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關(guān)鍵詞：日本；企業(yè)環(huán)境責(zé)任；比較分析

20世紀(jì)以來，經(jīng)濟(jì)的高速持續(xù)發(fā)展為很多國家和地區(qū)帶來了繁榮。但隨之而來的是不斷膨脹的社會(huì)生產(chǎn)和消費(fèi)對(duì)環(huán)境造成巨大壓力，氣候變化、能源枯竭、水域污染等環(huán)境問題接踵而至。因此，企業(yè)界開始重新審視經(jīng)濟(jì)發(fā)展與環(huán)境保護(hù)之間的內(nèi)在關(guān)系，企業(yè)環(huán)境責(zé)任逐步受到世界各國的高度重視，特別是美國、日本等發(fā)達(dá)國家在環(huán)境保護(hù)方面取得了顯著成績(jī)。而我國正于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)初級(jí)階段，環(huán)境問題十分嚴(yán)重，雖然局部有所改善，但總體還在惡化，嚴(yán)重威脅到未來發(fā)展?jié)摿?。因此，比較研究國內(nèi)外企業(yè)環(huán)境責(zé)任制度的差異，了解國外（日本）環(huán)保責(zé)任發(fā)展的歷程和新動(dòng)向，對(duì)我國的環(huán)境保護(hù)具有重要的借鑒意義。

一、企業(yè)環(huán)境責(zé)任

企業(yè)環(huán)境責(zé)任是企業(yè)社會(huì)責(zé)任的重要組成部分，在20世紀(jì)初由美國提出，發(fā)展于20世紀(jì)70年代的歐洲及日本。關(guān)于企業(yè)的環(huán)境責(zé)任的內(nèi)涵，國內(nèi)外諸多學(xué)者有各自不同定義，可謂"百家爭(zhēng)鳴，百花齊放"，但在本質(zhì)上基本一致。一般認(rèn)為，企業(yè)環(huán)境責(zé)任是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，在追求經(jīng)濟(jì)利益的同時(shí)必須兼顧環(huán)境利益，履行保護(hù)生態(tài)環(huán)境、節(jié)約自然資源、維護(hù)環(huán)境公共利益的社會(huì)責(zé)任。企業(yè)環(huán)境責(zé)任制度下的一些重要的制度有：

（1）延伸生產(chǎn)者責(zé)任制度(EPR)。該制度由瑞典經(jīng)濟(jì)學(xué)家Thomas Lindhqvist在1990年提出，要求生產(chǎn)者對(duì)產(chǎn)品消費(fèi)后承擔(dān)回收、處理處置以及再循環(huán)利用的責(zé)任。

（2）清潔生產(chǎn)制度。1998年聯(lián)合國環(huán)境規(guī)劃署對(duì)清潔生產(chǎn)所下的定義是"清潔生產(chǎn)是指將綜合預(yù)防的環(huán)境戰(zhàn)略持續(xù)應(yīng)用于生產(chǎn)過程、產(chǎn)品和服務(wù)中，以便減少對(duì)人類和環(huán)境的風(fēng)險(xiǎn)。"企業(yè)是清潔生產(chǎn)的主體，企業(yè)在實(shí)施生產(chǎn)行為時(shí)必須對(duì)生態(tài)環(huán)境負(fù)責(zé)。[1]

（3）環(huán)境責(zé)任保險(xiǎn)制度。環(huán)境責(zé)任保險(xiǎn)，又被稱為綠色保險(xiǎn)，是指以被保險(xiǎn)人因環(huán)境污染而應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的環(huán)境賠償或治理責(zé)任為目的的責(zé)任保險(xiǎn)。是以"絕對(duì)責(zé)任"為保險(xiǎn)目的的責(zé)任保險(xiǎn)。多數(shù)國家建立了包括環(huán)境責(zé)任保險(xiǎn)的損害補(bǔ)償?shù)纳鐣?huì)保障制度。

二、中日企業(yè)環(huán)境責(zé)任發(fā)展概況

1、日本企業(yè)環(huán)境責(zé)任制度的發(fā)展

日本現(xiàn)階段的環(huán)境保護(hù)比較成功，在西方發(fā)達(dá)國家中居于前列。在經(jīng)歷了20世紀(jì)80到90年代的"平成景氣"后，日本社會(huì)存在的問題開始暴露出來，社會(huì)公眾要求企業(yè)"向融人了社會(huì)貢獻(xiàn)成本和環(huán)境成本的、以人性為出發(fā)點(diǎn)的經(jīng)營(yíng)方式轉(zhuǎn)變"。于是，日本的企業(yè)組織-經(jīng)團(tuán)聯(lián)于1991年提出該組織的《地球環(huán)境》。隨后，日本各大企業(yè)相繼提出自己的環(huán)境，日本政府也加緊環(huán)境立法。1991年4月出臺(tái)《資源再循環(huán)法》；1991年10對(duì)《廢棄物處理法》進(jìn)行修訂；1992年l2月批準(zhǔn)了《巴塞爾條約》且制定了與特定有害廢棄物進(jìn)出口有關(guān)的法律；1993年11月頒布了《環(huán)境基本法》。1994年日本企業(yè)"零排放"運(yùn)動(dòng)興起，隨后1995年6月制定并實(shí)施了《容器包裝再循環(huán)法》。2000年5月，日本參議院正式表決通過了《循環(huán)經(jīng)濟(jì)基本法》，該法旨在減少廢棄物，徹底實(shí)現(xiàn)廢棄物的循環(huán)利用，且特別規(guī)定從產(chǎn)品制造到作為廢棄物處理的全過程，生產(chǎn)者都要擔(dān)負(fù)責(zé)任。[1]

日本是發(fā)達(dá)國家中利用法制武器發(fā)展"循環(huán)經(jīng)濟(jì)"搞得最好的國家，并已構(gòu)成一個(gè)完整的、配套的法律體系。日本發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)的相關(guān)法規(guī)集中體現(xiàn)了循環(huán)經(jīng)濟(jì)的3R原則，即廢物減量化原則(Reduce)、再利用原則(Reuse)和資源化原則(Recycle)。通過這些法律規(guī)范政府、企業(yè)和國民的"3R行動(dòng)"標(biāo)準(zhǔn)，在整個(gè)社會(huì)建立起遏止廢棄物的大量產(chǎn)生，推動(dòng)資源再利用和防止隨意丟棄廢棄物的管理約束機(jī)制。如：《促進(jìn)容器與包裝分類回收法》、《家用電器回收法》等。法令對(duì)廢棄比例最高(80％)的空調(diào)、電視、冰箱、洗衣機(jī)4類產(chǎn)品規(guī)定生產(chǎn)廠家必須承擔(dān)回收和再利用義務(wù)。目前，日本家電生產(chǎn)集團(tuán)已經(jīng)建成了包括三菱、日立、三洋、索尼、夏普、東芝和松下等企業(yè)下屬的多家回收工廠。[2]

此外，日本政府還建立了一套成功有效的投資援助機(jī)制，其機(jī)制設(shè)置的目標(biāo)是通過專門的金融機(jī)構(gòu)，解決企業(yè)在污染防治投資上的資金困難，尤其是對(duì)中小企業(yè)的扶持。最初日本政府依據(jù)《污染控制服務(wù)團(tuán)法》于1965年10月建立了污染控制服務(wù)團(tuán)，其主要職能是為企業(yè)采取大氣和水污染控制措施提供資金援助。1992年l0月，更名為環(huán)境事業(yè)團(tuán)，1993年又進(jìn)一步修改原來的法律，在團(tuán)內(nèi)新建立了日本全球環(huán)境基金。另外，作為為企業(yè)提供低息信貸的主體機(jī)構(gòu)，該事業(yè)團(tuán)也做出了重要貢獻(xiàn)。

2、我國企業(yè)環(huán)境責(zé)任制度的發(fā)展

我國從20世紀(jì)50年代恢復(fù)國民經(jīng)濟(jì)開始，隨著經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展環(huán)境問題日益突出，20世紀(jì)70年代開始關(guān)注企業(yè)環(huán)境責(zé)任，在企業(yè)環(huán)境責(zé)任管理法制規(guī)范、實(shí)現(xiàn)路徑等方面進(jìn)行了一系列大膽嘗試。1971年總理提出了環(huán)境保護(hù)"32字"方針；1973年了第一個(gè)國家環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)《工業(yè)"三廢"排放標(biāo)準(zhǔn)》；1979年頒布《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)法(試行)》，標(biāo)志著我國環(huán)境體系正式建立；1979年國家環(huán)保局成立；80年代開始重視對(duì)群眾的環(huán)保意識(shí)教育；1994年開始了對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任、綠色發(fā)展等問題的研究，這一系列嘗試為我國進(jìn)入21世紀(jì)提出環(huán)境管理的偉大構(gòu)想奠定了基礎(chǔ)。

21世紀(jì)初，真正意義上的企業(yè)環(huán)境責(zé)任開始實(shí)施。2000年聯(lián)合國啟動(dòng)"全球契約"計(jì)劃，中國政府、企業(yè)、社團(tuán)等各方積極應(yīng)對(duì)。2005年6月18日，國家環(huán)保局副局長(zhǎng)潘岳發(fā)表了"呼吁中國企業(yè)的綠色責(zé)任"演講，正式提出企業(yè)環(huán)境責(zé)任。國家環(huán)?？偩钟?007年9月27日了《電子廢物污染防治管理辦法》，目的是防治電子廢物污染環(huán)境，加強(qiáng)電子廢物拆解利用處置的環(huán)境管理。2007年2月8日國家環(huán)境保護(hù)總局通過《環(huán)境信息公開辦法(試行)》，自2008年5月1日起施行。為進(jìn)一步發(fā)展企業(yè)環(huán)境責(zé)任制度，2007年7月30日我國又出臺(tái)了《關(guān)于落實(shí)環(huán)境保護(hù)政策法規(guī)防范信貸風(fēng)險(xiǎn)的意見》的綠色信貸政策，目的在于逼迫企業(yè)為環(huán)境違法行為承擔(dān)經(jīng)濟(jì)損失。2008年2月國家環(huán)?？偩趾椭袊１O(jiān)會(huì)聯(lián)合《關(guān)于環(huán)境污染責(zé)任保險(xiǎn)的指導(dǎo)意見》，正式確立建立"綠色保險(xiǎn)"制度路線圖。

中國企業(yè)于2001年后開始環(huán)境報(bào)告。首先是在香港和紐約上市的中國石油天然氣股份有限公司開始健康安全和環(huán)境年報(bào)，接著寶鋼等企業(yè)也陸續(xù)了環(huán)境報(bào)告；2006年3月，中國央企（國家電網(wǎng)公司）第一份真正意義上的環(huán)境責(zé)任報(bào)告。另外，國家國資委在2008年1號(hào)文件里明確要求有條件的企業(yè)要定期社會(huì)責(zé)任報(bào)告或可持續(xù)發(fā)展報(bào)告；2008年1月出臺(tái)《關(guān)于中央企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任的指導(dǎo)意見》，同年5月上交所也頒布了上交所上市公司環(huán)境信息披露指引，中國企業(yè)環(huán)境責(zé)任得到進(jìn)一步的深化和強(qiáng)化。[3]

三、中日企業(yè)環(huán)境責(zé)任發(fā)展的比較分析

從環(huán)境管理體系和體制來看，我國的環(huán)境管理制度經(jīng)過幾十年的發(fā)展已經(jīng)越來越完善，無論是政府管制還是市場(chǎng)介入，可以說發(fā)達(dá)國家有的環(huán)境管理辦法中國都能找得著。但相比之下，日本在企業(yè)環(huán)境責(zé)任方面的法律體系相對(duì)比較完善，一系列的環(huán)境立法為相關(guān)的環(huán)保工作提供了強(qiáng)有力的法律保障，特別在發(fā)展"循環(huán)經(jīng)濟(jì)"上，日本已經(jīng)形成了一個(gè)完整的、配套的法律體系。而我國在環(huán)境立法上要遜色一些，很多環(huán)境管理制度，雖然在環(huán)境管理實(shí)踐中已經(jīng)成功推行，但并未真正地法律化，如：環(huán)境保護(hù)目標(biāo)責(zé)任制等。這些制度目前只能稱之為環(huán)境行政管理制度，尚未上升到具有法律效力的環(huán)境管理制度層面。而且我國在具體執(zhí)行和落實(shí)中也存在嚴(yán)重問題造成在環(huán)境管理上出現(xiàn)了"說的一套、做的一套"。

從企業(yè)承擔(dān)環(huán)境責(zé)任來看，在日本，企業(yè)承擔(dān)環(huán)境責(zé)任的意識(shí)比較強(qiáng)。日本的企業(yè)往往自覺自愿的參與環(huán)境保護(hù)，每年就有800多個(gè)大型的企業(yè)向社會(huì)公布《環(huán)境報(bào)告書》，自覺地接受社會(huì)的監(jiān)督。以豐田公司為首的跨國公司率先采取"綠色供應(yīng)"制度，要求其供應(yīng)商必須通過ISO14000認(rèn)證，否則取消其供貨資格，并且除了遵守國內(nèi)的法令外，某些公司還會(huì)對(duì)歐盟法規(guī)的遵守規(guī)定。而我國企業(yè)承擔(dān)環(huán)境責(zé)任的步伐相對(duì)而言要慢一些，特別是中小企業(yè)，環(huán)境責(zé)任意識(shí)模糊、實(shí)踐落后、責(zé)任承擔(dān)困難，在環(huán)境責(zé)任承擔(dān)方面處于被動(dòng)狀態(tài)，經(jīng)常是迫于政府和社會(huì)壓力、產(chǎn)業(yè)鏈中跨國企業(yè)等合作伙伴的壓力的非自愿舉動(dòng)。而且雖然中國國民的"綠色度"要高于日本，中國的環(huán)?，F(xiàn)狀從整體上來說還遠(yuǎn)不能匹敵于日本。

四、對(duì)我國企業(yè)環(huán)境責(zé)任發(fā)展的借鑒

我國對(duì)環(huán)境的保護(hù)還任重道遠(yuǎn)，需要政府、企業(yè)和社會(huì)公民之間進(jìn)行多方的互動(dòng)，我們可以借鑒日本的一些好的經(jīng)驗(yàn)，從以下幾個(gè)方面去努力：

第一，政府層面。要加強(qiáng)環(huán)境立法，制定嚴(yán)格的節(jié)能降耗和環(huán)境保護(hù)法律與標(biāo)準(zhǔn)，不斷完善企業(yè)環(huán)境責(zé)任的法律法規(guī)體系。在發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)上，可以借鑒日本的《促進(jìn)建立循環(huán)社會(huì)基本法》，加快構(gòu)建一部全國性的基本法，確立循環(huán)型社會(huì)的基本原則，做到有法可尋、有法可依。另外政府要加強(qiáng)宣傳和監(jiān)督，進(jìn)一步建立公眾環(huán)境參與的環(huán)境監(jiān)督制度，建立激勵(lì)型生態(tài)補(bǔ)償機(jī)制，激勵(lì)企業(yè)積極承擔(dān)環(huán)境責(zé)任。我們還可學(xué)習(xí)日本的投資援助機(jī)制，建立信貸的專門機(jī)構(gòu)，建立環(huán)境基金，用以幫助和扶持企業(yè)履行環(huán)境責(zé)任，對(duì)中小企業(yè)推進(jìn)節(jié)能環(huán)保實(shí)施補(bǔ)貼、稅收優(yōu)惠、低息融資等；推廣和引進(jìn)適用技術(shù)，同時(shí)提供相關(guān)的環(huán)境教育和培訓(xùn)。

第二，企業(yè)和社會(huì)公民層面。 企業(yè)既是生產(chǎn)主體，又是有效利用資源和環(huán)境的主體，在未來的發(fā)展中企業(yè)環(huán)境責(zé)任要想真正兌現(xiàn)，如果沒有企業(yè)的內(nèi)在動(dòng)力，僅僅依靠外在的壓力不會(huì)達(dá)到好的效果。所以，企業(yè)要自覺增強(qiáng)遵紀(jì)守法和社會(huì)責(zé)任意識(shí)，提高自覺保護(hù)環(huán)境的意識(shí)，企業(yè)應(yīng)將環(huán)境管理納入生產(chǎn)管理中，并將節(jié)能、降耗、減污、增效落實(shí)到每個(gè)人，一并考核。同時(shí)，社會(huì)公民也應(yīng)增強(qiáng)節(jié)能環(huán)保意識(shí)，自覺遵紀(jì)守法，努力維護(hù)企業(yè)文化和經(jīng)營(yíng)理念，積極參加企業(yè)環(huán)?；顒?dòng)，并監(jiān)督好企業(yè)履行環(huán)保責(zé)任。

總之，企業(yè)環(huán)境責(zé)任制度在我國還尚處在發(fā)展階段，我們需要更加努力，我們要從他們的經(jīng)驗(yàn)中取長(zhǎng)補(bǔ)短，"取其精華，去其糟粕"用在自己的發(fā)展之路上，同時(shí)還要充分的發(fā)揮和鞏固自己現(xiàn)有的優(yōu)勢(shì)，將其發(fā)揮最大效力，加快我國企業(yè)環(huán)境責(zé)任制度的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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篇2

關(guān)鍵詞：企業(yè)環(huán)境行為制度動(dòng)因監(jiān)管路徑

一、引言

企業(yè)作為社會(huì)財(cái)富主要的創(chuàng)造者之一，在創(chuàng)造社會(huì)財(cái)富的同時(shí)也對(duì)我們的環(huán)境造成了破壞。二十世紀(jì)七十年代起，我國開始建立相關(guān)法規(guī)來限制企業(yè)對(duì)環(huán)境的破壞，隨之完善政策來約束企業(yè)的環(huán)境行為。企業(yè)所面臨的環(huán)境壓力不斷增大，其想要通過改善環(huán)境行為來贏得競(jìng)爭(zhēng)的需求逐漸增加。企業(yè)環(huán)境行為就是企業(yè)接受外界環(huán)境壓力，并將其轉(zhuǎn)變?yōu)榄h(huán)境成本的信息，根據(jù)企業(yè)自身的特點(diǎn)，將一部分乃至全部認(rèn)可為企業(yè)預(yù)算成本，做出相應(yīng)的行為響應(yīng)，使得原來由社會(huì)承擔(dān)的環(huán)境外部負(fù)效應(yīng)逐步為企業(yè)所認(rèn)知并承擔(dān)。本文目的在于把握我國企業(yè)的環(huán)境行為現(xiàn)狀，分析企業(yè)環(huán)境行為的制度動(dòng)因及監(jiān)管機(jī)制，從而為政府環(huán)境政策的制定和企業(yè)環(huán)境戰(zhàn)略管理決策的優(yōu)化提供參考依據(jù)。

