【論文關鍵詞】稅收執(zhí)法風險；成因；防范；長效機制

【論文摘要】文章從稅收法律、稅收計劃管理體制、人員素質(zhì)和社會環(huán)境等方面分析了我國稅收執(zhí)法風險產(chǎn)生的原因，并提出了相應的對策；同時也對構建化解稅收執(zhí)法風險的長效機制提出了建議。

近十年來，我國稅收收入增幅超過國民經(jīng)濟增長，引起了人們的廣泛關注。與此同時，我國稅制結構中的深層次問題不斷顯現(xiàn)，增值稅轉(zhuǎn)型、內(nèi)外資企業(yè)所得稅合并、個人所得稅制度的調(diào)整都增加了我國未來稅收收入增長中的變數(shù)。隨著市場經(jīng)濟的建立和完善，納稅人的維權意識不斷增強，各種名目的稅收籌劃方興未艾，最終都會沖擊稅收收入的增長。網(wǎng)絡經(jīng)濟、地下經(jīng)濟的迅速興起也對政府部門的稅收征管水平提出了挑戰(zhàn)。因此，國家稅收風險的存在成為不可回避的現(xiàn)實。而其中，執(zhí)法風險作為一個重要的組成部分，需要引起更多的關注。

稅收執(zhí)法風險主要是指在稅收執(zhí)法過程中，因為執(zhí)法主體的作為（主要指不當）和不作為可能使稅收管理職能失效以及對執(zhí)法主體和執(zhí)法人員本身造成損害的各種不利后果或不利影響。

一、稅收執(zhí)法風險的成因分析

（一）稅收執(zhí)法的法律依據(jù)不完備，給執(zhí)法帶來風險

一、稅收執(zhí)法超越職權

在行政執(zhí)法中，超越職權是指行政執(zhí)法主體及其工作人員的具體行政行為，超越了法律、法規(guī)規(guī)定的權限范圍，或者實施了根本無權實施的具體行政行為。結合稅務實踐，稅務機關超越職權的主要表現(xiàn)形式有以下幾種：一是主體越權。又分為兩種情況：1.級別越權.指下級稅務行政主體行使了應當由上級稅務行政主體行使的職權。2.業(yè)務越權。二是管轄越權。三是職能越位。四是無委托執(zhí)法。

二、稅收執(zhí)法程序違法

所謂行政程序，是指行政主體實施行政行為、行使行政權力過程中所遵循的步驟、順序、方式及時限的總和。稅收執(zhí)法程序違法的主要表現(xiàn)為：第一，省略步驟。即將必須的法定步驟予以省略。第二，顛倒順序。雖然執(zhí)法人員履行了全部的執(zhí)法步驟，但不按各步驟先后順序履行則構成顛倒順序的程序違法。第三，改變方式。例如，《稅收征管法》規(guī)定采取簡易保全措施的手段僅限于扣押，如果執(zhí)法人員采取了查封或者凍結的手段，就構成了改變方式的程序違法。第四，超過時限，即未按法定的時限行使稅收執(zhí)法權。

三、稅收執(zhí)法侵權

基于現(xiàn)代法治理念，現(xiàn)行稅收征管法律的一個重要特征就是規(guī)范稅收征收行為，保障納稅人的合法權益。筆者認為，近年來稅務機關在保護納稅人權益方面做了大量工作，也取得了一定成效，但還不同程度地存在以下稅收執(zhí)法侵權行為：一是對納稅人的參與權、知情權缺乏充分尊重。此外，稅務機關解答納稅人的咨詢還欠缺及時準確。二是回避權未能得到很好的落實。三是侵犯納稅人的信賴利益保護權。具體表現(xiàn)在：對納稅人的同一行為，主管稅務機關和稽查部門往往意見不一，相互矛盾，使納稅人無所適從；對于下級稅務機關的執(zhí)法行為，上級稅務機關在檢查工作時，往往以糾正錯誤為名進行“秋后算賬”，讓納稅人感到稅務機關出爾反爾，這既損害了納稅人的信賴利益，又影響了稅務機關的誠信執(zhí)法形象。

