摘要：現(xiàn)階段，隨著國民經(jīng)濟體系的不斷進步，國內(nèi)企業(yè)也逐漸趨于經(jīng)濟新常態(tài)發(fā)展，但同時也出現(xiàn)了許多問題和不合理之處。尤其是稅務(wù)管理的創(chuàng)新和智能化發(fā)展，已成為各行各業(yè)所面臨的主要問題。對于此，本篇文章中將針對基于大數(shù)據(jù)時代下如何有效構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)管理體系展開詳細分析與論述，探索企業(yè)內(nèi)部如何做到“智慧”稅務(wù)工作，希望可以為國內(nèi)企業(yè)的發(fā)展起到指導(dǎo)作用。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)時代；企業(yè)智慧；稅務(wù)管理；管理探索

一、基于大數(shù)據(jù)時代企業(yè)在構(gòu)建智慧稅務(wù)管理期間的不合理之處

隨著社會的不斷發(fā)展和進步，我國多數(shù)企業(yè)開始意識到有效稅務(wù)管理工作的重要性。由于企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)管理工作體系會直接影響到企業(yè)內(nèi)部和外部的各條業(yè)務(wù)線的發(fā)展。因此企業(yè)管理層人員明白稅務(wù)管理工作對于企業(yè)發(fā)展的重要影響。但是針對當(dāng)前國內(nèi)企業(yè)稅務(wù)管理工作現(xiàn)狀而言，很多企業(yè)管理者不具有智慧稅務(wù)管理的意識，因此影響到企業(yè)的進步和發(fā)展。具體來說國內(nèi)多數(shù)企業(yè)在實際構(gòu)建智慧稅務(wù)管理期間，主要體現(xiàn)出以下幾方面不合理之處：首先，稅務(wù)管理數(shù)據(jù)的來源很復(fù)雜，管理人員很難對稅務(wù)數(shù)據(jù)展開集約化管理；其次，稅務(wù)數(shù)據(jù)的儲存過程也較為復(fù)雜煩瑣，企業(yè)無法對各個分支公司展開全面合理的掌控；再次，很多企業(yè)的涉稅規(guī)劃不夠統(tǒng)一，也不具科學(xué)有效性，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的支撐有很多的不足，最終就會加大科技規(guī)劃和稅務(wù)管理的難度。除此之外，管理系統(tǒng)當(dāng)中沒有設(shè)立有效的支撐體系，企業(yè)內(nèi)部的ERP系統(tǒng)缺少統(tǒng)一的稅務(wù)服務(wù)窗口，嚴重影響到數(shù)據(jù)的使用。最后，企業(yè)管理層沒有重視稅務(wù)管理和決策的有效性，且企業(yè)智慧稅務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)和工作效率較差，缺乏先進的管理工具，也直接阻礙了智慧稅務(wù)管理工作的開展質(zhì)量和效率。

二、基于大數(shù)據(jù)時代企業(yè)有效構(gòu)建智慧稅務(wù)管理的對策

1.優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)內(nèi)控流程。通常情況下，國內(nèi)許多大中型企業(yè)都會有很多子公司、分支部分、分銷機構(gòu)等，在統(tǒng)計稅務(wù)信息之前都是由總集團匯總所有機構(gòu)和分支公司的稅務(wù)信息數(shù)據(jù)。因此處于這種復(fù)雜的企業(yè)結(jié)構(gòu)之下，任何一環(huán)節(jié)都會有管理流程風(fēng)險隱患問題，因此要想做好稅務(wù)內(nèi)部的控制，就要求建設(shè)完善的流程，這是構(gòu)建企業(yè)智慧稅務(wù)管理工作期間較重要的問題之一。高效、實用、科學(xué)的內(nèi)控流程才可以實現(xiàn)稅務(wù)管理的智能化和智慧化。基于這一點，首先，企業(yè)就要構(gòu)建完整的稅務(wù)數(shù)據(jù)信息，具體要包括稅務(wù)賬目、稅務(wù)組織?？蛻艉蜕虡I(yè)信息稅率日常日記記錄、合同信息等，因為這些都是稅務(wù)管理期間最基礎(chǔ)的一部分。其次，在事前管理期間，要完善相應(yīng)的法律法規(guī)，并管理風(fēng)險問題指標(biāo)，在實際稅務(wù)信息管理期間要做到全方位對涉稅細則的有效、統(tǒng)一管理。最后，在事后工作人員還要依據(jù)實際工作情況做好分析工作、評估工作和稽查工作，嚴格管控各項風(fēng)險指標(biāo)，以此實現(xiàn)對問題源頭的有效追蹤，并據(jù)此展開針對性的有效解決。2.做好稅務(wù)風(fēng)險管理期間的工作。隨著社會的不斷發(fā)展與革新，越來越多的企業(yè)開始具有稅務(wù)收入的風(fēng)險意識，很多企業(yè)在建立智慧稅務(wù)管理工作期間借助先進的技術(shù)進行風(fēng)險管理，設(shè)立了“大數(shù)據(jù)時代+智能化+風(fēng)險管理導(dǎo)向”的稅務(wù)風(fēng)險管理模式。因此基于大數(shù)據(jù)時代背景下建立企業(yè)智慧稅務(wù)管理工作期間還要以大數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，做好稅務(wù)風(fēng)險的管理工作，進而積極構(gòu)建出企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險清單和稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制，由此才可以更好地幫助企業(yè)管理人員和稅務(wù)管理人員在工作期間發(fā)現(xiàn)問題、評估問題的風(fēng)險，為之后構(gòu)建完善的企業(yè)智慧稅務(wù)管理體系奠定堅實的基礎(chǔ)。與此同時，為了更好地保障稅務(wù)風(fēng)險管理的工作效率和效果，企業(yè)要有效掌握自身的稅收情況和具體的稅務(wù)工作流程，以稅收政策落實稅務(wù)環(huán)境管理、稅務(wù)申報流程控制為入手點，梳理企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險問題的管理現(xiàn)狀，從而更好地促進企業(yè)早日實現(xiàn)智慧稅務(wù)管理的目的。3.稅務(wù)數(shù)據(jù)管控的標(biāo)準化和重要價值體系。針對現(xiàn)階段的發(fā)展情況來看，很多企業(yè)對于稅務(wù)IT的建設(shè)還處于初步的規(guī)劃和發(fā)展階段，不同的財務(wù)數(shù)據(jù)信息、發(fā)展信息、企業(yè)管理數(shù)據(jù)信息較為松散，沒有進行集約化管理，長此以往就極易出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險問題，并影響到企業(yè)管理決策的正確性。對于此，筆者建議企業(yè)在大數(shù)據(jù)時代下建立企業(yè)智慧稅務(wù)管理工作期間可積極健全三大管理結(jié)構(gòu)：即風(fēng)險問題管理結(jié)構(gòu)、標(biāo)準化管理結(jié)構(gòu)、數(shù)據(jù)規(guī)劃管理結(jié)構(gòu)。首先，風(fēng)險問題管理結(jié)構(gòu)就是指企業(yè)稅務(wù)管理人員要設(shè)計稅務(wù)稽查研究體系、稅務(wù)信息、掌控稅務(wù)風(fēng)險問題預(yù)警機制等；其次，標(biāo)準化管理結(jié)構(gòu)的構(gòu)建，就需要企業(yè)稅務(wù)管理人員對稅務(wù)流程智能化進行深入分析和探索，將業(yè)務(wù)線財務(wù)信息、稅收信息統(tǒng)一展開設(shè)計，并積極建立出共享型服務(wù)體系，配置相應(yīng)稅務(wù)IT結(jié)構(gòu)；最后，在風(fēng)險問題管理結(jié)構(gòu)和標(biāo)準化管理結(jié)構(gòu)的構(gòu)建基礎(chǔ)之上，就可以健全數(shù)據(jù)分析規(guī)劃結(jié)構(gòu)，進而真正實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)智慧管理的目的。

