1內(nèi)部審計與公司治理

縱觀學(xué)術(shù)界已有的研究成果,關(guān)于內(nèi)部審計和公司治理之間關(guān)系的規(guī)范性研究較多。國外的研究,例如Carcello,Hermanson和Raghunandan(2005)認為,美國證監(jiān)會(SEC)近年來的指引和強制性動作都反映出這樣一種傾向:內(nèi)部審計是公司治理和公司內(nèi)部控制程序的有機組成部分。國內(nèi)近期關(guān)于這方面的議論也很多。陳艷利、劉英明(2004)認為內(nèi)部審計作為實現(xiàn)內(nèi)部控制的關(guān)鍵因素,是公司治理結(jié)構(gòu)的有機組成部分,內(nèi)部控制的發(fā)展離不開公司治理的推動,公司治理的優(yōu)化也離不開有效的內(nèi)部控制作為保證。時現(xiàn)(2003)深人分析了內(nèi)部審計在公司治理中的地位與作用,得出內(nèi)部審計是公可治理系統(tǒng)的構(gòu)成部分,公司治理需要內(nèi)部審計的結(jié)論。張偉(2004)將內(nèi)部審計定位于治理層次,認為現(xiàn)代內(nèi)部審計的主要工作將是以風(fēng)險為導(dǎo)向的為創(chuàng)造價值而開展的內(nèi)部治理審計活動。畢秀玲、薛巖(2005)得出內(nèi)部審計和公司治理是相互支持、相輔相成的關(guān)系,內(nèi)審是公司治理的重要控制和監(jiān)督力量,而公司治理則決定著內(nèi)審的控制環(huán)境和制度基礎(chǔ)。喬春華,蔣蘇婭(2006)指出應(yīng)充分考慮內(nèi)部審計師在保證有效的內(nèi)部控制和健全的財務(wù)報告方面的關(guān)鍵作用。可以這么說,一個完整的內(nèi)部控制體制要有完善的公司治理結(jié)構(gòu)的支撐,而內(nèi)部控制的深化創(chuàng)新也需要內(nèi)部審計來監(jiān)督。

2外部審計與公司治理

李維安(2003)指出,各國在考慮如何建立有效的公司治理結(jié)構(gòu)問題時,都會涉及到審計監(jiān)督機制的建立及其在公司治理結(jié)構(gòu)中的地位問題。公司治理結(jié)構(gòu)中的審計監(jiān)督安排由外部審計監(jiān)督和內(nèi)部審計監(jiān)督兩方面的內(nèi)容組成。喬春華、蔣蘇婭(2006)提到,會計師事務(wù)所應(yīng)所有者的需要而執(zhí)行獨立審計的職責(zé),但事務(wù)所是盈利組織,它有可能因利益驅(qū)動受管理層拉攏,管理層掌握著財務(wù)控制權(quán),它可能逐步取代董事會聘任審計師,審計師失去中介的客觀公正地位,破壞了決策、執(zhí)行、監(jiān)督有效的制衡機制?？梢钥闯?審計伴隨著公司治理結(jié)構(gòu)的產(chǎn)生而產(chǎn)生,發(fā)展而發(fā)展。肖作平(2006)指出治理水平高的公司,其審計質(zhì)量高于治理水平低的公司。冷洪(2007)得出目前我國公司治理機構(gòu)不完善,使得原來審計中存在的委托方、被審計方與審計方三方委托關(guān)系實質(zhì)上已經(jīng)簡化為二方關(guān)系,即由自己委托審計機構(gòu)對自己進行審計,并由自己決定相關(guān)的審計費用等事項。由于審計關(guān)系的失衡,會計師事務(wù)所順從被審計方甚至與被審計方共謀,幾乎成為一種合適的選擇。會計師事務(wù)所與被審計方關(guān)系的改變,破壞了注冊會計師的獨立性,必然會降低注冊會計師的審計質(zhì)量。莊立(2007)認為公司治理結(jié)構(gòu)對審計質(zhì)量的影響主要體現(xiàn)在因制衡消退而對獨立性的影響上。Collier和Gregory(1996)指出,審計師發(fā)現(xiàn)錯誤的能力取決于審計師自由決定合適的審計技術(shù)以及他們所實施的審計范圍。因此,審計師是否獨立于管理層將影響審計調(diào)查范圍,進而影響審計質(zhì)量。Cadbury(1992)和Ham-Pel(1998)也發(fā)現(xiàn),公司治理水平的改善有助于審計師獨立性和審計質(zhì)量的提高。

