摘要：隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的逐步擴(kuò)大，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)也越發(fā)復(fù)雜，構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，有利于讓企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)健康有序的發(fā)展。本文對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系中存在的問題進(jìn)行了闡述，并對如何構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系提出了幾點(diǎn)具體措施。

關(guān)鍵詞：企業(yè)稅務(wù)；風(fēng)險(xiǎn)管理；體系構(gòu)建

面對當(dāng)今的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢，企業(yè)必須更加注重風(fēng)險(xiǎn)管理體系的構(gòu)建，而風(fēng)險(xiǎn)管理中加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是尤為重要的一個(gè)環(huán)節(jié)，所以企業(yè)想要得到順利長久的發(fā)展必須構(gòu)建一個(gè)系統(tǒng)科學(xué)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，首先要認(rèn)清當(dāng)前存在的一些問題，再針對具體問題實(shí)行具體措施來加以解決。

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系存在的問題

（一）沒有制定具體的針對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

企業(yè)進(jìn)行的大部分經(jīng)營活動(dòng)都涉及稅收問題，在任何企業(yè)管理中，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理都相當(dāng)重要，而面臨新一輪的稅收政策改革，企業(yè)稅務(wù)工作人員并沒有及時(shí)深入了解國家出臺的相關(guān)稅收政策，使企業(yè)經(jīng)營者對稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的意識較薄弱，導(dǎo)致企業(yè)不能妥善處理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。很多企業(yè)并沒設(shè)立專門的針對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的部門，許多涉稅活動(dòng)由其他工作人員進(jìn)行辦理導(dǎo)致稅務(wù)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)不準(zhǔn)確，沒有建立相對應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度導(dǎo)致企業(yè)存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越來越大。

摘要：企業(yè)經(jīng)營過程中，會(huì)面臨諸多風(fēng)險(xiǎn)，而稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是影響企業(yè)健康發(fā)展的重要風(fēng)險(xiǎn)之一，需要加強(qiáng)管理。企業(yè)所面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要有四種，分別是違法風(fēng)險(xiǎn)、資金風(fēng)險(xiǎn)、信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)和政策風(fēng)險(xiǎn)，出現(xiàn)這些風(fēng)險(xiǎn)既有內(nèi)因也有外因。為了促進(jìn)企業(yè)健康有序發(fā)展，本文結(jié)合企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概述，探究企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因，并提出企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系創(chuàng)建對策，為加強(qiáng)企業(yè)綜合管理水平提供一定參考。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；管理體系；創(chuàng)建

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是影響企業(yè)健康發(fā)展的重要因素，需要企業(yè)加強(qiáng)管理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)企業(yè)長久持續(xù)發(fā)展。而目前企業(yè)在管理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)過程中，納稅意識淡薄，缺乏完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，稅務(wù)管理方式單一，管理人員綜合素養(yǎng)也有待提高，諸多問題都影響企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理質(zhì)量。因此，有必要深入探究企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的創(chuàng)建，為企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)管理提供重要指導(dǎo)和基礎(chǔ)保障，促進(jìn)企業(yè)健康有序發(fā)展。

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概述

企業(yè)經(jīng)營的最終目的是獲得最大經(jīng)濟(jì)效益，其在市場活動(dòng)中充當(dāng)?shù)氖恰敖?jīng)紀(jì)人”角色，而一些企業(yè)在追逐最大經(jīng)濟(jì)效益過程中，有可能通過非法手段進(jìn)行偷稅漏稅，雖然使企業(yè)獲得了短期效益，但是損害的是國家利益與企業(yè)長久收益，需要加強(qiáng)防范。按照稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)最終影響的差異性，把企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要?jiǎng)澐譃?種類型，即違法風(fēng)險(xiǎn)、資金風(fēng)險(xiǎn)、信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)和政策風(fēng)險(xiǎn)。違法風(fēng)險(xiǎn)指的是企業(yè)在逐漸擴(kuò)展業(yè)務(wù)過程中，一些綜合素質(zhì)不高的人員的違法行為，進(jìn)而受到法律制裁；資金風(fēng)險(xiǎn)指的是企業(yè)沒有按期繳納足額稅款，面臨資金罰款；信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)指的是企業(yè)做出違法行為后，嚴(yán)重降低企業(yè)信譽(yù)，喪失其他企業(yè)對自身的信任從而不愿與該企業(yè)合作，導(dǎo)致企業(yè)面臨巨大損失；政策風(fēng)險(xiǎn)指的是企業(yè)稅務(wù)行為沒有遵循國家有關(guān)政策規(guī)定，屬于無形風(fēng)險(xiǎn)。

二、企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因

摘要：近年來，隨著我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，大部分企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模也在不斷擴(kuò)大，與此同時(shí)，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作也面臨著新的挑戰(zhàn)。為了促進(jìn)企業(yè)自身的良性發(fā)展，企業(yè)必須加強(qiáng)對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理工作，構(gòu)建并且不斷完善企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系。本文首先對目前存在于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的主要問題進(jìn)行了分析并總結(jié)，然后針對這些問題提出了一些有助于構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的有效方法。

關(guān)鍵詞：企業(yè)稅務(wù)；風(fēng)險(xiǎn)管理體系；構(gòu)建

隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，國內(nèi)外的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢也愈加嚴(yán)峻，加上企業(yè)的發(fā)展也日趨多元化，因此，企業(yè)為了提高其市場競爭力，必須要加強(qiáng)對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理。稅收問題不僅會(huì)對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益產(chǎn)生直接影響，也會(huì)對其社會(huì)效益以及企業(yè)自身的聲譽(yù)產(chǎn)生重要影響。無論是傳統(tǒng)型企業(yè)還是現(xiàn)代化企業(yè)，構(gòu)建一個(gè)科學(xué)合理的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系都是非常必要的。一個(gè)科學(xué)合理的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系能夠幫助企業(yè)有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)的良性發(fā)展，進(jìn)而為我國的經(jīng)濟(jì)建設(shè)做貢獻(xiàn)。

