一、財(cái)務(wù)管理工作

近年來(lái)，我們?cè)谪?cái)務(wù)管理方面，嚴(yán)格遵守《XX市地方稅務(wù)局會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范及財(cái)務(wù)管理暫行辦法》，并積極借鑒外地先進(jìn)單位的做法，認(rèn)真學(xué)市地稅局及XX市地稅局財(cái)務(wù)管理先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，積極探索適合我局的財(cái)務(wù)管理新模式，使我局的財(cái)務(wù)管理水平上一個(gè)新臺(tái)階。

一是進(jìn)一步修改完善了我局內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度。具體包括《XX市地稅局財(cái)務(wù)管理暫行辦法》、《XX市地稅局財(cái)務(wù)預(yù)算審批管理規(guī)定》、《XX市地稅局機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》、《XX市地稅局固定資產(chǎn)管理辦法》、《XX市地稅局財(cái)務(wù)人員管理制度》、《XX市地稅局內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)管理辦法》、《XX市地稅局財(cái)務(wù)經(jīng)費(fèi)公開辦法》等。通過(guò)建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度，使財(cái)務(wù)管理工作有法可依，有章可循，財(cái)務(wù)管理逐步走上制度化、規(guī)范化軌道。

二是推行財(cái)務(wù)管理集約化、精細(xì)化、規(guī)范化。自20*年7月份開始，我局對(duì)所屬15個(gè)基層稅務(wù)所的經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)全部實(shí)行集中統(tǒng)一管理，基層稅務(wù)所全部實(shí)行“報(bào)賬制”，由市局計(jì)劃會(huì)計(jì)科代為記賬。稅務(wù)經(jīng)費(fèi)支出實(shí)行精細(xì)化、規(guī)范化管理，進(jìn)一步細(xì)化財(cái)務(wù)預(yù)算，堅(jiān)持1000元以上支出必須實(shí)行事前預(yù)算審批制度。結(jié)合事前預(yù)算審批制度，進(jìn)一步規(guī)范各項(xiàng)支出的報(bào)銷程序，凡是沒(méi)有預(yù)算以及超預(yù)算的大額經(jīng)費(fèi)支出，財(cái)務(wù)部門一律不予報(bào)銷。通過(guò)細(xì)化財(cái)務(wù)預(yù)算，使稅務(wù)經(jīng)費(fèi)支出更加合理、規(guī)范，達(dá)到節(jié)約資金、提高資金使用效益的功效。

三是使用財(cái)務(wù)管理軟件，積極推進(jìn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)電算化、財(cái)務(wù)信息網(wǎng)絡(luò)化。自20*年1月開始，在市局財(cái)務(wù)裝備處的指導(dǎo)下，我局對(duì)局機(jī)關(guān)及所屬15個(gè)基層稅務(wù)所的經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)全部實(shí)行微機(jī)記賬，同時(shí)微機(jī)賬與手工賬并行運(yùn)行。今年8月份，我局又新購(gòu)置了掃描儀，將經(jīng)費(fèi)原始憑證掃進(jìn)財(cái)務(wù)軟件，解決了原始憑證不能進(jìn)入財(cái)務(wù)軟件的弊端。同時(shí)也為實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上財(cái)務(wù)監(jiān)控、網(wǎng)上內(nèi)部審計(jì)提供了可能。

四是加強(qiáng)監(jiān)控，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作。實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算事前審批制度，規(guī)范報(bào)銷程序，并結(jié)合實(shí)際制定了我局《內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)管理辦法》，加大內(nèi)部審計(jì)工作力度。自20*年開始，我局每年對(duì)所屬稅務(wù)所的內(nèi)部審計(jì)率達(dá)100%。

將近年來(lái)我局后勤管理工作情況匯報(bào)如下： 一、財(cái)務(wù)管理工作

近年來(lái)，我們?cè)谪?cái)務(wù)管理方面，嚴(yán)格遵守《XX市地方稅務(wù)局會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范及財(cái)務(wù)管理暫行辦法》，并積極借鑒外地先進(jìn)單位的做法，認(rèn)真學(xué)市地稅局及XX市地稅局財(cái)務(wù)管理先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，積極探索適合我局的財(cái)務(wù)管理新模式，使我局的財(cái)務(wù)管理水平上一個(gè)新臺(tái)階。

一是進(jìn)一步修改完善了我局內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度。具體包括《XX市地稅局財(cái)務(wù)管理暫行辦法》、《XX市地稅局財(cái)務(wù)預(yù)算審批管理規(guī)定》、《XX市地稅局機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》、《XX市地稅局固定資產(chǎn)管理辦法》、《XX市地稅局財(cái)務(wù)人員管理制度》、《XX市地稅局內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)管理辦法》、《XX市地稅局財(cái)務(wù)經(jīng)費(fèi)公開辦法》等。通過(guò)建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度，使財(cái)務(wù)管理工作有法可依，有章可循，財(cái)務(wù)管理逐步走上制度化、規(guī)范化軌道。

二是推行財(cái)務(wù)管理集約化、精細(xì)化、規(guī)范化。自2003年7月份開始，我局對(duì)所屬15個(gè)基層稅務(wù)所的經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)全部實(shí)行集中統(tǒng)一管理，基層稅務(wù)所全部實(shí)行“報(bào)賬制”，由市局計(jì)劃會(huì)計(jì)科代為記賬。稅務(wù)經(jīng)費(fèi)支出實(shí)行精細(xì)化、規(guī)范化管理，進(jìn)一步細(xì)化財(cái)務(wù)預(yù)算，堅(jiān)持1000元以上支出必須實(shí)行事前預(yù)算審批制度。結(jié)合事前預(yù)算審批制度，進(jìn)一步規(guī)范各項(xiàng)支出的報(bào)銷程序，凡是沒(méi)有預(yù)算以及超預(yù)算的大額經(jīng)費(fèi)支出，財(cái)務(wù)部門一律不予報(bào)銷。通過(guò)細(xì)化財(cái)務(wù)預(yù)算，使稅務(wù)經(jīng)費(fèi)支出更加合理、規(guī)范，達(dá)到節(jié)約資金、提高資金使用效益的功效。