可以說,公司治理本身為高質(zhì)量審計服務(wù)提供了較好的外部條件,降低了公司管理層對審計行為的阻礙。在良好的公司治理機制中,權(quán)力的制衡及外部的法律有助于約束公司管理層的行為,從而有助于審計師審計質(zhì)量的提高。

3內(nèi)部審計與外部審計

中國內(nèi)部審計協(xié)會2003年的《內(nèi)部審計具體準則第10號——內(nèi)部審計與外部審計的協(xié)調(diào)》，明確指出，所謂“內(nèi)部審計與外部審計的協(xié)調(diào)”，就是指內(nèi)部審計機構(gòu)與會計師事務(wù)所、國家審計機關(guān)在審計工作中的溝通與合作。本文擬就內(nèi)部審計與外部審計協(xié)調(diào)的必要性和可行性等進行探討。

一、內(nèi)部審計與外部審計既有區(qū)別又有聯(lián)系、既各有特點又互為補充，使內(nèi)部審計與外部審計的協(xié)調(diào)不僅必要而且可行

所謂內(nèi)部審計和外部審計，是按審計主體的不同對審計進行的分類，其中內(nèi)部審計是指由部門、單位內(nèi)部審計機構(gòu)或?qū)Ｂ殞徲嬋藛T對本單位及所屬單位財政收支、財務(wù)收支、經(jīng)濟活動的真實性、合法性和效益性的獨立監(jiān)督和評價行為，目的是促進加強經(jīng)濟管理和經(jīng)濟目標的實現(xiàn)。內(nèi)部審計的主體是單位設(shè)立的內(nèi)部審計機構(gòu)或?qū)Ｂ殞徲嬋藛T。

外部審計包括國家審計和社會審計。國家審計是指由國家審計機關(guān)所實施的審計。國家審計的主體是審計署以及各省、市、自治區(qū)、縣設(shè)立的審計機關(guān)，對被審計單位的財務(wù)財政活動、執(zhí)行財經(jīng)法紀情況以及經(jīng)濟效益性進行審計監(jiān)督。社會審計是指由經(jīng)政府有關(guān)部門審核批準的社會中介機構(gòu)進行的審計，其主體是注冊會計師。

內(nèi)部審計與國家審計、社會審計都是我國完整的審計組織體系的重要組成部分，三者特征突出、自成體系、各司其職，又相互聯(lián)系、相互補充。內(nèi)部審計相對于外部審計具有如下特點：

1、在審計性質(zhì)上，內(nèi)部審計屬于內(nèi)部審計機構(gòu)或?qū)Ｂ殞徲嬋藛T履行的內(nèi)部審計監(jiān)督，只對本單位負責(zé)；外部審計則是由獨立的外部機構(gòu)以第三者身份提供的簽證活動，對國家權(quán)力部門或社會公眾負責(zé)。

