導(dǎo)語：如何才能寫好一篇審計(jì)人員個人總結(jié)，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

我曾經(jīng)對自己說，辭職那天我要把文件全摔在所長臉上，給她句國罵再很拽的說，爺我不干了，爺我不伺候了，你愛找誰找誰去！然后拿錢走人。老媽早就看出來了，也知道我這脾氣像頭倔驢，工作的兩個月我壓著火，我忍著，為了kiwi我愿意吃苦，老媽的一番話讓我冷靜下來，老媽說畢竟人家給了你一個機(jī)會，就算她把你當(dāng)小工使，你還有個職位是不，總比別的單位不要你強(qiáng)啊，別的什么多余的話就不要說了。

忍，我急眼了，我真能罵她，但是老媽說的對，掐指一算kiwi就要到家了，是，要是沒有這份工作kiwi也不會讓我給接回來，的確在的、某種意義上我應(yīng)該感謝而不是謾罵。但是我都記得，那天對著外面的大雨我嚎嚎大哭，卻怎樣也哭不盡心中的委屈，心里面想著kiwi眼淚還是往下流，我從未提及，甚至這件事沒告訴家人，我不能講，一講這份工作就結(jié)束了，能聽見我抱怨的人也是太少了，因?yàn)橐话阄叶疾粫f出口，因?yàn)闀?，這種發(fā)泄不是誰都會安慰的，只能讓我更難過而已。

就算到現(xiàn)在使勁的想找工作也是為了kiwi，也許會不解，更多的是覺得我傻，但是我看著我的媽媽，看著kiwi才明白，媽媽從來都沒想過要我回報什么，她對我一心一意的付出，都是為了我好，因?yàn)槲覍iwi的付出，明知道永遠(yuǎn)不能“回報”，但是，只要他在我身邊，我就已經(jīng)足夠了。我在想第一個月正式的工資一定要給媽媽買點(diǎn)什么，哪怕一分錢都沒給自己剩下。

委屈這種東西，到處都是，現(xiàn)在走進(jìn)了另一個工作我才發(fā)現(xiàn)其實(shí)所長教給我的也不是全都沒用，至少我能站著聽她罵我一個小時，到別處領(lǐng)導(dǎo)說我兩句臉上沒有半點(diǎn)變化，特別扛罵。這要是從前，別人說我一句，我臉一下子紅到脖子根。

因?yàn)樗龥]有耐心，指路又指不明白，我白跑了許多道，害我從來不敢穿高跟鞋，結(jié)果我也認(rèn)識了許多地方，至少不再那么路癡了，還會看什么路名了呵摟牌號了，以后實(shí)在不行當(dāng)個送快遞的也是可以存活的。

還有一件逗事，有個周六加班，本來沒我的活，卻叫我來打下手，坐了一天，晚上七點(diǎn)了實(shí)在挺不住了，餓的，鼓起勇氣去問所長讓我回家吧。剛一開口，所長就說：“去把目錄格式先給整好了，留著周一用，完事你就回家吧?！笔堑?，我要說的話全噎回肚子里了，我那天真想給她臉撓花！實(shí)在是沒勁了，餓······

一邊惦念著學(xué)校的事兒一邊上著班，的確很累，心累，但兩邊都不能放棄，有點(diǎn)抓狂。每天8點(diǎn)多到家，想看會兒電腦，還得寫論文，寫兩個小時，10點(diǎn)了就得睡了，第二天6點(diǎn)多久得起床，現(xiàn)在想想都覺得可怕，咋就那么悲慘。10點(diǎn)睡覺的時候幾乎就為零，因?yàn)橐遣豢磿簞赢嬈艺娴哪墀?。這樣的生活實(shí)在是整不了了，于是跟同學(xué)抱怨，她們都說我傻哪有不開工資只給補(bǔ)助的人還免費(fèi)給人加班？于是我鼓起勇氣，楚楚可憐地找所長說以后可不可以不加班了，時間太緊了，論文還沒合格，早點(diǎn)回去弄論文？（我的演技實(shí)在是太好了絕對可以拿小金人了）

篇2

【關(guān)鍵詞】審計(jì)；計(jì)算機(jī)審計(jì)；輔助審計(jì)

隨著電算化的發(fā)展和普及，計(jì)算機(jī)已廣泛應(yīng)用于企業(yè)經(jīng)營管理、勞資財(cái)會、生產(chǎn)建設(shè)等各個領(lǐng)域，從而使得企業(yè)信息化程度不斷提高，也對審計(jì)工作提出了新的挑戰(zhàn)。

一、企業(yè)開展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的優(yōu)勢

（一）有助于提高審計(jì)工作的效率，降低審計(jì)成本

計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的運(yùn)用既提高了審計(jì)的正確性與準(zhǔn)確性，也使審計(jì)人員從冗長乏味的計(jì)算工作中解放出來。計(jì)算機(jī)的優(yōu)勢在于能對數(shù)據(jù)進(jìn)行高速、正確的運(yùn)算處理，而審計(jì)工作的對象正是以數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)及其他資料，因此正可利用計(jì)算機(jī)的高速、正確性來輔助審計(jì)，以提高審計(jì)工作的效率，降低審計(jì)成本。

（二）可以幫助審計(jì)人員擴(kuò)展審計(jì)的范圍

通過計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)可以直接對企業(yè)全部的會計(jì)資料進(jìn)行審計(jì)，無論其資料是以書面形式保存還是儲存在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的磁媒介或其他儲存器中。由此，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)可使審計(jì)的范圍由書面向其他媒介擴(kuò)展。

（三）具有相當(dāng)大的機(jī)動靈活性

在企業(yè)采用會計(jì)電算化的情況下，運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)能使微型計(jì)算機(jī)在一位審計(jì)人員的控制下就能對會計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行全面、迅速、經(jīng)濟(jì)、有效的分析。而目前便攜式計(jì)算機(jī)的廣泛使用、應(yīng)用軟件的推陳出新更使計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)如虎添翼，更靈活、方便地應(yīng)用于各種場合、各種狀況。

（四）有利于審計(jì)文書及審計(jì)項(xiàng)目管理

審計(jì)人員亦可運(yùn)用辦公自動化軟件進(jìn)行審計(jì)文書管理，如審計(jì)通知書、被審計(jì)單位基本情況、審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)工作底稿、審計(jì)報告、檔案均可由計(jì)算機(jī)協(xié)助處理，方便日后的查詢及調(diào)閱。

（五）方便審計(jì)法規(guī)查詢。審計(jì)的法律法規(guī)、財(cái)經(jīng)制度和通則、準(zhǔn)則的查詢、引用是審計(jì)工作中非常煩心的一件事。建立審計(jì)法規(guī)庫，通過計(jì)算機(jī)查詢，使審計(jì)人員既省了心，又避免了法律法規(guī)引用的錯誤，做到快捷準(zhǔn)確?，F(xiàn)在的問題是權(quán)威的審計(jì)法規(guī)庫尚未建立起來，購買中國法律大全一類的光盤，一方面價格過高，另一方面就審計(jì)而言適用性不強(qiáng)。

（六）便于審計(jì)檔案管理

隨著時間的推移，審計(jì)文書、審計(jì)檔案越來越多，給保管特別是查閱帶來了很大的不便。一方面，每年形成的審計(jì)檔案必須移交檔案室保管，另一方面，每次對被審計(jì)單位的審計(jì)，都必須調(diào)閱上一次審計(jì)的資料。利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行管理、查詢或檢索就方便多了。但這是一個審計(jì)領(lǐng)域的系統(tǒng)工程，前提是要實(shí)現(xiàn)審計(jì)公文計(jì)算機(jī)處理，實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)。沒有這兩個提前，那么只能是低層次上的計(jì)算機(jī)文件檢索。