摘要：資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)的明確，有助于完善會計處理以及稅務(wù)處理方案。相關(guān)政府部門需要結(jié)合企業(yè)的發(fā)展特點，出臺減輕稅負的措施，有效避免多重征稅問題的出現(xiàn)，以推動資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)的穩(wěn)步發(fā)展。對企業(yè)資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)進行分析，總結(jié)稅務(wù)管理中存在的問題，提出資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)中的稅務(wù)管理策略，以期提高稅務(wù)處理的整體效果，充分滿足企業(yè)的穩(wěn)步運行及持續(xù)發(fā)展需求。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；資產(chǎn)證券化；業(yè)務(wù)；稅務(wù)問題

在社會經(jīng)濟發(fā)展的背景下，我國資本市場及實體經(jīng)濟不斷發(fā)展。對于企業(yè)而言，需要掌握資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)形式，通過這種融資方式的分析，保證企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展。但是企業(yè)在實際運行中，經(jīng)常面臨所得稅、增值稅等稅務(wù)問題，而在稅務(wù)管理中缺少統(tǒng)一制度，也將會影響稅務(wù)管理的效果，限制企業(yè)的經(jīng)濟運行。因此，在企業(yè)的不斷發(fā)展中，會計人員要及時掌握資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)中的稅務(wù)問題，結(jié)合企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r，構(gòu)建完善的稅務(wù)管理方案，以提高資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)效果，為企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展提供支持。

一、資產(chǎn)證券化的相關(guān)概念

（一）資產(chǎn)證券化

資產(chǎn)證券化主要是指未來階段可以產(chǎn)生現(xiàn)金流的資產(chǎn)組合形式，資產(chǎn)池打包出售給特殊項目的實體，之后實現(xiàn)破產(chǎn)隔離的目的。資產(chǎn)證券化具有改變資產(chǎn)流動性的特點，發(fā)行方在資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓中可以獲得現(xiàn)金，展現(xiàn)資金流動的價值。一般情況下，資產(chǎn)證券化理論包括：第一，資產(chǎn)重組。所謂資產(chǎn)重組，主要是指基礎(chǔ)資產(chǎn)的原始權(quán)益人，以實現(xiàn)證券發(fā)行為目標(biāo)，將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移給SVP，之后通過重組理論的運用，在結(jié)構(gòu)化重組方式的利用中，對基礎(chǔ)資金進行優(yōu)化重組。第二，風(fēng)險隔離。風(fēng)險隔離主要是指在資產(chǎn)證券業(yè)務(wù)中，通過基礎(chǔ)資產(chǎn)風(fēng)險以及其他資產(chǎn)的分離分析，提高資產(chǎn)重組的抗風(fēng)險能力，以增強資金收益，滿足企業(yè)資金證券化管理的需求。風(fēng)險隔離作為資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)中較為重要的手段，通過對風(fēng)險以及基礎(chǔ)證券的控制，加強風(fēng)險隔離管理的有效性，以滿足投資者的利益需求。第三，信用增級風(fēng)險。對于信用增級風(fēng)險，主要是通過相關(guān)增值理論的運用，保證并提高資金證券化的信用等級，以便有效增加支持證券的市場價值，提高資產(chǎn)支持證券的安全性、流動性，以便降低資產(chǎn)證券的發(fā)行成本，滿足投資主體的經(jīng)濟獲取需求[1]。

稅收行政效率評價是稅務(wù)部門建立在一定評價方法基礎(chǔ)上，運用一定的指標(biāo)體系對稅收征收過程及其結(jié)果進行概括性、系統(tǒng)性的評價。最早論及稅收征管效率的學(xué)者是18世紀古典經(jīng)濟學(xué)派的創(chuàng)始人—亞當(dāng)•斯密，他在其代表著作《國民財富的性質(zhì)和原因的研究》一書中提出:在征稅過程中，應(yīng)盡量減少不必要的費用開支，須設(shè)法使人民所付出的盡可能等于國家所得到的收入。19世紀末，德國新歷史學(xué)派的主要代表———阿道夫•瓦格納，在對亞當(dāng)•斯密的理論作了繼承和發(fā)展的基礎(chǔ)上，提出稅收行政原則:認為稅收征收管理的費用應(yīng)力求節(jié)省，以增加國庫的實際收入。同時他指出，征收費用不單純指稅務(wù)稽征的費用，納稅人因納稅而直接負擔(dān)的費用也包括在內(nèi)。亞當(dāng)•斯密和瓦格納所提出的“便利、節(jié)省”原則，實質(zhì)上就是稅收的征管效率原則，在20世紀70年代以前，它是評價稅務(wù)行政效率的最主要方法。進入上世紀80年代以來，世界上許多國家逐步開展以績效評估為核心的稅收行政效率評價，這類以成本—績效為基礎(chǔ)的評價體系與新公共管理運動的發(fā)展以及各國政府對納稅人權(quán)利的日益重視密切相關(guān)。一方面，西方發(fā)達國家掀起的公共管理理念反映在稅收征管活動中，要求稅務(wù)機關(guān)實施結(jié)果導(dǎo)向、關(guān)注績效的稅收管理方式;另一方面，隨著納稅人權(quán)利意識的普遍提高，他們對稅務(wù)管理提出更高的要求，如期望稅務(wù)機關(guān)提供優(yōu)質(zhì)的納稅服務(wù)、有效地組織稅收收入等。最近幾十年來，這種評價體系也隨著人們對公共部門績效理解的深入而在不斷豐富和發(fā)展。［1］