三是使用財(cái)務(wù)管理軟件，積極推進(jìn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)電算化、財(cái)務(wù)信息網(wǎng)絡(luò)化。自2004年1月開始，在市局財(cái)務(wù)裝備處的指導(dǎo)下，我局對(duì)局機(jī)關(guān)及所屬15個(gè)基層稅務(wù)所的經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)全部實(shí)行微機(jī)記賬，同時(shí)微機(jī)賬與手工賬并行運(yùn)行。今年8月份，我局又新購(gòu)置了掃描儀，將經(jīng)費(fèi)原始憑證掃進(jìn)財(cái)務(wù)軟件，解決了原始憑證不能進(jìn)入財(cái)務(wù)軟件的弊端。同時(shí)也為實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上財(cái)務(wù)監(jiān)控、網(wǎng)上內(nèi)部審計(jì)提供了可能。

四是加強(qiáng)監(jiān)控，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作。實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算事前審批制度，規(guī)范報(bào)銷程序，并結(jié)合實(shí)際制定了我局《內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)管理辦法》，加大內(nèi)部審計(jì)工作力度。自2004年開始，我局每年對(duì)所屬稅務(wù)所的內(nèi)部審計(jì)率達(dá)100%。

第一條為保障房屋租賃當(dāng)事人的合法權(quán)益。推動(dòng)房屋租賃市場(chǎng)健康發(fā)展，維護(hù)社會(huì)治安，依據(jù)《中華人民共和國(guó)城市房地產(chǎn)管理法》省實(shí)施〈中華人民共和國(guó)城市房地產(chǎn)管理法〉辦法》和公安部等六部委、局《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)和改進(jìn)出租房屋管理工作有關(guān)問(wèn)題的通知》結(jié)合我市實(shí)際，制定本辦法。

第二條本辦法適用于市轄區(qū)內(nèi)城鎮(zhèn)出租房屋管理工作。

指房屋所有權(quán)人作為出租人，本辦法所稱出租房屋。將其房屋及其附屬物出租給承租人使用的房屋，包括住宅出租房屋、營(yíng)業(yè)性出租房屋及其他出租房屋。

有下列情形之一的視同房屋租賃：

（一）房屋所有權(quán)人以提供房屋使用權(quán)為條件與他人合作、合伙經(jīng)營(yíng)。不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)而獲取收益的

（二）以其他方式變相出租、轉(zhuǎn)租房屋的

本文作者：袁森庚工作單位：國(guó)家稅務(wù)總局黨校

第一，證人必須是了解案件情況的人。這是證人的基本特征。第二，證人是必須能夠辨別是非，能夠正確表達(dá)意思的人。③也就是說(shuō)，一個(gè)人的言詞能否成為證人證言，證人的資格是基本要件。如果證人的資格存在缺陷，其言詞就無(wú)法成為證明案件事實(shí)的證人證言。而證人的資格必要條件之一就是了解案件情況。正如有的學(xué)者所強(qiáng)調(diào)的，證人證言是待證事實(shí)的直接感知人或直接體驗(yàn)人在訴訟程序中針對(duì)待證事實(shí)所作的陳述。證人證言的本質(zhì)特征是陳述主體了解案情事實(shí)，而了解的唯一途徑是對(duì)案情的親自感知、親自體驗(yàn)。④即一個(gè)不了解案情事實(shí)，對(duì)案情沒(méi)有親自感知、親自體驗(yàn)的人是不能成為證人的。在谷某玩忽職守罪案件中，所有6位證人都能夠辨別是非，正確表達(dá)其意思。證人資格的這一要求沒(méi)有問(wèn)題。但是否都是了解案件情況的人，值得我們考量。而我們認(rèn)為，在上述6位證人中，從他們的證詞中就可以得知，⑤證人李某等人就明顯不具有證人資格，他們的言詞就不能作為本案的證據(jù)。法院的判決書認(rèn)定，李某的證言證實(shí):“稅收管理員到監(jiān)管的企業(yè)主要檢查企業(yè)的生產(chǎn)、銷售、庫(kù)存以及財(cái)務(wù)狀況。對(duì)廢舊物資回收企業(yè)，省局和市局對(duì)其都有相應(yīng)的規(guī)定和管理辦法?！绷硪蛔C人李某的證言證實(shí):“對(duì)重點(diǎn)監(jiān)控企業(yè)的稅收管理員應(yīng)到企業(yè)經(jīng)常實(shí)地查看，進(jìn)行日常監(jiān)控，主要查看經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、企業(yè)帳目等，這種情況由科室負(fù)責(zé)?！眱晌焕钅车倪@些言詞只是說(shuō)明了稅收管理員日常檢查的主要內(nèi)容與文件依據(jù)、重點(diǎn)監(jiān)控企業(yè)的監(jiān)控職責(zé)等內(nèi)容，而并沒(méi)有證明案件事實(shí)。從二李的言詞中可以推知他并不知道案件事實(shí)，即案件發(fā)生的時(shí)間、地點(diǎn)、人物、情節(jié)等內(nèi)容。在另一案件，王某玩忽職守罪案件中，⑥證人曹某、徐某、李某也具有同樣的特點(diǎn)。對(duì)案件任何一方面的事實(shí)他沒(méi)有親身感知和體驗(yàn)，并不了解本案的案情的人，自然是沒(méi)有證人資格的人，其言詞就不成其為證人證言和定案的證據(jù)。

