導(dǎo)語：如何才能寫好一篇稅務(wù)內(nèi)控管理制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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摘 要 隨著時(shí)代的發(fā)展和社會經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步，特別是市場經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深化推進(jìn)和完善，社會各方面對于依法治企，提高企業(yè)規(guī)范管理水平的要求也越來越高。電網(wǎng)企業(yè)作為國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部份，表現(xiàn)出資產(chǎn)規(guī)模龐大，人員數(shù)量眾多，內(nèi)部管理層級太長的特點(diǎn)，在如何提高管理水平，以適應(yīng)不斷變化的社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境方面，壓力尤其大。因此，如何完善內(nèi)部控制制度，提高企業(yè)管理水平顯得尤為迫切。本文簡要介紹了電力企業(yè)內(nèi)部控制制度方面的情況，重點(diǎn)就完善內(nèi)部控制度，提高財(cái)務(wù)管理水平方面提出一些個(gè)人觀點(diǎn)。

關(guān)鍵詞 內(nèi)部控制 完善策略

一、內(nèi)部控制制度闡述

內(nèi)部控制指的是企業(yè)對控制論中的平衡偏差原理進(jìn)行合理的運(yùn)用，科學(xué)的調(diào)節(jié)、約束企業(yè)的經(jīng)營管理活動(dòng)，從而保證經(jīng)營行為能夠達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)。

規(guī)范內(nèi)部控制制度目標(biāo)定位和內(nèi)容范圍：目前企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)定位存在著較大的局限性，依然認(rèn)為保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行就是內(nèi)部控制的目標(biāo)。隨著這種目標(biāo)定位符合于目前經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況，但是隨著時(shí)代的發(fā)展，應(yīng)該將眼光放長遠(yuǎn)一些，不能夠只顧眼前的利益。我們知道，企業(yè)內(nèi)部有四個(gè)經(jīng)濟(jì)主體，那么控制主體也應(yīng)該有四種，分別是股東、經(jīng)營者、管理者以及普通員工，不同的控制主體，在控制目標(biāo)方面也存在著差異，因此，就需要綜合考慮。企業(yè)可以劃分經(jīng)營管理活動(dòng)，將其分為若干個(gè)具體的工作崗位，依據(jù)性質(zhì)的不同，來賦予差異化的職責(zé)權(quán)限，對操作規(guī)程進(jìn)行規(guī)定，對檢查標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行明確。

二、電力企業(yè)內(nèi)部控制制度方面的完善策略

為了提高企業(yè)內(nèi)部涉及安全生產(chǎn)、經(jīng)營管理、優(yōu)質(zhì)服務(wù)、人員管理、薪酬分配、廉潔從業(yè)等各方面工作管理水平。近年來，公司系統(tǒng)出臺并完善了各方面的內(nèi)部管理制度，這些內(nèi)部管理制度構(gòu)成了一個(gè)相對較為完善的內(nèi)部控制體系。在日常工作中，各項(xiàng)工作的開展均按照預(yù)先設(shè)定的流程進(jìn)行運(yùn)轉(zhuǎn)，最終在財(cái)務(wù)上得到體現(xiàn)。因此，內(nèi)部控制制度的完善與否，關(guān)系到企業(yè)各項(xiàng)工作的合規(guī)合法性，只有建立起了完備的內(nèi)部控制制度體系，才使企業(yè)提高管理水平成為現(xiàn)實(shí)。

對企業(yè)內(nèi)控制度進(jìn)行健全和完善也主要圍繞企業(yè)內(nèi)部的各方面工作進(jìn)行，所設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制度制度必須要與各方面工作實(shí)際契合起來，方能使制度的運(yùn)用效率提高。為了提高財(cái)務(wù)管理水平，還需針對各企業(yè)自身情況從以下兩方面做工作：一是實(shí)行財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制，財(cái)務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)和控制電力企業(yè)會計(jì)部門和會計(jì)人員，對會計(jì)系統(tǒng)的運(yùn)行情況進(jìn)行充分的掌握，對前端業(yè)務(wù)部門的業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)提供指導(dǎo)和幫助；同時(shí)，定期進(jìn)行單位內(nèi)部審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在和存在的問題，及時(shí)對存在的問題進(jìn)行整改；二是實(shí)施多元化的內(nèi)控管理手段，企業(yè)內(nèi)控管理在傳統(tǒng)審批審核的基礎(chǔ)上，還需要采取信息化的手段，進(jìn)行現(xiàn)代化內(nèi)控管理。

（1）實(shí)現(xiàn)企業(yè)全面預(yù)算管理：要強(qiáng)化全面預(yù)算管理，提高預(yù)算執(zhí)行剛性，用預(yù)算管控實(shí)際工作。實(shí)行“全員參與、全程控制度、細(xì)化管理、強(qiáng)化執(zhí)行”的預(yù)算管理模式，加大宣傳力度，促使公司各部門真正理解預(yù)算管理的必要性，真正做好需求預(yù)測。從預(yù)算編制著手，充分考慮公司實(shí)際情況，制定切實(shí)有效的預(yù)算方案，力爭做到各項(xiàng)預(yù)算基本滿足實(shí)際工作需要。加強(qiáng)預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行情況監(jiān)督，推動(dòng)費(fèi)用均衡發(fā)生，促進(jìn)各項(xiàng)工作按時(shí)間節(jié)點(diǎn)完成并辦理費(fèi)用結(jié)算；嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行管控，嚴(yán)格按項(xiàng)目計(jì)劃辦理各項(xiàng)結(jié)算，確保公司預(yù)算執(zhí)行剛性，提高預(yù)算管理水平。同時(shí)，還需要還需要科學(xué)合理的編制預(yù)算，結(jié)合自身的具體情況，借助于先進(jìn)的計(jì)算機(jī)技術(shù)，定期進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算分析，這些分析報(bào)告中需要將企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中的各種信息都匯集進(jìn)來，從而不斷的提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。

（2）深入推進(jìn)三集五大工作，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)工作的集約化。要想順利的開展三集五大的集約化管理，需要從這些方面來努力；一是要對財(cái)務(wù)集約化管理進(jìn)行深化，不斷的優(yōu)化財(cái)務(wù)體制，要對財(cái)務(wù)集約化的實(shí)施方案進(jìn)行細(xì)化，對五大體系建設(shè)情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)的跟蹤，對涉及到的各個(gè)問題進(jìn)行深入的研究和分析，比如職責(zé)的劃分、流程的銜接、業(yè)務(wù)的融合等等；對于五大建設(shè)中所出現(xiàn)的一些新設(shè)單位或者種族單位，應(yīng)該依據(jù)相關(guān)的財(cái)務(wù)管理制度來嚴(yán)格的管理，對會計(jì)核算進(jìn)行強(qiáng)化。二是要對全面預(yù)算管理進(jìn)行強(qiáng)化，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營效率和發(fā)展質(zhì)量提高的目的，首先要對經(jīng)營目標(biāo)進(jìn)行科學(xué)合理的制定，對重大經(jīng)營發(fā)展問題進(jìn)行統(tǒng)籌把握，比如電價(jià)、投資、效益等等，實(shí)現(xiàn)預(yù)算的準(zhǔn)確性提高的目的。對公司的經(jīng)營狀況進(jìn)行深入的分析，對財(cái)務(wù)資源進(jìn)行合理的調(diào)配。其次，要對業(yè)務(wù)預(yù)算管理進(jìn)行規(guī)范，保證計(jì)劃能夠有效的銜接上預(yù)算，對項(xiàng)目儲備制度進(jìn)行嚴(yán)格的落實(shí)。再次，還需要對預(yù)算分析和管控進(jìn)行強(qiáng)化，對月度預(yù)算管理進(jìn)行深化，保證年度預(yù)算中包含了所有的支出，對資金支出進(jìn)行嚴(yán)格的控制，保證月度預(yù)算能夠有效的銜接上年度預(yù)算。

三、結(jié)語

總之，在市場經(jīng)濟(jì)下的今天，電網(wǎng)企業(yè)在發(fā)展和壯大的過程中，會遇到非常大的內(nèi)外部壓力和挑戰(zhàn)，需要堅(jiān)持科學(xué)發(fā)展觀，對發(fā)展觀念進(jìn)行轉(zhuǎn)變，對發(fā)展模式進(jìn)行創(chuàng)新，重視企業(yè)內(nèi)部控制的作用，將企業(yè)內(nèi)部的潛力充分的挖掘出來，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，促企業(yè)更好更快的發(fā)展。本文簡要介紹了電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部控制制度方面存在的問題，重點(diǎn)從兩個(gè)方面提出了一些應(yīng)對措施，希望可以提供一些有價(jià)值的參考意見。

參考文獻(xiàn)：

[1]毛秀英.電力企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策.當(dāng)代經(jīng)濟(jì).2011，2（22）：123-125.

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一、前言

企業(yè)內(nèi)部控制這一概念在我國的提出源于上世紀(jì)末，是完善企業(yè)管理制度和保障企業(yè)發(fā)展的重要制度體系，保證企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤與舞弊，保證會計(jì)資料的合法、真實(shí)、完整而制定和實(shí)施的政策與程序。它主要包括了企業(yè)內(nèi)部環(huán)境控制，企業(yè)活動(dòng)控制，信息控制，企業(yè)監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)控制。而對于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理則是企業(yè)內(nèi)部控制的重要表現(xiàn)，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要來自于不良的納稅行為和經(jīng)營過程中對于稅負(fù)的把握不精確，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)形式為因沒有遵循稅法可能遭受的法律制裁、財(cái)務(wù)損失或聲譽(yù)的損害。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包括兩方面，一方面是企業(yè)納稅行為不符合稅收法律法規(guī)規(guī)定，應(yīng)納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補(bǔ)稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰及聲譽(yù)損害等風(fēng)險(xiǎn)；另一方面是企業(yè)經(jīng)營行為適用稅法不準(zhǔn)確，沒有用足有關(guān)優(yōu)惠政策，多繳納了稅款，承擔(dān)了不必要稅收負(fù)擔(dān)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生不僅會給企業(yè)的盈利和聲譽(yù)帶來損害，也不利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，因此做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作至關(guān)重要。

二、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

1.企業(yè)經(jīng)營和管理不規(guī)范

在企業(yè)的日常經(jīng)營過程中，由于風(fēng)險(xiǎn)意識淡薄，對于管理規(guī)范的重視程度不夠，公司的法人治理結(jié)構(gòu)不夠完善，甚至是有形無實(shí)，尤其體現(xiàn)在作為代表公司股東的控制主體（董事會）及其下設(shè)的審計(jì)委員會也就形同虛設(shè)，以致這一重要機(jī)構(gòu)沒有發(fā)揮應(yīng)有的職能。再加上對于國家相關(guān)的政策和法律理解不到位，對內(nèi)部控制認(rèn)識不足，很容易在經(jīng)營中出現(xiàn)不合法的行為，進(jìn)而產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。

2.不當(dāng)?shù)亩愗?fù)籌劃行為

稅負(fù)籌劃又被稱為合理避稅，是當(dāng)今企業(yè)稅務(wù)行為中十分常見的現(xiàn)象，合理合法的稅負(fù)籌劃能夠縮減企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，給企業(yè)帶來更大的利益，也有利于市場機(jī)制的發(fā)揮，但是在實(shí)際的操作過程中，由于稅收規(guī)定較繁瑣，政策變化更新速度快，企業(yè)財(cái)務(wù)人員往往無法很準(zhǔn)確的把握各項(xiàng)當(dāng)期規(guī)定，造成信息滯后的風(fēng)險(xiǎn)；或由于主觀和客觀因素限制，使得偷稅漏稅行為十分普遍，加大了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的幾率。

3.相關(guān)工作人員素質(zhì)沒有達(dá)到要求

在涉及稅務(wù)的工作中，對于相關(guān)工作人員的要求很高，不僅要有過硬的專業(yè)知識和職業(yè)技能，還要具備風(fēng)險(xiǎn)防范意識和及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題的能力，更重要的是，由于工作的特殊性，工作人員的職業(yè)素養(yǎng)和道德品質(zhì)也要合格。但是在實(shí)踐中，行業(yè)內(nèi)的工作人員素質(zhì)能夠完全達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的人才很少，道德觀、價(jià)值觀和控制意識要求也不是十分嚴(yán)格，使得很多人為性的風(fēng)險(xiǎn)隱患發(fā)生。