一、以征管效率為核心的單一目標(biāo)評價方法及指標(biāo)設(shè)計

在20世紀70年代以前，稅務(wù)行政效率研究基本上嫁接管理學(xué)效率研究的概念、模式，這種以征管效率為核心的稅務(wù)行政效率評價體系基本以成本—收益分析方法為基礎(chǔ)，這種評價方法將稅務(wù)部門的人力資源投入視為稅務(wù)管理活動的成本，將稅務(wù)部門籌集的稅收收入作為稅務(wù)管理的收益，兩者指標(biāo)的比較值為稅務(wù)行政效率。

(一)評價方法及內(nèi)容

稅收行政效率一般包括征管制度效率和征管機構(gòu)效率兩個方面。征管制度效率則指稅收征管的有效性，即稅收征管制度及實施對于提高納稅人遵從稅法的影響力及稅務(wù)管理人員對稅法的執(zhí)行程度。征管機構(gòu)效率是指稅務(wù)部門以較少的征管費用和執(zhí)行費用籌集較多的稅收收入。［2］

(二)指標(biāo)設(shè)計及含義這類評價方法主要用稅收征收成本率、人均征稅額、稅收成本收入變動系數(shù)等指標(biāo)來加以評價。

摘要：近年來，社會經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)要想在社會市場中得以持續(xù)走下去，需注重稅務(wù)籌劃與管理工作的實施。本文就礦業(yè)公司為例，主要是對稅務(wù)籌劃與管理內(nèi)涵、意義、準則等進行了簡要介紹，并立足礦業(yè)公司的現(xiàn)狀，提出了礦業(yè)公司稅務(wù)籌劃與管理工作策略，旨在進一步促進礦業(yè)公司稅務(wù)籌劃與管理水平的提升，為促進企業(yè)穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展夯實基礎(chǔ)。

關(guān)鍵詞：礦業(yè)公司；稅務(wù)籌劃與管理；發(fā)展

社會經(jīng)濟的發(fā)展，市場經(jīng)濟競爭也隨之加劇，為保證市場秩序，為企業(yè)發(fā)展提供一個良好的市場環(huán)境，國家基于宏觀角度，加強了市場的統(tǒng)籌規(guī)劃，相應(yīng)的稅收法律法規(guī)等方面也進行了相應(yīng)的完善。尤其是針對一些特殊行業(yè)、大小型企業(yè)而言，國家的稅收優(yōu)惠政策，為其發(fā)展提供了一系列政策支撐。但是在這種大政策環(huán)境下，礦業(yè)企業(yè)如何有效降低自身運營成本輸出，保證自身經(jīng)濟效益的提升，需加強稅務(wù)籌劃與管理，減少稅的支出，促進企業(yè)效益的企業(yè)，才能在市場中走的更遠。鑒于此，本文對“礦業(yè)公司稅務(wù)籌劃與管理”展開更深層次的剖析具備一定的現(xiàn)實意義與價值。

一、礦業(yè)公司稅務(wù)籌劃與管理內(nèi)涵、意義以及準則

(一)礦業(yè)公司稅務(wù)籌劃與管理內(nèi)涵?；I劃，按照字面上的意思來說，就是提前安排。礦業(yè)公司稅務(wù)籌劃則是在國家現(xiàn)行的相關(guān)法律規(guī)定下，借助一些管理手段、活動提前安排稅務(wù)，涉及內(nèi)容眾多，主要有理財、投資等[1]。企業(yè)運用這些手段、活動的最終目的在于能夠獲取“節(jié)稅”的稅收利益[2]。然而現(xiàn)實中，部分人員會將稅務(wù)籌劃工作，誤認為逃稅、偷稅等行為。但是需要強調(diào)的一點是稅務(wù)籌劃與管理與偷稅、漏稅等行為有著本質(zhì)的區(qū)別，其作為一種尋找節(jié)稅點的行為，并不是故意不交稅的行為[3]。稅務(wù)管理制度，通俗點說就是國家基于宏觀的角度下，通過稅務(wù)機關(guān)分配系統(tǒng)、全面的計劃、監(jiān)督以及協(xié)調(diào)等行為，以此保證我國稅務(wù)工作的順利實施，防止市場中出現(xiàn)稅務(wù)分配不均等問題。企業(yè)稅務(wù)管理工作也是十分重要的一環(huán)節(jié)，通過對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營行為產(chǎn)生的稅務(wù)，通過系統(tǒng)、有效的管理，能夠在節(jié)稅的基礎(chǔ)上，保證企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)。(二)礦業(yè)公司稅務(wù)籌劃與管理的意義。新時期下，國家結(jié)合市場發(fā)展需求，重新調(diào)整與完善了稅收制度，給企業(yè)的發(fā)展迎來了機遇的同時，帶來了巨大的挑戰(zhàn)[4]。基于這一背景下，礦業(yè)公司加強稅務(wù)籌劃與管理對企業(yè)有著極為重要的現(xiàn)實意義?？偨Y(jié)起來，主要涉及到三個方面。首先，納稅成本輸出的減少。礦業(yè)公司顯然就是對礦業(yè)資源等進行重新整合、開放以及再利用的平臺。由于礦業(yè)公司涉及到的產(chǎn)品具有加工難、開采難度大等特點，直接造成了礦業(yè)公司生產(chǎn)投入成本較大。然而在國家宏觀調(diào)控稅收的大環(huán)境下，稅收的繳納占據(jù)了成本的較大比重，這樣一來，勢必會直接影響到礦業(yè)公司的總收益。然而稅務(wù)籌劃與管理的開展則可以有效降低稅金的繳納，降低成本投入，切實提高礦業(yè)公司的經(jīng)濟效益[5]。其次，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。礦業(yè)公司要想開展稅務(wù)籌劃與管理工作，并保證稅務(wù)籌劃與管理工作的實施具有一定的成效，就需要企業(yè)組織相關(guān)人員深入學(xué)習(xí)稅收等相關(guān)方面的知識，尤其是國家現(xiàn)行的稅收政策，更是需要全面掌握?；诖耍髽I(yè)不得不了解法律政策，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，幫助企業(yè)的合法、長期經(jīng)營夯實基礎(chǔ)[6]。最后財務(wù)管理水平的提升。企業(yè)管理工作中，財務(wù)管理工作可謂是重要的組成部分，直接關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)濟效益。然而在財務(wù)管理工作中，稅收管理工作占據(jù)了較大的比重，一定程度上影響到了財務(wù)管理整體水平的提升。因此，礦業(yè)公司要想真正意義上做好稅務(wù)籌劃與管理工作，需要掌握、熟悉相關(guān)知識與工作流程，并且注重專業(yè)人才的引進，加強現(xiàn)有企業(yè)員工的培養(yǎng)，組織企業(yè)財務(wù)會計人員加強相關(guān)財務(wù)會計知識的學(xué)習(xí)等。通過做好企業(yè)經(jīng)營管理工作的輔助工作，才能切實提高稅務(wù)籌劃與管理水平，進而有助于促進財務(wù)管理水平的提高，為企業(yè)健康發(fā)展夯實基礎(chǔ)。(三)礦業(yè)公司稅務(wù)籌劃與管理準則。任何一項工作的落實，均需要嚴格遵守一定的原則，才能保證各項工作的規(guī)范實施，進而發(fā)揮出既有的效應(yīng)。礦業(yè)公司的稅務(wù)籌劃與管理工作的實施，也是如此，在具體的實施過程中，需要嚴格遵循一定的原則，才能保證工作效能的發(fā)揮。就礦業(yè)公司稅務(wù)籌劃與管理工作的實施而言，所需要遵守的原則，總結(jié)起來，主要包括合法性、科學(xué)性、制定性以及效益性四個方面的原則。一是合法性。法律作為社會運行的基礎(chǔ)，也是維護社會秩序的有效手段。礦業(yè)公司的稅務(wù)籌劃與管理需要在法律規(guī)定之下實施，不得超越法律的紅線。因此，礦業(yè)公司在開展稅務(wù)籌劃與管理工作時，需在政府頒布相關(guān)優(yōu)惠政策下，制定出合理有效的納稅方案，盡可能減少稅金的支出。二是科學(xué)性。礦業(yè)公司的稅務(wù)籌劃與管理除了需要符合國家現(xiàn)行的法律法規(guī)相關(guān)規(guī)定之外，還需要保證其合理性、科學(xué)性。原因在于稅務(wù)籌劃與管理自身就帶有嚴謹性特點，只有合理、科學(xué)的稅務(wù)籌劃與管理工作方案，才能發(fā)揮出稅務(wù)籌劃與管理既有作用。三是制定性。礦業(yè)公司的稅務(wù)籌劃與管理相比財務(wù)人員的核算工作，有著一定的差異，具體表現(xiàn)在事前規(guī)劃、管理制定性等方面，礦業(yè)公司稅務(wù)籌劃與管理一旦無法提前進行合理的規(guī)劃、制定計劃以及科學(xué)管理等工作，而是在其他具體性工作開展之后，進行規(guī)劃等方面的工作，這種情況下的稅務(wù)籌劃與管理工作，勢必會流于形式，僅停留在理論階段，無法在實際工作中發(fā)揮出既有效益與價值?；诖?，礦業(yè)公司稅務(wù)籌劃與管理需注重提前規(guī)劃，由此也決定了稅務(wù)籌劃與管理工作具有一定的制定性。四是效益性。企業(yè)市場運營的最終目的在于盈利，一旦企業(yè)市場運轉(zhuǎn)，無法獲利，也就缺乏存在的意義。然而礦業(yè)公司稅務(wù)籌劃與管理的最終目標(biāo)就是為企業(yè)節(jié)省稅金支出，提高整體效益。一旦礦業(yè)公司稅務(wù)籌劃與管理無法保證公司的效益性，勢必會失去稅務(wù)籌劃與管理的價值。因此，礦業(yè)公司稅務(wù)籌劃與管理工作的開展，必須具備效益性。

