2011年我涉足擔(dān)保業(yè)和典當(dāng)業(yè)。我在領(lǐng)導(dǎo)、同仁們的關(guān)懷及自身的努力下，在業(yè)務(wù)的視野、業(yè)務(wù)的拓展、業(yè)務(wù)的理念上都有了進(jìn)一步的提高，在業(yè)務(wù)水平上也有大的收獲和大的進(jìn)步。2011年我周旋的擔(dān)保及典當(dāng)兩個(gè)平臺(tái)，使我感到工作本身所帶來的快樂。下面就這一年的工作做一次總結(jié)及反省。

一、認(rèn)真做好本職工作

1、認(rèn)真做好典當(dāng)?shù)膶徍斯ぷ?/p>

2011年我主要負(fù)責(zé)典當(dāng)行的風(fēng)險(xiǎn)控制、風(fēng)險(xiǎn)審核工作。典當(dāng)業(yè)務(wù)是我在2011年開始正式接觸，為了能使自己盡快熟悉該項(xiàng)業(yè)務(wù)，我除了認(rèn)真學(xué)習(xí)浙江中財(cái)?shù)洚?dāng)行的典當(dāng)制度及2011年4月1日正式實(shí)施國家經(jīng)貿(mào)委的《典當(dāng)管理辦法》外，我還從網(wǎng)上、圖書館等查閱典當(dāng)行的相關(guān)資料，做讀書筆記。為了做好這項(xiàng)工作，我首先制定了典當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)審批的工作職責(zé)。第二、根據(jù)典當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)審批的工作職責(zé)，在自制了非傳統(tǒng)業(yè)務(wù)的審核及備案表格上對(duì)典當(dāng)業(yè)務(wù)進(jìn)行逐筆登記跟蹤，并與典當(dāng)業(yè)務(wù)員對(duì)大額業(yè)務(wù)進(jìn)行實(shí)地了解。第三、對(duì)減免服務(wù)費(fèi)、滯納金及其它內(nèi)容進(jìn)行了備案、核賬及歸檔。第四、編制典當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注類月報(bào)表。第五、參加了典當(dāng)業(yè)務(wù)的一些培訓(xùn)。

2、做好中間業(yè)務(wù)的審核、備案及核賬工作

今年短平快的中間業(yè)務(wù)，給我公司帶來了較好的經(jīng)濟(jì)效益。它體現(xiàn)了操作人員優(yōu)良的心理素質(zhì)及對(duì)工作高度的責(zé)任性，它同時(shí)也反映出操作人員所具備的敏銳正確的判斷力、銀行非常優(yōu)良的關(guān)系網(wǎng)及對(duì)資金有著嫻熟的調(diào)度能力。我作為其中的一員深感責(zé)任的重大，特別是自身經(jīng)辦的業(yè)務(wù)更覺壓力無限、責(zé)任無限。在中間業(yè)務(wù)方面，我主要負(fù)責(zé)審核、備案、歸檔及與財(cái)務(wù)部的對(duì)賬工作。為了做好這項(xiàng)工作，我基本做到了每筆落實(shí)跟蹤，每月與財(cái)務(wù)部核對(duì)賬務(wù)，以確保每筆資金的賬賬相符。

（一）收入真實(shí)性難以確認(rèn)。當(dāng)票是典當(dāng)行與當(dāng)戶之間的借貸契約，是典當(dāng)行向當(dāng)戶支付當(dāng)金的付款憑證，是該行業(yè)經(jīng)營情況的重要憑證。當(dāng)票需載明：典當(dāng)行機(jī)構(gòu)名稱及住所；當(dāng)戶姓名（名稱）、住所（址）、有效證件（照）及號(hào)碼；當(dāng)物名稱、數(shù)量、質(zhì)量、狀況；估價(jià)金額、當(dāng)金數(shù)額；利率、綜合費(fèi)率；典當(dāng)日期、典當(dāng)期、續(xù)當(dāng)期。典當(dāng)行業(yè)經(jīng)營收入確定要依據(jù)當(dāng)票記載的內(nèi)容，質(zhì)押貸款利息收入完全憑典當(dāng)票記收入。典當(dāng)票是企業(yè)憑省商務(wù)廳開具的批條直接從印刷廠購買，而商務(wù)廳對(duì)購買數(shù)量沒有限制，對(duì)當(dāng)票的領(lǐng)用也沒有進(jìn)行登記，而且當(dāng)票也未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制，這樣缺乏監(jiān)督的收入必然形成漏洞，只有企業(yè)完全掌控自己收入的多少。我們?cè)谌粘z查中發(fā)現(xiàn)，企業(yè)收回質(zhì)押貸款的日期，只根據(jù)當(dāng)票上企業(yè)自己填寫的時(shí)間，究竟綜合費(fèi)用收入在何時(shí)截止，沒有相佐證的有效資料。如果企業(yè)存在實(shí)際收取利息收入當(dāng)期長，而當(dāng)票賬面收入時(shí)間短，存在少記應(yīng)記利息收入問題。僅從賬面資料查出漏洞需要大量工作，并有一定困難。