4.稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和控制的態(tài)度

稅務(wù)機(jī)關(guān)作為稅收風(fēng)險(xiǎn)的另一方，對此態(tài)度并不完全一致。有的稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員主動(dòng)向企業(yè)解釋稅收制度（政策）變動(dòng)，提醒企業(yè)注意和防范企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，為企業(yè)防范稅收風(fēng)險(xiǎn)出謀劃策，積極主動(dòng)幫助企業(yè)化解稅收風(fēng)險(xiǎn)；有的稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員則對此不聞不問，認(rèn)為防范稅收風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)的事情，稅務(wù)機(jī)關(guān)的職責(zé)是稅收執(zhí)法和防范稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，主動(dòng)幫助企業(yè)尋找稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)是不務(wù)正業(yè)。

三、如何在內(nèi)部控制制度下做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

1.不斷完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度

要提高企業(yè)自身抵御稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力，就要不斷健全企業(yè)內(nèi)部關(guān)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的制度措施，對稅務(wù)管理的行為規(guī)范化。在此基礎(chǔ)上，經(jīng)過董事會對企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃以及經(jīng)營計(jì)劃納入稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體制內(nèi)，并作為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要內(nèi)容。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理和控制的專業(yè)性很強(qiáng)，為了降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，可以加強(qiáng)稅務(wù)部門與相關(guān)稅務(wù)顧問之間的合作，預(yù)計(jì)稅收風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)恰當(dāng)?shù)貙ζ髽I(yè)重大稅務(wù)問題以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行審核確認(rèn)。與此同時(shí)，提高企業(yè)抵抗稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力，需要充分發(fā)揮企業(yè)的主觀能力，不斷完善加強(qiáng)內(nèi)部控制管理制度，優(yōu)化管理行為，從而對企業(yè)的稅務(wù)管理起到引導(dǎo)作用。另外企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在不同的企業(yè)生命周期，隨著企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的變化和財(cái)務(wù)狀況的變化，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理和控制要形成“相機(jī)抉擇”這種主動(dòng)管理稅收風(fēng)險(xiǎn)行為，及時(shí)有效性地對稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理和控制。

2.加強(qiáng)信息溝通的有效性

企業(yè)在加強(qiáng)稅務(wù)信息管理時(shí)，就要充分考慮企業(yè)內(nèi)部信息流轉(zhuǎn)的途徑以及方式，在對其進(jìn)行管理時(shí)提高相關(guān)部門的重視程度，進(jìn)而采取更為直接有效的措施。為了完善企業(yè)自身的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，在相關(guān)制度制定的最初階段，就應(yīng)該構(gòu)建完善的基礎(chǔ)稅務(wù)信息流轉(zhuǎn)管理系統(tǒng)。通過及時(shí)更新這個(gè)系統(tǒng)，就可以有效快速地了解稅務(wù)信息的變化和發(fā)展，進(jìn)而掌握稅務(wù)政策相關(guān)的動(dòng)態(tài)和發(fā)展，從而保證企業(yè)內(nèi)部控制制度以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施符合相關(guān)規(guī)定的要求。

3.引入風(fēng)險(xiǎn)評估體系，注重風(fēng)險(xiǎn)防范

采用先進(jìn)的評估技術(shù)。首先要在具體的稅務(wù)繳納過程中建立基本準(zhǔn)則，采用共同的標(biāo)準(zhǔn)比較計(jì)量指標(biāo)和結(jié)果，通過豐富的比較數(shù)據(jù)來對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行排比；其次要通過概率模型的構(gòu)建來對風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生進(jìn)行假設(shè)，并對其中可能產(chǎn)生的隱患進(jìn)行充足的分析；最后，在實(shí)際的評估過程中，可以結(jié)合數(shù)量和性質(zhì)的確定來進(jìn)行操作。另外企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)，要結(jié)合本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和企業(yè)目標(biāo)，尋找本企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和控制的關(guān)鍵點(diǎn)。加強(qiáng)稅收法律法規(guī)的收集和研究，加強(qiáng)重要業(yè)務(wù)流程細(xì)節(jié)的涉稅控制也很重要。

4.提高風(fēng)險(xiǎn)管理人員素質(zhì)

風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)復(fù)雜而專業(yè)性極高的工作，相關(guān)工作人員的素質(zhì)直接影響著風(fēng)險(xiǎn)管理的質(zhì)量，如：比如企業(yè)本身經(jīng)營是沒有問題的，但是涉及到一些混合銷售或銷售時(shí)點(diǎn)的問題如不能很好的區(qū)分，這些知識是業(yè)務(wù)處理人員的盲點(diǎn)的話，會計(jì)人員的處理有時(shí)存在滯后性，就會出現(xiàn)稅務(wù)錯(cuò)誤。因此，從企業(yè)和個(gè)人來講，對于員工素質(zhì)的強(qiáng)化十分重要，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識和納稅觀念；改善稅務(wù)內(nèi)控監(jiān)督和反饋機(jī)制。首先是風(fēng)險(xiǎn)管理人員的專業(yè)知識和技能要扎實(shí)，能夠高效的完成日常工作，其次要具備應(yīng)對突發(fā)風(fēng)險(xiǎn)和隱患的能力，能夠運(yùn)用創(chuàng)新思維解決和處理問題，最后要有對工作負(fù)責(zé)任的態(tài)度，做好細(xì)節(jié)工作，將風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率降到最低。

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關(guān)鍵詞：金稅三期；商管企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)建議措施

一、金稅三期相關(guān)概念闡述

金稅三期是指國家推行的一種重要防偽稅控系統(tǒng)，為了防止不法分子利用偽造、倒賣以及虛開專用發(fā)票等手段進(jìn)行偷逃國家稅款的行為，國家開始頒布相關(guān)政策，在紙質(zhì)專用發(fā)票物理防偽的基礎(chǔ)上，引入現(xiàn)代化的技術(shù)手段加強(qiáng)對企業(yè)稅務(wù)系統(tǒng)的相關(guān)管理工作，其目標(biāo)就是要建立“一個(gè)平臺，兩級處理，三個(gè)覆蓋，四個(gè)系統(tǒng)”等。通過金稅三期的有效運(yùn)行，可以實(shí)現(xiàn)以下作用，首先，實(shí)現(xiàn)了納稅服務(wù)的充分優(yōu)化，由于金稅三期可以通過網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)進(jìn)行納稅處理，企業(yè)的相關(guān)業(yè)務(wù)信息都被錄入系統(tǒng)，因此，企業(yè)進(jìn)行納稅時(shí)流程得以簡化，處理時(shí)間相對縮短，大大提高了稅務(wù)業(yè)務(wù)處理效率，其次，金稅三期工程優(yōu)化了相關(guān)納稅環(huán)境，由于金稅三期對誠信納稅提出了更高的要求，金稅三期系統(tǒng)會不定期的對納稅人的納稅情況進(jìn)行分析，并且督促企業(yè)進(jìn)行合理納稅，因此，企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)處理以及繳納時(shí)，更加謹(jǐn)慎和合法，優(yōu)化了相關(guān)納稅環(huán)境，最后，金稅三期工程有利于企業(yè)充分實(shí)現(xiàn)自我管理，提高稅務(wù)監(jiān)督效率，在金稅三期上線之后，企業(yè)通過網(wǎng)絡(luò)技術(shù)可以避免相關(guān)人員利用自身職權(quán)亂開發(fā)票，代開發(fā)票等，極大程度的保障了商管企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，幫助企業(yè)規(guī)避相關(guān)的納稅風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益，促進(jìn)企業(yè)的健康運(yùn)營與發(fā)展。

二、金稅三期背景下商管企業(yè)存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題

由于金稅三期是通過一系列的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)建立信息集成平臺，要求商管企業(yè)運(yùn)用信息技術(shù)進(jìn)行稅務(wù)管理，與以往傳統(tǒng)的稅務(wù)管理存在較大的差異，因此，商管企業(yè)存在一系列的問題，阻礙了商管企業(yè)的進(jìn)步與發(fā)展。1．商管企業(yè)稅務(wù)員工業(yè)務(wù)水平有待提升，缺乏技術(shù)培訓(xùn)在金稅三期的背景下，企業(yè)員工在進(jìn)行相關(guān)的稅務(wù)處理中，必須通過金稅三期的信息集成平臺進(jìn)行稅務(wù)的申報(bào)以及繳納，因此，對企業(yè)員工的計(jì)算機(jī)技術(shù)要求較高，但是在實(shí)際的商管企業(yè)運(yùn)營過程中，缺乏對稅務(wù)員工的相關(guān)培訓(xùn)，造成了一系列的問題，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面，首先，在稅務(wù)員工的準(zhǔn)入門檻上，一些商管企業(yè)沒有設(shè)定合適的準(zhǔn)入門檻，缺乏對金稅三期的相關(guān)稅務(wù)操作有經(jīng)驗(yàn)的員工，導(dǎo)致員工的整體效率較低。其次，金稅三期實(shí)行以來，由于需要通過信息集成平臺進(jìn)行稅務(wù)操作，因此，需要稅務(wù)員工加強(qiáng)相關(guān)培訓(xùn)，但是，一些商管企業(yè)的管理層忽視了培訓(xùn)對企業(yè)稅務(wù)操作的重要性，沒有開展相應(yīng)的培訓(xùn)工作，也沒有灌輸稅務(wù)員工金稅三期對企業(yè)運(yùn)營的重要意義，導(dǎo)致一些稅務(wù)員工對金稅三期工程不了解，具體的計(jì)算機(jī)稅務(wù)操作不熟悉，稅務(wù)員工的業(yè)務(wù)操作水平較差，缺乏主動(dòng)學(xué)習(xí)的意識，最終企業(yè)中的稅務(wù)操作錯(cuò)誤頻繁發(fā)生，影響了商管企業(yè)的正常運(yùn)營。最后，商管企業(yè)缺乏整體的績效管理體系，一個(gè)合理有效的績效管理體系可以通過設(shè)定績效指標(biāo)來評價(jià)稅務(wù)員工的工作情況，然后獎(jiǎng)懲有當(dāng)，通過合理的激勵(lì)或者懲罰措施來規(guī)范稅務(wù)員工的行為，但是，商管企業(yè)沒有制定出關(guān)于稅務(wù)員工的績效考核體系，員工吃大鍋飯現(xiàn)象嚴(yán)重，不能有效促進(jìn)稅務(wù)員工的工作積極性，最終阻礙了商管企業(yè)的正常運(yùn)營與發(fā)展。2．沒有建立合理的內(nèi)控管理制度，缺乏內(nèi)控流程的優(yōu)化在商管企業(yè)內(nèi)部，沒有制定出一套完善的內(nèi)控制度，也沒有相應(yīng)的內(nèi)控流程優(yōu)化，問題主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面，首先，商管企業(yè)沒有建立合理的內(nèi)控管理制度，內(nèi)部的管理人員在對稅務(wù)業(yè)務(wù)的操作進(jìn)行具體的監(jiān)督時(shí)，無法可依，無章可循，導(dǎo)致監(jiān)督力度不足，一些稅務(wù)員工利用自身的職權(quán)為自己謀取非法利益，損害了商管企業(yè)的整體利益。其次，商管企業(yè)根據(jù)內(nèi)控制度設(shè)定內(nèi)控部門對稅務(wù)操作進(jìn)行及時(shí)有效的監(jiān)督，一個(gè)合理的內(nèi)控部門應(yīng)該由領(lǐng)導(dǎo)層統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，直接對管理層負(fù)責(zé)，通過對稅務(wù)部門進(jìn)行有效定時(shí)的監(jiān)督來保證稅務(wù)操作的合法性與透明度，但是，在大多數(shù)的商管企業(yè)中，沒有設(shè)定有效的內(nèi)控部門，導(dǎo)致稅務(wù)監(jiān)督水平較低。最后，商管企業(yè)沒有對內(nèi)控流程給予優(yōu)化，在對稅務(wù)工作進(jìn)行監(jiān)督時(shí)，很容易導(dǎo)致某一監(jiān)督環(huán)節(jié)遺漏或者對一稅務(wù)流程進(jìn)行重復(fù)監(jiān)督，浪費(fèi)了人力成本，降低了監(jiān)督效率與效果，導(dǎo)致商管企業(yè)的稅收水平得不到明顯的提升。3．稅務(wù)人員對相關(guān)稅收政策了解不全面，影響了稅務(wù)業(yè)務(wù)處理效率由于我國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)處于不斷轉(zhuǎn)型變革中，為了適應(yīng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，稅務(wù)部門不斷出臺新的稅務(wù)政策與管理辦法，因此，需要商管企業(yè)的稅務(wù)員工及時(shí)關(guān)注稅收政策，以便進(jìn)行正確的稅務(wù)處理工作，但是在大部分的商管企業(yè)中，當(dāng)稅務(wù)人員剛剛了解新出臺的稅務(wù)政策并且運(yùn)用到實(shí)際的稅務(wù)操作中時(shí)，國家又開始頒布新的稅務(wù)政策，往往會導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)員工的疏忽或者對政策理解不夠充分出現(xiàn)一些稅務(wù)操作錯(cuò)誤的行為，影響了商管企業(yè)的納稅申報(bào)以及繳納，阻礙了商管企業(yè)的發(fā)展。