二、利用計(jì)算機(jī)審計(jì)應(yīng)注意的問題

（一）審計(jì)準(zhǔn)備階段應(yīng)注意的問題

1.審計(jì)軟件的完備程度。判斷標(biāo)準(zhǔn)至少包括：在操作上使任何一個審計(jì)人員易于進(jìn)入、易于退出該軟件；與被審計(jì)單位財(cái)務(wù)會計(jì)軟件產(chǎn)生的數(shù)據(jù)庫文件進(jìn)行數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換容易，數(shù)據(jù)接口兼容性好；軟件運(yùn)行流暢；能最大限度地接近審計(jì)人員在審計(jì)現(xiàn)場作業(yè)審查的實(shí)際過程。

2.被審單位采用財(cái)務(wù)會計(jì)軟件的成熟程度。審計(jì)人員在準(zhǔn)備階段除要求審計(jì)軟件優(yōu)良的同時，也必須熟悉了解被審計(jì)單位所采用的財(cái)務(wù)會計(jì)軟件及其成熟程度，這也是必須考慮的一個重要因素。因?yàn)楫?dāng)被審計(jì)單位所采用的財(cái)務(wù)會計(jì)軟件非常成熟或比較成熟時其產(chǎn)生的數(shù)據(jù)庫文件會更好地被審計(jì)軟件所共享。

3.審計(jì)人員操作軟件的熟練程度。用計(jì)算機(jī)就是用軟件，因此，審計(jì)人員無論使用何種審計(jì)軟件，都應(yīng)該對其操作熟練，這是審計(jì)前必須做到的。

（二）審計(jì)現(xiàn)場作業(yè)階段應(yīng)注意的問題

1.利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行分析，查找內(nèi)部控制薄弱或易發(fā)生問題的環(huán)節(jié)，從而確定審計(jì)重點(diǎn)。審計(jì)人員在現(xiàn)場作業(yè)階段一開始就應(yīng)該充分利用審計(jì)軟件這一功能，在進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試前進(jìn)行分析、預(yù)測，找出易產(chǎn)生問題的環(huán)節(jié)及反?，F(xiàn)象等，以此為重點(diǎn)做進(jìn)一步的審計(jì)查證工作。

2.充分利用計(jì)算機(jī)的優(yōu)勢及特點(diǎn)開展實(shí)質(zhì)性測試。面對經(jīng)數(shù)據(jù)庫文件轉(zhuǎn)換后形成龐大的賬、證、表等電子數(shù)據(jù)，審計(jì)人員應(yīng)充分利用計(jì)算機(jī)的功能和特點(diǎn)，對其進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試：利用計(jì)算機(jī)運(yùn)算速度快、計(jì)算精確的特點(diǎn)，可進(jìn)行一些需大量復(fù)核、計(jì)算性的工作；利用計(jì)算機(jī)具有自動運(yùn)行的能力，可完成對財(cái)務(wù)會計(jì)電子數(shù)據(jù)抽樣、檢索、篩選等工作；利用計(jì)算機(jī)具備邏輯判斷的優(yōu)勢，可完成在進(jìn)行查詢憑證庫的憑證，檢查、抽樣、篩選數(shù)據(jù)時設(shè)置各種條件工作；利用計(jì)算機(jī)具有記憶的長處，可完成對審查結(jié)果及重要數(shù)據(jù)的保存工作?？傊?，審計(jì)時要充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)的各種優(yōu)勢，物盡其用。

3.積極利用審計(jì)軟件測試被審單位財(cái)務(wù)軟件的不足或漏洞，以

提示個人貪污、私設(shè)“小金庫”等深層次問題。通過適時的檢測，審計(jì)人員可判斷在程序運(yùn)行中有無使賬面少體現(xiàn)實(shí)際收入或不體現(xiàn)收入，虛增支出項(xiàng)目等漏洞，因?yàn)檫@些漏洞是人為修改軟件運(yùn)行程序形成的，由此會引發(fā)個人貪污、私設(shè)“小金庫”等犯罪問題，因此這也是審計(jì)的一個重要內(nèi)容。審計(jì)人員除對被審單位的賬、證、表以電子數(shù)據(jù)所反映的財(cái)務(wù)會計(jì)資料作出評價外，也要對被審單位采用財(cái)務(wù)會計(jì)軟件本身通過審計(jì)軟件檢查、測試后作出鑒定。這也是在新形勢下審計(jì)專業(yè)人員對目前大力提倡防止利用計(jì)算機(jī)犯罪的有效舉措之一。

（三）審計(jì)終結(jié)階段應(yīng)注意的問題

審計(jì)現(xiàn)場作業(yè)結(jié)束后，審計(jì)人員應(yīng)主要總結(jié)利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)的得與失，有意識地積累軟件操作經(jīng)驗(yàn)以得于下次再審計(jì)時充分利用其成功經(jīng)驗(yàn)。具體包括：

1.認(rèn)真總結(jié)利用計(jì)算機(jī)審計(jì)操作中的問題。審計(jì)終結(jié)階段，審計(jì)人員必須認(rèn)真總結(jié)利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)時哪些操作比較成功。哪些操作曾造成失誤，對軟件中的菜單、工具按鈕哪些已了解，哪些還未曾使用，對于計(jì)算機(jī)容易被更改數(shù)據(jù)的特點(diǎn)，通過臬的操作，會使其不能隨意更改數(shù)據(jù)庫已存在的數(shù)據(jù)，從而使取得的數(shù)據(jù)有效、充分、真實(shí)。

2.認(rèn)真總結(jié)審計(jì)軟件的優(yōu)與劣，以便使軟件開發(fā)者對該軟件及時升級。審計(jì)人員使用審計(jì)軟件后，應(yīng)該對其優(yōu)點(diǎn)和缺點(diǎn)認(rèn)真加以總結(jié)，哪些功能與審計(jì)人員現(xiàn)場作業(yè)的實(shí)際情況更接近，應(yīng)予以保留，哪些與現(xiàn)場作業(yè)還存在較大差異，是缺陷，不能適應(yīng)審計(jì)現(xiàn)場作業(yè)實(shí)際，急需進(jìn)一步完善、補(bǔ)充等等，審計(jì)人員應(yīng)將這些問題及時反饋給軟件開發(fā)商或軟件開發(fā)部門，以便及時對該計(jì)算機(jī)應(yīng)用軟件升級。

總之，隨著計(jì)算機(jī)審計(jì)的應(yīng)用越來越多，審計(jì)人員必須與時俱進(jìn)，多學(xué)習(xí)，多思考，不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，借助輔助審計(jì)軟件，提高審計(jì)工作效率，更好地發(fā)揮審計(jì)對經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的監(jiān)督職能。

【參考文獻(xiàn)】

［1］ 審計(jì)技術(shù)方法.董大勝. 中國時代經(jīng)濟(jì)出版社，2005.

［2］ 淺談計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的應(yīng)用. 中華.