二、企業(yè)環(huán)境行為的制度動(dòng)因分析

1.內(nèi)部制度動(dòng)因。企業(yè)的內(nèi)部制度動(dòng)因主要表現(xiàn)為：一方面，企業(yè)的道德因素以及在環(huán)境行為制度與實(shí)施方面形成的一貫性因素。環(huán)境問題的產(chǎn)生是由于人類社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的外部性造成的，僅僅依靠經(jīng)濟(jì)利益作為引導(dǎo)，依靠政府等企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益相關(guān)者對(duì)企業(yè)施加壓力督促企業(yè)承擔(dān)相應(yīng)的環(huán)境責(zé)任，將企業(yè)環(huán)境責(zé)任看作一種工具，然后將其實(shí)施于企業(yè)，要求企業(yè)履行環(huán)境責(zé)任，這種方式企業(yè)所承擔(dān)的環(huán)境責(zé)任是不全面的。這種方式下，企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)管理及投資決策時(shí)難以主動(dòng)考慮環(huán)境問題。因此，上述被動(dòng)的引導(dǎo)方式是不可取的，企業(yè)環(huán)境行為的實(shí)施應(yīng)該使企業(yè)主動(dòng)承擔(dān)環(huán)境責(zé)任，需要企業(yè)自主樹立良好的環(huán)境責(zé)任意識(shí)，從而避免企業(yè)環(huán)境問題治標(biāo)不治本的行為。另一方面，公司內(nèi)部治理是否完善也影響著企業(yè)環(huán)境行為。公司治理理論中指出，公司治理最基本的要素即合法和合規(guī)，而企業(yè)合法和合規(guī)的重要方式之一則為信息披露，企業(yè)環(huán)境行為的信息披露，特別是自愿性的信息披露受到公司治理的重要影響。與此同時(shí)，企業(yè)環(huán)境信息的功能也可以被公司治理加以利用，幫助公司更好的實(shí)現(xiàn)環(huán)境治理目標(biāo)。綜上，一個(gè)良好的公司治理應(yīng)該考慮到企業(yè)的環(huán)境責(zé)任，對(duì)企業(yè)信息披露機(jī)制進(jìn)行健全和完善，對(duì)企業(yè)環(huán)境信息披露的質(zhì)量和數(shù)量進(jìn)行提高。

2.外部制度動(dòng)因。企業(yè)為了可以在激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中求得生存以及發(fā)展的空間，其經(jīng)營(yíng)往往需要滿足外部利益相關(guān)者的需求，因此受到的外部制度動(dòng)力主要來源于以下三個(gè)方面：第一，社會(huì)組織以及文化施加于企業(yè)的壓力，包括強(qiáng)制性和激勵(lì)性的環(huán)保法律法規(guī)。第二，來源于消費(fèi)者的選擇偏好。隨著當(dāng)今社會(huì)環(huán)保意識(shí)的增強(qiáng)，消費(fèi)者越來越傾向于環(huán)境友好型產(chǎn)品，此時(shí)，消費(fèi)者也就成了環(huán)保行為的最直接推動(dòng)力之一。第三，模仿壓力。企業(yè)迫于激烈的競(jìng)爭(zhēng)，會(huì)傾向于效仿同行業(yè)國內(nèi)外領(lǐng)先企業(yè)的行為，以維護(hù)良好的企業(yè)形象，獲得更多的市場(chǎng)份額。可見，外部制度促進(jìn)企業(yè)克服惰性，積極實(shí)施環(huán)境保護(hù)創(chuàng)新和實(shí)踐，并借助市場(chǎng)力量引導(dǎo)企業(yè)在這種限制下有效利用資源和生態(tài)環(huán)境，推動(dòng)企業(yè)逐步改善環(huán)境質(zhì)量。

三、企業(yè)環(huán)境行為的監(jiān)管路徑中存在的問題

目前我國環(huán)境規(guī)制在日趨完善，但總的說來，我國仍是以強(qiáng)制性的命令、控制型環(huán)境規(guī)制來管理，多數(shù)的環(huán)境手段歸屬這一類型，這類規(guī)制占主要部分，而激勵(lì)型規(guī)制和自愿性環(huán)境行為則處于從屬地位。實(shí)際中，企業(yè)的污染狀況卻很復(fù)雜，命令、控制型規(guī)制的環(huán)境管理手段略過單一，而且缺乏創(chuàng)新，所以政府要借鑒國際上較為先進(jìn)的多元化環(huán)境規(guī)制，加強(qiáng)環(huán)保制度創(chuàng)斷。

在對(duì)企業(yè)環(huán)境行為的監(jiān)管過程中，政府的治理成本也大大增加。這就需要政府積極發(fā)揮宏觀調(diào)控職能，對(duì)排污收費(fèi)制度和排污許可證制度進(jìn)行完善，建立健全排污權(quán)交易市場(chǎng)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)環(huán)境成本節(jié)約，從而推動(dòng)企業(yè)環(huán)境行為的開展。政府也需要從信息和資金兩方面給予企業(yè)環(huán)境行為激勵(lì)與支持，建立企業(yè)環(huán)保數(shù)據(jù)庫，為企業(yè)環(huán)境行為創(chuàng)造良好的關(guān)注與監(jiān)督的平臺(tái)；創(chuàng)建環(huán)境信息交流平臺(tái)，企業(yè)間相互學(xué)習(xí)、提高，從整體上對(duì)企業(yè)環(huán)境行為進(jìn)行改進(jìn)；建立企業(yè)環(huán)保投資援助機(jī)制，為企業(yè)環(huán)境治理提供專項(xiàng)借貸資金，激勵(lì)企業(yè)進(jìn)行環(huán)境治理；實(shí)施環(huán)境優(yōu)惠政策，通過環(huán)保資金獎(jiǎng)勵(lì)，減免稅費(fèi)等手段激勵(lì)企業(yè)采取環(huán)境行為。

四、結(jié)論與思考

目前我國將生態(tài)文明建設(shè)和可持續(xù)發(fā)展作為重要戰(zhàn)略，但在其實(shí)施的過程中存在大量不確定因素，從而阻礙了企業(yè)的生態(tài)化和我國生態(tài)文明發(fā)展進(jìn)程。同時(shí)，受自身利益和地方利益的制約，政府行為也可能短期化和具有自利性，使得政府和企業(yè)進(jìn)入更復(fù)雜的博弈過程。為此，本文針對(duì)改善企業(yè)環(huán)境行為提出以下幾點(diǎn)建議：

1.尊重民眾的環(huán)境主人地位，提高全社會(huì)的參與意識(shí)。利益相關(guān)者的主要部分就是民眾，任何對(duì)于環(huán)境的損害都是對(duì)全體公民根本利益的損害。實(shí)際上，當(dāng)前我國很多環(huán)境問題長(zhǎng)期得不到解決，也體現(xiàn)出了社會(huì)主義民主制度的不健全之處，這都是公眾缺乏參與權(quán)、監(jiān)督權(quán)和話語權(quán)的結(jié)果。想要保證公眾的有效參與和監(jiān)督，就一定要從法律上將環(huán)境權(quán)規(guī)定為一項(xiàng)基本權(quán)利，尊重公民的環(huán)境主人地位。同時(shí)，要實(shí)施國民環(huán)境教育，提高全社會(huì)的參與意識(shí)。

2.建立高效廉潔的政府。在監(jiān)管中政府的行為往往起決定性的作用，在現(xiàn)有的國民生產(chǎn)總值評(píng)價(jià)指標(biāo)體系下，政府缺少生態(tài)文明建設(shè)和環(huán)境保護(hù)的驅(qū)動(dòng)力，甚至?xí)?dǎo)致政府與企業(yè)間的不正當(dāng)密謀。因此，必須調(diào)整評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，建立生態(tài)建設(shè)導(dǎo)向型的綜合評(píng)價(jià)體系，激發(fā)其在建設(shè)生態(tài)文明和環(huán)境保護(hù)中的積極性和主動(dòng)性，促進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)和經(jīng)濟(jì)社會(huì)的可持續(xù)發(fā)展。同時(shí)，要求政府在嚴(yán)格排污標(biāo)準(zhǔn)，加大處罰力度時(shí)，使行政部門對(duì)排污企業(yè)的治理、督導(dǎo)情況與工作業(yè)績(jī)相掛鉤，嚴(yán)格規(guī)范政策執(zhí)行部門的工作。

3.增強(qiáng)企業(yè)社會(huì)責(zé)任感，建立綠色企業(yè)文化。企業(yè)應(yīng)將自身利益和社會(huì)利益、環(huán)境保護(hù)和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的“雙贏”作為目標(biāo)，這要求各方要從長(zhǎng)遠(yuǎn)利益角度、樹立長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的觀念和培育自覺保護(hù)環(huán)境的文化傳統(tǒng)和社會(huì)風(fēng)氣，對(duì)于企業(yè)來說就是要增強(qiáng)企業(yè)的社會(huì)責(zé)任意識(shí)，改善企業(yè)環(huán)境行為。要想將自身利益和短期利益與社會(huì)利益和長(zhǎng)遠(yuǎn)利益結(jié)合起來，實(shí)現(xiàn)持續(xù)發(fā)展，只有轉(zhuǎn)變生產(chǎn)方式，從高消耗、高污染的生產(chǎn)轉(zhuǎn)變?yōu)闇p量型、清潔型的綠色生產(chǎn)，才符合企業(yè)自身利益，才能提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。

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篇3

關(guān)鍵詞環(huán)保非政府組織；企業(yè)環(huán)境信息公開；公眾參與

作為社會(huì)組織的一種，環(huán)保非政府組織（ENGO）對(duì)政府和企業(yè)的環(huán)境信息公開進(jìn)行監(jiān)督是《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)法》第五章精神的體現(xiàn)，從而形成了“政府一企業(yè)一非政府組織”的三元結(jié)構(gòu)監(jiān)督機(jī)制。在“新環(huán)保法”實(shí)施之前，我國已經(jīng)于2008年實(shí)施了《環(huán)境信息公開辦法（試行）》（以下簡(jiǎn)稱《辦法》），積累了8年的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)證明我國企業(yè)環(huán)境信息公開水平仍處于初級(jí)階段。本文以我國唯一一家在全國范圍內(nèi)長(zhǎng)期追蹤環(huán)境信息公開的ENGO公眾環(huán)境研究中心（IPE）為個(gè)案，以污染源監(jiān)管信息公開指數(shù)（PITI）為切入口，探究ENGO對(duì)企業(yè)環(huán)境信息公開進(jìn)行輿論監(jiān)督的困境，為有效地推動(dòng)“新環(huán)保法”的實(shí)施提供科學(xué)參考。

一、ENGO對(duì)政府信息公開監(jiān)督的不足

（一）面對(duì)ENGO的監(jiān)督地方政府主動(dòng)公開信息進(jìn)程緩慢

吉林、內(nèi)蒙、天津、甘肅、湖北、湖南、重慶、四川自行監(jiān)測(cè)信息滯后，公眾難以及時(shí)了解重點(diǎn)排污企業(yè)現(xiàn)狀。青海與山西省環(huán)保廳網(wǎng)站上雖已呈現(xiàn)自行監(jiān)測(cè)平臺(tái)，但未實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)更新；重慶、云南等地區(qū)監(jiān)測(cè)平臺(tái)信息不全面，“在線監(jiān)測(cè)信息實(shí)時(shí)公開”項(xiàng)目得分嚴(yán)重偏低。近年來環(huán)保政務(wù)微博、微信興起，2015年報(bào)告顯示，156個(gè)地區(qū)已開通環(huán)保政務(wù)微博，但僅36個(gè)賬戶更新環(huán)境監(jiān)管信息；27個(gè)賬戶長(zhǎng)期不更新甚至從未更新。對(duì)環(huán)境影響評(píng)價(jià)和對(duì)驗(yàn)收?qǐng)?bào)告的公示得分偏低，前20名中僅3個(gè)城市超過及格線。120個(gè)被調(diào)查城市PITI平均得分僅44.3分。因此，地方政府不愿主動(dòng)公開環(huán)境信息是一種較普遍的現(xiàn)象。

2008年，PITI評(píng)價(jià)前20名城市中日常超標(biāo)違規(guī)記錄公示得分率低于50%的有8個(gè)，企業(yè)環(huán)境行為整體評(píng)價(jià)得分率低于50%的占14個(gè)，里面有8個(gè)是0分；至最新數(shù)據(jù)的2015年，多數(shù)城市日常超標(biāo)違規(guī)記錄的公開依然不全面，120個(gè)城市中該項(xiàng)得分率低于50%的有80個(gè)，得分率僅42.5%，僅52個(gè)城市公布了“企業(yè)信用等級(jí)評(píng)價(jià)”。除湖南、合肥兩地公布評(píng)價(jià)依據(jù)外，其余城市僅公布企業(yè)名稱與顏色等級(jí)。此外，排污費(fèi)、投訴案件等關(guān)鍵信息的公開進(jìn)展緩慢。就排污費(fèi)而言，多數(shù)地區(qū)未完整公開排污費(fèi)征收因子、各污染因子具體排放量和超標(biāo)排污費(fèi)征收等情況。根據(jù)環(huán)保部公布數(shù)據(jù)，2014年全國共下達(dá)環(huán)境行政處罰決定83195份，但I(xiàn)PE污染地圖收集的企業(yè)環(huán)境監(jiān)管記錄不及處罰的一半，僅34000多條。很明顯，地方政府公開企業(yè)環(huán)境信息系統(tǒng)性和完整性嚴(yán)重不足。

（二）面對(duì)ENGO依法申請(qǐng)地方政府不愿公開環(huán)境信息

《辦法》實(shí)施一年后，面對(duì)IPE研究人員的申請(qǐng)，113個(gè)城市中，僅27個(gè)城市提供所需名單，不愿公開的地方政府占76%。其中，13%明確拒絕，14%未接通；20%成功發(fā)送申請(qǐng)但未回復(fù)是否處理，27%成功發(fā)送但無相關(guān)負(fù)責(zé)人；2%僅提供統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)而不提供詳細(xì)名單，僅24%提供被投訴或受處罰的企業(yè)名單。以山東泰安為例，申請(qǐng)人通過傳真方式向環(huán)保局遞交了信息公開申請(qǐng)，環(huán)保局第二天回復(fù)會(huì)積極配合，但此后再無任何進(jìn)展。次年仍有10%的地方環(huán)保部門回復(fù)申請(qǐng)人“沒有行政處罰”或“沒有拒不執(zhí)行的行政處罰”。至2015年，部分城市依舊未能健全依法申請(qǐng)公開工作制度。29個(gè)城市未回復(fù)申請(qǐng)，IPE評(píng)價(jià)小組與其中8個(gè)地區(qū)環(huán)保局溝通后仍未獲得有效信息。38個(gè)城市該項(xiàng)得分低于及格線，占總數(shù)的31.7%。多年來，依法申請(qǐng)公開雖有所進(jìn)展，但對(duì)比歐美，無論在要求或是實(shí)踐中都存在明顯差距。

地方環(huán)保部門拒絕公開的主要理由是“不屬于公開范圍”，“商業(yè)秘密不便公開”，并且對(duì)“公開”行為做出限制。例如，《辦法》中已明確規(guī)定，政府應(yīng)主動(dòng)公開“環(huán)境行政處罰、行政復(fù)議、行政訴訟和實(shí)施行政強(qiáng)制措施的情況”。但部分地方環(huán)保部門未將“行政處罰”具體情況列入公開范圍，僅公布統(tǒng)計(jì)數(shù)字；甚至對(duì)申請(qǐng)獲取的環(huán)境信息用途進(jìn)行限制，例如不得用于公開等，缺乏法律依據(jù)?？傮w來看，政府不愿公開、不敢公開的狀況依舊存在。

（三）ENGO監(jiān)督“政府一企業(yè)”信息公開效果有限

“政府一企業(yè)”在本文是指政府監(jiān)督企業(yè)環(huán)境信息公開的一種監(jiān)督與被監(jiān)督關(guān)系。面對(duì)ENGO的監(jiān)督，政府不能有效督促企業(yè)公開環(huán)境信息。多年來“強(qiáng)制清潔生產(chǎn)審核信息”和“重點(diǎn)企業(yè)污染物排放數(shù)據(jù)”兩大關(guān)鍵信息的公開少有進(jìn)展，始終是得分率較低的項(xiàng)目。PITI評(píng)價(jià)前20名中，強(qiáng)制清潔生產(chǎn)審核信息得分率低于50%的城市由2008年的15個(gè)增加至2015年19個(gè)。歷年來總體得分率不高，至2015年平均得分率僅為29.5%。重點(diǎn)企業(yè)污染物排放數(shù)據(jù)公開成為明顯短板，數(shù)據(jù)系統(tǒng)性、完整性不足，尤其體現(xiàn)在有毒有害污染物的公開。2013年該項(xiàng)得分率最低為5%，僅27個(gè)城市公開相關(guān)數(shù)據(jù)，不公開的城市占77.5%，無一城市超過及格線。2015年前20名中僅1個(gè)城市得分超過及格線。

現(xiàn)有企業(yè)環(huán)境信息公開的政策法律框架存在模糊地帶，由此形成企業(yè)對(duì)政府監(jiān)管的推諉，又進(jìn)一步形成地方政府對(duì)ENGO監(jiān)督的推托。目前，企業(yè)層面的信息公開依然局限于需要進(jìn)行清潔生產(chǎn)審核的重污染企業(yè)。并且，企業(yè)環(huán)境信息公開存在“例外”的模糊界定。企業(yè)涉及到個(gè)人隱私、商業(yè)秘密、國家安全等生產(chǎn)活動(dòng)屬于法定不公開的信息，但“商業(yè)秘密”具體內(nèi)容缺乏明確限定。面對(duì)政府的監(jiān)督，很多企業(yè)甚至以擔(dān)心申請(qǐng)者通過排放物推測(cè)生產(chǎn)原料會(huì)暴露技術(shù)為由，將排污情況和治污設(shè)施稱作商業(yè)秘密。同樣，部分地方環(huán)保部門也以“商業(yè)秘密”拒絕ENGO的信息公開申請(qǐng)。最高人民法院2009年公布《最高人民法院關(guān)于審理政府信息公開行政案件若干問題的規(guī)定（征求意見稿）》后，學(xué)界、ENGO等要求明確不予公開的商業(yè)秘密的范圍，但至今相關(guān)法律細(xì)則未能完善。

二、ENGO監(jiān)督企業(yè)信息公開的不足

（一）企業(yè)向ENGO信息公開的完整性不足

面對(duì)ENGO依法申請(qǐng)信息公開，部分企業(yè)拒絕回應(yīng)或回應(yīng)有限。首先是重點(diǎn)污染企業(yè)排放數(shù)據(jù)公開完整性不足，體現(xiàn)在公布的企業(yè)數(shù)量和污染物種類都非常有限，與中國相關(guān)法規(guī)要求或者歐洲、美國、日本等PRTR制度的實(shí)踐存在明顯差距。根據(jù)《危險(xiǎn)化學(xué)品環(huán)境關(guān)系登記辦法（試行）》規(guī)定，每年1月危險(xiǎn)化學(xué)品生產(chǎn)使用企業(yè)應(yīng)向公眾公布年度報(bào)告。但是，2013至2014年的27個(gè)公布排放數(shù)據(jù)的城市中，無一城市完整公布了所有信息，僅5個(gè)城市公布了特征污染物排放數(shù)據(jù)，且危險(xiǎn)化學(xué)品相關(guān)數(shù)據(jù)完全缺失。僅2個(gè)城市公布了危廢年度轉(zhuǎn)移/處理量，無一城市公布重點(diǎn)管理?；窋?shù)據(jù)和?；菲贩N、特性、排放數(shù)據(jù)。其次，部分企業(yè)消極回應(yīng)，拒絕溝通。2010年IPE、自然之友等34家ENGO為評(píng)估IT產(chǎn)業(yè)供應(yīng)鏈環(huán)境管理表現(xiàn)，對(duì)相關(guān)29家IT企業(yè)CEO發(fā)出信件，希望了解相關(guān)信息。包括“是否有供應(yīng)商環(huán)境表現(xiàn)的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)”等，但包括諾基亞、三星、LG、IBM、APPLE等在內(nèi)的多數(shù)企業(yè)未回應(yīng)。在二期報(bào)告發(fā)出后，蘋果、諾基亞、索尼等企業(yè)表現(xiàn)消極，使得ENGO對(duì)企業(yè)環(huán)境信息公開的監(jiān)督難以達(dá)到預(yù)期進(jìn)展。