篇4

關(guān)鍵詞：稅務(wù)內(nèi)控；所得稅；管控體系目標(biāo)

中圖分類號：F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）12-0-01

目前我國正在完善相關(guān)的稅收政策，營造一個(gè)良好的稅收環(huán)境。在稅收政策和內(nèi)容不斷完善的大背景下，對于企業(yè)來說既是機(jī)遇又是挑戰(zhàn)。稅務(wù)的下降使企業(yè)有更多的資金去發(fā)展自身的實(shí)力，但是在另一方面稅務(wù)部門也加強(qiáng)了對企業(yè)稅收的監(jiān)察力度，對企業(yè)的稅收內(nèi)控也提出了更高的要求，同時(shí)也對企業(yè)在稅收風(fēng)險(xiǎn)的防范上敲響了警鐘。

一、當(dāng)前對于稅收內(nèi)控的理解

1.公司管理松散，領(lǐng)導(dǎo)結(jié)構(gòu)不完善都影響著所得稅稅務(wù)內(nèi)控的實(shí)施

傳統(tǒng)的公司管理機(jī)制影響著稅務(wù)管理制度的建立。很多企業(yè)在機(jī)構(gòu)的設(shè)置上部門重疊，責(zé)任不清，權(quán)力集中嚴(yán)重，更多的是承襲著計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)的管理模式。影響著企業(yè)內(nèi)部信息的溝通，消息的閉塞使公司部門完全沒有協(xié)調(diào)溝通能力。嚴(yán)重的影響著企業(yè)的長遠(yuǎn)目標(biāo)以及良性健康的發(fā)展。

2.稅務(wù)管理制度的不明確，影響公司其他規(guī)章制度的執(zhí)行

在公司執(zhí)行制定的預(yù)算，審批等方面都流于表面，責(zé)任分工不明確。再加上領(lǐng)導(dǎo)層沒有專業(yè)的財(cái)會人員，導(dǎo)致在稅務(wù)政策的實(shí)施責(zé)任不明。更是缺乏在這方面的監(jiān)管和獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制。

3.新會計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)行，對稅務(wù)內(nèi)控的影響

在當(dāng)今經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的前提下，新會計(jì)準(zhǔn)則的出臺，有利于我國會計(jì)準(zhǔn)則的更新發(fā)展。但同時(shí)對于公司的財(cái)務(wù)報(bào)表也提出了新的要求。使企業(yè)在某些方面的利潤降低了。例如：某A公司2008年七項(xiàng)計(jì)提對利潤調(diào)減總額高達(dá)6.54億，A公司當(dāng)年的利潤總額高達(dá)6.31億，但已經(jīng)暫停了上市的可能，顯而易見七項(xiàng)計(jì)提使造成公司虧損的主要原因，而A公司計(jì)提的壞賬竟然高達(dá)5.28億。對于如此高額的壞賬，已經(jīng)影響到公司稅務(wù)的正常運(yùn)行管理。

4.變幻莫測的經(jīng)濟(jì)市場使稅務(wù)內(nèi)控成為公司的薄弱環(huán)節(jié)

市場經(jīng)濟(jì)一直都處在風(fēng)險(xiǎn)頻發(fā)的狀態(tài)，今年我國又是通貨膨脹居高不下，外匯占款是其中的主要因素。近些年關(guān)于取消出口退稅的意見一直高漲。鼓勵(lì)出口的直接表現(xiàn)就是出口越多，外匯越高，更增加了國內(nèi)基礎(chǔ)貨幣的貯藏。加之信貸的乘數(shù)效應(yīng)，就更加的引發(fā)了通貨膨脹的加劇。使我國與其他國家的貿(mào)易摩擦也會越來越多，這時(shí)就需要出口退稅的調(diào)劑。出口退稅政策的變化會讓一些依賴出口的公司蒙受重大的損失。使公司在變化莫測的市場中承受危險(xiǎn)的頻率增加。

5.相關(guān)職位的缺失，使稅務(wù)內(nèi)控成為企業(yè)的薄弱點(diǎn)

稅務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)成為公司管理的主要只能之一。而在國內(nèi)的大多數(shù)企業(yè)里并沒有相關(guān)對于稅務(wù)管理職位的設(shè)置。大多數(shù)財(cái)會人員對于稅務(wù)知識也是一知半解，只會一些簡單的技能。例如怎樣填寫報(bào)表，而對于國家相關(guān)稅收的減免政策的實(shí)行、優(yōu)惠政策的出臺也是知之甚少。加上對于招聘人員的經(jīng)驗(yàn)沒有相關(guān)硬性的要求，也就談不上對于企業(yè)稅收的安排、風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避了。

二、對于所得稅稅務(wù)內(nèi)控的完善

1.制定相關(guān)法律，嚴(yán)格要求稅務(wù)人員的行政執(zhí)法能力

對于稅務(wù)人員的行政執(zhí)法能力進(jìn)行深入細(xì)致的考核，并對其進(jìn)行整理、分析和探討，形成一個(gè)統(tǒng)一的規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)。使稅務(wù)人員在行使權(quán)力時(shí)有法可依，并做到有法必依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究。對一些不合乎規(guī)定的工作程序和管理機(jī)制進(jìn)行全面的清理，簡化工作流程，總結(jié)一套行之有效的實(shí)際經(jīng)驗(yàn)。在明確規(guī)定的狀態(tài)下，對違反行為進(jìn)行細(xì)致的探討處理；形成一套相互聯(lián)系的規(guī)章制度，在彼此監(jiān)督制約的基礎(chǔ)上，協(xié)調(diào)促進(jìn)發(fā)展。保證行政權(quán)力有效有序的運(yùn)行下去。

2.加強(qiáng)科學(xué)管理，提高對風(fēng)險(xiǎn)的防范意識

隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，市場經(jīng)濟(jì)自身的自控能力也越來越體現(xiàn)出來。對于企業(yè)的發(fā)展來說這是一個(gè)警示。傳統(tǒng)的企業(yè)所得稅的管理只是強(qiáng)調(diào)申請表的稅額計(jì)算及申報(bào)等一些的基礎(chǔ)性工作。但是隨著我國稅收政策的不斷完善，所得稅理論與實(shí)踐的發(fā)展，企業(yè)所得稅的管理范圍也進(jìn)行了相應(yīng)的擴(kuò)充和調(diào)整。這對于企業(yè)提出了全新的要求，在保證企業(yè)所得稅按時(shí)收繳的同時(shí)，最大限度的發(fā)展自身的實(shí)力，在規(guī)避各種危機(jī)中快速發(fā)展。

3.簡化行政管理機(jī)構(gòu)，完善自身發(fā)展的體系

各個(gè)部門彼此之間的協(xié)調(diào)制約，是稅務(wù)內(nèi)控制度良好運(yùn)行的基礎(chǔ)條件。這樣不但不能降低公司運(yùn)營的效率，而且會因?yàn)椴块T之間的配合，促進(jìn)公司保持良性健康快速的發(fā)展。

4.企業(yè)稅務(wù)的管理與稅務(wù)內(nèi)控的結(jié)合

企業(yè)的稅務(wù)管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分。在結(jié)合各項(xiàng)資源的同時(shí)，致力于企業(yè)的稅務(wù)的管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)稅務(wù)管理的內(nèi)容種類繁多，內(nèi)部控制和外部監(jiān)察成為實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理的主要手段。企業(yè)必須憑借自身的調(diào)控，運(yùn)用合理的手段達(dá)到分配利用企業(yè)資源，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)公司的稅務(wù)目標(biāo)。以企業(yè)所得稅的統(tǒng)籌策劃為例，在實(shí)現(xiàn)其四種類型的稅務(wù)目標(biāo)的同時(shí)，又與稅務(wù)構(gòu)成相聯(lián)系。只有他們正常運(yùn)行，才能使稅務(wù)在企業(yè)正常的發(fā)展。

5.加強(qiáng)企業(yè)在業(yè)務(wù)和會計(jì)核算方面稅務(wù)內(nèi)控制度的建設(shè)

企業(yè)稅務(wù)的管理與公司的日常經(jīng)營息息相關(guān)。要建立一個(gè)采購與銷售經(jīng)營一條龍服務(wù)的管理通道，企業(yè)的稅務(wù)主管部門要對他們進(jìn)行時(shí)時(shí)的監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)其中存在的危險(xiǎn)更要及時(shí)的糾正出來，這樣有利于減少企業(yè)稅務(wù)的損失。在此基礎(chǔ)上規(guī)范企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度，改進(jìn)工作方法，嚴(yán)格按照稅法的要求進(jìn)行統(tǒng)一的管理實(shí)施。

三、結(jié)束語

稅收內(nèi)部調(diào)控制度的建立為企業(yè)所得稅的管理提供一個(gè)全新的研究角度。將稅收內(nèi)控制度和企業(yè)的實(shí)際相結(jié)合起來，有助于幫助企業(yè)在防范危機(jī)方面能力的提高，并做到企業(yè)內(nèi)部管理的升級。我們在實(shí)行稅收內(nèi)控制度的同時(shí)，要善于發(fā)現(xiàn)過程中存在的問題，明確相關(guān)的職責(zé)；規(guī)范在實(shí)行中出現(xiàn)的不但想象，并加以監(jiān)管；認(rèn)真落實(shí)相關(guān)要求，發(fā)揮自身的內(nèi)控作用。在總結(jié)發(fā)展的同時(shí)，也要充分吸收國外先進(jìn)的經(jīng)驗(yàn)。促使內(nèi)控制度的不斷發(fā)展，使其能更好的發(fā)揮作用。

參考文獻(xiàn)：

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[2]周葉.公司稅務(wù)管理——程序正義、風(fēng)險(xiǎn)和案例[M].上海：復(fù)旦大學(xué)出版社，2009.