篇3

1.缺乏全面的審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)項(xiàng)目范圍完整的審計(jì)工作應(yīng)該包括追究、整改、評價、檢查等環(huán)節(jié)。每個審計(jì)環(huán)節(jié)都應(yīng)該配有一套相應(yīng)的操作程序、操作工具、操作方法和規(guī)章制度。對基建項(xiàng)目的審計(jì)應(yīng)該對基建項(xiàng)目進(jìn)行全程監(jiān)控，其中包括項(xiàng)目評估、竣工驗(yàn)收、生產(chǎn)準(zhǔn)備、施工準(zhǔn)備、施工圖設(shè)計(jì)、初步設(shè)計(jì)、可行性研究報告等等。然而當(dāng)前我國的審計(jì)工作中普遍存在重視檢查結(jié)果而不重視審計(jì)評價的問題，這就造成了審計(jì)之后對基建項(xiàng)目的責(zé)任追究有所欠缺，降低了審計(jì)質(zhì)量。

2.施工準(zhǔn)備的審計(jì)沒有受到重視當(dāng)前我國的基建項(xiàng)目審計(jì)工作的重點(diǎn)往往在于施工單位的選擇、監(jiān)理工作、項(xiàng)目法人質(zhì)量控制等方面。而施工準(zhǔn)備階段卻沒有得到審計(jì)人員的重視。作為基建項(xiàng)目審計(jì)中的一項(xiàng)關(guān)鍵內(nèi)容，施工準(zhǔn)備階段的審計(jì)非常重要。施工準(zhǔn)備階段要查看各種合同、勘察監(jiān)理、設(shè)計(jì)、施工等單位的資質(zhì)證書等等，這也是基建項(xiàng)目審計(jì)過程中一個容易被忽略的部分，很容易造成審計(jì)質(zhì)量的下降。

二、提高基建項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量的措施

1.建立一支高素質(zhì)的審計(jì)工作團(tuán)隊(duì)基建項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量的高低與審計(jì)組人員的素質(zhì)有著重要的關(guān)系，要提高基建項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量就要從提高審計(jì)組人員的素質(zhì)開始。審計(jì)組包括法律人員、工程人員、財(cái)會人員等等，要選派經(jīng)驗(yàn)豐富、富有責(zé)任心的人員來參與審計(jì)工作。切實(shí)提高審計(jì)組人員的專業(yè)水平和敬業(yè)精神，使審計(jì)組人員的綜合素質(zhì)提高。避免發(fā)生由于專業(yè)水準(zhǔn)不足、審計(jì)程序失誤而造成審計(jì)證據(jù)不足的現(xiàn)象，與此同時，必須要嚴(yán)抓審計(jì)組內(nèi)部的腐敗現(xiàn)象。

2.對基建項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施的過程進(jìn)行嚴(yán)格的控制要建立科學(xué)、規(guī)范、嚴(yán)密的基建項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施過程。第一，建立審計(jì)復(fù)核制度，對審計(jì)人員的審計(jì)責(zé)任進(jìn)行明確規(guī)范。第二，確保審計(jì)程序的執(zhí)行，在審計(jì)的過程中要嚴(yán)格按照國家的法律法規(guī)和政策要求，取得確鑿有力的審計(jì)證據(jù)。要確保審計(jì)證據(jù)的真實(shí)有效，能夠作為審計(jì)處理處罰的依據(jù)。以審計(jì)證據(jù)為基礎(chǔ)進(jìn)行審計(jì)工作底稿和審計(jì)日記的編制和記錄，審計(jì)工作底稿必須格式規(guī)范、條理清晰，能夠真實(shí)的反映審計(jì)過程。審計(jì)人員要做好審計(jì)日記的記錄工作。

3.實(shí)施全過程的、動態(tài)化的審計(jì)審計(jì)工作應(yīng)該貫穿于整個基建項(xiàng)目之中，因此必須要實(shí)施全過程的、動態(tài)化的審計(jì)工作。要結(jié)合事后審計(jì)、事中審計(jì)和事前審計(jì)，確保審計(jì)工作能夠囊括基建項(xiàng)目的每一個環(huán)節(jié)和內(nèi)容。事后審計(jì)主要針對的是基建項(xiàng)目施工過程中的一些問題，對其進(jìn)行審計(jì)并采取措施；事中審計(jì)主要針對基建項(xiàng)目施工管理過程中管理人員的責(zé)任履行情況，并對每個階段的效益進(jìn)行審計(jì)。事前審計(jì)主要是風(fēng)險審計(jì)，審計(jì)資金來源、合同評審和簽訂中可能存在的風(fēng)險[3]。

4.提高審計(jì)人員的職業(yè)敏感度審計(jì)人員在對基建項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)的過程中絕不能帶有任何主觀情緒和個人情感色彩，只有這樣才能夠確保審計(jì)工作的公正性和科學(xué)性。要提高審計(jì)組人員的職業(yè)敏感度，在每個審計(jì)環(huán)節(jié)中都要保持客觀公正的立場。每一個審計(jì)環(huán)節(jié)都要有相應(yīng)的法律依據(jù)或者經(jīng)過全審計(jì)組討論，審計(jì)人員絕不能憑空臆測、貿(mào)然行事。審計(jì)人員要注意審計(jì)工作底稿的保存工作，審計(jì)工作底稿是重要的法庭證據(jù)，絕不能因?yàn)槿藶槭杪┒霈F(xiàn)遺失、錯漏的情況。審計(jì)人員要能夠識別審計(jì)過程中出現(xiàn)的風(fēng)險，保持高度的政治敏感性，及時發(fā)現(xiàn)并拒絕不規(guī)范的行為，嚴(yán)格杜絕審計(jì)過程中的賄賂行為。在審計(jì)工作結(jié)束后，審計(jì)組人員要對審計(jì)工作進(jìn)行及時的總結(jié)，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，不斷降低審計(jì)風(fēng)險，促進(jìn)審計(jì)質(zhì)量的提高。

三、結(jié)語

篇4

一、培養(yǎng)正確的審計(jì)職業(yè)判斷意識

審計(jì)職業(yè)判斷在審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)方案制定，審計(jì)證據(jù)收集、評價和整理，內(nèi)部控制系統(tǒng)的評審，抽樣審計(jì)，分析性復(fù)核等具體實(shí)踐中有很重要的作用。審計(jì)人員要面對實(shí)際工作中不斷出現(xiàn)的新的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，依據(jù)有關(guān)規(guī)定，做出專業(yè)判斷，并對這種事項(xiàng)進(jìn)行記錄和反映，而且還要向決策者提供決策的備選方案，因此，審計(jì)人員在主觀上樹立職業(yè)判斷意識，是提升職業(yè)判斷能力并能夠真正運(yùn)用職業(yè)判斷能力的前提條件。審計(jì)人員必須要從過去只需要根據(jù)審計(jì)制度的明確規(guī)定作簡單的是非判斷向職業(yè)判斷邁進(jìn)，面對不斷變化的新形勢，從更廣泛和開放的視角思考審計(jì)環(huán)境。

二、提高審計(jì)職業(yè)判斷能力

審計(jì)判斷的基礎(chǔ)是審計(jì)人員的專業(yè)知識和經(jīng)驗(yàn)的積累，審計(jì)人員應(yīng)具備深厚的專業(yè)知識，即審計(jì)理論、審計(jì)準(zhǔn)則、會計(jì)原理、經(jīng)濟(jì)管理、計(jì)算機(jī)操作及數(shù)據(jù)庫、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等知識，這是提高審計(jì)職業(yè)判斷能力的基礎(chǔ)。內(nèi)部審計(jì)人員可以通過持續(xù)的自學(xué)、后續(xù)教育、外出培訓(xùn)，吸收新知識，更新知識結(jié)構(gòu)，從書本中學(xué)習(xí)有關(guān)審計(jì)判斷的理論和方法，學(xué)習(xí)和領(lǐng)悟他人審計(jì)判斷的技巧，以及形成審計(jì)結(jié)論的邏輯思維過程和判斷過程，把握審計(jì)方法和審計(jì)程序，把握企業(yè)內(nèi)部控制制度建立健全的內(nèi)在規(guī)律，明確審計(jì)責(zé)任，提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，并能夠最大限度地有效完成工作。

