導(dǎo)語：縣政府?dāng)U權(quán)強(qiáng)縣促發(fā)展報(bào)告材料一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

總理在《政府工作報(bào)告》中明確提出了2010年的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整戰(zhàn)略與方向：加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，調(diào)整優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，繼續(xù)推進(jìn)重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)調(diào)整振興，大力培養(yǎng)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)，進(jìn)一步促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展，加快發(fā)展服務(wù)業(yè)，打好節(jié)能減排攻堅(jiān)戰(zhàn)和持久戰(zhàn)，促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展。稅收是國(guó)家調(diào)控經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要手段，如何使稅收政策積極地配合國(guó)家的宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控政策，從而促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)，加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，是關(guān)乎能否實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快回升與增長(zhǎng)的一項(xiàng)重要課題。本文以河南省**縣區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展及稅源構(gòu)成情況為實(shí)證，對(duì)這一課題進(jìn)行了探索。

一、**縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)情況

**縣位于豫皖交界處，居穎水中游，境內(nèi)5條省道縱橫交錯(cuò)，漯阜鐵路、南洛高速橫貫東西，沙河航運(yùn)通江達(dá)海，占地利之優(yōu)勢(shì)，得交通之便利，享物產(chǎn)之薈萃，是周口市的東大門，也是豫東南和皖西北交流的重要門戶和物資集散地。全縣轄22個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)（辦事處），總?cè)丝?23萬人，總面積1080平方公里。

近年來，我縣加快走新型工業(yè)化道路，以中部崛起為契機(jī)，結(jié)合“工業(yè)強(qiáng)縣”戰(zhàn)略，推進(jìn)了縣域經(jīng)濟(jì)又好又快發(fā)展。目前，全縣工業(yè)企業(yè)總數(shù)達(dá)741家，其中，規(guī)模以上企業(yè)104家，超億元的企業(yè)6家，納稅額百萬元以上的企業(yè)36家，納稅額50萬元以上的企業(yè)76家。主要工業(yè)產(chǎn)業(yè)有食品飲料、聚脂網(wǎng)業(yè)、輕工紡織、機(jī)械制造、皮革皮件、農(nóng)產(chǎn)品加工六大體系。工業(yè)園區(qū)建設(shè)初具規(guī)模，沙南、沙北產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)建設(shè)規(guī)劃面積10.38平方公里，已完成4平方公里，已入住企業(yè)46家，投產(chǎn)38家。在經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)程中，逐漸形成一些全國(guó)聞名的專業(yè)鎮(zhèn)，如付井鎮(zhèn)被譽(yù)為“中國(guó)糖果第一鎮(zhèn)”、“中國(guó)食品生產(chǎn)基地”，北城被譽(yù)為“中國(guó)造紙網(wǎng)生產(chǎn)基地”、“中國(guó)造紙網(wǎng)研發(fā)中心”，蓮池鄉(xiāng)被譽(yù)為“中國(guó)礦山機(jī)械配件生產(chǎn)基地”。

我縣工業(yè)發(fā)展和項(xiàng)目建設(shè)集聚了財(cái)力，匯聚了人氣，帶來了商機(jī)，迅速帶動(dòng)城市建設(shè)和第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展。**縣生產(chǎn)總值達(dá)到108.4億元，按可比價(jià)格計(jì)算比增長(zhǎng)12.8%，增長(zhǎng)幅度高于全市0.8個(gè)百分點(diǎn)，增幅居全市第3位，其中第一產(chǎn)業(yè)增加值29.7億，同比增長(zhǎng)4.3%，第二產(chǎn)業(yè)增加值42.7億元，增長(zhǎng)12.8%，第三產(chǎn)業(yè)增加值36億元，增長(zhǎng)19%。三產(chǎn)比例為27.8：39.2：33，二、三產(chǎn)業(yè)占國(guó)民經(jīng)濟(jì)的比重72.2%。

二、從**縣宏觀稅負(fù)、稅源結(jié)構(gòu)及稅收完成情況看產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)

