鍵詞]產險公司；經營利潤；規(guī)模效益

[摘要]追求經濟效益最大化是保險公司的最終目的。當前，我國產險公司由于諸多原因，面臨經營利潤空間變窄的挑戰(zhàn)。產險業(yè)應加快業(yè)務發(fā)展速度，爭取好的規(guī)模效益；加大產品開發(fā)力度，不斷擴大保險服務領域；實行精細管理，加強風險控制；發(fā)揚艱苦奮斗的精神，合理降低成本費用；擴大資金運用總量，盡力提高曰報率；不斷增強分支機構和全體員工的效益觀念，將分配和效益有機地結合起來，才能不斷提高盈利水平。

一、當前我國財產保險公司面臨經營利潤空間變窄的挑戰(zhàn)

在我國加入WTO之前，保險條款和費率基本是由保險監(jiān)管機構統(tǒng)一制定的，并有嚴格的監(jiān)管措施，加之當時保險市場的競爭主體不多，競爭不甚激烈，各家公司正常經營一般都有較豐厚的利潤。我國加入WTO之后，根據(jù)市場經濟發(fā)展的客觀要求，保險監(jiān)管機構逐步取消了統(tǒng)一制定條款和費率的做法，改由各家公司根據(jù)市場需求和自身經營能力，自主地制定各種條款和擬定費率，實行費率市場化，這一改革的必然性和正確性是不容置疑的。

費率市場化后，由于價值規(guī)律開始發(fā)生作用，以及目前各公司間的競爭主要仍在價格方面，長期形成的單純追求速度和規(guī)模，忽視質量和效益的慣性影響，目前，中國大陸保險市場上的各險種費率普遍快速走低，很多險種的費率已遠低于國際市場水平。隨著競爭主體的增多，競爭日趨激烈，為了提高服務水平，贏得市場，各家公司都相繼擴展了保險服務領域，加大了服務的投入；由于競爭，從中介組織取得業(yè)務的價格不斷攀升，居高不下；在競爭中，一些基層公司為了完成保費任務，暗箱操作，違規(guī)退費，亂支、多支手續(xù)費等等。從以上情況可以看出，一方面保險費率走低；另一方面承保費用提高，加大了經營風險，降低了經營利潤率，使獲利空間變窄了。

保險公司獲利的另一渠道是資金運用收益。國際保險業(yè)在資金運用方面曾取得了非常好的業(yè)績。近幾年，由于受世界經濟不景氣的影響，其收益率較之以往有所下降。由于我國信用體系尚在構筑中，投資風險大，以及保險業(yè)資金運用的專業(yè)人材缺乏等原因，政府對保險業(yè)資金運用范圍的擴大一直持謹慎態(tài)度。目前，保險投資渠道依然偏少，受股市低迷的影響，2003年以來，投資回報率也有所降低。

[鍵詞]產險公司；經營利潤；規(guī)模效益

[摘要]追求經濟效益最大化是保險公司的最終目的。當前，我國產險公司由于諸多原因，面臨經營利潤空間變窄的挑戰(zhàn)。產險業(yè)應加快業(yè)務發(fā)展速度，爭取好的規(guī)模效益；加大產品開發(fā)力度，不斷擴大保險服務領域；實行精細管理，加強風險控制；發(fā)揚艱苦奮斗的精神，合理降低成本費用；擴大資金運用總量，盡力提高曰報率；不斷增強分支機構和全體員工的效益觀念，將分配和效益有機地結合起來，才能不斷提高盈利水平。

一、當前我國財產保險公司面臨經營利潤空間變窄的挑戰(zhàn)

在我國加入WTO之前，保險條款和費率基本是由保險監(jiān)管機構統(tǒng)一制定的，并有嚴格的監(jiān)管措施，加之當時保險市場的競爭主體不多，競爭不甚激烈，各家公司正常經營一般都有較豐厚的利潤。我國加入WTO之后，根據(jù)市場經濟發(fā)展的客觀要求，保險監(jiān)管機構逐步取消了統(tǒng)一制定條款和費率的做法，改由各家公司根據(jù)市場需求和自身經營能力，自主地制定各種條款和擬定費率，實行費率市場化，這一改革的必然性和正確性是不容置疑的。