審計(jì)經(jīng)驗(yàn)是從審計(jì)實(shí)踐中獲得的，審計(jì)人員的職業(yè)判斷能力是在不斷訓(xùn)練、長期實(shí)踐中積累形成的，優(yōu)秀的職業(yè)判斷能力不僅需要審計(jì)人員具有豐富的專業(yè)知識和良好的職業(yè)素質(zhì)，而且還要具備高度的敏感性和較強(qiáng)的洞察力，因此，審計(jì)人員更要在實(shí)踐中學(xué)會分析、判斷、總結(jié)，積累經(jīng)驗(yàn)，對審計(jì)中不斷出現(xiàn)的復(fù)雜的、具有不確定性的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以及各種影響因素，能夠做出準(zhǔn)確的職業(yè)判斷。審計(jì)人員在工作過程中要經(jīng)常探討出現(xiàn)的新問題，做成功與失敗的總結(jié)，互相交流工作經(jīng)驗(yàn)，只有這樣，才能鍛煉思維能力，積累起豐富的經(jīng)驗(yàn)，提高分析問題和解決問題的能力。另外，可以直接參與經(jīng)驗(yàn)豐富、審計(jì)判斷水平高的審計(jì)師的審計(jì)工作過程，從中邊觀察、邊領(lǐng)悟，或在其親自指導(dǎo)下開展工作，直接從審計(jì)過程中獲得審計(jì)判斷的經(jīng)驗(yàn)，這是審計(jì)師提高職業(yè)判斷水平最直接、最有效的方法。

三、加強(qiáng)審計(jì)職業(yè)道德建設(shè)

只有誠信的審計(jì)人員才能客觀、真實(shí)地進(jìn)行審計(jì)工作，加強(qiáng)審計(jì)人員職業(yè)道德教育和強(qiáng)化職業(yè)道德意識，提倡和監(jiān)督審計(jì)人員依法審計(jì)、實(shí)事求是、客觀公正的工作態(tài)度，是提高審計(jì)人員職業(yè)判斷能力的重要保障。只有加強(qiáng)誠信教育，強(qiáng)化審計(jì)職業(yè)道德建設(shè)，才能夯實(shí)審計(jì)職業(yè)判斷的精神基礎(chǔ)，促進(jìn)審計(jì)職業(yè)判斷的健康發(fā)展。

篇5

一、獨(dú)立性

獨(dú)立性是保證內(nèi)審人員客觀、公正地從事內(nèi)審活動的先決條件,是內(nèi)審工作的基礎(chǔ)和靈魂。筆者認(rèn)為,獨(dú)立性建設(shè)包括外部建設(shè)及內(nèi)部建設(shè)。外部建設(shè)方面,獨(dú)立性一定是跟內(nèi)審在企業(yè)的地位成正比的，組織地位越高,獨(dú)立性越高,內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮的作用越充分。領(lǐng)導(dǎo)者要在地位上賦予內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)人員獨(dú)立性或相對獨(dú)立性。一般來說，受公司總經(jīng)理的直接領(lǐng)導(dǎo),地位比較超脫,有較強(qiáng)的獨(dú)立性和權(quán)威性,能確保審計(jì)結(jié)果受到足夠的重視。有條件的話,應(yīng)在集團(tuán)公司內(nèi)部成立獨(dú)立的審計(jì)委員會制度,該委員會直接接收公司總裁或董事長的領(lǐng)導(dǎo)，這樣內(nèi)部審計(jì)的地位更加超脫。

另一方面，獨(dú)立與否，審計(jì)部門內(nèi)部很大的主觀因素存在，內(nèi)審人員的素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力尤顯重要。內(nèi)審人員的素質(zhì)，包括職業(yè)道德修養(yǎng)和業(yè)務(wù)能力。有良好的道德修養(yǎng)，才會不被利所誘，不為強(qiáng)所屈。有較強(qiáng)的業(yè)務(wù)能力，才能有自己鮮明的觀點(diǎn)，不被被審計(jì)單位所誤導(dǎo)?！坝袨椤辈拍堋坝形弧?，“有位”才有獨(dú)立性，所以內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性必須依靠內(nèi)審部門和內(nèi)審人員自身良好的工作成效來爭取、來確立，要“以為爭位”。

另外，內(nèi)審部門負(fù)責(zé)人對獨(dú)立性有關(guān)鍵性作用。我們說獨(dú)立，是相對于公司其他職能部門或單位來言的，在實(shí)際工作中，普通的審計(jì)人員更多地只是按部門負(fù)責(zé)人的要求去完成一個個項(xiàng)目，而與其他單位特別是公司高層的關(guān)鍵性溝通與協(xié)調(diào)主要是審計(jì)部門負(fù)責(zé)人的工作，關(guān)系協(xié)調(diào)恰當(dāng)，獨(dú)立性才能凸顯出來，一個和稀泥的審計(jì)負(fù)責(zé)人是永遠(yuǎn)無法讓自己的部門獲得良好獨(dú)立性的。所以，筆者認(rèn)為合格的內(nèi)審負(fù)責(zé)人必須是強(qiáng)硬的、立場堅(jiān)定、原則性強(qiáng)，可以頂住高層或其他部門的壓力并進(jìn)行良好溝通。

二、作風(fēng)建設(shè)

內(nèi)審團(tuán)隊(duì)紀(jì)律嚴(yán)明、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)有利于在被審單位面前樹立良好形象，并為審計(jì)工作獲得被審單位的有力合作打下基礎(chǔ)。作為內(nèi)審人員，日常工作中如履薄冰，審計(jì)報告中的一個錯字、工作交流中的一個口誤，都嚴(yán)重影響審計(jì)工作的質(zhì)量，無法保證審計(jì)意見或建議的權(quán)威性。所以，如果一個審計(jì)部門作風(fēng)散漫，個人主義嚴(yán)重，那內(nèi)審就如一座華麗的空中樓閣搖搖欲墜，這種內(nèi)傷對內(nèi)審是致命的。我們一直在學(xué)習(xí)內(nèi)審準(zhǔn)則、審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)等規(guī)范工作的知識，可能卻在另一方面忽視了實(shí)際工作中同樣重要的工作作風(fēng)問題。所以，內(nèi)審部門日常工作應(yīng)制度化，建設(shè)部門良好的工作作風(fēng)和態(tài)度。

三、工作底稿

工作底稿也是內(nèi)審內(nèi)力修為的一個重要方面。工作底稿有許多范本，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)根據(jù)公司實(shí)際情況編制各類底稿。一套好的底稿至少應(yīng)該包括兩個方面：一是簡化審計(jì)工作，二是為審計(jì)人員提供良好的審計(jì)思路。按這個標(biāo)準(zhǔn)來說，因?yàn)閷徲?jì)項(xiàng)目的千變?nèi)f化，好的工作底稿應(yīng)該產(chǎn)生于審計(jì)實(shí)踐中。