一、目前存在于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的主要問題

（一）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理念相對滯后。對于大部分的企業(yè)來說，經(jīng)濟(jì)效益是它們經(jīng)營企業(yè)的主要目的和最終目的，因此，這就會(huì)造成企業(yè)的經(jīng)營管理者過分重視生產(chǎn)以及銷售，而忽視企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作。同時(shí)，企業(yè)的管理人員大多都不是專業(yè)的稅務(wù)管理人才，缺乏稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面的專業(yè)知識，而且也沒有經(jīng)過專門的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)，此外，他們也就不會(huì)深入地去了解國家最新出臺的一些企業(yè)稅收政策，這就會(huì)造成他們的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理念相對滯后。如果企業(yè)經(jīng)營管理者的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理念未能及時(shí)更新，企業(yè)也就不會(huì)嚴(yán)格地根據(jù)稅法來執(zhí)行相關(guān)工作，那么企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平也就會(huì)落后。更加嚴(yán)重的是，由于管理理念的滯后和稅法知識相對薄弱，有些企業(yè)為了獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益，做出偷稅漏稅的行為，這將嚴(yán)重?fù)p害我們國家的利益。（二）沒有設(shè)立專門的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門。就目前的情況看來，有許多的企業(yè)都沒有設(shè)立專門的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門或者是建立并健全企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)和專業(yè)崗位。有些企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作是讓財(cái)務(wù)部門的工作人員兼職完成的，還有一些企業(yè)則是通過外聘的形式，把本企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作安排給一些企業(yè)稅務(wù)相關(guān)機(jī)構(gòu)。與此同時(shí)，企業(yè)對于涉稅業(yè)務(wù)人員的培訓(xùn)工作和培訓(xùn)力度也不足，不僅沒有定期組織相關(guān)工作人員去學(xué)習(xí)納稅申報(bào)、稅務(wù)自查以及稅務(wù)評估等方面的專業(yè)知識，就連國家出臺的最新法律法規(guī)也沒有督促工作人員去學(xué)習(xí)，此外，企業(yè)而且也通過考核或者建立獎(jiǎng)懲機(jī)制來提升涉稅人員的工作效率和質(zhì)量，這是非常不利于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的順利開展的。

二、構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的有效措施

摘要：企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的構(gòu)建必須審時(shí)度勢，順應(yīng)新形式，新常態(tài)，新變化。當(dāng)今國際社會(huì)遭受了金融危機(jī)的重大影響，各企業(yè)間競爭激烈，必須保證專業(yè)性，提高工作效率才能在市場中生存，這可使企業(yè)降低稅收成本及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)內(nèi)外在形象，增強(qiáng)企業(yè)硬實(shí)力。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)管理體系；問題；對策

當(dāng)前市場競爭激烈，企業(yè)要想從中脫穎而出，必須重視企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，本文主要研究構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的過程中遇到的阻礙和解決辦法，愿能給企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理帶來幫助，降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及稅務(wù)成本，提升企業(yè)的核心競爭力。

一、我國企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀及問題

(一)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人才專業(yè)性不高

當(dāng)前大多企業(yè)沒有專門稅務(wù)部門，當(dāng)然別說稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員了，多是拿其他部門人員來臨時(shí)充用管理稅務(wù)。這些人員沒有進(jìn)行應(yīng)有的稅務(wù)系統(tǒng)學(xué)習(xí)，當(dāng)然更沒有深入思考過當(dāng)今的稅務(wù)政策，企業(yè)也沒有盡到應(yīng)有的職責(zé)對其進(jìn)行培訓(xùn)，其較低的專業(yè)性給企業(yè)的納稅成本提升和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的升高提供了生存空間。絕大多數(shù)的企業(yè)對稅法的執(zhí)行不主動(dòng)，特別是在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的工作能力及效率上不是很高，一部分企業(yè)并不在意當(dāng)前稅務(wù)工作的開展，達(dá)不到市場對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的最基本要求。這究其更是由于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理極其缺乏對應(yīng)的理論指導(dǎo)，業(yè)界多是站在管理方思考稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問題，卻很少替企業(yè)人員著想。

一、完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)體系的必要性

隨著我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，市場競爭性也隨之大大增加。在這樣的時(shí)代背景下，我國民營企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)自身的進(jìn)一步發(fā)展，就必須要有效規(guī)避自身在日常運(yùn)營過程中出現(xiàn)的稅收風(fēng)險(xiǎn)。因此，民營企業(yè)建立一個(gè)完善的內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)體系勢在必行，其可有效地幫助民營企業(yè)規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)濟(jì)效益，提升市場競爭力。

二、民營企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因以及存在的問題

1.政策變化帶來的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前我國正處于新一輪的稅制改革過程當(dāng)中，有關(guān)稅收法律方面的變動(dòng)非常頻繁。在此背景下，如果民營企業(yè)中的稅務(wù)工作人員沒有及時(shí)對國家和地方稅收政策的變化進(jìn)行深入了解掌握，那么將會(huì)非常容易導(dǎo)致民營企業(yè)中出現(xiàn)少繳稅、漏繳稅的情況，給民營企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2.民營企業(yè)控制制度不完善。現(xiàn)如今，民營企業(yè)有關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制制度都處于摸索階段，尚未發(fā)展完善，絕大多數(shù)民營企業(yè)中都存在著沒有建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度或者稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度不完善的問題。這就導(dǎo)致了民營企業(yè)無法結(jié)合稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)來進(jìn)行涉稅事項(xiàng)評估工作，造成無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)自身稅務(wù)工作中存在的問題，最終導(dǎo)致出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，給民營企業(yè)造成不必要的經(jīng)濟(jì)損失[1]。3.決策人員稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)理念落后。當(dāng)前，在民營企業(yè)日常運(yùn)營的過程中，普遍存在著企業(yè)決策者重視生產(chǎn)、銷售，缺乏足夠的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識，沒有將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作與企業(yè)日常運(yùn)營成本降低工作以及企業(yè)經(jīng)營利潤提高工作有機(jī)地結(jié)合起來，也沒有將企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制防范工作完全落實(shí)到企業(yè)日常運(yùn)營過程中，使得企業(yè)無法在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)前對其進(jìn)行控制、在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)時(shí)對其進(jìn)行監(jiān)督以及在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)后進(jìn)行相應(yīng)的核查工作，最終導(dǎo)致民營企業(yè)承擔(dān)不必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[2]。此外，絕大部分的民營企業(yè)都沒有設(shè)立一個(gè)完備、專業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門，企業(yè)中的涉稅部分一般是由普通會(huì)計(jì)工作人員兼職辦理的，其普遍缺乏對稅務(wù)政策的相關(guān)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)。4.沒有形成一個(gè)完善的稅務(wù)內(nèi)控管理機(jī)制?，F(xiàn)如今，絕大部分民用企業(yè)內(nèi)部都沒有建立一個(gè)完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理機(jī)制，這就導(dǎo)致我國民營企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識別、衡量以及應(yīng)對措施等多個(gè)方面都無法實(shí)現(xiàn)切實(shí)有效的管理。同時(shí)，有關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控措施方面的工作也存在著較大的缺陷。以上問題的出現(xiàn)，使得民營企業(yè)在內(nèi)部出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)后完全處于被動(dòng)地位，嚴(yán)重影響了民營企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