對(duì)證言內(nèi)容的要求，有的學(xué)者提出，證言必須是以人的感知、體驗(yàn)或經(jīng)歷的客觀敘述為原則，其中不應(yīng)包括證人對(duì)具體事實(shí)的評(píng)論意見或推測(cè)內(nèi)容。⑦證人應(yīng)當(dāng)陳述直接感知的事實(shí)。對(duì)此相關(guān)法律文件也有明確規(guī)定。最高人民法院《關(guān)于民事訴訟證據(jù)的若干規(guī)定》第57條規(guī)定，出庭作證的證人應(yīng)當(dāng)客觀陳述其親身感知的事實(shí)。最高人民法院《關(guān)于行政訴訟法證據(jù)若干問(wèn)題的規(guī)定》第46條也規(guī)定，證人應(yīng)當(dāng)陳述其親歷的具體事實(shí)。證人根據(jù)其經(jīng)歷所作的判斷、推測(cè)或者評(píng)論，不能作為定案的依據(jù)。對(duì)此，有的學(xué)者進(jìn)一步指出，證人不得使用推測(cè)、或者評(píng)論性的語(yǔ)言，也不得對(duì)事實(shí)發(fā)表意見。這可以說(shuō)是基本的意見證據(jù)規(guī)則。⑧對(duì)照上述證言內(nèi)容的要求，在谷某玩忽職守罪案件中，司法機(jī)關(guān)所采用的稅務(wù)人員的證人證言也存在引用證據(jù)的錯(cuò)誤。有的證人的言詞就是一種評(píng)論意見，而非對(duì)親歷的具體事實(shí)的陳述。本案6位證人的證言，除上述李某的證言明顯具有這樣的特征之外，邱某以及刑某的言詞也同樣具有評(píng)論性特征。法院的判決書認(rèn)定，證人邱某證言證實(shí):“管理員對(duì)轄區(qū)內(nèi)的重點(diǎn)稅源企業(yè)，應(yīng)該每個(gè)月到公司去二次到三次，對(duì)重點(diǎn)監(jiān)控企業(yè)至少要十天檢查一次，必須要2人或者2人以上才行。對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)情況，發(fā)票開具是否屬實(shí)、賬目情況進(jìn)行日常的監(jiān)控和檢查。鑫豐源公司在我們科的監(jiān)管范圍內(nèi)，該公司的稅務(wù)主管員是谷某，張某帶領(lǐng)谷某到該公司檢查過(guò)，但他們沒(méi)有向其匯報(bào)過(guò)這個(gè)公司的經(jīng)營(yíng)情況及對(duì)這個(gè)公司的檢查情況。之所以鑫豐源公司出現(xiàn)向其它企業(yè)開出虛假的銷售發(fā)票的情況，是我們管理上的漏洞，說(shuō)明我們對(duì)所管轄的企業(yè)監(jiān)管力度不夠?！痹谶@一證人證言中，“管理員對(duì)轄區(qū)內(nèi)的重點(diǎn)稅源企業(yè)，應(yīng)該每個(gè)月到公司去二次到三次，對(duì)重點(diǎn)監(jiān)控企業(yè)至少要十天檢查一次，……。對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)情況，發(fā)票開具是否屬實(shí)、帳目情況進(jìn)行日常的監(jiān)控和檢查?！增呜S源公司出現(xiàn)向其它企業(yè)開出虛假的銷售發(fā)票的情況，是我們管理上的漏洞，說(shuō)明我們對(duì)所管轄的企業(yè)監(jiān)管力度不夠?！边@三句話就是典型的評(píng)論，而非對(duì)案件事實(shí)本身的敘述。因?yàn)閷?duì)于重點(diǎn)稅源企業(yè)和重點(diǎn)監(jiān)控企業(yè)稅收管理員每月應(yīng)檢查多少次，檢查哪些事項(xiàng)等內(nèi)容，這不是案件事實(shí)，而是稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部管理規(guī)定。這樣的內(nèi)部管理規(guī)定在稅務(wù)機(jī)關(guān)早已有之。司法機(jī)關(guān)采用邱某的證言無(wú)非是要推出谷某也應(yīng)當(dāng)這樣履行職責(zé)。而這樣的結(jié)論本應(yīng)由司法機(jī)關(guān)通過(guò)調(diào)查稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部管理規(guī)定，結(jié)合谷某的崗位進(jìn)行推論，而無(wú)需從一個(gè)稅務(wù)人員的言詞中推出。對(duì)鑫豐源公司的監(jiān)管是否有漏洞，如果存在監(jiān)管漏洞是誰(shuí)的責(zé)任等結(jié)論，這樣的判定更是司法機(jī)關(guān)的職責(zé)，不能由一位證人代為履行這樣的職責(zé)。司法機(jī)關(guān)把證人的評(píng)論都作為證人證言而采用，不能不說(shuō)這是在證據(jù)的引用方面存在的明顯錯(cuò)誤。法院的判決書同時(shí)還認(rèn)定，證人刑某證言證實(shí):“作為稅收管理員，工作職責(zé)是對(duì)轄區(qū)內(nèi)的企業(yè)的日常監(jiān)控和檢查，了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)的基本情況，對(duì)企業(yè)的稅前、稅中、稅后的輔導(dǎo)，企業(yè)有異常情況的上報(bào)。要求稅收管理員每個(gè)月到重點(diǎn)稅源企業(yè)去一次，每個(gè)月到重點(diǎn)監(jiān)控企業(yè)、敏感企業(yè)去二到三次，去檢查企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況包括賬目和發(fā)票使用情況等，這些情況領(lǐng)導(dǎo)多次在大會(huì)上講過(guò)和要求過(guò)，我們的崗位目標(biāo)職責(zé)也是這樣要求的，鑫豐源公司是谷某負(fù)責(zé)進(jìn)行監(jiān)管的，其協(xié)助谷某工作?！睆男棠车倪@一言詞中，我們同樣可以看出這也是一種評(píng)論性言詞。而且這樣的評(píng)論與邱某的評(píng)論還存在某些不一致。例如，邱某說(shuō)，管理員對(duì)轄區(qū)內(nèi)的重點(diǎn)稅源企業(yè)，應(yīng)該每個(gè)月到公司去“二次到三次”，而刑某說(shuō)是去“一次”。邱某說(shuō)，對(duì)重點(diǎn)監(jiān)控企業(yè)至少要十天檢查一次，而刑某說(shuō)是去二到三次。司法機(jī)關(guān)采用這樣評(píng)論性的言詞證據(jù)不但不符合證人證言的法律要求，而且也經(jīng)常導(dǎo)致證明的內(nèi)容不準(zhǔn)確。因此，這樣的言詞也同樣不能作為定案的證據(jù)。

