導(dǎo)語：如何才能寫好一篇會計審計，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

企業(yè)進行會計監(jiān)督的目的就是為了確保會計工作的真實性與可靠性，企業(yè)的會計監(jiān)督需要結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營管理目標，并制定相應(yīng)的管理規(guī)劃。企業(yè)若想加強會計監(jiān)督工作，則需要制定科學(xué)合理的經(jīng)營管理目標。對于企業(yè)而言，經(jīng)營管理目標并非簡單的企業(yè)發(fā)展規(guī)劃，而是一個復(fù)雜多樣的管理規(guī)劃，企業(yè)需要從自身的經(jīng)營狀況出發(fā)，制定出符合市場經(jīng)濟發(fā)展的合理目標，其中，包括長期目標與短期目標。無論是長期目標還是短期目標，兩者都能給會計監(jiān)督帶來決定性作用。當企業(yè)進一步落實自身的經(jīng)營管理目標后，企業(yè)就需要借助財務(wù)管理部門的力量開展信息的數(shù)字化管理，根據(jù)由上至下的原則，完成各個職能部門的任務(wù)分解工作，并進行相應(yīng)的指標考核。至此，會計工作人員可以根據(jù)每位員工的考核數(shù)據(jù)對企業(yè)日常工作展開有效監(jiān)督，使會計監(jiān)督的職能得以履行。

二、提升會計審計質(zhì)量與會計監(jiān)督的具體對策

一方面，會計審計工作人員配備是否合理，是提升會計審計質(zhì)量的關(guān)鍵所在；另一方面，企業(yè)制定科學(xué)合理的經(jīng)營管理目標，關(guān)系到企業(yè)會計監(jiān)督職能的有效發(fā)揮。若要將會計審計與會計監(jiān)督二者結(jié)合在一起，使之投入到企業(yè)會計管理工作中，則必須通過企業(yè)內(nèi)部控制管理體系來實現(xiàn)，能從根本上提升會計審計人員與會計監(jiān)督人員的工作貫徹力度，協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部的權(quán)責管理。

1.強化會計審計人員的業(yè)務(wù)素養(yǎng)

會計審計質(zhì)量的提升離不開具有極高業(yè)務(wù)素養(yǎng)的會計審計人員，因此，加強企業(yè)內(nèi)部的會計審計隊伍的建設(shè)是提升審計質(zhì)量的根本前提，可以從三個方面進行隊伍建設(shè)。首先，必須強化會計審計人員的職業(yè)道德素養(yǎng)，幫助會計審計人員從思想上樹立高度的責任感和責任意識，盡可能的將審計隊伍建設(shè)成為一支具有極高思想政治素養(yǎng)、擁有較強業(yè)務(wù)能力的隊伍。其次，企業(yè)要借助不同的途徑、不同的方式，有針對性的對內(nèi)部審計人員進行教育培訓(xùn)，通過不斷的鉆研學(xué)習，增強會計審計人員的專業(yè)技術(shù)水平，培養(yǎng)其嚴謹踏實的工作作風及對國家宏觀調(diào)控政策的理論意識。最后，定期的開展合作交流活動，包括同行業(yè)之間的合作交流、國際之間的合作交流等，盡可能的豐富會計審計人員的知識與審計工作經(jīng)驗，并將優(yōu)秀的經(jīng)驗借鑒到自身的會計審計工作中；企業(yè)也可以通過交流活動，廣招英才，引進更多高素質(zhì)、高技術(shù)的審計人才加入到企業(yè)內(nèi)部審計隊伍中。

2.增強企業(yè)的內(nèi)控建設(shè)，落實會計監(jiān)督

增強企業(yè)的內(nèi)控建設(shè)，落實會計監(jiān)督，企業(yè)需要把互不相關(guān)的職能內(nèi)容分離開來，對于企業(yè)內(nèi)部重大經(jīng)濟活動事項的管理與貫徹執(zhí)行過程要進行互相監(jiān)管、互相約束，完成企業(yè)人員的財產(chǎn)清查工作，并定期或不定期的對員工財產(chǎn)進行抽查和審計工作。企業(yè)內(nèi)部可以制定和執(zhí)行會計委派制，把負責完成會計監(jiān)督工作的有關(guān)人員同被監(jiān)督對象分離開來，使其與被監(jiān)督對象不具有某種程度上的利益關(guān)系，解除會計監(jiān)督工作人員的顧慮，使其更專注于會計監(jiān)督工作，確保監(jiān)督的公正性與客觀性。

3.通過會計審計的信息化平臺，加強會計監(jiān)督

隨著我國信息技術(shù)水平的不斷發(fā)展，會計審計工作可以充分發(fā)揮電子計算機技術(shù)的便捷作用，加強會計審計的信息化建設(shè)，使得審計數(shù)據(jù)信息更加的精確化和科學(xué)化，實現(xiàn)會計審計技術(shù)方法的創(chuàng)新發(fā)展。通過會計審計的信息化平臺，改進會計審計工作的開展方式，使審計工作更具技術(shù)含量，進一步加強會計監(jiān)督的力度，利用網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)庫，實施遠程審計或IT審計等，從根本上提升會計審計質(zhì)量。

4.完善規(guī)章制度建設(shè)，提升會計監(jiān)督的地位

企業(yè)需要意識到自身實行會計監(jiān)督的重要意義，將違法亂紀現(xiàn)象扼殺在會計審計工作的萌芽時期，不應(yīng)該任由違法亂紀現(xiàn)象產(chǎn)生后，再通過政府或社會機構(gòu)進行查辦和監(jiān)管。會計監(jiān)督工作應(yīng)該置于企業(yè)會計工作的首位，只有完善規(guī)章制度的建設(shè)，才能為會計監(jiān)督的順利進行提供必要的法律保障。健全統(tǒng)一的會計制度，不僅可以滿足企業(yè)經(jīng)營管理活動所需，還能對會計審計、會計監(jiān)督的權(quán)責與權(quán)限進行界定，使會計部門的職能更加明確。對于違反會計制度的企業(yè)和個人進行嚴厲的懲處，強化與會計制度相關(guān)的配套法律法規(guī)，提升會計監(jiān)督的地位，進而提高會計審計質(zhì)量。

篇2

關(guān)鍵詞：審計獨立性；職業(yè)道德水平；社會環(huán)境

獨立性是注冊會計師審計的靈魂。在審計關(guān)系中，注冊會計師通過接受委托人委托，依法對被審計人的財務(wù)報表和會計帳目進行查證，鑒定其財務(wù)狀況和經(jīng)營成果是否真實、合法，是否符合有關(guān)法規(guī)和公認會計原則。最終通過出具審計報告，如實將信息反饋給委托者，以解脫自身的受托責任。要做到如實將信息反饋給委托者，注冊會計師與被審計人之間保持獨立性是其必然要求。在現(xiàn)代市場經(jīng)濟條件下，注冊會計師不僅要對委托方(所有者)負責，還要向受益第三方負責。受益第三方可以理解為與審計結(jié)論具有利益關(guān)系的審計報告間接使用人。注冊會計師出具的審計報告，是企業(yè)選擇交易伙伴、債權(quán)人貸款投放、潛在的投資者選擇股票、稅務(wù)部門進行稅收征管、法院進行經(jīng)濟判決以及政府宏觀決策的重要依據(jù)。因此，注冊會計師的職責是以向委托方負責為主線，進而擴大到社會公眾。這就要求注冊會計師必須切實與被審計人、委托方和受益第三方之間任何一方都要保持一種超然獨立的關(guān)系。天平偏向哪一方，就可能會使其他方利益受損。例如，如果注冊會計師因某種利益牽連而默認了上市公司虛增利潤的行為，可能會使二級市場上的一部分投資者及稅務(wù)部門暫時獲益，但從長遠看，則會削減公司的持續(xù)經(jīng)營能力(過度的現(xiàn)金股利發(fā)放及稅費繳納會導(dǎo)致公司現(xiàn)金流量嚴重短缺)，最終會導(dǎo)致廣大股東利益受損，并可能會引起其他合作方的過度信賴而使其受損。如果成為一種普遍現(xiàn)象，會使政府對經(jīng)濟形勢過于樂觀而造成宏觀經(jīng)濟決策失誤。因此，獨立性是注冊會計師的靈魂。一旦喪失獨立性，不僅破壞了委托關(guān)系，而且會擾亂經(jīng)濟秩序，甚至引發(fā)社會動蕩。目前我國每年會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查都有一批會計師事務(wù)所受到處罰，究其原因并不是專業(yè)技術(shù)問題，而是獨立性問題。ACCA上海代表處首席代表兼雇主聯(lián)絡(luò)主管陳國良2006年曾告訴《第一財經(jīng)日報》：“目前的會計師隊伍中，大家專業(yè)技術(shù)都沒問題，能否勝任、能否干出業(yè)績，關(guān)鍵就在于工作態(tài)度和所處的工作環(huán)境。”這里所講的工作態(tài)度和所處的工作環(huán)境無疑是一個獨立性問題。對注冊會計師審計獨立性的研究和分析既是一個理論問題，也是一個現(xiàn)實的問題，也許永遠是一個與注冊會計師審計的生存和發(fā)展相伴隨的主題。

一、影響注冊會計師的獨立性的因素

注冊會計師的獨立性包括兩個方面——實質(zhì)上的獨立和形式上的獨立。實質(zhì)上的獨立,是指注冊會計師在發(fā)表意見時其專業(yè)判斷不受影響,公正執(zhí)業(yè),保持客觀和專業(yè)懷疑;形式上的獨立,是指會計師事務(wù)所或鑒證小組避免出現(xiàn)這樣重大的情形,使得擁有充分相關(guān)信息的理性第三方推斷其公正性、客觀性或?qū)I(yè)懷疑受到損害。實質(zhì)上的獨立要求注冊會計師與被審計單位之間必須實實在在毫無利害關(guān)系，是一種無形的精神獨立，是對審計人員的內(nèi)在要求，通常是難以觀察和度量的；而形式獨立則是針對第三者而言的，即必須在第三者面前呈現(xiàn)出一種獨立于客戶的身份，是有形的，是可以觀察的，要通過外界來評價，是對審計人員的外在要求。實質(zhì)獨立與形式獨立是相輔相成的。注冊會計師能否保持獨立性，歸納起來主要受職業(yè)道德水平和社會環(huán)境的影響。

(一)職業(yè)道德水平

實質(zhì)上的獨立是一種無形的精神獨立，是對審計人員的內(nèi)在要求，注冊會計師具備良好的職業(yè)道德水平，直接關(guān)系到其實質(zhì)上的獨立。美國學(xué)者考爾博格(Kohlberg)曾將個體的道德發(fā)展過程分為三個階段:(1)放縱階段。處于這個階段的個體,只關(guān)心眼前利益,關(guān)心外部獎懲,如金錢、地位、名聲等。(2)順從階段。處于這個階段的個體承認并遵循社會或有影響的團體所界定的品行標準。(3)開悟階段。處于這個階段的個體,不限于順從已有的社會規(guī)范、法律和權(quán)威,而是自覺的按照高水準的道德規(guī)范選擇自己的行為。在這里,道德規(guī)范不再是強制性的約束,而是一種穩(wěn)定的職業(yè)心理和習慣。按照這一理論分析我國的注冊會計師職業(yè)界,我國很多注冊會計師的職業(yè)道德意識的發(fā)展還處在最初的放縱階段。從業(yè)人員對注冊會計師的職業(yè)特性尚缺乏全面的認識,尚未普遍樹立起強烈的風險意識、責任意識以及職業(yè)道德觀念,而是在利益驅(qū)動的情況下,做出很多違背職業(yè)道德的行為。其具體表現(xiàn)在以下幾個方面:

1.片面追求自身的利益,怕失去客戶。在自身利益與公眾利益的權(quán)衡中,取其自身利益為重,處處遷就客戶,對于客戶存在的各種弄虛作假行為,或者視而不見,或者即使有所察覺也不予揭示,甚至與客戶串通搞不恰當、隱蔽的會計處理,幫助其通過有關(guān)部門的審查,致使嚴重損害了國家和公眾的利益。

2.執(zhí)業(yè)不規(guī)范,帶有很大的隨意性和依靠性。在利益驅(qū)動下,不能保持獨立、客觀、公正的立場,執(zhí)業(yè)時只求數(shù)量、不求質(zhì)量,不執(zhí)行規(guī)定的工作程序,甚至無視職業(yè)道德的約束,隨意出具虛假的驗資報告與審計報告。

3.在同行業(yè)的競爭中,采取各種不正當?shù)氖侄握袛埧蛻簟＞唧w表現(xiàn)為:為排擠競爭對手,隨意降低收費標準;以公關(guān)交際費、信息咨詢費等各種名義支付高額的介紹費、傭金、手續(xù)費或回扣;與有關(guān)部門進行收益分成式的業(yè)務(wù)合作等。

（二）社會環(huán)境

實質(zhì)上的獨立反映在形式上要求注冊會計師在第三者面前呈現(xiàn)出一種獨立于客戶的身

份，需要良好的社會環(huán)境加以維護。然而現(xiàn)實的社會環(huán)境在以下幾方面不利于注冊會計師審計獨立性的維護。

1、委托-—關(guān)系的固有限制致使注冊會計師審計喪失獨立性存在一定的空間

所有者與注冊會計師簽訂審計約定書，明確雙方的責任和義務(wù)，并支付一定的報酬――這樣構(gòu)成了委托－關(guān)系。注冊會計師雖然知道獨立性是行業(yè)的靈魂，但注冊會計師是人不是神，一些發(fā)生在一般人身上的問題，如道德風險、工作怠慢、謀取個體利益而侵蝕委托方利益的行為同樣可能發(fā)生在注冊會計師身上。由于專業(yè)性強、信息不對稱性高，所有者很難對注冊會計師的“敗德”行為進行監(jiān)督，這樣一來注冊會計師喪失獨立性而追求自身利益最大化存在很大空間。

2、審計關(guān)系失衡破壞了注冊會計師審計的獨立性

中國企業(yè)治理結(jié)構(gòu)和由此產(chǎn)生的審計關(guān)系失衡在我國表現(xiàn)得比較突出。來自于發(fā)起人或控股股東的經(jīng)營者事實上集公司決策權(quán)、管理權(quán)、監(jiān)督權(quán)于一身，股東大會形同虛設(shè)，經(jīng)營者由被審計人變成了審計委托人，并決定著審計人的聘用、續(xù)聘、收費等事項，完全成了會計師事務(wù)所的“衣食父母”。會計師事務(wù)所在與客戶之間的審計關(guān)系中處于從屬地位，破壞了注冊會計師的獨立性，直接降低了注冊會計師審計的價值，給投資者權(quán)益和資本市場的穩(wěn)定運作，乃至我國注冊會計師行業(yè)自身的發(fā)展都造成了或?qū)⒃斐蓢乐氐奈：Α?/p>

3、有限責任會計師事務(wù)所這種組織形式不利于注冊會計師審計獨立性的維護

有限責任會計師事務(wù)所這種組織形式風險低,且責任“有限”,它被業(yè)內(nèi)人士廣為接受。但事實證明,這一組織形式不利于注冊會計師審計獨立性的維護,不利于審計質(zhì)量的提高。目前,我國有限責任會計師事務(wù)所的最低注冊資本是30萬元,由注冊會計師認購事務(wù)所股份,并以其所認購股份對事務(wù)所承擔有限責任,事務(wù)所則以其全部資產(chǎn)對其債務(wù)承擔責任。在這種組織形式下,注冊會計師和事務(wù)所承擔的風險都是有限的,實際損失遠遠小于廣大投資者因虛假信息遭受的損失,既不能充分激發(fā)注冊會計師的責任意識,也不足以在出現(xiàn)審計失責時懲戒相關(guān)責任人。

4、會計師的法律責任方面對注冊會計師審計獨立性的維護缺乏威懾力

注冊會計師的法律責任主要包括行政責任、民事責任和刑事責任。行政責任和刑事責任具有教育制裁的功能,民事責任則兼有損失救濟和教育制裁之雙重功能。對于主要是在經(jīng)濟利益上遭受損害的投資者而言,對違法者民事責任的追究最能實現(xiàn)其渴望獲得補償?shù)男睦?對于因追逐經(jīng)濟利益而放棄獨立性的注冊會計師而言,從經(jīng)濟利益上對其懲處才能真正罰到痛處。但我國現(xiàn)行的法律、法規(guī),如《注冊會計師法》、《證券法》、《公司法》、《刑法》中,涉及行政責任和刑事責任的較多,關(guān)于民事責任的條款卻較少。投資者對事務(wù)所提出民事賠償?shù)乃痉ㄔV訟時,民事賠償條款可操作性差,法院或以“法律不適用”的理由駁回,或者對注冊會計師的經(jīng)濟處罰遠小于其給社會公眾造成的損失。這極易誘發(fā)注冊會計師激進的商業(yè)動機和行為,有時甚至會為個人利益而置公眾利益而不顧。

二、維護和保持注冊會計師獨立性的對策

（一）加強注冊會計師職業(yè)道德教育

職業(yè)道德的實施主要靠注冊會計師的道德感和良心，職業(yè)道德建設(shè)的任務(wù)不會自行實現(xiàn)，道德品格也難以在每個人員身上自發(fā)形成，只有通過長期的、潛移默化的、反復(fù)誘導(dǎo)

和教育灌輸，強化注冊會計師職業(yè)道德觀念，鞏固和發(fā)展良好的職業(yè)道德行為和習慣來實現(xiàn)。故從源頭上加強注冊會計師職業(yè)道德教育，可以提高注冊會計師的道德自律能力。注冊會計師職業(yè)道德教育的實施一般可采取榜樣示范、輿論引導(dǎo)、監(jiān)督及激勵的辦法。

1．榜樣示范、輿論引導(dǎo)法。由中注協(xié)組織，對典型的注冊會計師行業(yè)崇德個案實地調(diào)查后（必須認真核實，切忌夸大其詞），編輯成書，給每一位注冊會計師配備，做到人手一冊；同時采取靈活多樣的注冊會計師職業(yè)道德教育問題的思考宣傳形式進行輿論引導(dǎo)，充分利用廣播、電視、網(wǎng)絡(luò)、報刊、雜志等媒體，廣泛宣傳注冊會計師職業(yè)道德先進典型，弘揚正氣，樹立誠實守信等新風尚；通過各種形式的檢查評比、研討會、演講會、論壇、知識競賽、有獎?wù)魑牡然顒?，營造職業(yè)道德教育的氛圍，研討和宣傳加強注冊會計師職業(yè)道德建設(shè)的必要性，學(xué)習職業(yè)道德的具體內(nèi)容，引導(dǎo)廣大注冊會計師在集體中互相學(xué)習、激勵和監(jiān)督，互相促進。

2．監(jiān)督及激勵法。首先，將注冊會計師職業(yè)道德教育作為年度注冊會計師繼續(xù)教育的主要內(nèi)容。通過各省注協(xié)組織教師講授與案例討論相結(jié)合的方式，監(jiān)督所有注冊會計師對相關(guān)教材的內(nèi)容進行學(xué)習，并采用嚴格的考核方法進行考核，沒有達到規(guī)定要求者，不頒發(fā)后續(xù)教育的結(jié)業(yè)證，同時作為從業(yè)資格發(fā)證、注冊等工作的依據(jù)之一。在培訓(xùn)期間用心理學(xué)方法提高注冊會計師心理調(diào)節(jié)能力，努力排除其心理困惑，錘煉積極向上富有韌性的心理品質(zhì)和個性。其次，研究建立和實施注冊會計師誠信檔案管理制度，尤其對不道德行為建立懲罰性賠償制度，定期監(jiān)督制度的執(zhí)行情況，推動注冊會計師職業(yè)道德教育的規(guī)范化、法制化。

（二）營造良好的社會環(huán)境

通過營造良好的社會環(huán)境鏟除破壞注冊會計師獨立性的土壤，針對前文影響注冊會計師獨立性的社會環(huán)境因素分析，為了營造良好的社會環(huán)境主要應(yīng)當開展以下幾方面的工作。

（1）改革審計委托模式

在現(xiàn)代市場經(jīng)濟條件下，注冊會計師不僅要對委托方(所有者)負責，還要向受益第三方負責，注冊會計師的職責是以向委托方負責為主線，進而擴大到社會公眾。這個契約網(wǎng)必然含有提供公共信息產(chǎn)品的約定，在這個約定中，利益相關(guān)者們應(yīng)當推薦一個代表共同利益的人，這個人最合適的就是政府，因為政府具有其他組織和個人所不具備的天然優(yōu)勢，第一，政府是社會公眾的代表；第二，政府具有獨一無二的強制力。因此，在現(xiàn)代市場經(jīng)濟條件下，政府不但要履行傳統(tǒng)的政治職能，而且要承擔現(xiàn)代的經(jīng)濟職能。建立一種以政府審計部門為主、利益相關(guān)人為輔的區(qū)別于原來事務(wù)所與行政機構(gòu)掛靠關(guān)系的外部審計委托人機制。該機構(gòu)對每個注冊會計師設(shè)置執(zhí)業(yè)信用檔案，專門負責會計師事務(wù)所的選聘和報酬事項,由被審計單位按照一定的標準向該機構(gòu)繳納審計費用。事務(wù)所的報酬由該機構(gòu)支付,從而解決審計人員對被審計單位管理當局經(jīng)濟上的依賴,并有利于該機構(gòu)對事務(wù)所的監(jiān)管。

（2）取消有限責任會計師事務(wù)所組織形式

從提高注冊會計審計獨立性的角度來看,有限責任合伙制事務(wù)所是較為理想的選擇。它的最大特點在于既融入了合伙制和有限責任公司制事務(wù)所的優(yōu)點,又摒棄了它們的不足。在這種事務(wù)所組織形式下,無過失的合伙人不必為別人的錯誤或舞弊行為付出慘重代價,在很大程度上解除了后顧之憂;有過失的注冊會計師則必須承擔無限賠償責任,從而提高其風險意識和整個事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量和防范風險能力。同時增加社會公眾對審計行業(yè)的認同感。

截止1999年4月,普華永道、德勤、畢馬威幾大會計師事務(wù)所均已采用有限責任合伙制的組織模式。提高注冊會計審計獨立性，建立有限責任合伙制是事務(wù)所組織形式的大勢所趨。