一般來說，在一個新的審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施之前我們會編制一個審計(jì)計(jì)劃和詳細(xì)的審計(jì)實(shí)施方案。筆者認(rèn)為，底稿應(yīng)該在審計(jì)實(shí)施方案出來后進(jìn)行編制，這樣才能在其中融會審計(jì)方案的思路，在審計(jì)人員利用底稿時形成最好的實(shí)時性指導(dǎo)，第一次使用的新編底稿要允許在審計(jì)實(shí)施時根據(jù)具體情況進(jìn)行討論改進(jìn)。在審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施完畢后，再組織項(xiàng)目小組成員對該套新的底稿進(jìn)行討論修正，然后定稿。今后執(zhí)行類似審計(jì)項(xiàng)目，就可以繼續(xù)承用這套底稿。如果執(zhí)行全新的項(xiàng)目，再根據(jù)上述步驟編制新的底稿。需要注意的是，在底稿的形成過程中，部門負(fù)責(zé)人的組織、協(xié)調(diào)作用很重要。審計(jì)部門要形成自己的風(fēng)格，應(yīng)該主動對第一次實(shí)施的項(xiàng)目編制審計(jì)實(shí)施方案和工作底稿，并在項(xiàng)目實(shí)施過程中對底稿進(jìn)行改進(jìn)，在項(xiàng)目完畢后，組織討論，匯集審計(jì)人員意見，對底稿進(jìn)行最終修改和定稿。

四、培訓(xùn)

在社會高速發(fā)展的今天，內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)范圍不斷拓寬，審計(jì)內(nèi)容不斷深入，即使是經(jīng)驗(yàn)豐富的內(nèi)部審計(jì)人員，也會面臨許多新課題。如果公司有能力，可以支持員工參加一些外部培訓(xùn)，對于內(nèi)部培訓(xùn)，筆者認(rèn)為比較行之有效的途徑有以下幾種：

一是總結(jié)。對每一項(xiàng)工作來說，總結(jié)都很重要。對于內(nèi)審來說，一個項(xiàng)目實(shí)施完畢后進(jìn)行及時總結(jié)就是最好的培訓(xùn)。部門負(fù)責(zé)人應(yīng)該有計(jì)劃地組織本部門人員對比較典型的項(xiàng)目進(jìn)行總結(jié)、討論，形成有益的審計(jì)思路和審計(jì)模式，既拓寬內(nèi)審人員的思路，又對日后工作形成最具實(shí)際意義的指導(dǎo)作用。

二是演講。內(nèi)審人員應(yīng)具有較強(qiáng)的人際交往技能，能恰當(dāng)?shù)嘏c他人進(jìn)行有效的溝通。要提高溝通水平和表達(dá)能力就應(yīng)給審計(jì)人員提供演講的機(jī)會，公司有會議需要審計(jì)部門發(fā)言的，可以輪流安排部門審計(jì)人員去講，部門發(fā)言不應(yīng)成為部門負(fù)責(zé)人的專利。此外，可以要求內(nèi)審人員一個月或一個季度做一次述職演說，既可以檢查員工的工作，又可提高員工的表現(xiàn)能力。

三是學(xué)習(xí)。內(nèi)審部門應(yīng)有計(jì)劃地安排一定的學(xué)習(xí)任務(wù)，并向公司申請購買參考書籍，為部門審計(jì)員工提供學(xué)習(xí)便利。在業(yè)務(wù)間歇，應(yīng)鼓勵審計(jì)人員進(jìn)行學(xué)習(xí)，進(jìn)行知識更新，磨刀不誤砍柴工，今日的學(xué)習(xí)是為了以后更好更效率的完成工作。

五、協(xié)助

內(nèi)部審計(jì)工作是一種實(shí)務(wù)工作,還要求有豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，通過有選擇地安排部門同事協(xié)助其他部門工作,可以更快的讓審計(jì)人員熟悉公司業(yè)務(wù)流程,提高業(yè)務(wù)水平,以實(shí)踐來豐富專業(yè)知識,發(fā)展專業(yè)技能,在做審計(jì)時能更加有針對性的去實(shí)施一些審計(jì)程序。

總之，內(nèi)審工作，在很大程度上是綜合性大于專業(yè)性，而內(nèi)審團(tuán)隊(duì)的建設(shè)與管理，同樣也是一項(xiàng)綜合性的管理藝術(shù)，如何完善、綜合、提升這項(xiàng)藝術(shù)，值得我們每個內(nèi)審工作者作更多的思考和探索。應(yīng)該總結(jié)一句的是，隨意搬來的理論不一定是合適的，產(chǎn)生于實(shí)踐中的管理經(jīng)驗(yàn)才能真正提升自己團(tuán)隊(duì)

篇6

［關(guān)鍵詞］ 審計(jì)；審計(jì)現(xiàn)場；管理；控制

doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2012 . 11. 014

［中圖分類號］F239［文獻(xiàn)標(biāo)識碼］A［文章編號］1673 - 0194（2012）11- 0023- 03

現(xiàn)階段，我國審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)現(xiàn)場管理中存在諸多問題，主要有：一是審計(jì)現(xiàn)場管理理念較為落后，重視查問題，輕視管理；二是審計(jì)計(jì)劃管理粗放，缺乏科學(xué)性；三是機(jī)關(guān)內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置僵化，審計(jì)項(xiàng)目組各自為政，審計(jì)資源浪費(fèi)嚴(yán)重；四是審計(jì)現(xiàn)場時間管理隨意性大；五是審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量和風(fēng)險控制還不盡人意。在審計(jì)過程中，部分審計(jì)人員風(fēng)險意識淡薄，多憑主觀經(jīng)驗(yàn)工作，采取科學(xué)的審計(jì)方法的意識不強(qiáng)，我國審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量和風(fēng)險控制體系及制度還不完善，從不同程度上影響了審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量。針對這些問題，筆者認(rèn)為，應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)現(xiàn)場的管理與控制，防范審計(jì)風(fēng)險，不斷提高審計(jì)質(zhì)量。為此，應(yīng)重點(diǎn)做好審計(jì)現(xiàn)場各個階段的控制工作。

1 審計(jì)準(zhǔn)備階段的控制

審計(jì)準(zhǔn)備階段是審計(jì)工作的初始階段，做好準(zhǔn)備階段的各項(xiàng)工作，對于提高審計(jì)工作的質(zhì)量具有非常重要的作用。在審計(jì)準(zhǔn)備階段，其控制要點(diǎn)主要有以下3個方面。

1.1 配備與審計(jì)項(xiàng)目相適應(yīng)的審計(jì)組成員

審計(jì)部門應(yīng)該根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的性質(zhì)和復(fù)雜程度、被審計(jì)單位規(guī)模的大小等因素指派具有必備知識和技能的審計(jì)人員。審計(jì)是一項(xiàng)人力和知識雙密集型工作。完成一個審計(jì)項(xiàng)目，必須具備一定專業(yè)知識和一定數(shù)量的審計(jì)人員。審計(jì)人員的數(shù)量和質(zhì)量是影響審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的第一要素。從數(shù)量上講，一個審計(jì)項(xiàng)目所需人員是有限的，超過這個數(shù)量，其對審計(jì)項(xiàng)目時間管理影響的邊際效用遞減。但在這一個數(shù)量限度內(nèi)，人數(shù)越多審計(jì)項(xiàng)目時間管理就會越少，反之越長。所以在一定數(shù)量內(nèi)，審計(jì)人員的增加會減少審計(jì)項(xiàng)目整體所用時間，假定人員的分工合作是正常高效率的，那么因?qū)徲?jì)時間減少所減少的成本會大于追加審計(jì)人員所增加的成本，但超過這一臨界點(diǎn)，隨著審計(jì)人員的增加，審計(jì)人員的整體效率降低，造成審計(jì)時間減少所減少的成本開始逐漸小于審計(jì)人員增加帶來的成本。

從審計(jì)人員質(zhì)量來講，主要表現(xiàn)為業(yè)務(wù)知識和業(yè)務(wù)技能兩方面。業(yè)務(wù)知識主要包括審計(jì)知識、計(jì)算機(jī)知識和所審計(jì)事項(xiàng)的相關(guān)知識、法律法規(guī)等。業(yè)務(wù)技能主要是指上述知識的運(yùn)用能力，重點(diǎn)表現(xiàn)為專業(yè)判斷水平、計(jì)算機(jī)審計(jì)能力。專業(yè)判斷水平體現(xiàn)了一個審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，我們常說某某人審計(jì)經(jīng)驗(yàn)豐富，實(shí)質(zhì)上就是表示這個審計(jì)人員的專業(yè)判斷水平較高。