從上述谷某玩忽職守案可以看出，司法機(jī)關(guān)在處理涉稅瀆職犯罪案件時(shí)，常常大量采用其他稅務(wù)工作人員的言詞作為案件的證據(jù)。而證人證言的內(nèi)容卻不是證明某一稅務(wù)工作人員做了什么或者沒(méi)有做什么，而是通過(guò)評(píng)論性言詞“證明”某一稅務(wù)工作人員的職責(zé)及其履行職責(zé)的方式。例如，證人李某的證言證實(shí)稅收管理員到監(jiān)管的企業(yè)主要檢查企業(yè)的生產(chǎn)、銷售、庫(kù)存以及財(cái)務(wù)狀況;邱某證言證實(shí)對(duì)管理員對(duì)轄區(qū)內(nèi)的重點(diǎn)稅源企業(yè)，應(yīng)該每個(gè)月到公司去二次到三次，對(duì)重點(diǎn)監(jiān)控企業(yè)至少要十天檢查一次，對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)情況，發(fā)票開具是否屬實(shí)、帳目情況進(jìn)行日常的監(jiān)控和檢查等。這樣的言詞內(nèi)容都是對(duì)稅管員管理職責(zé)及其履職方式的評(píng)述。通過(guò)這些評(píng)述性言詞，從而推出某一稅務(wù)工作人員并沒(méi)有履行或者沒(méi)有完全履行這樣的職責(zé)而存在瀆職行為。我們認(rèn)為，這樣的證明方式并不恰當(dāng)和科學(xué)。首先，某一稅務(wù)工作人員的崗位職責(zé)及其履職的方式，并不是由稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員的證人證言所確定，而是在稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部管理制度中早已有明確規(guī)定。稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制以后，根據(jù)一個(gè)稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)完成的工作任務(wù)，在局內(nèi)分設(shè)若干工作崗位，把該局的所有工作任務(wù)分配到各個(gè)工作崗位，并明確了每一個(gè)崗位的崗位職責(zé)及其履職方式，每一個(gè)崗位的崗位職責(zé)都不一樣。因而，判定某一稅務(wù)工作人員是否瀆職，就必須依據(jù)其崗位職責(zé)，而非稅務(wù)工作人員的言詞證據(jù)。其次，判定某一稅務(wù)工作人員的職責(zé)及其是否履行或者正確履行職責(zé)屬于司法機(jī)關(guān)的職責(zé)范圍。如果采用稅務(wù)工作人員的證言來(lái)確定的話，就等于司法機(jī)關(guān)把自己部分判定權(quán)讓渡給了以證人身份參與案件的稅務(wù)工作人員。根據(jù)這一分析，司法機(jī)關(guān)在處理涉稅瀆職犯罪案件時(shí)，也應(yīng)當(dāng)把稅務(wù)工作人員評(píng)論性的言詞從案件的證據(jù)中予以排除。結(jié)語(yǔ)根據(jù)上述分析，司法機(jī)關(guān)在處理涉稅瀆職犯罪案件時(shí)，為了達(dá)到處理的案件事實(shí)清楚，證據(jù)確實(shí)、充分，在證據(jù)的采信和案件結(jié)論的證明方式方面應(yīng)關(guān)注以下三個(gè)問(wèn)題:一是對(duì)于稅務(wù)工作人員能否作為案件證人的判定，只能選擇對(duì)案情了解的稅務(wù)工作人員作為證人，應(yīng)當(dāng)排除不了解案件事實(shí)的稅務(wù)工作人員。二是對(duì)證人證言內(nèi)容的采信，只能采信能夠證明案件事實(shí)本身的言詞。對(duì)被告人的工作職責(zé)以及履職的方式、應(yīng)當(dāng)遵循的工作程序等內(nèi)容，司法機(jī)關(guān)只能根據(jù)相關(guān)法律制度以及內(nèi)部管理制度予以確定。三是對(duì)于案件結(jié)論證明方式，應(yīng)當(dāng)是司法機(jī)關(guān)依據(jù)被告人的工作職責(zé)、履職的方式、工作程序，再根據(jù)被告人的行為表現(xiàn)，運(yùn)用三段論式的邏輯推理，判定被告人是否存在瀆職行為，并以此作為基礎(chǔ)判定其是否構(gòu)成瀆職犯罪。而不能依據(jù)稅務(wù)工作人員的言詞來(lái)證明被告人應(yīng)當(dāng)履行的工作職責(zé)及其履職方式，甚至直接運(yùn)用稅務(wù)工作人員的言詞證明被告人存在瀆職行為。