內(nèi)容提要：隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展和法制化的進程，社會主義稅收事業(yè)也進入了一個嶄新的發(fā)展時期。這一時期，社會各界關注稅收的程度在提高，納稅人的稅收法制觀念也隨之不斷提高，他們對稅收政策的掌握能力也在不斷增強，稅務干部的執(zhí)法行為時刻在接受著多層次的監(jiān)督和制約。因此，稅務干部在行政執(zhí)法過程中無論是在執(zhí)行稅收政策、執(zhí)法程序還是在公開辦稅、優(yōu)化服務等方面，都要在法制、公平、文明、效率上下功夫，稍有不慎，就要承擔相應的執(zhí)法風險。從近年來全國檢察機關承辦的一些涉稅案件中應當讓我們清楚地意識到，稅收執(zhí)法風險，已經(jīng)是當前和今后一個時期不可避免的一個話題。

關鍵詞：稅收執(zhí)法風險防范

一、稅收執(zhí)法風險的概念

所謂執(zhí)法風險，就是具執(zhí)法資格的國家公務人員在執(zhí)行法律、法規(guī)所賦予的權力或履行職責的過程中，存在有未按照或未完全按照法律、行政法規(guī)、規(guī)章要求的行為執(zhí)法或履行職責，侵犯、損害了國家和人民群眾的利益，給國家或人民群眾造成一定的物質(zhì)或精神上的損失以及應履行而未履行職責，所應承擔的責任。稅收執(zhí)法作為國家行政執(zhí)法的一部分，承擔著為國聚財，堵漏增收的重任。正是由于稅務機關是國家財政收支的關鍵部門，已越來越成為國家紀檢監(jiān)察部門關注的對象。隨著國家法律、法規(guī)的不斷完善和健全，公民和法人的法律意識及自我保護意識也在不斷增強，如果我們的稅收執(zhí)法人員不及時調(diào)整工作思路，轉(zhuǎn)變執(zhí)法觀念，克服隨意執(zhí)法的老毛病，就隨時存在著執(zhí)法風險，小到經(jīng)濟損失，大到觸犯刑律。

二、防范和化解稅收執(zhí)法風險的意義

防范和化解稅收執(zhí)法風險的意義就在于保障稅收執(zhí)法部門有一個安全的稅收執(zhí)法環(huán)境，起到穩(wěn)定隊伍，增強凝聚力，提高戰(zhàn)斗力的目的，從而促進稅收工作效率，更好地維護稅法的尊嚴。防范和化解稅收執(zhí)法風險，保障稅收執(zhí)法安全的意義主要應有以下幾個方面：

一、稅收執(zhí)法程序違法

所謂行政程序，是指行政主體實施行政行為、行使行政權力過程中所遵循的步驟、順序、方式及時限的總和。稅收執(zhí)法程序違法的主要表現(xiàn)為：第一，省略步驟。即將必須的法定步驟予以省略。第二，顛倒順序。雖然執(zhí)法人員履行了全部的執(zhí)法步驟，但不按各步驟先后順序履行則構成顛倒順序的程序違法。第三，改變方式。例如，《稅收征管法》規(guī)定采取簡易保全措施的手段僅限于扣押，如果執(zhí)法人員采取了查封或者凍結的手段，就構成了改變方式的程序違法。第四，超過時限，即未按法定的時限行使稅收執(zhí)法權。

二、稅收執(zhí)法超越職權

在行政執(zhí)法中，超越職權是指行政執(zhí)法主體及其工作人員的具體行政行為，超越了法律、法規(guī)規(guī)定的權限范圍，或者實施了根本無權實施的具體行政行為。結合稅務實踐，稅務機關超越職權的主要表現(xiàn)形式有以下幾種：一是主體越權。又分為兩種情況：1.級別越權.指下級稅務行政主體行使了應當由上級稅務行政主體行使的職權。2.業(yè)務越權。二是管轄越權。三是職能越位。四是無委托執(zhí)法。

三、稅收執(zhí)法侵權

基于現(xiàn)代法治理念，現(xiàn)行稅收征管法律的一個重要特征就是規(guī)范稅收征收行為，保障納稅人的合法權益。筆者認為，近年來稅務機關在保護納稅人權益方面做了大量工作，也取得了一定成效，但還不同程度地存在以下稅收執(zhí)法侵權行為：一是對納稅人的參與權、知情權缺乏充分尊重。此外，稅務機關解答納稅人的咨詢還欠缺及時準確。二是回避權未能得到很好的落實。三是侵犯納稅人的信賴利益保護權。具體表現(xiàn)在：對納稅人的同一行為，主管稅務機關和稽查部門往往意見不一，相互矛盾，使納稅人無所適從；對于下級稅務機關的執(zhí)法行為，上級稅務機關在檢查工作時，往往以糾正錯誤為名進行“秋后算賬”，讓納稅人感到稅務機關出爾反爾，這既損害了納稅人的信賴利益，又影響了稅務機關的誠信執(zhí)法形象。