(3)強化民事賠償制度

篇3

關(guān)鍵詞：信息化；審計；分析

一、會計信息化審計的目標

（一）會計信息系統(tǒng)的安全性

會計信息系統(tǒng)的安全是指存儲數(shù)據(jù)，文件信息等構(gòu)成的會計信息系統(tǒng)的硬件，軟件方面的安全保護。不會因為外在因素而使會計信息受損或泄露。會計信息系統(tǒng)的資源包括計算機硬件，軟件，存儲文件和其它設(shè)施。會計信息的這些資源放在一起活零星散放很有可能造成資源的損壞，丟失，如硬盤遭到破壞，存儲數(shù)據(jù)遭到毀壞，文件丟失，會計的消耗類資源等在沒有被批準的情況下而被使用。會計信息安全是通過建立一系列安全措施對會計信息的資源進行有效的保護，避免資源的破壞，損失而造成會計信息的缺失。檢查一個會計信息系統(tǒng)的安全性，主要是看其是否擁有一套系統(tǒng)的安全保護措施，對安全系統(tǒng)的不到位的地方改進和完善。

（二）會計信息系統(tǒng)的可靠性

會計信息系統(tǒng)的可靠性是有其構(gòu)成的部件的軟硬件系統(tǒng)的可靠性決定的。其軟件系統(tǒng)的可靠性是指軟件在運行的過程中，在規(guī)定的時間和運行次數(shù)下在不同的測試試用例的無差錯概率。硬件的可靠性是指在在給定的控制條件下，硬件系統(tǒng)執(zhí)行所需功能的成功概率。數(shù)據(jù)可靠性是指數(shù)據(jù)的真實、準確和及時，它取決于系統(tǒng)絕對數(shù)據(jù)的處理過程是否準確無誤，以及確保數(shù)據(jù)可靠的控制措施是否有效。系統(tǒng)的可靠性還體現(xiàn)在它的容錯能力上,審計人員應(yīng)對決定會計信息系統(tǒng)可靠性的各項因素進行綜合審查和評價。

（三）會訓(xùn)信息系統(tǒng)的有效性

會計信息系統(tǒng)的有效性是指該系統(tǒng)能否實現(xiàn)既定的目標、系統(tǒng)的各項處理過程是否符合國家法律和有關(guān)規(guī)章制度的要求。評價會計信息系統(tǒng)的有效性，必須了解用戶的需求。會計信息系統(tǒng)有效性的審計一般在系統(tǒng)運行一段時間之后進行，通過事后審計可確定會計信息系統(tǒng)是否能實現(xiàn)既定的目標，根據(jù)審計的結(jié)果，管理者可做出相應(yīng)的決策。

二、會計信息化審計的特點

（一）審計的所有領(lǐng)域全面運用現(xiàn)代信息技術(shù)

現(xiàn)在我國的會計審計在任一行業(yè)做得還都不夠到位，例如，我國還沒有建立起一套適應(yīng)現(xiàn)在社會發(fā)展可用于解釋和預(yù)測多種審計現(xiàn)象的多維的審計理論，這種理論將使對審計環(huán)境、目標、本質(zhì)、假設(shè)、概念、標準、技術(shù)、方法、過程等的論述更新穎、更豐富、更具邏輯性和環(huán)境適應(yīng)力；急需加速我國的審計工作從落后的“繞過計算機審計”向先進的“通過計算機審計”和“使用計算機審計”轉(zhuǎn)化。如何利用現(xiàn)代信息技術(shù)管理責任與風險巨大的審計（尤其是獨立審計）行業(yè)是一個值得探討的問題，新時期，所有的審計人員都應(yīng)成為完全意義上的電腦審計人員，而這是審計（后續(xù)）教育的重要任務(wù)。

（二）會計信息化審計系統(tǒng)具有極強的適應(yīng)性信息化會計信息系統(tǒng)的多元、實時、開放性使會計信息化審計也具有多元、實時、開放性特征，實時審計、會計責任審計、環(huán)境審計、境外審計等都將因此而變得更加容易。

（三）會計信息化審計將對傳統(tǒng)審計進行重整

盡管“兩權(quán)分離的程度決定了審計主體的種類和被審計單位的形式”，“審計效率和審計風險的矛盾決定了審計程序和方法的歷史變遷”，但如果所有的計算機只囿于會計電算化信息系統(tǒng)的水平，提供的信息單一、過時、封閉，國外的會計師事務(wù)所的非審計業(yè)務(wù)收入又怎能達到其總收入的70％（我國僅30％左右）。事實上，正是信息量極大豐富的信息化會計信息系統(tǒng)和全新的會計信息化審計理論，支持了卓有成效的“四大”國際會計公司及其或集權(quán)或分權(quán)的管理模式，支持了審計效率和審計風險矛盾的最有效的解決，從而支持了現(xiàn)在和將有的多種繁雜的具體業(yè)務(wù)。

三、信息化審計技術(shù)分析

（一）風險評價

審查和評價內(nèi)部控制主要是對影響內(nèi)部控制風險的因素作進一步的排查，找出內(nèi)部控制的薄弱部位，以預(yù)防可能出現(xiàn)的風險，做到未雨綢繆，風險發(fā)生時可以采取有針對性的措施應(yīng)對。其基本步驟如下：

1.風險評價證據(jù)的收集。證據(jù)是會計審計工作的重點，為此風險評估也要以證據(jù)為依據(jù)。審計工作人員在評價和審查內(nèi)部控制風險因素時，其工作的重要任務(wù)就是找到證據(jù)，并把其裝訂成工作底稿的形式做成審計文檔，如資產(chǎn)安全性風險評價底稿、會計信息系統(tǒng)軟件可靠性風險評價底稿等。

2.風險證據(jù)的量化。審計工作人員在找尋證據(jù)，制作審計底稿的基礎(chǔ)上，要根據(jù)審計工作的實際情況和信息系統(tǒng)的特點，可以使用相應(yīng)的審計輔助軟件，對審計底稿的各項指標進行計量處理，并按照風險對控制影響的嚴重程度排序，以方便對審計的重點指明方向。

3.編制系統(tǒng)整體風險分析表。審計工作人員在對審計工作底稿進行風險影響排序以后，其重點審計的項目已經(jīng)明確，并把那些對內(nèi)部控制影響較嚴重的項目進行認真，詳細的審計。

（二）數(shù)據(jù)庫審計方法

在電算化會計信息系統(tǒng)中，手工會計的賬、證、表、單以數(shù)據(jù)庫或數(shù)據(jù)文件的形式存放在磁性介質(zhì)中，鑒于磁性介質(zhì)的特殊屬性，如何確保電子會計數(shù)據(jù)的完整性和準確性顯得非常重要。

1.審計軟件取數(shù)分析技術(shù)。伴隨著計算機技術(shù)的飛速發(fā)展，會計類的軟件系統(tǒng)也隨著跟新?lián)Q代，新型的會計軟件系統(tǒng)功能更全，水平得到了很大的提高。審計工作人員可以充分的利用這些會計軟件所提供的功能，依據(jù)實際審計結(jié)果選擇相應(yīng)的條件和參數(shù)，以便獲得所要抽取的相關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。

2.采集數(shù)據(jù)方法?，F(xiàn)在科學(xué)技術(shù)水平得到了飛速的發(fā)展，特別是計算機技術(shù)也得到了不斷的發(fā)展，為此可以根據(jù)需要設(shè)計一個會計審計程序，擴展到現(xiàn)在審計單位的會計軟件中，會計審計工作人員只需定期調(diào)閱這些證據(jù)文件，就可以知道怎么進行會計審計工作，提出相應(yīng)的審計意見。

3.擴展記錄方法?，F(xiàn)在我國很多企業(yè)所使用的會計信息系統(tǒng)都沒有考慮會計的審計線索，即便考慮了其審計線索，其考慮的也不夠全不能夠滿足會計人員的需求。在對被審計的企業(yè)會計信息系統(tǒng)熟悉的情況下，會計工作人員可以使用記錄擴展方法。所謂的會計記錄擴展方法是指會計工作人員在數(shù)據(jù)記錄的過程中添加必要的字段來記錄所需的數(shù)據(jù)，以方便在會計審計時候能夠直接使用這些審計的線索。

參考文獻：

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篇4

會計責任 審計責任 區(qū)分 關(guān)系

一、會計責任與審計在責任的概念會計責任是對被審計單位而言的，指被審計單位的管理層和治理層對其所編制和提供的財務(wù)報表所應(yīng)承擔的責任。根據(jù)《獨立審計準則》的規(guī)定，被審計單位負有以下會計責任：建立和健全本單位的內(nèi)部控制制度，保護本單位的資產(chǎn)安全和完整；保證提交審計的會計資料真實、合法和完整。審計責任是注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)、出具審計報告所應(yīng)負的責任，包括注冊會計師的審計法律責任和審計職業(yè)責任。其法律責任是指注冊會計師出現(xiàn)工作失誤或欺詐時，在法律上應(yīng)承擔的責任；職業(yè)責任是指注冊會計師在承辦審計業(yè)務(wù)時應(yīng)履行的義務(wù)和職責。法律責任和職業(yè)責任是審計責任的兩個方面，兩者是互相補充、緊密相連的，法律責任一般建立在職業(yè)責任基礎(chǔ)上，即注冊會計師首先應(yīng)當違反了職責，并給相關(guān)利益人造成了經(jīng)濟損失，才有承擔法律責任的可能。注冊會計師承擔法律責任的“四要件”為：①存在不實審計報告；②注冊會計師存在過失；③利害關(guān)系人遭受損失；④所遭受損失與注冊會計師的過失存在因果關(guān)系。符合條件②時，我們認為注冊會計師應(yīng)承擔職業(yè)責任；符合以上四個條件，才可認為注冊會計師應(yīng)承擔法律責任。

