸入審計項目檔案。

第十一條審計組所在部門實施的審計項目，應當在提交局分管領導審定前，送局復核小組進行復核。

第十二條審計組所在科室應當向局復核小組提交下列復核材料：

（一）審計報告、審計意見書、審計決定書、審計建議書和移送處理書；

（二）審計通知書、審計文書送達回證、審計方案、審計工作底稿及審計證據(jù)；

（三）被審計單位對審計報告的書面意見；

（四）審計組對被審計單位反饋意見的說明；

（五）審計定性、處理、處罰適用的法律、法規(guī)、規(guī)章及規(guī)范性文件；

（六）審計組組長或主審審核后提出的審核意見；

（七）審計組所在部門審核后提出的審核意見；

（八）局復核小組要求提交的其他相關(guān)材料。

第十三條業(yè)務科提供和局復核小組退還復核材料時，應當辦理交接手續(xù)。

第十四條局復核小組在復核過程中，發(fā)現(xiàn)主要事實不清、證據(jù)不充分或者其他復核材料不完整的，應當通知審計組所在科室限期補正。

第十五條局復核小組在復核過程中，可以就審計查證事實和復核發(fā)現(xiàn)的問題等與審計組所在部門及其相關(guān)人員進行溝通，審計組所在部門及其相關(guān)人員應當予以配合。

第十六條局復核小組應當自收到復核材料之日起五個工作日內(nèi)提出復核意見。特殊情況下，經(jīng)分管局長同意后，提出復核意見的時間可以適當延長。

遇有本辦法第十五條規(guī)定的情形時，補正材料的時間不包括在復核時間內(nèi)。

第十七條局復核小組在復核過程中，應按所復核的審計項目建立審計復核臺帳，編制審計復核工作底稿，全面記錄每個審計項目復核的全過程。

第十八條局復核小組復核后，應當提出復核意見，出具審計復核意見書。

審計復核意見書應當包括下列要素：

（一）標題；

（二）主送機構(gòu)（審計組所在部門）；

（三）復核意見；

（四）復核機構(gòu)的負責人、專職復核人員簽名；

（五）提出復核意見的日期。

第十九條局復核小組復核結(jié)束后，應當將審計復核意見書連同復核材料退還審計組所在科室。審計組所在部門認為審計復核意見正確的，應當修改審計報告、審計決定書、審計建議書和移送處理書，連同審計復核意見書一并報送局主要領導審定。

審計組所在科室對復核意見如有異議，可以作出書面說明，報請局主要領導或者提交局審計業(yè)務會議審定。

第二十條局領導或局審計業(yè)務會議對審計復核意見的審定意見及審計復核意見書應當歸入審計檔案。

第二十一條復核工作結(jié)束后，局復核小組應將復核事項的下列書面材料整理歸入審計復核檔案：

（一）審計報告、審計決定書、審計建議書、移送處理書；

（二）審計工作底稿復核表、審計文書審理表；

（三）審計復核材料交接單；

（四）審計復核意見書；