「正文」

國家獲取財政收入的途徑很多，如增發(fā)貨幣、罰沒財務、收取費用等，因上述方法存在固有的缺陷，因此，現(xiàn)代國家通常將稅收作為國家財政來源的最重要途徑，從經(jīng)濟意義上講，稅收是實現(xiàn)現(xiàn)代國家職能，提高人民福利的基礎和前提，是影響國家和私人物質(zhì)利益分配的重要因素，從法律意義上講，國家立法、執(zhí)法、司法等職能的有機配合和制衡，是保證國家稅收的重要手段，在稅法既定前提下，如何保證政府依法征稅，納稅主體依法納稅，是稅收執(zhí)法工作需要高度重視的問題，而誠實信用則是稅收執(zhí)法中的核心問題之一。

一、稅收的必要性

從經(jīng)濟意義方面講，國家的職能就是做私人不能做或不愿做的事情，為公眾提供公共物品，具體包括國防、外交等純公共物品，也包括教育、醫(yī)療、交通、救濟等準公共物品，同時還包括統(tǒng)一的市場體系、競爭規(guī)則等。國家為社會提供公共物品，需要強有力的財政做后盾，因國家是若干單元自愿組成的實體，其本身不直接從事經(jīng)營活動，不直接創(chuàng)造財富，因此，只能通過直接或間接的方法從私人那里取得財富，從而形成國家財政，征稅即是現(xiàn)代國家獲取財富的重要手段。我們國家是世界上最大的發(fā)展中國家，人口眾多，幅員遼闊，地區(qū)發(fā)展不均衡，貧富懸殊差距大，國家需要為大眾提供大量的物品，為保證稅收穩(wěn)定，創(chuàng)造良好的稅收執(zhí)法環(huán)境，保證稅收主體依法征稅，納稅主體依法納稅是非常必要的。

從稅收的職能方面講，國家通過征稅和再分配稅收，可以實現(xiàn)重新分配社會財富，調(diào)節(jié)私人主體的貧富差距，更好的實現(xiàn)救濟、總體平衡等國家職能；通過稅收手段，參與社會再分配，對各類主體的實際收入及運行發(fā)生重大影響，影響收入和儲蓄結構、資產(chǎn)和產(chǎn)業(yè)結構的調(diào)整，影響各類資源的配置，從而實現(xiàn)國家宏觀調(diào)空的職能。正是稅收具有收入分配和宏觀調(diào)控等職能，能夠解決社會分配不公等一系列社會問題，有助于提高經(jīng)濟運行效率，解決經(jīng)濟公平和社會公平問題，因此，稅收有助于保障經(jīng)濟和社會的穩(wěn)定。

二、誠實信用的作用

內(nèi)容提要：隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展和法制化的進程，社會主義稅收事業(yè)也進入了一個嶄新的發(fā)展時期。這一時期，社會各界關注稅收的程度在提高，納稅人的稅收法制觀念也隨之不斷提高，他們對稅收政策的掌握能力也在不斷增強，稅務干部的執(zhí)法行為時刻在接受著多層次的監(jiān)督和制約。因此，稅務干部在行政執(zhí)法過程中無論是在執(zhí)行稅收政策、執(zhí)法程序還是在公開辦稅、優(yōu)化服務等方面，都要在法制、公平、文明、效率上下功夫，稍有不慎，就要承擔相應的執(zhí)法風險。從近年來全國檢察機關承辦的一些涉稅案件中應當讓我們清楚地意識到，稅收執(zhí)法風險，已經(jīng)是當前和今后一個時期不可避免的一個話題。

關鍵詞：稅收執(zhí)法風險防范

一、稅收執(zhí)法風險的概念

所謂執(zhí)法風險，就是具執(zhí)法資格的國家公務人員在執(zhí)行法律、法規(guī)所賦予的權力或履行職責的過程中，存在有未按照或未完全按照法律、行政法規(guī)、規(guī)章要求的行為執(zhí)法或履行職責，侵犯、損害了國家和人民群眾的利益，給國家或人民群眾造成一定的物質(zhì)或精神上的損失以及應履行而未履行職責，所應承擔的責任。稅收執(zhí)法作為國家行政執(zhí)法的一部分，承擔著為國聚財，堵漏增收的重任。正是由于稅務機關是國家財政收支的關鍵部門，已越來越成為國家紀檢監(jiān)察部門關注的對象。隨著國家法律、法規(guī)的不斷完善和健全，公民和法人的法律意識及自我保護意識也在不斷增強，如果我們的稅收執(zhí)法人員不及時調(diào)整工作思路，轉(zhuǎn)變執(zhí)法觀念，克服隨意執(zhí)法的老毛病，就隨時存在著執(zhí)法風險，小到經(jīng)濟損失，大到觸犯刑律。