三、民營企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系構(gòu)建措施

1.建設(shè)專業(yè)的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)。民營企業(yè)要想有效防治稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，首先就必須要在內(nèi)部建立一個(gè)專業(yè)、完善的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，建立一支專業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理隊(duì)伍，配置專業(yè)素質(zhì)以及業(yè)務(wù)水平較高的管理工作人員，有效指導(dǎo)監(jiān)督民營企業(yè)內(nèi)部相關(guān)部門合法、合規(guī)地開展各項(xiàng)運(yùn)營活動(dòng)。此外，民營企業(yè)還需要讓稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理隊(duì)伍深度參與到自身發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃以及重大經(jīng)營決策工作中去，嚴(yán)格依法納稅，通過對企業(yè)納稅行為進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)劃管理，有效防止在民營企業(yè)中出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)其合理控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，防范稅務(wù)違法行為。ZY集團(tuán)成立了以集團(tuán)聯(lián)席董事長為首，集團(tuán)計(jì)劃財(cái)務(wù)部作為稅務(wù)管理的歸口部門，并包含各核心業(yè)務(wù)部門的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理小組的內(nèi)控體系，集團(tuán)計(jì)劃財(cái)務(wù)部設(shè)置專門的稅務(wù)管理崗位。2.完善民營企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)控制制度和管理流程。民營企業(yè)要想有效提高自身稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的效率和質(zhì)量，就必須要對自身稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)進(jìn)行明確，同時(shí)，對內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度進(jìn)行相應(yīng)的完善。對此，民營企業(yè)需要通過結(jié)合自身實(shí)際發(fā)展情況、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特征以及自身內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制體系等多個(gè)方面的內(nèi)容，在此基礎(chǔ)上建立一個(gè)完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，以及一個(gè)程序化且具備較強(qiáng)可操作性的稅收內(nèi)控條款，借此對民營企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理工作進(jìn)行規(guī)范，防止其出現(xiàn)誤差，有效提高民營企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理工作的效率和質(zhì)量。ZY集團(tuán)下發(fā)《集團(tuán)稅務(wù)管理辦法（暫行）》，規(guī)范了稅務(wù)管理流程，明確了內(nèi)部稅務(wù)控制制度。該管理辦法主要包括健全稅務(wù)管理組織機(jī)構(gòu)，規(guī)范稅收法律法規(guī)的收集、頒布、培訓(xùn)和執(zhí)行管理，規(guī)范稅務(wù)檔案的管理，完善納稅籌劃控制，強(qiáng)化涉稅事項(xiàng)管理，構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系等內(nèi)容，為整個(gè)集團(tuán)內(nèi)部系統(tǒng)、規(guī)范地開展稅務(wù)管理工作提供了依據(jù)和保證。3.建立一個(gè)完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識別、評估以及應(yīng)對機(jī)制。（1）建立一個(gè)完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制。通過科學(xué)合理的評估工作，可以對企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估，從而有針對性的找出解決措施，有效防止民營企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（2）要開展稅務(wù)自查工作。開展對民營企業(yè)的行業(yè)性質(zhì)、業(yè)務(wù)內(nèi)容以及涉稅情況等方面的自我檢查工作，理清稅務(wù)自查管理工作的標(biāo)準(zhǔn)以及問題點(diǎn)，在民營企業(yè)內(nèi)部建立一個(gè)專業(yè)的自查工作隊(duì)伍，借此有效找出存在于民營企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)中的問題，同時(shí)掌握民營企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的動(dòng)態(tài)，針對其中存在的問題采取相應(yīng)的措施。在此基礎(chǔ)上采取閉環(huán)管理方法，有效防止民營企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也避免了相同稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)重復(fù)出現(xiàn)的情況，提高企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作的效率和質(zhì)量，防止因稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)而導(dǎo)致出現(xiàn)不必要的經(jīng)濟(jì)損失。（3）建立一個(gè)民營企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識別的指標(biāo)體系。該指標(biāo)體系主要包含有兩個(gè)方面的內(nèi)容，分別是財(cái)務(wù)類指標(biāo)和稅收類指標(biāo)。其中稅收類指標(biāo)借助公開的金稅三期的相關(guān)評價(jià)指標(biāo)，則能有效反映出當(dāng)前民營企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)能力和企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的危害程度。ZY集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識別、評估以及應(yīng)對機(jī)制如下：①集團(tuán)根據(jù)國家稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)稽查、納稅評估重點(diǎn)編制《稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提示》；②所屬企業(yè)每年對本企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估一次，結(jié)合《稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提示》梳理主要經(jīng)營業(yè)務(wù)和稅種的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，建立《稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)清單》和《稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)登記臺賬》，及時(shí)提出應(yīng)對措施，并上報(bào)；③所屬企業(yè)每年根據(jù)其修訂《稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)清單》至少開展一次納稅自查工作，并形成自查報(bào)告，并上報(bào)；④集團(tuán)每年將根據(jù)所屬企業(yè)的《稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)清單》、《稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)登記臺賬》及自查報(bào)告等，組織定期和不定期的稅收專項(xiàng)檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)稅務(wù)管理問題，并將檢查結(jié)果納入財(cái)務(wù)人員績效評價(jià)。4.建立完善的稅務(wù)信息管理系統(tǒng)。隨著信息技術(shù)的飛速發(fā)展，民營企業(yè)要想有效提高自身稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的效率和質(zhì)量，可通過將信息技術(shù)應(yīng)用到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作中。民營企業(yè)通過在內(nèi)部建立一個(gè)稅務(wù)信息管理系統(tǒng)，該系統(tǒng)要將民營企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的流程以及各工作環(huán)節(jié)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理都涵蓋進(jìn)去，借此有效實(shí)現(xiàn)對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的事先預(yù)測、事中預(yù)測以及事后分析，有效提高民營企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的效率和質(zhì)量。ZY集團(tuán)稅務(wù)信息管理系統(tǒng)包括：①集團(tuán)和所屬企業(yè)2層次的稅收法規(guī)收集體系；②稅收相關(guān)檔案的管理；③稅務(wù)人員和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)及人員的變動(dòng)跟蹤體系；④《稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)登記臺賬》及時(shí)報(bào)備及跟蹤；⑤重大涉稅事項(xiàng)的信息溝通及審核。5.提高稅務(wù)管理工作人員的綜合素質(zhì)要想有效提高稅務(wù)管理工作的效率和質(zhì)量，民營企業(yè)就必須要加強(qiáng)對稅務(wù)管理工作人員的培養(yǎng)工作。ZY集團(tuán)“稅收法律法規(guī)的收集、頒布、培訓(xùn)”體系包括：（1）集團(tuán)稅務(wù)管理人員負(fù)責(zé)整個(gè)集團(tuán)內(nèi)所有板塊的最新稅收法規(guī)政策、稅收法規(guī)政策的解讀、典型稅務(wù)案例等信息的收集工作；所屬企業(yè)計(jì)劃財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)所屬企業(yè)特定板塊或特定地區(qū)的稅收法規(guī)政策、注冊地稅收優(yōu)惠政策或財(cái)政返還政策、稅務(wù)業(yè)務(wù)處理案例等信息的收集工作，達(dá)到集團(tuán)總部和所屬企業(yè)2個(gè)層面的稅務(wù)法規(guī)、案例的收集。（2）集團(tuán)稅務(wù)管理人員將最新稅收法規(guī)政策、稅收法規(guī)政策的解讀、典型稅務(wù)案例在每月25日前編制《集團(tuán)稅務(wù)簡報(bào)》并頒布，確保新的稅收法規(guī)在頒布30日內(nèi)被跟蹤。（3）組織企業(yè)財(cái)務(wù)人員參加內(nèi)外部的各種稅務(wù)培訓(xùn)，對外部培訓(xùn)實(shí)行培訓(xùn)總結(jié)、內(nèi)部培訓(xùn)后進(jìn)行考試方式，切實(shí)保證培訓(xùn)質(zhì)量。借此有效幫助民營企業(yè)稅務(wù)管理工作人員了解掌握稅務(wù)新知識，有效提高其工作效率和工作質(zhì)量，為民營企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