（二）內(nèi)部管理缺陷突出。典當(dāng)行內(nèi)部管理制度不完善，操作隨意性大，多以手工筆記本記錄作為業(yè)務(wù)臺(tái)賬。新當(dāng)、續(xù)當(dāng)時(shí)，由典當(dāng)行自己填寫當(dāng)票、續(xù)當(dāng)票。贖當(dāng)時(shí)，當(dāng)戶拿著最初新當(dāng)時(shí)的當(dāng)票就可以贖當(dāng)，若提前贖當(dāng)，退回部分預(yù)售的費(fèi)用。一筆業(yè)務(wù)當(dāng)期長短、綜合費(fèi)用收入情況、是否續(xù)當(dāng)、續(xù)期長短、贖當(dāng)?shù)拇_切時(shí)間、是否提前贖當(dāng)?shù)龋溥B續(xù)性無法體現(xiàn)，只能從典當(dāng)行內(nèi)部手工登記的內(nèi)容逐筆核實(shí)，從某種角度上來說典當(dāng)業(yè)務(wù)處在一種失控狀態(tài)。

（三）典當(dāng)綜合費(fèi)用隨意性大。典當(dāng)業(yè)的綜合費(fèi)收入只有上限，沒有下限，超期的典當(dāng)業(yè)務(wù)不收取滯納金、罰款，企業(yè)的解釋是為了降低價(jià)格，向顧客讓利優(yōu)惠，爭取更多客戶。

（四）稅收監(jiān)控滯后。典當(dāng)質(zhì)押抵押的大部分是汽車、房屋。尤其是房屋，絕大多數(shù)是個(gè)人房屋抵押。房屋抵押由房管局出具他項(xiàng)權(quán)力證明，在當(dāng)戶贖當(dāng)后，他項(xiàng)權(quán)力證明撤銷，在企業(yè)只留有一些檔案資料。地稅部門無權(quán)對(duì)非納稅人個(gè)人生活用房產(chǎn)進(jìn)行檢查，只能通過外圍了解。而且只有在發(fā)現(xiàn)有重大問題時(shí)，才能立案調(diào)查，致使稅收監(jiān)控滯后。

針對(duì)以上現(xiàn)存問題，結(jié)合工作實(shí)踐，就加強(qiáng)典當(dāng)業(yè)稅收管理提出如下建議：

（一）典當(dāng)票、續(xù)當(dāng)票應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)印制或套印監(jiān)制章，全國范圍統(tǒng)一制式，并按照發(fā)票管理。各行業(yè)收入票據(jù)都是由稅務(wù)局印制或監(jiān)印，典當(dāng)業(yè)票據(jù)也應(yīng)納入發(fā)票管理，這完全必要而且具有較強(qiáng)操作性。

編者按：本文主要從我國典當(dāng)業(yè)發(fā)展與現(xiàn)狀；我國典當(dāng)業(yè)存在的問題；我國典當(dāng)行業(yè)發(fā)展對(duì)策進(jìn)行論述。其中，主要包括：典當(dāng)是中國歷史上最為古老的非銀行性質(zhì)的金融行業(yè)，也是現(xiàn)代銀行業(yè)的雛形和源頭、典當(dāng)業(yè)救急解難、便利融資的服務(wù)功能繼續(xù)得到優(yōu)化、行業(yè)屬性不清、行業(yè)法律法規(guī)不健全、典當(dāng)專業(yè)人才匱乏、典當(dāng)行實(shí)際業(yè)務(wù)范圍狹窄、典當(dāng)業(yè)融資渠道不通暢、確立屬性、目前亟待明確的是典當(dāng)行的行業(yè)歸屬問題、規(guī)范制度，健全法律法規(guī)、人力資源體系的構(gòu)建、擴(kuò)大典當(dāng)行融資渠道、追求創(chuàng)新，重視自身建設(shè)等，具體請(qǐng)?jiān)斠姟?/p>