二、防范和化解稅收執(zhí)法風險的意義

防范和化解稅收執(zhí)法風險的意義就在于保障稅收執(zhí)法部門有一個安全的稅收執(zhí)法環(huán)境，起到穩(wěn)定隊伍，增強凝聚力，提高戰(zhàn)斗力的目的，從而促進稅收工作效率，更好地維護稅法的尊嚴。防范和化解稅收執(zhí)法風險，保障稅收執(zhí)法安全的意義主要應有以下幾個方面：

稅收執(zhí)法監(jiān)督是指稅務機關依據(jù)行政職權和法律規(guī)定，對本機關、下級機關及其公務員是否合理合法地行使行政職權實施“全過程、全方位”的督察、糾偏的活動。這就表明對行政管理權、稅收執(zhí)法權的監(jiān)督是稅務系統(tǒng)從源頭上預防和治理腐敗的關鍵所在，尤其是加強對稅收執(zhí)法權的監(jiān)督制約是當前工作重中之重的一件大事，只有管住、用好執(zhí)法權，才能確保其正確行使。那么如何正確行使稅收執(zhí)法權，如何去監(jiān)督稅收執(zhí)法權，是我們始終應該重視的一個重要問題。

當前稅收執(zhí)法監(jiān)督方面存在的主要問題：

1、對干部稅收執(zhí)法監(jiān)督內(nèi)容的教育不到位，教育具有片面性。實施稅收執(zhí)法監(jiān)督并非一勞永逸，什么問題都可以解決，必須與黨風廉政建設和反腐敗的其它措施結合起來，才能形成合力，取得好的效果。特別是必須把監(jiān)督與教育結合起來。實踐證明，教育是一項很重要的預防措施，教育搞好了，思想政治素質(zhì)提高了，稅務干部廉潔自律的自覺性增強了，很多問題就可以防患于未然。

2、事前監(jiān)督和事中監(jiān)督不到位，稅收執(zhí)法內(nèi)、外部監(jiān)督不平衡。部分人員偏重于對稅務執(zhí)法行為完成后的監(jiān)督，以追究了稅務執(zhí)法人員多少過錯為體現(xiàn)執(zhí)法監(jiān)督工作成績的主要衡量標準，而對于執(zhí)法主體資格、執(zhí)法權限、執(zhí)法目的、執(zhí)法證據(jù)、執(zhí)法程序、適用法律法規(guī)等并不明確，對執(zhí)法依據(jù)是否充分、準確，崗位職責是否明確，工作規(guī)程是否詳細、具體等問題忽視，由此造成了事前監(jiān)督和事中監(jiān)督的不到位。另外，有時只采取內(nèi)部考核評議等內(nèi)部監(jiān)督行為，沒有正確地開展社會監(jiān)督和納稅人監(jiān)督等外部形式，沒有納稅人的參與，不能準確地反映出稅收執(zhí)法人員的執(zhí)法水平、執(zhí)法效果等情況，考核結果難以做到真實和全面。在稅收執(zhí)法監(jiān)督的過程中，同樣也存在人為干預。如在稅收處罰方面，來自政府部門的干預和方方面面的“說情風”應接不暇，由此令執(zhí)法監(jiān)督的效果大打折扣。

3、稅收執(zhí)法監(jiān)督力度欠缺，懲罰機制有待改進。在稅收執(zhí)法監(jiān)督過程中，上級對下級的層級監(jiān)督做得較好，但深度和廣度不夠，同級執(zhí)法監(jiān)督力度也還遠遠不夠，特別是在監(jiān)督主體、監(jiān)督權力、監(jiān)督客體、監(jiān)督內(nèi)容、監(jiān)督形式等方面還存在一些問題，而執(zhí)法檢查作為執(zhí)法監(jiān)督日?；闹匾问?，也沒有真正做到日?；㈦S時化，從而不能及時發(fā)現(xiàn)和糾正問題。在實際工作中，執(zhí)法過錯責任追究的落實是整個執(zhí)法責任制取得成效理想與否的重要保證。但目前大多數(shù)的責任追究僅限于警告或扣發(fā)獎金，對執(zhí)法過錯人員和其他執(zhí)法人員的震動并不大，影響了執(zhí)法責任制的實施效果。

