本文作者：郭慶祺工作單位：河北唐銀鋼鐵有限公司

企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管—內(nèi)部控制目前在監(jiān)管中存在的問題主要有:1、產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)不合理，企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管主體的社會和法制意識薄弱。比如，在國企股份制經(jīng)營中，企業(yè)內(nèi)部形成嚴重的“內(nèi)部人”控制局面，經(jīng)營管理無約束。其他企業(yè)也會因為投資人與經(jīng)營者不一致而產(chǎn)生上述問題。2、內(nèi)部會計監(jiān)管獨立性差。企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)管依附于企業(yè)，服務于企業(yè)的經(jīng)營目標，其利益與榮譽融為一體，缺乏獨立性和工作的主動、系統(tǒng)性。社會監(jiān)管社會監(jiān)管目前存在的主要問題有:1、監(jiān)管乏力。注冊會計師是社會監(jiān)管的核心力量，彌補了政府監(jiān)管的缺陷。除此社會監(jiān)督的渠道比較單一，目前主要依靠的是注冊會計師的審計。但是很多企業(yè)中整體資金薄弱，融資渠道有限。相對而言，我國企業(yè)資產(chǎn)總體規(guī)模偏小，經(jīng)營的模式也單一，整體的資金實力較為薄弱，在集團全面發(fā)展中，可能無法全面有效地支持集團的需求和戰(zhàn)略目標。企業(yè)的資金募集來源還存在相對單一的情況，集團內(nèi)部的資金有限，制約了資金池的集聚和高效率的配置使用。

隨著集團公司的發(fā)展進入不同的階段，并能夠更好地參與市場競爭，都需要集團公司能夠通過財務管理實現(xiàn)資金資源的專業(yè)化管理，能夠進一步提升競爭力。在平臺內(nèi)部有效管理，不斷適應企業(yè)發(fā)展階段的資金需求，達到運營成本降低，戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的目的，增強企業(yè)集團的整體競爭力。2、獨立性及從業(yè)人員的水平和素質(zhì)較低。獨立性是社會監(jiān)管客觀公正履職的保證，也是以會計師事務所為代表的社會監(jiān)管客觀公正的根本。企業(yè)在發(fā)揮資金調(diào)劑作用中，主要是通過吸收有結(jié)余的成員公司，形成資金池，再通過資金投向，將資金轉(zhuǎn)移到有需求和能夠進一步創(chuàng)造更大價值的成員中，有利于資金資源的高效率配置，降低集團內(nèi)部資金使用的成本，并有創(chuàng)造更大利益的能力，內(nèi)部資金的優(yōu)化配置，可以促使集團內(nèi)部的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)優(yōu)化，有利于集團公司內(nèi)資金管理的發(fā)揮。

針對現(xiàn)行會計監(jiān)管體系存在的問題提出應對措施時，由于體系中的三個層次監(jiān)管是有機的一體，相輔相成，所以完善的措施應在綜合考慮這一因素的情況下提出。筆者認為要完善現(xiàn)行體系應從以下方面入手:建立國家誠信體系，為會計監(jiān)管提供社會基礎建立國家誠信體系(包括職能部門、企業(yè)和從業(yè)人員)，加強社會信用管理，是社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的必然要求，對于社會主義市場經(jīng)濟健康有序發(fā)展有重要意義，為會計監(jiān)管奠定堅實有力的社會基礎。加強各監(jiān)管主體的合作首先是政府監(jiān)管中各監(jiān)管主體的合作，我國現(xiàn)行的政府監(jiān)管主體，對企業(yè)的會計監(jiān)管都是“單線”的監(jiān)管。

如果主體之間能夠適度的溝通，例如在某同一時間進行企業(yè)會計信息披露的檢查，這樣既可以避免企業(yè)被重復檢查的的局面，又可以避免企業(yè)為了自己的利益買通某一監(jiān)管部門的風險，還可以解決各個監(jiān)管主體“一線”執(zhí)業(yè)人員不足的問題。其次，三個層面的監(jiān)管主體之間的合作，各個監(jiān)管主體對企業(yè)監(jiān)管的信息可以利用計算機網(wǎng)絡技術實現(xiàn)共享以實現(xiàn)各部門的合作，這將有利于發(fā)現(xiàn)違法線索，堵塞執(zhí)法的死角，以解決社會監(jiān)管乏力的問題，從而使監(jiān)管更加有效并且不斷擴充社會監(jiān)督的渠道。會計監(jiān)督體系的完善是一個復雜而動態(tài)的問題，必須綜合運用法律、行政、經(jīng)濟等多種手段并結(jié)合經(jīng)濟形勢的發(fā)展狀況才能加以解決。長久來說，其完善還是應重點放在內(nèi)部監(jiān)督的完善上。雖然存在很多問題，但是相信我國的會計監(jiān)督體系在一系列措施的完善下，必會促進經(jīng)濟的更快更好發(fā)展。