1我國典當(dāng)業(yè)發(fā)展與現(xiàn)狀

典當(dāng)是中國歷史上最為古老的非銀行性質(zhì)的金融行業(yè)，也是現(xiàn)代銀行業(yè)的雛形和源頭。在1949年中華人民共和國成立前，典當(dāng)業(yè)非常興盛，全盛時(shí)期，單在北京就有300多家。1949年后，典當(dāng)業(yè)完全停頓。1987年1z月，“成都市華茂典當(dāng)服務(wù)商行”正式掛牌，成為當(dāng)時(shí)中國內(nèi)地第一家典當(dāng)行。截止2006年底，全國共有典當(dāng)行2494家。累計(jì)注冊(cè)資本246億元。2006年已營業(yè)的2052戶典當(dāng)行典當(dāng)總額960億元，比上年增長40％。2007年上半年，已開業(yè)的2342家典當(dāng)行資產(chǎn)總額862億元，同比增加12.7％；上半年累計(jì)實(shí)現(xiàn)典當(dāng)總額441億元，同比增長31％；典當(dāng)余額為254億元。同比減少7.7％；息費(fèi)收入30.7億元，同比增長14％；上繳稅金3.9億元，同比增加1.6倍；行業(yè)從業(yè)人員2.1萬人，同比增加40％。從區(qū)域上看，東部地區(qū)1239家典當(dāng)行，實(shí)現(xiàn)典當(dāng)總額354.9億元，占全國典當(dāng)總額的81％，其中動(dòng)產(chǎn)質(zhì)押典當(dāng)比例高于全國兩個(gè)百分點(diǎn)。從業(yè)務(wù)構(gòu)成上看，動(dòng)產(chǎn)質(zhì)押典當(dāng)金額108.3億元，占典當(dāng)總額24.7％；房地產(chǎn)抵押典當(dāng)金額236億，占典當(dāng)總額的53.6％；財(cái)產(chǎn)權(quán)利類質(zhì)押典當(dāng)額占到典當(dāng)總額的21.7％。從經(jīng)營對(duì)象看，中小企業(yè)和民營經(jīng)濟(jì)成為典當(dāng)業(yè)主要服務(wù)對(duì)象。全國累計(jì)為中小企業(yè)提供當(dāng)金3.8萬筆。同比增加18％，典當(dāng)金額222億元；對(duì)居民提供當(dāng)金99萬筆，同比增加8％，涉及典當(dāng)金額199億元。典當(dāng)業(yè)的發(fā)展與區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展和私有經(jīng)濟(jì)活躍程度密切相關(guān)，浙江、江蘇、山東等經(jīng)濟(jì)大省的典當(dāng)資金周轉(zhuǎn)期和典當(dāng)總額均大大優(yōu)于同樣資本規(guī)模的內(nèi)地省份。

總體來看，典當(dāng)業(yè)救急解難、便利融資的服務(wù)功能繼續(xù)得到優(yōu)化；支持中小企業(yè)發(fā)展、服務(wù)居民生活的經(jīng)營理念在行業(yè)內(nèi)得到延伸；典當(dāng)業(yè)社會(huì)形象不斷提升，并逐漸被社會(huì)各界所認(rèn)可和關(guān)注。

2我國典當(dāng)業(yè)存在的問題

2.1行業(yè)屬性不清

摘要:典當(dāng)業(yè)自上世紀(jì)80年代在中國復(fù)興以后,其行業(yè)定位、主管部門、管理規(guī)范一直處于變換之中。2005年商務(wù)部頒布了新的典當(dāng)管理辦法后,部門立法的局限性更加突出,本文分析了當(dāng)前典當(dāng)業(yè)管理規(guī)范的主要缺陷:全社會(huì)缺乏立法共識(shí)、管理辦法與實(shí)踐脫節(jié)、管理辦法與習(xí)慣法沖突以及不斷涌現(xiàn)的典當(dāng)新業(yè)務(wù)造成典當(dāng)業(yè)者無法可依等,因此,催生一部具有更高效力的典當(dāng)法顯得十分必要和迫切,并提出了制定典當(dāng)法應(yīng)把握的原則。

關(guān)鍵詞:典當(dāng);典當(dāng)法;典當(dāng)管理規(guī)范

典當(dāng)這個(gè)古老的行業(yè)自1987年在中國大陸復(fù)出以后,全國典當(dāng)業(yè)一直處于多頭管理、高速發(fā)展、混亂經(jīng)營局面。其主管部門歷經(jīng)中國人民銀行,國家經(jīng)濟(jì)貿(mào)易委員會(huì)和商務(wù)部,管理規(guī)范也由《典當(dāng)行管理暫行辦法》到《典當(dāng)行管理辦法》和《典當(dāng)管理辦法》,但是部門立法的缺陷一直困擾著典當(dāng)業(yè)的健康發(fā)展。主要表現(xiàn)就是在典當(dāng)業(yè)的管理上全社會(huì)一直存在重大爭議、管理辦法與實(shí)踐脫節(jié)、部分重要管理規(guī)范與習(xí)慣法沖突以及不斷涌現(xiàn)的典當(dāng)新業(yè)務(wù)造成典當(dāng)業(yè)者無法可依等。據(jù)馬丁在《中國典當(dāng)網(wǎng)》上撰寫的“典當(dāng)行業(yè)調(diào)查分析報(bào)告,2005年全國典當(dāng)行的數(shù)量突破了2000家,營業(yè)額也大幅度增加。以上海為例,2005年對(duì)70家典當(dāng)統(tǒng)計(jì)共完成營業(yè)額67.7億元,38.37萬筆,平均每筆1.6783萬元。隨著我國經(jīng)濟(jì)高速增長和經(jīng)濟(jì)規(guī)模的不斷壯大,典當(dāng)業(yè)對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活的影響也會(huì)隨之增加,在這個(gè)背景下通過提高典當(dāng)立法層次,制定一部統(tǒng)一的典當(dāng)商法,克服當(dāng)前部門立法的局限性顯得十分必要和迫切。

