稅務戶籍調(diào)研報告
時間:2022-09-08 02:05:00
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新一輪稅收征管改革建立的“以納稅申報和優(yōu)化服務為基礎,以計算機網(wǎng)絡為依托,集中征收,重點稽查”的新征管模式,在提高稅務機關工作效率、強化稅務機關內(nèi)部制約、促進計算機在稅務管理各項工作中的應用方面,發(fā)揮了積極的作用。但是我們也應該看到,實際操作過程中,由于受到傳統(tǒng)稅收征管模式的影響、基層稅務管理人員在思想認識上存在局限性、計算機技術(shù)手段的依托作用尚未全部發(fā)揮等諸多因素的制約,使得稅源監(jiān)控在新征管模式下還存在許多亟需改進和完善的問題,本文對稅源監(jiān)控中稅務登記戶籍管理方面的現(xiàn)狀、問題及稅務機關的對策談一些膚淺的看法:
一、當前稅務登記戶籍管理的現(xiàn)狀
1、稅務登記戶數(shù)與工商登記戶數(shù)差距懸殊,漏征漏管現(xiàn)象普遍存在。由于目前海門市工商與稅務部門缺乏信息正常交換機制,加上管理模式差別很大,因此,工商與稅務登記戶數(shù)的差距有不斷增大的趨勢。據(jù)有關資料顯示,2001年我市工商登記戶數(shù)為25834戶,而同期稅務登記戶數(shù)僅18531戶,為工商登記戶的71.7%;從2002年8月份統(tǒng)計數(shù)據(jù)看,工商與國稅企業(yè)戶數(shù)相差136戶,私營經(jīng)濟戶數(shù)相差156戶,個體經(jīng)濟戶數(shù)7111戶,共計相差7303戶。從2002年1月以來的稅收檢查看,共清理漏征漏管戶達1080戶,查補增值稅526萬元。大量漏征漏管戶的存在,造成了納稅人間的不公平競爭,在不少稅務登記戶中產(chǎn)生了抵觸情緒,給稅收日常征管帶來不少弊端和矛盾。
2、納稅主體多元化、經(jīng)營方式多樣化,對戶籍管理工作提出了新挑戰(zhàn)。在我國經(jīng)濟處于新舊體制交替的特殊時期,隨著國有企業(yè)的改組改制、民營個體經(jīng)濟的大力發(fā)展,新的經(jīng)濟形式、經(jīng)營方式、生產(chǎn)模式如雨后春筍般涌現(xiàn),形成了多元化的經(jīng)濟格局:如分支機構(gòu)、辦事處經(jīng)銷點、承租承包企業(yè)等,這些企業(yè)存在著生產(chǎn)不規(guī)范、經(jīng)營不正常、內(nèi)部管理不科學等問題,為基層稅務部門準確把握征稅對象帶來了較大的難度。主要體現(xiàn)在:
一是非正常納稅戶(失蹤戶)不斷增加。目前,就有失蹤戶986戶,占納稅戶數(shù)的6.6%,這些失蹤戶除了部分尚未清繳的稅款外,其流失在外的未繳銷發(fā)票,隨時都可能使國家稅收蒙受損失。由于對失蹤戶缺乏必要的監(jiān)控,一些蓄意偷稅的納稅戶將失蹤作為偷逃稅款的一條捷徑,只要換個經(jīng)營場所,變個企業(yè)名稱,就可到新的征收機關登記注冊新辦企業(yè),由于部門之間缺乏征管信息的相互傳遞溝通,盡管原轄管機關電腦上存儲著該企業(yè)情況,但企業(yè)已不存在,對其欠稅只能掛帳,久而久之,劃入陳欠或死欠,而該納稅人在新的征收機關又可故技重演,一再得逞。