一、概述

（一）審計的起源與發(fā)展

審計起源于經(jīng)濟責(zé)任關(guān)系，所謂經(jīng)濟責(zé)任關(guān)系是指現(xiàn)代公司在公司所有權(quán)以及公司經(jīng)營權(quán)相互分離的前提下，公司的所有者與公司的實際經(jīng)營者基于委托形成的責(zé)任關(guān)系。由于公司基于經(jīng)濟責(zé)任關(guān)系形成，而公司的所有者并不參與公司的日常生產(chǎn)經(jīng)營活動，所以公司的實際經(jīng)營者便需要承擔向公司的所有者報告真實、準確的公司生產(chǎn)經(jīng)營狀況、財務(wù)運營狀況的責(zé)任。而公司的所有者則需要基于所有權(quán)對公司實際經(jīng)營者提供的財務(wù)報告和會計信息進行審核監(jiān)督，以此保證公司的合法性、合規(guī)則性以及良性運營。于是，公司的所有者和實際經(jīng)營者便需要第三方，對公司的財務(wù)報告以及會計信息進行核查和審計，從而保證公司財務(wù)報告和會計信息的準確性和可靠性。因此，公司所有人、公司實際經(jīng)營人、公司審計人形成了現(xiàn)代審計關(guān)系。我國審計工作起步較晚，但是在近些年發(fā)展迅速。隨著我國《內(nèi)部審計基本準則》以及《審計法》的頒布，我國審計體系逐漸趨于完善。

（二）內(nèi)部審計與外部審計的聯(lián)系

內(nèi)部審計與外部審計都是審計方基于經(jīng)濟責(zé)任關(guān)系對公司的財務(wù)狀況進行審計的行為。內(nèi)部審計與外部審計都需要在審計過程當中運用財務(wù)審計技術(shù)，而內(nèi)部審計得出的審計信息與外部審計得出的審計信息可以相互借鑒。但是，內(nèi)部審計與外部審計也存在著區(qū)別。其一，內(nèi)部審計與外部審計最直觀的區(qū)別在于，外部審計是由注冊會計師對公司整體財務(wù)數(shù)據(jù)的審計，所以需要出具有法律效力的審計報告。但是，內(nèi)部審計則是財務(wù)監(jiān)督管理機構(gòu)的對內(nèi)部管理的一種手段方法，對公司內(nèi)部運行每一個環(huán)節(jié)的監(jiān)督管理，所以一般可不出具審計報告。其二，內(nèi)部審計與外部審計的審計目標不同。外部審計的目的在于審查公司財務(wù)運營狀況的合法性與合規(guī)則性。而內(nèi)部審計的目的則是管理公司治理流程的有效性、評估公司的財務(wù)風(fēng)險、優(yōu)化公司的資本配置，從而改善公司的生產(chǎn)經(jīng)營狀況提高公司效率。其三，內(nèi)部審計與外部審計的業(yè)務(wù)范圍不同。外部審計的業(yè)務(wù)范圍受到法律和合同的指定，如財務(wù)報表審計、內(nèi)部控制審計、盡職調(diào)查等業(yè)務(wù)。而內(nèi)部審計是以企業(yè)經(jīng)濟活動為基礎(chǔ)，拓展到以管理領(lǐng)域為主的一種審計活動。總之，內(nèi)部審計與外部審計之間存在著聯(lián)系，同時也有諸多差異。

二、內(nèi)部審計和外部審計的協(xié)作

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計外部協(xié)同契約理論理論中國論文職稱論文

[摘要]企業(yè)內(nèi)部審計外部協(xié)同可以表現(xiàn)為外包會計師事務(wù)所、與注冊會計師或其他企業(yè)內(nèi)審人員合作內(nèi)審、與其他企業(yè)內(nèi)審機構(gòu)合作實施交叉審計等三種模式。內(nèi)部審計外部協(xié)同能夠提高內(nèi)部審計的獨立性、能夠降低企業(yè)的成本、能夠提高審計質(zhì)量。內(nèi)部審計外部協(xié)同的局限性:無法滿足企業(yè)的個性化要求;不利于企業(yè)內(nèi)部控制的建立和完善;難以和企業(yè)的長遠目標協(xié)調(diào)一致;在內(nèi)部審計外部協(xié)同的過程中可能會涉及到商業(yè)秘密的泄漏等問題。

內(nèi)部審計的外部協(xié)同是指企業(yè)管理層將本企業(yè)的內(nèi)部審計職能全部或部分的委托外界第三者實施。企業(yè)內(nèi)部審計外部協(xié)同可以表現(xiàn)為外包會計師事務(wù)所、與注冊會計師或其他企業(yè)內(nèi)審人員合作內(nèi)審、與其他企業(yè)內(nèi)審機構(gòu)合作實施交叉審計等三種模式。這是按照成本效益原則建立的、符合現(xiàn)代公司治理原則的企業(yè)治理方式,它既具有深厚的理論基礎(chǔ),又是制度變遷過程中的現(xiàn)實選擇。