ENGO促使企業(yè)對(duì)其供應(yīng)商的環(huán)境信息公開之輿論監(jiān)督受阻。IPE等34家ENGO在對(duì)IT品牌供應(yīng)鏈環(huán)境管理評(píng)估的三期報(bào)告中，增加了“推動(dòng)供應(yīng)商做出整改及信息披露”這一評(píng)價(jià)項(xiàng)目，以推動(dòng)環(huán)境信息公開、減少污染。但29家企業(yè)中有25家未做出整改并公開說明，占總數(shù)的86%，無一家企業(yè)定期公布排放數(shù)據(jù)；而在探討利用信息公開加強(qiáng)供應(yīng)鏈管理中，僅10家考慮建立檢索機(jī)制，2家決定建立。進(jìn)一步溝通后，考慮利用公開信息加強(qiáng)供應(yīng)鏈管理的企業(yè)有14個(gè)，決定建立的有6個(gè)，但推動(dòng)供應(yīng)商做出整改和定期公示排放數(shù)據(jù)的企業(yè)數(shù)量沒有增加。以蘋果為例，IPE、自然之友等34家ENGO共同監(jiān)督，與其多次進(jìn)行溝通后，蘋果公司依舊消極回應(yīng)，不愿公開供應(yīng)商相關(guān)信息。

（二）ENG0直接監(jiān)督企業(yè)存在法律困境

企業(yè)信息公開強(qiáng)制性規(guī)定范圍有限，阻礙ENGO對(duì)企業(yè)信息公開的直接監(jiān)督。《辦法》規(guī)定企業(yè)按自愿與強(qiáng)制性相結(jié)合的原則進(jìn)行環(huán)境信息公開；《清潔生產(chǎn)促進(jìn)法》對(duì)強(qiáng)制性企業(yè)環(huán)境信息公開的規(guī)定同樣有限，只有存在超標(biāo)違規(guī)或是發(fā)生重大污染事件時(shí)才會(huì)觸發(fā)強(qiáng)制性信息公開義務(wù)。并且，由于缺少強(qiáng)制性高位階立法對(duì)信息不公開進(jìn)行處罰，多數(shù)企業(yè)并沒有通過網(wǎng)站等途徑公布其環(huán)境影響及與企業(yè)環(huán)境行為有關(guān)的信息。《國家重點(diǎn)監(jiān)控企業(yè)自行監(jiān)測(cè)及信息公開辦法（試行）》對(duì)企業(yè)自行監(jiān)測(cè)提出具體要求，但也僅限于國控重點(diǎn)污染企業(yè)，省控、市控企業(yè)監(jiān)測(cè)不足。PITI評(píng)價(jià)體系包括污染源日常監(jiān)測(cè)在內(nèi)的8個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，全都是以政府為直接監(jiān)督對(duì)象，間接監(jiān)督企業(yè)。2013年標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整后，也僅增加企業(yè)排放數(shù)據(jù)一項(xiàng)以直接監(jiān)督企業(yè)。由此可見，強(qiáng)制性信息公開范圍的有限性導(dǎo)致IPE對(duì)企業(yè)直接監(jiān)督困難。

企業(yè)面對(duì)ENGO和政府相關(guān)法規(guī)監(jiān)督時(shí)，存在明顯有法不依的表現(xiàn)?！段ｋU(xiǎn)化學(xué)品環(huán)境關(guān)系登記辦法（試行）》規(guī)定了企業(yè)有公開重點(diǎn)環(huán)境管理危險(xiǎn)化學(xué)品及特征污染物的排放和轉(zhuǎn)移信息的義務(wù)。然而，企業(yè)危險(xiǎn)化學(xué)品等污染物排放數(shù)據(jù)的公開并未落實(shí)。自然大學(xué)等環(huán)保組織于2015年對(duì)涉汞國家重點(diǎn)污染源數(shù)據(jù)公開進(jìn)行評(píng)估發(fā)現(xiàn)，16家涉汞國控企業(yè)中僅4家公司公開了污染物排放數(shù)據(jù)，僅1家公司公開了涉汞相關(guān)數(shù)據(jù)。并且，在對(duì)相關(guān)部門、企業(yè)進(jìn)行信息公開申請(qǐng)時(shí)，47家企業(yè)中僅3家進(jìn)行了有效回復(fù)，25個(gè)地方環(huán)保局中僅1份有效回復(fù)。部分地區(qū)危險(xiǎn)化學(xué)品管理相關(guān)工作尚未實(shí)施。

三、ENGO促進(jìn)公眾參與以達(dá)到信息公開的困境

（一）ENGO推動(dòng)公眾參與的程序存在缺陷

環(huán)保傳播中，公眾參與是ENGO代表并組織公眾發(fā)言的重要形式，其目的是為了促進(jìn)環(huán)境信息公開。然而，ENGO對(duì)公眾參與環(huán)境決策程序的推動(dòng)尚待深化。就IPE監(jiān)督環(huán)評(píng)信息公開的實(shí)踐而言，2013至2014年共42個(gè)城市公開了環(huán)評(píng)全本，其中僅有9個(gè)城市通過大眾媒體或網(wǎng)絡(luò)公開環(huán)評(píng)信息，無一城市通過電視或網(wǎng)絡(luò)直播環(huán)評(píng)聽證會(huì)；2015年雖然有所好轉(zhuǎn)但不足仍然明顯，環(huán)評(píng)信息公開的形式單一且時(shí)限過短，導(dǎo)致覆蓋人群有限，多數(shù)地區(qū)未能充分保障公眾知情權(quán)。

ENGO推動(dòng)公眾參與時(shí)受到地方政府的阻力，公眾關(guān)心的議題信息公開力度不夠。PX等群體性環(huán)境事件頻發(fā)，使得公眾關(guān)注的著眼點(diǎn)發(fā)生了變化。擬建項(xiàng)目環(huán)評(píng)信息是否公開、公開內(nèi)容的真實(shí)性、公眾能否有效參與等成為公眾關(guān)注的核心問題。IPE公布的PITI評(píng)價(jià)報(bào)告中，“建設(shè)項(xiàng)目環(huán)評(píng)文件受理情況、項(xiàng)目竣工環(huán)保驗(yàn)收結(jié)果信息公示”得分偏低，環(huán)評(píng)報(bào)告書公示方式、公眾意見提交方式有限，公眾參與時(shí)間不足。并且，2008年前20名城市中該項(xiàng)得分高于及格線的僅8個(gè)。2013至2014年評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)增加“環(huán)境影響評(píng)價(jià)信息公開”一項(xiàng)，但得分極低，120個(gè)城市中僅一個(gè)城市得分率高于50%，至2015年也僅9個(gè)城市超過及格線。

（二）公眾參與以促進(jìn)信息公開的熱情低

地方政府與公眾互動(dòng)不及時(shí)，降低公眾參與熱情，從而影響IPE推動(dòng)信息公開。移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代，傳統(tǒng)的官方網(wǎng)站無法吸引公眾注意，導(dǎo)致部分環(huán)保政務(wù)微博、微信興起。然而，環(huán)境投訴渠道的多元化未能完全改善互動(dòng)回應(yīng)的缺失。據(jù)2015年報(bào)告統(tǒng)計(jì)，目前已開通的政務(wù)微博運(yùn)行狀況不佳，部分賬戶長(zhǎng)期不更新甚至從未更新，成為“僵尸微博”。就微信投訴舉報(bào)平臺(tái)而言，目前僅支持個(gè)人歷史記錄查詢，無法查看他人歷史投訴舉報(bào)信息。互動(dòng)不及時(shí)，公眾感興趣的信息公布有限，使得公眾參與環(huán)境管理的熱情不高，影響社會(huì)監(jiān)督的有效實(shí)施。

公眾環(huán)保意識(shí)不足，阻礙ENGO推動(dòng)信息公開。公眾更多關(guān)心與其眼前利益相關(guān)的財(cái)產(chǎn)和健康等利益，環(huán)保意識(shí)更多凸顯于“鄰避”運(yùn)功中?？v觀近年來環(huán)保，關(guān)注者更多是項(xiàng)目所在地及周邊地區(qū)等直接利益相關(guān)的民眾。公眾環(huán)保意識(shí)多在重大污染事件發(fā)生后短暫出現(xiàn)，缺乏持久性。自2007年起，IPE與20家ENGO共同發(fā)起“綠色選擇”倡議，呼吁公眾善用購買權(quán)力，試圖以“訂單”為籌碼對(duì)企業(yè)信息公開形成壓力。從近十年的實(shí)踐看，社會(huì)公眾環(huán)保意識(shí)不足，未能通過消費(fèi)行為來表達(dá)對(duì)企業(yè)環(huán)境行為的好惡，“綠色選擇”項(xiàng)目效果有限。公眾對(duì)政府已經(jīng)提供的環(huán)境信息也未能有效利用，信息點(diǎn)擊率和閱讀量偏低。公眾環(huán)保意識(shí)不足，而IPE的活動(dòng)倡議與公眾切身利益結(jié)合不緊密，因此公眾參與信息公開積極性不高。

（三）ENGO推動(dòng)環(huán)境公益訴訟艱難影響公眾參與積極性

公眾針對(duì)信息公開提起的行政訴訟無法進(jìn)入司法程序，導(dǎo)致參與積極性受損。《政府信息公開條例》和《辦法》限制了公民申請(qǐng)信息公開的信息使用用途，同時(shí)賦予公民向上級(jí)信息公開主管部門舉報(bào)的權(quán)利。而“新環(huán)保法”第五章規(guī)定了符合條件的社會(huì)組織可以提起環(huán)境公益訴訟。因此，公民提起的訴訟無法進(jìn)入司法程序，往往以“向上級(jí)舉報(bào)”告終。借鑒國外已有經(jīng)驗(yàn)，美國在1970年通過的《清潔空氣法》中明確賦予公民對(duì)該法規(guī)規(guī)定的事項(xiàng)提訟的權(quán)利，此后的各項(xiàng)環(huán)保法規(guī)中也有對(duì)公民訴訟主體資格的規(guī)定。印度1986年制定的《環(huán)境保護(hù)法》中也規(guī)定了公民提起環(huán)境公益訴訟的權(quán)利，【有助于提升公民參與環(huán)境保護(hù)的意識(shí)。

ENGO提起環(huán)境公益訴訟存在較多現(xiàn)實(shí)困境，降低公眾參與積極性，從而影響企業(yè)環(huán)境信息公開的推動(dòng)?！靶颅h(huán)保法”規(guī)定符合“從事環(huán)保公益活動(dòng)連續(xù)五年以上”、“無違法記錄”等條件的社會(huì)組織具備提起環(huán)境公益訴訟的主體資格，可以代表公眾利益發(fā)聲，激發(fā)公眾參與信息公開的積極性，但實(shí)際執(zhí)行面臨較多困境。IPE具備提訟的主體資格，且一直致力于推動(dòng)環(huán)境信息公開，包括建立水污染和空氣污染地圖數(shù)據(jù)庫，在全國范圍內(nèi)開展污染源和空氣質(zhì)量信息公開指數(shù)評(píng)估，發(fā)起綠色選擇倡議等，不過在環(huán)境公益訴訟方面始終心有余而力不足，近幾年來并未參與重大環(huán)境公益訴訟案件?？v觀國內(nèi)其他ENGO，在環(huán)境公益訴訟層面同樣力不從心。據(jù)統(tǒng)計(jì)，各級(jí)民政部門登記的社會(huì)組織有6000多個(gè)，其中約1000個(gè)具備提出環(huán)境公益訴訟資格，但2015年全國僅有9個(gè)社會(huì)組織提訟。

受成本、專業(yè)、時(shí)間等因素影響，ENGO對(duì)環(huán)境公益訴訟望而卻步。2015年1月至3月，ENGO提起的3起公益訴訟案中自然之友訴江蘇泰州3家企業(yè)水污染案遭到駁回。2015年8月徐州市人民檢察院督促徐州市3家有訴訟主體資格的環(huán)保組織某非法排放廢水的造紙公司，但是對(duì)方都回復(fù)不具備訴訟能力，無法承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。上述案例表明ENGO在提起環(huán)境公益訴訟中的尷尬處境。前期調(diào)研取證、立案、判決、執(zhí)行等階段需要大量資金、時(shí)間成本，并且需要承擔(dān)可能敗訴的風(fēng)險(xiǎn)成本，這使得真正有意愿提起公益訴訟的ENGO非常少。并且，由于缺乏專業(yè)技術(shù)人員和法務(wù)人員，ENGO提起并打贏公益訴訟的能力有限。因此，公眾關(guān)心的切身利益無法得到充分保障，降低公眾參與環(huán)境信息公開的積極性。

四、ENG0監(jiān)督企業(yè)環(huán)境信息公開的區(qū)域差異

（一）ENGO推動(dòng)信息公開在東西部存在明顯效果差異

信息公開水平存在明顯區(qū)域差異，總體呈現(xiàn)東部高于中部，而中部又高于西部的態(tài)勢(shì)，且東西部地區(qū)差距不斷加大。6份報(bào)告中，2008年前20名城市東部地區(qū)占15個(gè)，中部地區(qū)3個(gè)，西部地區(qū)2個(gè)；后20名城市東部地N3個(gè)，中部地區(qū)7個(gè)，西部地區(qū)10爪。2009至2010年前20名城市東中西部分別為19個(gè)，0個(gè)，1個(gè)；后20名分別6個(gè)，6個(gè)，8個(gè)。2011年前20名分別是18個(gè)，1個(gè)，1個(gè)；后20名為7個(gè)，7個(gè)，6個(gè)。[24]2013年至2014年前20名分別占17個(gè)，3個(gè)，0個(gè)；后20名分別占5個(gè)，9個(gè)和6個(gè)。至2015年，前20名城市東部地區(qū)19個(gè)，中部城市僅1個(gè)且排在20位；后20名西部地IX7個(gè)，中部地區(qū)8個(gè)，東部占5個(gè)。東中西部城市信息公開水平雖有一定起伏，但整體東西部的信息公開水平差距在加大。

面對(duì)ENGO的監(jiān)督，信息公開水平低的地區(qū)政府視而不見、不進(jìn)反退。前20名與后20名的城市變化不大，部分城市始終徘徊于后20位。6份報(bào)告數(shù)據(jù)后20名中，山西臨汾出現(xiàn)6次，排名依次為101位、106位、94位、95位、112位和117位（2013年后樣本為120個(gè)）。山西大同、新疆克拉瑪依出現(xiàn)5次，甘肅金昌、吉林、遼寧錦州、山東泰安、湖北宜賓、湖南張家界、云南曲靖都出現(xiàn)過4次，遼寧鞍山、內(nèi)蒙鄂爾多斯、山西陽泉、湖南開封、貴州遵義、四川攀枝花等出現(xiàn)3次。此外，山東、遼寧等東部地區(qū)同樣存在進(jìn)展緩慢的城市，廣東部分城市有倒退趨勢(shì)。

（二）ENGO對(duì)污染排放強(qiáng)度大的地區(qū)信息公開的推動(dòng)效果有限

污染排放強(qiáng)度高的城市信息公開水平低，且多年來少有進(jìn)展。由前文分析可知，后20名中城市多數(shù)為山西、新疆、內(nèi)蒙等排放大戶集中的省區(qū)，其信息公開水平不進(jìn)反退。新疆克拉瑪依是國家重要的石油石化基地，但其空氣污染同樣嚴(yán)重。據(jù)環(huán)保組織的2016年第一季度中國362座城市PM2.5濃度排名顯示，31個(gè)省中新疆PM2.5值最高。而列入PITI統(tǒng)計(jì)的兩個(gè)新疆城市――烏魯木齊與克拉瑪依，信息公開水平極低。6份報(bào)告中克拉瑪依排名分別為110位、111位、105位、110位、86位和118位。2013年至2014年略有好轉(zhuǎn)但2015年繼續(xù)大幅度下滑。烏魯木齊排名分別為47位、112位、62位、64位、77位和96位，極不穩(wěn)定，且同樣有下滑趨勢(shì)。山東、湖北PM2.5濃度分列3、4名，而山東泰安，湖北宜賓等城市信息公開水平同樣偏低。

涉及企業(yè)的信息公開差異是導(dǎo)致信息公開水平差距的關(guān)鍵因素。2015年P(guān)ITI評(píng)價(jià)中，新疆克拉瑪依企業(yè)日常超標(biāo)違規(guī)記錄公示僅2.8分（該項(xiàng)總分23），企業(yè)環(huán)境行為評(píng)價(jià)為0，排污費(fèi)得分僅0.2。內(nèi)蒙古的4個(gè)PITI評(píng)價(jià)城市的日常超標(biāo)違規(guī)記錄都極為有限。本溪，攀枝花等重工業(yè)城市企業(yè)日常超標(biāo)違規(guī)記錄也僅4.6分。相比之下，浙江溫州企業(yè)日常超標(biāo)違規(guī)記錄為18.4分，企業(yè)環(huán)境行為評(píng)價(jià)4.6分，排污費(fèi)公示1.9分。除中西部城市外，東部少數(shù)信息公開水平低的城市，如遼寧鞍山等，企業(yè)相關(guān)的信息公開同樣不容樂觀。總體來看，經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相對(duì)較低，或經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)較為單一的地區(qū)，政府與企業(yè)擁有共同利益，政策傾向于經(jīng)濟(jì)發(fā)展，忽略環(huán)境保護(hù)問題。與此相反，經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平高的地區(qū)政府不再以GDP作為政績(jī)的唯一追求，代表公眾利益的第三部門能夠與政府、企業(yè)建立良性的三角監(jiān)督關(guān)系，協(xié)調(diào)互動(dòng)形成有效治理。

五、結(jié)語

篇4

關(guān)鍵詞：網(wǎng)絡(luò)環(huán)境 企業(yè)內(nèi)部控制 經(jīng)營(yíng)管理

一、企業(yè)內(nèi)部控制概述

通常，企業(yè)為了完成預(yù)先設(shè)定好的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，都會(huì)利用一套有效的方法，創(chuàng)建必要的程序和制度，記錄并核算相關(guān)內(nèi)容，同時(shí)展開相對(duì)應(yīng)的分析與調(diào)查，從而實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)控制和企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的目標(biāo)。這些控制的手段和方法是在企業(yè)內(nèi)進(jìn)行的，故被命名為企業(yè)的內(nèi)部控制。如果把與企業(yè)相關(guān)的管理方式方法看做一個(gè)龐大的系統(tǒng)，那么內(nèi)部控制就是其中的一個(gè)子系統(tǒng)，它存在的意義和運(yùn)作的方向完全要遵從于企業(yè)生產(chǎn)管理的需要，所以，內(nèi)部控制又可以看做是一種內(nèi)部的管理制度。按照管理界權(quán)威的觀點(diǎn)來看，企業(yè)內(nèi)部控制有三個(gè)大目標(biāo)，既效益性目標(biāo)、可靠性目標(biāo)與合法性目標(biāo)[1]。這三大目標(biāo)的完成，必然是依靠創(chuàng)建完整的、科學(xué)的、合理的內(nèi)部控制制度來達(dá)成的。內(nèi)部控制的制度建立的是否合理，不單單直接影響到企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，更加關(guān)乎到企業(yè)能否健康、穩(wěn)定的發(fā)展，最終影響企業(yè)成敗。完整并科學(xué)的內(nèi)部控制體系不但有利于企業(yè)各部門及員工之間的互相監(jiān)督，而且有助于員工清楚各自的工作內(nèi)容和權(quán)限，使企業(yè)員工能夠明確分工責(zé)任，進(jìn)行互相協(xié)調(diào)，進(jìn)而提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力[2]。