二是非獨立核算分支機構(gòu)急劇膨脹。最近,我們對非獨立核算分支機構(gòu)進行抽樣調(diào)查,調(diào)查結(jié)果顯示:286戶總機構(gòu)下屬的717戶非獨立核算分支機構(gòu)中,有33戶既未在總機構(gòu)繳稅,又未由分支機構(gòu)繳稅,只報開票部分收入,隱瞞現(xiàn)金收入現(xiàn)象較為普遍,滿足總分支機構(gòu)條件的分支機構(gòu)僅占12.5%,多數(shù)非獨立核算分支機構(gòu)名不符實,濫竽充數(shù)。街道下屬單位的分支機構(gòu)名不符實現(xiàn)象更為嚴重。同時分支機構(gòu)擴張趨勢日趨明顯。從調(diào)查的市屬商業(yè)系統(tǒng)下屬單位的分支機構(gòu)情況看,16戶總機構(gòu)下屬分支機構(gòu)達79戶。
三是對納稅人變更注銷管理脫節(jié)。隨著經(jīng)濟體制改革的進一步深化,經(jīng)濟格局復雜多變,一方面大量的轉(zhuǎn)制改制企業(yè)的兼并、聯(lián)合、分裂、資產(chǎn)重組、企業(yè)的破產(chǎn)等情況出現(xiàn),稅務機關獲取上述信息的渠道并不暢通,稅收管理往往滯后于企業(yè)經(jīng)營活動的變化,企業(yè)注銷、變更登記在管理上脫節(jié),另一方面,就稅務機關內(nèi)部的征管體制而言,同一征管部門中存著收入隸屬、收入級次的不同,存在著屬地管理與垂直管理的交叉重疊,存在著單管戶與共管戶的區(qū)別,使征管分局之間出現(xiàn)較多結(jié)合部、交叉部,造成了對部分納稅人稅收管理失控的局面。
二、稅務登記戶籍管理工作中存在的問題
新的征管模式包含著與傳統(tǒng)征管模式截然不同的稅源管理思路,它由依靠專管員與納稅人的直接接觸獲得稅源變化信息轉(zhuǎn)變?yōu)殚g接地依靠納稅人自行申報和重點稽查來掌握納稅人的稅源變動信息。要求我們在正確處理深化征管改革與規(guī)范稅收征管關系的前提下,在觀念上要從講經(jīng)驗轉(zhuǎn)換到講規(guī)范統(tǒng)一上。就戶籍管理方面而言,目前主要存在以下問題:
一是稅務機關在認識上存在誤區(qū)?!罢鳌⒐?、查”三分離將傳統(tǒng)的管戶模式全盤拋棄,從而導致新模式運行中稅源管理職能的缺位;盡管目前已認識到對傳統(tǒng)管理方法的吸收利用,但基層建立責任區(qū)和責任人管理模式的做法只是簡單照搬管戶制,并未真正賦予其新征管模式下新的內(nèi)容和職責,從而偏離了征管改革的思路。
二是規(guī)范納稅主體的制度建設不配套。目前,在稅收征管制度體系建設中,對征稅主體——稅務機關的管理制度和規(guī)范化要求較多,而對納稅主體——納稅人的管理制度和規(guī)范化要求則較少,造成征納雙方責任和利益的不對等。強化戶籍管理成為稅務機關的重要責任,而納稅人通過逃避管理而獲利,則可以不受制度約束。
三是納稅人依法納稅觀念有待加強?,F(xiàn)階段公民納稅意識較為淡薄,多數(shù)納稅人的意識還停留在“要我繳稅”的階段,普遍缺乏納稅遵從意識;并且不同層次的納稅主體財務核算、辦稅人員業(yè)務技能參差不齊,給稅務機關加強戶籍管理帶來了很大難度。
四是計算機應用水平亟待進一步提高。主要表現(xiàn)在:硬件設備的配置相對征管全過程全方位應用而言相對滯后;網(wǎng)絡的利用效率有待提高,計算機已設置的功能和作用遠未充分發(fā)揮;機器管事制度機制尚不夠健全,基層一線人員的計算機操作水平亟待提高,一定程度上也影響了信息化綜合效率的體現(xiàn)。上述種種,造成了新征管模式下稅務登記戶籍管理上的不足。