費率市場化后，由于價值規(guī)律開始發(fā)生作用，以及目前各公司間的競爭主要仍在價格方面，長期形成的單純追求速度和規(guī)模，忽視質量和效益的慣性影響，目前，中國大陸保險市場上的各險種費率普遍快速走低，很多險種的費率已遠低于國際市場水平。隨著競爭主體的增多，競爭日趨激烈，為了提高服務水平，贏得市場，各家公司都相繼擴展了保險服務領域，加大了服務的投入；由于競爭，從中介組織取得業(yè)務的價格不斷攀升，居高不下；在競爭中，一些基層公司為了完成保費任務，暗箱操作，違規(guī)退費，亂支、多支手續(xù)費等等。從以上情況可以看出，一方面保險費率走低；另一方面承保費用提高，加大了經營風險，降低了經營利潤率，使獲利空間變窄了。

保險公司獲利的另一渠道是資金運用收益。國際保險業(yè)在資金運用方面曾取得了非常好的業(yè)績。近幾年，由于受世界經濟不景氣的影響，其收益率較之以往有所下降。由于我國信用體系尚在構筑中，投資風險大，以及保險業(yè)資金運用的專業(yè)人材缺乏等原因，政府對保險業(yè)資金運用范圍的擴大一直持謹慎態(tài)度。目前，保險投資渠道依然偏少，受股市低迷的影響，2003年以來，投資回報率也有所降低。

全面預算管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的核心。有效實施全面預算管理的核心在于，通過預算，促進企業(yè)增加收入，同時幫助企業(yè)預先全面、合理、統(tǒng)籌安排各項費用支出，以達到企業(yè)的效益最大化。全面預算發(fā)揮積極作用的前提是，預算的制定和執(zhí)行必須是科學的、合理的。因此，結合公司實際，編制合理的預算，尋找有效地執(zhí)行方法，在實現(xiàn)企業(yè)目標的同時，有效避免和減少企業(yè)在經營管理中可能存在的稅收和法律風險，是企業(yè)管理人員必須積極思考和解決的問題。

一、電力企業(yè)的特點

（1）收入只能預測但不能有效的加以調節(jié)和控制。大多數(shù)企業(yè)的收入都是自己能控制和掌握的。但電力屬于特殊的商品，關系到千家萬戶，和國民經濟緊密關聯(lián)，其定價和銷售受國家的嚴格管控，因此，電力企業(yè)的收入只能進行預測，但不能進行調節(jié)和控制。

（2）設備資產需提前維護，修理時需要一定的周期。為確保供電的安全、可靠，必須保證電力企業(yè)設備資產的可靠運行，一旦運行中的設備資產出現(xiàn)故障，將造成嚴重的社會影響。因此，為確保設備資產的安全運行，電力企業(yè)必須對設備資產進行提前維護，需要維護的設備資產，一般根據(jù)資產運行狀況和年度收入水平進行合理控制。由于電力企業(yè)設備資產的特殊性，進行修理時，維修材料配備、停電計劃的制定和實施等都需要一定的時間和周期。

（3）維持穩(wěn)定的利潤水平有助于企業(yè)的長遠發(fā)展。電力企業(yè)的健康和穩(wěn)定發(fā)展，有利于整個國家和社會的穩(wěn)定和發(fā)展。要保持健康穩(wěn)定發(fā)展，維持一定的利潤水平是至關重要的。短時期的高盈利水平或虧損狀態(tài)，都會影響電價政策和公司的長遠發(fā)展。因此，確定合理的盈利水平，保證公司的長遠穩(wěn)定發(fā)展，是電力企業(yè)的最終目標。

二、電力企業(yè)全面預算管理的現(xiàn)狀和可能存在的稅收和法律風險

實行目標成本管理是現(xiàn)代企業(yè)提高經濟效益必須采取的措施之一，目標成本管理的核心在于目標成本的制定和目標成本的分解。理論界對于目標成本的制定闡述較多，而且觀點基本一致，但對于目標成本的分解卻很少涉及，即使有也是概述，并沒有深入的研究。筆者認為實行目標成本管理，制定目標成本固然重要，但如果目標成本的分解不合理，也會影響目標成本管理的實施效果。因此本文結合實際，對于目標成本的分解提出個人觀點。

目標成本的分解是指將企業(yè)總體的目標成本值進行分解，將其落實到企業(yè)內部各單位、各部門的過程，目的在于明確責任，確定未來各單位、各部門的奮斗目標。分解目標成本時應結合企業(yè)的實際情況進行。通?？梢韵葘⒖傮w目標成本分解到各種產品，然后再將各產品的目標成本分解到各車間或工序。