一、委托理論與契約理論

審計產(chǎn)生的基本前提或首要前提是受托經(jīng)濟責(zé)任關(guān)系即委托關(guān)系的存在。按照委托理論的觀點,審計的產(chǎn)生和發(fā)展都是與企業(yè)(企業(yè)集團)內(nèi)部的各種委托行為密切相關(guān)的。外部審計的產(chǎn)生,其根本原因在于現(xiàn)代企業(yè)制度下財產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營管理權(quán)的分離。在現(xiàn)實生活中,經(jīng)營者可能會利用所有者與經(jīng)營者,特別是在經(jīng)營管理活動上存在的空間與時間的分離,以及法律、專業(yè)知識障礙和時間、成本方面的若干限制,作出違背所有者目標的行為,出現(xiàn)“內(nèi)部人控制”的現(xiàn)象,使得委托人往往不能直接控制受托人的責(zé)任履行過程和會計報告的質(zhì)量,而必須借助于一個獨立的第三者來實現(xiàn)這種控制。內(nèi)部審計的產(chǎn)生,主要是企業(yè)(企業(yè)集團)內(nèi)部管理層次的增多和分權(quán)管理的出現(xiàn)促進了對內(nèi)部審計的需要,高層管理者為了監(jiān)督次一級管理者經(jīng)營管理責(zé)任的履行情況,也需要建立和利用內(nèi)部審計機構(gòu),即內(nèi)部審計產(chǎn)生于內(nèi)部受托責(zé)任的存在。

委托理論由簡森和梅克林(JensenandMeckling)于1976年首先提出。這一理論后來發(fā)展成為契約成本理論。契約成本理論假定企業(yè)由一系列契約所組成,包括資本的提供者(股東和債權(quán)人等)和資本的經(jīng)營者(管理當局)、企業(yè)與供貸方、企業(yè)與顧客、企業(yè)與員工等的契約關(guān)系。理論主要涉及企業(yè)資源的提供者與資源的使用者之間的契約關(guān)系。內(nèi)部審計既是緣起于問題,又是一種降低契約成本,使企業(yè)價值最大化的制度安排。因此,如果內(nèi)部審計外部協(xié)同能夠降低企業(yè)的總體成本,內(nèi)部審計的外部協(xié)同就有可能實現(xiàn)。此外,內(nèi)部審計外部協(xié)同還與董事會和高級管理層對風(fēng)險的偏好程度和不同類型合約所具有的風(fēng)險狀況有關(guān)。市場上對于內(nèi)部審計專業(yè)人員及其專業(yè)知識和技能這一資源的競爭,使得度量和比較資源的價值成為可能,也使不同的風(fēng)險偏好者做出不同的選擇,各得其所。

編者按：本論文主要從內(nèi)部審計外包的基本狀況；內(nèi)部審計外包的利與弊；內(nèi)部審計外包對我國的啟示等進行講述，包括了內(nèi)部審計外包的優(yōu)勢、提高內(nèi)部審計的獨立性、提高內(nèi)部審計質(zhì)量、節(jié)約內(nèi)部審計成本、可以實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置、內(nèi)部審計外包的弊端:內(nèi)部審計外包不可避免地存在一些問題等，具體資料請見：

【摘要】在經(jīng)濟快速發(fā)展的今天,內(nèi)部審計的目標、職能的要求越來越高,由于經(jīng)濟管理和審計發(fā)展水平的局限,內(nèi)部審計外包在我國尚處于探討階段。本文介紹了內(nèi)部審計外包的發(fā)展現(xiàn)狀及外包形式,分析了內(nèi)部審計外包的優(yōu)勢和弊端,探討內(nèi)部審計外包在我國發(fā)展的可行性,以及需要特別關(guān)注的問題。