三、強化稅務登記戶籍管理和稅源監(jiān)控的對策
推行征管改革,建立新征管模式的目的,在于取消缺乏制約的“一員下戶,各稅統(tǒng)管”的管戶制,而非削弱對納稅人的戶籍管理。筆者建議,加強戶籍管理必須注意以下幾個方面:
1、區(qū)別對待,注重戶籍管理的方式??茖W的戶籍管理要綜合考慮成本和效率問題,目前稅務機關人手、精力有限,不可能進行“人海戰(zhàn)術(shù)”式的管理。建議對稅源大戶應加強重點稅源管理,對一般稅源企業(yè)可實行分行業(yè)管理,對個體工商戶可劃片管理,對專業(yè)市場實行駐場征管。建立納稅戶管理責任制,對轄區(qū)內(nèi)的納稅戶劃片或分段實行專人負責,納入崗位責任制考核,對因管理不力造成漏征漏管戶的,要追究相關責任人的責任。
2、密切配合,加強橫向部門的協(xié)調(diào)。
一是加強與橫向部門間信息核對交流。要做到應收盡收,就必須摸清家底。為此,要主動加強與工商、地稅、技監(jiān)、民政等部門的聯(lián)系,在目前尚未實行先稅務登記后工商登記的情況下,更要加強信息交流,一要盡可能多的對外部信息進行采集(如由工商通過軟盤或網(wǎng)絡傳遞戶源管理信息),與現(xiàn)有的稅務登記庫內(nèi)內(nèi)容進行核對,發(fā)現(xiàn)漏征漏管戶;二要在稅務部門內(nèi)部開展日常戶籍檢查的同時,定期或不定期的與橫向部門開展聯(lián)合清查,堵漏增收。
二是由依靠“行政手段”轉(zhuǎn)變?yōu)橐揽俊胺墒侄巍眮斫鉀Q問題。征管實踐證明:在稅收執(zhí)法過程中,離開部門間的配合,稅務執(zhí)法難以到位。從戶籍管理方面看,按現(xiàn)有的法律、法規(guī)規(guī)定,工商、技監(jiān)、民政、公檢法司等部門間沒有義務要與稅務機關溝通信息,雖然近幾年來,通過國稅機關的努力,在與工商、地稅等部門也有過若干協(xié)作規(guī)定,但也只是號召式、協(xié)商式地提出,實際效果并不理想,各部門從自身利益出發(fā),盡可能少管閑事。因此,要從根本上解決部門之間的配合協(xié)調(diào),就要從法律上明確各部門之間銜接傳遞戶管信息應盡的職責和義務,通過立法和制度規(guī)定來明確。
3、簡化手續(xù),規(guī)范納稅人登記管理。
一是改革納稅人登記注冊手續(xù)。從提高效率,方便納稅人的原則出發(fā),現(xiàn)有的登記管理模式存在較大的弊端,企業(yè)從注冊營業(yè)手續(xù)到正常經(jīng)營手續(xù)齊備,需到工商辦理營業(yè)執(zhí)照、技監(jiān)局辦理企業(yè)代碼證、單獨或同時辦理國稅地稅稅務登記,特殊行業(yè)還要到公安、交通、衛(wèi)生、民政等部門辦理許可證,上述做法,一方面大量耗費企業(yè)的人力物力財力,另一方面,各職能部門間由于缺乏法定的協(xié)作規(guī)定,實際工作中往往銜接不力,造成各自的管理職能無法充分發(fā)揮,出現(xiàn)漏管現(xiàn)象。建議:由政府組織各職能部門成立企業(yè)登記服務中心,聯(lián)合辦公,統(tǒng)一受理或個體工商戶的各項登記工作,逐步推行先辦理稅務登記,再辦理工商執(zhí)照登記。