當(dāng)前大企業(yè)稅收管理工作存在三個(gè)突出問題亟待解決：

一是信息不對稱問題。信息是21世紀(jì)的第一生產(chǎn)力，比爾蓋茨也說過，未來要么是電子商務(wù)，要么沒有商務(wù)。在信息時(shí)代無法掌握信息，將成為功能性管理文盲，這是擺在我們面前最為嚴(yán)峻的課題。毫不客氣地說，我們目前的大企業(yè)稅收管理工作，正在墮落為功能性文盲，與大企業(yè)集團(tuán)相比，稅務(wù)局的稅收管理在很大程度上被排除在信息系統(tǒng)之外。大企業(yè)集團(tuán)是依靠高度發(fā)達(dá)的信息技術(shù)作支撐發(fā)展壯大起來的，如果沒有信息技術(shù)，大企業(yè)集團(tuán)不會(huì)發(fā)展到今天這樣全球化的規(guī)模。比如沃爾瑪實(shí)現(xiàn)了在深圳總部財(cái)務(wù)核算的體制，它給各個(gè)分支機(jī)構(gòu)鋪設(shè)專線進(jìn)行信息化管理。大型企業(yè)集團(tuán)都有專門量身定做的管理軟件，東風(fēng)汽車公司及其分公司使用的ORCALE軟件、神龍汽車公司、東風(fēng)汽車有限公司使用的SAP軟件、東風(fēng)康明斯發(fā)動(dòng)機(jī)有限公司使用的是QAD軟件，東風(fēng)隨州專用汽車有限公司和東風(fēng)汽車車輪有限公司隨州車輪廠分別使用的是用友和EC。這些企業(yè)花重金定做管理軟件，除了自身發(fā)展需要以外，也為規(guī)避稅收預(yù)留了極大空間。既使是用友和EC這樣相對簡單的管理軟件，在稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部，由于管理體制和基層管理人員素質(zhì)問題，使得能夠熟悉操作用友和EC的人員都非常缺乏，而對于相對復(fù)雜得多SAP軟件和ORCALE軟件，能夠懂的人更少了。內(nèi)行看門道，外行看熱鬧，大企業(yè)集團(tuán)先進(jìn)的操作軟件，復(fù)雜的管理系統(tǒng)，將稅務(wù)管理與企業(yè)管理隔成兩個(gè)世界，從而使稅務(wù)管理隔山看海，隔霧看花，鞭長莫及，被人牽著鼻子走，失去稅收管理主動(dòng)權(quán)，淪落為企業(yè)的辦事員。在征納雙方信息不對稱問題上，稅務(wù)局還存著巨大的政策設(shè)計(jì)缺陷和稅收數(shù)據(jù)管理體制缺陷，我們法律規(guī)定要求企業(yè)上報(bào)的數(shù)據(jù)非常有限，與當(dāng)前大企業(yè)海量的數(shù)據(jù)形成巨大的反差，因此必須明確界定大企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，重新規(guī)定大企業(yè)上報(bào)的數(shù)據(jù)表格，并以法律的形式固定下來。此外，大力改革當(dāng)前稅收管理數(shù)據(jù)高度分離相互封閉的稅收管理數(shù)據(jù)體系，建立綜合型的數(shù)據(jù)分析管理體制，這都是極為迫切的任務(wù)。