一、制定典當(dāng)法的必要性

(一)關(guān)于典當(dāng)立法管理的爭議

我國典當(dāng)業(yè)據(jù)說肇始于南朝,在經(jīng)歷了一千六百多年的興衰沉浮后又重新發(fā)展起來,但是從標(biāo)志著新中國典當(dāng)業(yè)復(fù)出的四川成都華茂典當(dāng)行成立之日起,①典當(dāng)業(yè)是否應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一立法就一直伴隨著爭議。新中國成立后,典當(dāng)業(yè)一度被禁止,通過專門的立法規(guī)范典當(dāng)業(yè)已無必要,對(duì)于民間尚存的部分典當(dāng)行為,沿用政策、司法解釋等進(jìn)行調(diào)整。如1987年最高人民法院《關(guān)于貫徹執(zhí)行民事政策法律的意見》第58條和1988年關(guān)于貫徹執(zhí)行《中華人民共和國民法通則》若干問題的意見(試行)第120條均對(duì)典權(quán)制度作了肯定。典當(dāng)業(yè)重新興起以后,如何通過立法規(guī)范典當(dāng)業(yè),在政府管理層和法學(xué)界一直存在不同意見。

我國典當(dāng)企業(yè)會(huì)計(jì)制度構(gòu)想研究

典當(dāng)業(yè)作為一個(gè)古老而又新興的行業(yè)，近年來得到迅速發(fā)展，典當(dāng)以融資快捷、方便靈活的特點(diǎn)，在社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中起著越來越重要的作用。但是，當(dāng)前典當(dāng)行業(yè)在會(huì)計(jì)核算方面存在著不少亟待解決的問題，亟待建立典當(dāng)行業(yè)統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，以進(jìn)一步規(guī)范典當(dāng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理，增強(qiáng)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性與相關(guān)性，防范典當(dāng)行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。

2006年1月，財(cái)政部、商務(wù)部公開征求對(duì)《典當(dāng)業(yè)務(wù)：會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表（征求意見稿）》（以下簡稱商務(wù)部《意見稿》）的意見，標(biāo)志著監(jiān)管部門正著力加強(qiáng)對(duì)典當(dāng)行業(yè)的規(guī)范和監(jiān)管，努力推動(dòng)其健康有序發(fā)展。本文擬在分析典當(dāng)業(yè)會(huì)計(jì)制度存在問題的基礎(chǔ)上，借鑒其他行業(yè)會(huì)計(jì)制度的經(jīng)驗(yàn)，就我國典當(dāng)業(yè)會(huì)計(jì)制度的框架作些探討，以期對(duì)即將制定的典當(dāng)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度有所幫助。

一、我國典當(dāng)業(yè)會(huì)計(jì)制度存在的主要問題

據(jù)史料記載，我國的典當(dāng)業(yè)產(chǎn)生于南北朝，興于唐宋，盛于明清，衰于清末。新中國成立后，典當(dāng)業(yè)被逐步取締。直到1987年，成都市開辦新中國第一家典當(dāng)行—四川成都市華茂典當(dāng)行。1993年，典當(dāng)行作為金融機(jī)構(gòu)由中國人民銀行監(jiān)管。2000年，典當(dāng)行被作為一種特殊的工商企業(yè)劃歸國家經(jīng)貿(mào)委監(jiān)管。2003年被劃歸國家商務(wù)部監(jiān)管。近二十年來，典當(dāng)業(yè)會(huì)計(jì)制度因監(jiān)管部門的頻繁變化而不統(tǒng)一，有的執(zhí)行1997年人行提出的《典當(dāng)行會(huì)計(jì)基本制度（征求意見稿）》（以下簡稱《人行典當(dāng)會(huì)計(jì)制度》）；有的執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》或《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》；還有的執(zhí)行《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。綜合分析，目前典當(dāng)會(huì)計(jì)制度主要存在以下問題：