摘要：近些年來，在經(jīng)濟全球化和信息全球化的社會大背景下，我國經(jīng)濟得到了快速地發(fā)展，大型企業(yè)的數(shù)量顯著增加，企業(yè)的經(jīng)營模式和管理模式也在發(fā)生著深刻的變革。眾所周知，完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度對于促進企業(yè)可持續(xù)性快速發(fā)展十分必要。通過有效的內(nèi)部控制制度對企業(yè)組織體系進行系統(tǒng)化管理，可以顯著降低企業(yè)經(jīng)營管理過程中的投入成本和承擔風險，從而獲得可觀的經(jīng)濟效益。

關鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部控制制度；問題；改進對策

內(nèi)部控制是企業(yè)管理過程中的一個極其重要的環(huán)節(jié)，完善的內(nèi)部控制制度可以確保企業(yè)內(nèi)部控制的合理性和有效性。近些年來，在經(jīng)濟全球化和信息全球化的發(fā)展趨勢下，企業(yè)的經(jīng)營管理模式不斷發(fā)生著革新。與之相適應，企業(yè)內(nèi)部控制制度也應該與時俱進，不斷創(chuàng)新與發(fā)展。對現(xiàn)行內(nèi)部控制制度進行深入分析和反思，結(jié)合內(nèi)部控制體系中存在的問題采取針對性的改進措施對于促進我國經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展具有非常重要的現(xiàn)實意義。

一、企業(yè)內(nèi)部控制制度的基本內(nèi)容

近些年來，我國市場經(jīng)濟得到了快速地發(fā)展，企業(yè)的規(guī)模也在不斷擴大，與之相適應，企業(yè)組織體系結(jié)構(gòu)也變得越來越復雜。在這樣的發(fā)展背景下，針對企業(yè)內(nèi)部控制制度中存在的一些不足進行改進，從而使內(nèi)部控制發(fā)揮更重要的管理優(yōu)勢具有非常重要的現(xiàn)實意義。建立完善的內(nèi)部控制制度的根本目的是通過創(chuàng)設健康的企業(yè)內(nèi)部控制氛圍、合理分配企業(yè)的內(nèi)部資源、建立制約性的內(nèi)部監(jiān)管體系，從而提升企業(yè)的組織運行效率，降低企業(yè)的經(jīng)營管理風險。在企業(yè)管理過程中，內(nèi)部控制是極其重要的一個環(huán)節(jié)，完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度至少應該具有以下四個重要的特點。其一，制約性特點。企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)往往是比較復雜的，在組織運行過程中，各要素相互制約、協(xié)調(diào)發(fā)展，不僅可以有效提升企業(yè)組織運行效率，還可以有效提升企業(yè)內(nèi)部控制體系的純潔性；其二，目的性特點。企業(yè)內(nèi)部控制制度的本質(zhì)目的是提升企業(yè)的綜合實力，企業(yè)內(nèi)部控制制度應該服務于企業(yè)管理，因此，企業(yè)內(nèi)部控制制度應該符合企業(yè)的基本運營和管理的特點，不符合企業(yè)發(fā)展特點的內(nèi)部控制體系是沒有任何作用和價值的；其三，先進性特點。與時俱進意識和創(chuàng)新意識是先進性特點的重要組成部分，市場經(jīng)濟環(huán)境不斷變化，市場經(jīng)濟體制也在不斷變化，只有結(jié)合外界環(huán)境不斷進行創(chuàng)新與發(fā)展，才能永遠保持內(nèi)部控制制度的先進性；其四，信息化特點。近些年來，計算機信息技術快速發(fā)展，應用更加廣泛，基于計算機信息技術建立全面性、系統(tǒng)性的內(nèi)部控制體系，一方面可以使內(nèi)部控制制度更加公開透明，另一方面可以有效提升內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度和效率。

二、現(xiàn)行企業(yè)內(nèi)部控制制度中存在的問題

摘要：本文著重分析了內(nèi)部控制視域下企業(yè)財務管理存在的問題，包含企業(yè)內(nèi)部控制構(gòu)建的不準確性，企業(yè)執(zhí)行內(nèi)部控制制度不規(guī)范性，企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管的低效率性等問題存在。以及內(nèi)部控制視域下企業(yè)財務管理措施研究進行論述，從而能夠使內(nèi)部控制視角下企業(yè)財務管理能夠有效的實行。