二、礦業(yè)公司稅務(wù)籌劃與管理工作策略分析

第一篇

一、我國商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險管理現(xiàn)狀

為加強對國內(nèi)大型企業(yè)的事前稅務(wù)管理，提高納稅服務(wù)水平，引導(dǎo)大企業(yè)合理控制稅務(wù)風(fēng)險，2009年5月國家稅務(wù)總局下發(fā)了《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引（試行）》（以下簡稱《指引》）。該《指引》中首次明確提出了“稅務(wù)風(fēng)險管理”概念。近年來，稅務(wù)風(fēng)險管理已經(jīng)越來越被大中型商業(yè)銀行所關(guān)注和重視，商業(yè)銀行意識到加強稅務(wù)風(fēng)險管理與控制就是節(jié)約經(jīng)營成本和創(chuàng)造利潤，紛紛根據(jù)《指引》要求，完善納稅管理流程和稅務(wù)管理政策，優(yōu)化自身稅務(wù)內(nèi)控體系。在此背景下，構(gòu)建商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險管理信息系統(tǒng)成為整合稅務(wù)風(fēng)險信息、防控稅務(wù)風(fēng)險的有效途徑。

二、商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險管理信息系統(tǒng)的內(nèi)涵和構(gòu)建價值

稅務(wù)風(fēng)險管理信息系統(tǒng)是基于商業(yè)銀行稅務(wù)管理特點和管理體系，通過搭建集中、統(tǒng)一的、包含涉稅業(yè)務(wù)信息和涉稅管理信息的技術(shù)平臺，實現(xiàn)既能完成銀行稅種的稅款計算、納稅申報和繳納、納稅電子資料管理、涉稅信息溝通互饋等稅務(wù)工作，也同時實現(xiàn)稅規(guī)信息知識管理的動態(tài)化、涉稅流程管理的集中化、稅務(wù)風(fēng)險監(jiān)控自動化和績效評價的科學(xué)化，最終實現(xiàn)對稅務(wù)風(fēng)險事前預(yù)防、事中控制和事后評估的全過程管理的信息化系統(tǒng)。對于商業(yè)銀行而言，稅務(wù)風(fēng)險管理信息系統(tǒng)（以下簡稱“信息系統(tǒng)”）的構(gòu)建價值和意義如下：

（一）實現(xiàn)對內(nèi)部稅規(guī)與外部稅規(guī)之間的規(guī)章映射。信息系統(tǒng)將涉及金融納稅和納稅管理的各項國家稅務(wù)法律、稅務(wù)法規(guī)納入至系統(tǒng)中，形成外部稅規(guī)知識庫，商業(yè)銀行參照外部稅規(guī)知識庫，核查自身所制定的相關(guān)稅務(wù)核算、稅務(wù)管理制度是否符合要求和制度，對內(nèi)部稅規(guī)的條款進行追溯和回延，進而將內(nèi)、外部稅規(guī)知識庫統(tǒng)一形成稅規(guī)知識管理庫，并此作為涉稅業(yè)務(wù)活動和管理活動的控制規(guī)則、管理規(guī)則和稅務(wù)計算核算規(guī)則，并映射到稅務(wù)業(yè)務(wù)流程和管理流程中。