宏觀稅負(fù)又稱宏觀稅率，是指一定時(shí)期內(nèi)（一般為一年）國(guó)家稅收收入占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值（gdp）的比重。宏觀稅負(fù)通?？煞譃榇?、中、小三個(gè)口徑。小口徑的宏觀稅負(fù)是指稅收收入占gdp的比重；中口徑的宏觀稅負(fù)則為財(cái)政收入占gdp的比重，這里的財(cái)政收入是指包括稅收收入在內(nèi)的預(yù)算內(nèi)收入；大口徑的宏觀稅負(fù)，指的是政府收入占gdp的比重，其中政府收入不僅包括預(yù)算內(nèi)財(cái)政收入，還包括了預(yù)算外收入，以及各級(jí)政府及其部門收取的沒有納入預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外管理的制度外收入等收入。由于政府收入資料難以全面掌握，僅從中小口徑來了解分析**縣的宏觀稅負(fù)情況。

（一）宏觀稅負(fù)與稅收構(gòu)成情況**縣全口徑財(cái)政收入占gdp比重為2.506%，比增長(zhǎng)了0.236個(gè)百分點(diǎn)（見表1）。地稅組織收入占gdp比重（以下簡(jiǎn)稱地稅宏觀稅負(fù)）由的0.78%上升到的0.88%，上升了0.1個(gè)百分點(diǎn)。從**縣來看，gdp結(jié)構(gòu)與地方稅收結(jié)構(gòu)之間存在差異，gdp由一、二、三產(chǎn)業(yè)增加值組成，第一產(chǎn)業(yè)不產(chǎn)生稅收，而地方稅收主要來源于二、三產(chǎn)業(yè)。，**縣地方稅收宏觀稅負(fù)為0.9%，其中二產(chǎn)為0.69%，比上年減少0.38個(gè)百分點(diǎn)；三產(chǎn)為1.39%，比上年增加0.76個(gè)百分點(diǎn)。增減因素：二產(chǎn)業(yè)減收主要是落實(shí)國(guó)家結(jié)構(gòu)性減稅政策，三產(chǎn)業(yè)增收是稅務(wù)部門加強(qiáng)稅收征管措施。

（二）gdp與稅收－，**縣國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值（gdp）從54.45億元增至108.387億元，增幅分別為18.83%、16.44%、26.56%、13.5%、12.95%，從增幅看由最高到最低，主要受國(guó)際金融危機(jī)因素影響。地稅收入從3186萬元增至9572萬元，增幅分別為6.54%、21.25%、53.30%、51.6%、21.10%。稅收收入每年增幅均高于gdp。該縣－稅收與gdp彈性系數(shù)分別為0.34、1.29、2.01、1.82、1.99，而全國(guó)達(dá)到1.5，全省達(dá)到1.26，這說明**縣稅收彈性系數(shù)不合理，并逐年增高。

（三）財(cái)政收入與稅收－，**縣財(cái)政一般預(yù)算收入從9723萬元增至27169萬元，地稅縣級(jí)收入從2526萬元增長(zhǎng)到9572萬元，國(guó)稅縣級(jí)收入從1678萬元增長(zhǎng)到6272萬元。從每年全縣一般預(yù)算收入構(gòu)成看，地稅收入部分占財(cái)政一般預(yù)算收入比重從25.98%上升到35.23%，國(guó)稅收入部分占財(cái)政一般預(yù)算收入比重從上升到23.09%，在整個(gè)財(cái)政收入中，地稅收入年均高于國(guó)稅收入地方留成部分，占**財(cái)政收入的三分之一以上，是**縣財(cái)政收入的主要來源。

（四）稅種結(jié)構(gòu)稅種結(jié)構(gòu)是收入來源的直接反映，分析稅種能夠看出各行業(yè)對(duì)稅種的貢獻(xiàn)情況，從稅種構(gòu)成看（表5），**縣地方稅收以營(yíng)業(yè)稅和個(gè)人所得稅為主題稅種，二者占據(jù)了該縣稅收收入的絕大多數(shù)，二者的增減直接沖擊**稅收收入的局勢(shì)。從表5反映情況看，營(yíng)業(yè)稅是保持恒定增長(zhǎng)的主題稅種，起到了帶動(dòng)該縣收入增長(zhǎng)并支撐收入大局的作用，營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、土地使用稅、土地增值稅的高速增長(zhǎng)很大程度上依賴于該縣后房地產(chǎn)業(yè)的火爆、固定資產(chǎn)投資的居高不下及兩大工業(yè)園區(qū)的快速崛起；這四個(gè)稅種特別是在至增長(zhǎng)較快，主要得益于中央實(shí)行積極的財(cái)政政策和適度寬松的貨幣政策。在金融危機(jī)下，通過擴(kuò)大內(nèi)需支撐經(jīng)濟(jì)，實(shí)現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)向好發(fā)展，加快了地稅收入增長(zhǎng)。