關鍵詞：內(nèi)部控制視角下；企業(yè)財務管理；措施；研究

伴隨著我國社會經(jīng)濟市場的完善與發(fā)展，給企業(yè)帶來了很大的機遇與發(fā)展前景，但企業(yè)在面對這些機遇的同時，也在面臨著相關的考驗與挑戰(zhàn)。目前，從我國經(jīng)濟日益發(fā)展來看，我國各大企業(yè)在支撐與進步上做出了貢獻，但是也給承認，我國企業(yè)內(nèi)部管理制度上相對于西方發(fā)達國家還在一定的差距，特別是我國各大企業(yè)在財務管理上的內(nèi)部控制上，仍存在很大的財務風險與經(jīng)濟風險。

一、內(nèi)部控制視域下企業(yè)財務管理存在的問題

（一）企業(yè)內(nèi)部控制構(gòu)建的不準確性。雖然我國政府相關部門與國家政策上下發(fā)給各大企業(yè)許多的優(yōu)惠與惠民政策條例，以及給予各大企業(yè)特別是上市企業(yè)規(guī)定了財務內(nèi)控管理體系構(gòu)建的標準化，但大部分企業(yè)管理者的思想意識還是以往企業(yè)財務內(nèi)控機制就是內(nèi)部監(jiān)管，企業(yè)在形成上構(gòu)建了企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)管機構(gòu)體系，在監(jiān)管制度上也按照企業(yè)的管理條例制定，企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管體系技術在企業(yè)實行各種監(jiān)管制度與執(zhí)行手冊以及一系列的相關要求與書稿文件。但企業(yè)在思想意識上就很排斥這種監(jiān)管制度性與文件性的束縛。因此，企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部監(jiān)管機制沒有與企業(yè)的實際運行相結(jié)合，內(nèi)部監(jiān)管制度體系構(gòu)建的也不是很規(guī)范與標準化，從而導致企業(yè)內(nèi)部財務管理存在控制問題。（二）企業(yè)執(zhí)行內(nèi)部控制制度不規(guī)范性。企業(yè)在構(gòu)建的內(nèi)部監(jiān)管機制的不規(guī)范與標準形式上，促使在企業(yè)實際的內(nèi)部監(jiān)管機制實施中，具體的實踐也不是很規(guī)范，這就使企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管人員在實施中帶來了很多的不規(guī)范性阻礙。企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管人員通常在執(zhí)行中都是按照企業(yè)的規(guī)章制度來執(zhí)行監(jiān)管的，因企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管機制體系本身就不準確，促使在企業(yè)監(jiān)管中存在不規(guī)范性，從而也影響了企業(yè)內(nèi)控制度的實行成效，導致企業(yè)內(nèi)部財務管理存在控制問題。（三）企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管的低效率性。按照目前我國各大企業(yè)的現(xiàn)狀來看，企業(yè)內(nèi)部已經(jīng)構(gòu)建國家政府監(jiān)管體系與生活監(jiān)管體系的企業(yè)外部監(jiān)管體系。但對于企業(yè)來說，這種監(jiān)管體系的實行效果不是很有成效，這種監(jiān)管管理無法在企業(yè)內(nèi)部的控制管理體系上起到監(jiān)管指引，反之會因為一些原因?qū)е缕浔O(jiān)管效率低下，例如企業(yè)員工的職責不清，甚至出現(xiàn)一個人能夠進行多個崗位任職情況，在者就是一人跨部門的實行監(jiān)管制度，雖然企業(yè)具有監(jiān)管管理機制存在，但監(jiān)管管理人員很難發(fā)揮其職責的效果與成效，以致企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管的低效率性的出現(xiàn)，導致企業(yè)內(nèi)部財務管理存在控制問題。

二、內(nèi)部控制視域下企業(yè)財務管理措施研究

摘要：企業(yè)作為市場經(jīng)濟的主體，在我國社會主義市場經(jīng)濟的現(xiàn)代化和科學化進程當中扮演了非常重要的角色。而要想保障市場經(jīng)濟的持續(xù)健康發(fā)展，核心在于強化企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督。企業(yè)的審計監(jiān)督和會計監(jiān)督作為監(jiān)督工作的主要組成部分，在市場化的發(fā)展環(huán)境當中，應發(fā)揮良好的監(jiān)管效能，正確作用于企業(yè)實踐階段。本次研究基于現(xiàn)階段的發(fā)展狀況，對會計監(jiān)督和審計監(jiān)督存在的關系進行探索，了解市場經(jīng)濟環(huán)境下供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革和信息化背景下的企業(yè)治理方案。