二、網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制制度出現(xiàn)的新問題

1.復(fù)雜、多變的內(nèi)部控制環(huán)境。一方面，網(wǎng)絡(luò)管理技術(shù)的應(yīng)用使得企業(yè)的管理更加方便快捷，同時(shí)也帶來了集權(quán)化和規(guī)范性降低的一系列弊端：首先，在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，企業(yè)的整體結(jié)構(gòu)變得更加復(fù)雜，缺少傳統(tǒng)環(huán)境下的穩(wěn)定性，結(jié)構(gòu)層次的變動(dòng)率提高，人員流動(dòng)率增加，人事關(guān)系復(fù)雜多變，這就會(huì)使得企業(yè)整體管理經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)短路現(xiàn)象，職權(quán)不清晰，工作中容易出現(xiàn)漏洞，管理權(quán)限模糊等等問題，在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，計(jì)算機(jī)的應(yīng)用更加廣泛，企業(yè)的數(shù)據(jù)很容易被一些員工超越自身權(quán)限的違規(guī)操作所篡改，偽造，泄露企業(yè)的重要機(jī)密，為企業(yè)帶來巨大的損失。企業(yè)網(wǎng)絡(luò)控制一旦控制不當(dāng)，會(huì)讓企業(yè)整體的管理結(jié)構(gòu)變得十分模糊，各部門之間極易產(chǎn)生矛盾，相互推脫責(zé)任，使得企業(yè)管理得強(qiáng)度被弱化。

2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估變得更加困難。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估關(guān)注的重點(diǎn)包括：企業(yè)整體目標(biāo)、業(yè)務(wù)活動(dòng)目標(biāo)的制定和銜接，企業(yè)內(nèi)、外部風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與分析，對(duì)影響企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的因素的認(rèn)識(shí)和企業(yè)相關(guān)政策、工作程序的變動(dòng)等。在傳統(tǒng)企業(yè)中，各部門員工職責(zé)明確，崗位清晰，具體工作過程完全按照企業(yè)預(yù)先設(shè)計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)和制度進(jìn)行就可以達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)。在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，企業(yè)原本的業(yè)務(wù)流程被重新再造，信息技術(shù)的應(yīng)用在企業(yè)組織內(nèi)部的重要性和范圍加大，獲取信息和知識(shí)成為了企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益的重要資源，企業(yè)的戰(zhàn)略管理制定、相關(guān)授權(quán)與員工的控制更加依賴于信息系統(tǒng)，這些都加大了與管理信息系統(tǒng)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，例如：存儲(chǔ)在計(jì)算機(jī)中的數(shù)據(jù)能夠輕易的刪改，數(shù)據(jù)處理的過程無法檢測(cè)等等問題，這些都使得風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的難度系數(shù)大大增加。

3.控制活動(dòng)的范圍擴(kuò)大，難度隨之增加。相較與傳統(tǒng)的控制活動(dòng)而言，網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的控制活動(dòng)主要是針對(duì)五個(gè)方面，第一，操作系統(tǒng)控制，第二，會(huì)計(jì)信息資源控制，第三應(yīng)用控制，第四組織控制，第五工作站控制。在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，雖然控制活動(dòng)變得更加靈活有效，但是隨著計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)的廣泛應(yīng)用，也加大了內(nèi)部控制活動(dòng)的管理范圍，使得內(nèi)部活動(dòng)的漏洞和難度增加。

4.信息溝通受阻。由于在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)將每一個(gè)工作環(huán)節(jié)都劃分的非常細(xì)致，員工往往只負(fù)責(zé)自己所在的模塊，缺乏與其他員工的溝通交流。也正是因?yàn)閱T工彼此之間信息流通不暢，缺乏交流，數(shù)據(jù)經(jīng)常重復(fù)使用，這也使得日常工作的難度和復(fù)雜度增加，而且員工彼此缺乏溝通，極易導(dǎo)致在使用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)傳遞數(shù)據(jù)的時(shí)候，內(nèi)容的被篡改甚至丟失。

5.監(jiān)督缺失。在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，員工大部分時(shí)間都是利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行工作，傳統(tǒng)的監(jiān)督方式被改變，內(nèi)部監(jiān)督的有效與否完全取決于應(yīng)用程序，一旦程序不起作用或產(chǎn)生錯(cuò)誤，加之工作人員的麻痹大意，使得監(jiān)督程序失控長(zhǎng)時(shí)間不被發(fā)現(xiàn)，就會(huì)使得整個(gè)內(nèi)部控制體系發(fā)生錯(cuò)誤和偏差，影響企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)。

三、網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善對(duì)策

1.強(qiáng)化企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，必須要建立起科學(xué)有效的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制企業(yè)要擁有一套完整的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的信號(hào)和指標(biāo)體系，一旦會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的各項(xiàng)指標(biāo)超過所預(yù)定的數(shù)據(jù)，該套機(jī)制就會(huì)發(fā)出風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，提醒相關(guān)人員及時(shí)采取措施解決問題；同時(shí)，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的繼續(xù)教育，幫助他們?cè)谔岣邥?huì)計(jì)業(yè)務(wù)技能的同時(shí)，也能掌握現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，使得他們能夠從容應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的網(wǎng)絡(luò)化，為企業(yè)創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)利益

2.優(yōu)化控制環(huán)境?？刂骗h(huán)境一旦改變，企業(yè)所采用的相關(guān)控制方法也一定會(huì)改變。網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，數(shù)據(jù)的開放性，資源的共享性，超過了傳統(tǒng)條件下的控制環(huán)境，企業(yè)必須對(duì)傳統(tǒng)的控制方法和內(nèi)容進(jìn)行改變，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立起科學(xué)的組織結(jié)構(gòu)，明確單位分工，明細(xì)管理權(quán)限，進(jìn)行工作的規(guī)章程序都應(yīng)該更加明確易懂，管理人員的職權(quán)范圍要有明確的劃分。

3.加強(qiáng)對(duì)控制活動(dòng)的管理與規(guī)范。（1）在操作系統(tǒng)的管理上應(yīng)當(dāng)明確規(guī)定各個(gè)用戶的身份標(biāo)識(shí)和安全級(jí)別，并對(duì)不同的用戶定義具體的訪問權(quán)限，進(jìn)行特權(quán)管理。（2）在數(shù)據(jù)資源控制上，可以設(shè)計(jì)不同的用戶操作界面，使用戶能使用到所需數(shù)據(jù)，避免其他數(shù)據(jù)的泄露。（3應(yīng)用控制，在控制系統(tǒng)的開發(fā)時(shí)可以設(shè)計(jì)嵌入控制和輸出控制這兩個(gè)功能，嵌入控制時(shí)，要確保數(shù)據(jù)錄入的準(zhǔn)確性、完整性。輸出控制時(shí)，要保證整個(gè)過程沒出現(xiàn)錯(cuò)誤（4）組織控制，對(duì)工作站點(diǎn)進(jìn)行合理設(shè)置，建立起相關(guān)控制小組，監(jiān)督日常工作，并進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。（5）在工作站的控制方面，工作站要進(jìn)行自我約束，成員互相監(jiān)督，規(guī)定合理的操作權(quán)限，避免越級(jí)的錯(cuò)誤發(fā)生，對(duì)重要數(shù)據(jù)要嚴(yán)格保密。

4.提高信息在企業(yè)各部門之間的傳遞。信息在企業(yè)各部門之間流通速率的增加會(huì)改善企業(yè)的運(yùn)行效率，同時(shí)還會(huì)為企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中出現(xiàn)的問題提供及時(shí)的提醒，信息的有效傳遞還能使企業(yè)各部門之間便于溝通，將企業(yè)真正連接起來。企業(yè)應(yīng)當(dāng)用正確有效的方式利用網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)，并制定相關(guān)的章程，真正的利用網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)，加速信息在企業(yè)中的傳遞，從而使企業(yè)的運(yùn)行效果得到顯著的提升。

5.修復(fù)監(jiān)督體系的不足。處于網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的企業(yè)，內(nèi)部監(jiān)督更加難以控制，企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視內(nèi)部監(jiān)督體系的建設(shè)，有專業(yè)人員的監(jiān)督體系進(jìn)行重構(gòu)。社會(huì)審計(jì)是企業(yè)監(jiān)督體系不可缺少的一個(gè)組成部分，企業(yè)進(jìn)行社會(huì)審計(jì)時(shí)應(yīng)當(dāng)借鑒國內(nèi)外優(yōu)秀企業(yè)的范例，并及時(shí)對(duì)外公布內(nèi)部控制報(bào)告，企業(yè)出具內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，不但可以增強(qiáng)企業(yè)管理層和相關(guān)會(huì)計(jì)公司的責(zé)任，還同時(shí)降低了企業(yè)運(yùn)行的風(fēng)險(xiǎn)，提高了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益。

四、結(jié)束語

總的來說，計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的發(fā)展對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制體制的改變是多方面的，企業(yè)必須清楚地認(rèn)識(shí)到這些變化所帶來的影響，從而采取有針對(duì)性的措施，將這些問題及時(shí)的解決，這對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展和不斷的完善具有現(xiàn)實(shí)和歷史雙重意義。

參考文獻(xiàn)：

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篇5

【關(guān)鍵詞】 制度環(huán)境；股權(quán)性質(zhì)；R&D投入

一、引言

（一）研究背景及意義

隨著科學(xué)技術(shù)水平的發(fā)展，在市場(chǎng)需求迅速變化的環(huán)境下，企業(yè)所面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和挑戰(zhàn)不斷加劇，高新技術(shù)企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)中的作用日益凸顯。對(duì)高新技術(shù)企業(yè)行為的研究也越來越多，其中，研發(fā)即R&D投入的研究是一個(gè)重點(diǎn)。從最近三年規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)R&D投入情況來看，國企與非國企的投入規(guī)模有很大差距，無論是國企還是非國企，他們?cè)谘邪l(fā)投入的強(qiáng)度上與國際5%的平均研發(fā)強(qiáng)度相差甚遠(yuǎn)，可見公司治理機(jī)制對(duì)我國企業(yè)研發(fā)投入的影響很大（見圖1、圖2）。

產(chǎn)生上述現(xiàn)象的主要原因是企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度的不同。目前國有企業(yè)的制度安排中，制度本身存在約束R&D投入的傾向，并且接受國家委托權(quán)的政府官員和作為人的企業(yè)經(jīng)理，他們出于績(jī)效考核以及任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)效益的考慮，更愿意投資短平快的項(xiàng)目而非促進(jìn)生產(chǎn)力的長(zhǎng)期項(xiàng)目和研究開發(fā)項(xiàng)目。相對(duì)于國有企業(yè)存在的制度缺陷，非國有控股企業(yè)雖然企業(yè)產(chǎn)權(quán)更為清晰，但是非國有控股企業(yè)的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)促進(jìn)研發(fā)的優(yōu)勢(shì)并未得到充分發(fā)揮。

除了產(chǎn)權(quán)性質(zhì)導(dǎo)致上述原因外，也與我國所處的特殊制度環(huán)境有關(guān)。因此，為了更好地研究我國企業(yè)研發(fā)投入少的原因，不僅要從內(nèi)因和外因來考察，對(duì)公司治理結(jié)構(gòu)以及制度環(huán)境的分析也非常具有必要性。

（二）研究?jī)?nèi)容

由于R&D投入的結(jié)果具有高度的不確定性，而且我國企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到多種非市場(chǎng)因素的影響，公司治理機(jī)制也不夠有效，因此，需要良好的外部制度環(huán)境予以支持。本文首先在李丹蒙，夏立軍（2008）的研究基礎(chǔ)上繼續(xù)從公司治理角度研究政府控制與否對(duì)企業(yè)研發(fā)投入的影響以及不同性質(zhì)的政府控制對(duì)企業(yè)研發(fā)投入的影響；其次將探討除以上三個(gè)影響因素外其他制度環(huán)境影響因素（政府干預(yù)程度、法律環(huán)境及金融市場(chǎng)環(huán)境）對(duì)不同性質(zhì)上市公司R&D行為的影響。因?yàn)槠髽I(yè)產(chǎn)權(quán)制度的不同，國有企業(yè)的發(fā)展受到更多的政府干預(yù)，而現(xiàn)有的法律制度也存在著漏洞和障礙，使得鼓勵(lì)企業(yè)科技創(chuàng)新的規(guī)定過于原則，難以實(shí)施，阻礙了企業(yè)的科技創(chuàng)新投入。因此，研究政府干預(yù)程度、法律環(huán)境及金融市場(chǎng)環(huán)境等制度因素對(duì)企業(yè)R&D行為的影響在一定意義上拓展了企業(yè)R&D行為影響因素的研究。

二、文獻(xiàn)回顧

（一）基于傳統(tǒng)視角的R&D影響因素的研究現(xiàn)狀

國外方面，Miller（1991）和Barker and Muller（2002）認(rèn)為，有較長(zhǎng)任期的CEO可能很少有興趣進(jìn)行較多的研發(fā)投入來追求創(chuàng)新戰(zhàn)略，他們更強(qiáng)調(diào)穩(wěn)定性和效率來實(shí)現(xiàn)其自身利益最大化。Chang-YangLee（2002）發(fā)現(xiàn)R&D強(qiáng)度的主要決定因子是企業(yè)的技術(shù)競(jìng)爭(zhēng)力，且企業(yè)規(guī)模是通過技術(shù)競(jìng)爭(zhēng)力與R&D強(qiáng)度發(fā)生間接聯(lián)系的。國內(nèi)方面，安同良等（2006）的實(shí)證研究以員工人數(shù)作為規(guī)模的替代變量證明，整體來看，小、中、大企業(yè)的R&D強(qiáng)度趨勢(shì)呈現(xiàn)明顯U型結(jié)構(gòu)特征。岑露（2005）認(rèn)為企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率越高，從而降低當(dāng)期R&D費(fèi)用。

（二）基于制度環(huán)境的R&D影響因素的研究現(xiàn)狀

國外學(xué)者丸山玲子（2007）認(rèn)為知識(shí)產(chǎn)權(quán)強(qiáng)化減少新技術(shù)的應(yīng)用。由于新技術(shù)的開發(fā)基于過去的技術(shù)，新技術(shù)應(yīng)用受到阻礙意味著將來的研究開發(fā)會(huì)減少。國內(nèi)學(xué)者武鵬，余泳澤和季凱文（2005）發(fā)現(xiàn)市場(chǎng)化程度對(duì)我國高技術(shù)產(chǎn)業(yè)R&D全要素生產(chǎn)率的增長(zhǎng)有著顯著的正向影響，而政府介入程度有著顯著的負(fù)向影響。吳超鵬（2009）通過研究發(fā)現(xiàn)：知識(shí)產(chǎn)權(quán)執(zhí)法力度與高科技企業(yè)的融資能力和研發(fā)能力之間存在正相關(guān)關(guān)系，但是，即使知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)對(duì)國內(nèi)高科技企業(yè)的投融資行為起作用，其總體水平仍然落后。姜寧，黃萬（2009）以我國高技術(shù)產(chǎn)業(yè)為例，分析了政府補(bǔ)貼對(duì)企業(yè)R＆D投入的影響，認(rèn)為政府補(bǔ)貼對(duì)于企業(yè)R＆D投入具有正的激勵(lì)效應(yīng)，不過這種效應(yīng)具有一定的滯后性。劉莉，萬光彩（2009）指出，一個(gè)科技創(chuàng)新項(xiàng)目能否順利成長(zhǎng)，是否能夠得到很好的融資是其成功的關(guān)鍵，而一國金融體系中的金融市場(chǎng)在為科技創(chuàng)新項(xiàng)目的融資上具有比較優(yōu)勢(shì)。

三、中國高新技術(shù)企業(yè)R&D投入的現(xiàn)狀分析

（一）R&D費(fèi)用披露情況統(tǒng)計(jì)分析

通過對(duì)樣本公司財(cái)務(wù)報(bào)告附注中研發(fā)費(fèi)用披露的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)發(fā)現(xiàn)，2002―2009年我國上市高新技術(shù)企業(yè)中披露R&D費(fèi)用的公司比例有所上升，其中政府控股上市公司披露比例由13.95%上升至26.65%，非政府控股上市公司披露比例由13.44%上升至21.53%。這說明我國上市高新技術(shù)企業(yè)對(duì)R&D支出的信息透明性有所增強(qiáng)，規(guī)范化程度有所提高。同時(shí)可以發(fā)現(xiàn)不論是國企還是非國企，披露比例仍然很低，最高不超過30%，說明有相當(dāng)部分的企業(yè)沒有對(duì)R&D支出進(jìn)行披露，這主要是由于我國現(xiàn)行的制度法規(guī)缺乏對(duì)R&D費(fèi)用披露的強(qiáng)制性要求，加上企業(yè)缺乏對(duì)R&D費(fèi)用披露的主動(dòng)性而造成的。

（二）R&D資金投入規(guī)模的動(dòng)態(tài)分析

通過對(duì)樣本公司所披露的R&D支出進(jìn)行統(tǒng)計(jì)整理，計(jì)算了樣本公司2002―2009年的平均R&D支出規(guī)模，如圖3、圖4所示。

從圖3、圖4可知，我國上市高新技術(shù)企業(yè)R&D平均投入量大致呈現(xiàn)增長(zhǎng)的態(tài)勢(shì)，其中受2006年會(huì)計(jì)準(zhǔn)則變更的影響，政府控股的上市公司在2007年的漲幅最大，而非政府控股的上市公司在2007年的漲幅最小。雖然由政府控股的上市公司在2008年的R&D平均投入量比上一年有較大幅度的下降，但從該年起，R&D平均投入量就呈直線上升的趨勢(shì)，非政府控股的上市公司上升趨勢(shì)則更加顯著。這說明我國上市高新技術(shù)企業(yè)對(duì)R&D投入的規(guī)模在逐步提高。

四、制度因素影響高新技術(shù)企業(yè)R&D行為的實(shí)證研究

本章節(jié)主要以我國上市高新技術(shù)企業(yè)數(shù)據(jù)，運(yùn)用回歸模型，分析市場(chǎng)化程度、法律環(huán)境、政府干預(yù)和投入以及金融市場(chǎng)環(huán)境與R&D投入的關(guān)系，檢驗(yàn)制度因素對(duì)R&D投入的影響。

（一）研究假設(shè)的提出

1.政府干預(yù)與R&D投入之間的關(guān)系假設(shè)

企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新是一項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)高、投資大、持續(xù)時(shí)間長(zhǎng)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，只有提供較高的利益預(yù)期激勵(lì)，企業(yè)才有技術(shù)創(chuàng)新的動(dòng)力。而對(duì)于政府控制的企業(yè)而言，企業(yè)及其管理者的目標(biāo)往往要兼顧地方政府轉(zhuǎn)嫁過來的社會(huì)目標(biāo)和政治目標(biāo)，這種社會(huì)和政治的目標(biāo)必然影響企業(yè)對(duì)研發(fā)支出投入的動(dòng)力。因此，提出假設(shè)1：政府直接控股的上市公司比非政府控制的上市公司在R&D行為上的表現(xiàn)更差。

2.知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)與R&D投入之間的關(guān)系假設(shè)

本文對(duì)法律環(huán)境的考慮主要是基于知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)制度的視角。知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)降低了企業(yè)知識(shí)產(chǎn)權(quán)被侵犯的風(fēng)險(xiǎn)，提高了研發(fā)投入的期望收益，并且減少了企業(yè)為研發(fā)項(xiàng)目融資的難度。由此提出研究假設(shè)2：政府直接控股上市公司受到更好的法律保護(hù)，其R&D強(qiáng)度與法律環(huán)境的正相關(guān)性比非政府控制的上市公司強(qiáng)。

3.政府投入力度與R&D投入之間的關(guān)系假設(shè)