篇5

摘 要 供電企業(yè)可以從構(gòu)建動(dòng)態(tài)管理監(jiān)督機(jī)制、優(yōu)化資產(chǎn)債權(quán)債務(wù)管理、加大財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)力和完善企業(yè)內(nèi)控制度等幾方面來規(guī)避在激烈市場競爭中可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)度。本文分析供電企業(yè)現(xiàn)階段內(nèi)控管理存在的弊端，探討供電企業(yè)內(nèi)控管理創(chuàng)新途徑的可行性，期望能夠給電力企業(yè)內(nèi)控管理提供理論依據(jù)。

關(guān)鍵詞 供電企業(yè) 內(nèi)控管理 創(chuàng)新途徑

隨著我國經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，國家對電力企業(yè)不斷進(jìn)行深化改革，加之市場競爭日益激烈，電力企業(yè)如何加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部建設(shè)的重要內(nèi)容，也是企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的重要保證。建立健全內(nèi)控制度，加大內(nèi)控監(jiān)管力度，優(yōu)化資產(chǎn)管理措施，提升企業(yè)財(cái)會人員素質(zhì)，對實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控目標(biāo)具有重要作用。

一、供電企業(yè)內(nèi)控管理的弊端

（一）供電企業(yè)市場風(fēng)險(xiǎn)意識欠缺

由于電力企業(yè)深受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制影響，企業(yè)還實(shí)行政企一體化的管理體系。不管是企業(yè)管理層還是普通職工還不能從“電力老大”等習(xí)慣思維模式中走出來，不能適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的要求，從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制管理存在太多問題。尤其是對市場經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識不足，依賴思想嚴(yán)重。企業(yè)內(nèi)部控制管理比較薄弱，導(dǎo)致企業(yè)市場風(fēng)險(xiǎn)不斷加劇。

（二）供電企業(yè)電費(fèi)收繳控制不力

供電企業(yè)電費(fèi)管理不規(guī)范，也造成企業(yè)內(nèi)部控制管理出現(xiàn)混亂現(xiàn)象。抄表人員可以隨便更新新表，造成企業(yè)損失無法計(jì)算。還有些供電部門地處偏遠(yuǎn)，電費(fèi)收繳更是不規(guī)范，很多抄表人直接上門收取電費(fèi)。抄表和收費(fèi)職責(zé)不分，很容易出現(xiàn)管理混亂。挪用電費(fèi)甚至亂收電費(fèi)現(xiàn)象經(jīng)常出現(xiàn)，給企業(yè)內(nèi)部控制造成困難。

（三）供電企業(yè)內(nèi)控管理制度不健全

電力企業(yè)內(nèi)部控制管理主要涉及企業(yè)管理者和企業(yè)會計(jì)財(cái)務(wù)管理人員，企業(yè)內(nèi)控制度不健全，像印鑒、票據(jù)分管制度，空白憑證保管使用制度等，不能形成相互制約，造成會計(jì)憑證原始憑證的失真。企業(yè)會計(jì)為某種需要利用制度缺陷人為捏造事實(shí)，篡改會計(jì)數(shù)據(jù)，設(shè)置賬外賬，隱瞞或者虛報(bào)收入和利潤。企業(yè)內(nèi)控亂象叢生，加上內(nèi)部審計(jì)工作跟不上，造成企業(yè)出現(xiàn)資產(chǎn)不清、債務(wù)不實(shí)等不正常現(xiàn)象。造成企業(yè)資產(chǎn)安全性大大降低，必定要造成企業(yè)資產(chǎn)的嚴(yán)重?fù)p失。

（四）供電企業(yè)會計(jì)人員素質(zhì)不高

在現(xiàn)有的供電企業(yè)會計(jì)人員中，雖然會計(jì)人員的文化程度不斷提高，但是隊(duì)伍的不斷擴(kuò)充，卻也暴露出了會計(jì)隊(duì)伍年輕化的不足，再者是整體職業(yè)素質(zhì)也在下降。主要原因是由于企業(yè)的培訓(xùn)意識不夠及后續(xù)教育不足，即使有培訓(xùn)也是走過場，根本達(dá)不到提升會計(jì)人員業(yè)務(wù)能力及職業(yè)道德素養(yǎng)的目的。其次是隨著財(cái)務(wù)準(zhǔn)則的不斷修訂，稅收政策的不斷調(diào)整，許多會計(jì)人員總會感到跟不上形勢，甚至對一些新的相關(guān)管理制度不知情，法律意識也比較淡薄。在個(gè)人利益的驅(qū)使下及為了討好領(lǐng)導(dǎo)，而無視財(cái)經(jīng)紀(jì)律，胡亂造表改表，弄虛作假，從而影響會計(jì)的會計(jì)報(bào)告和相關(guān)信息嚴(yán)重失真和不完整，給企業(yè)決策者實(shí)施決策帶來困擾，也給企業(yè)內(nèi)部控制管理帶來極大困難。

（五）供電企業(yè)內(nèi)控監(jiān)管不力

供電企業(yè)內(nèi)控管理有比較完整的監(jiān)管體系，像財(cái)務(wù)、審計(jì)、紀(jì)委等部門都有監(jiān)管的職責(zé)，社會上還有審計(jì)、稅務(wù)和物價(jià)等機(jī)構(gòu)也能發(fā)揮監(jiān)管的作用，但這些監(jiān)管大多是擺設(shè)，不能將監(jiān)管措施落到實(shí)處。有些監(jiān)管部門功能交叉，標(biāo)準(zhǔn)也不統(tǒng)一，而且信息不對稱，缺少橫向溝通合作，監(jiān)管被人為弱化。再者考核獎(jiǎng)懲機(jī)制不科學(xué)，監(jiān)管計(jì)劃很周全，可職責(zé)不明，缺少執(zhí)行力。

（六）供電企業(yè)成本效益受到損害

由于存在諸多內(nèi)控弊端和管理死角，必定要對企業(yè)成本效益造成不利影響。從整體利益出發(fā)，每一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)的內(nèi)控問題都會對全局造成一定的影響。而且很多不良影響會呈現(xiàn)連鎖性，造成企業(yè)利益的隱性損失。所以實(shí)施企業(yè)內(nèi)控管理，當(dāng)然也是勢在必行刻不容緩。

二、供電企業(yè)內(nèi)控管理的創(chuàng)新途徑

（一）完善內(nèi)控制度規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)

電力企業(yè)受市場經(jīng)濟(jì)沖擊，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范，需要強(qiáng)化內(nèi)控管理。1）管理層要提高認(rèn)識，重視內(nèi)部控制的重要性，要有強(qiáng)大執(zhí)行力，要將書面執(zhí)行轉(zhuǎn)化為工作行為。2）要對企業(yè)會計(jì)財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行教育和管理，提升內(nèi)控質(zhì)量，切實(shí)通過內(nèi)控管理促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展，規(guī)避市場風(fēng)險(xiǎn)。3））是建立會計(jì)人員崗位責(zé)任制。會計(jì)崗位設(shè)置要符合企業(yè)發(fā)展需要，而且要注意崗位職責(zé)回避，貨幣資金收支與記賬要分離，出納人員不能兼任會計(jì)檔案保管。未經(jīng)授權(quán)，任何人不得接觸貨幣資金。4）要加強(qiáng)財(cái)務(wù)收支審批制度。企業(yè)要嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算制度，特別要規(guī)定資金審批權(quán)限和相應(yīng)程序，對預(yù)算外審批要實(shí)行“聯(lián)簽”審批制度，堅(jiān)決堵住不合理開支管理漏洞。企業(yè)要把風(fēng)險(xiǎn)管理作為企業(yè)內(nèi)控管理的重要內(nèi)容，不僅要樹立正確的風(fēng)險(xiǎn)意識，還要注意對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)評估和預(yù)警，實(shí)現(xiàn)全面控制，才能降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生幾率。

（二）規(guī)范完善供電收繳制度

規(guī)范收費(fèi)行為要靠完善制度來實(shí)現(xiàn)首先加強(qiáng)管理計(jì)量設(shè)備，實(shí)行嚴(yán)格的報(bào)裝制度，安裝計(jì)量設(shè)備，抄表員不得隨意改動(dòng)。其次是電費(fèi)收繳，抄表員不能兼任收費(fèi)員，實(shí)行定點(diǎn)收費(fèi)，要向用戶開具正式發(fā)票。還可以采取預(yù)收電費(fèi)的形式，減少中間環(huán)節(jié)。要加強(qiáng)崗位教育和輪換制度，定期輪換抄表員，輪換供電所所長，對違反規(guī)定的工作人員，要及時(shí)給予教育和相應(yīng)處罰。

（三）構(gòu)建動(dòng)態(tài)管理監(jiān)督機(jī)制

供電企業(yè)要構(gòu)建動(dòng)態(tài)管理監(jiān)督機(jī)制。首先是建立定期財(cái)務(wù)稽核制度。企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管部門要會同審計(jì)等部門，對基層單位財(cái)務(wù)管理情況進(jìn)行稽核，特別要查實(shí)基層單位成本費(fèi)用使用情況、銀行賬戶設(shè)立情況。其次是建立完善管理制度，強(qiáng)調(diào)市場經(jīng)濟(jì)特質(zhì)，經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)分離，董事會與管理層的責(zé)權(quán)利要明晰。形成相互制約機(jī)制，對內(nèi)控措施目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有重要作用。再就是要加強(qiáng)監(jiān)管部門監(jiān)管力度。企業(yè)財(cái)務(wù)、內(nèi)部審計(jì)、紀(jì)委等管理部門需要加強(qiáng)工作，提升監(jiān)管意識，社會監(jiān)管也是不可或缺的組成部分，審計(jì)、稅務(wù)、物價(jià)、工商等監(jiān)管部門，要加強(qiáng)協(xié)作明確工作職責(zé)，在上級主管部門的統(tǒng)一組織協(xié)調(diào)下，加大監(jiān)管力度。

（四）優(yōu)化資產(chǎn)債權(quán)債務(wù)管理

針對企業(yè)資產(chǎn)管理無序的現(xiàn)實(shí)，要實(shí)現(xiàn)內(nèi)控目標(biāo)就必須要對企業(yè)資產(chǎn)管理進(jìn)行規(guī)范。要根據(jù)供電企業(yè)內(nèi)部管理實(shí)際，制定企業(yè)內(nèi)部管理制度，要對公司固定資產(chǎn)進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理，在資產(chǎn)購置時(shí)給予嚴(yán)格審批，并建立固定資產(chǎn)管理責(zé)任制度，對造成固定資產(chǎn)不良損失的，要對責(zé)任人進(jìn)行追責(zé)。

供電企業(yè)還要加強(qiáng)債權(quán)債務(wù)和對外投資管理，要明確相關(guān)部門和人員對債權(quán)債務(wù)管理的責(zé)任。根據(jù)公司實(shí)際制定債權(quán)債務(wù)管理辦法，建立債權(quán)債務(wù)日常管理責(zé)任制、定期對賬制度、定期報(bào)告制度和責(zé)任追究制度。

（五）加大財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)力度

對企業(yè)會計(jì)管理人員進(jìn)行培訓(xùn)再教育，這是提升會計(jì)人員綜合素質(zhì)的最有效手段。首先要加強(qiáng)職業(yè)道德教育，通過培訓(xùn)讓會計(jì)人員明確自身責(zé)任的重大，樹立法治觀念，提升崗位責(zé)任感。其次是加強(qiáng)針對性的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，會計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)素高低，對企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要性是顯而易見的，如會計(jì)報(bào)告和相關(guān)會計(jì)信息出現(xiàn)失真不完整情況，這不僅是會計(jì)思想問題，更多的還是職業(yè)素養(yǎng)的問題。因此，加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)要有系統(tǒng)性要提高針對性，要讓財(cái)會人員為企業(yè)實(shí)現(xiàn)內(nèi)控把好關(guān)站好崗。

結(jié)語：隨著電力體制改革向縱深發(fā)展，各種不確定因素給供電企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展帶來嚴(yán)峻挑戰(zhàn)，面對市場競爭壓力越來越大，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控管理已經(jīng)成為企業(yè)自強(qiáng)的重要手段，通過完善內(nèi)控制度規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、構(gòu)建動(dòng)態(tài)管理監(jiān)督機(jī)制、優(yōu)化資產(chǎn)債權(quán)債務(wù)管理、加大財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)力度等具體措施，規(guī)范企業(yè)管理行為，為樹立良好企業(yè)形象奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

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[2] 肖麗輝.淺談電力企業(yè)內(nèi)控管理存在的問題及對策[J].商，2013（21）.