關鍵詞：會計監(jiān)督；審計監(jiān)督；關系

在企業(yè)改革的環(huán)境之下，審計監(jiān)督和會計監(jiān)督工作兩者之間具有相輔相成的關系，兩者的監(jiān)管效率直接關系到我國企業(yè)的業(yè)務管理水平。從公司治理和內(nèi)部審計的角度來看，強化審計監(jiān)督和會計監(jiān)督，有助于提升企業(yè)的內(nèi)部控制水準，并做好會計監(jiān)督和審計監(jiān)督工作的制衡。在未來的工作當中，應進一步明確會計監(jiān)督和審計監(jiān)督的必要性和區(qū)別聯(lián)系，為企業(yè)開展業(yè)務活動和經(jīng)濟活動打好基礎。

一、企業(yè)會計監(jiān)督和審計工作的必要性

審計工作的核心是對會計憑證、會計報表等財務會計資料的真實性進行評估，同時，在審計工作中還要根據(jù)企業(yè)最終獲得的效益是否合法來進行審查和監(jiān)管。這表明在整個管理階段，需要將會計資料作為進行審查和監(jiān)督的前提，讓審計監(jiān)督能夠有效進行。各類會計資料作為企業(yè)經(jīng)濟活動的主要內(nèi)容依據(jù)，確定企業(yè)的會計活動方案。這表明會計和審計工作相輔相成，都是企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督管理重點，其中會計監(jiān)督更加傾向于會計層面，用來記錄財務數(shù)據(jù)信息和企業(yè)內(nèi)部的其他財務收支狀況，并且會計監(jiān)督是會計部門工作人員參與各項經(jīng)濟活動時的主要監(jiān)督模式。與會計監(jiān)督相比，審計監(jiān)督則更加依靠審計部門和審計人員進行經(jīng)營管理活動的審核，嚴格按照國家的財政法規(guī)和制度要求對會計資料和其他資料的真實性和合法性進行判定，如依靠《會計法》來展開內(nèi)部經(jīng)濟活動和財稅業(yè)務的監(jiān)督、利用《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》對某些大中型上市企業(yè)進行執(zhí)行監(jiān)督等，體現(xiàn)的是一種獨立性的經(jīng)濟監(jiān)督，表明我國對于審計工作的重視。會計監(jiān)督和審計監(jiān)督都具有各自的優(yōu)勢和存在的必要性，是現(xiàn)代企業(yè)監(jiān)督管理環(huán)節(jié)不可或缺的要素和內(nèi)容，一方面能夠防范企業(yè)內(nèi)部存在隱性違法風險，另一方面則可以確保各項管理活動的公平性，創(chuàng)造良好的企業(yè)文化環(huán)境，為企業(yè)的各項工作推進提供有效的支持和幫助[1]。

二、會計監(jiān)督和審計監(jiān)督的區(qū)別與聯(lián)系

摘要：企業(yè)的發(fā)展和壯大，離不開企業(yè)內(nèi)部控制的有效介入。本文以企業(yè)稅務風險管理為主要研究對象，針對企業(yè)的內(nèi)部控制策略，開展多角度、多層次、多內(nèi)容的策略分析，結(jié)合筆者多年從事企業(yè)稅務風險管理工作的科研經(jīng)驗，提供一系列行之有效的改善措施。僅供參考。

關鍵詞：內(nèi)部控制；稅務風險；管理方案

隨著我國經(jīng)濟情況的持續(xù)向好，企業(yè)的稅務風險管理，成為眾多行業(yè)領域關注的重要議題，一方面，企業(yè)的稅務風險管理關系到企業(yè)的正確運行，另一方面，強化企業(yè)的內(nèi)部控制策略，對提升企業(yè)的稅務管理成效起到不可估量的作用和意義。因此，開展企業(yè)內(nèi)部控制的理論研究，成為企業(yè)科研的重要議題，引發(fā)一系列的探索和議論。