年4月我加入集團(tuán)公司，被委派到本公司財(cái)務(wù)部，切身感受到異樣的工作氛圍：工作忙、節(jié)奏快、時(shí)間緊、壓力大。

回顧這一年多的時(shí)間，經(jīng)歷的大事歷歷在目，雖然有點(diǎn)疲憊，但同事們對(duì)工作的熱情和激情讓我興奮不已，我只有加倍努力地工作來(lái)融入到這個(gè)另人心潮澎湃的團(tuán)隊(duì)。

現(xiàn)對(duì)所做的工作作簡(jiǎn)要總結(jié)。

1、加入之前就知道本公司有上市的宏偉藍(lán)圖，讓我迫切想?yún)⑴c這一過(guò)程，參與ipo的運(yùn)作，但我也知道這過(guò)程的艱辛和曲折，以及對(duì)財(cái)務(wù)人員的歷練和磨練，親身經(jīng)歷了才知道過(guò)程的痛苦和得失的取舍。在集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)的配合和支持下，組織參與了外部審計(jì)、以及券商律師的會(huì)審和咨詢顧問(wèn)，受益匪淺，明白了與規(guī)范的差距，明白了未來(lái)的道路和方向。事實(shí)上，雖然公司成長(zhǎng)很快，但出現(xiàn)的問(wèn)題很多，需要面對(duì)和解決的問(wèn)題也很多，是一如既往還是革故創(chuàng)新，英明的公司領(lǐng)導(dǎo)給我們做出果斷明智的選擇。高投的介入，幾次盡職調(diào)查的配合，我們將更堅(jiān)守信念，沿著設(shè)定的目標(biāo)和方向繼續(xù)前行。

2、核算基礎(chǔ)薄弱，核算力量單薄，是母線公司前行的阻力，為了克服這些困難，我們招聘了一些人員充實(shí)了財(cái)務(wù)力量，聘請(qǐng)了外部審計(jì)人員現(xiàn)場(chǎng)診斷，針對(duì)病因找出解決的根本。在新生力量的支持下，在我以及其他領(lǐng)導(dǎo)的指導(dǎo)下，改變了母線公司賬務(wù)不清的現(xiàn)象，對(duì)歷年來(lái)的帳套進(jìn)行了梳理，對(duì)客戶往來(lái)徹底的清理，對(duì)倉(cāng)庫(kù)材料全面的盤點(diǎn)，對(duì)供應(yīng)商往來(lái)全面的核對(duì)，對(duì)所有帳套進(jìn)行了全面核查和調(diào)整，了解和熟悉了公司所有情況，得出了母線公司的真實(shí)凈資產(chǎn)。全新建立2010年新帳套，更改過(guò)去核算不健全不完善、要數(shù)據(jù)沒(méi)有數(shù)據(jù)、要核查沒(méi)辦法核查的現(xiàn)象。

3、嚴(yán)格的制度是企業(yè)管理先進(jìn)和規(guī)范的前提，公司在不斷改革，組織機(jī)構(gòu)在不斷調(diào)整，業(yè)務(wù)流程要不斷更新，已有的制度規(guī)定已經(jīng)不能適應(yīng)新的形勢(shì)。為建立規(guī)范的業(yè)務(wù)制度，確立合理的業(yè)務(wù)流程，提高各部門工作效率，減少各部門工作扯皮的現(xiàn)象，為改變過(guò)去財(cái)務(wù)基礎(chǔ)管理薄弱、管理意識(shí)不強(qiáng)，參與制定了一系列財(cái)經(jīng)制度，包括財(cái)務(wù)核算基礎(chǔ)管理規(guī)定、財(cái)務(wù)檔案管理規(guī)定、固定資產(chǎn)核算管理規(guī)定、個(gè)人往來(lái)核算管理規(guī)定、質(zhì)量成本核算管理規(guī)定、成本核算管理規(guī)定、財(cái)務(wù)發(fā)票審核管理規(guī)定，資金計(jì)劃管理規(guī)定。對(duì)于業(yè)務(wù)內(nèi)控制度的完備，詳細(xì)擬定了銷售收款制度、采購(gòu)付款制度、生產(chǎn)核算制度、財(cái)務(wù)管理制度、融資擔(dān)保制度等一系列制度規(guī)定。有嚴(yán)格的制度，還需要很好的執(zhí)行力，財(cái)務(wù)對(duì)照制度規(guī)定，嚴(yán)格執(zhí)行，不徇私情，雖然這一舉措激化了和其他部門的矛盾，引起了有些人員的不理解，但我相信，一切為了公司的宗旨和原則不變，財(cái)務(wù)人員的耐心和解釋到位，公司的管理會(huì)大步向前的。

我國(guó)加入世界貿(mào)易組織之后，保險(xiǎn)業(yè)飛速發(fā)展。目前，我國(guó)已經(jīng)允許國(guó)外保險(xiǎn)公司進(jìn)入。一時(shí)之間，“拉保險(xiǎn)”的人增多，他們以某某保險(xiǎn)公司的名義出現(xiàn)，有的稱是保險(xiǎn)公司的員工；有的保險(xiǎn)公司也公開招聘業(yè)務(wù)員，待遇優(yōu)厚。那么，保險(xiǎn)業(yè)務(wù)員是不是保險(xiǎn)公司的工作人員，保險(xiǎn)業(yè)務(wù)員出了問(wèn)題由誰(shuí)負(fù)責(zé)任等一系列問(wèn)題都產(chǎn)生了，而這些問(wèn)題的解決基礎(chǔ)，是弄清楚保險(xiǎn)業(yè)務(wù)員的性質(zhì)。