（一）《人行典當(dāng)會(huì)計(jì)制度》存在的主要問題

典當(dāng)業(yè)作為一個(gè)古老而又新興的行業(yè)，近年來得到迅速發(fā)展，典當(dāng)以融資快捷、方便靈活的特點(diǎn)，在社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中起著越來越重要的作用。但是，當(dāng)前典當(dāng)行業(yè)在會(huì)計(jì)核算方面存在著不少亟待解決的問題，亟待建立典當(dāng)行業(yè)統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，以進(jìn)一步規(guī)范典當(dāng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理，增強(qiáng)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性與相關(guān)性，防范典當(dāng)行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。

2006年1月，財(cái)政部、商務(wù)部公開征求對(duì)《典當(dāng)業(yè)務(wù)：會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表（征求意見稿）》（以下簡稱商務(wù)部《意見稿》）的意見，標(biāo)志著監(jiān)管部門正著力加強(qiáng)對(duì)典當(dāng)行業(yè)的規(guī)范和監(jiān)管，努力推動(dòng)其健康有序發(fā)展。本文擬在分析典當(dāng)業(yè)會(huì)計(jì)制度存在問題的基礎(chǔ)上，借鑒其他行業(yè)會(huì)計(jì)制度的經(jīng)驗(yàn)，就我國典當(dāng)業(yè)會(huì)計(jì)制度的框架作些探討，以期對(duì)即將制定的典當(dāng)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度有所幫助。

一、我國典當(dāng)業(yè)會(huì)計(jì)制度存在的主要問題

據(jù)史料記載，我國的典當(dāng)業(yè)產(chǎn)生于南北朝，興于唐宋，盛于明清，衰于清末。新中國成立后，典當(dāng)業(yè)被逐步取締。直到1987年，成都市開辦新中國第一家典當(dāng)行—四川成都市華茂典當(dāng)行。1993年，典當(dāng)行作為金融機(jī)構(gòu)由中國人民銀行監(jiān)管。2000年，典當(dāng)行被作為一種特殊的工商企業(yè)劃歸國家經(jīng)貿(mào)委監(jiān)管。2003年被劃歸國家商務(wù)部監(jiān)管。近二十年來，典當(dāng)業(yè)會(huì)計(jì)制度因監(jiān)管部門的頻繁變化而不統(tǒng)一，有的執(zhí)行1997年人行提出的《典當(dāng)行會(huì)計(jì)基本制度（征求意見稿）》（以下簡稱《人行典當(dāng)會(huì)計(jì)制度》）；有的執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》或《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》；還有的執(zhí)行《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。綜合分析，目前典當(dāng)會(huì)計(jì)制度主要存在以下問題：

（一）《人行典當(dāng)會(huì)計(jì)制度》存在的主要問題

2000年之前，典當(dāng)行作為金融機(jī)構(gòu)由中國人民銀行監(jiān)管。1997年人行擬定的《典當(dāng)行會(huì)計(jì)基本制度》，把典當(dāng)行作為特殊的非銀行金融機(jī)構(gòu)監(jiān)管，是根據(jù)當(dāng)時(shí)的《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和《典當(dāng)行管理暫行辦法》設(shè)計(jì)制定。由于監(jiān)管職能的變化和新的《典當(dāng)管理辦法》賦予典當(dāng)行新的功能，《人行典當(dāng)會(huì)計(jì)制度》已經(jīng)很難適應(yīng)現(xiàn)代典當(dāng)業(yè)務(wù)的需要。主要表現(xiàn)在：

典當(dāng)業(yè)作為一個(gè)古老而又新興的行業(yè)，近年來得到迅速發(fā)展，典當(dāng)以融資快捷、方便靈活的特點(diǎn)，在社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中起著越來越重要的作用。但是，當(dāng)前典當(dāng)行業(yè)在會(huì)計(jì)核算方面存在著不少亟待解決的問題，亟待建立典當(dāng)行業(yè)統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，以進(jìn)一步規(guī)范典當(dāng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理，增強(qiáng)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性與相關(guān)性，防范典當(dāng)行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。

2006年1月，財(cái)政部、商務(wù)部公開征求對(duì)《典當(dāng)業(yè)務(wù)：會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表（征求意見稿）》（以下簡稱商務(wù)部《意見稿》）的意見，標(biāo)志著監(jiān)管部門正著力加強(qiáng)對(duì)典當(dāng)行業(yè)的規(guī)范和監(jiān)管，努力推動(dòng)其健康有序發(fā)展。本文擬在分析典當(dāng)業(yè)會(huì)計(jì)制度存在問題的基礎(chǔ)上，借鑒其他行業(yè)會(huì)計(jì)制度的經(jīng)驗(yàn)，就我國典當(dāng)業(yè)會(huì)計(jì)制度的框架作些探討，以期對(duì)即將制定的典當(dāng)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度有所幫助。