1.2 把好審前調(diào)查關(guān)，確定審計(jì)的重點(diǎn)領(lǐng)域

審前調(diào)查是保證審計(jì)質(zhì)量的重要環(huán)節(jié)，對于一些重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目，更要花費(fèi)足夠長的時間搞審前調(diào)查，做深入細(xì)致的調(diào)查研究，以確保審計(jì)工作的順利開展。

1.3 制訂切實(shí)可行的審計(jì)實(shí)施方案

審計(jì)方案是審計(jì)實(shí)施的基礎(chǔ)，是保證審計(jì)工作取得預(yù)期效果的重要手段，也是檢查、控制審計(jì)質(zhì)量和進(jìn)度的基本依據(jù)。審計(jì)方案關(guān)系到審計(jì)的深度、效率和效果，也關(guān)系到責(zé)任和風(fēng)險，做好這項(xiàng)工作，可以使審計(jì)工作收到事半功倍的效果。在具體審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施階段，要按審計(jì)項(xiàng)目管理制度的規(guī)定，嚴(yán)格內(nèi)部審計(jì)工作程序，明確項(xiàng)目組長和各級審計(jì)人員的工作職責(zé)，明確項(xiàng)目組長對審計(jì)項(xiàng)目的工作質(zhì)量負(fù)主要責(zé)任。

按照審計(jì)公正性和質(zhì)量控制要求，任何一個審計(jì)項(xiàng)目不可能由一個人去完成。這樣由所有參加審計(jì)項(xiàng)目的人員就會組成一個項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)或稱之為審計(jì)組。由于團(tuán)隊(duì)的存在，就會產(chǎn)生一系列組織管理問題。團(tuán)隊(duì)管理的好壞直接影響到團(tuán)隊(duì)的整體效率。因此，團(tuán)隊(duì)管理成為影響審計(jì)質(zhì)量的又一重要因素。和管理學(xué)中所有組織管理的核心內(nèi)容一樣，審計(jì)項(xiàng)目的組織結(jié)構(gòu)主要是對分工和協(xié)作的處理。分工是指根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目方案來確認(rèn)的總體任務(wù)，按照“貢獻(xiàn)相似性”和“關(guān)系相近性”原理，把總?cè)蝿?wù)分解后分配到相應(yīng)的審計(jì)小組中去。協(xié)作是指通過建立和貫徹溝通與合作的規(guī)范，創(chuàng)造和維持團(tuán)體的協(xié)同效果。有效合理的組織結(jié)構(gòu)，可以為審計(jì)人員創(chuàng)造理想的工作環(huán)境，促使其保質(zhì)保量地完成好分配的審計(jì)任務(wù)，充分發(fā)揮其合作意愿和合作能力，從而滿足復(fù)雜多變、運(yùn)用多種知識技能和信息、不斷創(chuàng)新的審計(jì)工作需要，提高工作效率。實(shí)踐表明，審計(jì)項(xiàng)目具有組織穩(wěn)定性差、信息溝通量大、工作靈活、創(chuàng)新性強(qiáng)等特點(diǎn)。科學(xué)的審計(jì)作業(yè)分工和組織結(jié)構(gòu)，必須適應(yīng)審計(jì)作業(yè)的這些特點(diǎn)。 為此，科學(xué)的審計(jì)分工應(yīng)強(qiáng)調(diào)審計(jì)人員的參與和協(xié)調(diào)一致，將總?cè)蝿?wù)分解為若干個互有區(qū)別但彼此聯(lián)系的分任務(wù)，再將分任務(wù)分配給不同的審計(jì)小組或人員去執(zhí)行。在組織結(jié)構(gòu)上，采用矩陣式結(jié)構(gòu)，即先依照“貢獻(xiàn)相似性”的管理原則，將相似會計(jì)核算內(nèi)容分成一組，如將應(yīng)收應(yīng)付款審計(jì)分為往來審計(jì)，最終分配到具體審計(jì)人員；再依照“關(guān)系相近性”原理，按審計(jì)目標(biāo)建立組與組之間溝通的負(fù)責(zé)組（人）。從管理學(xué)的組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)原理分析，這一結(jié)構(gòu)適應(yīng)性強(qiáng)，符合審計(jì)作業(yè)的要求，有利于加強(qiáng)各組之間、審計(jì)人員之間的協(xié)作配合，有利于總結(jié)新的審計(jì)方法，有利于完成新的審計(jì)任務(wù)和激發(fā)審計(jì)人員的創(chuàng)造性。這一設(shè)計(jì)既體現(xiàn)了職責(zé)分工，同時也體現(xiàn)溝通和協(xié)調(diào)機(jī)制，強(qiáng)化了合作的意愿和相應(yīng)的工作能力。

2審計(jì)實(shí)施階段中的控制

審計(jì)實(shí)施階段是審計(jì)工作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，做好這一階段的控制工作，對于保證審計(jì)工作的質(zhì)量具有決定性的作用。在審計(jì)實(shí)施階段中，主要控制點(diǎn)如下：

（1）落實(shí)項(xiàng)目審計(jì)責(zé)任制。在具體審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施階段，要按審計(jì)項(xiàng)目管理制度的規(guī)定，嚴(yán)格內(nèi)部審計(jì)工作程序，明確項(xiàng)目組長和各級審計(jì)人員的工作職責(zé)，明確項(xiàng)目組長對審計(jì)項(xiàng)目的工作質(zhì)量負(fù)主要責(zé)任。

（2）發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)擴(kuò)大測試范圍。在實(shí)施現(xiàn)場審計(jì)時，審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)具體方案中確定的審計(jì)步驟，運(yùn)用審計(jì)技術(shù)方法對業(yè)務(wù)程序進(jìn)行測試，在測試過程中，收集有用、相關(guān)、重要的審計(jì)證據(jù)。審計(jì)人員在審計(jì)內(nèi)部控制制度時，如發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位人員職責(zé)分工不嚴(yán)密，存在混崗等嚴(yán)重缺陷時，應(yīng)充分意識到該證據(jù)的重要性，保持應(yīng)有的職業(yè)警惕，對這一重大隱患執(zhí)行擴(kuò)大測試，實(shí)施進(jìn)一步的取證，以確定工作人員是否利用機(jī)構(gòu)內(nèi)控不嚴(yán)的漏洞，實(shí)施了違法違規(guī)行為。

（3）規(guī)范審計(jì)工作底稿的編制。在審計(jì)工作底稿上要反映出審計(jì)人員的工作軌跡和專業(yè)判斷的過程，有利于把好審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量關(guān)，審計(jì)人員既要做好審計(jì)過程記錄，又要記錄審計(jì)的主要成果和查出的重點(diǎn)問題。

（4）嚴(yán)格執(zhí)行復(fù)核程序。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)建立審計(jì)組長和審計(jì)部門負(fù)責(zé)人兩級復(fù)核制度。各級都應(yīng)具體明確復(fù)核內(nèi)容和所承擔(dān)責(zé)任，層層把關(guān)，級級負(fù)責(zé)，確保每一項(xiàng)審計(jì)工作符合內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的要求。