（五）行業(yè)稅收情況截止底，在地稅部門登記管理的納稅人為5100戶，其中工業(yè)企業(yè)210家，建筑房地產(chǎn)業(yè)27家，餐飲服務(wù)業(yè)286家，交通運(yùn)輸業(yè)8家，從行業(yè)看，稅收增收主要靠建筑房地產(chǎn)業(yè)、郵電通訊、食品工業(yè)、交通運(yùn)輸、餐飲服務(wù)業(yè)、金融保險(xiǎn)；化工、棉紡織、機(jī)械和造紙網(wǎng)四個(gè)產(chǎn)業(yè)，由于多數(shù)企業(yè)為近年新辦，企業(yè)所得稅歸國(guó)稅征收，從至納稅情況看，提供的地方稅收較少，對(duì)地方稅收貢獻(xiàn)較少。

綜上所述：產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)決定稅收收入，稅收收入反映產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。以**6年來（-，下同）經(jīng)濟(jì)稅收數(shù)據(jù)可以看出，一是依托全社會(huì)固定資產(chǎn)投資和國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易的拉動(dòng)，第二產(chǎn)業(yè)增加值突出，第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展迅速；二是經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)與稅收具有協(xié)調(diào)性。從地稅稅收構(gòu)成情況、gdp與稅收和財(cái)政收入與稅收結(jié)構(gòu)看，第一產(chǎn)業(yè)未產(chǎn)生稅收收入，第二、三產(chǎn)業(yè)宏觀稅負(fù)水平均呈上升趨勢(shì)，第三產(chǎn)業(yè)宏觀稅負(fù)年年高于第二產(chǎn)業(yè)；地稅增幅年年高于gdp，地稅占財(cái)政收入逐年提高；三是經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)決定稅源結(jié)構(gòu)。一定時(shí)期的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，都是由當(dāng)時(shí)的生產(chǎn)力發(fā)展水平?jīng)Q定的。發(fā)達(dá)國(guó)家第一、二、三產(chǎn)業(yè)的大體比例為10％、20％、70％，二三產(chǎn)業(yè)占國(guó)民經(jīng)濟(jì)比重達(dá)到90%，而**縣三產(chǎn)比例為27.8：39.2：33，二、三產(chǎn)業(yè)占國(guó)民經(jīng)濟(jì)的比重72.2%。雖然二、三產(chǎn)業(yè)已經(jīng)逐漸成為**縣稅收收入的主要來源，但與發(fā)達(dá)國(guó)家相比還存在一定差距。

從**縣地方經(jīng)濟(jì)稅收收入數(shù)據(jù)看當(dāng)?shù)禺a(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)存在問題：一是經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)不盡合理。在產(chǎn)業(yè)稅收比重上，表現(xiàn)為第二產(chǎn)業(yè)與第三產(chǎn)業(yè)稅收貢獻(xiàn)比重不協(xié)調(diào)，第二產(chǎn)業(yè)中的傳統(tǒng)制造業(yè)化工、機(jī)械、造紙網(wǎng)和棉紡織所占地稅收入數(shù)額雖逐年提高，但占全縣地方稅收比重不足10%，第三產(chǎn)業(yè)中建筑房地產(chǎn)業(yè)（含政府工程項(xiàng)目）稅收所占比重則高達(dá)60%以上。二是稅源結(jié)構(gòu)不盡合理，表現(xiàn)為骨干核心企業(yè)數(shù)量少、貢獻(xiàn)率低。全縣工業(yè)企業(yè)總數(shù)達(dá)741家，地稅登記管理的工業(yè)企業(yè)210家。其中，規(guī)模以上企業(yè)104家，產(chǎn)值超億元的企業(yè)6家，繳納國(guó)、地稅百萬元以上的企業(yè)36家，納稅額50萬元以上的企業(yè)76家。從行業(yè)看，食品工業(yè)對(duì)地方稅收貢獻(xiàn)較大，并呈逐年增高態(tài)勢(shì)，從的290萬元上升到的918萬元，占全縣地稅收入10%以上。造紙網(wǎng)和棉紡織業(yè)對(duì)地稅收入也逐年提高，而其它傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)提升緩慢。從企業(yè)規(guī)模來看，中小企業(yè)多，稅源分散，對(duì)外部環(huán)境依存性強(qiáng)、抗風(fēng)險(xiǎn)能力較差，使地方財(cái)稅收入缺乏核心支撐，并且給稅收征管帶來很大困難。三是財(cái)政收入超經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，影響經(jīng)濟(jì)和社會(huì)持續(xù)發(fā)展能力。