篇6

關(guān)鍵詞：企業(yè)集團(tuán);財(cái)務(wù)管理;問題;建議

中圖分類號：F275 文獻(xiàn)識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）027-000-01

一、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理工作中存在的問題

在新的發(fā)展形勢下，我國企業(yè)集團(tuán)取得了迅猛的發(fā)展。然而，在財(cái)務(wù)管理中還存在諸多問題，降低了企業(yè)管理的效率，嚴(yán)重制約著企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展。具體包括以下幾個(gè)方面。

1.財(cái)務(wù)管理制度方面的問題

無規(guī)矩不成方圓。對任何企業(yè)來說，只有建立有效的完善的財(cái)務(wù)管理制度，才能保證企業(yè)各項(xiàng)工作的順利有序進(jìn)行。當(dāng)前，我國大部分企業(yè)集團(tuán)都建立了較為完善的財(cái)務(wù)管理制度，并且取得了一定的管理成效，但依然存在很多不足，比如，財(cái)務(wù)管理制度在風(fēng)險(xiǎn)防范、決策機(jī)制上還很不完善;制度沒有得到及時(shí)的修正，與當(dāng)期的財(cái)務(wù)、會計(jì)、稅收及其他法律法規(guī)存在很大的滯后性;此外，制度制定后缺乏有效的監(jiān)督執(zhí)行機(jī)制，執(zhí)行力較差等等。

2.預(yù)算管理方面的問題

在財(cái)務(wù)管理中，預(yù)算管理占據(jù)著極為重要的地位，但很多企業(yè)在實(shí)際操作過程中，存在著與企業(yè)戰(zhàn)略脫節(jié)、重編制輕控制、重執(zhí)行輕考核、重客觀輕主觀等詬病。比如，在預(yù)算編制時(shí)，沒有全面考慮各種因素，預(yù)測事項(xiàng)能力低，經(jīng)常需要對相關(guān)事宜作出頻繁的調(diào)整。再如，在預(yù)算分析時(shí)不顧生產(chǎn)、市場因素的變動(dòng)，預(yù)算考評缺失等等，降低了預(yù)算管理的水平。

3.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理預(yù)估能力不強(qiáng)

企業(yè)在融資、經(jīng)營、投資等財(cái)務(wù)活動(dòng)中，由于一些無法預(yù)估、控制的外力因素，導(dǎo)致企業(yè)獲取的經(jīng)營成果與經(jīng)營目標(biāo)出現(xiàn)偏差，使得企業(yè)獲得更多的經(jīng)濟(jì)收益或者蒙受一定的經(jīng)濟(jì)損失，這種現(xiàn)象即財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)的任何財(cái)務(wù)活動(dòng)都可能會帶來風(fēng)險(xiǎn)，目前來說，很大一部分企業(yè)集團(tuán)的都缺乏財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估能力明顯不足，實(shí)際的經(jīng)營管理過程中將經(jīng)濟(jì)利益作為主要的發(fā)展目標(biāo)，對于企業(yè)的稅務(wù)工作認(rèn)識不足，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估體系不健全，風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制不完善，部分企業(yè)管理人員法制意識淡薄，為了獲得較多的經(jīng)濟(jì)利益偷逃稅款，增加了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不利于企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展。

4.內(nèi)控管理不足

內(nèi)控管理是指企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營活動(dòng)中，管理人員通過制定科學(xué)的企業(yè)管理方法，控制企業(yè)的經(jīng)營效率、財(cái)務(wù)管理信息的完整性、可靠性，保證企業(yè)在經(jīng)營過程中能夠完全遵守相關(guān)法律法規(guī)，有效的規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，較快的實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營管理目標(biāo)，為企業(yè)的發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。但現(xiàn)階段，許多企業(yè)集團(tuán)都沒有建立起完善的內(nèi)控制度體系，內(nèi)控管理水平不能適應(yīng)企業(yè)集團(tuán)發(fā)展需要，嚴(yán)重制約企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展。

二、加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理工作的建議

財(cái)務(wù)管理工作在企業(yè)集團(tuán)中起著舉足輕重的作用，針對當(dāng)前企業(yè)集團(tuán)在財(cái)務(wù)管理中存在的上述問題，結(jié)合自身多年的財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)，談?wù)劸唧w改進(jìn)的辦法和措施。

1.建立系統(tǒng)的財(cái)務(wù)管控制度

首先，根據(jù)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀和外部環(huán)境的實(shí)際情況，制定出切實(shí)可行的財(cái)務(wù)管控制度。其次，密切關(guān)注國家會計(jì)政策、稅收政策及其他法律法規(guī)的變動(dòng)，根據(jù)企業(yè)發(fā)展所面臨的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，及時(shí)調(diào)整現(xiàn)有的財(cái)務(wù)管理制度，以此來適應(yīng)時(shí)代的發(fā)展要求。最后，集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部門、內(nèi)部審計(jì)部門、內(nèi)部控制部門等應(yīng)加大財(cái)務(wù)監(jiān)管的力度，對財(cái)務(wù)管理制度的執(zhí)行情況進(jìn)行定期、不定期的檢查。如果發(fā)現(xiàn)違規(guī)操作的，應(yīng)該采取必要的處罰措施，并責(zé)令其改正。

2.加強(qiáng)預(yù)算、資金使用的管控

首先，企業(yè)集團(tuán)在預(yù)算與資金使用上，應(yīng)該堅(jiān)持收支平衡，略有盈余的原則。其次，根據(jù)輕重緩急、現(xiàn)存資金的多少，來權(quán)衡資金的使用。在此基礎(chǔ)上，保證月度預(yù)算、年度預(yù)算的科學(xué)性、合理性，避免發(fā)生超出預(yù)算的現(xiàn)象。再次，不斷強(qiáng)化預(yù)算、資金的管理與控制，把握好每個(gè)環(huán)節(jié)，確保企業(yè)融資、投資活動(dòng)的科學(xué)性合理性。最終，通過以上工作，形成事前控制、事后反饋的有效機(jī)制，以此來形成良好的資源管控氛圍。

3.增強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識

完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系對于企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展十分有利，企業(yè)必須重視內(nèi)部工作人員風(fēng)險(xiǎn)防范意識的培養(yǎng)，具體的工作過程中要樹立制度優(yōu)先的思想，主管部門應(yīng)認(rèn)識到內(nèi)部控制工作的重要性，加強(qiáng)責(zé)任意識及法制意識，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)，結(jié)合當(dāng)前我國企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系建立符合單位發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、識別、評估、分析體系，及時(shí)規(guī)避或者化解企業(yè)開展各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素，保證企業(yè)資金的安全，確保日常經(jīng)營活動(dòng)的正常進(jìn)行。

4.強(qiáng)化財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制的執(zhí)行及監(jiān)督

為了切實(shí)提高企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理水平，企業(yè)管理人員必須重視并落實(shí)內(nèi)部控制工作，完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)制建設(shè)，財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督工作貫穿到財(cái)務(wù)管理工作的整個(gè)過程，財(cái)務(wù)部門的崗位分配影響嚴(yán)格按照會計(jì)崗位特征合理設(shè)置，財(cái)務(wù)審批、財(cái)務(wù)信息記錄、單位決策、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開展等崗位之間必須分離，明確各個(gè)崗位的職責(zé)權(quán)限，落實(shí)會計(jì)崗位的監(jiān)督職能。審計(jì)部門必須積極配合內(nèi)部控制工作的開展，將內(nèi)部財(cái)務(wù)會計(jì)控制作為單獨(dú)的審計(jì)項(xiàng)目，審計(jì)監(jiān)督工作做到連續(xù)性、有針對性，確保財(cái)務(wù)會計(jì)監(jiān)督工作的公平公正，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中可能存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并迅速采取相關(guān)的措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在一定范圍之內(nèi)，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提高。

三、結(jié)束語

財(cái)務(wù)管理是企業(yè)發(fā)展的重要保障。尤其是企業(yè)集團(tuán)，一旦財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)問題，就會導(dǎo)致財(cái)務(wù)狀況陷入困境甚至破產(chǎn)。企業(yè)集團(tuán)應(yīng)該建立符合本企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度，并且根據(jù)市場變化不斷完善和修訂，在企業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng)中要嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)管理制度的有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)預(yù)算、資金使用的管控，加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識，建立完善的風(fēng)險(xiǎn)防范體系，以此來提高財(cái)務(wù)管理的水平，促進(jìn)企業(yè)集團(tuán)健康、快速的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]張磊.加強(qiáng)企業(yè)工程建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理工作的若干思考[J].商，2015，（32）.

篇7

【關(guān)鍵詞】 稅務(wù)內(nèi)控； 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)； 風(fēng)險(xiǎn)控制

說起企業(yè)內(nèi)部控制，對于每個(gè)企業(yè)來說已不再陌生，它已成為鞏固企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)舞弊的一面“防火墻”。但是作為企業(yè)內(nèi)部控制制度的一個(gè)重要組成部分，稅務(wù)內(nèi)控還沒有得到足夠的重視。稅務(wù)內(nèi)控并不是一個(gè)簡單的流程，而是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，每個(gè)企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身情況建立適合自己的稅務(wù)內(nèi)控體系，使其成為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控最有效的手段。

一、采油廠存在的主要稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

稅務(wù)內(nèi)控的根本目的就是在防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，創(chuàng)造最大的稅務(wù)價(jià)值。要防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)首先要知道自己的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)來自于哪，對采油廠來說主要來自以下三種風(fēng)險(xiǎn)。

（一）管理風(fēng)險(xiǎn)

管理風(fēng)險(xiǎn)主要是受勝利油田管理體制限制所帶來的風(fēng)險(xiǎn)。目前，勝利油田的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制仍占主導(dǎo)地位，很多決策僅考慮油田如何加強(qiáng)管理，如何挖潛增效、降低成本，而不考慮此種管理是否符合規(guī)范，是否會增加企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。如供料問題；符合資本化條件的資產(chǎn)由于無投資計(jì)劃擠占成本的問題等，都帶來了很大的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制應(yīng)當(dāng)在簽訂合同之前就充分考慮，而不是在合同已經(jīng)簽完，交稅已成既成事實(shí)時(shí)才引起關(guān)注。因?yàn)橐坏┖贤炗?，在稅法層面上各種稅負(fù)就已經(jīng)確定，此時(shí)往往已無回旋余地了。由此可見，企業(yè)商務(wù)部門簽訂和執(zhí)行合同的過程才是真正產(chǎn)生稅負(fù)的過程，等到了財(cái)務(wù)部門，能做的就只是按照稅法規(guī)定繳稅了。實(shí)際中往往是到了繳稅環(huán)節(jié)，才開始關(guān)注如何控制，但此時(shí)風(fēng)險(xiǎn)已失控了。就像水龍頭里的水在嘩嘩地流，財(cái)務(wù)部門不斷地堵，還是堵不住。真正該做的是要擰住水龍頭，將稅務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)從源頭控制住。

（二）核算風(fēng)險(xiǎn)

核算風(fēng)險(xiǎn)是指在企業(yè)納稅核算過程中未能正確有效遵守稅收法規(guī)而帶來的風(fēng)險(xiǎn)。如財(cái)務(wù)人員由于缺乏責(zé)任心造成的核算錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn)；重要交易過程沒有企業(yè)財(cái)務(wù)部門的參與，企業(yè)稅務(wù)部門只是交易完成后進(jìn)行納稅核算，影響了納稅準(zhǔn)確性的風(fēng)險(xiǎn)等。而后一種風(fēng)險(xiǎn)是采油廠現(xiàn)在存在的核算風(fēng)險(xiǎn)中最主要也是最難控制的風(fēng)險(xiǎn)。在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，具體生產(chǎn)管理部門與財(cái)務(wù)部門缺乏必要的、有效的溝通，企業(yè)發(fā)生一項(xiàng)業(yè)務(wù)事先不與財(cái)務(wù)人員溝通，往往財(cái)務(wù)人員是最后知道該業(yè)務(wù)的部門，等到財(cái)務(wù)人員最后發(fā)覺該業(yè)務(wù)的有些方面不合適的時(shí)候，已經(jīng)無法補(bǔ)救了，給企業(yè)帶來了很大的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。另外一項(xiàng)業(yè)務(wù)有時(shí)往往牽扯許多部門，各部門之間根據(jù)自己的需要進(jìn)行管理，部門之間平時(shí)不聯(lián)系，各人自掃門前雪，相互之間采集的數(shù)據(jù)差異巨大，有時(shí)各部門還根據(jù)各自不同的需要，對采集數(shù)據(jù)進(jìn)行不同程度的加工，造成各部門的數(shù)據(jù)千奇百怪，而且難以自圓其說，給采油廠納稅管理帶來很大的困難和風(fēng)險(xiǎn)。