現(xiàn)行的“以納稅申報和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點稽查”的稅收征管模式，通過多年的征管工作實踐和積極探索，效能逐步顯現(xiàn)。它促進了稅收征管手段和服務(wù)方式的改善，提高了征管質(zhì)量和效率，規(guī)范了稅收執(zhí)法行為，實現(xiàn)了稅收收入的穩(wěn)定增長，基本適應(yīng)了經(jīng)濟發(fā)展的需要。然而，現(xiàn)行稅收征管模式也存在著分工不明、職責(zé)不清、銜接不暢、管理缺位、信息傳遞、反饋和共享不盡如人意等問題。隨著社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展和我國加入WTO，特別是新《稅收征管法》及其實施細則的頒布施行，稅收征管的經(jīng)濟和法律環(huán)境都發(fā)生了深刻的變化，迫切需要建立一個與之相適應(yīng)的、統(tǒng)一高效的稅收征管機制。為此，國家稅務(wù)總局制定了《關(guān)于加速稅收征管信息化建設(shè)推進征管改革的試點工作方案》，提出“實現(xiàn)稅收征管的‘信息化和專業(yè)化’，建設(shè)統(tǒng)一的稅收征管信息系統(tǒng)，實現(xiàn)建立在信息化基礎(chǔ)上的以專業(yè)化為主、綜合性為輔的流程化、標(biāo)準化的分工、聯(lián)系和制約的征管工作新格局”的新一輪征管改革目標(biāo)。從改革目標(biāo)可以看出，加速稅收征管信息化建設(shè)推進征管改革的核心內(nèi)容是實現(xiàn)在信息化支持下的稅收征管專業(yè)化管理。構(gòu)建這一現(xiàn)代化的稅收征管模式，應(yīng)從以下幾個方面入手：

一、鞏固多年征管改革成果，為現(xiàn)代稅收征管模式的建立奠定基礎(chǔ)。建立現(xiàn)代稅收征管模式，應(yīng)是對多年征管改革的發(fā)展和完善，通過多年的征管改革，各級稅務(wù)機關(guān)積累了豐富經(jīng)驗、取得了豐碩成果、鍛煉了大批的干部，所有這些都是推進征管改革的重要基礎(chǔ)和寶貴財富，因此，應(yīng)在調(diào)查研究的基礎(chǔ)上對多年的征管改革成果給予足夠的重視和保護，以發(fā)揮其應(yīng)有的作用，減少浪費和投入，保持征管改革的連續(xù)性。推進征管改革，應(yīng)以“依法治稅、從嚴治隊”為根本，堅持“科技加管理”的方向，鞏固、提高、豐富和完善“以納稅申報和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點稽查”的征管模式，在加速信息化建設(shè)的基礎(chǔ)上實現(xiàn)稅收征管專業(yè)化管理，大幅度提高征管質(zhì)量和效率。

二、建設(shè)“一體化”的稅收征管信息系統(tǒng)，為現(xiàn)代稅收征管模式的建立提供依托。信息化是推進征管改革、建立現(xiàn)代稅收征管模式的突破口和前提條件，必須加快稅收征管信息化建設(shè)的步伐，正確處理好信息化與專業(yè)化的關(guān)系，按照新《稅收征管法》第6條“國家有計劃地用現(xiàn)代信息技術(shù)裝備各級稅務(wù)機關(guān)，加強稅收征收管理信息系統(tǒng)的現(xiàn)代化建設(shè)，建立、健全稅務(wù)機關(guān)與政府其他管理機關(guān)的信息共享制度”的規(guī)定，建立“一體化”的稅收征管信息系統(tǒng)?！耙惑w化”的稅收征管信息系統(tǒng)包括統(tǒng)一標(biāo)準配置的硬件環(huán)境、統(tǒng)一的網(wǎng)絡(luò)通訊環(huán)境、統(tǒng)一的數(shù)據(jù)庫及其結(jié)構(gòu)，特別是統(tǒng)一的業(yè)務(wù)需求和統(tǒng)一的應(yīng)用軟件。當(dāng)前，信息化建設(shè)的重點應(yīng)放在信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)上，加快建立覆蓋省、市、縣的地稅城域網(wǎng)、廣域網(wǎng)，按照“穩(wěn)步推進，分批實施，講求實效”的原則，市一級地稅機關(guān)應(yīng)建立以中小型機為主的城域網(wǎng)，縣一級地稅機關(guān)應(yīng)建立以服務(wù)器群為主的城域網(wǎng)，并配備一定數(shù)量的計算機(平均每2人應(yīng)配備1臺)，接入三級廣域網(wǎng)中，實現(xiàn)廣域網(wǎng)上的數(shù)據(jù)和資料共享；同時，還應(yīng)加快統(tǒng)一征管軟件應(yīng)用的步伐，注意統(tǒng)一征管軟件的兼容性和差異性，充分考慮到城鄉(xiāng)有別、稅源的集中與分散有別，經(jīng)濟發(fā)達與經(jīng)濟發(fā)展相對滯后有別的實際情況，逐步修改完善統(tǒng)一征管軟件，以避免征管軟件與征管實際不相適應(yīng)，影響征管效率的提高。

1.建立數(shù)據(jù)處理中心。數(shù)據(jù)的集中是實現(xiàn)稅收征管信息化管理的重要保證，是實施科學(xué)管理的基礎(chǔ)?！凹姓魇铡钡年P(guān)鍵是稅收信息的集中，其實質(zhì)應(yīng)是納稅人的各項涉稅信息通過計算機網(wǎng)絡(luò)集中到稅務(wù)機關(guān)進行處理，稅務(wù)機關(guān)在準確地掌握納稅人涉稅信息的基礎(chǔ)上，為納稅人提供方便、快捷的涉稅服務(wù)；稅務(wù)機關(guān)通過數(shù)據(jù)處理中心可以獲得政府管理部門的各種經(jīng)濟信息和情報，可以監(jiān)控各項稅收征管和職能的執(zhí)行情況。稅收征管內(nèi)部各部門、各單位的信息管理，包括稅務(wù)登記、發(fā)票領(lǐng)購、納稅申報、稅款征收、稅務(wù)檢查等數(shù)據(jù)信息，通過網(wǎng)絡(luò)能夠準確、自動地匯總到數(shù)據(jù)庫，實現(xiàn)稅收征管內(nèi)部數(shù)據(jù)匯總自動化，基層征管單位也可以通過網(wǎng)絡(luò)隨時查詢上級稅務(wù)機關(guān)相應(yīng)的數(shù)據(jù)庫，便于強化稅收征管分析功能和管理功能，實現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)資源共享；上級稅務(wù)機關(guān)可以迅速把有關(guān)指示和工作安排，及時傳達到下級各部門、各單位，提高稅收征管工作效率。因此，要根據(jù)集中征收的要求，在相應(yīng)層級的稅務(wù)機關(guān)建立數(shù)據(jù)處理中心，負責(zé)本地涉稅數(shù)據(jù)和信息，特別是申報征收信息的采集、分析和處理。

