導(dǎo)語：稅源分析監(jiān)控實踐與探討一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

近年來，隨著稅收征管體制改革的不斷深化，重點稅源監(jiān)控在稅收征收管理中的地位和作用日益凸現(xiàn)，成為影響稅收任務(wù)完成的“定盤星”。作為市直地稅征收管理機關(guān)，*市地方稅務(wù)局直屬局目前共負責(zé)市直990戶企業(yè)的地方稅收征管工作，其中：第一產(chǎn)業(yè)2戶，第二產(chǎn)業(yè)75戶，第三產(chǎn)業(yè)913戶。為加強稅源管理，堵塞征管漏洞，確保均衡入庫，我們根據(jù)本局情況，把年稅收收入達到10萬元以上的稅源均作為了重點稅源管理，切實加強日常跟蹤、分析和監(jiān)控,建立了較為完善的稅源管理體制。現(xiàn)結(jié)合*市地方稅務(wù)局直屬局兩年多來重點稅源分析監(jiān)控工作的實踐，就如何加強重點稅源管理作一些探討。

一、加強重點稅源分析監(jiān)控主要做法及成效

一是全面征管與重點管理相統(tǒng)籌。在抓好各種稅源管理確保組織收入工作健康有序開展的基礎(chǔ)上，加大對交通運輸、通信業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)等重點行業(yè)的監(jiān)控力度，定期到納稅戶實地了解情況，掌握其經(jīng)營狀況和收入、成本、價格、利潤等財務(wù)情況，強化日常管理。二是分類管理與強化評估相統(tǒng)籌。加強稅源監(jiān)控管理，實行企業(yè)分類管理辦法，利用數(shù)據(jù)集中和“一戶式”信息管理優(yōu)勢，對納稅人當(dāng)期涉稅指標(biāo)與歷史指標(biāo)縱向比對、同行業(yè)納稅人涉稅指標(biāo)橫向比對，全面推進納稅評估，客觀判斷納稅人申報真實性和準(zhǔn)確性。三是嚴(yán)格執(zhí)法與重點幫扶相統(tǒng)籌。各相關(guān)科室要在對重點稅源的監(jiān)控過程中嚴(yán)格貫徹落實《征管法》及相關(guān)稅種法律法規(guī)，認(rèn)真做好宣傳輔導(dǎo)和稅收優(yōu)惠事項的審核報批工作，符合稅收優(yōu)惠條件的納稅人，及時給予審批；不符合減免條件的納稅人，取消享受稅收優(yōu)惠的資格，確保減免稅適用政策準(zhǔn)確、程序規(guī)范，全面提升稅收征管水平。四是優(yōu)化服務(wù)與幫困減負相統(tǒng)籌。要求管理員對重點企業(yè)管理服務(wù)做到“三有三不”，即：“政策輔導(dǎo)有記錄、問題咨詢有解答、困難申請有落實”；能一次辦完的不讓納稅人多次辦，稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部能夠收集加工的數(shù)據(jù)信息不讓納稅人重復(fù)報，稅務(wù)機關(guān)能負擔(dān)的征納費用不增加納稅人負擔(dān)。以分析為推動，促進稅收管理的科學(xué)化、精細化。五是事前分析與事中、事后監(jiān)控相統(tǒng)籌。凡進入重點稅源名單的納稅人，明確專人負責(zé)，按戶建立稅源監(jiān)控信息庫，相關(guān)信息隨時了解及時更新；稅收管理人員經(jīng)常性地深入重點稅源企業(yè)，了解和掌握經(jīng)營情況，并對企業(yè)同期相比增減幅度異常、大起大落的情況及時分析原因，制定工作預(yù)案，以保證稅源監(jiān)控的最終實效。*年,我們通過對年納稅10萬元以上138戶重點稅源的監(jiān)控管理，征收入庫稅款2.155億元;今年前10個月,通過對年納稅10萬元以上117戶重點稅源的管理，征收入庫稅款2.492億元，起到了保證均衡入庫穩(wěn)定稅收任務(wù)的重要作用。同時，加強重點稅源分析監(jiān)控，一是有利于科學(xué)合理地對各科稅收計劃進行調(diào)整分配，確保經(jīng)濟與稅收的良性循環(huán)。二是有利于發(fā)揮部門優(yōu)勢，為政府決策提供真實依據(jù)。三是有利于及時發(fā)現(xiàn)問題，加強稅收薄弱環(huán)節(jié)和小稅種的管理。四是有利于依法治稅，公平稅負，保護納稅人的合法權(quán)益。