（三）理解風(fēng)險(xiǎn)

理解風(fēng)險(xiǎn)是指對稅收政策的理解和適用不同所帶來的風(fēng)險(xiǎn)。這既包括采油廠財(cái)務(wù)人員在財(cái)務(wù)核算中對政策的理解風(fēng)險(xiǎn)，也包括生產(chǎn)經(jīng)營管理人員對稅法政策的不知和少知帶來的風(fēng)險(xiǎn)。針對這種風(fēng)險(xiǎn)，除了加強(qiáng)對采油廠財(cái)務(wù)人員和涉稅各生產(chǎn)經(jīng)營部門人員的稅法知識培訓(xùn)外，聘請有經(jīng)驗(yàn)的注冊會計(jì)師和稅務(wù)師事務(wù)所進(jìn)行定期審計(jì)也可減小此種風(fēng)險(xiǎn)。

二、通過有效手段建立一套適合采油廠的稅務(wù)內(nèi)控管理體系

（一）設(shè)立有效的稅務(wù)組織及崗位職責(zé)

進(jìn)行有效的稅務(wù)管理，企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)組織的建設(shè)至關(guān)重要。在采油廠涉稅業(yè)務(wù)層面，合理的涉稅崗位安排是不可或缺的，至少要委派1-2名專職稅管員負(fù)責(zé)日常涉稅業(yè)務(wù)處理。涉稅崗位不僅僅是指稅務(wù)崗的人或者財(cái)務(wù)的人，還包括公司與稅收聯(lián)系緊密的其他人員，應(yīng)當(dāng)由采油廠副廠長（級）領(lǐng)導(dǎo)稅務(wù)工作，因?yàn)橹挥泄芾韺拥闹С植拍苡行У赝苿?dòng)采油廠稅務(wù)崗位和其他部門之間的溝通和合作，并委派財(cái)務(wù)科長負(fù)責(zé)稅務(wù)工作。現(xiàn)以采油廠涉稅崗位的設(shè)置為例說明如表1所示。

（二）建立各環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)管理流程控制

內(nèi)控機(jī)制屬于預(yù)防性控制機(jī)制，是防范風(fēng)險(xiǎn)的前提和基礎(chǔ)。內(nèi)控制度包括為保證企業(yè)正常運(yùn)作、規(guī)避和化解風(fēng)險(xiǎn)所采取的一系列必要的管理制度和措施。進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)控制，就必須建立科學(xué)的內(nèi)部涉稅事務(wù)管理組織與標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)稅務(wù)工作的事前籌劃和過程控制，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)價(jià)值的最大化。

采油廠可以根據(jù)情況，對各個(gè)涉稅環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行控制，即建立一套各稅環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)控制流程，通過這些流程的有效運(yùn)行，對涉稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效控制，最終達(dá)到防范涉稅風(fēng)險(xiǎn)，創(chuàng)造稅務(wù)價(jià)值的目的。

采油廠主要涉及的稅種有增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、房產(chǎn)稅、印花稅、車船稅、營業(yè)稅及其附加。其中營業(yè)稅及其附加金額年發(fā)生額較小，房產(chǎn)稅根據(jù)采油廠ERP中資產(chǎn)數(shù)據(jù)庫房屋原值計(jì)提，車船稅由車輛保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代扣代繳，因此風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要存在于其余幾個(gè)稅種中，其風(fēng)險(xiǎn)控制流程如下：

1.增值稅

增值稅的納稅風(fēng)險(xiǎn)主要存在于所發(fā)生的所有應(yīng)稅收入是否足額計(jì)提銷項(xiàng)稅，抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅是否符合稅法規(guī)定及不應(yīng)抵扣而抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅是否進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出等。針對以上風(fēng)險(xiǎn)，可以進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制流程如圖1。

2.企業(yè)所得稅

由于采油廠只是分公司下屬一二級單位，無獨(dú)立法人資格，因此無需對企業(yè)所得稅進(jìn)行納稅申報(bào)，只在每年末上報(bào)企業(yè)所得稅稅前調(diào)整項(xiàng)目。而由于企業(yè)所得稅涉及采油廠生產(chǎn)經(jīng)營的方方面面，因此成為最重要也是最難控制的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。風(fēng)險(xiǎn)控制流程如圖2。

3.個(gè)人所得稅

個(gè)人所得稅的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要是發(fā)放的所有工資獎(jiǎng)金是否足額計(jì)提稅金。在實(shí)行個(gè)人所得稅全員全額申報(bào)后，個(gè)人所得稅的風(fēng)險(xiǎn)完全可以依據(jù)全員全額申報(bào)表進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制。圖3為風(fēng)險(xiǎn)控制流程。

4.印花稅

印花稅的風(fēng)險(xiǎn)主要是法定合同類別的合同是否全部計(jì)提印花稅及印花稅稅率的使用是否正確。針對以上風(fēng)險(xiǎn)，每年可以聘請稅務(wù)事務(wù)所進(jìn)行審查，最大減少風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)控制流程如圖4。

（三）建立完善的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)匯報(bào)制度

風(fēng)險(xiǎn)匯報(bào)，包括匯報(bào)制度與匯報(bào)標(biāo)準(zhǔn)兩個(gè)方面，主要作用是明確各級涉稅人員的責(zé)任，提高采油廠對涉稅風(fēng)險(xiǎn)的反應(yīng)速度。匯報(bào)制度以廠級管理的高度，明確重大涉稅事項(xiàng)必須要向廠級領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行匯報(bào)。哪些屬于重大事項(xiàng)，很難一概而論，必須根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行針對性的分析，一般而言稅務(wù)檢查、稅收籌劃、重大涉稅合同、重大稅收優(yōu)惠政策的應(yīng)用、稅額超過萬元以上的涉稅風(fēng)險(xiǎn)等都屬于必須匯報(bào)的事項(xiàng)。

匯報(bào)標(biāo)準(zhǔn)解決各部門涉稅人員如何進(jìn)行匯報(bào)，是一個(gè)流程標(biāo)準(zhǔn)的問題，以便于匯報(bào)文本在不同部門、不同人員簽字流轉(zhuǎn)中的統(tǒng)一理解。比如，稅管員在工作中發(fā)現(xiàn)采油廠存在重大不合規(guī)處理，可能存在較大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，他應(yīng)該向他的主管科長及時(shí)匯報(bào)，并以標(biāo)準(zhǔn)化的內(nèi)部文本進(jìn)行簽字流轉(zhuǎn)，稅務(wù)主管科長可能與其他部門的主管領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行溝通，并向主管副廠長（總會計(jì)師）匯報(bào)。

（四）建立內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)測評制度

建立風(fēng)險(xiǎn)測評制度，就是從采油廠管理的角度對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)測評進(jìn)行明確，作為采油廠日常管理的一部分。

一是要提高每個(gè)員工的風(fēng)險(xiǎn)控制責(zé)任感和敏感度。加強(qiáng)培訓(xùn)，尤其對涉稅業(yè)務(wù)崗位、生產(chǎn)經(jīng)營人員進(jìn)行基本稅務(wù)知識培訓(xùn)，使其對涉稅風(fēng)險(xiǎn)有全面認(rèn)識和深刻理解，同時(shí)培養(yǎng)端正的風(fēng)險(xiǎn)效益觀。

二是各涉稅科室及三級單位應(yīng)當(dāng)定期（每月或每季度）對本部門的業(yè)務(wù)進(jìn)行涉稅風(fēng)險(xiǎn)評估，對于存在的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)及時(shí)整改，消除風(fēng)險(xiǎn)，對于可預(yù)見的將要發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)可以合理規(guī)避，防患于未然。

篇8

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)管理；承包工程；財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)

提高對外承包工程財(cái)務(wù)管理水平，已成為當(dāng)前企業(yè)中面臨的一大挑戰(zhàn)，以下本篇就結(jié)合對外承包工程中的財(cái)務(wù)管理，分析總結(jié)對外承包工程財(cái)務(wù)管理中存在的問題，并對其重點(diǎn)環(huán)節(jié)分析有效的解決對策，具體介紹如下：

一、財(cái)務(wù)管理中存在的問題

對于對外承包工程財(cái)務(wù)管理之中，還存在資金、內(nèi)控、稅務(wù)以及成本管理中的問題，嚴(yán)重影響對外承包工程的財(cái)務(wù)管理水平，增加財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，以下就對此做具體介紹：

1.資金管理中存在的問題

對外承包工程中，資金是維持企業(yè)運(yùn)作的生命，因?yàn)樵诤Ｍ忭?xiàng)目中需要墊資運(yùn)作，其合同總額可高達(dá)數(shù)十億元，因此應(yīng)收工程款的安全及時(shí)回收關(guān)系到財(cái)務(wù)資金的安全。在資金管理之中，對外承包工程會涉及到各項(xiàng)貿(mào)易以及非貿(mào)易外匯收支業(yè)務(wù)，在復(fù)雜的外匯管理局面下，如何保證國內(nèi)外外匯的進(jìn)出也是需要面對重要資金問題。再有就是對于對外承包工程里面還需要應(yīng)對外匯匯率的波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，并且在現(xiàn)場資金的安全使用方面，不僅要做到對項(xiàng)目資金的監(jiān)管，還需要確保正常資金的周轉(zhuǎn)，依然要承擔(dān)極大的資金風(fēng)險(xiǎn)。

2.對外工程內(nèi)控管理中存在的問題

對外承包工程由于遠(yuǎn)離國內(nèi)公司，其溝通渠道往往存在不暢通的弊端，從而導(dǎo)致對外承包工程會因?yàn)樗诘氐慕?jīng)濟(jì)、法律以及市場環(huán)境等因素，不方便對工程的內(nèi)控管理，從而導(dǎo)致對外承包工程財(cái)務(wù)管理面臨巨大的管理風(fēng)險(xiǎn)。

3.稅務(wù)管理中的問題

在對外承包工程的財(cái)務(wù)管理中，因?yàn)槠髽I(yè)隨著海外業(yè)務(wù)的拓展，還會由于不同國家之間的稅收法律差異，海外項(xiàng)目稅務(wù)管理方案，應(yīng)該在遵守稅收法律的前提下制定，導(dǎo)致企業(yè)在對外承包工程財(cái)務(wù)管理中存在稅務(wù)方面的問題。

4.成本管理存在的問題

對于對外承包工程財(cái)務(wù)管理之中，由于海外市場環(huán)境差異，成本管理也存在一定的差距，只有加強(qiáng)對海外工程成本控制，這樣會直接關(guān)系到對外承包工程的范圍力度，因此在對外項(xiàng)目承包中，成本管理也稱為其中的重點(diǎn)財(cái)務(wù)問題。

二、對外承包工程財(cái)務(wù)管理對策

為提高對外承包工程財(cái)務(wù)管理水平，加強(qiáng)對外承包工程項(xiàng)的目財(cái)務(wù)管理，應(yīng)該從以下幾個(gè)方面實(shí)施對策，完善外承包工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理，確保外承包企業(yè)整個(gè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的實(shí)施，才可以使外承包工程工程的發(fā)展更加長遠(yuǎn)。

1.健全管理機(jī)構(gòu)

對外承包工程財(cái)務(wù)管理中，應(yīng)該加強(qiáng)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的先決條件，明確界定外承包工程項(xiàng)目部中相關(guān)管理部門的職責(zé)，并且可以盡量縮短項(xiàng)目管理機(jī)制中的模糊過渡期，并在明確的職責(zé)基礎(chǔ)上，制定清晰的對外承包工程項(xiàng)目管理制度，健全項(xiàng)目財(cái)務(wù)的管理機(jī)構(gòu)，劃分財(cái)務(wù)人員的權(quán)限，對于現(xiàn)行的財(cái)務(wù)報(bào)告存在的缺陷進(jìn)行改進(jìn)，明確財(cái)務(wù)的決策程序。