二、會計責任與審計責任的關(guān)系會計責任與審計責任是辯證統(tǒng)一的關(guān)系，兩者既存在相似點又有不同之處，由于會計責任與審計責任之間存在著密切的關(guān)系，致使兩者的界定比較困難。明確兩個概念的關(guān)系具有很重要的現(xiàn)實意義。（一）會計責任與審計責任的統(tǒng)一性。會計責任與審計責任的統(tǒng)一性體現(xiàn)在三個方面：一是共生性。會計責任與審計責任的產(chǎn)生是在所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離的環(huán)境下，由于委托矛盾的存在而激發(fā)的。受托責任關(guān)系的存在是會計責任與審計責任的持續(xù)原因。第二次工業(yè)革命后，公司所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)開始分離，受托經(jīng)濟責任關(guān)系確立，所有者只享有對企業(yè)重大事項的決策權(quán)和分紅權(quán)而無權(quán)干涉企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營，受托方應(yīng)該以報告形式，將受托經(jīng)濟過程與結(jié)果通過會計記錄想所有者匯報，并保證其報告的認定應(yīng)該是客觀真實的，這就是會計責任。但會計報告所表述的受托責任履行情況是否屬實，客觀上需要由獨立的第三者予以證實，這樣產(chǎn)生了另一種受托關(guān)系―審計關(guān)系，審計的目標在于評價受托經(jīng)濟責任。二是責任對象相同。因為財報信息使用者很廣泛，責任主體不僅要對投資者負責，還要對債權(quán)人、客戶、政府部門、供應(yīng)商等等負責，故一旦出現(xiàn)財務(wù)造假事件，無論是哪方責任，財報信息使用者就會將矛頭同時指向會計責任主體和審計責任主體。三是會計責任和審計責任的客體相同。會計資料的真實性、合法性與完整性是會計責任與審計責任的共同客體。會計資料作為管理當局報告其受托經(jīng)濟責任履行情況的書面文件，其真實性、合法性與完整性也就當然成為管理當局會計責任的核心問題。而注冊會計師的審計責任則是以管理當局提供的會計資料為考核對象，對衡量會計資料質(zhì)量的真實性、合法性與完整性發(fā)表意見。（二）會計責任與審計責任的差異性。會計責任與審計責任的差異性體現(xiàn)在三個方面。一是經(jīng)濟契約關(guān)系不同。所有者與經(jīng)營者之間的經(jīng)濟契約關(guān)系下產(chǎn)生了公司管理當局承擔的會計責任；而注冊會計師承擔的審計責任則是以審計業(yè)務(wù)的委托人與會計師事務(wù)所之間的經(jīng)濟契約為基礎(chǔ)的。二是責任內(nèi)容不同。會計責任的內(nèi)容是選擇合適恰當?shù)臅嬚哒媸枪实挠涗浌窘?jīng)濟活動、反應(yīng)經(jīng)濟成果，建立和健全本單位的內(nèi)部控制制度，保護本單位的資產(chǎn)安全和完整，保證提交審計的會計資料真實、合法和完整性；而審計責任的內(nèi)容是實施必要審計程序，按照獨立審計準則的要求對被審計單位出具審計報告，保證審計報告的真實性、合法性。三是責任角色不同。會計責任主體是會計信息的“生產(chǎn)者”角色，而審計責任主體則是會計信息的“檢驗者”。（三）會計責任與審計責任的關(guān)系。審計責任的履行對會計責任主體履行會計責任起到一種預(yù)防和威懾作用的作用，被審計單位明確其財務(wù)報告將接受注冊會計師的審計，促使其按規(guī)范進行會計處理，否則，可能面臨的是非標準意見審計報告；注冊會計師充分履行審計責任，通過必要審計程序，基于一定重要性水平，對被審計單位財務(wù)報告中存在的重大錯報、漏報提請其進行調(diào)整，還可以就其內(nèi)部控制方面的重大缺陷提出管理建議書，促進被審計單位充分履行會計責任。

三、區(qū)分會計責任與審計責任的現(xiàn)實意義通過以上分析，我們可以看出，雖然會計責任與審計責任存在著很多共性的地方，但是我們不能因此將兩者混淆，正確區(qū)分會計責任與經(jīng)濟責任具有重要指導(dǎo)意義。（一）有助于促進管理當局履行會計責任，克制財務(wù)舞弊，提高會計信息質(zhì)量。近年來，財務(wù)造假事件層出不窮，其中原因不乏被審計單位對自身責任認識上的模糊，這往往使注冊會計師成為造假企業(yè)的“替罪羊”，正確區(qū)分會計責任和審計責任會避免類似事情的發(fā)生，提高會計信息質(zhì)量，促進證券等金融市場的發(fā)展。（二）有助于增加注冊會計師的責任感，規(guī)范審計工作程序，提高審計工作水平。注冊會計師只有保持應(yīng)有的職業(yè)獨立性，按審計準則實施應(yīng)有的審計程序，切實履行了審計職責，才能免于進行財務(wù)造假的被審計單位的“陷害”，維護自身權(quán)益，不做“替罪羊”。（三）有助于司法部門對類似案件的處理，明確了兩種責任的區(qū)別，司法部門即可明辨責任方，公正處理類似案件，維護合法權(quán)益。

參考文獻：

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[D].

篇5

關(guān)鍵詞：信息環(huán)境下；會計審計；誠信問題；建議

一、會計審計誠信問題概述

會計審計誠信問題歸根到底就是要求會計工作者在從事會計審計工作的過程中要講究誠信，實事求是。隨著信息時代的到來，給會計作弊行為帶來了更多的操作空間，利潤誘惑因素變得更多、更繁雜，所以在信息時代如何確保會計審計工作的誠信開展是需要相關(guān)工作人員一直關(guān)注和努力的方向，而就目前情況來看，會計誠信問題不僅要求工作人員有較高的職業(yè)素養(yǎng)、精湛的專業(yè)技術(shù)，更需要其完善相關(guān)的服務(wù)理念，在遵守我國既定的法律規(guī)范和規(guī)章制度的基礎(chǔ)上確保會計審計工作高效、高質(zhì)的完成。

二、信息環(huán)境下產(chǎn)生會計審計誠信問題的原因

就目前情況來看，會計誠信審計誠信問題是現(xiàn)階段業(yè)內(nèi)比較關(guān)注的一個話題，而之所以在當前的信息環(huán)境下會計審計工作中會產(chǎn)生誠信問題，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）信息環(huán)境下會計信息不對稱問題更加嚴峻。

信息環(huán)境下，信息傳遞和交流的速度在不斷加快，同時給信息舞弊等行為提供了更廣泛的空間。而就目前信息環(huán)境下會計信息的傳遞和使用狀況來看，相對于所有者，經(jīng)營者對于會計信息的利用和知曉權(quán)處于更加優(yōu)勢的位置，而隨著經(jīng)濟的發(fā)展和工作經(jīng)營管理工作的不斷進步，企業(yè)的經(jīng)營主體和所有主體往往不是同一主體，這樣一來，由于會計信息不對稱現(xiàn)象的存在就很可能導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營者逆向選擇問題的發(fā)生，也就導(dǎo)致了審計誠信問題的發(fā)生。

（二）我國既有的會計制度不夠完善。

就目前我國企業(yè)所使用的會計制度來看，依舊處于發(fā)展的階段，現(xiàn)行的會計制度很難滿足信息環(huán)境下企業(yè)的需要，進而導(dǎo)致企業(yè)更多的經(jīng)濟活動并面沒有嚴格的制度規(guī)范對其進行根本的約束和保障，新的會計制度也很難在企業(yè)內(nèi)部轉(zhuǎn)化成為對應(yīng)的財務(wù)信息，這樣一來就在一定程度上影響了企業(yè)會計審計工作的開展，也就給會計審計中誠信問題的出現(xiàn)留下了更多的空間。

（三）企業(yè)缺乏良好的會計審計工作環(huán)境。

就目前企業(yè)的實際審計工作來看，缺乏良好的審計工作環(huán)境是導(dǎo)致誠信問題的又一重要因素。即一方面表現(xiàn)在企業(yè)對于會計審計誠信問題的重視程度不夠高，對涉事人員誠信培養(yǎng)教育的力度不夠高，涉事人員抵不住信息環(huán)境下給其帶來的各種誘惑，自身操作信息化軟件的技能不夠高，進而導(dǎo)致了虛賬、假賬等誠信問題的發(fā)生；另一方面是一些企業(yè)會計審計工作的防范工作中存在一些缺陷，即在利用計算機等應(yīng)用設(shè)備開展會計信息審計工作時并沒有設(shè)立防火墻等界限，缺乏對設(shè)備的維護和安全管理，進而加大了會計審計信息被不法分子利用的可能性，也就導(dǎo)致了會計審計工作中各種誠信問題的發(fā)生。

三、有效解決信息環(huán)境下會計審計誠信問題的建議和意見

由上述分析可知，會計信息不對稱、既有的會計制度不完善、缺乏良好的會計審計工作環(huán)境等因素都是導(dǎo)致企業(yè)會計審計工作中存在誠信問題的重要因素，而如何有效的緩解和解決企業(yè)會計審計工作中的誠信問題，筆者在掌握了以上原因的基礎(chǔ)上根據(jù)自身多年的實際工作經(jīng)驗和所掌握的理論知識提出了幾點切實可行的建議和意見，具體內(nèi)容如下所述：

（一）在企業(yè)內(nèi)部建立和落實會計委派制度。

在企業(yè)內(nèi)部建立和落實會計委派制度是有效解決由于信息不對稱造成的會計審計誠信問題的重要方法。即在信息化環(huán)境下，要突破傳統(tǒng)的主要依附于單位負責人的會計審計面模式，而是將責任落實到個人各個部門，形成各個部門有責任，人人肩上有任務(wù)的工作氛圍，進而就可能將企業(yè)會計審計工作中可能遇到的誠信問題在事前做到預(yù)防和規(guī)避，使企業(yè)的內(nèi)部管理者能夠及時、有效的獲得相關(guān)的會計信息，在促進企業(yè)會計信息對稱目的實現(xiàn)的基礎(chǔ)上確保企業(yè)會計審計工作的高效開展。

（二）做好會計審計制度的完善和優(yōu)化工作。

做好會計審計制度的完善和優(yōu)化工作是解決企業(yè)會計審計工作中誠信問題的根本保障。這就要求企業(yè)從以下兩個基本的方面著手。即一方面要從現(xiàn)在的信息環(huán)境出發(fā)，建立完善的信用檔案制度，并在此基礎(chǔ)上構(gòu)建科學(xué)完善的信息化信用管理體系，在管理體系中通過完善想相關(guān)的獎懲制度，規(guī)范各項會計審計行為等措施來提高企業(yè)的會計審計工作質(zhì)量；另一方面，要以我國相關(guān)的法律規(guī)范和制度體系為依據(jù)，建立健全公司的內(nèi)部控制制度，并保證其能夠切實的應(yīng)用到企業(yè)的會計審計工作中去，以確保企業(yè)的各項會計審計工作都能夠有法可依，有章可詢。

（三）做好配套的監(jiān)督控制工作。

在企業(yè)的會計審計工作中做好配套的監(jiān)督控制工作是確保企業(yè)會計審計工作得以高效運行的又一重要方法，即企業(yè)一方面要在企業(yè)內(nèi)部成立獨立的會計審計監(jiān)督機構(gòu)，并明確監(jiān)督機構(gòu)各個人員的職責和義務(wù)，落實崗位責任制和輪崗制；另一方面要以我國既有的法律規(guī)范為依據(jù)，在企業(yè)內(nèi)部建立具體企業(yè)特色的監(jiān)督控制制度規(guī)范，細化相關(guān)的準則和標準，并根據(jù)企業(yè)的審計業(yè)務(wù)活動不斷的完善和優(yōu)化，以從根本上使會計審計誠信問題得以規(guī)避和防范。

（四）在企業(yè)內(nèi)部營造良好的會計審計環(huán)境。

良好的會計審計環(huán)境的營造和構(gòu)建和建設(shè)企業(yè)會計審計工作誠信問題，提高會計審計質(zhì)量的又一重要舉措，所以企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)首先要加強對企業(yè)會計審計工作的重視程度，以身作則，并做好適當?shù)男麄骱鸵龑?dǎo)工作，使得企業(yè)能形成一個人人重視會計審計、參與會計審計的工作氛圍；其次，要加強對企業(yè)涉事工作人員的培養(yǎng)力度，通過建立和完善與涉事人員直接關(guān)聯(lián)的獎懲機制來有效的提高涉事工作人員的工作熱情和工作積極性，并通過優(yōu)秀典型的引導(dǎo)來端正涉事人員的工作態(tài)度，避免人為道德因素造成的失誤；此外，要加強對審計人員專業(yè)知識和專業(yè)技能的培養(yǎng)力度，使其能夠數(shù)量的操作信息環(huán)境下會計審計工作軟件，進而使得人為技術(shù)失誤造成的會計審計誠信問題得到有效的規(guī)避。