4、部分稅收執(zhí)法人員業(yè)務水平低，依法監(jiān)督意識差，執(zhí)法隊伍素質(zhì)參差不齊。稅收執(zhí)法工作專業(yè)性強，標準高，要求嚴，但部分稅務人員執(zhí)法思想落后，執(zhí)法隨意性大，廉潔自律意識不強，依法監(jiān)督意識差，特別是在處理有自由裁量權的稅收執(zhí)法事項中，容易出現(xiàn)濫用職權收“人情稅”、“關系稅”、“態(tài)度稅”等問題，從而大大削弱了稅收執(zhí)法的權威。

一、稅收執(zhí)法超越職權

在行政執(zhí)法中，超越職權是指行政執(zhí)法主體及其工作人員的具體行政行為，超越了法律、法規(guī)規(guī)定的權限范圍，或者實施了根本無權實施的具體行政行為。結合稅務實踐，稅務機關超越職權的主要表現(xiàn)形式有以下幾種：一是主體越權。又分為兩種情況：1.級別越權.指下級稅務行政主體行使了應當由上級稅務行政主體行使的職權。2.業(yè)務越權。二是管轄越權。三是職能越位。四是無委托執(zhí)法。

二、稅收執(zhí)法程序違法

所謂行政程序，是指行政主體實施行政行為、行使行政權力過程中所遵循的步驟、順序、方式及時限的總和。稅收執(zhí)法程序違法的主要表現(xiàn)為：第一，省略步驟。即將必須的法定步驟予以省略。第二，顛倒順序。雖然執(zhí)法人員履行了全部的執(zhí)法步驟，但不按各步驟先后順序履行則構成顛倒順序的程序違法。第三，改變方式。例如，《稅收征管法》規(guī)定采取簡易保全措施的手段僅限于扣押，如果執(zhí)法人員采取了查封或者凍結的手段，就構成了改變方式的程序違法。第四，超過時限，即未按法定的時限行使稅收執(zhí)法權。

三、稅收執(zhí)法侵權

基于現(xiàn)代法治理念，現(xiàn)行稅收征管法律的一個重要特征就是規(guī)范稅收征收行為，保障納稅人的合法權益。筆者認為，近年來稅務機關在保護納稅人權益方面做了大量工作，也取得了一定成效，但還不同程度地存在以下稅收執(zhí)法侵權行為：一是對納稅人的參與權、知情權缺乏充分尊重。此外，稅務機關解答納稅人的咨詢還欠缺及時準確。二是回避權未能得到很好的落實。三是侵犯納稅人的信賴利益保護權。具體表現(xiàn)在：對納稅人的同一行為，主管稅務機關和稽查部門往往意見不一，相互矛盾，使納稅人無所適從；對于下級稅務機關的執(zhí)法行為，上級稅務機關在檢查工作時，往往以糾正錯誤為名進行“秋后算賬”，讓納稅人感到稅務機關出爾反爾，這既損害了納稅人的信賴利益，又影響了稅務機關的誠信執(zhí)法形象。

內(nèi)容提要：隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展和法制化的進程，社會主義稅收事業(yè)也進入了一個嶄新的發(fā)展時期。這一時期，社會各界關注稅收的程度在提高，納稅人的稅收法制觀念也隨之不斷提高，他們對稅收政策的掌握能力也在不斷增強，稅務干部的執(zhí)法行為時刻在接受著多層次的監(jiān)督和制約。因此，稅務干部在行政執(zhí)法過程中無論是在執(zhí)行稅收政策、執(zhí)法程序還是在公開辦稅、優(yōu)化服務等方面，都要在法制、公平、文明、效率上下功夫，稍有不慎，就要承擔相應的執(zhí)法風險。從近年來全國檢察機關承辦的一些涉稅案件中應當讓我們清楚地意識到，稅收執(zhí)法風險，已經(jīng)是當前和今后一個時期不可避免的一個話題。