一、企業(yè)總體目標成本的分解

如果某企業(yè)屬于多品種生產企業(yè)，在這種情況下，應先將企業(yè)總體目標成本分解為各產品的目標成本，分解方法有以下兩種：

1、與基期盈利水平非直接掛鉤分解法

此法在確定每種產品目標銷售利潤率的基礎上，倒推每種產品的目標成本，最終將各產品目標成本的合計值與企業(yè)總體目標成本進行比較并綜合平衡，進而確定每種產品的目標成本。顯然，照此分解的目標成本并未與基期的盈利水平掛鉤，這種方法從每種產品的自身盈利狀況出發(fā)，直接與企業(yè)總體目標成本進行比較，無論是企業(yè)的總體目標成本還是各產品的目標成本均可采用“倒扣法”予以確定，計算公式如下：

實行目標成本管理是現(xiàn)代企業(yè)提高經濟效益必須采取的措施之一，目標成本管理的核心在于目標成本的制定和目標成本的分解。理論界對于目標成本的制定闡述較多，而且觀點基本一致，但對于目標成本的分解卻很少涉及，即使有也是概述，并沒有深入的研究。筆者認為實行目標成本管理，制定目標成本固然重要，但如果目標成本的分解不合理，也會影響目標成本管理的實施效果。因此本文結合實際，對于目標成本的分解提出個人觀點。

目標成本的分解是指將企業(yè)總體的目標成本值進行分解，將其落實到企業(yè)內部各單位、各部門的過程，目的在于明確責任，確定未來各單位、各部門的奮斗目標。分解目標成本時應結合企業(yè)的實際情況進行。通?？梢韵葘⒖傮w目標成本分解到各種產品，然后再將各產品的目標成本分解到各車間或工序。

一、企業(yè)總體目標成本的分解

如果某企業(yè)屬于多品種生產企業(yè)，在這種情況下，應先將企業(yè)總體目標成本分解為各產品的目標成本，分解方法有以下兩種：

1、與基期盈利水平非直接掛鉤分解法

此法在確定每種產品目標銷售利潤率的基礎上，倒推每種產品的目標成本，最終將各產品目標成本的合計值與企業(yè)總體目標成本進行比較并綜合平衡，進而確定每種產品的目標成本。顯然，照此分解的目標成本并未與基期的盈利水平掛鉤，這種方法從每種產品的自身盈利狀況出發(fā)，直接與企業(yè)總體目標成本進行比較，無論是企業(yè)的總體目標成本還是各產品的目標成本均可采用“倒扣法”予以確定，計算公式如下：

摘要：實行目標成本管理是現(xiàn)代企業(yè)提高經濟效益必須采取的措施之一，目標成本管理的核心在于目標成本的制定和目標成本的分解。理論界對于目標成本的制定闡述較多，而且觀點基本一致，但對于目標成本的分解卻很少涉及，即使有也是概述，并沒有深入的研究。筆者認為實行目標成本管理，制定目標成本固然重要，但如果目標成本的分解不合理，也會影響目標成本管理的實施效果。因此本文結合實際，對于目標成本的分解提出個人觀點。

目標成本的分解是指將企業(yè)總體的目標成本值進行分解，將其落實到企業(yè)內部各單位、各部門的過程，目的在于明確責任，確定未來各單位、各部門的奮斗目標。分解目標成本時應結合企業(yè)的實際情況進行。通常可以先將總體目標成本分解到各種產品，然后再將各產品的目標成本分解到各車間或工序。

一、企業(yè)總體目標成本的分解

如果某企業(yè)屬于多品種生產企業(yè)，在這種情況下，應先將企業(yè)總體目標成本分解為各產品的目標成本，分解方法有以下兩種：

1、與基期盈利水平非直接掛鉤分解法

此法在確定每種產品目標銷售利潤率的基礎上，倒推每種產品的目標成本，最終將各產品目標成本的合計值與企業(yè)總體目標成本進行比較并綜合平衡，進而確定每種產品的目標成本。顯然，照此分解的目標成本并未與基期的盈利水平掛鉤，這種方法從每種產品的自身盈利狀況出發(fā)，直接與企業(yè)總體目標成本進行比較，無論是企業(yè)的總體目標成本還是各產品的目標成本均可采用“倒扣法”予以確定，計算公式如下：

摘要：火電企業(yè)與國民經濟的發(fā)展息息相關，但就當前的現(xiàn)狀來看，部分火電企業(yè)在可持續(xù)發(fā)展過程中逐漸呈現(xiàn)資金矛盾、電價調整不到位等問題影響到了企業(yè)整體經濟效益，并誘發(fā)了資源浪費等現(xiàn)象。為此，為了緩解企業(yè)財務問題，要求企業(yè)在實踐經營活動開展過程中應注重結合自身經營特點實施危機管理計劃，由此打造良好的經營管理空間。本文從我國火電企業(yè)特點分析入手，并詳細闡述了提升我國火電企業(yè)危機管理的方法。