（五）在企業(yè)內(nèi)部營造安全的信息處理環(huán)境。

在企業(yè)內(nèi)部營造一個安全的信息處理環(huán)境是規(guī)避企業(yè)會計審計工作中的誠信問題，提高會計審計質(zhì)量的又一保障措施。具體操作中企業(yè)不僅可以對相關(guān)工作人員身份及相應(yīng)的缺陷確認進行設(shè)置，還可對一些重要的會計數(shù)據(jù)信息進行加密處理，同時還可以采用防火墻等技術(shù)手段來提高財務(wù)信息系統(tǒng)的安全性，進而使得企業(yè)的會計審計誠信問題在信息環(huán)境下得以有效的規(guī)避和解決。

結(jié)語：

總之，誠信問題對會計行業(yè)來說至關(guān)重要，它是會計行業(yè)的行業(yè)規(guī)則、立業(yè)之本，但就現(xiàn)階段會計行業(yè)所處的宏觀經(jīng)濟環(huán)境和市場環(huán)境來看，誠信問題卻在挑戰(zhàn)著會計行業(yè)的底線。所以作為多年的財務(wù)會計工作者，一定要不斷的提高自身的綜合素質(zhì)和職業(yè)素養(yǎng)，把握自己從事會計行業(yè)的初衷，不斷提高自身的專業(yè)知識和專業(yè)技能，善于發(fā)現(xiàn)現(xiàn)階段會計審計工作中存在誠信問題的原因，并及時的提出有效的解決辦法，共同為營造一個良好的、誠信的會計環(huán)境而努力。由于本人能力有限，本文還存在一定的局限性，僅是對信息環(huán)境下會計審計誠信問題的探索性分析，筆者將在今后的學(xué)習和實際工作中做進一步的研究和努力。

參考文獻：

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篇6

一、實施電算化審計的必要性

電算化會計是會計發(fā)展的必然趨勢，由于電算化會計與手工會計無論在會計基礎(chǔ)，還是在會計工作方法等方面都存在著很大差別，因此，傳統(tǒng)的財務(wù)審計在新的條件下就顯得很不適應(yīng)，必須進行改變、補充和完善。會計電算化對審計的影響，大體表現(xiàn)在以下幾個方面：

1、審計人員變化的需要。實現(xiàn)會計電算化后，由于會計電算化信息系統(tǒng)的環(huán)境比手工會計系統(tǒng)更為復(fù)雜，審計對象也更多元，審計人員只依靠原有的知識和技能，無法勝任會計電算化信息系統(tǒng)的審計。

2、審計內(nèi)容變化的需要。在會計電算化的條件下，審計的經(jīng)濟監(jiān)督職能并沒有改變，但由于電算化的特點，審計的內(nèi)容要發(fā)生相應(yīng)的變化。在會計電算化信息系統(tǒng)中，由于會計事項由電算化按程序自動進行處理，諸如手工會計系統(tǒng)中因疏忽大意而引起的計算或過賬錯誤的機會大大減少。但如果會計電算化系統(tǒng)的應(yīng)用程序出錯或被人為非法篡改，則電算化只會按給定的程序以同樣錯誤的方式處理有關(guān)的會計事項，錯誤的結(jié)果將不堪設(shè)想。會計電算化系統(tǒng)也可能被神不知鬼不覺地嵌入非法的舞弊程序，不法分子可以利用這些舞弊程序大量吞沒企業(yè)的財物。

3、審計技術(shù)變化的需要。實現(xiàn)會計電算化以后，會計電算化信息系統(tǒng)與傳統(tǒng)手工會計系統(tǒng)相比，在許多方面發(fā)生變化，必須采用新的審計技術(shù)方法才能適應(yīng)這種變化。例如，傳統(tǒng)的記賬方法是每登記一筆賬，便可以從賬上看到相應(yīng)一筆記錄，而電子電算化卻不能每登記一筆記錄就打印一筆記錄，供工作人員閱讀，一般是經(jīng)過一個階段，于一個月或一日打印一次。平時，記錄輸入到電算化以后，在尚未打印以前，若想看這些記錄，只能憑借機器閱讀，倘若想同時在幾筆記錄中對照查看，則很難做到。又如，傳統(tǒng)的手工記賬一般可以從字跡上辨認出登記人，從而明確責任，但是電算化只能提供統(tǒng)一模式的輸出資料，沒有記錄人的筆跡，無法從記錄上辨認登記人，這可以使在電算化的記錄中建立、更新、消除一切資料而不留半點痕跡。

4、審計標準和準則變化的影響。審計界已建立了一系列的審計標準和準則，如審計人員標準、現(xiàn)場作業(yè)標準、審計報告標準、職業(yè)道德規(guī)范等等。實現(xiàn)會計電算化以后，由于審計對象和審計線索發(fā)生了重大變化，審計的技術(shù)和手段也相應(yīng)地發(fā)生了變化，審計標準和準則也發(fā)生了相應(yīng)的變化，對電算化會計的審計也提出了新的要求。

5、審計線索變化的需要。實施了會計電算化，審計線索會發(fā)生很大的變化，傳統(tǒng)的審計線索在電算化系統(tǒng)中中斷甚至消失。在手工會計系統(tǒng)中，從原始憑證到記賬憑證，由過賬到財務(wù)報表的編制，每一步都有文字記錄，都有經(jīng)手人簽字，審計線索十分清楚。審計人員進行審計時，可以根據(jù)需要進行順查、逆查或抽查。但在會計電算化系統(tǒng)中，傳統(tǒng)的賬簿沒有了，絕大部分的文字記錄消失了，由存儲會計信息的磁盤和磁帶取而代之，因此，肉眼所見的線索減少。此外，從原始數(shù)據(jù)進入電算化，到財務(wù)報表的輸出，這中間的全部會計處理集中由電算化按程序指令自動完成，傳統(tǒng)的審計線索在這里中斷甚至消失。傳統(tǒng)的查賬方法，對電算化的會計主體已不完全適用。

6、審計作業(yè)手段變化的需要。在手工會計系統(tǒng)的情況下，審計人員進行審計，一般都是手工操作。但是，在會計電算化信息系統(tǒng)的情況下，審計人員如果仍用手工操作的方式來進行審計，是很難達到其審計目標的。

二、如何加強會計電算化的審計

由于我國大部分審計人員對電算化會計系統(tǒng)并不太熟悉，也沒有一套完整的電算化審計準則，大部分地區(qū)的審計工作仍停留在手工審計階段，這種現(xiàn)狀妨礙了我國會計電算化事業(yè)的健康發(fā)展，應(yīng)從以下方面提高電算化審計的質(zhì)量：

1、增加審計審核窗口。會計電算化系統(tǒng)的核心就是會計軟件，會計軟件程序質(zhì)量的高低，直接決定了會計電算化系統(tǒng)整體水平的高低，審計的重點是會計軟件程序?qū)?shù)據(jù)進行處理和控制的及時性、正確性和可靠性，以及程序的糾錯能力和容錯能力，應(yīng)增加審計審核窗口，可采用通過計算機審計的方法及利用計算機輔助審計中的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換功能的方法來完成。同時，為了能夠有效地審計電算化的會計主體，在電算化會計系統(tǒng)的設(shè)計和開發(fā)時，必須注意審計的要求，使系統(tǒng)在處理時留下新的審計線索，以便審計人員在電算化條件下也能跟蹤審計線索，順利完成審計任務(wù)。

2、提倡事前系統(tǒng)審計。在會計電算化條件下，審計人員要花費較多的時間和精力來了解和審查電算化系統(tǒng)的功能，以證實其處理的合法性、正確性、完整性和安全性。另外，當一個會計電算化系統(tǒng)已經(jīng)完成并投入使用后，要對它進行改進，這比在系統(tǒng)設(shè)計和開發(fā)階段進行困難得多，代價也要昂貴得多，系統(tǒng)的處理是否合法合規(guī)，是否安全可靠，都與電算化系統(tǒng)的處理和控制功能有關(guān)，這是在傳統(tǒng)的手工審計中所沒有的。除了要對投入使用后的電算化會計信息系統(tǒng)審計外，應(yīng)提倡在電算化系統(tǒng)的設(shè)計和開發(fā)階段，審計人員要對系統(tǒng)進行事前和事中審計。

3、改變審查取證方法。隨著電算化會計的應(yīng)用和發(fā)展，對證據(jù)進行檢驗和審核的方法也必須相應(yīng)的改變，這就需要：一是審計人員對會計電算化部門的內(nèi)部管理制度、職責的劃分情況進行審查和評價。二是審計人員的作業(yè)手段也應(yīng)由手工操作向電子電算化轉(zhuǎn)變，即審計人員應(yīng)掌握電子電算化知識及其應(yīng)用技術(shù)，把電子電算化當作一種提高審計質(zhì)量和效率的有力工具來使用。

篇7

一、會計電算化對審計工作的影響

世界的快速，機技術(shù)的廣泛，使會計電算化已成為現(xiàn)實并廣泛應(yīng)用。在我國，雖然沒有完成普及會計電算化，但是，由于計算機可以大量存儲信息并容易調(diào)用，不僅可以提高會計信息處理的及時性和準確性，而且從廣度上還大大擴展了會計數(shù)據(jù)的領(lǐng)域。所以，會計電算化取代手工會計是不可逆轉(zhuǎn)的潮流。以會計為基礎(chǔ)的審計必然發(fā)生相應(yīng)的變化，會計電算化必然對以會計為基礎(chǔ)的審計在審計線索的獲取、審計的、審計程序和及審計風險等多方面產(chǎn)生重大的影響。

二、開展計算機審計技術(shù)的必要性

由于會計電算化的推行，審計人員開展審計工作時的審計風險不斷增大。因而，不論對手工系統(tǒng)還是對電算化系統(tǒng)進行審計，進行風險的重新評估是必不可少的。同時由于計算機的應(yīng)用，使計算機作弊不留痕跡，更具有隱蔽性。因而，在美國有58％的內(nèi)部審計部門參與了系統(tǒng)檢測，而35％則被要求在系統(tǒng)運行前，對新系統(tǒng)簽字批準，19％有權(quán)參與修改程序的審批，64％檢查了程序編碼，73％參與了系統(tǒng)研制階段的審核，雖然采取了各種措施防止使用計算機作弊，但是，全世界每年通過計算機被盜走的資金高到數(shù)百億美元。這無疑給審計增加了查處的難度和風險，正如國際會計聯(lián)合會會長曾指出的：“會計師將不得不對實際上通過計算機報告的財務(wù)信息承擔責任?！?/p>

在電算化系統(tǒng)下，數(shù)據(jù)由計算機集中處理，其發(fā)生錯誤的可能性比較小。目前，不少軟件都有取消審計、反計賬、反結(jié)賬的功能，可以對會計記錄進行不留痕跡的修改，特別是當有關(guān)人員故意篡改程序時，在電算化系統(tǒng)下就更不易被察覺，而程序一旦被篡改，就會導(dǎo)致連鎖性、重復(fù)性錯誤。內(nèi)存資料可以毫不留痕跡地被消除篡改，若沒有相關(guān)內(nèi)部控制制度，其對于會計報表的影響是無法估量的。從總體上看，在電算化系統(tǒng)下，固有風險更大一些，多數(shù)情況下，審計人員可以把它設(shè)定為100％。