三、加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)的目標(biāo)方向

不同區(qū)域，不同時(shí)期的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)目標(biāo)是不同的。當(dāng)前我國(guó)加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)的方向是努力實(shí)現(xiàn)“三個(gè)轉(zhuǎn)變”，由主要依靠投資出口拉動(dòng)向依靠消費(fèi)、投資、出口協(xié)調(diào)拉動(dòng)轉(zhuǎn)變；由主要依靠第二產(chǎn)業(yè)帶動(dòng)向依靠第二、第三產(chǎn)業(yè)協(xié)同帶動(dòng)轉(zhuǎn)變；由主要依靠增加物質(zhì)能耗向主要依靠科技進(jìn)步、勞動(dòng)者素質(zhì)提高、管理創(chuàng)新轉(zhuǎn)變。根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變和產(chǎn)業(yè)調(diào)整方向，河南省委經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議對(duì)今年經(jīng)濟(jì)工作提出了明確要求：著力推進(jìn)工業(yè)化、城鎮(zhèn)化、農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化協(xié)調(diào)發(fā)展，更加注重提出經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)質(zhì)量和效益，更加注重推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整，更加注重推進(jìn)改革開放、機(jī)制創(chuàng)新和自主創(chuàng)新，更加注重改善民生、保持社會(huì)和諧穩(wěn)定，更加注重國(guó)際國(guó)內(nèi)兩個(gè)市場(chǎng)、兩種資源，努力保持經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快增長(zhǎng)和跨越式發(fā)展基本態(tài)勢(shì)。

就**而言，在產(chǎn)業(yè)發(fā)展方向上，第一產(chǎn)業(yè)應(yīng)以傳統(tǒng)農(nóng)業(yè)優(yōu)質(zhì)小麥種植和畜牧業(yè)為基礎(chǔ)，發(fā)展高效農(nóng)業(yè)、特色農(nóng)業(yè)、設(shè)施農(nóng)業(yè)、精準(zhǔn)農(nóng)業(yè)、循環(huán)農(nóng)業(yè)等，建立現(xiàn)代農(nóng)業(yè)發(fā)展體系，做優(yōu)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化；第二產(chǎn)業(yè)要以“沙南、沙北兩大工業(yè)園區(qū)”為載體，以節(jié)能減排為突破口，加快紡織、食品、機(jī)械、造紙網(wǎng)為主的特色產(chǎn)業(yè)發(fā)展，做大做強(qiáng)規(guī)模企業(yè)，堅(jiān)持走科技含量高、經(jīng)濟(jì)效益好、資源消耗低、環(huán)境污染少的新型工業(yè)化道路；第三產(chǎn)業(yè)應(yīng)積極利用縣域鐵路、港口、高速公路優(yōu)勢(shì)，以物流業(yè)和專業(yè)市場(chǎng)為載體，積極引進(jìn)外資，加快發(fā)展交通運(yùn)輸業(yè)和批發(fā)零售業(yè)，建立礦山機(jī)械、造紙網(wǎng)、農(nóng)副產(chǎn)品等專業(yè)批發(fā)市場(chǎng)，擴(kuò)大專業(yè)市場(chǎng)規(guī)模，提升餐飲、住宿等傳統(tǒng)服務(wù)業(yè)檔次，以現(xiàn)代貿(mào)易帶動(dòng)工業(yè)和服務(wù)業(yè)快速發(fā)展。