一、我國典當(dāng)業(yè)會(huì)計(jì)制度存在的主要問題

據(jù)史料記載，我國的典當(dāng)業(yè)產(chǎn)生于南北朝，興于唐宋，盛于明清，衰于清末。新中國成立后，典當(dāng)業(yè)被逐步取締。直到1987年，成都市開辦新中國第一家典當(dāng)行—四川成都市華茂典當(dāng)行。1993年，典當(dāng)行作為金融機(jī)構(gòu)由中國人民銀行監(jiān)管。2000年，典當(dāng)行被作為一種特殊的工商企業(yè)劃歸國家經(jīng)貿(mào)委監(jiān)管。2003年被劃歸國家商務(wù)部監(jiān)管。近二十年來，典當(dāng)業(yè)會(huì)計(jì)制度因監(jiān)管部門的頻繁變化而不統(tǒng)一，有的執(zhí)行1997年人行提出的《典當(dāng)行會(huì)計(jì)基本制度（征求意見稿）》（以下簡稱《人行典當(dāng)會(huì)計(jì)制度》）；有的執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》或《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》；還有的執(zhí)行《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。綜合分析，目前典當(dāng)會(huì)計(jì)制度主要存在以下問題：

（一）《人行典當(dāng)會(huì)計(jì)制度》存在的主要問題

2000年之前，典當(dāng)行作為金融機(jī)構(gòu)由中國人民銀行監(jiān)管。1997年人行擬定的《典當(dāng)行會(huì)計(jì)基本制度》，把典當(dāng)行作為特殊的非銀行金融機(jī)構(gòu)監(jiān)管，是根據(jù)當(dāng)時(shí)的《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和《典當(dāng)行管理暫行辦法》設(shè)計(jì)制定。由于監(jiān)管職能的變化和新的《典當(dāng)管理辦法》賦予典當(dāng)行新的功能，《人行典當(dāng)會(huì)計(jì)制度》已經(jīng)很難適應(yīng)現(xiàn)代典當(dāng)業(yè)務(wù)的需要。主要表現(xiàn)在：

一、房地產(chǎn)典當(dāng)業(yè)務(wù)開展情況

出現(xiàn)了建工程典當(dāng)。建工程典當(dāng)屬于房地產(chǎn)典當(dāng)范疇，房地產(chǎn)典當(dāng)業(yè)務(wù)中。其特點(diǎn)是房屋建筑工程沒有最后竣工。從法律手續(xù)上是開發(fā)商暫時(shí)享有所有權(quán)，房屋賣出后所有權(quán)歸購房者。開發(fā)商在房屋開發(fā)過程中總會(huì)有資金短缺的時(shí)候，用典當(dāng)行當(dāng)金完成工程建筑，用賣房款歸還典當(dāng)行當(dāng)金，可以避免出現(xiàn)爛尾樓，避免影響城市容貌。有些是期房和回遷樓，及時(shí)完工可避免群眾的不滿情緒，從某些意義上講維護(hù)了社會(huì)穩(wěn)定。同時(shí)開發(fā)商也可以較快的回籠資金。但是建工程，風(fēng)險(xiǎn)很大，不可控。如果是已取得預(yù)售證或房地產(chǎn)權(quán)證的就得防范該用于抵押的房產(chǎn)是否已與第三人簽訂購房合同也就是所說的一房兩賣（收了購房人的預(yù)付款然后又將該房抵押給銀行或典當(dāng)行）造成三角債。資金不能正常歸還，不利于典當(dāng)行資金周轉(zhuǎn)，降低了典當(dāng)行收益。另在建工程的抵押在考察、評(píng)估、權(quán)證辦理，后期的跟綜監(jiān)管都有諸多困難，難以到位，相應(yīng)的資金風(fēng)險(xiǎn)也隨之加大，需嚴(yán)格把控。目前我市在建工程典當(dāng)業(yè)務(wù)尚不多。

分別是冷水江市恒升典當(dāng)有限公司、市信泰典當(dāng)有限公司、騰飛典當(dāng)有限公司、金松典當(dāng)有限責(zé)任公司、縣錦宏典當(dāng)有限公司。房地產(chǎn)典當(dāng)融資的用途主要有居民生活性融資、小企業(yè)及個(gè)體工商戶融資、房地產(chǎn)開發(fā)性企業(yè)開發(fā)性融資這三方面。從調(diào)研匯總情況來看，市目前依法注冊(cè)的典當(dāng)企業(yè)有五家。房地產(chǎn)典當(dāng)業(yè)務(wù)在市的開展自2008年至2010年期間總體呈上升趨勢(shì)，但內(nèi)部結(jié)構(gòu)有此增彼伏的調(diào)整，其中：居民生活性融資呈下降趨勢(shì)，2008年占30.85%2009年占20.09%2010年占15.83%小企業(yè)、個(gè)體工商戶生產(chǎn)性融資呈上升趨勢(shì)，2008年占32.17%2009年占34.95%2010年占50.08%房地產(chǎn)開發(fā)性企業(yè)開發(fā)性融資也呈上升趁勢(shì)，2008年占8.75%2009年占12.5%2010年占22.73%房地產(chǎn)典當(dāng)融資中，最長當(dāng)期180天，最短當(dāng)期15天。平均當(dāng)期97.5天，最高當(dāng)金數(shù)額100萬，最低當(dāng)金數(shù)額60萬，平均當(dāng)金數(shù)額為80萬，單一客戶最高當(dāng)金額度100萬。壞帳損失為零。