電算化系統(tǒng)下，數(shù)據(jù)處理的環(huán)節(jié)減少，并且數(shù)據(jù)處理過程都是不可見的，手工系統(tǒng)下一些原有的控制便不復(fù)存在。一般來說電算化系統(tǒng)下的控制風險和手工系統(tǒng)下的相比更高一些。因而對電算化系統(tǒng)應(yīng)采取更廣泛的符合性測試。由于固有風險和控制風險都有上升的趨勢，若要把審計風險維持在一個可以接受的水平上，就必須把檢查風險降低到一個較低的水平上。這就要求審計人員必須相應(yīng)擴大實質(zhì)性測試的內(nèi)容及范圍。

三、審計人員如何運用計算機技術(shù)進行風險控制

《獨立審計準則第20號——計算機信息系統(tǒng)環(huán)境下的審計》中提到：“注冊會計師在計算機信息系統(tǒng)環(huán)境下執(zhí)行會計報表審計業(yè)務(wù)，應(yīng)當考慮其對審計的影響，但不應(yīng)改變審計目標和范圍”。由此可推斷出，不論在手工系統(tǒng)下還是在電算化系統(tǒng)下，審計的總體目標和范圍都不應(yīng)有所改變。即：總體審計目標都是對會計報表的合法性、公允性及會計處理方法的一貫性發(fā)表審計意見；總體范圍都應(yīng)當界定為與被審單位會計報表有關(guān)、與發(fā)表審計意見有關(guān)的所有資料。與手工會計系統(tǒng)相比較，電算化會計系統(tǒng)的組織結(jié)構(gòu)和數(shù)據(jù)輸入、處理和存儲方式等方面都發(fā)生了較大的變化，給審計工作帶來巨大影響。審計人員必須探索適應(yīng)電算化環(huán)境的審計策略和方法，依據(jù)審計風險各要素即固有風險、控制風險和檢查風險之間的內(nèi)在聯(lián)系（即：審計風險=固有風險*控制風險*檢查風險）有效地防范審計風險，實現(xiàn)審計目標。

1.計算機系統(tǒng)環(huán)境不可忽略詳細審計。存儲在計算機內(nèi)的電磁介質(zhì)中的憑證數(shù)據(jù)肉眼不可見、易逝和修改不留痕跡等特點特別使人們對其安全可靠性懷有疑慮。當審計證據(jù)的相關(guān)與可靠性較高時所需審計證據(jù)的數(shù)量較少；反之，所需審計證據(jù)的數(shù)量較多。在計算機會計信息系統(tǒng)中，可靠性控制得不到保證時，就必須有足夠多的審計證據(jù)以支持審計報告。會計電算化的實踐表明，盡管會計人員在組織與管理、操作、輸入與輸出等方面實施各種控制，以增強會計數(shù)據(jù)的可靠性。但當其對機內(nèi)數(shù)據(jù)進行審查時，總將其與紙質(zhì)憑證再作驗證。從長遠看，如果紙介質(zhì)終究要被電磁介質(zhì)所替代，因而可能帶來更大的審計風險。而詳細審計要求以經(jīng)濟業(yè)務(wù)為基礎(chǔ)，通過審核所有的經(jīng)濟業(yè)務(wù)、會計憑證、會計賬簿和會計報表，來發(fā)現(xiàn)記賬差錯和舞弊行為，所有賬面層次和事實層次的會計舞弊，有證據(jù)表明他們在計算機環(huán)境下有增無減，審計人員在實施審計時，一般采用抽樣審計的方法，在必要時，也可采用詳細審計的方法，要使計算機環(huán)境下的審計風險最低，重要的部分仍離不開詳細審計。

2.測試內(nèi)部控制制度以防范控制風險?？刂骑L險為原始憑證的形成和授權(quán)、數(shù)據(jù)輸入、程序與數(shù)據(jù)庫的修改、輸出信息的使用和分配等出現(xiàn)錯誤或人為侵害的可能性。內(nèi)部控制制度的產(chǎn)生和發(fā)展，使審計從對憑證賬簿核對為主的詳細審計發(fā)展成為以評價內(nèi)部控制制度為基礎(chǔ)的抽樣審計，審計目標從防錯查弊發(fā)展到防錯查弊、公正與協(xié)調(diào)及降低審計信息風險。以內(nèi)部控制制度為基礎(chǔ)的審計觀認為：只有內(nèi)部控制制度可信時，審計風險才能確認為較低水平，才能減少實質(zhì)性測試的內(nèi)容和程序，否則就宜采取替代的測試方法，進一步擴大測試的范圍。因而，在對電算化會計系統(tǒng)進行審計時首先要對內(nèi)部控制進行符合性測試。對會計電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制制度的審核和評價應(yīng)從程序控制和制度控制兩方面的測試與評價進行。程序控制的責任者是軟件開發(fā)部門。對本單位自行設(shè)計開發(fā)的電算化系統(tǒng)，應(yīng)結(jié)合開發(fā)過程中形成的各種文檔資料如可行性研究報告及批準、系統(tǒng)設(shè)計資料，審核系統(tǒng)的開發(fā)計劃是否經(jīng)過嚴格審核，仔細研究調(diào)查后方可實施，在開發(fā)過程中是否對不相容職務(wù)進行分工；對外購的商品化軟件則應(yīng)重點審查該系統(tǒng)是否通過評審或鑒定，為適應(yīng)被審單位特殊業(yè)務(wù)所作的調(diào)試是否經(jīng)有關(guān)部門的確認。首次審計時不論軟件是自行開發(fā)還是外購，都要根據(jù)系統(tǒng)的流程圖、源程序、編程說明、用戶使用手冊等資料依次檢查系統(tǒng)對會計數(shù)據(jù)的輸入、處理、存儲與輸出，系統(tǒng)的初始化、維護與安全等各項操作所設(shè)置的關(guān)鍵控制點是否合法、合規(guī)、合理。制度控制的責任都是會計軟件的使用單位，是由人工實施的控制，獨立于系統(tǒng)軟件對制度控制的測試與評價應(yīng)注意：審核被審單位是否根據(jù)本單位實施電算化的實際情況，采用恰當?shù)慕M織機構(gòu)模式，在電算化系統(tǒng)內(nèi)部合理的設(shè)置崗位，進行不相容職責分工控制。注意被審單位的機構(gòu)模式是否根據(jù)本單位的規(guī)模、管理方式及發(fā)展方向，恰當?shù)剡x用了集中管理模式，或分散管理模式，或集中管理下的分散模式。電算化部門內(nèi)是否遵循內(nèi)部牽制原則相對獨立，根據(jù)需要進行了合理的職責分工，如系統(tǒng)員、系統(tǒng)維護員、程序員、操作員、數(shù)據(jù)控制員、數(shù)據(jù)管理員之類的職責分工，各崗位人員的素質(zhì)是否確實能夠滿足開展電算化工作的需要等。審查系統(tǒng)工作環(huán)境的控制是否完善，是否建立和健全機器設(shè)備使用控制制度，是否制定和執(zhí)行的操作規(guī)程以保證會計信息的準確性和可靠性。

通過和評價系統(tǒng)的程序控制和制度控制的薄弱環(huán)節(jié)，確定內(nèi)部控制制度對實質(zhì)性測試的性質(zhì)、時間和范圍的，幫助確定合理的審計程序，決定審計工作的重點和范圍，減少和防止電算化系統(tǒng)的審計風險。

3.實施機審計以防范檢查風險。電算化會計系統(tǒng)的數(shù)據(jù)一般有兩種存在方式：一種是由電算化會計系統(tǒng)的打印輸出功能將有關(guān)的會計資料打印出來，形成分類的書面會計賬簿資料；另一種是電算化會計系統(tǒng)的全部會計數(shù)據(jù)存儲在磁性介質(zhì)上。能夠打印出來的資料只有少數(shù)，大量的會計資料只能存儲在磁性介質(zhì)中或電算化會計系統(tǒng)中。電算化會計系統(tǒng)對會計數(shù)據(jù)輸入、處理和輸出的改變使許多手工條件下的審計線索發(fā)生改變，客觀要求審計人員在進行實質(zhì)性測試時充分利用發(fā)揮計算機的功能，深入系統(tǒng)的內(nèi)部進行測試和審核，控制檢查風險。

在對證、賬、表進行審計時，除了結(jié)合通常手工對系統(tǒng)進行審計的和手段外，由于電算化會計系統(tǒng)信息失真的風險隨時都有可能發(fā)生，需要在測試系統(tǒng)程序控制的基礎(chǔ)上，每次審計時都利用實際數(shù)據(jù)或模擬數(shù)據(jù)測試被審單位的系統(tǒng)程序，將測試的結(jié)果數(shù)據(jù)與正確的或應(yīng)當出現(xiàn)的結(jié)果進行核對，進一步檢驗被審單位電算化會計系統(tǒng)程序的可靠性，檢查各項公式的設(shè)置是否正確。

對內(nèi)部控制制度進行符合性測試之后，往往傾向于將被審單位的檢查風險估計為較低的水平，但應(yīng)克服在對各項具體項目實施實質(zhì)性測試時滿足于對數(shù)據(jù)間勾稽關(guān)系的簡單核對，必須對會計信息作進一步深入的，避免潛在的信賴過度風險。進行實質(zhì)性測試要適應(yīng)會計電算化的要求，盡可能使用審計專用軟件實現(xiàn)會計數(shù)據(jù)從會計核算軟件到審計軟件的轉(zhuǎn)換，由審計軟件來完成大量的復(fù)核和核對工作，審計人員應(yīng)著重對審計項目的有關(guān)數(shù)據(jù)重新組合，有效的審計分析方法進行分析與評價，不斷地修改、充實和完善審計計劃，執(zhí)行切實可行的審計程序，深層次地審核被審計單位會計數(shù)據(jù)的真實性，識別虛假或失真的電算化會計信息，控制誤受風險以全面實現(xiàn)審計目標。

4.制定和完善新的審計準則。，我國在審計方面制訂了許多規(guī)范性文件。但是由于審計對象、審計線索、審計方法和技術(shù)手段發(fā)生了較大變化，這些準則中的某些已不適應(yīng)實際情況，一些新增審計內(nèi)容在審計準則中又缺乏相應(yīng)的條款，如電算化系統(tǒng)開發(fā)審計準則，新環(huán)境下的內(nèi)部控制審計準則、審計軟件功能規(guī)范和開發(fā)準則等。在制定新的審計準則時，要在考慮我國國情的前提下大力借鑒國外的先進經(jīng)驗。在制定具體準則時應(yīng)側(cè)重于對計算機系統(tǒng)內(nèi)部控制的評價，應(yīng)對以下幾方面進行規(guī)范：審計人員應(yīng)具備的資格；審計證據(jù)的收集；計算機審計過程及相關(guān)的審計技術(shù)；審計工作的質(zhì)量控制等。制定有關(guān)電算化審計準則和制度，是目前審計工作的迫切需要。我國應(yīng)結(jié)合國情，并借鑒國外先進的審計和技術(shù)，制定出一部側(cè)重于對計算機系統(tǒng)的一般控制和應(yīng)用控制的評價，對審計人員應(yīng)具備的資格、計算機審計過程和相關(guān)的審計技術(shù)以及證據(jù)收集方面做出規(guī)范的計算機審計準則。