四、我國(guó)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的現(xiàn)行稅收政策

近年來，我國(guó)積極發(fā)揮稅收政策的杠桿作用，有力地促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變和自主創(chuàng)新能力的增強(qiáng)。

（一）直接減免。對(duì)開發(fā)區(qū)內(nèi)新辦的高新技術(shù)企業(yè)，經(jīng)嚴(yán)格認(rèn)定后，自獲利年度起2年內(nèi)免征企業(yè)所得稅，2年后減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。新所得稅法規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收。企事業(yè)單位進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓，以及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的與技術(shù)有關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)的所得，年收入在30萬元以下的，可在5年內(nèi)減征或者免征企業(yè)所得。新企業(yè)所得稅法規(guī)定，對(duì)企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，以及從事符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得稅，可以免征、減征企業(yè)所得稅；對(duì)國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

（二）稅收抵免。凡在我國(guó)境內(nèi)投資于符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項(xiàng)目的企業(yè)，其項(xiàng)目所需國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資的40%可從企業(yè)技術(shù)改造項(xiàng)目設(shè)備購(gòu)置當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。新企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實(shí)行稅額抵免。

（三）稅前扣除。具備條件的軟件開發(fā)企業(yè)發(fā)放的工資總額，在計(jì)算應(yīng)納稅所得稅額時(shí)準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。允許企業(yè)按當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)用的150%抵扣當(dāng)年的應(yīng)稅所得。內(nèi)資企業(yè)資助非關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確定，其資助支出可以全額在當(dāng)年年度應(yīng)稅所得中扣除。從事軟件開發(fā)、集成電路制造及其他業(yè)務(wù)的高新技術(shù)企業(yè)，互聯(lián)網(wǎng)站、從事高新技術(shù)創(chuàng)業(yè)投資的風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)，自登記成立之日起5個(gè)納稅年度內(nèi)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，廣告支出可據(jù)實(shí)扣除。新企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除；創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國(guó)家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額。

（四）加速折舊。在我國(guó)，可以享受加速折舊政策的固定資產(chǎn)范圍包括：促進(jìn)科技進(jìn)步、環(huán)境保護(hù)和國(guó)家鼓勵(lì)投資項(xiàng)目的關(guān)鍵設(shè)備，集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)備。用于研發(fā)的設(shè)備儀器允許加速折舊，具體來說，單位價(jià)值在30萬元以下的，允許一次或分次攤?cè)牍芾碣M(fèi)用；單位價(jià)值在30萬元以上的，允許采取縮短折舊年限或加速折舊的政策。新企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。

（五）其他促進(jìn)環(huán)境保護(hù)的優(yōu)惠政策。我國(guó)沒有專門的環(huán)境稅，關(guān)于保護(hù)生態(tài)環(huán)境的稅收政策主要分散在諸稅種之中，大體上可以分為兩類：一是激勵(lì)保護(hù)生態(tài)環(huán)境的活動(dòng)，主要是在增值稅和企業(yè)所得稅中有利于環(huán)境保護(hù)和資源回收利用的一些減免稅優(yōu)惠政策。比如，在新企業(yè)所得稅法的有關(guān)條款里，就對(duì)企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資，規(guī)定可以享受一定比例的稅收抵免。二是對(duì)破壞生態(tài)環(huán)境和開采資源的行為征稅，主要是目前實(shí)施的消費(fèi)稅和資源稅。

（六）其他促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)的優(yōu)惠政策。新企業(yè)所得稅法明確規(guī)定，國(guó)家對(duì)重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和項(xiàng)目，給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠。目前，我國(guó)有關(guān)服務(wù)業(yè)的稅收政策大多分散在各稅種的補(bǔ)充規(guī)定之中。比如，為了支持現(xiàn)代物流業(yè)的發(fā)展，對(duì)物流企業(yè)技術(shù)改造中購(gòu)置的國(guó)產(chǎn)設(shè)備給予投資抵免。為了培育促進(jìn)會(huì)展業(yè)的發(fā)展，以展覽館、會(huì)展中心專門用作會(huì)展活動(dòng)的房產(chǎn)減免房產(chǎn)稅，對(duì)舉辦展覽活動(dòng)向參展者收取的價(jià)款在扣除相關(guān)費(fèi)用后的余額按服務(wù)業(yè)一業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅。公務(wù)員之家:

（七）結(jié)構(gòu)性減稅優(yōu)惠政策。拉動(dòng)投資增長(zhǎng)的稅收調(diào)節(jié)政策，實(shí)現(xiàn)增值稅由生產(chǎn)型向消費(fèi)轉(zhuǎn)型，對(duì)增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)機(jī)器設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅款允許抵扣；對(duì)小規(guī)模納稅人征收率由工業(yè)6%、商業(yè)4%，統(tǒng)一降到3%；對(duì)農(nóng)產(chǎn)品初加工企業(yè)免征企業(yè)所得稅；對(duì)12月31日前新辦的政府鼓勵(lì)的文化企業(yè)，自工商注冊(cè)登記之日起，免征3年企業(yè)所得稅，享受優(yōu)惠的期限截止至2010年12月31日。促進(jìn)可持續(xù)發(fā)展的稅收調(diào)節(jié)政策，將金屬礦、非金屬礦采選產(chǎn)品的增值稅稅率由13%提高到17%；2010年國(guó)家又對(duì)小型微利企業(yè)所得稅，實(shí)行了減半征收。為應(yīng)對(duì)金融危機(jī)，緩解出口下滑的稅收調(diào)節(jié)政策，對(duì)紡織品、服裝、玩具、橡膠制品、林產(chǎn)品、機(jī)電產(chǎn)品等產(chǎn)品提高出口退稅率。為擴(kuò)大內(nèi)需，提升消費(fèi)能力，提高工薪所得個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，暫停征收儲(chǔ)蓄存款利息個(gè)人所得稅，促進(jìn)居民可支配收入增加。為促進(jìn)房地產(chǎn)回暖的稅收調(diào)解政策，對(duì)個(gè)人首次購(gòu)買90平米以下普通住房的契稅稅率下調(diào)至1%，對(duì)個(gè)人銷售或購(gòu)買普通住房暫免征收印花稅和土地使用稅等有關(guān)政策。

五、加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的稅收政策建議

當(dāng)前，我國(guó)實(shí)施由中央與地方按照稅種和比例進(jìn)行分成的財(cái)稅體制。為加快地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展，在保持中央稅收入增長(zhǎng)的同時(shí)，需要不斷研究促進(jìn)地方級(jí)稅收收入和地方財(cái)政收入的增長(zhǎng)路徑及稅收政策建議：

（一）運(yùn)用稅收政策，加快笫一產(chǎn)業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。目前，我國(guó)對(duì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料，如化肥、農(nóng)藥、農(nóng)膜、農(nóng)機(jī)具、種子等，從生產(chǎn)到銷售環(huán)節(jié)都實(shí)行減免稅政策，但真正獲利的是廠家和經(jīng)銷商，農(nóng)民并沒有真正得到實(shí)惠。建議對(duì)農(nóng)資企業(yè)的增值稅和其他有關(guān)稅種不再實(shí)行減免，按規(guī)定稅率進(jìn)行征稅。與此同時(shí)，對(duì)增加的部分稅收按種糧農(nóng)民土地面積，通過種糧補(bǔ)貼方式直接補(bǔ)貼給糧農(nóng)，有利促進(jìn)笫一產(chǎn)業(yè)穩(wěn)定健康快速發(fā)展。