2.加強信息交換。利用信息系統(tǒng)加強信息交換，在加速國稅、地稅系統(tǒng)信息共享的基礎(chǔ)上，有計劃、有步驟的實現(xiàn)與政府有關(guān)部門的信息聯(lián)網(wǎng)，重點應(yīng)放在工商、銀行、財政、金庫、審計、統(tǒng)計等部門聯(lián)網(wǎng)，實現(xiàn)信息共享，提高稅款解繳入庫、納稅戶控管等環(huán)節(jié)的質(zhì)量和效率。

三、劃清專業(yè)職責(zé)，構(gòu)建信息化支撐下專業(yè)化管理的稅收征管新格局。

現(xiàn)行的“以納稅申報和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點稽查”的稅收征管模式，通過多年的征管工作實踐和積極探索，效能逐步顯現(xiàn)。它促進了稅收征管手段和服務(wù)方式的改善，提高了征管質(zhì)量和效率，規(guī)范了稅收執(zhí)法行為，實現(xiàn)了稅收收入的穩(wěn)定增長，基本適應(yīng)了經(jīng)濟發(fā)展的需要。然而，現(xiàn)行稅收征管模式也存在著分工不明、職責(zé)不清、銜接不暢、管理缺位、信息傳遞、反饋和共享不盡如人意等問題。隨著社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展和我國加入WTO，特別是新《稅收征管法》及其實施細則的頒布施行，稅收征管的經(jīng)濟和法律環(huán)境都發(fā)生了深刻的變化，迫切需要建立一個與之相適應(yīng)的、統(tǒng)一高效的稅收征管機制。為此，國家稅務(wù)總局制定了《關(guān)于加速稅收征管信息化建設(shè)推進征管改革的試點工作方案》，提出“實現(xiàn)稅收征管的‘信息化和專業(yè)化’，建設(shè)統(tǒng)一的稅收征管信息系統(tǒng)，實現(xiàn)建立在信息化基礎(chǔ)上的以專業(yè)化為主、綜合性為輔的流程化、標(biāo)準化的分工、聯(lián)系和制約的征管工作新格局”的新一輪征管改革目標(biāo)。從改革目標(biāo)可以看出，加速稅收征管信息化建設(shè)推進征管改革的核心內(nèi)容是實現(xiàn)在信息化支持下的稅收征管專業(yè)化管理。構(gòu)建這一現(xiàn)代化的稅收征管模式，應(yīng)從以下幾個方面入手：

一、鞏固多年征管改革成果，為現(xiàn)代稅收征管模式的建立奠定基礎(chǔ)。建立現(xiàn)代稅收征管模式，應(yīng)是對多年征管改革的發(fā)展和完善，通過多年的征管改革，各級稅務(wù)機關(guān)積累了豐富經(jīng)驗、取得了豐碩成果、鍛煉了大批的干部，所有這些都是推進征管改革的重要基礎(chǔ)和寶貴財富，因此，應(yīng)在調(diào)查研究的基礎(chǔ)上對多年的征管改革成果給予足夠的重視和保護，以發(fā)揮其應(yīng)有的作用，減少浪費和投入，保持征管改革的連續(xù)性。推進征管改革，應(yīng)以“依法治稅、從嚴治隊”為根本，堅持“科技加管理”的方向，鞏固、提高、豐富和完善“以納稅申報和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點稽查”的征管模式，在加速信息化建設(shè)的基礎(chǔ)上實現(xiàn)稅收征管專業(yè)化管理，大幅度提高征管質(zhì)量和效率。

二、建設(shè)“一體化”的稅收征管信息系統(tǒng)，為現(xiàn)代稅收征管模式的建立提供依托。信息化是推進征管改革、建立現(xiàn)代稅收征管模式的突破口和前提條件，必須加快稅收征管信息化建設(shè)的步伐，正確處理好信息化與專業(yè)化的關(guān)系，按照新《稅收征管法》第6條“國家有計劃地用現(xiàn)代信息技術(shù)裝備各級稅務(wù)機關(guān)，加強稅收征收管理信息系統(tǒng)的現(xiàn)代化建設(shè)，建立、健全稅務(wù)機關(guān)與政府其他管理機關(guān)的信息共享制度”的規(guī)定，建立“一體化”的稅收征管信息系統(tǒng)?！耙惑w化”的稅收征管信息系統(tǒng)包括統(tǒng)一標(biāo)準配置的硬件環(huán)境、統(tǒng)一的網(wǎng)絡(luò)通訊環(huán)境、統(tǒng)一的數(shù)據(jù)庫及其結(jié)構(gòu)，特別是統(tǒng)一的業(yè)務(wù)需求和統(tǒng)一的應(yīng)用軟件。當(dāng)前，信息化建設(shè)的重點應(yīng)放在信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)上，加快建立覆蓋省、市、縣的地稅城域網(wǎng)、廣域網(wǎng)，按照“穩(wěn)步推進，分批實施，講求實效”的原則，市一級地稅機關(guān)應(yīng)建立以中小型機為主的城域網(wǎng)，縣一級地稅機關(guān)應(yīng)建立以服務(wù)器群為主的城域網(wǎng)，并配備一定數(shù)量的計算機(平均每2人應(yīng)配備1臺)，接入三級廣域網(wǎng)中，實現(xiàn)廣域網(wǎng)上的數(shù)據(jù)和資料共享；同時，還應(yīng)加快統(tǒng)一征管軟件應(yīng)用的步伐，注意統(tǒng)一征管軟件的兼容性和差異性，充分考慮到城鄉(xiāng)有別、稅源的集中與分散有別，經(jīng)濟發(fā)達與經(jīng)濟發(fā)展相對滯后有別的實際情況，逐步修改完善統(tǒng)一征管軟件，以避免征管軟件與征管實際不相適應(yīng)，影響征管效率的提高。

1.建立數(shù)據(jù)處理中心。數(shù)據(jù)的集中是實現(xiàn)稅收征管信息化管理的重要保證，是實施科學(xué)管理的基礎(chǔ)?！凹姓魇铡钡年P(guān)鍵是稅收信息的集中，其實質(zhì)應(yīng)是納稅人的各項涉稅信息通過計算機網(wǎng)絡(luò)集中到稅務(wù)機關(guān)進行處理，稅務(wù)機關(guān)在準確地掌握納稅人涉稅信息的基礎(chǔ)上，為納稅人提供方便、快捷的涉稅服務(wù)；稅務(wù)機關(guān)通過數(shù)據(jù)處理中心可以獲得政府管理部門的各種經(jīng)濟信息和情報，可以監(jiān)控各項稅收征管和職能的執(zhí)行情況。稅收征管內(nèi)部各部門、各單位的信息管理，包括稅務(wù)登記、發(fā)票領(lǐng)購、納稅申報、稅款征收、稅務(wù)檢查等數(shù)據(jù)信息，通過網(wǎng)絡(luò)能夠準確、自動地匯總到數(shù)據(jù)庫，實現(xiàn)稅收征管內(nèi)部數(shù)據(jù)匯總自動化，基層征管單位也可以通過網(wǎng)絡(luò)隨時查詢上級稅務(wù)機關(guān)相應(yīng)的數(shù)據(jù)庫，便于強化稅收征管分析功能和管理功能，實現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)資源共享；上級稅務(wù)機關(guān)可以迅速把有關(guān)指示和工作安排，及時傳達到下級各部門、各單位，提高稅收征管工作效率。因此，要根據(jù)集中征收的要求，在相應(yīng)層級的稅務(wù)機關(guān)建立數(shù)據(jù)處理中心，負責(zé)本地涉稅數(shù)據(jù)和信息，特別是申報征收信息的采集、分析和處理。