二是體制不適應(yīng)問題。當(dāng)前的稅收屬地管理原則、多級行政管理原則、分稅種設(shè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)原則、國地稅分立原則、不分納稅人類別一刀切的稅收管理原則，不僅完全不能適應(yīng)大企業(yè)快速發(fā)展形勢，而且與大企業(yè)要求集中管理的呼聲是相背離的，從提高稅收征收管理效率，提高稅收征管資源優(yōu)化配置效率來說，也是相背離的。我們了解到湖北電信、湖北人壽等公司都實(shí)現(xiàn)了省級財(cái)務(wù)集中核算，市州局分公司都是報(bào)賬制單位，所有的會(huì)計(jì)核算憑證都集中到省公司。沃爾瑪湖北公司以及華潤蘇果超市有限公司今年分別要求實(shí)現(xiàn)稅務(wù)集中管理與稽查。隨著大企業(yè)發(fā)展?fàn)畲蠛蛯Ψ种C(jī)構(gòu)控制手段增強(qiáng)，總部經(jīng)濟(jì)特征明顯突出。如果不改革現(xiàn)有大企業(yè)稅收管理體制，因勢而為，順勢而變，我們的稅收管理工作將始終是被動(dòng)的，無論從大企業(yè)稅收管理角度，還是從提供納稅服務(wù)方面，都會(huì)與大企業(yè)的期望遙遠(yuǎn)。

三是信任不對接問題。一切的管理與服務(wù)問題，最終體為某種關(guān)系，這是潛在的核心問題，反映的是思維背后的靈魂平等與利益博弈問題，無論是“稅收取之于民，用之于民”的管理宗旨，還是“聚財(cái)為國，執(zhí)法為民”的稅收管理職能，最終還是體現(xiàn)為納稅人的信任與否。在最近的湖北省治庸問責(zé)問卷調(diào)查的實(shí)際情況看，企業(yè)對我省稅務(wù)局信任是有限度的，我想這不是湖北國稅的個(gè)案，在全國應(yīng)該都是這樣的情況。我們對企業(yè)的不作為、亂作為、消極作為俯首皆是，從稅務(wù)管理思想、稅務(wù)管理體制到稅務(wù)管理人員素質(zhì)，全面體現(xiàn)了中國式的管理思維，寫滿了中國式的管理特征，如果不是對權(quán)力的畏懼，或者是蔑視，不會(huì)有人真正對這樣的管理抱有實(shí)在的好感與真正的信心。我們只有徹底改變根深蒂固的不對等的征納管理思維，建立真正平等與信任的征納關(guān)系，真正尊重企業(yè)，建立坦誠溝通關(guān)系，信息不對稱問題與管理模式問題都會(huì)迎刃而解。稅企信任不對接問題其實(shí)深刻而微妙地反映了體制管理問題與思維方式問題。