政府對(duì)企業(yè)的資助有直接和間接兩種。由于間接資助是以獎(jiǎng)勵(lì)的方式，因而明顯促進(jìn)企業(yè)的研發(fā)投入。本文將探討政府直接資助與R&D投入之間的關(guān)系。直接資助是政府對(duì)企業(yè)進(jìn)行技術(shù)改造和研發(fā)活動(dòng)的一種事前支持。因此提出假設(shè)3：政府直接資助促進(jìn)了企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新支出的增長(zhǎng)，相對(duì)政府控制上市公司而言，非政府控制上市公司的R&D強(qiáng)度與政府投入的正相關(guān)性更弱。

4.金融市場(chǎng)環(huán)境與R&D投入之間的關(guān)系假設(shè)

金融市場(chǎng)的發(fā)展與企業(yè)的融資活動(dòng)水融，雖然在金融市場(chǎng)環(huán)境完善的地區(qū)，企業(yè)融資難度減小，但是，我國的高科技企業(yè)多數(shù)為中小企業(yè)，它們?cè)谫J款使用上側(cè)重于“短平快”的項(xiàng)目，這削弱了高水平項(xiàng)目的研究與開發(fā)。因此，提出假設(shè)4：金融市場(chǎng)環(huán)境的改善不一定會(huì)刺激企業(yè)研發(fā)投入，反而會(huì)起到相反的效果。

（二）數(shù)據(jù)來源與樣本選擇

考慮上市公司在會(huì)計(jì)核算、內(nèi)部管理及信息披露等方面比非上市公司要相對(duì)規(guī)范，本文以我國上市公司為研究對(duì)象。由于早期在深滬上市的企業(yè)年報(bào)中很少披露R&D支出信息，本文主要考察近三年（2007―2009年）的上市公司R&D支出行為。研究所用樣本為2006年12月31日以前在深滬兩地上市的非金融類企業(yè)。剔除年報(bào)中未披露研發(fā)費(fèi)用的企業(yè)，被ST、PT的企業(yè)以及部分?jǐn)?shù)據(jù)不合理的企業(yè)，研發(fā)費(fèi)用來自年報(bào)數(shù)據(jù)，其他相關(guān)數(shù)據(jù)來自國泰安研究服務(wù)中心的CSMAR數(shù)據(jù)庫。制度環(huán)境的相關(guān)數(shù)據(jù)根據(jù)樊綱、王小魯和朱恒鵬的《中國市場(chǎng)化指數(shù)2009年報(bào)告》收集所得。使用excel進(jìn)行數(shù)據(jù)處理，使用SPSS17.0進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析。

（三）模型建構(gòu)和變量設(shè)計(jì)

為了考察制度環(huán)境對(duì)企業(yè)R&D行為的影響，構(gòu)造了如下回歸模型：

R&Di，t=α0+α1Gov+α2Nai，t+α3GovFundi，t+α4Insi，t+α5Roei，t-1

+α6Levi，t+α7Sizei，t+α8Inti，t+∑α9Indi，t+∑α10Yeari，t+εi，t

表1為變量解釋。

（四）描述性統(tǒng)計(jì)（見表2）

由表2可知，上市企業(yè)的研發(fā)支出水平較低，均值為0.9%。為了考察政府干預(yù)對(duì)企業(yè)R&D投入強(qiáng)度的影響，把樣本企業(yè)分為兩組：一組是政府直接控股的企業(yè)；另一組是非政府直接控股的企業(yè)。比較兩組企業(yè)的R&D投入強(qiáng)度表現(xiàn)可以看出，政府直接控股的上市企業(yè)其研發(fā)投入的均值為0.6%，而非政府直接控股的上市企業(yè)其研發(fā)投入的均值為1.4%。初步說明了政府干預(yù)明顯降低了企業(yè)的R&D投入強(qiáng)度。

（五）回歸結(jié)果與分析

為進(jìn)一步分析不同因素對(duì)國有控股公司和非國有控股公司R&D強(qiáng)度影響的差異，分別對(duì)政府控股樣本和非政府控股樣本進(jìn)行了單獨(dú)檢驗(yàn)。 從表3可見，GovFund 均與因變量正相關(guān)， 但在非政府控制樣本中GovFund 的回歸系數(shù)不顯著， 而政府控制樣本中GovFund 的回歸系數(shù)在5%以下水平顯著。這在一定程度上支持研究假設(shè)3。

IGov在政府控制樣本中與因變量在1%以下水平顯著正相關(guān)，但在非政府控制樣本中與因變量在10%以下水平顯著負(fù)相關(guān)，這在一定程度上支持研究假設(shè)1。這可能是因?yàn)?，?duì)于政府控制的上市公司，其研發(fā)行為主要受到政府產(chǎn)權(quán)上的干預(yù)，而對(duì)于非政府控制的上市公司其研發(fā)行為主要受到政府資金上的干預(yù)。由于政府對(duì)其研發(fā)活動(dòng)資金上的扶持相對(duì)較少，因而其研發(fā)投入也較少。

ILaw在政府控制樣本中與因變量在5%以下水平顯著正相關(guān)，但在非政府控制樣本中與因變量在5%以下水平顯著負(fù)相關(guān)，這在一定程度上支持研究假設(shè)2。這可能是因?yàn)閷?duì)于政府控制的上市公司，加大知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)力度會(huì)有效刺激高科技企業(yè)的研發(fā)行為。而對(duì)于非政府控制的上市公司，其研發(fā)項(xiàng)目融資的難度較大，創(chuàng)新人才不足，使得其主要是以模仿創(chuàng)新為主，當(dāng)政府加大知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)力度時(shí)，非政府控制的上市公司模仿的風(fēng)險(xiǎn)加大，從而導(dǎo)致其研發(fā)行為的減少。

IFin在兩組樣本中均與因變量在5%以下水平顯著負(fù)相關(guān)，這在一定程度上支持研究假設(shè)4。

Roe在兩組樣本中均與R&D強(qiáng)度正相關(guān)，這可能是因?yàn)槠髽I(yè)效益好，則愿意而且有能力投入更多的資金進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)，以期通過更多的創(chuàng)新產(chǎn)品帶來更大的收益。

Lev對(duì)于不同產(chǎn)權(quán)類型的企業(yè)所起的作用不同。對(duì)于政府控股的企業(yè)，Lev與R&D強(qiáng)度顯著負(fù)相關(guān)，這可能是因?yàn)楦哓?fù)債的國企將會(huì)作出相對(duì)謹(jǐn)慎的創(chuàng)新投資決策，盡量規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)短期效益。而非政府控股的企業(yè)，受政府資金扶持不足，會(huì)產(chǎn)生更大的負(fù)債進(jìn)行，由于非國有企業(yè)與國有企業(yè)對(duì)利益目標(biāo)的追求不同，非國有企業(yè)追求的是價(jià)值最大化，因而非國有企業(yè)更愿意將資金投入在研發(fā)活動(dòng)上。

Size和Int對(duì)于不同產(chǎn)權(quán)類型的企業(yè)所起的作用相同，均與R&D強(qiáng)度負(fù)相關(guān)，這可能是因?yàn)榇蠊驹趧?chuàng)新活動(dòng)中要比小公司承擔(dān)更大的風(fēng)險(xiǎn)，隨著無形資產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)大，帶來的邊際效應(yīng)在遞減，企業(yè)對(duì)研發(fā)投入的積極性會(huì)隨之減弱。

五、研究結(jié)論與啟示

本文利用我國上市公司2007―2009年的R&D支出數(shù)據(jù)，在控制了企業(yè)自身特征和行業(yè)特征的條件下，實(shí)證分析了制度環(huán)境對(duì)企業(yè)R&D行為的影響。研究結(jié)果表明，制度背景深深影響著企業(yè)的研發(fā)支出行為，不同公司治理結(jié)構(gòu)的企業(yè)有著不同的利益目標(biāo)追求，受制度環(huán)境的影響效果也會(huì)不同。通過本文的討論，有助于增進(jìn)政府與企業(yè)關(guān)系的認(rèn)識(shí)，要綜合考慮不同產(chǎn)權(quán)企業(yè)各自的特征，合理改善制度環(huán)境，使得二者能夠?qū)崿F(xiàn)和諧發(fā)展。

需要說明的是，本文還存在以下局限：一是由于本文以同時(shí)披露了R&D投入和政府投入（專項(xiàng)應(yīng)付款）的上市公司為樣本， 研究中可能存在一定的選擇性偏差；二是本文制度環(huán)境的相關(guān)指數(shù)是根據(jù)樊綱、王小魯和朱恒鵬的《中國市場(chǎng)化指數(shù)2009年報(bào)告》收集所得，報(bào)告中公布的是2007年各地區(qū)的市場(chǎng)化指數(shù)，本文對(duì)后兩年的指數(shù)考慮均以此為標(biāo)準(zhǔn)，這對(duì)研究結(jié)論可能存在一定的影響。因此，上述局限使得理解本文的研究結(jié)論需要謹(jǐn)慎，同時(shí)也是未來研究可以改進(jìn)之處。

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篇6

中圖分類號(hào)：F272 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-8409（2017）06-0091-05

Institutional Environment， Political Connection and R&D Investment of Family Business

REN Shuming， WANG Yanling

（School of Management and Economics， Dalian University of Technology， Dalian 116023）

Abstract： Based on the panel data of Chinese listed Ashare family firms from 2009 to 2014， this paper analyzes the factors that affect R&D expenditure of family firms from the perspective of institutional environment and political connections. Results show that， the institutional environment characterized by the marketization index， legal environment index， and financial development level is positively correlated with the R&D investment of family firms， and the establishment of political connection is not conducive to the R&D investment. In addition， the inhibition effect of political connection on the R&D investment becomes stronger with the institutional environment getting better.

Key words：R&D investment； family firms； institutional environment； political connections

研?l投入是衡量企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的重要指標(biāo)，對(duì)于企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)和持續(xù)健康發(fā)展具有至關(guān)重要的作用。然而，據(jù)2011年首份《中國家族企業(yè)發(fā)展報(bào)告》，我國家族企業(yè)研發(fā)尚不活躍，僅有37%的家族企業(yè)在2009年投入了研發(fā)?，F(xiàn)有研究主要從家族所有權(quán)、家族管理權(quán)、家族權(quán)威等角度，對(duì)家族企業(yè)的研發(fā)行為進(jìn)行了研究。傳統(tǒng)理論認(rèn)為家族企業(yè)是有長(zhǎng)期導(dǎo)向的[1]，并傾向于更為創(chuàng)新的投資策略[2]。但是，近年來流行的社會(huì)情感財(cái)富理論認(rèn)為研發(fā)投入會(huì)導(dǎo)致家族社會(huì)情感財(cái)富的喪失，從而導(dǎo)致家族企業(yè)降低研發(fā)投入[3，4]。

對(duì)于中國轉(zhuǎn)型經(jīng)濟(jì)背景而言，僅僅從內(nèi)部角度進(jìn)行歸因，存在一定的研究局限：大多數(shù)研究忽視了家族企業(yè)所處外部制度環(huán)境對(duì)其研發(fā)的影響。中國目前正處于轉(zhuǎn)型時(shí)期，一方面，市場(chǎng)發(fā)展不完善，家族企業(yè)研發(fā)行為面臨很大的不確定性風(fēng)險(xiǎn)；另一方面，政府主導(dǎo)的資源配置也使得家族企業(yè)面臨嚴(yán)重的融資約束問題。這些都制約了家族企業(yè)的研發(fā)投入，但現(xiàn)有文獻(xiàn)并未對(duì)此給予足夠的重視。面對(duì)正式制度的不完善，家族企業(yè)會(huì)通過建立政治關(guān)聯(lián)等非正式制度緩解正式制度的不利影響，但是其集中的控制和治理模式，會(huì)誘導(dǎo)家族企業(yè)沉迷于政治關(guān)聯(lián)的尋租收益，忽視進(jìn)行研發(fā)投入等提高自身競(jìng)爭(zhēng)力的能力培養(yǎng)，而學(xué)者并未對(duì)此進(jìn)行深入研究。基于以上分析，本文以2009～2014年中國A股家族上市公司為樣本，深入探討制度環(huán)境、政治關(guān)聯(lián)對(duì)于家族企業(yè)研發(fā)投入的影響。

1理論依據(jù)與研究假設(shè)

11制度環(huán)境與企業(yè)研發(fā)投入

制度環(huán)境不完善會(huì)削弱家族企業(yè)的傳承意愿，進(jìn)而降低家族企業(yè)的研發(fā)投入。企業(yè)進(jìn)行長(zhǎng)期投資的前提是可以持續(xù)經(jīng)營(yíng)。何軒等的研究發(fā)現(xiàn)，企業(yè)家對(duì)制度環(huán)境的不利感知會(huì)削弱他們的傳承意愿，進(jìn)而降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)的長(zhǎng)期導(dǎo)向[5]。目前家族企業(yè)已經(jīng)到了交接班熱潮，在制度效率低下的地區(qū)，企業(yè)的傳承會(huì)受到制約，研發(fā)本身風(fēng)險(xiǎn)大，收益不確定性很強(qiáng)，家族出于保護(hù)社會(huì)情感財(cái)富，往往會(huì)采取更為保守的投資策略，減少研發(fā)投入。

人力資本市場(chǎng)不完善、人力成本較高，限制了家族企業(yè)的研發(fā)投入。在制度效率低下的地區(qū)，外部人力資本市場(chǎng)發(fā)展很不完善，成本較高，家族企業(yè)傾向于聘用更多的家族成員。相對(duì)于職業(yè)經(jīng)理人，家庭成員缺乏具體的管理技能、知識(shí)和區(qū)分研發(fā)項(xiàng)目好壞的經(jīng)驗(yàn)。面對(duì)研發(fā)人力資源方面的約束，家族企業(yè)會(huì)為了規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)而降低研發(fā)投入水平。

金融市場(chǎng)不完善、企業(yè)融資難度較大，會(huì)抑制家族企業(yè)的研發(fā)投入。目前我國金融市場(chǎng)的市場(chǎng)化程度較低，政府掌握了大部分經(jīng)濟(jì)資源，并且通常會(huì)配置給國有企業(yè)，導(dǎo)致家族企業(yè)難以通過市場(chǎng)獲取足夠的資源。此外，家族企業(yè)出于對(duì)控制權(quán)的偏好，一般也不愿進(jìn)行股權(quán)融資[2]，從而面臨嚴(yán)重的融資約束問題。然而研發(fā)活動(dòng)需要大量持續(xù)的現(xiàn)金投入，資金供應(yīng)不足將導(dǎo)致研發(fā)活動(dòng)中斷甚至半途而廢[6]?？紤]到內(nèi)部資金有限，而外部融資成本較高，家族企業(yè)會(huì)選擇減少需要大量資金的研發(fā)活動(dòng)，降低控制權(quán)稀釋的風(fēng)險(xiǎn)，從而保護(hù)家族社會(huì)情感財(cái)富。

外部產(chǎn)權(quán)保護(hù)不足會(huì)削弱家族企業(yè)的研發(fā)動(dòng)機(jī)，降低研發(fā)投入。研發(fā)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)高、投入大而容易產(chǎn)生技術(shù)溢出，如果外部產(chǎn)權(quán)保護(hù)不足，研發(fā)成果很容易被竊取而得不到有效的保護(hù)，導(dǎo)致企業(yè)研發(fā)積極性受到極大損傷。已有研究證明，產(chǎn)權(quán)保護(hù)與創(chuàng)新活動(dòng)顯著正相關(guān)[7]。現(xiàn)有研究表明，保持家族社會(huì)情感財(cái)富是家族企業(yè)的本質(zhì)屬性[8]，也是家族企業(yè)決策的指導(dǎo)原則[4]，而保護(hù)社會(huì)情感財(cái)富就必須保持家族的控制。產(chǎn)權(quán)保護(hù)不足，研發(fā)預(yù)期收益減少，而且一旦失敗，企業(yè)可能陷入財(cái)務(wù)困境，而被迫讓渡一些控制權(quán)給外部投資者，因此為了保持家族社會(huì)情感財(cái)富，家族企業(yè)會(huì)盡量減少研發(fā)投入。

根據(jù)以上分析，本文提出研究假設(shè)：

H1：制度環(huán)境與家族企業(yè)研發(fā)投入正相關(guān)。

12政治關(guān)聯(lián)與企業(yè)研發(fā)投入

企業(yè)經(jīng)常通過建立政治關(guān)聯(lián)來緩解不利的制度環(huán)境對(duì)發(fā)展的阻礙作用[9，10]。然而目前學(xué)者關(guān)于政治資本對(duì)研發(fā)影響的研究并沒有一致的結(jié)論，解決這種分歧的一種途徑是考慮家族控制的影響。

企業(yè)建立政治關(guān)聯(lián)，一方面可以通過信號(hào)效應(yīng)和資源效應(yīng)，緩解企業(yè)的融資約束問題[10]，從而促進(jìn)研發(fā)投入；另一方面，可以為企業(yè)提供一定的產(chǎn)權(quán)保護(hù)[11]，降低研發(fā)風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)企業(yè)的研發(fā)意愿。但近期的研究發(fā)現(xiàn)，政治關(guān)聯(lián)對(duì)研發(fā)投資產(chǎn)生顯著的負(fù)向影響。首先，為了與政府建立政治關(guān)聯(lián)，家族企業(yè)需要投入大量的精力和資本，由于家族企業(yè)本身就面臨較為嚴(yán)重的融資約束，尋租占用大量的生產(chǎn)性支出，??對(duì)研發(fā)等實(shí)體投資活動(dòng)產(chǎn)生“擠出”效應(yīng)[9，12]。其次，擁有政治關(guān)聯(lián)的企業(yè)承擔(dān)了更多的地方經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和就業(yè)的“政治包袱”[13]，研發(fā)具有投入大、風(fēng)險(xiǎn)高、收益不確定的特點(diǎn)，各地政府出于政治錦標(biāo)賽，會(huì)降低對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)研發(fā)的支持。最后，擁有政治關(guān)聯(lián)的企業(yè)更容易獲得特許經(jīng)營(yíng)權(quán)或者一些壟斷資源，會(huì)更多地投資于風(fēng)險(xiǎn)低、市場(chǎng)穩(wěn)定而又獲利很快的項(xiàng)目，以求得資源的最大收益[14]。

家族企業(yè)與其他民營(yíng)企業(yè)的控制結(jié)構(gòu)不同，獨(dú)特的治理模式和控制結(jié)構(gòu)會(huì)導(dǎo)致家族企業(yè)對(duì)政治資源的利用不同。Chen等的研究發(fā)現(xiàn)，較為集中的控制模式可以降低信息泄露的風(fēng)險(xiǎn)，也可以降低協(xié)調(diào)各方利益的成本；同時(shí)，集中控制也可以使得所有者保有從尋租活動(dòng)獲得的私人收益，從而降低尋租成本，促進(jìn)政治尋租[15]。家族控制權(quán)集中、信息不易泄露、所有權(quán)與控制權(quán)統(tǒng)一、內(nèi)部利益關(guān)系一致，極大地減少了利益協(xié)調(diào)的時(shí)間和成本，方便了政治尋租，家族企業(yè)也可以最大限度地保留尋租獲得的超額收益。家族企業(yè)大多為風(fēng)險(xiǎn)厭惡，在傳承和轉(zhuǎn)型的重要時(shí)期，為降低風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)更加沉迷于尋租帶來的超額收益，進(jìn)行低風(fēng)險(xiǎn)、獲利快的投資項(xiàng)目，最大限度地利用尋租獲得的政治資源使得家族財(cái)富最大化，而非進(jìn)行高風(fēng)險(xiǎn)且收益不確定的創(chuàng)新項(xiàng)目。根據(jù)以上分析，提出研究假設(shè)：