（5）加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)人員的現(xiàn)場指導(dǎo)和檢查。項(xiàng)目組長要及時了解審計(jì)人員的工作情況，會同審計(jì)部門負(fù)責(zé)人研究解決審計(jì)工作中出現(xiàn)的新情況、新問題，對各層次審計(jì)人員的審計(jì)工作給予實(shí)時的充分的指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核，這是做好審計(jì)過程質(zhì)量控制的關(guān)鍵。

（6）建立審計(jì)報告的簽發(fā)制度。審計(jì)報告由項(xiàng)目組長起草，審計(jì)部門負(fù)責(zé)人審核。審計(jì)報告簽發(fā)前，必須征求被審計(jì)單位意見，加強(qiáng)雙方的溝通。

3審計(jì)報告階段的控制

作為審計(jì)的收尾工作，審計(jì)報告階段的過程控制也十分重要，主要控制點(diǎn)有以下3點(diǎn)。

3.1 及時總結(jié)審計(jì)工作

每一個審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束，審計(jì)部門負(fù)責(zé)人要及時組織項(xiàng)目組長對本次審計(jì)工作進(jìn)行總結(jié)，簡要闡述本次審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的重大疑難問題和采取的相應(yīng)措施，指明今后類似審計(jì)工作中應(yīng)注意的事項(xiàng)。在復(fù)核、總結(jié)的過程中，首先應(yīng)當(dāng)執(zhí)行分析性復(fù)核程序。分析性復(fù)核不僅被運(yùn)用于審計(jì)計(jì)劃階段和報表項(xiàng)目審計(jì)階段，也可用于審計(jì)報告階段對會計(jì)報表進(jìn)行總體復(fù)核，以幫助注冊會計(jì)師評價審計(jì)過程中形成的審計(jì)結(jié)論的恰當(dāng)性和會計(jì)報表整體反映的公允性。在對會計(jì)報表進(jìn)行總體復(fù)核時，審計(jì)人員應(yīng)執(zhí)行以下程序：全面審閱會計(jì)報表及附注，考慮針對實(shí)質(zhì)性測試中發(fā)現(xiàn)的一些差異或未預(yù)期差異所獲取的證據(jù)是否充分、恰當(dāng)；這些異常差異或未預(yù)期差異與審計(jì)計(jì)劃階段的預(yù)計(jì)之間的關(guān)系。將分析性復(fù)核應(yīng)用于會計(jì)報表上，以確定是否還可能存在其他的異?；蛭搭A(yù)期的關(guān)系。如果這種異常或未預(yù)期的關(guān)系存在，則審計(jì)人員必須在完成審計(jì)外勤工作時再追加實(shí)施額外的審計(jì)程序。

其次，在完成實(shí)質(zhì)性測試之后，審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理應(yīng)當(dāng)對審計(jì)工作底稿進(jìn)行全面復(fù)核，并在此基礎(chǔ)上撰寫審計(jì)總結(jié)，概括地說明審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行情況及審計(jì)目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)。審計(jì)總結(jié)一般應(yīng)包括4個方面的內(nèi)容：一是公司簡介，介紹被審計(jì)單位的背景信息及重大會計(jì)政策的變更情況；二是審計(jì)概況，主要闡述審計(jì)過程、審計(jì)計(jì)劃的執(zhí)行情況、審計(jì)的總體評價、審計(jì)前后主要財(cái)務(wù)指標(biāo)，即應(yīng)引起部門經(jīng)理和主任會計(jì)師注意的重大事項(xiàng)（包括關(guān)聯(lián)方交易、財(cái)務(wù)承諾、期后事項(xiàng)等）；三是審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的主要問題和建議的重要調(diào)整及事項(xiàng)；四是審計(jì)結(jié)論，說明擬出具的審計(jì)報告的意見類型及對審計(jì)單位經(jīng)營管理的評價與建議。

再次，應(yīng)完成審計(jì)工作底稿的二級復(fù)核。審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理對審計(jì)工作底稿的全面復(fù)核通常應(yīng)在審計(jì)現(xiàn)場完成，以便及時發(fā)現(xiàn)和解決問題，爭取審計(jì)工作的主動。在完成審計(jì)外勤工作時，則需審計(jì)部門經(jīng)理對審計(jì)工作底稿實(shí)施二級復(fù)核。二級復(fù)核既是對審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理復(fù)核的再監(jiān)督，也是對重要審計(jì)事項(xiàng)的重點(diǎn)把關(guān)。其主要內(nèi)容包括以下7個方面：①復(fù)查計(jì)劃確定的重要審計(jì)程序是否適當(dāng)，是否得到較好實(shí)施，是否實(shí)現(xiàn)了審計(jì)目標(biāo)。②復(fù)點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)證據(jù)是否充分、適當(dāng)。③復(fù)查審計(jì)范圍是否充分。④復(fù)查對建議調(diào)整的不符事項(xiàng)和未調(diào)整不符事項(xiàng)的處理是否恰當(dāng)。⑤復(fù)核審計(jì)工作底稿中重要的勾稽關(guān)系是否正確。⑥監(jiān)察審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問題及其對會計(jì)報表和審計(jì)報告的影響，審計(jì)項(xiàng)目組對這些問題的處理是否恰當(dāng)。⑦復(fù)核一審會計(jì)報表總體上是否合理、可信。

然后審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)評價審計(jì)結(jié)果。主要是為了確定將要發(fā)表的審計(jì)意見的類型以及在整個審計(jì)工作中是否遵循了獨(dú)立審計(jì)原則。為此，應(yīng)完成如下4項(xiàng)工作：一是對重要性和審計(jì)風(fēng)險進(jìn)行最終評價，該過程可通過兩個步驟完成：①按會計(jì)報表項(xiàng)目確定可能的審計(jì)差異即可能錯報金額。按會計(jì)報表項(xiàng)目確定的可能的錯報金額由3部分組成：通過交易和會計(jì)報表項(xiàng)目的實(shí)質(zhì)性測試所確定的未更正錯誤；通過運(yùn)用審計(jì)抽樣技術(shù)所估計(jì)的未更正預(yù)計(jì)錯報，以及通過運(yùn)用分析性復(fù)核程序發(fā)現(xiàn)和運(yùn)用的其他審計(jì)程序所量化的其他估計(jì)錯報。②確定各會計(jì)報表項(xiàng)目可能的錯報金額的匯總數(shù)對會計(jì)報表層次重要性水平和其他與這些錯報有關(guān)的會計(jì)報表總額的影響程度。二是對被審計(jì)單位已審計(jì)報表進(jìn)行技術(shù)性復(fù)核；對已審計(jì)會計(jì)報表進(jìn)行技術(shù)性復(fù)核，可以通過填列和復(fù)核會計(jì)報表的檢查清單的方式來進(jìn)行。不僅可對那些經(jīng)常容易被忽視的審計(jì)方面起到提醒的作用，還有利于監(jiān)察審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性。三是對被審計(jì)單位一審審計(jì)報表形成審計(jì)意見并草擬審計(jì)報告；在審計(jì)過程中，要實(shí)施各種測試。這些測試通常是由參與本次審計(jì)工作的審計(jì)項(xiàng)目組執(zhí)行的，而每個成員所執(zhí)行的測試可能只限于某幾個領(lǐng)域或賬項(xiàng)，所以，在每個功能區(qū)域或報表項(xiàng)目的測試都完成后，審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理應(yīng)匯總所有成員的審計(jì)結(jié)果，并將這些分散的審計(jì)結(jié)果加以匯總和評價，綜合考慮在審計(jì)過程中所收集到的全部證據(jù)，最后出具審計(jì)報告。四是對審計(jì)工作底稿進(jìn)行最終復(fù)核。最終復(fù)核是在完成審計(jì)工作、簽發(fā)審計(jì)報告前所進(jìn)行的復(fù)核。對審計(jì)工作底稿進(jìn)行最終復(fù)核這項(xiàng)工作，一般由會計(jì)師事務(wù)所的主任會計(jì)師承擔(dān)，是對整套審計(jì)工作底稿進(jìn)行的原則性復(fù)核。