什么是保險(xiǎn)業(yè)務(wù)員呢？

要弄清這個(gè)問(wèn)題，首先要從保險(xiǎn)談起?！侗ｋU(xiǎn)法》第2條規(guī)定“保險(xiǎn)，是指投保人根據(jù)合同約定，向保險(xiǎn)人支付保險(xiǎn)費(fèi)，保險(xiǎn)人對(duì)于合同約定的可能發(fā)生的事故因其發(fā)生所造成的財(cái)產(chǎn)損失承擔(dān)賠償保險(xiǎn)金責(zé)任，或者當(dāng)被保險(xiǎn)人死亡、傷殘、疾病或者達(dá)到合同約定的年齡、期限時(shí)承擔(dān)給付保險(xiǎn)金責(zé)任的商業(yè)保險(xiǎn)行為?！边@里出現(xiàn)了兩個(gè)名詞，即“投保人”和“保險(xiǎn)人”。投保人是指與保險(xiǎn)人訂立保險(xiǎn)合同，并按照保險(xiǎn)合同負(fù)有支付保險(xiǎn)費(fèi)義務(wù)的人。保險(xiǎn)人是指與投保人訂立保險(xiǎn)合同，并承擔(dān)賠償或者給付保險(xiǎn)金責(zé)任的保險(xiǎn)公司。那么，“投保人”和“保險(xiǎn)人”之間是怎么撮合在一起的呢？一般是靠“拉保險(xiǎn)”的人撮合的。這個(gè)“拉保險(xiǎn)”的人，就是人們常說(shuō)的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)員。

保險(xiǎn)業(yè)務(wù)員，又稱保險(xiǎn)展業(yè)人員，是保險(xiǎn)行業(yè)個(gè)人人的通稱。依據(jù)《保險(xiǎn)法》第25條和《保險(xiǎn)人管理規(guī)定（試行）》第2條的規(guī)定，保險(xiǎn)人是根據(jù)保險(xiǎn)人的委托，向保險(xiǎn)人收取手續(xù)費(fèi)，并在保險(xiǎn)人授權(quán)的范圍內(nèi)代為辦理保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的單位或者個(gè)人。

個(gè)人人就是人們常說(shuō)的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)員、保險(xiǎn)展業(yè)人員。個(gè)人人在經(jīng)營(yíng)中，自己沒(méi)有獨(dú)立經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，完全在保險(xiǎn)公司提供的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所內(nèi)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，它與保險(xiǎn)公司之間是平等主體之間的民事法律關(guān)系，他們繳納營(yíng)業(yè)稅和個(gè)人所得稅，保險(xiǎn)公司依據(jù)《保險(xiǎn)法》第136條的規(guī)定對(duì)他們進(jìn)行管理。

要成為保險(xiǎn)業(yè)務(wù)員，首先要經(jīng)保監(jiān)會(huì)考試，取得人資格即取得《保險(xiǎn)人從業(yè)人員基本資格證書》，之后與保險(xiǎn)公司簽訂《保險(xiǎn)合同》，保險(xiǎn)公司頒發(fā)給《保險(xiǎn)人從業(yè)人員展業(yè)證書》，他們才能開始保險(xiǎn)工作。

按照《市地方稅務(wù)局關(guān)于推行“一窗式”服務(wù)的通知》（納服便函[2012]06號(hào)）和《市地方稅務(wù)局辦稅服務(wù)廳建設(shè)規(guī)范》（地稅發(fā)[2012]42號(hào)）文件精神，為全面提高納稅服務(wù)工作質(zhì)量和效率，優(yōu)化人力資源配置，現(xiàn)結(jié)合地稅工作實(shí)際，制定如下實(shí)施方案。

一、基本內(nèi)涵和原則

“一窗式”服務(wù)是指稅務(wù)機(jī)關(guān)在一個(gè)辦稅服務(wù)窗口可以為納稅人辦理多項(xiàng)涉稅事的一種服務(wù)方式，即以方便納稅人為目標(biāo)，適當(dāng)組合以往分項(xiàng)目、單職責(zé)窗口的工作內(nèi)容，實(shí)行辦稅服務(wù)廳的“一窗多能”，由一個(gè)窗口按照稅收法律、法規(guī)、行政規(guī)章和上級(jí)相關(guān)規(guī)定及程序，完成全部應(yīng)受理的事項(xiàng)工作，實(shí)現(xiàn)“一窗受理、全程辦結(jié)”，更好地為納稅人創(chuàng)造人文化的辦稅環(huán)境，同時(shí)促進(jìn)干部隊(duì)伍素質(zhì)的建設(shè)，全面提高納稅服務(wù)工作的質(zhì)量和效率。

推行“一窗式”服務(wù)的基本原則：滿足納稅人辦稅需要原則；統(tǒng)籌兼顧原則；務(wù)實(shí)創(chuàng)新原則；協(xié)調(diào)配合原則。

二、推行實(shí)施范圍

在鎮(zhèn)、鎮(zhèn)兩個(gè)辦稅服務(wù)廳同步推行“一窗式”辦稅服務(wù)，由辦稅服務(wù)廳按照縣局明確的崗位設(shè)置、業(yè)務(wù)范圍及工作職責(zé)，為納稅人在辦理各個(gè)涉稅環(huán)節(jié)事項(xiàng)時(shí)提供“一窗式”辦稅服務(wù)。

第一章總則

第一條為充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督職能，優(yōu)化經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境，促進(jìn)我區(qū)企業(yè)健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》、《省實(shí)施〈中華人民共和國(guó)審計(jì)法〉制度》等有關(guān)法律、法規(guī)，結(jié)合我區(qū)實(shí)際，制定本制度。