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部審計;內(nèi)部審計外包;優(yōu)缺點;可行性

現(xiàn)代意義上的內(nèi)部審計是20世紀經(jīng)濟快速發(fā)展的產(chǎn)物,它作為一個職業(yè)被人們所認識也是近半個多世紀以來的事情。今天,內(nèi)部審計在全面開放的國際市場中,已經(jīng)成為了最激動人心的、最具活力和挑戰(zhàn)性的職業(yè)之一。

1內(nèi)部審計外包的基本狀況

內(nèi)部審計外包(InternalAuditOutsourcing),是指企業(yè)從外部聘請專業(yè)人員來執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部部分或全部內(nèi)部審計工作。內(nèi)部審計外包最先是由曾經(jīng)全球知名的會計師事務(wù)所安達信、安永、畢馬威等提出的。他們將內(nèi)部審計解釋為企業(yè)的一個成本中心,隨著市場環(huán)境的不斷變化和企業(yè)之間競爭的日益激烈,內(nèi)部審計的傳統(tǒng)職能已不能滿足企業(yè)增加價值的需求。為適應(yīng)企業(yè)經(jīng)營管理的需求,內(nèi)部審計職能應(yīng)逐漸向風(fēng)險管理和戰(zhàn)略管理方面拓展,此時,企業(yè)將面臨高額的成本。他們極力說服企業(yè)關(guān)注自身的競爭優(yōu)勢,而將內(nèi)部審計業(yè)務(wù)交給外部咨詢機構(gòu)來完成。

企業(yè)內(nèi)部審計外包，是將內(nèi)部審計活動進行外部化處理，將內(nèi)部審計工作交由外部審計部門或?qū)徲嬋藛T進行審計的一種新型管理模式，實質(zhì)是把企業(yè)管理活動進行合理分配，使得外部資源為企業(yè)內(nèi)部審計管理活動所服務(wù)，從而達到資源整合、降低管理成本、提高企業(yè)運轉(zhuǎn)效率、提高企業(yè)在國際市場中地位的目的。

中小企業(yè)內(nèi)部審計現(xiàn)狀

1.企業(yè)管理者重視程度不足

當前的中小企業(yè)對內(nèi)部審計沒有充分認識到其重要性，因此忽略了內(nèi)部審計可以為企業(yè)產(chǎn)生的經(jīng)濟效益，不夠重視內(nèi)部審計制度建設(shè)，甚至沒有相應(yīng)的審計部門。

2.內(nèi)部審計員工整體素質(zhì)低下

對我國中小企業(yè)內(nèi)部審計員工進行研究，不難看出在審計隊伍中存在著審計人員學(xué)歷低、經(jīng)驗不足的缺點，有很多審計人員都是從其他部門抽調(diào)過來的，缺乏足夠的審計工作經(jīng)驗。導(dǎo)致在審計過程中遇到風(fēng)險也無法及時發(fā)現(xiàn)并進行解決。

論文關(guān)鍵詞：企業(yè)集團；財務(wù)控制；對策

論文提要：企業(yè)集團財務(wù)控制既是一個理論問題，又是一個操作性強的實踐問題。本文從我國企業(yè)集團實施財務(wù)控制的必要性出發(fā)，分析我國企業(yè)集團財務(wù)控制的現(xiàn)狀，并提出解決問題的對策建議。

一、企業(yè)集團財務(wù)控制基本概述

（一）企業(yè)集團財務(wù)控制的含義。企業(yè)集團財務(wù)控制指企業(yè)管理層通過制定財務(wù)制度和財務(wù)目標等方式對企業(yè)的財務(wù)活動進行規(guī)范、監(jiān)督、評價、考核以確保財務(wù)目標實現(xiàn)而從事的一項管理活動。企業(yè)集團財務(wù)控制是在財務(wù)控制的一般基礎(chǔ)上著重強調(diào)企業(yè)集團內(nèi)母公司對子公司的財務(wù)控制。