2.加強信息交換。利用信息系統(tǒng)加強信息交換，在加速國稅、地稅系統(tǒng)信息共享的基礎(chǔ)上，有計劃、有步驟的實現(xiàn)與政府有關(guān)部門的信息聯(lián)網(wǎng)，重點應(yīng)放在工商、銀行、財政、金庫、審計、統(tǒng)計等部門聯(lián)網(wǎng)，實現(xiàn)信息共享，提高稅款解繳入庫、納稅戶控管等環(huán)節(jié)的質(zhì)量和效率。

三、劃清專業(yè)職責(zé)，構(gòu)建信息化支撐下專業(yè)化管理的稅收征管新格局。

摘要:營改增是我國稅制深化改革的重要舉措，對我國經(jīng)濟發(fā)展發(fā)生著日益深遠的影響。對于企業(yè)而言，基于增值稅較營業(yè)稅的復(fù)雜性，營改增無疑是對企業(yè)稅務(wù)管理的重要挑戰(zhàn)，要求企業(yè)不斷加強稅務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)，增強稅務(wù)風(fēng)險的控制能力與應(yīng)對能力，促進稅務(wù)管理價值的提升。本文在分析營改增背景下加強企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)必要性的基礎(chǔ)上，闡述了營改增對企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)的影響，進而提出加強企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)的主要措施。

關(guān)鍵詞:營改增；稅務(wù)內(nèi)部控制；體系建設(shè)

內(nèi)部控制是企業(yè)細化經(jīng)濟管理流程，識別控制風(fēng)險，實現(xiàn)穩(wěn)健發(fā)展的一系列活動組合。企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，在我國營改增全面擴圍的背景下，增值稅成為企業(yè)開展業(yè)務(wù)活動需要繳納的流轉(zhuǎn)稅種，而增值稅復(fù)雜的計算方法和科目設(shè)計，以票控稅的征管模式，為企業(yè)稅務(wù)管理提出了更新更高的要求。基于此，企業(yè)需正視營改增對企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)的必要性和重要影響，并采取措施，不斷加強企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)。

一、營改增背景下加強企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)的必要性

(一)有效控制稅務(wù)風(fēng)險的必然選擇

增值稅是發(fā)達國家普遍征收的流轉(zhuǎn)稅種，因其僅對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的增值額征稅，避免了征收營業(yè)稅可能對企業(yè)造成的重復(fù)納稅。然而，增值稅核算復(fù)雜，納稅規(guī)定繁多，加之上下游企業(yè)情況各異，使得企業(yè)面臨較多的稅務(wù)風(fēng)險，亟需通過建立稅務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)，加強增值稅核算管理，提升稅務(wù)政策掌握的時效性，及時與內(nèi)外部建立稅務(wù)與業(yè)務(wù)的聯(lián)系通道，實現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險的有效控制。

一、引言

隨著企業(yè)規(guī)模的擴張及業(yè)務(wù)模式的不斷創(chuàng)新，特別是海外業(yè)務(wù)、國際化戰(zhàn)略的推行，使得原始的、分散式的財務(wù)管理模式面臨巨大的挑戰(zhàn)。以中興通訊、海爾集團等大型企業(yè)集團為代表的財務(wù)共享中心的搭建已經(jīng)走在行業(yè)的前列，為企業(yè)決策層、各級管理人員提供了及時準確的財務(wù)信息，也將財務(wù)人員從重復(fù)、人為出錯率高的業(yè)務(wù)中解放出來，為智慧財稅體系的建立邁出關(guān)鍵的第一步，也為同樣重要的稅務(wù)共享中心的建立提供了方向指引。財務(wù)共享中心的成效顯著，運行漸趨成熟，但是，稅務(wù)共享中心因其服務(wù)主體以及稅務(wù)管轄的特殊性都有別于財務(wù)體系，因此，并不適合直接嵌入傳統(tǒng)的財務(wù)系統(tǒng)中，應(yīng)當(dāng)獨立出來，在集成財務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上更好的服務(wù)于企業(yè)內(nèi)控，使企業(yè)更好的適應(yīng)稅收環(huán)境。

二、稅務(wù)共享中心搭建的大環(huán)境分析

稅務(wù)大環(huán)境的變革，從稅務(wù)局端來說，原本國稅、地稅雙重機構(gòu)合二為一，使征管部門充分利用信息技術(shù)，優(yōu)化辦稅流程，降低企業(yè)遵從稅務(wù)管理過程中的雙重作業(yè)成本。在稅務(wù)行政裁量權(quán)的規(guī)范方面，借此或許可以達到減少各地方政府與稅務(wù)機構(gòu)對市場主體的干預(yù)行為。從企業(yè)端來看，由于國地稅的合并，將企業(yè)目前需要遵從兩個征管機構(gòu)的約束改為面對一個稅收征管機構(gòu)，此時，企業(yè)的涉稅成本較低。從稅務(wù)局與企業(yè)的數(shù)據(jù)交互層面來講，如果企業(yè)建立稅務(wù)共享中心并將部分數(shù)據(jù)與稅務(wù)局的系統(tǒng)對接，那么，納稅申報系統(tǒng)的數(shù)據(jù)以及稅務(wù)局其他系統(tǒng)（比如千戶集團系統(tǒng)）數(shù)據(jù)的準確性與及時性，可為稅務(wù)管理部門突破當(dāng)前的數(shù)據(jù)瓶頸和指標(biāo)體系的功能制約提供依據(jù)。因此，“國地稅合并”事宜是當(dāng)前企業(yè)籌劃稅務(wù)共享中心的最大利好，也是最佳的啟動時機。