關鍵詞：稅收執(zhí)法風險防范

一、稅收執(zhí)法風險的概念

所謂執(zhí)法風險，就是具執(zhí)法資格的國家公務人員在執(zhí)行法律、法規(guī)所賦予的權力或履行職責的過程中，存在有未按照或未完全按照法律、行政法規(guī)、規(guī)章要求的行為執(zhí)法或履行職責，侵犯、損害了國家和人民群眾的利益，給國家或人民群眾造成一定的物質(zhì)或精神上的損失以及應履行而未履行職責，所應承擔的責任。稅收執(zhí)法作為國家行政執(zhí)法的一部分，承擔著為國聚財，堵漏增收的重任。正是由于稅務機關是國家財政收支的關鍵部門，已越來越成為國家紀檢監(jiān)察部門關注的對象。隨著國家法律、法規(guī)的不斷完善和健全，公民和法人的法律意識及自我保護意識也在不斷增強，如果我們的稅收執(zhí)法人員不及時調(diào)整工作思路，轉(zhuǎn)變執(zhí)法觀念，克服隨意執(zhí)法的老毛病，就隨時存在著執(zhí)法風險，小到經(jīng)濟損失，大到觸犯刑律。

二、防范和化解稅收執(zhí)法風險的意義

防范和化解稅收執(zhí)法風險的意義就在于保障稅收執(zhí)法部門有一個安全的稅收執(zhí)法環(huán)境，起到穩(wěn)定隊伍，增強凝聚力，提高戰(zhàn)斗力的目的，從而促進稅收工作效率，更好地維護稅法的尊嚴。防范和化解稅收執(zhí)法風險，保障稅收執(zhí)法安全的意義主要應有以下幾個方面：

編者按：本文主要從稅務案件證據(jù)的類型以及特點；當前稅務執(zhí)法工作中存在的影響證據(jù)效力的幾個問題；當前證據(jù)采集工作中容易犯的錯誤及應注意的問題；稅務案件證據(jù)采集基本思路探析四個方面進行論述。其中，主要包括：稅務案件的證據(jù)在稅收工作中具有重要的地位和作用、稅收訴訟案件越來越多、重實體，輕程序、直接以內(nèi)部文件作為執(zhí)法文書依據(jù)、檔案資料管理尚未引起足夠重視，不夠嚴格、稅務執(zhí)法隊伍對證據(jù)問題重視程度不夠、缺乏判別能力、書證材料書寫不規(guī)范、簽章押印不規(guī)范、筆錄材料制作不規(guī)范、必須注意的幾個方面、明確收集的證據(jù)范圍、查閱有關納稅人檔案資料、進行證據(jù)篩選、確認、組織證據(jù)鏈條等，具體材料請詳見。

「摘要」稅務案件證據(jù)是稅務司法活動的重要內(nèi)容，不論征納雙方，在稅收案件訴訟活動中，都要按訴訟法律的要求，對自己的權利主張?zhí)峁┳C據(jù)，或者按照法律規(guī)定，承擔舉證責任。在當前稅務案件訴訟活動中，由于執(zhí)法過程中未足夠重視證據(jù)問題，稅務機關敗訴的案例很多，本文就在稅收執(zhí)法工作中如何做好案件證據(jù)工作展開探討，以引起實際工作的重視。

「關鍵詞」案件證據(jù)證據(jù)類型證據(jù)特點證據(jù)鏈條

「正文」

事實怎樣？如何證實？這是處理稅務案件必須回答的兩個基本問題。事實怎樣是確定相關主體法律責任的基礎，而任何事實都不可能重演，因此，要復原事實的基本情況，只能通過證據(jù)來實現(xiàn)。近年來，在稅務行政訴訟中，稅務機關由于證據(jù)不足而被判敗訴的例子經(jīng)常見諸報端。因此，提高對證據(jù)重要性的認識，研究證據(jù)采集有關問題，對稅務機關的行政執(zhí)法工作十分重要。

稅務案件的證據(jù)在稅收工作中具有重要的地位和作用。證據(jù)是指客觀上確實存在的與案件有關的并且能夠證明案件的真實情況的事實。證據(jù)是證明事實的材料，是定案的基礎與前提。證據(jù)必須經(jīng)過查證屬實，才能作為事實的根據(jù)。隨著公民稅法意識的增強，稅收訴訟案件越來越多，同時，隨著社會分工的進一步發(fā)展，專門從事稅務案件訴訟的律師對稅法研究越來深，本身在訴訟法方面又具有專業(yè)優(yōu)勢，因此，以稅務機關工作人員對稅法的，去面對熟悉稅法和程序法的專業(yè)律師隊伍，顯然，在知識層面上，居于劣勢。因此，稅務案件的證據(jù)對樹立稅務執(zhí)法威信，有重要意義。