2.強(qiáng)化對外承包工程的財(cái)務(wù)管理

對外承包工程內(nèi)控管理中，應(yīng)該做好對其財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的內(nèi)控管理，提高財(cái)務(wù)人員的監(jiān)督職能，應(yīng)建立健全財(cái)務(wù)規(guī)章制度，根據(jù)工作中的實(shí)際情況，成立專門各項(xiàng)財(cái)務(wù)的檢察小組，并及時(shí)反饋和治理財(cái)務(wù)管理中的問題，規(guī)范財(cái)務(wù)流程，提高財(cái)務(wù)的透明度。保證收賬款的真實(shí)性與可回收性，嚴(yán)格執(zhí)行采購計(jì)劃，應(yīng)該保證采購物資與生產(chǎn)銷售要求的一致，保證應(yīng)付賬款的真實(shí)，做到賬目一致，及時(shí)查明差額原因，避免企業(yè)利益被私人占有。檢查控制財(cái)務(wù)管理，靈活運(yùn)用預(yù)算編制方法，使各部門之間、部門與財(cái)務(wù)之間可以相互協(xié)調(diào)，提高財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行力。

3.強(qiáng)化對固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制

在對外承包工程中，應(yīng)該正確核定固定資產(chǎn)的需要量，以企業(yè)經(jīng)營規(guī)劃來做為依據(jù)，綜合分析對外工程中經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化趨勢，針對市場需求、企業(yè)市場份額、產(chǎn)品需求結(jié)構(gòu)等，充分掌握資產(chǎn)情況，合理使用資金，并可以采用先進(jìn)的科技成果，提高生產(chǎn)技術(shù)水平；可以保證固定資產(chǎn)，分清主次，保證固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)的正確性。

4.實(shí)施成本管理對策

應(yīng)該樹立成本效益觀念，建立健全內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制，加強(qiáng)工程內(nèi)部的成本管理工作，實(shí)行成本控制，強(qiáng)化成本核算管理，嚴(yán)格控制各項(xiàng)支出，提高資源利用率，有效降低成本費(fèi)用。應(yīng)根據(jù)自身需要，從實(shí)際情況出發(fā)，制定出有效的成本核算方法，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作的成本管理，實(shí)行成本核算，健全責(zé)任成本會計(jì)制度，開展成本效益分析評價(jià)，提高經(jīng)營成本和價(jià)格競爭的優(yōu)勢。利用科學(xué)手段對開展成本效益分析，建立健全財(cái)務(wù)管理中的現(xiàn)代化手段，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理工作中人事制度的改革，建立成本責(zé)任考核體系以及成本分析評價(jià)體系，實(shí)現(xiàn)對各項(xiàng)成本規(guī)范化的管理。

三、結(jié)論

綜上所述，在對外承包工程中，其財(cái)務(wù)管理水平的高低將會直接影響到工程企業(yè)的競爭力。因此在企業(yè)中對外承包工程財(cái)務(wù)管理中，應(yīng)明確財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，隨市場的變化而適時(shí)做出戰(zhàn)略調(diào)整，，制定出合理的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，科學(xué)合理管理財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)對外承包工程中財(cái)務(wù)管理水平的提高，具有一定的實(shí)踐價(jià)值。

參考文獻(xiàn)：

[1]張兆國，桂子斌，張新朝.知識經(jīng)濟(jì)時(shí)代的財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新[J].會計(jì)研究，2012，07（18）：41-42

篇9

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；全面預(yù)算；信息化；績效評估體系

中圖分類號：R197.3 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）11-0-01

隨著我國體制改革的深入，公眾對醫(yī)院的要求與期望值越來越高，而我們有些醫(yī)院沒有認(rèn)識到大環(huán)境的變化，使內(nèi)部控制管理工作存在嚴(yán)重的滯后性。同時(shí)，我們的管理者、內(nèi)控人員思想觀念陳腐，對內(nèi)控管理工作概念不清，沒有足夠重視，會計(jì)監(jiān)督無力，組織架構(gòu)形同虛設(shè)，致使醫(yī)院內(nèi)部控制成為管理“軟肋”，嚴(yán)重制約了醫(yī)院現(xiàn)代化發(fā)展步伐。

目前醫(yī)院在內(nèi)部控制管理工作中存在的主要問題有：

1.內(nèi)部控制管理工作環(huán)境艱難，人員思想觀念陳舊，會計(jì)監(jiān)督無力，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作管理失效。內(nèi)部控制管理做為醫(yī)院管理的重要組成部分，內(nèi)部控制環(huán)境流于形式，員工控制意識淡薄，沒有引起醫(yī)院的足夠重視和支持。內(nèi)部控制制度殘缺不全或內(nèi)容不夠科學(xué)合理，沒有隨著業(yè)務(wù)發(fā)展及客觀環(huán)境改變而進(jìn)行及時(shí)修訂和補(bǔ)充。信息技術(shù)的快速發(fā)展，傳統(tǒng)的內(nèi)控管理遇到了來自計(jì)算機(jī)技術(shù)的嚴(yán)峻挑戰(zhàn)，而醫(yī)院信息化建設(shè)也舉步維艱。

2.內(nèi)控人員素質(zhì)結(jié)構(gòu)參差不齊，內(nèi)控管理制度混亂，不能做到監(jiān)督控制層次性，事前預(yù)算管理編制草率，執(zhí)行失控，事中成本控制監(jiān)督不夠，事后內(nèi)控管理評價(jià)無章可循，缺乏監(jiān)督獎(jiǎng)懲機(jī)制，以致陷入無序狀態(tài)的困境，使內(nèi)控管理工作曲折中艱難運(yùn)行。

3.內(nèi)部控制管理責(zé)、權(quán)、利不明確，從而無法形成績效評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，工作效率低，工作人員責(zé)任心不強(qiáng)，無助于改善醫(yī)院的經(jīng)營管理水平，達(dá)不到醫(yī)院社會效益與經(jīng)濟(jì)效益雙豐收的財(cái)務(wù)管理目的。有些醫(yī)院內(nèi)控管理仍處于傳統(tǒng)的經(jīng)驗(yàn)型管理，習(xí)慣于聽指揮，輕視內(nèi)部控制，對其作用認(rèn)識不足，方法不適，手段不全，缺乏嚴(yán)格的管理制度和科學(xué)管理方法，這些薄弱環(huán)節(jié)造成內(nèi)部控制的制衡關(guān)系失效。

針對當(dāng)前醫(yī)院現(xiàn)狀我們提出重點(diǎn)解決這些問題的幾點(diǎn)有力措施：

1.改變舊的思想觀念，提高內(nèi)控崗位和人員的地位，從法律地位和管理者重視度做起。首先，從國家法律、法規(guī)、衛(wèi)生部相關(guān)規(guī)章以及醫(yī)院內(nèi)部管理制度中早已明確，內(nèi)部控制管理崗位和人員職能是法律上賦予的神圣職責(zé)。依法行事，依制度辦事，我們要從思想上改變以權(quán)代法，人治重于法律的弊端。其次，從有利于提高醫(yī)院的社會效益與經(jīng)營效益出發(fā)，改善醫(yī)院的經(jīng)營管理水平，必須提高內(nèi)控崗位和人員的地位。第三，從改變領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力過于集中來說，提高內(nèi)控崗位和人員地位，可以避免領(lǐng)導(dǎo)者干擾財(cái)務(wù)管理工作，指使會計(jì)人員做假賬，違反財(cái)經(jīng)制度，使醫(yī)院內(nèi)部的內(nèi)控監(jiān)督有名無實(shí)。

2.建立廉潔、效能醫(yī)院，從內(nèi)控人員素質(zhì)入手，完善醫(yī)院內(nèi)控預(yù)算制度。首先，要提高內(nèi)控人員的整體素質(zhì)。一方面要加強(qiáng)內(nèi)控人員的政治素質(zhì)，法律意識和職業(yè)道德意識。內(nèi)控人員要把握國家政策，看清形勢，要嚴(yán)格遵守遵守職業(yè)道德，樹立客觀、公正、廉潔嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度，強(qiáng)化法制觀念教育，要敢于堅(jiān)持原則，勇于執(zhí)法、守法、護(hù)法。另一方面，要對內(nèi)控人員進(jìn)行定期業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不僅僅滿足于日常業(yè)務(wù)活動(dòng)，還要不斷擴(kuò)展知識結(jié)構(gòu)，提高業(yè)務(wù)水平，創(chuàng)造條件，鼓勵(lì)內(nèi)控人員參加學(xué)術(shù)交流。沒有精通的業(yè)務(wù)知識，醫(yī)院內(nèi)控就不能得以實(shí)現(xiàn)。其次，完善醫(yī)院內(nèi)控預(yù)算制度，用制度來規(guī)范管理者的行為，再造業(yè)務(wù)流程，明確崗位責(zé)任。醫(yī)院要實(shí)現(xiàn)既定的戰(zhàn)略目標(biāo)，預(yù)算管理制度是關(guān)鍵，預(yù)算是用來分配醫(yī)院的財(cái)物和人力等資源，有助于控制收支預(yù)測未來的現(xiàn)金流量。新的《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》和《醫(yī)院會計(jì)制度》已于2012年1月1日全國范圍內(nèi)全面執(zhí)行，全面預(yù)算管理是醫(yī)院發(fā)展的必然。全面預(yù)算管理的核心是全員、全程、全額三位一體。讓醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)、全體員工樹立起成本效益意識，將預(yù)算目標(biāo)層層分解。全面預(yù)算是在醫(yī)院總體戰(zhàn)略目標(biāo)指引下，通過預(yù)算編制、執(zhí)行、控制、考核與激勵(lì)等一系列流程，全面提高醫(yī)院管理水平和經(jīng)營效率，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院社會效益和經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)最大化的科學(xué)管理。

3.建立醫(yī)院內(nèi)部控制管理信息化是建設(shè)現(xiàn)代化醫(yī)院的“基石”。醫(yī)院管理內(nèi)控信息化是內(nèi)控管理自身發(fā)展變革的需要，隨著信息技術(shù)的迅猛發(fā)展，傳統(tǒng)手工條件下單一的內(nèi)部控制管理遇到了計(jì)算機(jī)技術(shù)的嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。建立醫(yī)院內(nèi)部控制管理信息化，一要堅(jiān)持在會計(jì)實(shí)踐的基礎(chǔ)上，依據(jù)《會計(jì)法》、會計(jì)準(zhǔn)則，構(gòu)建以會計(jì)信息化方面的標(biāo)準(zhǔn)，建立和完善適應(yīng)信息化要求的會計(jì)業(yè)務(wù)操作管理標(biāo)準(zhǔn)和制度體系。二要建立基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫，可以有效地利用會計(jì)信息資料，完成會計(jì)內(nèi)控管理任務(wù)。三要總結(jié)歸納醫(yī)院特定行業(yè)，特定對象的會計(jì)信息，以抓住要點(diǎn)，突出重點(diǎn)，增強(qiáng)實(shí)用。從而，醫(yī)院管理者可以利用會計(jì)數(shù)據(jù)庫隨時(shí)檢索、查詢、調(diào)閱有關(guān)會計(jì)歷史資料、報(bào)表、會計(jì)分析，避免重復(fù)勞動(dòng)，極大提高內(nèi)控質(zhì)量和工作效率，可以對醫(yī)院發(fā)展做出科學(xué)有效的決策。