三、企業(yè)稅務(wù)管理的現(xiàn)狀分析

根據(jù)四大的相關(guān)統(tǒng)計，大部分中國企業(yè)的稅務(wù)管理還處于比較原始的階段，借助Excel電子表格進行稅務(wù)管理，甚至僅使用手工處理方式。在企業(yè)對業(yè)務(wù)系統(tǒng)投入大量的研發(fā)費用的同時，更顯示出企業(yè)對稅務(wù)管理系統(tǒng)的不重視。（一）大部分企業(yè)沒有建立稅務(wù)信息化系統(tǒng)。沒有建立稅務(wù)信息化系統(tǒng)的企業(yè)，大多面臨以下的問題。1.企業(yè)涉稅操作流程不規(guī)范，稅務(wù)管理制度不完善。由于涉稅事項多而雜、涉及面廣且稅務(wù)政策更新較快，使企業(yè)對于稅務(wù)政策的整理及稅務(wù)內(nèi)控管理制度的制定難度較大。同時，由于行業(yè)不同、涉稅環(huán)境不一致，使企業(yè)在制定稅務(wù)制度時無標(biāo)桿企業(yè)參照，這也在一定程度上減慢了企業(yè)管理制度的落地。2.稅務(wù)風(fēng)險管理模式落后，涉稅風(fēng)險提示不足。目前，很多企業(yè)雖然成立了稅務(wù)部門或設(shè)置了稅務(wù)崗位，但其職能傾向于最基本的開票、納稅申報等。對于日常經(jīng)營活動風(fēng)險的管理、監(jiān)督不到位，對涉稅風(fēng)險的起點、合同簽訂環(huán)節(jié)沒有把控也沒有跟蹤，對突發(fā)事件沒有對應(yīng)的應(yīng)急程序，因此，企業(yè)應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險的方式是被動的、應(yīng)急的。3.信息不對稱，溝通渠道不暢通。集團公司都存在諸多子、分公司，地理位置較為分散，經(jīng)營范圍、稅種及稅率多種多樣。財務(wù)信息尚可通過財務(wù)軟件以合并報表的方式傳達，但其涉稅信息最多通過一張報表來反映，或者通過特定的稅務(wù)管理人員進行手工統(tǒng)計。在這種情況下，各個納稅主體之間的差別、集團公司整體性的籌劃都不能直觀的展現(xiàn)，了解情況僅限于稅務(wù)管理人員，決策人員可能因為各種原因無法了解集團整體的情況。（二）已經(jīng)建立稅務(wù)信息化的企業(yè)，僅處理基礎(chǔ)涉稅業(yè)務(wù)。目前，一部分企業(yè)已經(jīng)著手建立或者已經(jīng)建立稅務(wù)信息化平臺，但僅局限于發(fā)票管理方面。比如，實現(xiàn)由紙質(zhì)發(fā)票向電子發(fā)票的轉(zhuǎn)移，由掃描認證發(fā)票向網(wǎng)上勾選認證發(fā)票轉(zhuǎn)移。更先進的大型企業(yè)可能會與稅務(wù)服務(wù)商合作，建立針對發(fā)票的全生命周期管理。服務(wù)商以企業(yè)增值稅發(fā)票為核心，為企業(yè)提供從銷項開票、進項抵扣到納稅申報的涉稅業(yè)務(wù)服務(wù)。以上稅務(wù)信息平臺的建立可以作為稅務(wù)共享中心的雛形，能夠為企業(yè)提供一定的稅務(wù)風(fēng)險防控服務(wù)，也讓企業(yè)對涉稅風(fēng)險的控制方式從“被動”逐漸轉(zhuǎn)為“主動”，提升了對稅務(wù)風(fēng)險的監(jiān)控能力。

摘要：企業(yè)稅務(wù)會計與財務(wù)會計的分離，是我國會計與稅務(wù)征收改革發(fā)展的重要內(nèi)容，符合新時期我國社會市場經(jīng)濟轉(zhuǎn)型發(fā)展的需求，有利于推動企業(yè)現(xiàn)代化建設(shè)，提升企業(yè)管理質(zhì)量。本文從企業(yè)稅務(wù)會計與財務(wù)會計的基礎(chǔ)概念出發(fā)，進一步探索了企業(yè)稅務(wù)會計與財務(wù)會計分離的必要性，并對企業(yè)稅務(wù)會計與財務(wù)會計的分離提出了一些優(yōu)化對策，以期為我國企業(yè)的優(yōu)化發(fā)展提供一定參考。

關(guān)鍵詞：企業(yè)稅務(wù)會計;財務(wù)會計;分離;必要性;對策

近年來，在市場經(jīng)濟全球化發(fā)展以及產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)革新發(fā)展的背景下，隨著我國稅收體系、會計行業(yè)職能、財政制度、稅收法律法規(guī)的深化改革與規(guī)范化發(fā)展，企業(yè)稅務(wù)會計與財務(wù)會計之間的關(guān)系發(fā)生了變化，二者之間的工作職能、工作性質(zhì)愈發(fā)明朗可辨。我國對會計行業(yè)以及財政部門的分離，進行了探索與實踐。企業(yè)稅務(wù)會計與財務(wù)會計有效分離不僅符合時展的需求，也在一定程度上提升了企業(yè)管理質(zhì)量，對我國稅收、財政、企業(yè)的發(fā)展均有重要推動作用。

1企業(yè)稅務(wù)會計與財務(wù)會計的概述

企業(yè)稅收會計是基于財務(wù)會計全面發(fā)展與逐漸完善的基礎(chǔ)上，得以形成與發(fā)展的一門全新會計學(xué)科內(nèi)容。企業(yè)稅收會計，主要是指通過利用會計學(xué)基礎(chǔ)理論與主要方式，在基于稅收相關(guān)的法律法規(guī)制度以及會計領(lǐng)域的基礎(chǔ)理論與會計學(xué)方法的基礎(chǔ)上，實現(xiàn)對企業(yè)資金流動過程中關(guān)于企業(yè)涉及稅收活動，包括納稅申報、稅款計算、繳納稅收行為的監(jiān)督與綜合性、全面性、規(guī)范性、協(xié)調(diào)性、系統(tǒng)性管理的會計學(xué)科[1]。由此可見，企業(yè)稅收會計與企業(yè)財務(wù)會計具有一定的關(guān)聯(lián)性，同時也具有一定的差異性。財務(wù)會計是現(xiàn)代企業(yè)管理中的一項重點內(nèi)容也是基礎(chǔ)核心項目，對企業(yè)管理、經(jīng)濟規(guī)劃、投資預(yù)測具有重要的影響作用。在百度百科中，對企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)涵的解釋則為：以為與企業(yè)經(jīng)濟效益具有一定關(guān)聯(lián)性的人員與機構(gòu)(投資人、債務(wù)人、政府財政與稅務(wù)等有關(guān)機構(gòu))提供企業(yè)財務(wù)實際發(fā)展情況以及企業(yè)經(jīng)濟運營能力等與經(jīng)濟、財務(wù)有關(guān)的信息為主要目標(biāo)，從而對企業(yè)已完成的資金活動進行全面、準確、系統(tǒng)核算與監(jiān)督的專業(yè)性經(jīng)濟管理活動[2].

2企業(yè)稅務(wù)會計與財務(wù)會計分離的重要性分析