主要原因有兩方面，近幾年房地產(chǎn)企業(yè)典當(dāng)融資在業(yè)務(wù)中所占比例逐年增長。一方面國家宏觀調(diào)控和貸款政策的變化，使銀行貨款融資嚴(yán)重緊縮，一些資金實(shí)力不強(qiáng)的中小房地產(chǎn)企業(yè)向銀行求貸無門。另一方面房地產(chǎn)銷售速度的減緩，影響資金回流速度，這兩方面因素的影響下，房地產(chǎn)企業(yè)融資的出路必然會(huì)轉(zhuǎn)向典當(dāng)行，以緩解資金不足帶來的壓力。

二、房地產(chǎn)典當(dāng)業(yè)務(wù)存在的主要問題

房地產(chǎn)典當(dāng)業(yè)務(wù)雖近幾年上升，但在具體業(yè)務(wù)辦理中有些問題的存在影響了當(dāng)戶的快速融資和及時(shí)融資。主要是評(píng)估機(jī)構(gòu)的估價(jià)和房地產(chǎn)登記部門的相關(guān)手續(xù)占用的時(shí)間較長，難以滿足當(dāng)戶在時(shí)間上的需求。在房地產(chǎn)典當(dāng)業(yè)務(wù)中，也不可避免的會(huì)出現(xiàn)當(dāng)戶與不法房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)串通一氣，高估冒估房地產(chǎn)的價(jià)值，從而達(dá)到騙貸的目的，使典當(dāng)行承受風(fēng)險(xiǎn)。

一、房地產(chǎn)典當(dāng)業(yè)務(wù)開展情況

我市目前依法注冊(cè)的典當(dāng)企業(yè)有五家，分別是冷水江市恒升典當(dāng)有限公司、市信泰典當(dāng)有限公司、騰飛典當(dāng)有限公司、金松典當(dāng)有限責(zé)任公司、縣錦宏典當(dāng)有限公司。房地產(chǎn)典當(dāng)融資的用途主要有居民生活性融資、小企業(yè)及個(gè)體工商戶融資、房地產(chǎn)開發(fā)性企業(yè)開發(fā)性融資這三方面。從調(diào)研匯總情況來看，房地產(chǎn)典當(dāng)業(yè)務(wù)在我市的開展自年至年期間總體呈上升趨勢(shì)，但內(nèi)部結(jié)構(gòu)有此增彼伏的調(diào)整，其中：居民生活性融資呈下降趨勢(shì)，年占30.85%，年占20.09%，年占15.83%；小企業(yè)、個(gè)體工商戶生產(chǎn)性融資呈上升趨勢(shì)，年占32.17%，年占34.95%，年占50.08%；房地產(chǎn)開發(fā)性企業(yè)開發(fā)性融資也呈上升趁勢(shì)，年占8.75%，年占12.5%，年占22.73%。房地產(chǎn)典當(dāng)融資中，最長當(dāng)期180天，最短當(dāng)期15天。平均當(dāng)期97.5天，最高當(dāng)金數(shù)額100萬，最低當(dāng)金數(shù)額60萬，平均當(dāng)金數(shù)額為80萬，單一客戶最高當(dāng)金額度100萬。壞帳損失為零。

近幾年房地產(chǎn)企業(yè)典當(dāng)融資在業(yè)務(wù)中所占比例逐年增長，主要原因有兩方面，一方面國家宏觀調(diào)控和貸款政策的變化，使銀行貨款融資嚴(yán)重緊縮，一些資金實(shí)力不強(qiáng)的中小房地產(chǎn)企業(yè)向銀行求貸無門。另一方面房地產(chǎn)銷售速度的減緩，影響資金回流速度，在這兩方面因素的影響下，房地產(chǎn)企業(yè)融資的出路必然會(huì)轉(zhuǎn)向典當(dāng)行，以緩解資金不足帶來的壓力。