二是嚴格稅務登記類型劃分。2001年換證后,對非獨立核算分支機構(gòu)(匯總繳稅)采取只登記不發(fā)證的做法,征管實踐證明,對非獨立核算分支機構(gòu)難以管理,從有利于征管出發(fā),對非獨立核算分支機構(gòu)(匯總繳稅)全面辦理注冊稅務登記,并要求總機構(gòu)提供責任擔保,從數(shù)量、質(zhì)量上控制分支機構(gòu),有利于加強對分支機構(gòu)管理。同時,在稅務登記類型的劃分上遵循“獨立繳稅的辦理稅務登記;非獨立繳稅的辦理注冊稅務登記”的原則進行,以此來規(guī)范稅務登記管理,理清征管對象,控制漏戶產(chǎn)生。
三是打破“條塊結(jié)合”的征管范圍劃分原則。長期以來,由于兼顧各級地方財政的利益分配,征管范圍的劃分一直采用“條塊結(jié)合”的方式,但在經(jīng)濟格局復雜化、納稅主體多元化的今天,這種劃分方式已不能適應日益發(fā)展變化的經(jīng)濟現(xiàn)狀,從加強稅收管理的大局出發(fā),按“屬地管理”原則進行征管范圍的劃分,嚴格按地域界定各分局的征管范圍,避免征收機關間征管范圍的交叉,便于明確責任,加強管理。
四是建立登記戶巡查核實制。新的征管模式下,由辦稅服務廳統(tǒng)一受理納稅人各類登記,由于稅務登記的書面情況與實際情況差異較大,使數(shù)據(jù)采集的準確性較低。因此對新辦稅務登記的納稅人實行上門實地查驗,通過對其經(jīng)營地址、經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營方式、人員配備等有關登記內(nèi)容的核實,以保證征管基礎數(shù)據(jù)的準確可靠和對增值稅納稅人分類劃分的正確判斷。
4、改變形式,由“突擊性”工作轉(zhuǎn)變?yōu)椤叭粘P浴惫ぷ鳌0匆酝鶓T例,稅務登記一年一次的驗證及三年一次換證工作都是突擊性工作,由于時間緊戶數(shù)多人手少,常常是被迫流于形式,只求進度不求質(zhì)量,借鑒公安部門對機動車牌照年檢及工商營業(yè)執(zhí)照年檢方法,對稅務登記驗證換證時間根據(jù)稅務登記號碼尾數(shù)對應月份確定,將使驗證換證工作作為一項常年工作,條件許可的話,可與工商、地稅部門實行聯(lián)合年檢,提高驗證、換證、工作質(zhì)量。無論是稅務機關還是納稅人都將受益。
5、借助科技,實現(xiàn)征管資料共享,發(fā)揮征管“預警”功能。要充分利用現(xiàn)有計算機網(wǎng)絡系統(tǒng)的優(yōu)勢,將征管業(yè)務需求與計算機技術(shù)緊密結(jié)合,實現(xiàn)征管資料共享,同時對采集的數(shù)據(jù)進行動態(tài)分析,設定預警條件,充分發(fā)揮其管理監(jiān)控作用。如對非正常戶的管理,要設置監(jiān)控網(wǎng)絡,建立非正常戶信息庫,企業(yè)新辦、變更時,計算機將有關信息與非正常戶信息庫核對,凡核對相同的,計算機將發(fā)出預警提示,由相應的非正常戶征管分局進行追蹤檢查,該新辦變更戶征管分局則在發(fā)票供應等方面采取相應措施,以最大限度地減少失控戶。
稅務登記戶籍管理是一項基礎性工作,是日常稅收征管的首要環(huán)節(jié),也是一項綜合性的系統(tǒng)工程。因此,在日常稅收征管實際中,我們要從實際出發(fā),不斷更新觀念,在規(guī)范化管理上多下功夫,堵漏增收,加強稅源監(jiān)控,為經(jīng)濟的快速健康發(fā)展作出積極貢獻。
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