一、內(nèi)部控制在稅務風險管理中的重要性

隨著國家經(jīng)濟新形勢的發(fā)展背景下，“營改增”的深入發(fā)展，進一步推動我國結(jié)構(gòu)性減稅目標的實施和發(fā)展，為我國經(jīng)濟的持續(xù)提升注入了新的動力和能量，有效助力企業(yè)的健康發(fā)展。特別是企業(yè)內(nèi)部控制策略的實施，從根本上有效改善了企業(yè)日常經(jīng)營內(nèi)容，通過建立多部門聯(lián)動監(jiān)督的實施構(gòu)架，提升企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督成效。特別是企業(yè)稅務風險管理工作，是當前企業(yè)“營改增”工作的核心內(nèi)容，需要在企業(yè)業(yè)務方面，管理方面、運營方面等一系列內(nèi)容進深入的調(diào)整和改進，重視稅務風險的同時，強調(diào)稅務管理的基本價值以及核心意義，以企業(yè)內(nèi)部控制為核心，推動企業(yè)稅務風險管理的有效落實，助力企業(yè)稅務工作的正常開展，并規(guī)避部分的稅務風險，減少企業(yè)的發(fā)展阻力。

二、內(nèi)部控制措施的主要內(nèi)容

摘要：眾所周知，只有把企業(yè)內(nèi)部的會計監(jiān)管工作做得盡善盡美，才能使企業(yè)獲得更大的進步空間，并獲得長遠的利益。然而，現(xiàn)今的中國社會并不穩(wěn)定，企業(yè)的發(fā)展狀況并不太好，很多的企業(yè)對于會計內(nèi)部監(jiān)管的認識不到位，管理者沒有太多的思想概念，數(shù)據(jù)統(tǒng)計的工作也不全面。鑒于此，本文對企業(yè)會計內(nèi)部控制的問題及對策進行了分析探討，僅供參考。

關鍵詞：企業(yè)會計；內(nèi)部控制；問題；對策

一、企業(yè)會計內(nèi)部控制存在的問題

(一)企業(yè)的內(nèi)部控制意識淡薄

目前，通過對先進的中小型企業(yè)的調(diào)查顯示，很多的企業(yè)對于內(nèi)部的會計監(jiān)管工作并不在意，其自身的思想意識過于片面，具體的事例有以下幾個方面：第一點，中小型企業(yè)的管理人員并不了解對會計內(nèi)部進行監(jiān)管工作的意義，有些人甚至認為是毫無價值的。管理者們認為對會計進行管理的目的只有一個，就是幫助企業(yè)控制費用的支出，確保企業(yè)可以一直平穩(wěn)的發(fā)展下去。所以，他們覺得只要有相關法律法規(guī)的存在，就可以確保企業(yè)內(nèi)部會計的正常運行。第二點，除了管理層面的人員，企業(yè)內(nèi)部的其他部門也輕視會計部門的存在，企業(yè)內(nèi)部部門間不夠協(xié)調(diào)，沒辦法進行交流和溝通，導致內(nèi)部的合作氛圍全無，使得企業(yè)內(nèi)部的會計監(jiān)管部門無法形成完整的團隊。

(二)信息化程度低

摘要：市場經(jīng)濟體制下企業(yè)間競爭日益激烈，企業(yè)綜合實力與可持續(xù)發(fā)展能力成為企業(yè)建立競爭優(yōu)勢的關鍵。完善的內(nèi)部管理制度能夠起到良好的規(guī)范與約束作用，提高企業(yè)經(jīng)營管理效率，強化企業(yè)風險防范能力，從而提升企業(yè)市場競爭力。隨著內(nèi)部控制在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中的作用越來越凸顯，企業(yè)逐步重視內(nèi)部控制對企業(yè)發(fā)展的重要性，內(nèi)控管理能夠有效改善企業(yè)經(jīng)營管理效率。基于此，文章首先從企業(yè)角度對內(nèi)部控制的重要性進行分析，然后對A企業(yè)內(nèi)部控制實施情況進行案例探討，為更多企業(yè)加強內(nèi)部控制管理，完善內(nèi)部控制體系提供有效借鑒。

關鍵詞：內(nèi)部控制；問題；對策

一、內(nèi)部控制對企業(yè)經(jīng)營管理的重要作用

（一）為實現(xiàn)戰(zhàn)略目標提供支撐

內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部規(guī)范制度，能夠?qū)?nèi)部人員行為進行約束規(guī)范，從而保障企業(yè)內(nèi)部各項工作的合法性與合規(guī)性，建立各項精細化制度，細化崗位職責，提高企業(yè)風險防范能力，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制體系，有效杜絕內(nèi)部舞弊行為。企業(yè)內(nèi)部控制的重要性體現(xiàn)在不僅能夠保障企業(yè)經(jīng)營合法性、財務信息準確性、資產(chǎn)完整性，而且能夠有效改善企業(yè)經(jīng)營管理效率，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略目標。