H2：政治關(guān)聯(lián)與家族企業(yè)的研發(fā)投入負(fù)相關(guān)。

13制度環(huán)境、政治關(guān)聯(lián)與研發(fā)投入

在制度環(huán)境較差的地區(qū)，企業(yè)的生存更易受到威脅。如果企業(yè)擁有政治資本，為了生存，部分家族企業(yè)會(huì)利用政治資本提供的產(chǎn)權(quán)保護(hù)和資源加大研發(fā)投入。有研究表明，在企業(yè)績(jī)效較差、生存受到威脅時(shí)，家族企業(yè)會(huì)提高風(fēng)險(xiǎn)承受能力，增大研發(fā)投入強(qiáng)度[16]，以期通過研發(fā)成功保證企業(yè)的生存，保護(hù)家族社會(huì)情感財(cái)富和經(jīng)濟(jì)利益。而在制度環(huán)境較好的地區(qū)，產(chǎn)權(quán)保護(hù)、金融發(fā)展水平均較為良好，家族企業(yè)受到的外部風(fēng)險(xiǎn)較小，也更容易在資本市場(chǎng)上募得資金，面臨更少的融資約束限制，此時(shí)，建立政治關(guān)聯(lián)更多是政治尋租，消耗大量的資金和精力，在資金有限的情況下，擠出了可用于研發(fā)投入的資金。據(jù)此，提出研究假設(shè)：

H3：制度環(huán)境越差，政治資本對(duì)家族企業(yè)研發(fā)投入的抑制作用越弱。

2研究設(shè)計(jì)

21樣本選擇與數(shù)據(jù)來源

參考現(xiàn)有文獻(xiàn)，本文以如下標(biāo)準(zhǔn)定義家族企業(yè)：（1）最終控制人可以追溯到自然人或家族，并且在研究時(shí)間區(qū)間內(nèi)實(shí)際控制人未發(fā)生實(shí)質(zhì)變更；（2）家族的持股比率大于10%；（3）最終控制人必須是被投資上市公司的第一大股東[8，17]。

本文選擇了2009～2014年A股家族上市公司為初始樣本，剔除金融類公司、上市時(shí)為國企后來改制為民營(yíng)企業(yè)的公司、財(cái)務(wù)狀況等有問題的公司、未披露研發(fā)支出的公司，最終得到3279個(gè)公司的年度觀測(cè)值。家族持股信息、政治關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)以及研發(fā)支出數(shù)據(jù)通過上市公司年報(bào)手工收集，其他財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)來源于國泰安數(shù)據(jù)庫。

22變量定義與測(cè)量

因變量。參考陳凌和吳炳德的研究[18]，本文以研發(fā)資金作為研發(fā)投入的變量，為了使數(shù)據(jù)服從正態(tài)分布，對(duì)原始研發(fā)資金數(shù)據(jù)做了自然對(duì)數(shù)處理。

自變量。（1）政治關(guān)聯(lián)。定義為虛擬變量，如果某樣本企業(yè)董事長(zhǎng)或總經(jīng)理現(xiàn)任或曾任政府官員、政協(xié)委員、人大代表、黨代表，則定義該樣本企業(yè)存在政治關(guān)聯(lián)，虛擬變量等于1[9，13]。（2）制度環(huán)境。用市場(chǎng)化指數(shù)、法律環(huán)境指數(shù)、金融發(fā)展水平3個(gè)變量來表示，分別來源于樊綱等編制的各省2009年市場(chǎng)化指數(shù)總體評(píng)分[19]、市場(chǎng)中介組織的發(fā)育和法律制度環(huán)境指數(shù)評(píng)分[9]、金融業(yè)的市場(chǎng)化指數(shù)評(píng)分[19]。

控制變量。參考現(xiàn)有研究文獻(xiàn)[3]，加入了家族所有權(quán)、盈利能力、公司規(guī)模、公司年齡、流動(dòng)性、資產(chǎn)負(fù)債率、兩權(quán)分離度等控制變量。其中，家族所有權(quán)定義為家族的持股比例；盈利能力定義為公司年度凈利潤(rùn)與年末總資產(chǎn)的比值；公司規(guī)模定義為公司年末總資產(chǎn)的自然對(duì)數(shù)；公司年齡定義為公司創(chuàng)辦至今的年數(shù)；流動(dòng)性定義為流動(dòng)資產(chǎn)與年末總資產(chǎn)的比值；資產(chǎn)負(fù)債率定義為長(zhǎng)期負(fù)債與公司年末總資產(chǎn)的比值；兩權(quán)分離度定義為家族對(duì)公司的控制權(quán)和所有權(quán)之差。最后，本文通過虛擬變量控制行業(yè)特征和年份特征對(duì)研究變量的影響。

3實(shí)證分析

31回歸分析

由于本文數(shù)據(jù)為非平衡面板，可能存在異方差問題，因此采用加權(quán)最小二乘法進(jìn)行回歸，回歸結(jié)果見表1。市場(chǎng)化指數(shù)變量、法律環(huán)境指數(shù)變量和金融發(fā)展水平變量系數(shù)均在1%的顯著性水平上顯著為正，說明地區(qū)市場(chǎng)化水平越高，制度環(huán)境越完善，家族企業(yè)產(chǎn)權(quán)得到更好的保護(hù)，會(huì)降低風(fēng)險(xiǎn)厭惡水平，增加風(fēng)險(xiǎn)較大的研發(fā)投入。同時(shí)，金融發(fā)展水平較高，企業(yè)面臨的融資約束更少，會(huì)有更充裕的資金進(jìn)行研發(fā)投資，研究假設(shè)H1得到驗(yàn)證。

政治關(guān)聯(lián)變量回歸系數(shù)在1%的顯著性水平上均顯著為負(fù)，說明家族企業(yè)建立政治關(guān)聯(lián)降低了研發(fā)投入，驗(yàn)證了本文的研究假設(shè)H2。這也表明，家族企業(yè)建立政治關(guān)聯(lián)的目的并非是為了企業(yè)長(zhǎng)期競(jìng)爭(zhēng)能力建設(shè)，而主要是通過政治關(guān)系獲得超額尋租收益。

為了進(jìn)一步研究政治關(guān)聯(lián)對(duì)家族企業(yè)研發(fā)投入的抑制作用是否因企業(yè)所在地區(qū)的制度環(huán)境水平而存在差異，將政治關(guān)聯(lián)變量與3個(gè)制度環(huán)境變量的交叉項(xiàng)分別引入到回歸模型中，對(duì)假設(shè)H3進(jìn)行檢驗(yàn)。為了避免多重共線性，對(duì)交叉性進(jìn)行了標(biāo)準(zhǔn)化處理。回歸結(jié)果見表1中模型3、模型5和模型7。交互項(xiàng)政治?P聯(lián)×市場(chǎng)化指數(shù)、政治關(guān)聯(lián)×法律環(huán)境指數(shù)前面的系數(shù)均在1%的顯著性水平上顯著為負(fù)，政治關(guān)聯(lián)×金融發(fā)展水平前面的系數(shù)為

負(fù)但不顯著，表明在制度環(huán)境越差的地區(qū)，政治關(guān)聯(lián)對(duì)研發(fā)投入的抑制作用越弱，驗(yàn)證了本文的研究假設(shè)H3。

32穩(wěn)健性檢驗(yàn)

本文通過以下穩(wěn)健性檢驗(yàn)來驗(yàn)證前述結(jié)論的可靠性：利用研發(fā)強(qiáng)度作為研發(fā)投資的替代指標(biāo)進(jìn)行回歸，研發(fā)強(qiáng)度定義為研發(fā)支出與公司年末總資產(chǎn)的比值，同時(shí)對(duì)所有連續(xù)變量進(jìn)行前后1%的winsor異常值處理，并進(jìn)行Tobit穩(wěn)健回歸，回歸結(jié)果見表2。從表2的結(jié)果可以看到，政治關(guān)聯(lián)變量系數(shù)在模型1至模型7中均顯著為負(fù)，3個(gè)制度變量市場(chǎng)化指數(shù)、法律環(huán)境指數(shù)、金融發(fā)展水平系數(shù)在1%的顯著性水平上顯著為正，政治關(guān)聯(lián)與3個(gè)制度環(huán)境的交叉項(xiàng)均顯著為負(fù)，與本文中31節(jié)回歸結(jié)果保持一致，說明本文的實(shí)證研究結(jié)果是穩(wěn)健的。

4結(jié)論與建議

篇7

一、會(huì)計(jì)監(jiān)督的涵義

對(duì)于會(huì)計(jì)監(jiān)督，現(xiàn)在的理論界并沒有統(tǒng)一的認(rèn)識(shí)，傳統(tǒng)意義上的定義主要是指行為人員按照法律或者規(guī)章制度的規(guī)定，對(duì)各部門或單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)工作實(shí)行的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，掌握精確的會(huì)計(jì)信息，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)做綜合的協(xié)調(diào)、控制。在實(shí)際的研究過程中，每個(gè)研究者都對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督的涵義有自己的理解，這是由各研究者所處的客觀環(huán)境不一樣，以及每個(gè)人的研究范圍不同所導(dǎo)致。要想實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)監(jiān)督目的，就應(yīng)該從內(nèi)外部監(jiān)督兩個(gè)方面著手，保證目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

二、內(nèi)部控制的實(shí)質(zhì)

內(nèi)部控制主要是由企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理層和員工共同實(shí)施的、以實(shí)現(xiàn)控制為目標(biāo)的基本過程。實(shí)際的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，企業(yè)會(huì)遇到各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)的存在會(huì)影響經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的實(shí)現(xiàn)，這時(shí)候需要內(nèi)部控制進(jìn)行防范，對(duì)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理管控。所以，內(nèi)部控制實(shí)質(zhì)就是全體企業(yè)人員參與的共同控制阻礙企業(yè)發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)，保證既定的目標(biāo)能夠順利實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部控制經(jīng)過長(zhǎng)時(shí)間的發(fā)展演變，已經(jīng)具備多種形式，現(xiàn)主要包括內(nèi)部環(huán)境、內(nèi)部監(jiān)督、控制活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、和信息與溝通五要素，它們相互之間產(chǎn)生影響，共同構(gòu)成了全面的控制體系。

三、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督受企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的影響

1.不斷完善內(nèi)部控制可以提升會(huì)計(jì)監(jiān)督的效用。

內(nèi)部控制環(huán)境主要包括：組織機(jī)構(gòu)設(shè)置、企業(yè)文化、人力資源以及內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)等。合理設(shè)置組織機(jī)構(gòu)，建立權(quán)責(zé)統(tǒng)一的合理分配機(jī)制，使會(huì)計(jì)監(jiān)督更加注重實(shí)效。如果內(nèi)外部會(huì)計(jì)監(jiān)督人員權(quán)責(zé)不能明確的劃分，會(huì)計(jì)監(jiān)督就不會(huì)出現(xiàn)任何積極的結(jié)果。企業(yè)文化是一個(gè)企業(yè)的靈魂，它決定著員工行為方式與價(jià)值觀念，文化不一樣，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)理念也會(huì)不一樣。企業(yè)文化中對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督如何界定是一個(gè)重要的問題，這會(huì)影響到企業(yè)成員采取何種方式看待會(huì)計(jì)監(jiān)督，以及在執(zhí)行上的力度，間接的影響到監(jiān)督的效果。人力資源是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的執(zhí)行者，員工能否勝任工作以及個(gè)人能力如何，都會(huì)影響著會(huì)計(jì)監(jiān)督作用的發(fā)揮。由于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)本身的復(fù)雜性，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息的多樣化。會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的任務(wù)量也相應(yīng)增加，員工作為監(jiān)督行為實(shí)施的主體，專業(yè)化的素質(zhì)是一個(gè)最基本要求，這決定著會(huì)計(jì)監(jiān)督的效率以及效果。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)能否科學(xué)的進(jìn)行設(shè)置，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)自發(fā)揮作用不受制約，這樣才會(huì)有利于內(nèi)部審計(jì)人員更好地進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。

2.內(nèi)部控制影響會(huì)計(jì)監(jiān)督成本

對(duì)于同一個(gè)企業(yè)來說，內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)監(jiān)督都是為了企業(yè)更好地生存和發(fā)展，它們的目標(biāo)是一致的，做好內(nèi)部控制，保證企業(yè)能夠順利實(shí)現(xiàn)年度計(jì)劃，對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督工作也是一個(gè)很大的幫助。企業(yè)內(nèi)部控制如果強(qiáng)而有力，會(huì)計(jì)監(jiān)督就可以借助這種控制力，降低會(huì)計(jì)監(jiān)督工作量和不必要的手續(xù)，提高效率，減少會(huì)計(jì)監(jiān)督成本。

3.內(nèi)部控制建設(shè)會(huì)影響會(huì)計(jì)監(jiān)督的實(shí)施

外部會(huì)計(jì)監(jiān)督是影響企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)因素，如果企業(yè)不能嚴(yán)格的進(jìn)行外部會(huì)計(jì)監(jiān)督，會(huì)造成嚴(yán)重的后果，不利于實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，所以，企業(yè)應(yīng)積極的采取恰當(dāng)措施做好完善內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)。梳理會(huì)計(jì)工作的各項(xiàng)業(yè)務(wù)，認(rèn)真分析各類風(fēng)險(xiǎn)，采取有針對(duì)性的控制措施，實(shí)施高效嚴(yán)密的內(nèi)部監(jiān)督。為便于內(nèi)部控制進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，應(yīng)該設(shè)置專門的職能機(jī)構(gòu)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督行為的作用進(jìn)行全面的評(píng)估，便于提高工作效率，減少失誤的發(fā)生。挑選有熱情，富于進(jìn)取精神的員工，進(jìn)行專業(yè)化培訓(xùn)，不斷提高企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的專業(yè)程度。做好內(nèi)部控制建設(shè)，還有一個(gè)重要的方面就是要及時(shí)總結(jié)有用的建議措施，將內(nèi)部控制進(jìn)行全面、客觀的評(píng)價(jià)，使會(huì)計(jì)監(jiān)督提升到一個(gè)新水平。

企業(yè)可以考慮聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的實(shí)際效果進(jìn)行評(píng)價(jià)。認(rèn)真協(xié)助注冊(cè)會(huì)計(jì)師開展審計(jì)工作，及時(shí)解決在內(nèi)部控制審計(jì)中出現(xiàn)的問題，聽取他們所提出的建議，不斷改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制水平。會(huì)計(jì)監(jiān)督是內(nèi)部控制的一個(gè)重要內(nèi)容，內(nèi)部控制建設(shè)會(huì)在很大程度上左右會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的開展。

實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)監(jiān)督的目標(biāo)離不開內(nèi)部控制，兩者之間相互作用，過分注重某一方面的功能是不可取的，必須進(jìn)行全面研究，認(rèn)真考慮會(huì)計(jì)監(jiān)督與內(nèi)部控制之間相互聯(lián)系、協(xié)調(diào)的關(guān)系。強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督就應(yīng)該積極推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，通過內(nèi)部控制水平的提升促進(jìn)會(huì)計(jì)監(jiān)督水平的進(jìn)步，使企業(yè)得到健康發(fā)展。

篇8

目前，我國國有大型煤炭企業(yè)的產(chǎn)權(quán)不是很明晰，還沒有建立真正的現(xiàn)代化企業(yè)制度。從國有大型企業(yè)發(fā)展情況看，企業(yè)沒有依照以市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)為主體的原則進(jìn)行內(nèi)部調(diào)整。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)模式下，國有大型煤炭企業(yè)需要建立以資產(chǎn)為連接紐帶的內(nèi)部經(jīng)營(yíng)模式。目前與內(nèi)部機(jī)制相協(xié)調(diào)的社會(huì)保障機(jī)制還沒有完全建立。從目前經(jīng)營(yíng)模式上看，雖然表面意義上的身份界限已經(jīng)被打破，但是老的、傳統(tǒng)的人事管理模式并沒有得到改變。企業(yè)冗雜人員太多，很多企業(yè)的管輔人員要遠(yuǎn)遠(yuǎn)多余一線工作人員，對(duì)國有大型企業(yè)的人力資源管理存在很大的影響。當(dāng)前，我們要正確分析影響國有大型煤炭企業(yè)人力資源管理制度改革的因素，從根本上了解當(dāng)前人力資源的現(xiàn)狀，并進(jìn)行合理的改進(jìn)。最終通過國有大型煤炭企業(yè)相關(guān)體制進(jìn)行全面徹底的分析，從而為國有大型煤炭企業(yè)的人力資源體制改革提供空間。

一、國有大型煤炭企業(yè)人力資源管理制度影響因素

首先，國有大型煤炭企業(yè)的人員過于冗雜，實(shí)際上十幾個(gè)個(gè)人可以干的工作，確是有二十好幾個(gè)人完成，工作效率極低。國有大型煤炭企業(yè)如果想在現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)之中不背淘汰，就需要精簡(jiǎn)人員，盡可能的優(yōu)化人力資源配置，將那些不能為企業(yè)創(chuàng)造效益的人進(jìn)行分流。其次隨著世界經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，資源的多樣化，綠色環(huán)保能源越來越受人們的歡迎，當(dāng)時(shí)由于煤炭污染環(huán)境比較嚴(yán)重，煤炭已經(jīng)不是人們追求的主要能源了。如果煤炭行業(yè)想繼續(xù)發(fā)展，就需要引進(jìn)新的技術(shù)，新的設(shè)備，高技能人才，對(duì)煤炭進(jìn)行深加工、深處理。

二、解決國有大型煤炭企業(yè)人力資源管理和環(huán)境問題的措施

綜上可知，解決國有大型煤炭企業(yè)人力資源管理制度和環(huán)境問題。從人力資源管理制度上，其主要任務(wù)是建立健全的社會(huì)保障機(jī)制，去除不應(yīng)承擔(dān)的社會(huì)職能，改變社會(huì)管理制度，進(jìn)而促進(jìn)國有大型煤炭企業(yè)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)健康有序的發(fā)展。企業(yè)不僅僅要考慮勞動(dòng)者和工作之間的關(guān)系，還需要考慮企業(yè)資源的優(yōu)化配置。企業(yè)人力資源管理必須找到二者的平衡點(diǎn)。時(shí)刻把企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益作為人力資源管理的目標(biāo)。在日常工作、員工管理、企業(yè)文化、思想政治工作、績(jī)效考核等角度貫徹落實(shí)以人為本思想，為每一位員工著想，增強(qiáng)企業(yè)的凝聚力。當(dāng)然，在現(xiàn)階段下，煤炭企業(yè)還要不斷進(jìn)行人力資源管理制度的改革，例如：在用工制度方面，逐步破除舊制度，落實(shí)勞動(dòng)合同制度，縮短城鎮(zhèn)職工與農(nóng)村職工之間的距離，甚至消除戶籍帶來的差異。環(huán)境預(yù)評(píng)價(jià)保證企業(yè)在實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)實(shí)現(xiàn)社會(huì)效益、環(huán)境效益。通過這種預(yù)評(píng)價(jià)，能不斷優(yōu)化企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，優(yōu)化企業(yè)人力資源管理?？傮w來說，煤炭企業(yè)要想加強(qiáng)人力資源管理和環(huán)境管理，必須加強(qiáng)人力資源管理的制度改革，主要有以下幾點(diǎn)：國有大型煤炭企業(yè)的產(chǎn)權(quán)不明晰。其他企業(yè)所具有的外部環(huán)境在國有大型煤炭企業(yè)不能得到真正的體現(xiàn)。從我國大型煤炭企業(yè)的結(jié)構(gòu)組織來看，我國大型煤炭企業(yè)屬于二級(jí)法人機(jī)構(gòu)，其自身并不是企業(yè)，其以后的發(fā)展和未來的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況都是礦務(wù)局管理。國有大型煤炭企業(yè)的發(fā)展和總體經(jīng)營(yíng)均勻礦務(wù)局進(jìn)行統(tǒng)一處理和總體規(guī)劃，國有大型企業(yè)必須服從礦務(wù)局的規(guī)劃和安排。這也就決定了我國國有大型煤炭企業(yè)不可能具有自主用人的權(quán)利，尤其是人力資源分配、組織結(jié)構(gòu)設(shè)置以及相應(yīng)人員的提拔和任命等都不具有足夠的自。我國國有大型煤炭企業(yè)內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制沒有完全依照市場(chǎng)化機(jī)制進(jìn)行。目前我國國有大型煤炭企業(yè)需要建立以資源產(chǎn)權(quán)為基本紐帶的運(yùn)行制度，只有這樣才能滿足企業(yè)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)化的要求。國有大型煤炭企業(yè)在發(fā)展多種經(jīng)營(yíng)模式的過程中，沒有按照市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的基本制度進(jìn)行分配處理。從企業(yè)擔(dān)負(fù)的社會(huì)職能來看，國有大型煤炭企業(yè)擔(dān)負(fù)著政府賦予的各種職能，這是一項(xiàng)根本任務(wù)。企業(yè)的性質(zhì)決定了企業(yè)的管理模式，國有大型煤炭企業(yè)很多行為不具備企業(yè)的特征。不論在人力資源管理還是其他經(jīng)營(yíng)管理均與公司經(jīng)濟(jì)利益最大化的目標(biāo)不一致。國有大型煤炭企業(yè)主要是實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益和其他非經(jīng)濟(jì)利益目標(biāo)相平衡。如果我國國有大型煤炭企業(yè)不改變這種管理制度，就不可能實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化人力資源管理。