（二）優(yōu)化第二產(chǎn)業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)，加快產(chǎn)業(yè)升級(jí)。積極利用稅收優(yōu)惠政策，促進(jìn)企業(yè)科技創(chuàng)新和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)。加快發(fā)展引導(dǎo)第二產(chǎn)業(yè)向科技型企業(yè)轉(zhuǎn)變，重點(diǎn)扶持資源消耗少、環(huán)境污染輕、技術(shù)含量高、附加值大、產(chǎn)業(yè)關(guān)聯(lián)度大的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)。進(jìn)一步促進(jìn)傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)，以**縣為例，通過加快實(shí)施沙南、沙北產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)和工業(yè)園區(qū)發(fā)展戰(zhàn)略，促進(jìn)造紙網(wǎng)業(yè)、機(jī)械、食品、紡織等傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)向集約化、品牌化發(fā)展，優(yōu)化工業(yè)布局，實(shí)行產(chǎn)業(yè)梯級(jí)轉(zhuǎn)移，引導(dǎo)中小型企業(yè)從農(nóng)村向工業(yè)園區(qū)轉(zhuǎn)移。抓住傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的“龍頭”企業(yè)，實(shí)現(xiàn)工業(yè)化產(chǎn)業(yè)優(yōu)化升級(jí)，鼓勵(lì)在國(guó)內(nèi)同行業(yè)占有優(yōu)勢(shì)地位，發(fā)展前景廣闊的“專、精、特、新”型加工貿(mào)易型企業(yè)，積極創(chuàng)建自主品牌，扶持具備較大規(guī)模、較高知名度的企業(yè)積極申報(bào)馳名商標(biāo)和創(chuàng)造名牌產(chǎn)品，力求實(shí)現(xiàn)支柱產(chǎn)業(yè)高端化，新興產(chǎn)業(yè)規(guī)?；?。發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)、開發(fā)綠色能源，降低第二產(chǎn)業(yè)的能耗強(qiáng)度和碳排放強(qiáng)度，促進(jìn)生物能、太陽能、風(fēng)能、水能等新興產(chǎn)業(yè)開發(fā)利用，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)增長(zhǎng)模式的轉(zhuǎn)變，促進(jìn)可持續(xù)發(fā)展。

（三）加快發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)，促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展。政府部門整合出臺(tái)優(yōu)惠政策措施，加大第三產(chǎn)業(yè)扶持力度，加快推進(jìn)交通運(yùn)輸、現(xiàn)代物流和文化產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。充分利用區(qū)域鐵路、港口、高速公路三大區(qū)位優(yōu)勢(shì)，在發(fā)展客運(yùn)、貨運(yùn)業(yè)同時(shí)，發(fā)展現(xiàn)代物流業(yè)和城鄉(xiāng)商品配送業(yè)，增加營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等相關(guān)物流業(yè)稅收。鼓勵(lì)興辦文化企業(yè)如印刷、音像、傳媒廣告、藝術(shù)團(tuán)體、健身娛樂等文化產(chǎn)業(yè)企業(yè)，給予較具有吸引力的財(cái)稅優(yōu)惠政策支持，如采取貼息、補(bǔ)助等方式，支持文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展。以**為例，可以進(jìn)一步引進(jìn)外部資金或投資，加快規(guī)劃建設(shè)礦山機(jī)械、造紙網(wǎng)、紡織品、食品等工業(yè)品專業(yè)批發(fā)市場(chǎng)。同時(shí)，地稅部門應(yīng)大力培育地方主體稅種，支持引導(dǎo)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)和制造業(yè)，強(qiáng)化對(duì)餐飲、零售、貿(mào)易等行業(yè)的培育和扶持，厚植地方稅源，擴(kuò)大稅基。

（四）調(diào)整、“綠化”現(xiàn)行稅收制度?！岸愔凭G化”是許多國(guó)家稅制改革的一種嘗試。所謂“環(huán)境稅”并不一定是一個(gè)稅種的名稱，它可以是單獨(dú)的“排污稅”、“汽油稅”等新興稅種，也可以是內(nèi)含在消費(fèi)稅、增值稅等傳統(tǒng)稅種中的各個(gè)稅目，還可以是一種企業(yè)所得稅中鼓勵(lì)清潔生產(chǎn)、廢物循環(huán)利用、節(jié)能節(jié)水節(jié)電的條款，因其反映了環(huán)保理念而得名。因此，今后我國(guó)要在現(xiàn)行稅制的基礎(chǔ)上，加大調(diào)整力度，逐步構(gòu)建適合我國(guó)國(guó)情的環(huán)境稅體系。在消費(fèi)稅方面，拓寬消費(fèi)稅征收范圍，如將資源消耗品、高污染產(chǎn)品納入其中。在資源稅方面，適當(dāng)考慮擴(kuò)大征稅范圍，如將水資源、森林等非礦藏資源也列入征稅范圍。此外，在增值稅和所得稅方面，也都可以有所作為。當(dāng)然，如果條件具備，可以考慮開征有利于保護(hù)環(huán)境和節(jié)約資源的新稅種。政府要制定低碳經(jīng)濟(jì)稅收優(yōu)惠政策，刺激和引導(dǎo)企業(yè)增加對(duì)低碳技術(shù)的研究和開發(fā)投入。盡快實(shí)現(xiàn)低碳制度創(chuàng)新，對(duì)不利于環(huán)境保護(hù)、節(jié)約資源的企業(yè)和消費(fèi)者征收資源稅、生態(tài)稅、垃圾稅等，用于生態(tài)補(bǔ)償和生態(tài)建設(shè)。在房地產(chǎn)稅收政策方面，將房地產(chǎn)稅、土地增值稅、契稅、土地出讓金等稅費(fèi)合并，轉(zhuǎn)化為房產(chǎn)保有階段統(tǒng)一收取的物業(yè)稅。