（二）提高風險防范能力與財務會計信息質(zhì)量

摘要：我國自改革開放以來，人民生活水平不斷提高，公眾對美的追求腳步也隨之加快，越拉越多的人更加注重自己的服飾面貌、儀容儀表，人們對服裝的消費需求帶動了我國服裝連鎖零售企業(yè)的快速發(fā)展。而這些企業(yè)只有加強內(nèi)部控制、合理化的運用先進的管理手段，細化每一項工作，才能夠在競爭日益激烈的市場中立于不敗之地。基于此，本文首先介紹了服裝零售業(yè)的概況，接著闡述和分析了服裝連鎖零售企業(yè)內(nèi)部控制的含義和其中存在的問題，并針對這些問題做出對策分析的探討，旨在加強當前服裝連鎖零售企業(yè)的內(nèi)部控制，推動服裝經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)的進一步發(fā)展。

關鍵詞：服裝零售；企業(yè)；連鎖；內(nèi)部控制；對策分析

隨著當前服裝零售業(yè)的飛速發(fā)展，目前這一行業(yè)在市場上具有服裝消費增長趨勢加快的顯著特征，這對市場經(jīng)濟來說無疑是具有積極作用的。但另一方面，由于近年來全球經(jīng)濟一體化的倡導，我國對外開放程度也在不斷提高，許多外資服裝品牌入駐中國，這使我國服裝零售連鎖企業(yè)之間的競爭愈演愈烈，在這種日益發(fā)酵的競爭熱潮中，許多服裝連鎖零售企業(yè)產(chǎn)生了一系列的內(nèi)部控制管理問題，這一問題成為了現(xiàn)階段制約我國服裝連鎖零售企業(yè)發(fā)展的重要因素之一。

一、服裝連鎖零售業(yè)概況

服裝連鎖零售是連接服裝生產(chǎn)方和消費方之間的價值交易平臺，作為服裝產(chǎn)業(yè)鏈的終端，它是實現(xiàn)服裝交易價值的平臺和最后環(huán)節(jié)，在整個服裝業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈中有著舉足輕重的地位。目前，我國服裝連鎖零售企業(yè)與國際服裝連鎖零售企業(yè)相比，不僅在經(jīng)營方式、定價方式價值定位上存在很大的區(qū)別，而且整體內(nèi)部管理水平差距較大造成這些問題產(chǎn)生的主要原因是國內(nèi)服裝連鎖零售企業(yè)的信息接收速度較慢，接收程度也相對較低，并且缺乏一套完善的內(nèi)部控制體系制度。打個比方說，我國許多服裝連鎖零售業(yè)在面臨進銷售瓶頸時往往只依靠傳統(tǒng)的打折促銷的方式并依靠傳統(tǒng)的銷售提成的管理方法試圖來解決問題，這反而使得企業(yè)的所得利潤日益降低，而我國服裝連鎖零售業(yè)不得不面對著舉步維艱的市場競爭環(huán)境。因此，要想推動我國服裝連鎖零售業(yè)的發(fā)展，企業(yè)應該發(fā)揮人才效應、降低生產(chǎn)成本、優(yōu)化銷售策略，而這一切都離不開內(nèi)部管理的加強。

二、我國服裝零售企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)存問題分析

摘要：內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代商業(yè)企業(yè)管理中不可或缺的一種管理手段，對于提高商業(yè)企業(yè)整體競爭力，保證商業(yè)企業(yè)經(jīng)濟效益意義重大。新時期背景下，企業(yè)發(fā)展面臨著市場經(jīng)濟向知識經(jīng)濟過渡的競爭環(huán)境，為提高商業(yè)企業(yè)內(nèi)部凝聚力，確保企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營、管理等各項活動有序進行，加強企業(yè)內(nèi)部控制顯得尤為重要。本文分析了商業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制存在的一些問題，進而提出了相應的解決對策，以供參考。