要從根本上解決上述問題，我認(rèn)為必須做到以下三個(gè)方面：

一是重構(gòu)大企業(yè)稅收數(shù)據(jù)管理體系。主要有三個(gè)方面：（一）必須從立法的角度重新規(guī)定大企業(yè)申報(bào)的各項(xiàng)報(bào)表數(shù)據(jù)。《中華人民共和國稅收征收管理法》第二章第三節(jié)第二十五條規(guī)定：“納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容辦理納稅申報(bào)，報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求納稅人報(bào)送的其他納稅資料?！痹凇吨腥A人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第四章第二十六條中明確要求納稅人辦理納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫納稅申報(bào)表，并報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及其說明材料。而相應(yīng)納稅申報(bào)表和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，分別體現(xiàn)在各個(gè)相關(guān)稅種的管理?xiàng)l例中。也就是說，法律法規(guī)規(guī)定企業(yè)上報(bào)的數(shù)據(jù)具體體現(xiàn)為《增值稅納稅申報(bào)表》、《消費(fèi)稅納稅申報(bào)表》、《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》以及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，這構(gòu)成了當(dāng)前稅收數(shù)據(jù)體系的基本框架。問題在于，法定上報(bào)的數(shù)據(jù)與企業(yè)實(shí)際的海量數(shù)據(jù)形成了巨大反差，當(dāng)前大型企業(yè)集團(tuán)組織架構(gòu)錯(cuò)綜復(fù)雜，核算體系龐雜，呈現(xiàn)出跨地域、跨行業(yè)、跨國家、跨文化、跨階層、高專業(yè)、高科技、高戰(zhàn)略、高集中、高籌劃和高風(fēng)險(xiǎn)等復(fù)雜特征，僅納稅申報(bào)表和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，無法全面真實(shí)地反映企業(yè)實(shí)際經(jīng)營情況，與當(dāng)前國際上通行的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理要求相去甚遠(yuǎn)，從而全面地影響稅收征管質(zhì)量。隨著企業(yè)不斷發(fā)展，企業(yè)管理也發(fā)生質(zhì)的改變，歐洲最有影響的商業(yè)思想家弗雷德蒙德·馬利克（FredmundMalik）指出，對企業(yè)的評價(jià)已經(jīng)不再是簡單的銷售與盈利的評價(jià)，而個(gè)體表現(xiàn)在六個(gè)方面：即市場地位、創(chuàng)新業(yè)績、生產(chǎn)力、人才吸引力、財(cái)力和盈利能力。沃爾財(cái)務(wù)狀況綜合評價(jià)模型，用十項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)來評價(jià)企業(yè)的盈利能力、營運(yùn)能力、償債能力和發(fā)展能力。當(dāng)前我國法定的數(shù)據(jù)采集模式與企業(yè)的管理模式形成了巨大的反差，大企業(yè)集團(tuán)不僅可以利用我國稅制設(shè)計(jì)和管理體制的巨大缺陷，進(jìn)行充分的稅收籌劃，稅收調(diào)配也達(dá)到了隨心所欲的地步，在老鼠與貓的游戲中，我國稅收管理者扮演的是現(xiàn)實(shí)版的被老鼠捉弄得狠狽不堪的貓的角色，基層稅務(wù)局稅收管理離真正意義上的現(xiàn)代化稅收管理差距遙遠(yuǎn)。因此，必須學(xué)習(xí)美國國內(nèi)收入局的做法，明確界定大企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，重新規(guī)定大企業(yè)納稅申報(bào)表的相關(guān)內(nèi)容，全面改革現(xiàn)有的管理方式，并以法律形式固定下來，實(shí)現(xiàn)大企業(yè)集團(tuán)數(shù)據(jù)管理體系的重構(gòu)，從根本上解決征納雙方信息不對稱問題。如果不改變這一現(xiàn)狀，任何征管模式改革都將無功而返，現(xiàn)代化稅收管理目標(biāo)無法實(shí)現(xiàn)。（二）必須實(shí)現(xiàn)大企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理軟件與稅務(wù)局電子申報(bào)軟件的直接自動(dòng)對接。目前大企業(yè)都實(shí)現(xiàn)了電子報(bào)稅，電子申報(bào)軟件取代紙質(zhì)報(bào)表，提高了數(shù)據(jù)采集能力。但這不是真正意義上的電子申報(bào)，真正意義上的電子申報(bào)是大企業(yè)集團(tuán)的生產(chǎn)經(jīng)營管理軟件與稅務(wù)局的電子申報(bào)管理軟件直接自動(dòng)對接，企業(yè)每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)，開具一張發(fā)票，記錄一個(gè)會(huì)計(jì)憑證，稅務(wù)局電子申報(bào)系統(tǒng)都會(huì)自動(dòng)反映和記錄，根本不需要企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員將企業(yè)數(shù)據(jù)經(jīng)過人工工序錄入到稅務(wù)局的電子申報(bào)軟件中。從本質(zhì)上說，當(dāng)前的電子申報(bào)仍然是手工申報(bào)的現(xiàn)代版，只不過在手工操作手段上從紙質(zhì)進(jìn)化到電子信息系統(tǒng)，企業(yè)申報(bào)數(shù)據(jù)調(diào)整空間仍然存在，數(shù)據(jù)真實(shí)性得不到保障。實(shí)現(xiàn)大企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理軟件與稅務(wù)局的電子申報(bào)軟件直接自動(dòng)對接，才是真正意義上的信息管稅，這一點(diǎn)并非難以做到。今年五月份我?guī)ьI(lǐng)湖北省國稅局大企業(yè)稅收管理部門赴四川省考察大企業(yè)稅收管理工作時(shí)了解到，四川省國稅局在稅收綜合績效評估工作中使用無錫奇星公司開發(fā)的《國稅評估軟件》和《數(shù)據(jù)采集軟件》，自動(dòng)獲取企業(yè)完整的核算賬套，在很大程度上解決了征納雙方信息不對稱問題。2010年四川省稅收征管質(zhì)量綜合績效考核工作查補(bǔ)入庫稅收18.2億元，很好地說明了獲取真實(shí)數(shù)據(jù)并非是一個(gè)不可逾越的障礙，信息化管理手段是必不可少的工具。我覺得國家稅務(wù)總局大企業(yè)司開發(fā)的《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)》是一個(gè)很好的數(shù)據(jù)管理與分析工具。（三）必須實(shí)現(xiàn)大企業(yè)稅收數(shù)據(jù)集約化管理。當(dāng)前的稅收數(shù)據(jù)管理在法定上報(bào)內(nèi)容和上報(bào)途徑與方式上盡管存在諸多不足，但如果能夠綜合利用這些數(shù)據(jù)，仍能發(fā)揮應(yīng)有的作用。但事實(shí)上大企業(yè)稅收數(shù)據(jù)分布在不同的部門之中，高度分離且相互封閉，形成數(shù)據(jù)管理的孤島,難以發(fā)揮綜合效能。同時(shí)，在各層級之間，數(shù)據(jù)也呈相互封閉狀態(tài)，以重點(diǎn)稅源監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)為例，省局統(tǒng)計(jì)年納稅500萬元以上的企業(yè)，而市州局統(tǒng)計(jì)的是年納稅50—100萬元以上的企業(yè)，縣區(qū)局則可能將年納稅10萬元以上的企業(yè)都包括在內(nèi)，這樣在各個(gè)管理層級之間，都有各自統(tǒng)計(jì)而其他層級并不知情的企業(yè)。此外，統(tǒng)計(jì)、商貿(mào)、財(cái)政、銀行、地稅、國庫、海關(guān)等政府各個(gè)職能部門都有相關(guān)的涉稅信息，但是國稅部門取得第三方涉稅信息渠道不通暢，有時(shí)靠部門協(xié)調(diào)解決不了問題，甚至需要政府主要領(lǐng)導(dǎo)出面才能獲取。為了發(fā)揮數(shù)據(jù)的綜合管理效能，迫切需要實(shí)現(xiàn)大企業(yè)稅收數(shù)據(jù)集約化管理，稅收征管模式變革必須以此為核心來構(gòu)建，重新設(shè)置內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)職責(zé)與稅收管理層級與范圍，并建立獲取第三方涉稅信息的暢通渠道。

摘要：現(xiàn)今，我國經(jīng)濟(jì)實(shí)力不斷增強(qiáng)，大中小型企業(yè)如雨后春筍般不斷出現(xiàn)。一方面大數(shù)量的企業(yè)對我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到很大的作用，另一方面國家健全的法律法規(guī)又制約著企業(yè)，尤其是稅務(wù)管理可以說是起到畫龍點(diǎn)睛的作用。筆者通過多年的調(diào)查，再通過對稅務(wù)管理進(jìn)行研究，發(fā)現(xiàn)其重要的價(jià)值所在并總結(jié)出其中存在的不足，針對這些不足提出自己的看法。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)管理；現(xiàn)代化；信息化管理

我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式不同于發(fā)達(dá)國家的發(fā)展模式，稅務(wù)管理才是整個(gè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的核心成分，并在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過程中起到積極的督促作用，是制約著企業(yè)必須健康發(fā)展的重要因素。在新中國剛剛成立的時(shí)候，稅務(wù)管理體系就已經(jīng)形成一定規(guī)模，并在改革開放以后，稅務(wù)管理體系得到進(jìn)一步的完善。隨著時(shí)代的不斷發(fā)展，我國的稅務(wù)管理體系存在的問題也漸漸突顯，這些問題亟待解決，只有解決了，才能更好地為國家服務(wù)。