5.開展審計技術(shù)和方法的研究。由于計算機處理和手工處理有很多不同點，從而產(chǎn)生了許多獨特的計算機審計技術(shù)和工具。計算機審計注重對業(yè)務(wù)事項和處理過程進行證據(jù)收集，如要收集符合性測試的證據(jù)，一般是通過模擬數(shù)據(jù)進行測試形成要收集的證據(jù)。因此，要大力開展對計算機審計技術(shù)和方法的研究，如審計管理計算機技術(shù)、內(nèi)部控制制度的評價測試技術(shù)、數(shù)據(jù)庫或數(shù)據(jù)文件的審計技術(shù)、應(yīng)用軟件的審計技術(shù)、系統(tǒng)開發(fā)和維護的評價技術(shù)等，特別是內(nèi)部控制的測評技術(shù)，以盡快實現(xiàn)利用計算機審計。

6.加快審計軟件的開發(fā)。審計軟件是計算機審計不可缺少的技術(shù)工具，沒有良好的計算機審計軟件是很難開展實際的自動化審計工作的。審計軟件的功能應(yīng)具有針對會計程序本身合法性、正確性的審查功能；具有對機內(nèi)會計數(shù)據(jù)文件的一致性、正確性的檢查功能；具驗證會計報告的可信程度及會計軟件內(nèi)部控制措施的可靠性功能；具有審查審計報告、審計文書自動編制整理功能等。進而解決審計電算化滯后的實際，做到審計技術(shù)與會計電算化同步。利用計算機快速分類、檢索功能、存儲能力編制審計程序，可以進行大量的審計比較、抽樣及核對工作，收集審計證據(jù)，減輕審計人員工作強度；事先用計算機設(shè)計測試案例，后用于測試被審單位的會計程序和數(shù)據(jù)文件，能夠更好地開展審計工作；審計員利用計算機存儲有關(guān)法規(guī)條例、被審單位的基本情況等，隨時調(diào)用，便于審計工作的開展；利用計算機對審計資料進行統(tǒng)計匯總，編制打印各種統(tǒng)計表、審計文件，提高審計工作質(zhì)量。

審計軟件既可以加快審計工作的效率，又有利于提高審計質(zhì)量，加強審計規(guī)范化工作。但我國審計行業(yè)的審計軟件很少，要改變這種狀況，關(guān)鍵應(yīng)加大對審計軟件開發(fā)人才的培養(yǎng)，同時鼓勵審計人員積極參與開發(fā)或獨立開發(fā)審計軟件。另外，要加強國際交流，引進計算機軟件技術(shù)，縮短計算機在審計應(yīng)用中的差距。

7.加快審計復(fù)合型人才的培養(yǎng)。計算機的廣泛應(yīng)用使審計人員須要更新知識。不僅需要會計、財務(wù)、審計、工程技術(shù)知識和技能，熟悉審計法規(guī)，及其他審計規(guī)范準則外，還須掌握一定的計算機數(shù)據(jù)處理知識，掌握系統(tǒng)分析設(shè)計和電算化系統(tǒng)評審技術(shù)，電算化審計軟件的開發(fā)使用和維護技術(shù)。審計發(fā)展的關(guān)鍵是人才的培養(yǎng)和加快審計人員的知識更新以適應(yīng)審計發(fā)展的要求。為此可采取的措施有：對現(xiàn)有審計人員在計算機、會計電算化系統(tǒng)的控制及計算機審計技術(shù)等方面加以培訓(xùn)，使他們能勝任審計工作；購買必要的審計軟件，對復(fù)雜的財務(wù)軟件的審計聘請計算機專家進行輔導(dǎo)；開展審計的正規(guī)，借助高校的師資力量，開設(shè)會計電算化信息系統(tǒng)審計，控制用戶計算機輔助審計技術(shù)等相關(guān)的課程，加強計算機審計配套課程的教育。同時適當借鑒適合我國國情的西方審計理論和方法，培養(yǎng)面向未來的復(fù)合型審計人才。

「

[1]董化禮。計算機審計數(shù)據(jù)采集與分析技術(shù)[M].北京：清華大學(xué)出版社，2002.

[2]林文彬。試論審計對計算機會計信息系統(tǒng)的要求[J].審計，2001，（1）。

[3]李志軍。手工系統(tǒng)和電算化系統(tǒng)條件下審計的比較[J].財會月刊，2003，（5）。

篇8

關(guān)鍵詞：會計審計；風險因素；信息化審計方式；參考信息

注重會計審計風險因素的有效分析，制定出科學(xué)的信息化審計對策，有利于優(yōu)化會計審計工作流程，提高會計審計工作效率，提高各項經(jīng)營活動開展中相關(guān)資金的利用效率，為傳統(tǒng)會計審計模式的轉(zhuǎn)變提高必要的參考依據(jù)。與此同時，隨著信息技術(shù)的實際應(yīng)用范圍正在逐漸擴大，傳統(tǒng)的會計審計工作開展中存在著一定的局限性，間接加大了會計審計業(yè)務(wù)風險。因此，需要深入挖掘會計審計風險因素，運用可靠的策略促進信息化審計的發(fā)展。

1會計審計風險因素的有效分析

1.1激勵市場競爭環(huán)境的影響及相關(guān)法律法規(guī)的不健全

經(jīng)濟社會的快速發(fā)展，加大了社會各行業(yè)的市場競爭壓力，整體的市場競爭環(huán)境激烈性突出。因此，為了有效應(yīng)對這種市場競爭形勢，全面提高自身的綜合市場競爭力，需要注重會計審計模式及工作方式的優(yōu)化。但是，結(jié)合當前會計審計工作的實際發(fā)展現(xiàn)狀，可知某些管理者為了在激烈的市場競爭環(huán)境中獲取更多的經(jīng)濟效益，隨意篡改會計審計數(shù)據(jù)，間接地降低了會計審計工作質(zhì)量。加上某些會計審計工作方式難以達到實際業(yè)務(wù)開展的需要，加大了會計審計風險。同時，由于會計審計的相關(guān)法律法規(guī)不健全，某些會計審計過程中出現(xiàn)問題時無法通過相關(guān)的法律途徑及時處理，給會計審計工作風險因素的客觀存在創(chuàng)造了有利的條件。這些方面的內(nèi)容，客觀說明了會計審計法律法規(guī)不健全及激烈市場競爭環(huán)境對審計的不利影響：一定程度上加大了各種風險因素出現(xiàn)的幾率，影響會計審計工作的質(zhì)量可靠性。

1.2會計審計人員自身的專業(yè)能力不足，缺乏必要的責任意識

為了更好地適應(yīng)市場經(jīng)濟形勢，滿足多元化會計審計工作開展中相關(guān)業(yè)務(wù)的實際需要，的會計審計人員應(yīng)具備良好的專業(yè)能力，能夠通過自身的專業(yè)知識及時處理會計審計中存在的相關(guān)問題，從而使會計審計工作水平能夠達到現(xiàn)代化穩(wěn)定發(fā)展的實際需要。但是，目前我國會計審計人員的整體專業(yè)能力不足，缺乏必要的責任意識，間接地降低了會計審計工作效率。具體表現(xiàn)在：（1）某些會計審計人員在實際工作開展中無法運用自身的專業(yè)知識處理各種問題，難以適應(yīng)現(xiàn)代化會計審計工作的發(fā)展需要，加大了相關(guān)業(yè)務(wù)風險；（2）會計審計人員對于性格的信息技術(shù)掌握不充分，對于信息化審計工作模式缺乏必要的了解，致使會計審計工作效益難以達到經(jīng)營活動的實際需要；（3）受到自身專業(yè)能力的限制，影響了會計審計結(jié)果的準確性，加上某些人員對審計工作風險認識不充分，可能會給造成較大的經(jīng)濟損失。

1.3審計對象數(shù)量增加及審計內(nèi)容的豐富

受到全球經(jīng)濟一體化及多邊貿(mào)易的影響，我國與不同國家的經(jīng)濟活動開展次數(shù)不斷地增加，需要制定出科學(xué)的戰(zhàn)略部署，朝著國際化的方向不斷地發(fā)展。同時，高度開放的市場環(huán)境也為業(yè)務(wù)往來創(chuàng)造了有利的條件，客觀地增加了會計審計對象數(shù)量，豐富了會計審計內(nèi)容。而某些受到傳統(tǒng)會計審計模式的制約，無法對多對象、多內(nèi)容的會計審計業(yè)務(wù)進行專業(yè)化處理，致使會計審計面臨著較大的挑戰(zhàn)，加大了會計審計工作中各種風險因素出現(xiàn)的幾率。因此，需要采取必要的對稱有效應(yīng)對當前會計審計面臨的這種挑戰(zhàn)，為現(xiàn)代化會計審計模式的構(gòu)建及工作方式的優(yōu)化打下堅實的基礎(chǔ)。

2加強會計信息化審計建設(shè)的有效對策

2.1健全會計審計法律法規(guī)，制定科學(xué)的會計審計原則

為了增強會計審計工作質(zhì)量的可靠性，實現(xiàn)傳統(tǒng)會計審計模式向信息化審計模式的轉(zhuǎn)變，需要健全相關(guān)的會計審計法律法規(guī)，制定科學(xué)的會計審計原則。實現(xiàn)這樣的發(fā)展目標，需要從這些方面入手：（1）結(jié)合當前激烈的市場競爭形勢及會計審計工作的實際發(fā)展概況，政府部門應(yīng)充分地發(fā)揮自身的引導(dǎo)作用，結(jié)合審計機構(gòu)及審計部門的工作需求，制定出科學(xué)的會計審計原則，對某些不完善的會計審計法律法規(guī)進行改進，加快會計信息化審計建設(shè)步伐；（2）在科學(xué)的會計審計原則要求下，相關(guān)的部門應(yīng)注重會計審計工作流程的優(yōu)化，健全監(jiān)督體系，及時處理會計審計工作中存在的相關(guān)問題。同時，應(yīng)提高對會計審計實際作用的全面認識，根據(jù)會計信息化審計的具體要求，優(yōu)化既有的審計工作方式，促進自身的穩(wěn)定發(fā)展。

2.2加大會計審計人員專業(yè)能力的培訓(xùn)力度，強化其風險意識

會計信息化審計目標能夠在一定的時間段內(nèi)順利地實現(xiàn)，需要會計審計人員在具體的工作崗位上充分地發(fā)揮自身的職能作用，靈活運用各種會計審計專業(yè)知識，強化風險意識，加強對實際工作中存在問題的有效處理，推動會計信息化審計發(fā)展。具體表現(xiàn)在：（1）應(yīng)結(jié)合會計信息化審計模式的要求及自身會計審計工作狀況，定期開展專業(yè)性培訓(xùn)活動，豐富會計審計人員的專業(yè)知識，促使他們能夠在實踐的過程中加強對這些專業(yè)知識的合理運用，為會計信息化審計工作方式的推廣使用提供可靠地保障；（2）注重專業(yè)性會計審計人才的引進，加強與開設(shè)會計審計專業(yè)相關(guān)高校之間的合作交流，打造出高素質(zhì)的會計審計專業(yè)人才隊伍，并建立必要的激勵機制，強化會計審計人員的風險意識，促使他們的綜合素質(zhì)能夠達到會計信息化審計模式的具體要求。

2.3注重信息技術(shù)的合理使用，實現(xiàn)會計審計信息管理系統(tǒng)構(gòu)建

針對會計對象數(shù)量多及具體內(nèi)容豐富的發(fā)展現(xiàn)狀，為了推動會計信息化審計的快速發(fā)展，應(yīng)注重信息技術(shù)的合理使用，構(gòu)建出功能強大的會計審計信息管理系統(tǒng)。具體表現(xiàn)在：（1）在會計審計工作開展的過程中，運用可靠的信息技術(shù)加強對工作質(zhì)量的綜合評估，并注重市場經(jīng)濟相關(guān)信息的及時采集，實現(xiàn)對會計審計工作流程實施的全程把控，最大限度地降低相關(guān)業(yè)務(wù)風險發(fā)生的幾率；（2）結(jié)合會計審計工作狀況及新形勢下會計審計工作的多元化要求，通過對信息技術(shù)的合理使用，構(gòu)建出服務(wù)功能完善的會計審計信息管理系統(tǒng)，健全會計審計風險預(yù)防機制，保持會計審計業(yè)務(wù)開展的高效性，實現(xiàn)審計風險的有效規(guī)避。

3結(jié)語

通過對以上內(nèi)容的系統(tǒng)闡述，可知會計審計風險因素較多，對相關(guān)審計業(yè)務(wù)的順利實施有著較大的影響。因此，為了實現(xiàn)會計審計工作開展中各種風險的有效規(guī)避，推動信息化審計的快速發(fā)展，需要健全相關(guān)的監(jiān)督體系，充分發(fā)揮政府部門的職能作用，細化會計審計準則，保持會計審計工作流程開展的規(guī)范性。同時，傳統(tǒng)會計審計向信息化會計審計轉(zhuǎn)變的過程中，應(yīng)注重會計審計人員的專業(yè)技能培訓(xùn)，強化他們的責任意識，確保會計審計工作開展中存在的問題可以得到及時地處理，健全激勵機制，擴大信息化審計方式應(yīng)用范圍。

參考文獻

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[3]董燎原.會計風險與審計風險的防控對策探究[J].財經(jīng)界:學(xué)術(shù)版,2016(11).