二、重點稅源分析監(jiān)控方面存在的突出問題

（一）重點稅源分析監(jiān)控尚未實現(xiàn)各部門的優(yōu)勢組合上下聯(lián)動

現(xiàn)今重點稅源分析監(jiān)控工作主要歸計財科負責(zé)，由于缺少及時的信息交換和協(xié)同制度，在實際工作中往往形成管理部門催報催繳、征收部門審核征收、計財部門負責(zé)填報三頭不見面的局面，造成重點稅源監(jiān)控人員不能及時、準(zhǔn)確、直接地掌握企業(yè)經(jīng)營情況和稅源變化，而將稅收入庫情況的統(tǒng)計分析當(dāng)作稅源監(jiān)控工作來做，就數(shù)字論數(shù)字進行事后分析，而對其入庫數(shù)據(jù)的合理性、實際稅源規(guī)模等情況并不十分清楚，對征管工作中的薄弱環(huán)節(jié)和漏洞也不能及早發(fā)現(xiàn)，因此，很難達到對重點稅源實施全面監(jiān)控的目的。

（二）重點稅源分析監(jiān)控的標(biāo)準(zhǔn)缺乏科學(xué)性全面性

當(dāng)前重點稅源戶認(rèn)定基本采取以年納稅額作為認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，這種認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)雖能保證監(jiān)控的收入額足夠高，但企業(yè)上年度納稅額僅是一項歷史和靜態(tài)的數(shù)據(jù)，無法反映今后的發(fā)展變化趨勢，另外采取以年納稅額為標(biāo)準(zhǔn)無法確保監(jiān)控的行業(yè)、類型面足夠廣，不能全面反映整體的稅源結(jié)構(gòu)特點，勢必會形成重點稅源變化同整體稅源變化脫節(jié)甚至背離的現(xiàn)象。

（三）重點稅源分析監(jiān)控基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的真實性、價值性有待提升

目前，計財部門對重點稅源信息的掌握主要依靠征收部門傳遞的企業(yè)的數(shù)據(jù)、信息，對稅源的掌握只能停留在納稅人所提供的稅務(wù)登記資料、納稅申報資料以及企業(yè)財務(wù)報表等有限的靜態(tài)基礎(chǔ)資料上，由于企業(yè)財務(wù)人員的素質(zhì)參差不齊，報表漏填、缺項或邏輯錯誤時有發(fā)生，而且有的納稅人反映的財務(wù)狀況也不真實，加上對企業(yè)的發(fā)展前景、發(fā)展規(guī)模等最具征管監(jiān)控價值的動態(tài)資料掌握不全，缺乏全程動態(tài)監(jiān)控機制，無法及時、準(zhǔn)確地掌握稅源信息及經(jīng)營動向，直接影響了稅源監(jiān)控的質(zhì)量和效率。

（四）計算機技術(shù)在重點稅源分析監(jiān)控工作中的應(yīng)用需要擴大

盡管近年來各級稅務(wù)機關(guān)不斷加大了對計算機硬件的投入，實現(xiàn)了從納稅登記、稅款征收到稅款劃解全過程的計算機管理，但信息化應(yīng)用水平仍然不高，重點稅源監(jiān)控手段基本上仍停留在手工操作和人工管理上，計算機運用的網(wǎng)絡(luò)化水平較低，沒有與銀行、財政、工商、企業(yè)等部門做到橫向聯(lián)網(wǎng)，未能實現(xiàn)信息共享；計算機的智能化水平也較低，系統(tǒng)信息傳遞、資料查詢等工作尚處于“原始”階段，信息處理分散，不能適應(yīng)納稅人在信息時代經(jīng)營業(yè)務(wù)迅速變化和轉(zhuǎn)移的流動性和隱蔽性，導(dǎo)致稅源監(jiān)控的缺位。

三、加強重點稅源分析監(jiān)控工作的思考與建議

（一）加強專業(yè)培訓(xùn)，造就高素質(zhì)的重點稅源管理隊伍。

只有建立一支既懂經(jīng)濟理論知識、稅收業(yè)務(wù)知識，又熟悉經(jīng)濟稅源情況變化、熟悉統(tǒng)計分析基本理論和方法的稅收分析隊伍，才能保證重點稅源管理工作質(zhì)量。因此，要加強對這部分人員的專業(yè)能力、宏觀經(jīng)濟掌握能力、綜合分析能力的培訓(xùn)，多方面提高其綜合素質(zhì)。充分利用視頻系統(tǒng)、內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)，采取以會代訓(xùn)、專題培訓(xùn)、長短期培訓(xùn)結(jié)合等形式，加強對基層稅收管理員、分析員和兼職分析員的系統(tǒng)培訓(xùn)。另外，還要及時總結(jié)、推廣、交流工作經(jīng)驗，不斷開拓管理思路，提高隊伍的整體素質(zhì)。