關鍵詞：內(nèi)部控制;商業(yè)企業(yè);新時期;強化

隨著我國經(jīng)濟建設的快速發(fā)展，企業(yè)發(fā)展也逐漸面向現(xiàn)代化，為了提高企業(yè)現(xiàn)代化的發(fā)展水平，擁有現(xiàn)代化的管理手段已經(jīng)成為企業(yè)的一項戰(zhàn)略目標，尤其對于注重經(jīng)濟利益的商業(yè)企業(yè)來說，具備科學、高效的管理手段意義重大。內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代商業(yè)企業(yè)管理中不可或缺的一種管理手段，對于提高商業(yè)企業(yè)整體競爭力，保證商業(yè)企業(yè)經(jīng)濟效益有著不可或缺的作用。內(nèi)部控制制度要求企業(yè)從科學的發(fā)展觀出發(fā)，建立有效的、科學的企業(yè)現(xiàn)代化管控機制，對企業(yè)實現(xiàn)管理現(xiàn)代化有著積極而深遠的意義。企業(yè)在現(xiàn)代化管理中，必須做到系統(tǒng)化、標準化、科學化的內(nèi)部管控作用。在科技發(fā)展不斷進步的今天，企業(yè)管理工作的每一項內(nèi)容需要依靠內(nèi)部控制，向各級或各部門傳遞管理信息，內(nèi)部控制可以促進企業(yè)形成一個密不可分的整體，這是現(xiàn)代化的企業(yè)管理要求下，企業(yè)不斷實現(xiàn)系統(tǒng)革新的必然趨勢。新時期下，隨著經(jīng)濟體制改革的持續(xù)深入，企業(yè)間的競爭日益激烈，企業(yè)在追逐經(jīng)濟效益的同時必須重視起內(nèi)部控制策略，通過內(nèi)部控制，強化企業(yè)自身內(nèi)部的管理和控制手段，只有企業(yè)內(nèi)部控制管理得當，企業(yè)發(fā)展才會團結(jié)、高效，才能確保企業(yè)在日益激烈的市場競爭中立于不敗之地。

1新時期下商業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制中存在的一些問題

1.1缺乏內(nèi)部控制管理理念，內(nèi)部控制管理制度有待健全完善。新時期下，商業(yè)企業(yè)內(nèi)部推行內(nèi)部控制管理方式，首先需要建立管理理念及并健全完善管理制度，然而，在企業(yè)中推行這些并非易事。一方面，對于大多數(shù)國內(nèi)企業(yè)來說，內(nèi)部控制方法屬于新的管理思維模式，尤其對于企業(yè)創(chuàng)建較早的大中型國有企業(yè)，在習慣于舊制度管理模式的情形下，貿(mào)然在企業(yè)研發(fā)中心引入內(nèi)部控制這一全新的管理模式，其全新的管理理念推廣與應用可能會受到一定的阻礙，由于受傳統(tǒng)管理思維的約束，部分企業(yè)員工觀念的進步與提升還有待進步，對于新事物新理念的接受和適應還需要一定的時間，引入內(nèi)部控制，會覺得企業(yè)在針對自己，往往會產(chǎn)生抵觸心理，在推廣前期出現(xiàn)較為不理想的應用效果；另一方面，由于內(nèi)部控制管理制度在我國企業(yè)內(nèi)部應用較晚，企業(yè)內(nèi)部控制管理制度有待健全完善，企業(yè)如果不能依據(jù)自身發(fā)展現(xiàn)狀，建立符合企業(yè)發(fā)展特點的各項管理措施，推行內(nèi)部控制形同虛設。1.2企業(yè)缺乏賞罰激勵措施，企業(yè)員工缺少內(nèi)部控制管理意識。企業(yè)引入內(nèi)部控制這一全新的管理理念，必須采取措施加強企業(yè)員工對內(nèi)部控制管理方式的認可與支持，提高企業(yè)員工接受內(nèi)部管理意識，然而，這些正是目前我國部分企業(yè)在引入內(nèi)部控制后所欠缺的。企業(yè)缺乏賞罰激勵措施，企業(yè)員工缺少內(nèi)部控制管理意識，對企業(yè)開展內(nèi)部控制管理會形成一個很大的阻礙。企業(yè)員工不會關心內(nèi)部控制管理會對企業(yè)帶來多大的好處：對于企業(yè)管理者而言，新的管理制度實行，勢必會對之前的管理措施的一種顛覆；如此情況下，如果管理者沒有形成內(nèi)部管理意識，也不具備內(nèi)部管理專業(yè)知識，新制度的推廣將無人落實管理，企業(yè)內(nèi)部管理制度難以得到有效開展，對于企業(yè)普通員工而言，這些措施都是針對企業(yè)員工的；因此，如果內(nèi)部控制管理對企業(yè)員工來說只有控制、約束和束縛，企業(yè)員工看不到對自身帶來的一點好處，勢必會產(chǎn)生抵觸意識，不配合管理工作的開展。1.3缺少內(nèi)部管控監(jiān)督機制，內(nèi)部控制管理措施難以落到實處。目前，多數(shù)企業(yè)引入內(nèi)部控制以后，只是生搬硬套別人的管理機制，企業(yè)內(nèi)部缺乏對該制度的學習和理解，新制度建立以后，無人進行監(jiān)管，企業(yè)缺少內(nèi)部管控監(jiān)督機制，內(nèi)部控制管理措施難以落到實處，尤其對于新舊制度交替期間，沒有行之有效的監(jiān)管機制，企業(yè)在推行內(nèi)部控制管理制度時往往會出現(xiàn)管理的混亂，其制度落實程度、完成情況，沒有責任人監(jiān)管，上下級溝通不暢，管理者只管發(fā)號施令，也不管制度落實情況，其管理效果只會變得越來越糟糕；同時，新建立的內(nèi)部控制管理措施到底適不適用，效果好壞無人反饋，效果不好也得不到改進，下面員工心聲抱怨，久而久之，新制度在員工心中留下較差的印象，不僅不會帶來積極的管控作用，反而適得其反，阻礙企業(yè)的正常管理進程。