結(jié)語：

篇9

論文關(guān)鍵詞：工程教育認(rèn)證　環(huán)境工程　本科教學(xué)

論文摘要：工程教育認(rèn)證制度通過設(shè)定專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和連接專業(yè)準(zhǔn)入制度，可有效提高高校工程專業(yè)教學(xué)水平。與發(fā)達(dá)國家相比，我國應(yīng)從提升專業(yè)內(nèi)涵、嚴(yán)格認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)、建立銜接機(jī)制、加大專業(yè)學(xué)會(huì)參與等方面強(qiáng)化工程教育認(rèn)證制度。與傳統(tǒng)學(xué)科相比，環(huán)境工程專業(yè)具有基礎(chǔ)口徑寬、方向分散和教師工程經(jīng)驗(yàn)缺乏等特點(diǎn)，應(yīng)以工程教育認(rèn)證為契機(jī)，從持續(xù)培養(yǎng)教師工程能力、強(qiáng)化學(xué)校專業(yè)特色等方面進(jìn)行環(huán)境工程專業(yè)本科教學(xué)改革。

目前，我國普通高等學(xué)校的工科在校生約700萬人，居世界首位。但高等工程教育中普遍存在課程體系陳舊、實(shí)踐教學(xué)偏少和教師缺乏工程經(jīng)歷等問題，導(dǎo)致學(xué)生專業(yè)面窄和實(shí)踐能力不足，難以滿足企業(yè)的用人要求。工程教育認(rèn)證通過引入第三方機(jī)構(gòu)對(duì)相關(guān)專業(yè)進(jìn)行認(rèn)證，可有效提高學(xué)校教育教學(xué)質(zhì)量，其作用正日益受到政府、高等院校和企業(yè)的重視[1]。

國際上有3項(xiàng)關(guān)于工程教育學(xué)歷的國際性協(xié)議，即《華盛頓協(xié)議》、《悉尼協(xié)議》和《都柏林協(xié)議》。其中《華盛頓協(xié)議》簽署時(shí)間最早、締約方最多，是世界范圍知名度最高的工程教育國際認(rèn)證協(xié)議，也是另外加入兩份協(xié)議的基礎(chǔ)[2]。目前《華盛頓協(xié)議》的簽約成員包括美國的ABET（美國工程與技術(shù)教育認(rèn)證委員會(huì)）、英國的ECUK（英國工程委員會(huì)）等13個(gè)組織，另有德國和印度等5個(gè)國家的認(rèn)證組織為準(zhǔn)簽約成員。我國的工程教育認(rèn)證始于2006年，當(dāng)年成立的全國工程教育專業(yè)認(rèn)證專家委員會(huì)，標(biāo)志著我國工程教育認(rèn)證制度建設(shè)進(jìn)入一個(gè)新的發(fā)展階段。截至2011年，可進(jìn)行認(rèn)證的工程專業(yè)數(shù)量已從4個(gè)增加到10個(gè)。

工程教育認(rèn)證制度是工程專業(yè)發(fā)展的重要推動(dòng)力之一。雖然其不直接進(jìn)行工程知識(shí)的生產(chǎn)和傳播，也不直接進(jìn)行專業(yè)人才的培養(yǎng)、管理和雇用，但它通過設(shè)定專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為工程專業(yè)人才和就業(yè)市場(chǎng)實(shí)現(xiàn)無縫銜接，在二者間起著重要的橋梁作用。盡管“認(rèn)證”的功能是有限的，但其對(duì)工程專業(yè)的專業(yè)主義理想的實(shí)現(xiàn)則具有不可替代的作用。

高等學(xué)校的學(xué)術(shù)組織的特性和知識(shí)創(chuàng)新、人才培養(yǎng)和社會(huì)服務(wù)的基本功能，為專業(yè)發(fā)展和專業(yè)認(rèn)證提供了科學(xué)的基礎(chǔ)、提供了專業(yè)人員的準(zhǔn)備和文化萌生的制度環(huán)境。工程教育認(rèn)證則通過規(guī)范學(xué)生的知識(shí)、技能與道德標(biāo)準(zhǔn)，為其進(jìn)入工程專業(yè)領(lǐng)域提供了前瞻性的引導(dǎo)。認(rèn)證制度與工程專業(yè)準(zhǔn)入制度相連接，為專業(yè)市場(chǎng)的控制和專業(yè)地位的確立提供了基本“門檻”，反過來為學(xué)校教育功能的實(shí)現(xiàn)提供了質(zhì)量先導(dǎo)，促進(jìn)了學(xué)校專業(yè)教育的不斷發(fā)展和教育質(zhì)量的穩(wěn)定和提高。

一、工程教育認(rèn)證的目標(biāo)和內(nèi)容

根據(jù)《全國工程教育專業(yè)認(rèn)證專家委員會(huì)章程》，我國開展工程教育專業(yè)認(rèn)證的目標(biāo)是：構(gòu)建我國工程教育的質(zhì)量監(jiān)控體系，推進(jìn)我國工程教育改革，進(jìn)一步提高工程教育質(zhì)量；建立與注冊(cè)工程師制度相銜接的工程教育專業(yè)認(rèn)證體系，構(gòu)建工程教育與企業(yè)界的聯(lián)系機(jī)制，增強(qiáng)工程教育人才培養(yǎng)對(duì)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的適應(yīng)性；促進(jìn)我國工程教育的國際互認(rèn)，提升國際競(jìng)爭(zhēng)力。

工程教育認(rèn)證的根本目標(biāo)是保證和加強(qiáng)畢業(yè)生培養(yǎng)質(zhì)量和促進(jìn)高校通過修改教學(xué)計(jì)劃不斷提高教學(xué)質(zhì)量。為達(dá)到上述目標(biāo)，認(rèn)證機(jī)構(gòu)需具有以下特點(diǎn)：（1）建立明確的學(xué)術(shù)質(zhì)量定義以供被評(píng)估學(xué)校和教學(xué)計(jì)劃去努力實(shí)現(xiàn)；（2）要求學(xué)校和教學(xué)計(jì)劃必須提供關(guān)于學(xué)術(shù)質(zhì)量和學(xué)生成就的一致、可信的信息以保持公眾的信心和投資；（3）鼓勵(lì)學(xué)校為改變和所需的改進(jìn)而進(jìn)行自我審查和計(jì)劃；（4）采用適宜的、公正的組織化政策和步驟進(jìn)行決策；（5）對(duì)其認(rèn)證活動(dòng)進(jìn)行自我審視和檢查；（6）擁有和保持可預(yù)見的和穩(wěn)定的資源。

認(rèn)證機(jī)構(gòu)需制定鑒定標(biāo)準(zhǔn)，以有效地保證學(xué)?；蚪虒W(xué)計(jì)劃的質(zhì)量：（1）與學(xué)校適應(yīng)的專業(yè)教學(xué)目標(biāo)，提出學(xué)生進(jìn)行工程教育的能力、素質(zhì)和道德；（2）合理的課程體系，通過理論課程設(shè)置、實(shí)踐環(huán)節(jié)和畢業(yè)論文等培養(yǎng)方式，保證教學(xué)目標(biāo)的達(dá)成；（3）合理的師資結(jié)構(gòu)和持續(xù)的教師發(fā)展政策；（4）充足的支持條件，包括教學(xué)經(jīng)費(fèi)、教學(xué)設(shè)施、信息資源和校企合作；（5）學(xué)生發(fā)展管理體系，包括招生、就業(yè)和學(xué)生指導(dǎo)等方面；（6）教學(xué)管理制度，可進(jìn)行過程控制與反饋；（7）全方位的質(zhì)量評(píng)價(jià)體系，包括內(nèi)部評(píng)價(jià)、社會(huì)評(píng)價(jià)和持續(xù)改進(jìn)的措施；（8）針對(duì)專業(yè)特色，提出具體化的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。

為通過專業(yè)認(rèn)證，學(xué)校需結(jié)合“工程教育專業(yè)認(rèn)證”規(guī)定，進(jìn)行下列活動(dòng)：（1）定義待評(píng)估專業(yè)的目標(biāo)；（2）設(shè)計(jì)課程幫助學(xué)生達(dá)到這些目標(biāo)；（3）根據(jù)學(xué)校和職業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)評(píng)估學(xué)生的學(xué)習(xí)產(chǎn)出。

二、我國工程教育認(rèn)證制度建設(shè)的發(fā)展方向

工程教育認(rèn)證制度對(duì)工程的專業(yè)化進(jìn)程和工程的專業(yè)制度的建立具有根本性、戰(zhàn)略性的重要作用。結(jié)合目前我國正在開展的工程教育認(rèn)證制度建設(shè)，我國可以借鑒國際上的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，大力推動(dòng)我國工程職業(yè)的“專業(yè)化”建設(shè)，使工程教育認(rèn)證制度和工程師注冊(cè)制度盡快形成“專業(yè)”的內(nèi)生機(jī)制，縮小與先進(jìn)國家的差距。

1．進(jìn)一步提高對(duì)專業(yè)本質(zhì)和內(nèi)涵的認(rèn)識(shí)。對(duì)于工程教育中的“專業(yè)”特質(zhì)和專業(yè)性問題，國內(nèi)一些知名學(xué)者進(jìn)行了一些研究，并提出很多前瞻性的建議。朱高峰認(rèn)為工程專業(yè)人才應(yīng)接受包括道德養(yǎng)成、能力訓(xùn)練、理論知識(shí)和實(shí)踐水平的全面素質(zhì)教育[3]。文輔相和楊叔子等均提出改變工程教育中過窄的專業(yè)導(dǎo)向，建立起科學(xué)教育與人文教育并重的雙重教育目標(biāo)，讓專業(yè)人才的成長(zhǎng)建筑在較寬的知識(shí)面上[4]。對(duì)目前比較狹窄的工程教育目標(biāo)體系進(jìn)行基礎(chǔ)性的調(diào)整，將科學(xué)教育和人文教育，倫理道德和責(zé)任教育、社會(huì)發(fā)展和工程影響等納入專業(yè)教育的目標(biāo)體系，為專業(yè)人才的發(fā)展和終身學(xué)習(xí)做好準(zhǔn)備。

2．建立符合專業(yè)本質(zhì)內(nèi)涵和發(fā)展規(guī)律的工程教育認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)。作為對(duì)認(rèn)證對(duì)象的狀態(tài)和符合教育目標(biāo)的程度作出價(jià)值判斷的基本依據(jù)，認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)具有統(tǒng)一性、標(biāo)準(zhǔn)化和先導(dǎo)性的特征，對(duì)被評(píng)對(duì)象具有方向性的指導(dǎo)意義和規(guī)范作用。美國工程教育認(rèn)證的第一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，就強(qiáng)調(diào)工程專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)范性和開放性的統(tǒng)一，避免阻礙工程教育的發(fā)展。目前，我國已經(jīng)初步確立了全國工程教育的認(rèn)證的組織體系，制定了工程教育認(rèn)證的評(píng)價(jià)原則、認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)和程序。

3．建立工程教育認(rèn)證與工程師注冊(cè)制度的銜接機(jī)制。美國工程教育專業(yè)認(rèn)證與州工程師注冊(cè)制度具有緊密的內(nèi)在聯(lián)系，這兩個(gè)制度的結(jié)合是工程專業(yè)走向成熟的必經(jīng)之路。工程教育為工程師的專業(yè)發(fā)展提供了基本的教育和訓(xùn)練，為工程師“入職”設(shè)置了最低“門檻”，工程師注冊(cè)制度受到國家的市場(chǎng)庇護(hù)，與工程教育認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)相對(duì)應(yīng)，保證了工程將促進(jìn)公共安全、福利和健康作為最高目標(biāo)的專業(yè)理想[5]。因此，工程教育認(rèn)證與工程師注冊(cè)制度的銜接將為我國工程專業(yè)發(fā)展帶來新的機(jī)遇。

4．進(jìn)一步發(fā)揮工程專業(yè)學(xué)會(huì)的作用。作為專業(yè)發(fā)展的基本組織結(jié)構(gòu)，專業(yè)學(xué)會(huì)可體現(xiàn)專業(yè)自律和共同治理的精神。目前，我國工程專業(yè)認(rèn)證制度建設(shè)的基本模式是由政府推動(dòng)的、包括專業(yè)組織在內(nèi)的多方參與的聯(lián)合模式。這一模式具有在改革初期高度集中、快速推動(dòng)和解決重大問題的優(yōu)勢(shì)。與之相比，工程專業(yè)學(xué)會(huì)主導(dǎo)的認(rèn)證機(jī)構(gòu)專業(yè)性更強(qiáng)，更能及時(shí)反映行業(yè)對(duì)工程教育質(zhì)量的需求，應(yīng)為未來的發(fā)展方向[6]。

三、工程教育認(rèn)證制度對(duì)環(huán)境工程專業(yè)本科教學(xué)改革的啟示

環(huán)境工程是一門與土木建筑、化學(xué)工程、生物學(xué)、氣象學(xué)、管理學(xué)和社會(huì)學(xué)等多門學(xué)科相關(guān)的交叉學(xué)科，它通過評(píng)價(jià)人類生產(chǎn)和社會(huì)活動(dòng)對(duì)環(huán)境的影響，用具體的工程、規(guī)劃和管理措施，控制環(huán)境污染，保護(hù)環(huán)境與資源，使社會(huì)、經(jīng)濟(jì)和環(huán)境協(xié)調(diào)發(fā)展[7]。

由于環(huán)境工程專業(yè)具有交叉學(xué)科的特點(diǎn)，相關(guān)學(xué)科間的方法和培養(yǎng)模式差別很大。如污水處理工程以給排水專業(yè)的傳統(tǒng)工程方法為主，而城市環(huán)境規(guī)劃則與城市規(guī)劃的方法相關(guān)。盡管不同學(xué)科間的交叉可拓寬學(xué)生的專業(yè)視野，但課程設(shè)置的深度相對(duì)母學(xué)科較淺，理論闡述較多，而實(shí)踐設(shè)置相對(duì)較少，限制了學(xué)生在該方向應(yīng)用能力的深入培養(yǎng)。而我國企業(yè)特別是工程類企業(yè)對(duì)學(xué)生的應(yīng)用能力要求較高，引起環(huán)境工程教育與學(xué)生專業(yè)發(fā)展的錯(cuò)位。而工程教育認(rèn)證正是著眼于提高學(xué)生的工程設(shè)計(jì)和實(shí)踐能力，使其達(dá)到工程師的基本水平。因此，應(yīng)以工程教育認(rèn)證為契機(jī)，在原有培養(yǎng)方案寬口徑的基礎(chǔ)上，針對(duì)環(huán)境工程應(yīng)用的某一主要方向，如污水控制、大氣污染控制、固廢污染防治、物理污染控制、環(huán)境設(shè)備、環(huán)境評(píng)價(jià)與管理、環(huán)境規(guī)劃等，通過提升學(xué)生參與實(shí)際項(xiàng)目的設(shè)計(jì)或規(guī)劃的廣度和深度，強(qiáng)化其工程應(yīng)用能力的培養(yǎng)，避免其設(shè)計(jì)多而不精的問題。

除清華大學(xué)、哈爾濱工業(yè)大學(xué)和同濟(jì)大學(xué)等少數(shù)高校外，全國絕大部分的環(huán)境工程專業(yè)開設(shè)時(shí)間較短，正處于成熟前的發(fā)展階段。以筆者所在的廣西壯族自治區(qū)為例，本地區(qū)共有8所開設(shè)環(huán)境本科專業(yè)的高校分別為：廣西大學(xué)、桂林理工大學(xué)、廣西師范大學(xué)、桂林電子科技大學(xué)、廣西師范學(xué)院、廣西民族大學(xué)、廣西工學(xué)院和欽州學(xué)院。對(duì)其進(jìn)行問卷調(diào)查，結(jié)果發(fā)現(xiàn)其環(huán)境專業(yè)形成時(shí)期均較晚，均在20世紀(jì)90年代后。與迅速擴(kuò)大的招生規(guī)模相比，專業(yè)教師的數(shù)量和質(zhì)量?jī)?chǔ)備相對(duì)不足。且部分教師直接從博士階段導(dǎo)入，與較強(qiáng)的學(xué)術(shù)研究能力相比，其參與企業(yè)的工程實(shí)踐和工程教育經(jīng)驗(yàn)均存在不足，也削弱了學(xué)生工程設(shè)計(jì)教育的效果。因此，對(duì)師資隊(duì)伍特別是青年專業(yè)教師，應(yīng)建立持續(xù)改善其工程能力的制度。如支持教師直接參與工程設(shè)計(jì)、鼓勵(lì)其參加注冊(cè)工程師考試、利用設(shè)計(jì)研究院等單位對(duì)教師進(jìn)行工程能力培訓(xùn)和建立有工程經(jīng)驗(yàn)教師傳、幫、帶指導(dǎo)年輕教師的機(jī)制。