（五）加大對(duì)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)和新興產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠力度。在我國(guó)，相對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)來說，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)能夠享受到的稅收優(yōu)惠較少。因此，國(guó)家可以考慮把一些稅收優(yōu)惠措施擴(kuò)大到鼓勵(lì)發(fā)展的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)和新興產(chǎn)業(yè)（新能源、新材料、節(jié)能環(huán)保、生物醫(yī)藥、高端制造、信息網(wǎng)絡(luò)、新能源汽車、物聯(lián)網(wǎng)應(yīng)用），營(yíng)業(yè)稅稅率調(diào)低到3%，降低中小服務(wù)性企業(yè)或個(gè)體經(jīng)營(yíng)服務(wù)業(yè)的稅負(fù)。另一方面，針對(duì)我國(guó)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中中小企業(yè)較多的實(shí)際，可以通過稅收政策扶持，促進(jìn)中小企業(yè)和新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展，或者引導(dǎo)某些中小企業(yè)擴(kuò)大規(guī)模，形成規(guī)模經(jīng)濟(jì)效應(yīng)。

（六）進(jìn)一步推進(jìn)營(yíng)業(yè)稅改革，實(shí)現(xiàn)結(jié)構(gòu)性減稅。營(yíng)業(yè)稅改革是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展的必要條件，要大力發(fā)展現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，就必須進(jìn)行營(yíng)業(yè)稅改革。在目前國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)衰退的情況下，改革營(yíng)業(yè)稅制度、降低營(yíng)業(yè)稅稅負(fù)，不僅可以促進(jìn)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展，緩解就業(yè)壓力，實(shí)現(xiàn)保增長(zhǎng)、擴(kuò)內(nèi)需，而且可以刺激企業(yè)進(jìn)行技術(shù)改造，采用先進(jìn)設(shè)備提高企業(yè)的創(chuàng)新能力和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，有利促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變。一是實(shí)行結(jié)構(gòu)性減稅，降低營(yíng)業(yè)稅稅收負(fù)擔(dān)，改變企業(yè)營(yíng)利預(yù)期，拉動(dòng)社會(huì)投資。加大勞務(wù)領(lǐng)域減稅力度，加強(qiáng)對(duì)勞動(dòng)密集型企業(yè)的稅收優(yōu)惠。對(duì)于能夠大量吸納就業(yè)的個(gè)體戶和服務(wù)業(yè)，可以適度加大營(yíng)業(yè)稅抵扣額度。二是將目前征收營(yíng)業(yè)稅的行業(yè)納入增值稅征收范圍，消除重復(fù)征稅。在增值稅轉(zhuǎn)型改革基礎(chǔ)上，把交通運(yùn)輸業(yè)和建筑安裝業(yè)與貨物生產(chǎn)、銷售密切相關(guān)的行業(yè)劃入增值稅。

（七）降低中小企業(yè)增值稅的稅率。現(xiàn)行增值稅制把納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩種。中小企業(yè)大部分劃為小規(guī)模納稅人，其征收率偏高，前工業(yè)企業(yè)為6%，商業(yè)企業(yè)為4%，將工業(yè)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人征收率統(tǒng)一為3%，雖然與之前相比征收率有所降低，但這一稅負(fù)仍高于一般納稅人。而目前一般納稅人稅負(fù)不超過2%。故建議適當(dāng)降低中小企業(yè)增值稅的征收率，以促進(jìn)中小企業(yè)的快速健康發(fā)展。