2新時期下商業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制管理問題的解決對策

編者按：本文主要從企業(yè)實施內(nèi)部控制的必要性；現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部控制體系分析；構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制體系需要注意的問題進行論述。其中，主要包括：有效控制經(jīng)濟運行實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標，是當前企業(yè)急需解決的實際問題、國際資本市場大力強化內(nèi)部控制、內(nèi)部控制作為公司治理的關鍵環(huán)節(jié)和經(jīng)營管理的重要舉措、經(jīng)濟健康發(fā)展迫切呼喚加強內(nèi)部控制、政府部門高度重視企業(yè)內(nèi)部控制制度建設、審時度勢，構(gòu)建內(nèi)部控制體系、企業(yè)的經(jīng)營管理活動，歸根到底要通過財務報告來反映、保證財務報告真實可靠，是企業(yè)的法定責任、將財務報告內(nèi)部控制作為企業(yè)管理層內(nèi)部控制自我評估和注冊會計師評價的主體、內(nèi)部控制體系建設需要過程、內(nèi)部控制體系實施要考慮成本等，具體請詳見。

在市場經(jīng)濟快速發(fā)展的今天，有效控制經(jīng)濟運行實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標，是當前企業(yè)急需解決的實際問題?？刂茊栴}涉及外部監(jiān)管和內(nèi)部控制兩方面，其中內(nèi)部控制是企業(yè)控制的重點和外部監(jiān)管的基礎。通過實施財務控制和管理控制，能夠保證企業(yè)的信息質(zhì)量和資產(chǎn)的安全完整,進而防范經(jīng)營風險，提高經(jīng)營成果,從而有效提升集團公司的經(jīng)營管理水平和可持續(xù)發(fā)展能力。

一、企業(yè)實施內(nèi)部控制的必要性

企業(yè)應大力構(gòu)建內(nèi)部控制體系，主要是基于以下考慮：

1.國際資本市場大力強化內(nèi)部控制。安然、世通等財務舞弊和會計造假案件的發(fā)生，嚴重沖擊了美國乃至國際資本市場的正常秩序。研究結(jié)果表明，內(nèi)部控制存在缺陷是導致企業(yè)經(jīng)營失敗并最終鋌而走險、欺騙投資者和社會公眾的重要原因。為此，許多國家通過立法強化企業(yè)內(nèi)部控制，內(nèi)部控制日益成為企業(yè)進入資本市場的“入門證”和“通行證”，我國境外上市公司紛紛花巨資聘請海外機構(gòu)設計內(nèi)部控制制度，以適應上市地的監(jiān)管要求。這就促使我國企業(yè)必須適應整頓和完善經(jīng)濟秩序的需要，建立完善的內(nèi)部控制體系。

2.經(jīng)濟健康發(fā)展迫切呼喚加強內(nèi)部控制。內(nèi)部控制作為公司治理的關鍵環(huán)節(jié)和經(jīng)營管理的重要舉措，在企業(yè)發(fā)展壯大中具有舉足輕重的作用。但從現(xiàn)實來看，許多公司管理松弛、內(nèi)控弱化、風險頻發(fā)，資產(chǎn)流失、營私舞弊、損失浪費等問題比較突出。雖然財政部已連續(xù)制定了《內(nèi)部會計控制規(guī)范――基本規(guī)范》等數(shù)項內(nèi)部會計控制規(guī)范，但是隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展和企業(yè)環(huán)境的變化，單純依賴會計控制已難以應對企業(yè)面對的市場風險，會計控制必須向風險控制發(fā)展。