一、當(dāng)前稅務(wù)管理體系存在的問題

1.稅務(wù)管理體系亟待完善

縱觀世界的稅務(wù)管理體系，完善的稅務(wù)管理體系不僅依托于稅務(wù)相關(guān)法律法規(guī)（如基本法），還應(yīng)當(dāng)遵循相應(yīng)的征管條例等。但是我國的稅務(wù)管理體系仍然存在不足。例如，我國現(xiàn)在執(zhí)行的所有法律法規(guī)中并沒有稅務(wù)基本法，并且相關(guān)的稅務(wù)管理法律法規(guī)不完善，尤其有的地方與立法存在沖突。稅收立法無法跟上經(jīng)濟(jì)發(fā)展的步伐，這樣勢必影響我國稅務(wù)管理的有效性，更影響著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

摘要：隨著現(xiàn)代化社會(huì)經(jīng)濟(jì)水平的日益發(fā)展，使原有的經(jīng)濟(jì)體系在不斷地進(jìn)行創(chuàng)新和改革。由于經(jīng)濟(jì)體系的不斷完善，我國的稅收政策也在逐步改進(jìn)。社會(huì)企業(yè)強(qiáng)烈的稅收管控意識，是引導(dǎo)企業(yè)良好發(fā)展的重要方式。在各行企業(yè)的發(fā)展過程中，稅收的項(xiàng)目內(nèi)容也非常的豐富，為了強(qiáng)化企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，就必須加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部的稅收制度進(jìn)行管理。良好的稅收管理能力是企業(yè)得以健康發(fā)展的必備手段，也是對社會(huì)發(fā)展負(fù)責(zé)任的表現(xiàn)。因此繳稅企業(yè)要建立完善的稅收管理體系，責(zé)令專人對企業(yè)內(nèi)部的稅收項(xiàng)目進(jìn)行監(jiān)督和管理，促進(jìn)企業(yè)的市場競爭力和經(jīng)濟(jì)效益的增加。

關(guān)鍵詞：繳稅企業(yè)；稅務(wù)管理；問題；優(yōu)化策略

繳稅企業(yè)針對市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展制定完善的稅收管理體系是為了能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部的稅收項(xiàng)目進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督和管理。相對于發(fā)達(dá)國家的稅收管理體系，我國企業(yè)的稅收管理體系并不完善，甚至是存在著諸多的漏洞和問題。再加上繳稅企業(yè)對稅收意識的不重視，使企業(yè)在激烈的行業(yè)競爭中，缺乏對稅收制度的管理，導(dǎo)致給企業(yè)的發(fā)展帶來不利的因素。

一、繳稅企業(yè)內(nèi)部稅收管理體系的意義

在我國的經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的背景下，社會(huì)企業(yè)要是想能夠更加穩(wěn)定的發(fā)展，就必須在企業(yè)內(nèi)部加強(qiáng)對稅收管理工作，加強(qiáng)相關(guān)企業(yè)人員的稅收意識，制定嚴(yán)格的稅收管理體系。稅收是我國國情發(fā)展的需要，也是我國經(jīng)濟(jì)的主要來源，因此加強(qiáng)對社會(huì)企業(yè)的稅收管控，有利于我國經(jīng)濟(jì)實(shí)力的發(fā)展。但目前為止我國的稅收管理體系正處于發(fā)展階段，很多的稅收管理制度還不完善，因此需要繳稅企業(yè)在企業(yè)內(nèi)部對稅務(wù)管理工作進(jìn)行創(chuàng)新。首先，在對企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行稅收管理工作之前要對企業(yè)員工進(jìn)行稅收管理意識的宣傳，使全體員工能夠認(rèn)識到稅收管理工作的重要性；其次，同時(shí)要明確稅收管理的目標(biāo)內(nèi)容，保障企業(yè)內(nèi)部能夠建立完善的稅收管理體系，并在企業(yè)的實(shí)際發(fā)展中順利地開展稅收的相關(guān)管理工作，企業(yè)在內(nèi)部實(shí)行嚴(yán)格的稅收管理工作是保障企業(yè)能夠規(guī)避相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)的重要途徑，企業(yè)稅務(wù)管理的主要內(nèi)容就是對繳納稅務(wù)項(xiàng)目的籌劃工作，稅務(wù)籌劃工作是企業(yè)在遵守納稅法規(guī)的前提下，不作出損害國家經(jīng)濟(jì)利益的基礎(chǔ)上，用科學(xué)的、合理的途徑降低繳納稅款數(shù)額的有效方式，企業(yè)在遵守國家稅務(wù)相關(guān)法律法規(guī)的前提下，在內(nèi)部建立完善的稅務(wù)管理體系對相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的規(guī)避行為是符合國家稅務(wù)法律法規(guī)規(guī)定的合法行為，是提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益降低成本開支的一項(xiàng)重要手段。最后，為了更好地運(yùn)用稅收管理體系對企業(yè)內(nèi)部的稅收項(xiàng)目進(jìn)行監(jiān)督和管理，社會(huì)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層在加強(qiáng)對員工和自身的稅收管理意識之外，還要引進(jìn)更加專業(yè)的稅收管理人員對企業(yè)稅收管理制度進(jìn)行更加深入的探究和創(chuàng)新，使稅收管理制度更加的完善，才能使稅收管理體系在企業(yè)的發(fā)展過程中能夠發(fā)揮最大的管理職責(zé)，從而更加有效地降低企業(yè)納稅的成本和增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)在激烈市場行業(yè)中的競爭能力。要想在企業(yè)內(nèi)部提高稅收管理工作的效率，就要對企業(yè)內(nèi)部資源的配置進(jìn)行科學(xué)的規(guī)劃，優(yōu)化整個(gè)生產(chǎn)系統(tǒng)的產(chǎn)業(yè)模式，同時(shí)也要加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部管理層的稅務(wù)法律法規(guī)的培訓(xùn)，提高管理階層的職業(yè)道德素養(yǎng)，利用稅收管理體系對企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行稅務(wù)的監(jiān)管和控制，以提高企業(yè)自身的稅收管理水平。［1］