與傳統(tǒng)的環(huán)境專業(yè)名校相比，地區(qū)高校各學(xué)科整體實(shí)力較弱，其環(huán)境專業(yè)多源于學(xué)校傳統(tǒng)優(yōu)勢(shì)學(xué)科的交叉與延伸。以廣西為例，廣西大學(xué)、廣西師范大學(xué)、廣西民族大學(xué)和廣西工學(xué)院等學(xué)校的環(huán)境專業(yè)均從化學(xué)工程發(fā)展而來，廣西師范學(xué)院和欽州學(xué)院的環(huán)境專業(yè)均從地理學(xué)科發(fā)展而來，而桂林電子科技大學(xué)則依托電子儀器專業(yè)，桂林理工大學(xué)的環(huán)境專業(yè)則從地質(zhì)專業(yè)和市政專業(yè)等發(fā)展而來。不同學(xué)校的背景下，其環(huán)境工程專業(yè)培養(yǎng)的特色也應(yīng)有所不同。通過與學(xué)校強(qiáng)勢(shì)學(xué)科的交叉，可有效提高學(xué)生在相關(guān)環(huán)境工程應(yīng)用領(lǐng)域的競(jìng)爭(zhēng)力，如化工學(xué)校可強(qiáng)化學(xué)生在其化學(xué)工程和工業(yè)中的環(huán)境工程治理能力，而地質(zhì)學(xué)校如中國地質(zhì)大學(xué)可強(qiáng)化學(xué)生在地學(xué)類環(huán)境工程中的能力培養(yǎng)，管理專業(yè)較強(qiáng)的高校則可強(qiáng)化環(huán)境評(píng)價(jià)和規(guī)劃等環(huán)境管理應(yīng)用領(lǐng)域。以桂林理工大學(xué)為例，地質(zhì)專業(yè)和市政專業(yè)為其傳統(tǒng)優(yōu)勢(shì)學(xué)科，通過與上述學(xué)科交叉，該校的環(huán)境工程專業(yè)以培養(yǎng)廢水處理和礦區(qū)土壤修復(fù)為特色。在課程設(shè)置中，強(qiáng)化水處理工程的理論和實(shí)踐，并增加礦區(qū)土壤修復(fù)的選修課和實(shí)踐課程，重點(diǎn)培養(yǎng)掌握廢水處理工程和土壤環(huán)境修復(fù)工程等領(lǐng)域主要技術(shù)的應(yīng)用型人才，取得了良好效果。

參考文獻(xiàn)：

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篇10

關(guān)鍵詞：兩權(quán)分離 制度環(huán)境 過度投資

在世界范圍內(nèi)，除英美等少數(shù)國家外，公司股權(quán)集中或相對(duì)集中是一種更為普遍的所有權(quán)結(jié)構(gòu)，大多數(shù)公司被終極控制人控制（La Porta et al.，1999；Claessens et al.，2000；Faccio et al.，2002）。在公司股權(quán)集中模式下，控股股東以損害中小股東的利益為代價(jià)攫取私人利益，引發(fā)了控股股東與中小股東之間的沖突，公司治理研究的重點(diǎn)開始從股東與管理者之間的問題轉(zhuǎn)移到控股股東與中小股東之間的問題。近年來，應(yīng)用終極產(chǎn)權(quán)論，追溯上市公司的終極控制人，研究終極控股股東的侵占問題成為學(xué)者們關(guān)注的熱點(diǎn)。本文從公司投資行為角度探討終極控股股東的侵占問題，研究終極控股股東兩權(quán)分離對(duì)過度投資行為的影響.另外，結(jié)合我國特有的制度背景，借鑒La Porta等人的跨國比較研究框架，考察不同制度環(huán)境下兩權(quán)分離對(duì)過度投資的影響。

文獻(xiàn)綜述與理論分析

（一）兩權(quán)分離與過度投資

在集中的股權(quán)結(jié)構(gòu)下，控股股東參與公司治理可以解決股權(quán)分散下的“搭便車”問題，但同時(shí)也帶來了控股股東與中小股東之間的問題。辛清泉，鄭國堅(jiān)和楊德明（2007）認(rèn)為，掏空更多地表現(xiàn)為一種分配行為，即在分配投資帶來的成果時(shí)，控股股東不公平地掠奪中小股東的利益。理論上，控制權(quán)收益來源于公司的控制性資源或資產(chǎn)，而控制性資源的形成則在很大程度上取決于公司控制權(quán)主體的投資決策（郝穎，2010）。可見，控制權(quán)私有收益驅(qū)動(dòng)下投資所形成的控制性資源是控股股東攫取控制權(quán)私有收益的基本來源，控股股東對(duì)私有收益的追求會(huì)影響企業(yè)的投資決策行為。

我國學(xué)者在兩權(quán)分離對(duì)過度投資的影響方面的研究目前已形成了一致性的結(jié)論。俞紅海等（2010）理論上研究發(fā)現(xiàn)控股股東兩權(quán)分離加劇了公司過度投資行為，并且采用面板數(shù)據(jù)方法實(shí)證得到了控制權(quán)與現(xiàn)金流權(quán)分離度對(duì)公司過度投資有顯著為正的影響的結(jié)論。宋獻(xiàn)中等（2010），唐蓓等（2011）的研究也表明，控股股東的控制權(quán)與現(xiàn)金流權(quán)的分離程度越大，公司的過度投資越嚴(yán)重?；谏鲜龇治黾跋嚓P(guān)文獻(xiàn)研究的結(jié)論，本文提出假設(shè)1：

假設(shè)1：在其他條件相同的情況下，控制權(quán)與現(xiàn)金流權(quán)分離度越大，過度投資越嚴(yán)重。

（二）兩權(quán)分離、制度環(huán)境與過度投資

近年來，La Porta 等人的一系列研究從根本上改變了以往對(duì)公司治理的看法，促使人們把目光轉(zhuǎn)移到影響公司治理的根本因素上來，而這些根本因素則構(gòu)成公司治理環(huán)境（夏立軍，方軼強(qiáng)，2005）。La Porta 等的一系列研究發(fā)現(xiàn)，一國的法律體系在很大程度上決定了公司治理結(jié)構(gòu)和水平，良好的公司治理必定要以有效的投資者法律保護(hù)為基礎(chǔ)（La Porta et al.，1997，1999）。此后，學(xué)者們開始將治理環(huán)境引入公司治理的研究領(lǐng)域，考察企業(yè)所處的治理環(huán)境對(duì)企業(yè)的委托關(guān)系的影響。

我國學(xué)者借鑒La Porta等人的跨國比較研究框架，也取得了一系列的研究成果。高雷，何少華和黃志忠（2006）研究發(fā)現(xiàn)信息披露透明度和投資者保護(hù)均顯著影響了控股股東的掏空。高雷和宋順林（2007）發(fā)現(xiàn)投資者利益保護(hù)水平與關(guān)聯(lián)擔(dān)保顯著負(fù)相關(guān)。王鵬（2008）研究發(fā)現(xiàn)，投資者保護(hù)水平能減弱控股股東的控制權(quán)和公司績(jī)效的關(guān)系，降低控股股東對(duì)上市公司的資金占用，并減少上市公司對(duì)外部審計(jì)的需求。吳宗法和張英麗（2012）研究發(fā)現(xiàn)，公司所有權(quán)和控制權(quán)分離度越低，利益侵占水平就越低；上市公司所在地區(qū)的法律制度環(huán)境越好，利益侵占水平就越低；法律環(huán)境的改善能夠緩解控股股東控制權(quán)與所有權(quán)的分離，從而對(duì)公司資金侵占產(chǎn)生負(fù)面影響。國內(nèi)學(xué)者的這些研究都表明了隨著上市公司所處治理環(huán)境的改善，控股股東攫取控制權(quán)私利的程度會(huì)有所降低。由于治理環(huán)境的改善顯著提高了控股股東面臨的法律約束和監(jiān)管程度，加大控股股東攫取控制權(quán)私有收益的成本，控股股東侵占中小股東利益的行為將會(huì)有所收斂，控股股東在控制權(quán)私有收益驅(qū)動(dòng)下的投資行為將會(huì)趨于理性?；谏鲜龇治?，本文提出假設(shè)2：

假設(shè)2：在其他條件相同的情況下，在制度環(huán)境較差的地區(qū)，控制權(quán)與現(xiàn)金流權(quán)分離對(duì)過度投資的影響更大。

研究設(shè)計(jì)與實(shí)證檢驗(yàn)

（一）變量定義與研究設(shè)計(jì)

1.過度投資。過度投資，是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)者將企業(yè)的自由現(xiàn)金流量投資于一些凈現(xiàn)值為負(fù)的項(xiàng)目（Jensen and Meckling，1976）。Richardson（2006）運(yùn)用一個(gè)模型估算出企業(yè)正常的投資支出水平，然后用模型回歸的殘差代表投資過度與投資不足。Richardson（2006）的投資支出模型在Verdi（2006），Biddle et al（2009），辛清泉、林斌與王彥超（2007）等的研究中得到了應(yīng)用，本文也借鑒這一模型來估算企業(yè)正常的投資支出水平。因此，本文的投資支出模型如下：

模型1：

Inew，t=α1+α2 Leveraget-1+α3 Sizet-1+α4 Casht-1+α5Growtht-1+α6 Returnt-1+α7 Aget-1 +α8 Inew，t-1+∑Year +ε

在模型1中，因變量Inew，t表示企業(yè)當(dāng)年實(shí)際新增投資支出，本文對(duì)其計(jì)量參照Richardson（2006）和Biddle et al（2009）的方法，等于資本支出+并購支出-出售長(zhǎng)期資產(chǎn)收入-折舊攤銷，其他變量說明具體如表1所示。由于模型中需要使用滯后一年的數(shù)據(jù)，通過使用2007-2010年在A股上市的制造業(yè)樣本的數(shù)據(jù)對(duì)模型1進(jìn)行回歸，就可以得到各個(gè)企業(yè)在第t年的預(yù)期投資支出，然后用各個(gè)企業(yè)在第t年的實(shí)際投資支出減去預(yù)期投資支出，就可以得到各個(gè)企業(yè)在第t年的投資扭曲程度。如果投資扭曲程度大于0，則定義為過度投資，并用符號(hào)OverI表示。

2.兩權(quán)分離程度。本文對(duì)控制權(quán)與現(xiàn)金流權(quán)的計(jì)算方法參照La Porta et al.（1999），Claessens et al.（2000），La Porta（2002）等的做法。終極控制人對(duì)上市公司的控制權(quán)以控制鏈上最小的持股比例來度量，如果終極控制人與上市公司之間存在著多條控制鏈，則把每條控制鏈上計(jì)算出來的控制權(quán)相加求和作為最終控制權(quán)?，F(xiàn)金流權(quán)，以控制鏈上所有持股比例的乘積來度量，如果終極控制人與上市公司之間存在著多條控制鏈，則把每條控制鏈上計(jì)算出來的現(xiàn)金流權(quán)相加求和作為最終現(xiàn)金流權(quán)。

本文對(duì)兩權(quán)分離程度采用兩種方法度量。一種計(jì)量方法是借鑒La Porta et al.（2002）的做法，采用控制權(quán)與現(xiàn)金流權(quán)的差值來度量控制權(quán)與現(xiàn)金流權(quán)的分離度，即Div1=Control_right- Cash_right。另一種是采用虛擬變量，若控制權(quán)與現(xiàn)金流不等，則兩權(quán)分離度Div2=1，否則，Div2=0。

3.兩權(quán)分離與過度投資。假設(shè)1預(yù)測(cè)在其他條件相同的情況下，兩權(quán)分離度越大，過度投資越嚴(yán)重。本文通過模型2來檢驗(yàn)這一假說。

模型2：

OverIt=β0+β1Divt+β2Fcft+β3Mfeet+β4Occupyt+∑Year +η

如果假設(shè)1成立，那么在模型1的回歸結(jié)果中，本文預(yù)期回歸系數(shù) 顯著為正，即兩權(quán)分離度越大，企業(yè)過度投資越嚴(yán)重。相關(guān)變量說明具體如表1所示。

4.兩權(quán)分離、制度環(huán)境與過度投資。為了檢驗(yàn)制度環(huán)境對(duì)控股股東兩權(quán)分離與過度投資關(guān)系的影響，即假設(shè)2，本文使用了樊綱、王小魯（2010）編制的《中國市場(chǎng)化指數(shù)—各地區(qū)市場(chǎng)化相對(duì)進(jìn)程報(bào)告》中的市場(chǎng)化指數(shù)總得分。市場(chǎng)化指數(shù)總得分越大表明該地區(qū)市場(chǎng)化水平越高、法制環(huán)境越完善、投資者保護(hù)程度越高。本文通過模型3來檢驗(yàn)假設(shè)2。

模型3：

OverIt=β0+β1Divt+β2Instt+β3Divt×Instt+β4Fcft+β5Mfeet+β6Occupyt+∑Year +η

在模型3中，Inst表示制度環(huán)境的虛擬變量，若樣本所在省、自治區(qū)或直轄市的市場(chǎng)化指數(shù)總得分大于中位數(shù)，則Inst=1，若小于等于中位數(shù)，則Inst=0。其他變量的定義與模型2相同。在回歸檢驗(yàn)中，通過檢驗(yàn)交乘項(xiàng)系數(shù)來衡量制度環(huán)境對(duì)企業(yè)過度投資行為的增效作用。如果顯著為負(fù)，則說明制度環(huán)境的改善將弱化兩權(quán)分離度對(duì)企業(yè)過度投資行為的影響。

（二）樣本選擇

本文使用中國滬深股市2007-2010年共4年的所有制造業(yè)上市公司為初始樣本，本文選擇制造業(yè)上市公司作為研究樣本是基于以下考慮：首先，選擇一個(gè)行業(yè)進(jìn)行研究可以在一定程度上避免行業(yè)因素的影響；其次，我國制造業(yè)上市公司數(shù)量最多，占整個(gè)上市公司數(shù)量的60%左右，因而具有一定的代表性；再次，制造業(yè)企業(yè)具有固定資產(chǎn)投資比重大、回收周期長(zhǎng)及資產(chǎn)專用性強(qiáng)的特點(diǎn)，更能體現(xiàn)實(shí)物投資的特點(diǎn)（魏鋒和孔煜，2005），并且許多關(guān)于企業(yè)投資行為的研究是以制造業(yè)企業(yè)為研究對(duì)象。本文剔除了如下公司：同時(shí)有發(fā)行B股或H股的公司；研究窗口期內(nèi)被ST、PT處理的公司；資產(chǎn)負(fù)債率大于等于1的公司；有海外公司控股的公司及終極控制人不詳?shù)墓?；?shù)據(jù)不全的公司。經(jīng)過篩選后。本文最終得到了1843個(gè)年度觀察值。

（三）實(shí)證結(jié)果分析

1.兩權(quán)分離與過度投資。表2列示了兩權(quán)分離與過度投資的回歸結(jié)果。從表2回歸結(jié)果容易看出，控制權(quán)與現(xiàn)金流權(quán)的差值（Div1）與過度投資（OverI）呈正相關(guān)關(guān)系，并且在10%的水平上顯著，控制權(quán)與現(xiàn)金流權(quán)分離的虛擬變量（Div2）與過度投資（OverI）呈正相關(guān)關(guān)系，并且在1%的水平上顯著，說明控制權(quán)與現(xiàn)金流權(quán)分離程度越大，企業(yè)越容易出現(xiàn)過度投資行為，這與Almeida and Wolfenzon（2006），俞紅海等（2010），宋獻(xiàn)中等（2010），唐蓓等（2011）的研究結(jié)論是一致的。這一結(jié)果證實(shí)了本文的假設(shè)1即在其他條件相同的情況下，控制權(quán)與現(xiàn)金流權(quán)分離度越大，過度投資越嚴(yán)重?？刂谱兞糠矫?，自由現(xiàn)金流量與過度投資顯著正相關(guān)，在1%的水平上顯著，說明自由現(xiàn)金流量越高，企業(yè)越容易出現(xiàn)過度投資行為，這與Jensen（1986）的理論分析和Richardson（2006）及辛清泉等（2007）、楊華軍等（2007）的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)相一致。管理費(fèi)用率與過度投資顯著正相關(guān)，在5%的水平上顯著，說明管理層與股東之間的成本越高，企業(yè)越容易出現(xiàn)過度投資行為。大股東占款與過度投資呈負(fù)相關(guān)關(guān)系，說明大股東的資金占用導(dǎo)致了上市公司資金緊張，由此削減了投資支出，但不顯著。

2.兩權(quán)分離、制度環(huán)境與過度投資。為了考察不同制度環(huán)境下控制權(quán)與現(xiàn)金流權(quán)分離與過度投資關(guān)系的差異性，模型3中加入了制度環(huán)境虛擬變量（Inst）以及制度環(huán)境虛擬變量（Inst）與兩權(quán)分離（Div）的交乘項(xiàng)。表3報(bào)告了模型3的回歸結(jié)果?；貧w結(jié)果顯示，在考慮企業(yè)所處地區(qū)的制度環(huán)境這一因素下，控制權(quán)與現(xiàn)金流權(quán)的差值（Div1）的回歸系數(shù)依然為正，且在1%的水平上顯著，控制權(quán)與現(xiàn)金流權(quán)分離的虛擬變量（Div2）的回歸系數(shù)也為正，在1%的水平上顯著，再一次驗(yàn)證了本文的假設(shè)1：控制權(quán)與現(xiàn)金流權(quán)的差值（Div1）與制度環(huán)境虛擬變量的交乘項(xiàng)的回歸系數(shù)為負(fù)，且在1%的水平上顯著，控制權(quán)與現(xiàn)金流權(quán)分離的虛擬變量（Div2）與制度環(huán)境虛擬變量的交乘項(xiàng)的回歸系數(shù)為負(fù)，在5%的水平上顯著，這說明制度環(huán)境的改善弱化了兩權(quán)分離對(duì)企業(yè)過度投資的影響，制度環(huán)境越好的地區(qū)，兩權(quán)分離對(duì)企業(yè)過度投資的影響越弱，研究假設(shè)2得到了驗(yàn)證。這一結(jié)果說明了隨著制度環(huán)境的完善，控股股東攫取控制權(quán)私有收益的成本加大，因而侵占中小股東利益的行為將會(huì)有所收斂，控股股東在控制權(quán)私有收益驅(qū)動(dòng)下的投資行為將會(huì)趨于理性，其過度投資的程度也就會(huì)有所降低?？刂谱兞糠矫?，回歸結(jié)果與模型1基本一致。

結(jié)論

本文通過追溯上市公司的終極控制人，研究終極控股股東兩權(quán)分離對(duì)企業(yè)過度投資行為的影響。本文首先通過梳理國內(nèi)外相關(guān)理論與文獻(xiàn)，引出了本文的研究問題，然后通過理論分析并結(jié)合我國的現(xiàn)實(shí)制度背景提出了本文的三個(gè)研究假設(shè)，最后，以2007-2010年我國滬深兩市制造業(yè)上市公司為研究樣本對(duì)本文的三個(gè)研究假設(shè)作出了檢驗(yàn)。通過上述理論分析和實(shí)證研究，本文得出了以下結(jié)論：

本文從控制權(quán)與現(xiàn)金流權(quán)的差值以及控制權(quán)與現(xiàn)金流權(quán)是否分離兩個(gè)維度來度量?jī)蓹?quán)分離，借鑒Richardson（2006）和辛清泉等（2007）的投資支出模型估算出企業(yè)的過度投資程度，實(shí)證研究了兩權(quán)分離對(duì)過度投資的影響。研究發(fā)現(xiàn)，兩權(quán)分離度越大，企業(yè)過度投資越嚴(yán)重。這表明控制權(quán)與現(xiàn)金流權(quán)的分離進(jìn)一步加劇了控股股東與中小股東之間的沖突，增加了控股股東攫取控制權(quán)私有收益的動(dòng)機(jī)，進(jìn)而驅(qū)使控股股東通過投資擴(kuò)張形成控制性資源，導(dǎo)致了過度投資。

進(jìn)一步，本文結(jié)合我國各地區(qū)市場(chǎng)化進(jìn)程存在著差異這一制度背景，考察了制度環(huán)境對(duì)兩權(quán)分離與過度投資關(guān)系的影響。通過引入兩權(quán)分離與制度環(huán)境的交乘項(xiàng)后研究發(fā)現(xiàn)，隨著制度環(huán)境的改善，控股股東兩權(quán)分離對(duì)過度投資的影響所有弱化。這表明，在制度環(huán)境好的地區(qū)，法制監(jiān)管更為完善，信息透明度更高，對(duì)中小投資者的保護(hù)越強(qiáng)，控股股東侵占中小股東利益的成本越大，因而降低了控股股東攫取控制權(quán)私有收益的行為，其過度投資的程度也就有所弱化。

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