（二）建立聯(lián)動機制，增強各部門各環(huán)節(jié)的互動交流。

重點稅源管理作為稅收征管工作的重中之重，其過程主要包括管理、分析、實施三個環(huán)節(jié)，在實際操作中牽涉到征、管、查各方。目前，稅務(wù)機關(guān)在稅源管理環(huán)節(jié)上不同程度存在相互脫節(jié)或銜接不暢的問題，不僅制約了稅源管理信息的共享以及稅收征管質(zhì)量和效率的提高，而且已成為進一步強化當(dāng)前稅源管理工作深度的一個制約因素。因此要進一步規(guī)范《重點稅源企業(yè)監(jiān)控管理辦法》，通過優(yōu)化工作流程，既強化個人責(zé)任，又注重部門責(zé)任，將稅源管理分析和實施三個不同環(huán)節(jié)統(tǒng)籌考慮，盡快建立起由稅收管理員、征收部門重點稅源管理人員和計劃財務(wù)部門相關(guān)人員共同承擔(dān)，橫向與縱向相結(jié)合的良性聯(lián)動機制，形成信息共享、銜接緊密、良性聯(lián)動、有機統(tǒng)一的工作格局，及時發(fā)現(xiàn)稅源管理中存在的問題，不斷加以改進和提高，切實推進稅源管理的科學(xué)化、精細化、規(guī)范化。

（三）尊重客觀規(guī)律，實現(xiàn)重點稅源標(biāo)準(zhǔn)的務(wù)實性。

實行重點稅源管理制度的目的是為了強化日常管理增加稅收收入。由于各地經(jīng)濟發(fā)展水平不統(tǒng)一，稅源構(gòu)成狀況不一樣，所以，各單位在確定重點稅源標(biāo)準(zhǔn)時也不應(yīng)“一刀切”，而應(yīng)因地制宜，使之與當(dāng)?shù)亟?jīng)濟發(fā)展水平和本單位稅源狀況相協(xié)調(diào)。建議確定重點稅源標(biāo)準(zhǔn)時可以從以下幾個方面把握：一是稅收收入達到一定規(guī)模，稅收收入的貢獻率相對突出；二是具有一定的行業(yè)特點，或是當(dāng)年全局工作或上級確定的監(jiān)控重點，全民或社會關(guān)注的熱點焦點；三是確定實時或臨時重點監(jiān)控戶：即將當(dāng)年非重點稅源戶中每月新增稅收收入額超過一定數(shù)額或新開企業(yè)投資規(guī)模較大、影響力較強的企業(yè)納入監(jiān)控戶管理。

（四）加大投入，創(chuàng)新重點稅源分析監(jiān)控的新途徑。

一要進一步完善經(jīng)常性的分析監(jiān)控方法，利用各稅種與相關(guān)經(jīng)濟指標(biāo)的對比分析方法、時間序列趨勢分析預(yù)測方法、回歸模型建立方法等，來判斷稅收增長與企業(yè)發(fā)展是否協(xié)調(diào)、稅收征管是否到位、稅收政策執(zhí)行是否準(zhǔn)確。二要實現(xiàn)重點稅源監(jiān)控信息處理系統(tǒng)與稅收征管信息系統(tǒng)的有效銜接，以便直接利用稅收征管信息系統(tǒng)進行數(shù)據(jù)的處理和上報，避免信息資源的浪費，減少工作量。三是要完善與各部門尤其是國稅、工商、統(tǒng)計等部門數(shù)據(jù)的共享與交換，實現(xiàn)企業(yè)一次申報，數(shù)據(jù)多次利用，從而實現(xiàn)對重點稅源進行全方位的有效監(jiān)控。四要加快分析系統(tǒng)的開發(fā)與應(yīng)用，利用數(shù)據(jù)庫技術(shù)實現(xiàn)對納稅人、稅款、其他數(shù)據(jù)的比較分析和進行數(shù)據(jù)挖掘的功能。