第二條區(qū)審計(jì)局作為審計(jì)監(jiān)督的主體要認(rèn)真履法，依照審計(jì)程序獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，不受其他行政機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人的干涉。稅務(wù)、工商、銀行、司法等有關(guān)部門（單位）應(yīng)給予積極配合。

區(qū)審計(jì)局發(fā)出審計(jì)通知后，相關(guān)部門（單位）不得以調(diào)賬檢查為由臨時(shí)跟進(jìn)，妨礙審計(jì)工作。

第三條本制度所指企業(yè)是指在我區(qū)行政區(qū)域內(nèi)的非國(guó)有企業(yè)和經(jīng)濟(jì)組織。

第四條本制度所指的審計(jì)監(jiān)督包括財(cái)務(wù)收支審計(jì)、效益審計(jì)和審計(jì)調(diào)查等。

人民銀行經(jīng)理國(guó)庫(kù)就是通過(guò)辦理預(yù)算收、支業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)國(guó)家的財(cái)政預(yù)算計(jì)劃，并為財(cái)、稅等征收機(jī)關(guān)提供金融服務(wù)。隨著財(cái)政、稅務(wù)體制改革步伐的加快，新的辦法和措施不斷出臺(tái)并實(shí)施。為適應(yīng)和更好地服務(wù)于財(cái)稅改革，人民銀行在制度建設(shè)、核算系統(tǒng)、清算方式及渠道等方面，做了大量有效的配套支持工作。但是，由于財(cái)稅體制的變化，特別是《財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革方案》的實(shí)施，是對(duì)財(cái)政收支體制的一次全面革新，使人民銀行在經(jīng)理國(guó)庫(kù)中面臨新的任務(wù)和挑戰(zhàn)──央行由監(jiān)督為重轉(zhuǎn)向服務(wù)為主。因此，本文著重探討新形勢(shì)下央行經(jīng)理國(guó)庫(kù)職能轉(zhuǎn)變工作的思路和方法。

新時(shí)期央行經(jīng)理國(guó)庫(kù)面臨的新任務(wù)、新挑戰(zhàn)

1、《財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革方案》實(shí)施，是對(duì)財(cái)政收支體制的一次全面革新，意義重大。此次改革方案的實(shí)施，使人民銀行在國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算管理規(guī)定方面作了較大幅度的改動(dòng)。主要表現(xiàn)在二個(gè)方面：一是國(guó)庫(kù)的監(jiān)督放松了即對(duì)財(cái)政支出的監(jiān)督由監(jiān)督款項(xiàng)內(nèi)容轉(zhuǎn)為監(jiān)督票面內(nèi)容?！吨腥A人民共和國(guó)國(guó)家金庫(kù)條例》第十一條“國(guó)庫(kù)的主要權(quán)限”（四）規(guī)定“監(jiān)督財(cái)政存款的開戶和財(cái)政庫(kù)款的支撥”，具體監(jiān)督內(nèi)容變化，我們可以通過(guò)總行兩個(gè)辦法的變化看出。2000年4月中國(guó)人民銀行下發(fā)的《中國(guó)人民銀行關(guān)于國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算管理與操作的規(guī)定》中要求，國(guó)庫(kù)在對(duì)財(cái)政機(jī)關(guān)的撥款憑證進(jìn)行審核時(shí)，有十二條審核內(nèi)容，其中憑證票面方面的內(nèi)容有八條，款項(xiàng)用途及去向是否符合財(cái)經(jīng)制度等規(guī)定有三條。即每筆款項(xiàng)既要票面填寫合規(guī)，用途也要符合財(cái)經(jīng)紀(jì)律的要求，兩者必須同時(shí)具備，任一條件不符合，國(guó)庫(kù)有拒絕支付的權(quán)利。這是國(guó)庫(kù)真正體現(xiàn)監(jiān)督職能的表現(xiàn)之一。而2002年中國(guó)人民銀行經(jīng)過(guò)修改后的《國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)管理規(guī)定（試行）》中，關(guān)于庫(kù)款支撥的審核內(nèi)容為十一條，主要針對(duì)實(shí)施改革后國(guó)庫(kù)變實(shí)撥資金為清算資金方式，故全部為對(duì)憑證票面內(nèi)容的審查核對(duì)。但目前情況下，全國(guó)的財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付改革都在試點(diǎn)階段，既有實(shí)撥資金又有清算資金，兩種方式并存，新規(guī)定對(duì)實(shí)撥資金的審核實(shí)質(zhì)就放松了監(jiān)督。二是國(guó)庫(kù)必須提供高質(zhì)量的服務(wù)。實(shí)施財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付改革后，人民銀行負(fù)責(zé)直接支付和授權(quán)支付的資金清算，主要是接受支付指令、審核清算憑證與支付指令的一致性，并在當(dāng)日規(guī)定的時(shí)間點(diǎn)內(nèi)將資金準(zhǔn)確清算給行。在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)，必須完成憑證的審核、崗位間傳遞和清算任務(wù)，與原先實(shí)撥資金形式下最遲不得超過(guò)下一個(gè)工作日撥付的規(guī)定有了更為精確的服務(wù)要求。