關鍵詞：財務；火電企業(yè)；危機管理

金融危機的產生在一定程度上威脅到了火電企業(yè)的發(fā)展，并改變了火電企業(yè)經濟運行環(huán)境、國際政治環(huán)境等，繼而由此呈現(xiàn)出財務風險問題。為此，為了穩(wěn)固我國火電企業(yè)運營發(fā)展狀態(tài)，要求當代企業(yè)在發(fā)展過程中應注重建構預警系統(tǒng)，即完善財務風險管理體系等，由此實現(xiàn)對企業(yè)經營危機的識別與防范，達到最佳的經營狀態(tài)。以下就是對財務視角下我國火電企業(yè)危機管理的詳細闡述，望其能為當代企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展提供有利的文字參考。

一、我國火電企業(yè)特點

就當前的現(xiàn)狀來看，我國火電企業(yè)的特點主要體現(xiàn)在以下幾個方面：第一，社會責任重大，即火電企業(yè)在可持續(xù)發(fā)展過程中承擔著保障供電安全、充足、電壓穩(wěn)定的責任，同時要求火電企業(yè)作為電力生產領域的核心，應注重為供電的連續(xù)性提供有力的支撐條件。例如，在南方冰凍期間，即要求火電企業(yè)應注重承擔自身社會責任調煤保發(fā)電，且堅守“上大壓小，節(jié)能減排”的運營理念，為居民營造良好的生活空間，滿足其生活需求；第二，資本密集度高，即我國火電企業(yè)在可持續(xù)發(fā)展過程中為了穩(wěn)固自身在市場競爭中的地位，需要向設備更新、電源建設、新技術新能源開發(fā)等領域投入大量的資金，由此呈現(xiàn)出固定資金占有率較高的現(xiàn)象，因而為財務風險的發(fā)生提供了可能性[1]；第三，盈利水平受政策影響，即煤價的調整關系著火電企業(yè)整體經濟效益，且由于政府部門掌管著上網電價的權利，因而火電企業(yè)盈利水平逐漸呈現(xiàn)出受政策制約的運營特點。

二、火電企業(yè)危機管理內容

摘要：本文對財務分析和財務管理之間的關系進行了簡述，提出深化財務管理工作中要有效運用財務分析的建議，旨在通過有效的財務分析提高企業(yè)的財務管理水平，實現(xiàn)企業(yè)的財務管理目標和發(fā)展戰(zhàn)略。

關鍵詞：財務分析；財務管理；企業(yè)內部控制

在市場經濟下，企業(yè)如何在激烈的競爭環(huán)境中生存并占據(jù)主導地位是企業(yè)財務管理者應當予以考慮的重要問題。如何提高企業(yè)的財務管理水平受到企業(yè)的關注，而加強財務分析能力是提升財務管理水平的重要環(huán)節(jié)。

一、財務分析與財務管理之間的關系

企業(yè)的財務分析工作與企業(yè)的財務管理工作存在不可分割的關系，是方法環(huán)節(jié)與范疇的關系，財務管理工作包含著財務分析，而財務分析是財務管理的重要一環(huán)。在財務管理中，利用財務分析可以有效的將企業(yè)的經營狀況、資產結構、盈利水平、償債能力等信息展現(xiàn)出來，以便于管理者能夠在一定程度上分析出企業(yè)運營中存在的問題，及時采取應對措施，防范企業(yè)經營中遇到的風險，抓住企業(yè)經營中遇到的機遇，提高財務管理水平。

二、財務分析在企業(yè)財務管理中的運用

論文摘要：解決農村信用社改革過程中出現(xiàn)的問題，一是要統(tǒng)一經營方式，建立股份制銀行；二是要拓展業(yè)務品種，提高員工業(yè)務水平；三是要構建全國聯(lián)社，提高信息化水平；四是要控制金融風險，建立農村金融保險機制．

一、農村信用社改革現(xiàn)狀及存在問題

(一)三種改革形式并存。關于農村信用社改革，理論上有三種典型觀點：一是堅持合作制：二是實行股份制改造：三是辦成股份合作制農村金融企業(yè)。21世紀初，按上述觀點分別進行了試點改革，取得了階段性成果。國家初步決定，在城鄉(xiāng)一體化程度較高的沿海經濟發(fā)達地區(qū)和省會等大城市郊區(qū)組建農村商業(yè)銀行，在經濟發(fā)展一般的中西部地區(qū)實行股份合作制，對于經濟欠發(fā)達的廣大西部傳統(tǒng)農業(yè)地區(qū)，繼續(xù)保留合作金融組織形式。農村信用社系統(tǒng)內部三種經營方式并存產生了諸多弊端：