（二）企業(yè)集團財務(wù)控制的必要性。從本質(zhì)上來說，整個企業(yè)集團是一條資金鏈，出資人的資金通過多層委托關(guān)系分布到集團中的各個成員企業(yè)。出資人要求自有資金保值增值，必然會要求集團母公司對資金的使用和成員企業(yè)的財務(wù)狀況進行必要監(jiān)督，而集團母公司從整體利益考慮，為避免各成員企業(yè)出于自身利益而損害集團長遠戰(zhàn)略的實施，也會對成員企業(yè)采取約束和激勵手段進行控制。企業(yè)集團實行科學(xué)有效的財務(wù)控制正是貫徹這一宗旨的重要手段。它有利于保證集團內(nèi)部財務(wù)目標的協(xié)調(diào)一致，實現(xiàn)企業(yè)集團整合協(xié)同效益，促使企業(yè)集團的資源優(yōu)化配置，實現(xiàn)企業(yè)整體利益的最大化。

二、企業(yè)集團財務(wù)控制現(xiàn)狀研究

論文關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計組織結(jié)構(gòu)監(jiān)督

論文摘要：內(nèi)部審計一直以來在強化單位內(nèi)部管理、監(jiān)督內(nèi)部財務(wù)活動的合法性、合理性、合規(guī)性方面發(fā)揮著積極的作用。它對于規(guī)范組織經(jīng)營行為，提高經(jīng)濟利益，防范和降低經(jīng)營風(fēng)險，實現(xiàn)戰(zhàn)略目標，增強組織的竟爭能力等方面發(fā)揮著重要的作用。

內(nèi)部審計是指組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來評價和改善風(fēng)險管理，以及審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現(xiàn)。它是一種旨在增加組織價值和改善組織營運的獨立、客觀的確認和咨詢活動。它的目標是協(xié)助組織成員有效地履行其受托責(zé)任，提供與所審查活動相關(guān)的分析、評價、建議、咨詢和信息，包括以合理的成本促進有效地控制。企業(yè)應(yīng)該充分利用內(nèi)部審計工作成果，把內(nèi)部審計成果轉(zhuǎn)化為管理成果，督促組織改善運營、提高效益，使內(nèi)部審計工作有回報、出效益，充分發(fā)揮內(nèi)部審計工作的作用。

一、提高組織負責(zé)人的認識

領(lǐng)導(dǎo)重視內(nèi)部審計工作，相應(yīng)地整個企業(yè)的工作人員都會重視該項工作。內(nèi)部審計工作，不論在人員管理還是工作程序等很多方面都受控于組織的負責(zé)人，只有提高組織負責(zé)人的認識，使他們和自己的團隊建立良好的合作關(guān)系，內(nèi)部審計制度才不會成為一紙空文，才能更好地發(fā)揮內(nèi)部審計成果的作用。

針對我國企業(yè)存在的對內(nèi)部審計認識不足的問題，首先要從觀念上有所轉(zhuǎn)變，把內(nèi)部審計作為公司治理結(jié)構(gòu)改善的重要內(nèi)容加以重視。由于內(nèi)部審計處于組織內(nèi)部，同外部審計相比具有較強的信息優(yōu)勢，比如可以對信息進行及時反饋，提出的處理意見和建議操作性強，使公司對發(fā)現(xiàn)的問題能采取適當?shù)拇胧?，從而避免出現(xiàn)更大的失誤。同時它還可以對執(zhí)行情況進行后續(xù)審計和系統(tǒng)跟蹤，不斷改進管理，完善監(jiān)督控制系統(tǒng)。

論文關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計組織結(jié)構(gòu)監(jiān)督

論文摘要：內(nèi)部審計一直以來在強化單位內(nèi)部管理、監(jiān)督內(nèi)部財務(wù)活動的合法性、合理性、合規(guī)性方面發(fā)揮著積極的作用。它對于規(guī)范組織經(jīng)營行為，提高經(jīng)濟利益，防范和降低經(jīng)營風(fēng)險，實現(xiàn)戰(zhàn)略目標，增強組織的竟爭能力等方面發(fā)揮著重要的作用。