2、近年來(lái)，稅務(wù)系統(tǒng)逐步開始搞“城市征管改革”試點(diǎn)，實(shí)行“統(tǒng)一登記、屬地管理、集中征收、強(qiáng)化征管、重點(diǎn)稽查”模式。退庫(kù)范圍幾經(jīng)多次變動(dòng)，取消了靈活性較強(qiáng)的代征、代扣手續(xù)費(fèi)提退等退庫(kù)業(yè)務(wù)。改革帶來(lái)的變化，突出表現(xiàn)在二個(gè)方面：一是監(jiān)督弱化。目前的退庫(kù)業(yè)務(wù)均成了政策性退庫(kù)，凡發(fā)生的退庫(kù)業(yè)務(wù)政策性強(qiáng)，手續(xù)明確，即使不符合規(guī)定以手續(xù)提供不全或票面不規(guī)范為多。與以往較靈活的代征、代扣手續(xù)費(fèi)退庫(kù)相比，可以說(shuō)是審核手續(xù)是否齊全與審查該不該退之別。征收機(jī)關(guān)在退庫(kù)業(yè)務(wù)中對(duì)國(guó)庫(kù)收回了“笑臉”。二是服務(wù)需求提升。國(guó)稅系統(tǒng)撤并機(jī)構(gòu)后，部分原來(lái)在異地征收機(jī)關(guān)分支機(jī)構(gòu)的納稅戶，劃分在市直征收機(jī)關(guān)管轄，其所繳納的增值稅實(shí)行中央、省、市、縣四級(jí)分成體制。按目前國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算規(guī)定和慣例，稅收只能從最基層收款國(guó)庫(kù)為入庫(kù)報(bào)解基礎(chǔ)，采用“自下而上報(bào)解制”。這樣異地納稅戶需到市直征收機(jī)關(guān)申報(bào)、納稅，市直征收機(jī)關(guān)需到異地取票、對(duì)賬，形成了征收機(jī)關(guān)和納稅戶的雙重交叉矛盾和不便利。市環(huán)保部門負(fù)責(zé)征收的設(shè)在縣（區(qū)）的市營(yíng)企業(yè)的排污費(fèi)也存在上述問(wèn)題。而地稅部門內(nèi)部的任務(wù)統(tǒng)計(jì)與征收機(jī)關(guān)不對(duì)應(yīng)于一個(gè)收款國(guó)庫(kù)，同樣造成對(duì)賬與任務(wù)統(tǒng)計(jì)牽扯等不便。這些新情況，無(wú)疑給人民銀行的現(xiàn)行業(yè)務(wù)運(yùn)行模式提出了挑戰(zhàn)，向國(guó)庫(kù)服務(wù)提出了更高的需求。

以上情況不難看出，國(guó)庫(kù)最直接、最主動(dòng)的對(duì)外監(jiān)督主要是對(duì)預(yù)算支出的審查。但財(cái)稅改革后，支與不支、退與不退，只是票面合規(guī)及手續(xù)齊全否，完善手續(xù)后支付只是時(shí)間問(wèn)題，國(guó)庫(kù)對(duì)款項(xiàng)的內(nèi)容沒(méi)有拒付權(quán)利。至此，國(guó)庫(kù)的監(jiān)督職能因預(yù)算支出的變化，而發(fā)生了根本性的轉(zhuǎn)變。

二、新時(shí)期如何做好央行經(jīng)理國(guó)庫(kù)職能的轉(zhuǎn)換工作

一、評(píng)定納稅人納稅信譽(yù)等級(jí)的類別，應(yīng)按照《河南省地方稅務(wù)局納稅人納稅信譽(yù)等級(jí)評(píng)定參考標(biāo)準(zhǔn)》(附件一)進(jìn)行打分、核準(zhǔn);評(píng)定納稅信用等級(jí);

二、各省轄市局納稅信譽(yù)等級(jí)評(píng)審管理委員會(huì)可根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際需要，適當(dāng)增礎(chǔ)和調(diào)整評(píng)定要素指標(biāo)評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)分分值。

三、納稅人納稅信譽(yù)等級(jí)考核評(píng)定采用百分制，其評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)分分值為:考評(píng)分在90分(含90分)以上的為A級(jí);考核分在76分至89分的為B級(jí);考核分在60分至75分的為C級(jí);考核分在59分(含59分)以下的為D級(jí)。

納稅人納稅信譽(yù)等級(jí)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)審管理委員會(huì)負(fù)責(zé)評(píng)定，一般以每年的1月1日至12月31日為一個(gè)考評(píng)年度。評(píng)定工作在次年第一季度終了前完成

納稅人有下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可將其核定為D級(jí)納稅人;實(shí)施D級(jí)管理:(一)一年內(nèi)無(wú)正當(dāng)理由連續(xù)三個(gè)月不按規(guī)定辦理納稅申報(bào)的;(二)一年內(nèi)同時(shí)具有按期納稅申報(bào)率在85%以下、納稅申報(bào)準(zhǔn)確率在70%以下、按期應(yīng)納稅款人庫(kù)率在80%以下情況的;(三)二年內(nèi)有偷、逃，騙。抗稅行為，且已構(gòu)成犯罪嫌疑的;(四)一年樹經(jīng)查實(shí)有造反《會(huì)計(jì)法》行為，且受到財(cái)政機(jī)關(guān)行政處罰的;(五)一年內(nèi)有嚴(yán)重違反發(fā)票管理規(guī)定以及其它稅收法律;法規(guī)的違法、違紀(jì)行為，且受到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)行政處罰的;(六)一年內(nèi)納稅人有利用虛假手段達(dá)到逃避管理;偷逃稅款巳的行為的;(七)一年內(nèi)有無(wú)正當(dāng)理由拒不接受地稅機(jī)關(guān)的管理、檢查、處理行為的;本條所稱一年內(nèi)是指稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人納稅信譽(yù)等級(jí)申請(qǐng)之日起向前推算一年。

四、納稅人經(jīng)營(yíng)期不足兩年或在兩年內(nèi)(指稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人申請(qǐng)之日起)有下列情形之一的，不得被評(píng)定為A類信用等級(jí)。(一)未配備專職財(cái)務(wù)人員和專職辦稅員的;(二)在兩年前發(fā)生的違反稅收法律法規(guī)事件，至申請(qǐng)?zhí)峤恢掌鹑晕唇Y(jié)案的;