4.建立獨(dú)立、權(quán)威的內(nèi)部控制監(jiān)督，強(qiáng)化國家監(jiān)督與社會監(jiān)督機(jī)制。首先，健全會計(jì)體系，規(guī)范會計(jì)工作基礎(chǔ)，嚴(yán)格執(zhí)行會計(jì)紀(jì)律，建立不相容職務(wù)相互分離，相互制約的機(jī)制，加強(qiáng)會計(jì)人員之間相互監(jiān)督，防止差錯(cuò)和舞弊行為。會計(jì)崗位定期輪崗，嚴(yán)格交接制度。其次，定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，將內(nèi)部監(jiān)督寓于會計(jì)核算中。進(jìn)行會計(jì)工作全過程控制，對醫(yī)院重大工程項(xiàng)目投資，資金流向運(yùn)動(dòng)的處置，建立聯(lián)簽制度，以確保醫(yī)院資金安全。第三，加強(qiáng)國家監(jiān)督和社會監(jiān)督的外部監(jiān)督作用。財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)、銀行等作為國家監(jiān)督，結(jié)合會計(jì)師事務(wù)所實(shí)施社會監(jiān)督。醫(yī)院在內(nèi)部監(jiān)督控制的基礎(chǔ)上，同時(shí)進(jìn)行外部監(jiān)督，兩者相互配合、協(xié)調(diào)，為財(cái)務(wù)會計(jì)工作正常發(fā)展提供了有力的保證。

篇10

關(guān)鍵詞：內(nèi)控；ERP綜合管理；稅務(wù)管理內(nèi)控體系的建立

中圖分類號：F270 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）06-00-02

一直以來，在企業(yè)管理中企業(yè)內(nèi)控問題是人們不斷探討的對象。同時(shí)如何更好地做到企業(yè)管理的內(nèi)控也是人們不斷努力的目標(biāo)，在現(xiàn)代管理中信息技術(shù)的應(yīng)用不斷什么，管理思想與信息技術(shù)的結(jié)合也孕育出很多管理領(lǐng)域的典范。ERP綜合管理模式即是信息技術(shù)與現(xiàn)代管理思想結(jié)合的產(chǎn)物，ERP綜合管理的實(shí)現(xiàn)也使得企業(yè)內(nèi)控工作得到了更用力的落實(shí)。

一、內(nèi)控和ERP綜合管理的含義

（一）內(nèi)控

內(nèi)控，是指保持企業(yè)作為一臺機(jī)器的每一部分正常運(yùn)作及活力的所有實(shí)踐總和。在工作層面上是指為了提高會計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定和實(shí)施的一系列相互制約和協(xié)調(diào)的方法、措施和程序的總稱。

（二）ERP綜合管理

ERP綜合管理系統(tǒng)是一種信息化和管理思想集合的技術(shù)與管理新思路。同時(shí)就理論而言，ERP綜合管理是面向供應(yīng)鏈的管理思想。在該管理思想中，公司與企業(yè)的人、財(cái)、物諸方面在公司運(yùn)營中的情況和實(shí)施動(dòng)態(tài)都得到了體現(xiàn)。同時(shí)，對于市場營銷的各個(gè)子系統(tǒng)即分銷、制造、會計(jì)、質(zhì)量控制、售后服務(wù)、人力資源、材料等各方面，ERP綜合管理系統(tǒng)都有相應(yīng)的部分予以呈現(xiàn)，而且基于其信息技術(shù)的強(qiáng)大功能我們還能在這各方面的管理中實(shí)現(xiàn)很多預(yù)測功能，這也正是傳統(tǒng)管理所不能達(dá)到有極其向往的。

二、ERP財(cái)務(wù)管理

（一）ERP財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的構(gòu)成

ERP管理系統(tǒng)包含了企業(yè)的各個(gè)部分及企業(yè)運(yùn)作之中的各種資源。在企業(yè)的各個(gè)組成部分中財(cái)務(wù)既與企業(yè)的其他部分相區(qū)別又與其相互滲透相互聯(lián)系。同時(shí)對一個(gè)企業(yè)來說，財(cái)務(wù)所代表的資金發(fā)揮著一個(gè)有機(jī)體血液的作用，所以財(cái)務(wù)管理也在ERP管理體系的建立中扮演著重要的地位。每一個(gè)企業(yè)的運(yùn)營過程中不外乎包含三方面的內(nèi)容，即物流、信息流、資金流，ERP財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)即是以對這三方面的管理思想為依托建立起來的。ERP財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)能夠充分利用財(cái)務(wù)工作對這三方面的表達(dá)作用來完成除記錄財(cái)務(wù)本身的功能外的預(yù)測及信息管理功能，從而形成一個(gè)動(dòng)態(tài)的管理系統(tǒng)。

1.報(bào)表

報(bào)表是ERP管理系統(tǒng)在財(cái)務(wù)管理上最基本的呈現(xiàn)部分。當(dāng)然ERP財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)和傳統(tǒng)管理系統(tǒng)一樣也有總賬、成本費(fèi)用等的記錄，這無論在什么時(shí)候都是財(cái)務(wù)的基礎(chǔ)。但在ERP財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中由于信息系統(tǒng)高度的集成性，我們除了能實(shí)現(xiàn)報(bào)表和成本費(fèi)用等的記錄功能外還可以在很大程度上實(shí)現(xiàn)報(bào)表分析等相關(guān)功能，同時(shí)也便于各管理階層為各種不同工作目的查詢。

2.預(yù)算

預(yù)算是公司各個(gè)部門都要做的一項(xiàng)工作，不管是公司哪一個(gè)部門要開展一項(xiàng)什么事務(wù)，預(yù)算都必須是先期計(jì)算好的。ERP財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中的預(yù)算則是費(fèi)用歸屬各部門整合起來，然后利用信息系統(tǒng)實(shí)時(shí)跟蹤預(yù)算的執(zhí)行情況，并讓各個(gè)部門能夠根據(jù)實(shí)際情形來做出預(yù)算調(diào)整和修訂。

3.資金管理

資金管理是ERP財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的一項(xiàng)綜合功能。它是在綜合企業(yè)各項(xiàng)報(bào)表與預(yù)算的基礎(chǔ)上進(jìn)行的管理，其目的是為解決企業(yè)的收支兩條線問題服務(wù)，從而加快了資金的審批和撥付速度。

（二）ERP財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的特點(diǎn)

ERP系統(tǒng)統(tǒng)領(lǐng)企業(yè)整個(gè)業(yè)務(wù)過程，圍繞價(jià)值鏈管理，運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)，集成物流、資金流和信息流，在財(cái)務(wù)管理方面起到了良好的作用并呈現(xiàn)出兩大特點(diǎn)：一是在宏觀層面ERP架構(gòu)在不斷擴(kuò)張；二是在微觀層面ERP物理模塊在不斷細(xì)化。這兩者互動(dòng)，推進(jìn)了會計(jì)作業(yè)模式的變化，具體體現(xiàn)在：

1.實(shí)時(shí)與動(dòng)態(tài)性

在ERP狀態(tài)下，企業(yè)的報(bào)表信息及預(yù)算相關(guān)信息都同意在信息技術(shù)系統(tǒng)中，同時(shí)該信息與各項(xiàng)生產(chǎn)計(jì)劃進(jìn)行反饋與互動(dòng)，從分體現(xiàn)了財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)信息的實(shí)時(shí)性，這也ERP財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)成為了動(dòng)態(tài)的企業(yè)管理。

2.集成性

ERP管理系統(tǒng)的實(shí)施過程中數(shù)據(jù)的采集和獲得達(dá)到了高度集成，從而使預(yù)算規(guī)劃更為精確，管理控制更為容易與快速，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)了決策的科學(xué)化。

三、基于ERP財(cái)務(wù)管理的稅務(wù)內(nèi)控策略

（一）稅務(wù)內(nèi)控需要關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)

稅務(wù)問題是財(cái)務(wù)管理重要的一部分，在ERP全面管理系統(tǒng)中要做好財(cái)務(wù)管理就必須建立良好的稅務(wù)內(nèi)控機(jī)制。良好的稅務(wù)內(nèi)動(dòng)機(jī)制的建立需要我們首先考慮到稅務(wù)管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)，包括：未設(shè)立竹管稅收的專門機(jī)構(gòu)從而使稅務(wù)問題被擱置；未明確稅收部門中各個(gè)崗位的職責(zé)與要求從而導(dǎo)致稅務(wù)申報(bào)上繳混亂；不能實(shí)時(shí)關(guān)注政府機(jī)關(guān)部門倡導(dǎo)的稅收優(yōu)惠政策，從而使得無法及時(shí)調(diào)整稅收結(jié)構(gòu)，從而阻礙企業(yè)稅后的利益最大化。

（二）稅務(wù)管理的內(nèi)控策略

1.稅務(wù)管理制度及組織

企業(yè)應(yīng)當(dāng)從自身經(jīng)營情況出發(fā)，建立稅務(wù)管理組織，從而可以對公司各項(xiàng)有關(guān)稅務(wù)問題做專門的日常監(jiān)控。另外對稅務(wù)整個(gè)管理過程建立統(tǒng)一管理、分級核算、屬地繳納、各負(fù)其責(zé)等多種管理方式。集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門是稅務(wù)內(nèi)控管理的組織、領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)組織、指導(dǎo)各單位正確辦理涉稅業(yè)務(wù)、合法進(jìn)行稅務(wù)籌劃、定期進(jìn)行納稅風(fēng)險(xiǎn)評估等工作。

2.稅金核算的內(nèi)部控制

規(guī)范相關(guān)業(yè)務(wù)所涉稅金的計(jì)算，嚴(yán)格審核制度，保存好涉稅資料，這樣既有利于稅務(wù)資料的備案又有利于稅務(wù)工作有據(jù)可查完善管理。稅金核算的內(nèi)部控制在明確按月、季度或年度繳納的各稅種基礎(chǔ)上，收集涉及各個(gè)稅種的計(jì)算資料，確保每項(xiàng)稅金的計(jì)算都有詳盡的資料清單。

3.納稅申報(bào)繳納的內(nèi)部控制

稅務(wù)應(yīng)進(jìn)行及時(shí)的申報(bào)，納稅申報(bào)工作要在明確申報(bào)主體的基礎(chǔ)上及時(shí)準(zhǔn)確的申報(bào)繳納稅金。納稅主體通過網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)向各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納稅金，應(yīng)確保網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)用戶名、密碼由專人管理。

4.發(fā)票管理的內(nèi)部控制

完善發(fā)票收取及開具的事前、事中和事后各環(huán)節(jié)監(jiān)督等是發(fā)票內(nèi)控制度的日常事務(wù)。比如在收取發(fā)票時(shí)，嚴(yán)格審查發(fā)票的內(nèi)容、印章等信息，確保收取的發(fā)票合法有效，并及時(shí)認(rèn)證等。

5.稅收優(yōu)惠籌劃

稅收優(yōu)惠政策市政府機(jī)關(guān)為了促進(jìn)某一方面的發(fā)展而進(jìn)行的稅收方針。充分利用稅收優(yōu)惠政策能夠盡可能的降低稅收成本，最終實(shí)現(xiàn)利潤最大化。一般地在稅收管理工作中稅收優(yōu)惠政策籌劃方面是稅收管理當(dāng)中最具策略性及吸引力的地方，其中蘊(yùn)含的商業(yè)利潤和契機(jī)不容每位商業(yè)經(jīng)營者忽視。

綜上所述

企業(yè)內(nèi)部的有效控制方面，信息技術(shù)中的ERP綜合管理模式具有強(qiáng)大的功能，我們應(yīng)該充分運(yùn)用該系統(tǒng)的強(qiáng)大優(yōu)勢來進(jìn)行企業(yè)的各項(xiàng)管理工作。尤其是在財(cái)務(wù)管理方面，該系統(tǒng)在數(shù)據(jù)處理與分析的獨(dú)特優(yōu)勢為公司的市場預(yù)測和計(jì)劃制定提供了保障。同時(shí)在公司日常管理工作中我們要做好稅務(wù)管理工作建立一個(gè)良好的稅務(wù)內(nèi)控體系，從而使企業(yè)公司在ERP綜合管理模式的作用下更加健康有序的發(fā)展與壯大。

參考文獻(xiàn)：

[1]陶海映.ERP在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用及其影響[J].財(cái)務(wù)與管理，2009.