首先，三種經營方式建立于不同的經營機制之上，國家和地方政府對之采取不同的扶持政策，不利于社會公平，容易滋生尋租行為；其次，各種形式的農村信用社盈利水平和業(yè)務品種差異較大，不利于聯(lián)社之間業(yè)務往來；第三，西部地區(qū)的農村信用社需承擔部分的政策性支農任務，農村商業(yè)銀行則更注重盈利水平的提高，各種形式的農村信用社經營目標各異，不利于建立統(tǒng)一的規(guī)章制度，不利于監(jiān)督管理。

(二)業(yè)務品種單一，中問業(yè)務盈利水平低．農村信用社金融業(yè)務主要是小額存貸款業(yè)務。其中，比較重視開展抵押貸款業(yè)務，中間業(yè)務發(fā)展滯后，盈利水平較差。目前，大部分農村信用社的中間業(yè)務收入還達不到營業(yè)收入的1％，與發(fā)達國家商業(yè)銀行中間業(yè)務收入占營業(yè)收入50％以上的水平相差很遠。就是在我國，商業(yè)銀行中間業(yè)務收入占營業(yè)收入的比例也僅在8％以上。表1)

(三)規(guī)模不經濟，大型電子信息系統(tǒng)尚未建立．金融業(yè)是典型的規(guī)模經濟行業(yè)，只有大規(guī)模的資金融通和業(yè)務往來方可有效降低成本。目前，農村信用社基本上是縣或市聯(lián)社，經營規(guī)模小，各聯(lián)社之間業(yè)務往來不多。特別是農村信用社間尚未建立全國聯(lián)網的大型網絡系統(tǒng)無法進行通匯通存和支付清算等業(yè)務。

一、人力資源會計的確認

資產是指由過去的交易或事項形成并由企業(yè)擁有或控制的資源，該資源預期會給企業(yè)帶來經濟利益。人力資源完全符合資產的定義。首先，資產的本質是“預期會給企業(yè)帶來經濟利益”。人力資源無疑能為企業(yè)帶來經濟利益，在知識經濟時代，生產的核心要素是知識。經濟的發(fā)展、企業(yè)效益的高低，將取決于人的能力的充分發(fā)揮，取決于人力資源的利用程度。其次，作為資產的人力資源是為企業(yè)所擁有或者為企業(yè)所控制的。當勞動者與企業(yè)簽訂勞動合同建立雇傭關系時，企業(yè)通過支付工資等報酬，也就獲得了對該人力資源的控制權。最后，資產是在過去發(fā)生的交易、事項中獲得的。當企業(yè)聘用某一勞動者時，企業(yè)就應向受聘者支付相關費用，這就意味著人力資源已經成為企業(yè)的現(xiàn)實資產。因此，可以將人力資源確認為企業(yè)的一項資產。

盡管如此，是否將人力資源確認為資產還面臨著兩個問題：第一，如何理解“控制”的含義以及人力資源帶來的未來經濟利益是否可以為企業(yè)所控制；第二，如何理解“預期”這個限制性的表述。

從法律意義上來說，企業(yè)對人力資源所貢獻的未來經濟利益是缺乏控制的，任何一個企業(yè)都不能像控制物品一樣，強行限制其員工終身不得離開該企業(yè)，所以人力資源能否成為資產就失去了嚴格的法律依據(jù)。但我們不應該僅僅拘泥于法律或者契約性限制，而應該從經濟本質角度進行審視。隨著專業(yè)化的發(fā)展，企業(yè)對人力資源所有者投入增加，一方面人力資源價值在增加；另一方面人力資源的專用性也在與日俱增，所謂專用性是指一旦人力資源所有者脫離企業(yè)，其人力資源價值將無從體現(xiàn)或因其對其他主體的非專用性而發(fā)生貶值。所以可以認為，隨著人力資源專用性的提升，人力資源所有者將會有與企業(yè)合作的傾向，這樣，人力資源貢獻的未來經濟利益其實已經為企業(yè)所控制。

關于“預期”一詞，筆者認為，只要事前認為一個項目有價值而且愿意付出代價去進行交換，該項目就符合資產的定義，而不論最終結果是否能夠證明其有價值?！邦A期”一詞并不是資產定義的一個必要組成部分。其實任何一項資產，即使是有形資產如存貨或固定資產，其給企業(yè)帶來的未來經濟利益都蘊涵著不確定的成分，所以我們同樣也不能僅僅因為人力資源帶來的未來經濟利益具有不確定性，就斷然將其排除在會計系統(tǒng)之外。

二、人力資源會計的計量