房地產(chǎn)典當(dāng)業(yè)務(wù)中，出現(xiàn)了建工程典當(dāng)。在建工程典當(dāng)屬于房地產(chǎn)典當(dāng)范疇，其特點(diǎn)是房屋建筑工程沒有最后竣工。從法律手續(xù)上是開發(fā)商暫時(shí)享有所有權(quán)，房屋賣出后所有權(quán)歸購房者。開發(fā)商在房屋開發(fā)過程中總會(huì)有資金短缺的時(shí)候，用典當(dāng)行當(dāng)金完成工程建筑，用賣房款歸還典當(dāng)行當(dāng)金，可以避免出現(xiàn)爛尾樓，避免影響城市容貌。有些是期房和回遷樓，及時(shí)完工可避免群眾的不滿情緒，從某些意義上講維護(hù)了社會(huì)穩(wěn)定。同時(shí)開發(fā)商也可以較快的回籠資金。但是在建工程，風(fēng)險(xiǎn)很大，不可控。如果是已取得預(yù)售證或房地產(chǎn)權(quán)證的，就得防范該用于抵押的房產(chǎn)是否已與第三人簽訂購房合同也就是所說的一房兩賣（收了購房人的預(yù)付款然后又將該房抵押給銀行或典當(dāng)行）造成三角債。資金不能正常歸還，不利于典當(dāng)行資金周轉(zhuǎn)，降低了典當(dāng)行收益。另在建工程的抵押在考察、評(píng)估、權(quán)證辦理，到后期的跟綜監(jiān)管都有諸多困難，難以到位，相應(yīng)的資金風(fēng)險(xiǎn)也隨之加大，需嚴(yán)格把控。目前我市在建工程典當(dāng)業(yè)務(wù)尚不多。

二、房地產(chǎn)典當(dāng)業(yè)務(wù)存在的主要問題

房地產(chǎn)典當(dāng)業(yè)務(wù)雖近幾年上升，但在具體業(yè)務(wù)辦理中有些問題的存在影響了當(dāng)戶的快速融資和及時(shí)融資。主要是評(píng)估機(jī)構(gòu)的估價(jià)和房地產(chǎn)登記部門的相關(guān)手續(xù)占用的時(shí)間較長，難以滿足當(dāng)戶在時(shí)間上的需求。在房地產(chǎn)典當(dāng)業(yè)務(wù)中，也不可避免的會(huì)出現(xiàn)當(dāng)戶與不法房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)串通一氣，高估冒估房地產(chǎn)的價(jià)值，從而達(dá)到騙貸的目的，使典當(dāng)行承受風(fēng)險(xiǎn)。

根據(jù)省商務(wù)廳等部門《轉(zhuǎn)發(fā)商務(wù)部辦公廳、公安部辦公廳、工商總局辦公廳、銀監(jiān)會(huì)辦公廳關(guān)于開展寄賣行經(jīng)營情況調(diào)研和督查的通知》精神，近日，我局會(huì)同市公安局、市工商局、市銀監(jiān)局對(duì)我市寄賣行經(jīng)營管理情況進(jìn)行了調(diào)研，現(xiàn)將有關(guān)情況報(bào)告如下：

一、寄賣行基本情況

一是經(jīng)營規(guī)模?。何沂修k理工商營業(yè)執(zhí)照的寄賣行現(xiàn)有8家，全部是個(gè)體工商戶，戶均注冊(cè)資本金僅1.625萬元，最低注冊(cè)資本金僅0.2萬元，從業(yè)人員總數(shù)僅13名，平均每戶不到2名，戶均營業(yè)面積僅23.1平方米，營業(yè)總額僅29萬元，平均每戶僅3.6萬元。二是設(shè)備簡單：所有寄賣行都是一間房、一張桌、一部電話。三是程序簡便：顧客只需填寫一張表格，簡單登記即可。四是費(fèi)用較低：寄賣行一般按交易標(biāo)的價(jià)的4%-8%不等收取手續(xù)費(fèi)。五是經(jīng)營品種多樣：小到針頭線腦，大到家電、摩托車等民用品。

二、寄賣行經(jīng)營范圍和方式

我市寄賣行營業(yè)執(zhí)照經(jīng)營范圍的表述一是寄賣。二是舊貨寄賣服務(wù)。我市寄賣行的經(jīng)營方式一是寄售：顧客把有價(jià)值的物品拿到寄賣行請(qǐng)寄賣行幫助賣出，寄賣行從中收取一定的手續(xù)費(fèi)和服務(wù)費(fèi)。二是直售：顧客直接把物品賣給寄賣行，寄賣行再賣出，從中賺取差價(jià)。三是典當(dāng)：顧客把物品抵押在寄賣行，寄賣行付一定的款項(xiàng)給顧客，顧客在一定的期限內(nèi)將物品贖回，寄賣行收取一定的保管費(fèi)。目前，我市沒有發(fā)現(xiàn)寄賣行從事動(dòng)產(chǎn)、有價(jià)證卷、房屋和汽車等業(yè)務(wù)，但是摩托車業(yè)務(wù)比較普遍，主要原因是動(dòng)產(chǎn)、有價(jià)證卷、房屋和汽車等業(yè)務(wù)的資金量要求加大。

三、寄賣行存在的主要問題