篇9

1.計算機的高精度、準確性和邏輯性強的特點，大大提高了數(shù)據(jù)準確性。記賬過程由計算機完成，減少了人為因素造成的失誤，提高了會計核算的質(zhì)量。

2.計算機處理數(shù)據(jù)，極大地提高了工作效率，使財務(wù)人員從繁雜的數(shù)據(jù)抄寫和計算中解脫出來，提高了工作效率，也節(jié)約了社會資源。

3.隨著信息技術(shù)的發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)會計信息系統(tǒng)實現(xiàn)了企業(yè)在內(nèi)部與外部市場之間的數(shù)據(jù)共享，使信息快速傳遞，極大提高了會計信息的時效性，增強了信息處理的深度，并且為會計信息使用者準確、及時地獲取信息提供了可能，這也便增強了會計信息的有用性。

二、會計電算化帶領(lǐng)會計核算和審計工作進入了一個新領(lǐng)域，首先我們需要對會計電算化的特點做一些了解，比較其與傳統(tǒng)會計方式的不同，對會計電算化的要求進行分析：

1.在會計電算化系統(tǒng)中，會計數(shù)據(jù)是無紙化的形式存儲，不再象手工會計階段記錄在帳簿中，而是與其他電子數(shù)據(jù)一樣，具有存儲方便、修改與刪除不留痕跡的特點。但這也同時給會計數(shù)據(jù)的可靠性與安全性帶來了威脅，一旦出現(xiàn)問題難以尋找根源。

2.傳統(tǒng)的手工會計方式管理人員可以通過職能分割、人員分工形成內(nèi)部控制體系，與通過憑證、賬簿、報表之間的相互牽制制度結(jié)合來確保信息的正確性。會計電算化由于數(shù)據(jù)處理的集中和連貫性，必須設(shè)立針對性的措施，確保憑證、賬簿、報表等一系列會計資料的真實可靠性。電算化會計對企業(yè)內(nèi)部管理提出了更高的要求。

3.追求數(shù)據(jù)處理的集中化和自動化：手工會計崗位分工核算的各個工作，在電算化會計中都由會計信息系統(tǒng)集中處理。隨著會計電算化的發(fā)展，系統(tǒng)的復(fù)雜性越高，數(shù)據(jù)的處理就越集中；人工操作和干預(yù)減少,會計系統(tǒng)自動進行控制處理，

4.對會計人員整體業(yè)務(wù)素質(zhì)有更高的要求：僅具備會計單方面知識的會計人員已很難勝任信息化的會計工作。會計電算化對從業(yè)人員提出了更高的素質(zhì)要求。

三、會計電算化的普及和發(fā)展，也對會計審計產(chǎn)生了較大影響，表現(xiàn)為以下幾方面：

1.在傳統(tǒng)的會計審計中，會計人員對經(jīng)濟業(yè)務(wù)都可通過書面記錄加以審計。審計人員利用這些資料從原始憑證開始，通過記賬憑證、賬簿追蹤到會計報表，通過可見的審計線索檢查證、賬、表所反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的合法性等。但在電算化會計中，計算機的使用改變了會計記錄的存儲與處理，處理過程都在機內(nèi)文件間進行，審計人員難以像在手工操作環(huán)境下那樣對經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行追蹤審查。傳統(tǒng)的手工審計方法和會計電算化的發(fā)展已不相適應(yīng)。

2.會計核算軟件系統(tǒng)程序設(shè)計是否符合會計法律、規(guī)范要求,所以審計的范圍也應(yīng)擴大到對會計軟件的設(shè)計等范圍，但這項工作復(fù)雜，且受審計人員綜合能力的限制而難以進行控制。這也對我國相關(guān)的約束制度和監(jiān)督體系提出了更高要求。

3.隨著會計信息化的發(fā)展趨勢，審計的手段也要求與電算化相適應(yīng)，進行計算機審計來進行應(yīng)對。同時也要求完善新的審計標準和審計準則，來進行科學(xué)化、效率化的審計。

4.電算化會計信息系統(tǒng)的審計起決定作用的仍然是審計人員，審計計劃和程序的確定，審計技術(shù)、方法的采用，都必須由審計人員操作和指揮。審計人員要具有豐富的財務(wù)、審計、計算機等專業(yè)知識和技能，這對審計人員的綜合素質(zhì)提出了相當高的要求。

四、為了維護良好的經(jīng)濟秩序，在會計電算化的發(fā)展過程中，我們需要分析形勢，采取新的措施來保證審計質(zhì)量：

1.根據(jù)新形勢下出現(xiàn)的新問題完善法律法規(guī)，從制度上對電算化會計進行立法和規(guī)范，進行強制化要求和約束，使有法可依，并加大行政部門執(zhí)法力度。如采取對電算化軟件的開發(fā)及二次修改實行備案審查等，建立嚴格的責任追究制度等。

2.要求企業(yè)做好內(nèi)部電算化會計行為的管理和控制

（1）完善企業(yè)的組織機構(gòu)，尤其會計部門的組織結(jié)構(gòu)。經(jīng)營負責人、主管人員、財會人員和有關(guān)監(jiān)督人員職責分工明確，責任追究到位，制定合理的會計監(jiān)督制度并執(zhí)行到位。

（2）要保護資產(chǎn)安全性。資產(chǎn)安全性會計控制包括資產(chǎn)控制和業(yè)務(wù)執(zhí)行控制。資產(chǎn)控制：實物、現(xiàn)金、票據(jù)、債權(quán)等，包括實物控制和會計記錄的控制，可參考手工會計對各會計崗位行為的規(guī)定執(zhí)行安全保護；企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的執(zhí)行都要有一套審批制度來進行控制。

（3）保護會計資料和數(shù)據(jù)。嚴格保管會計檔案；數(shù)據(jù)修改應(yīng)設(shè)立權(quán)限，敏感數(shù)據(jù)的修改權(quán)應(yīng)集中在會計主管或企業(yè)決策者手中；調(diào)用會計數(shù)據(jù)或調(diào)讀有關(guān)程序及說明，應(yīng)該有一定限制措施；系統(tǒng)維護與數(shù)據(jù)錄入人員相分離，核對與錄入人員相分離等。

篇10

當前，全球經(jīng)濟一體化的形成與發(fā)展，促使我國與國際市場間的經(jīng)濟往來不斷增多，國際市場的形成與發(fā)展，促使我國企業(yè)不斷的走向國際化。在此過程中，開放的市場為企業(yè)帶來了更多的發(fā)展機遇，企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)逐漸增多，與之相應(yīng)的，企業(yè)會計審計工作的對象就隨著壯大、審計的內(nèi)容不斷增多。因而，面對企業(yè)當前發(fā)展的形勢，會計審計工作在處理業(yè)務(wù)的過程中，所要顧忌的因素就隨之增多，這不僅給企業(yè)會計審計帶來了挑戰(zhàn)，也增加了企業(yè)會計審計的風險。

二、實現(xiàn)會計信息化審計的對策

（一）制定完善的會計審計原則當前，由于會計審計工作的環(huán)境發(fā)生了變化，要想實現(xiàn)會計信息化審計，就需要制定完善的會計審計原則，以適應(yīng)當前會計審計工作的發(fā)展。這就需要政府部門要充分發(fā)揮自身的主體作用，結(jié)合當前會計審計工作發(fā)展的實際狀況，根據(jù)審計機構(gòu)以及審計部門的實際需求，制定與其相適應(yīng)的審計原則[2]。在此基礎(chǔ)上，政府還要充分發(fā)揮自身的監(jiān)督職能，在實施會計審計原則的過程中，要隨時掌握其發(fā)展的動態(tài)，如果發(fā)現(xiàn)不完善或者無法符合當前會計審計工作實際需求的地方，就要及時采取相應(yīng)的補救措施，并制定與之相適應(yīng)的法律條款，以確保此原則的實施效果。與此同時，作為應(yīng)用此原則的對象，會計行業(yè)自身也要提高認識，將其有效的應(yīng)用于實際的審計工作中，以從實踐中檢驗理論，并促進自身的發(fā)展，實現(xiàn)會計審計工作的有效性，推進會計審計信息化的進程。

（二）加大會計審計人才的培養(yǎng)力度，并加強對其的管理首先，要加強對現(xiàn)有會計審計人員的培養(yǎng)。審計工作信息化的實現(xiàn)效果直接受到審計人員專業(yè)能力的影響，因此，企業(yè)在重視發(fā)展、重視審計信息化的過程中，要加大對審計人員的培訓(xùn)力度，從而使其掌握相關(guān)的技術(shù)知識，全面提高現(xiàn)有會計審計人員的專業(yè)能力。其次，要積極的引進相關(guān)專業(yè)的人才，并與開設(shè)相關(guān)專業(yè)的高等院校合作，對口接應(yīng)相關(guān)人才，以更新企業(yè)會計審計工作的知識，增強審計工作的活力，從而推進審計信息化的進程。最后，要加強對會計審計人員的管理，制定完善的獎罰體系，在提高會計審計人員工作積極性的基礎(chǔ)上，提升會計審計人員的職業(yè)道德，從而確保會計審計信息化的順利前行[3]。

（三）強化企業(yè)以及會計審計人員的風險意識會計審計工作所存在的風險不僅給企業(yè)的發(fā)展埋下了隱患，如果發(fā)生嚴重事件，會計審計人員還需要承擔相應(yīng)的法律后果，因此，強化企業(yè)以及設(shè)計人員的風險意識、加強其安全防范能力是實現(xiàn)會計審計信息化的保障。在實際工作中，企業(yè)要摒除以效率和利益為先的思想，將審計風險放在審計工作的首位，這樣才能做到有效規(guī)避審計風險，從而確保審計工作的順利進行，從根本上實現(xiàn)審計信息化。

三、總結(jié)