二、社會(huì)企業(yè)稅務(wù)管理中存在的問題

二分局推行ISO質(zhì)量管理體系運(yùn)行報(bào)告

分局為適應(yīng)形勢和稅收改革發(fā)展的新要求，按照上級局統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，在今年10月份成功導(dǎo)入ISO9001：2000新版質(zhì)量管理體系。為此第二分局專門成立了推行工作領(lǐng)導(dǎo)小組，做到一把手全面負(fù)責(zé)質(zhì)量管理體系的建立和運(yùn)行工作，歸口管理，專人負(fù)責(zé)，并把推行工作列入分局的主要議事日程常抓不放。通過不斷實(shí)踐，二分局在提高基層建設(shè)水平上下功夫，努力探索基層建設(shè)的新路子，過程控制、預(yù)防為主、全員參與、持續(xù)改進(jìn)，從而不斷提高稅收征管工作質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)基層分局稅收工作標(biāo)準(zhǔn)化、執(zhí)法規(guī)范化、管理科學(xué)化。

一、樹立標(biāo)準(zhǔn)，推進(jìn)基層工作標(biāo)準(zhǔn)化

實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)化管理是稅收信息化的基本要求，是提高稅收工作質(zhì)量的重要保證。二分局依據(jù)ISO標(biāo)準(zhǔn)，針對基層建設(shè)的主要內(nèi)容，按照工作要求、數(shù)量、質(zhì)量、時(shí)限等確立了各項(xiàng)工作標(biāo)準(zhǔn)。

(一)征管工作標(biāo)準(zhǔn)化。稅務(wù)機(jī)關(guān)引入ISO9000標(biāo)準(zhǔn)，必須按標(biāo)準(zhǔn)建立質(zhì)量管理體系文件，從質(zhì)量手冊、流程文件、工作規(guī)范3個(gè)層次的文件，并且它強(qiáng)調(diào)質(zhì)量管理體系文件的唯一性和權(quán)威性，決不允許對同一質(zhì)量活動(dòng)中有不同的控制規(guī)定和要求或同時(shí)使用的不同文件在相關(guān)內(nèi)容上有矛盾的現(xiàn)象，因此借助ISO9000質(zhì)量管理體系文件可以較好地解決稅務(wù)機(jī)關(guān)存在的制度雜亂無序、新舊更替不及時(shí)的問題。二分局按照區(qū)局編寫的質(zhì)量手冊、流程文件、工作規(guī)范等體系文件，建立合理的稅收征管質(zhì)量管理體系，確定管理者職責(zé)，對稅款征收、稅務(wù)管理、稅務(wù)稽查以及內(nèi)部事務(wù)工作制定文件化的工作程序，使稅務(wù)機(jī)關(guān)的職責(zé)分明，各環(huán)節(jié)、各崗位都有明確的工作程序和質(zhì)量要求。讓全體工作人員都了解質(zhì)量管理體系的內(nèi)容，都知道自己該做什么、什么時(shí)候做、怎么樣做和做得怎么樣、如何自我評估和自我控制。

(二)辦稅服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化。執(zhí)法就是服務(wù)的觀點(diǎn)已得到越來越多的人的贊同和認(rèn)可，為納稅人提供優(yōu)質(zhì)高效的稅收服務(wù)是稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)無旁貸的責(zé)任和義務(wù)。在新形勢下，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須采取切實(shí)可行的措施，下大力氣改進(jìn)和優(yōu)化稅收服務(wù)，為納稅人提供優(yōu)質(zhì)高效的服務(wù)。否則，稅收工作就很難得到社會(huì)的認(rèn)同和接受。二分局依據(jù)ISO9000標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)基本原則，堅(jiān)持“以納稅人為中心”，在轉(zhuǎn)變服務(wù)觀念、配備服務(wù)設(shè)施、提供規(guī)范化的服務(wù)、與納稅人溝通、建立納稅人滿意度評定制度、處理納稅人投訴、改進(jìn)服務(wù)質(zhì)量等方面采取了一系列有力的措施，在質(zhì)和量上都制定了標(biāo)準(zhǔn)，使稅收服務(wù)更加貼近納稅人，從而提高了稅收服務(wù)能力，豐富了稅收服務(wù)內(nèi)涵，稅務(wù)機(jī)關(guān)的形象也因此得到了改善。

摘要：企業(yè)的發(fā)展和壯大，離不開企業(yè)內(nèi)部控制的有效介入。本文以企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理為主要研究對象，針對企業(yè)的內(nèi)部控制策略，開展多角度、多層次、多內(nèi)容的策略分析，結(jié)合筆者多年從事企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的科研經(jīng)驗(yàn)，提供一系列行之有效的改善措施。僅供參考。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；管理方案

隨著我國經(jīng)濟(jì)情況的持續(xù)向好，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，成為眾多行業(yè)領(lǐng)域關(guān)注的重要議題，一方面，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)系到企業(yè)的正確運(yùn)行，另一方面，強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部控制策略，對提升企業(yè)的稅務(wù)管理成效起到不可估量的作用和意義。因此，開展企業(yè)內(nèi)部控制的理論研究，成為企業(yè)科研的重要議題，引發(fā)一系列的探索和議論。

一、內(nèi)部控制在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的重要性

隨著國家經(jīng)濟(jì)新形勢的發(fā)展背景下，“營改增”的深入發(fā)展，進(jìn)一步推動(dòng)我國結(jié)構(gòu)性減稅目標(biāo)的實(shí)施和發(fā)展，為我國經(jīng)濟(jì)的持續(xù)提升注入了新的動(dòng)力和能量，有效助力企業(yè)的健康發(fā)展。特別是企業(yè)內(nèi)部控制策略的實(shí)施，從根本上有效改善了企業(yè)日常經(jīng)營內(nèi)容，通過建立多部門聯(lián)動(dòng)監(jiān)督的實(shí)施構(gòu)架，提升企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督成效。特別是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，是當(dāng)前企業(yè)“營改增”工作的核心內(nèi)容，需要在企業(yè)業(yè)務(wù)方面，管理方面、運(yùn)營方面等一系列內(nèi)容進(jìn)深入的調(diào)整和改進(jìn)，重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，強(qiáng)調(diào)稅務(wù)管理的基本價(jià)值以及核心意義，以企業(yè)內(nèi)部控制為核心，推動(dòng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效落實(shí)，助力企業(yè)稅務(wù)工作的正常開展，并規(guī)避部分的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，減少企業(yè)的發(fā)展阻力。

二、內(nèi)部控制措施的主要內(nèi)容