內(nèi)部審計是指組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來評價和改善風(fēng)險管理，以及審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現(xiàn)。它是一種旨在增加組織價值和改善組織營運的獨立、客觀的確認和咨詢活動。它的目標是協(xié)助組織成員有效地履行其受托責(zé)任，提供與所審查活動相關(guān)的分析、評價、建議、咨詢和信息，包括以合理的成本促進有效地控制。企業(yè)應(yīng)該充分利用內(nèi)部審計工作成果，把內(nèi)部審計成果轉(zhuǎn)化為管理成果，督促組織改善運營、提高效益，使內(nèi)部審計工作有回報、出效益，充分發(fā)揮內(nèi)部審計工作的作用。

一、提高組織負責(zé)人的認識

領(lǐng)導(dǎo)重視內(nèi)部審計工作，相應(yīng)地整個企業(yè)的工作人員都會重視該項工作。內(nèi)部審計工作，不論在人員管理還是工作程序等很多方面都受控于組織的負責(zé)人，只有提高組織負責(zé)人的認識，使他們和自己的團隊建立良好的合作關(guān)系，內(nèi)部審計制度才不會成為一紙空文，才能更好地發(fā)揮內(nèi)部審計成果的作用。

針對我國企業(yè)存在的對內(nèi)部審計認識不足的問題，首先要從觀念上有所轉(zhuǎn)變，把內(nèi)部審計作為公司治理結(jié)構(gòu)改善的重要內(nèi)容加以重視。由于內(nèi)部審計處于組織內(nèi)部，同外部審計相比具有較強的信息優(yōu)勢，比如可以對信息進行及時反饋，提出的處理意見和建議操作性強，使公司對發(fā)現(xiàn)的問題能采取適當?shù)拇胧瑥亩苊獬霈F(xiàn)更大的失誤。同時它還可以對執(zhí)行情況進行后續(xù)審計和系統(tǒng)跟蹤，不斷改進管理，完善監(jiān)督控制系統(tǒng)。

論文摘要：企業(yè)集團；財務(wù)控制；策略

論文提要摘要：企業(yè)集團財務(wù)控制既是一個理論新問題，又是一個操作性強的實踐新問題。本文從我國企業(yè)集團實施財務(wù)控制的必要性出發(fā)，分析我國企業(yè)集團財務(wù)控制的目前狀況，并提出解決新問題的策略建議。

一、企業(yè)集團財務(wù)控制基本概述

（一）企業(yè)集團財務(wù)控制的含義。企業(yè)集團財務(wù)控制指企業(yè)管理層通過制定財務(wù)制度和財務(wù)目標等方式對企業(yè)的財務(wù)活動進行規(guī)范、監(jiān)督、評價、考核以確保財務(wù)目標實現(xiàn)而從事的一項管理活動。企業(yè)集團財務(wù)控制是在財務(wù)控制的一般基礎(chǔ)上著重強調(diào)企業(yè)集團內(nèi)母公司對子公司的財務(wù)控制。

（二）企業(yè)集團財務(wù)控制的必要性。從本質(zhì)上來說，整個企業(yè)集團是一條資金鏈，出資人的資金通過多層委托關(guān)系分布到集團中的各個成員企業(yè)。出資人要求自有資金保值增值，必然會要求集團母公司對資金的使用和成員企業(yè)的財務(wù)狀況進行必要監(jiān)督，而集團母公司從整體利益考慮，為避免各成員企業(yè)出于自身利益而損害集團長遠戰(zhàn)略的實施，也會對成員企業(yè)采取約束和激勵手段進行控制。企業(yè)集團實行科學(xué)有效的財務(wù)控制正是貫徹這一宗旨的重要手段。它有利于保證集團內(nèi)部財務(wù)目標的協(xié)調(diào)一致，實現(xiàn)企業(yè)集團整合協(xié)同效益，促使企業(yè)集團的資源優(yōu)化配置，實現(xiàn)企業(yè)整體利益的最大化。

二、企業(yè)集團財務(wù)控制目前狀況探究