3.2 建立審計(jì)質(zhì)量責(zé)任追究制度

從審計(jì)員到審計(jì)組長，再到審計(jì)部門負(fù)責(zé)人和總審計(jì)師、審計(jì)顧問，都應(yīng)明確所承擔(dān)的質(zhì)量控制責(zé)任，質(zhì)量控制的結(jié)果應(yīng)與業(yè)績考核掛鉤，沒有履行好責(zé)任就應(yīng)該追究和處理，如告誡、批評、通報、取消評審資格等，通過獎優(yōu)罰劣來提高質(zhì)量意識和強(qiáng)化責(zé)任心。

3.3 加強(qiáng)審計(jì)檔案管理

審計(jì)檔案是項(xiàng)目審計(jì)的主要載體，是審計(jì)業(yè)務(wù)基礎(chǔ)建設(shè)的重要組成部分，內(nèi)部審計(jì)人員可以充分利用審計(jì)檔案為今后的審計(jì)業(yè)務(wù)服務(wù)。

主要參考文獻(xiàn)

［1］王曉霞．企業(yè)審計(jì)風(fēng)險［M］．北京：中國時代經(jīng)濟(jì)出版社，2005．

［2］高校審計(jì)編寫組．審計(jì)學(xué)［M］．北京：中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2006．

篇7

關(guān)鍵詞：基層審計(jì)人員 審計(jì)核心價值觀

一、基層審計(jì)人員正確樹立審計(jì)核心價值觀的現(xiàn)實(shí)意義

審計(jì)實(shí)踐工作需要審計(jì)核心價值觀的指導(dǎo)，其具有強(qiáng)大的導(dǎo)向、凝聚和約束的功能，是科學(xué)的、正確的思想意識形態(tài)，需要審計(jì)人員堅(jiān)持核心價值觀的理論指導(dǎo)進(jìn)行審計(jì)業(yè)務(wù)，基層審計(jì)人員應(yīng)深化對審計(jì)核心價值觀的認(rèn)識，提高審計(jì)理論與實(shí)踐的結(jié)合，促進(jìn)全面可持續(xù)發(fā)展，協(xié)調(diào)和進(jìn)行可持續(xù)審計(jì)。有效的實(shí)現(xiàn)審計(jì)人員的自身價值，充分的調(diào)動審計(jì)人員的主觀能動性，讓審計(jì)人員實(shí)現(xiàn)自我價值。有利于推動審計(jì)事業(yè)科學(xué)發(fā)展，有利于對審計(jì)聲譽(yù)的維護(hù)，有助于審計(jì)人員養(yǎng)成良好的道德品質(zhì)，從而提高審計(jì)組織形象。

二、中國特色審計(jì)核心價值觀的內(nèi)涵與特征

（一）內(nèi)涵的具體表現(xiàn)

有高度的責(zé)任感、積極負(fù)責(zé)的精神，積極的履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，保護(hù)人民群眾的利益。堅(jiān)持忠誠原則，基層審計(jì)人員要忠誠于審計(jì)事業(yè)，堅(jiān)定理想信念，堅(jiān)持黨的路線和政策，樹立審計(jì)服務(wù)理念，堅(jiān)持為人民服務(wù)。清正廉潔，正確把握好手中的權(quán)力，始終堅(jiān)持自警、自省、自律，嚴(yán)格規(guī)范行為，合法做事。依法審計(jì)，依法審計(jì)工作，維護(hù)法律的尊嚴(yán)。客觀評價審計(jì)事項(xiàng)，堅(jiān)持獨(dú)立、公正的立場，秉公辦事。堅(jiān)持奉獻(xiàn)的精神，進(jìn)行全面宏觀把握，堅(jiān)持個人利益要服從整體利益，恪盡職守、愛崗敬業(yè)，為審計(jì)事業(yè)發(fā)展而奮斗終身。

（二）審計(jì)文化核心的部分是審計(jì)的核心價值觀

它核心的、基本的、鮮明的特點(diǎn)，主要從四個方面出發(fā)，即：導(dǎo)向性，它具有能夠起到引領(lǐng)、示范和導(dǎo)向的作用。長期性，它是長期的審計(jì)事業(yè)生存和發(fā)展的理論基礎(chǔ)，它是審計(jì)事業(yè)的精神指南，是長期經(jīng)驗(yàn)的積累與沉淀。穩(wěn)定性，通過長期的審計(jì)實(shí)踐，審計(jì)核心價值觀具有在一定時期的相對穩(wěn)定的特性，能夠成為審計(jì)人員的基本準(zhǔn)則。同步性，伴隨著審計(jì)事業(yè)的產(chǎn)生、發(fā)展的整個過程，審計(jì)核心價值觀同樣需要與時俱進(jìn)。

三、基層審計(jì)人員如何樹立審計(jì)核心價值觀的措施建議

（一）加強(qiáng)審計(jì)政治理論學(xué)習(xí)，提高審計(jì)素質(zhì)

基層審計(jì)人員要重視政治理論的學(xué)習(xí)，引導(dǎo)審計(jì)相關(guān)人員進(jìn)行思考和學(xué)習(xí)，重視研究，加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)，例如制定并簽訂黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任書，逐層、逐級別的落實(shí)，注重開展作風(fēng)效能建設(shè)，例如審計(jì)紀(jì)律八項(xiàng)規(guī)定，在實(shí)踐中做到依法審計(jì)、文明審計(jì)。

（二）拓寬審計(jì)視角，審計(jì)理念創(chuàng)新

基層審計(jì)人員要解放思想、更新觀念，開拓新的審計(jì)路子，對新形勢、新問題的不斷出現(xiàn)，及時進(jìn)行調(diào)查和思考，不斷的研究，在審計(jì)實(shí)踐中逐步積累好的經(jīng)驗(yàn)、好的方法、完成高質(zhì)量的審計(jì)報告，提煉有價值的審計(jì)信息，精心打造審計(jì)項(xiàng)目，及時進(jìn)行經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)，才能不斷的改進(jìn)與創(chuàng)新。

審計(jì)實(shí)踐中踐行審計(jì)核心價值觀。例如：經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)創(chuàng)新，建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任評價指標(biāo)體系，建立完善的審計(jì)整改問責(zé)制度，對于經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)結(jié)果實(shí)行公示、公告制度，經(jīng)濟(jì)問責(zé)制度的建設(shè)，需要紀(jì)檢監(jiān)察、人事、組織、司法等部門進(jìn)行配合，進(jìn)行溝通協(xié)作。開展民生審計(jì)，所以審計(jì)人員要貼近群眾、服務(wù)群眾，切實(shí)維護(hù)民生利益。

（三）樹立整體觀念，較強(qiáng)的團(tuán)隊(duì)合作精神

審計(jì)人員的政治品格是要維護(hù)和服從大局，遵守黨的政治紀(jì)律?；鶎訉徲?jì)人員要從實(shí)際出發(fā)，顧全整體大局，建立從國家利益、全局利益、長遠(yuǎn)利益和根本利益第一的思想，處理個人工作和全局工作之間的關(guān)系，加強(qiáng)團(tuán)隊(duì)合作意識，打造基層高效率的團(tuán)隊(duì)，進(jìn)行高效的審計(jì)工作，更好的服務(wù)于大局。

（四）注重基層綜合管理，提高審計(jì)監(jiān)督水平

第一，從審計(jì)方法上，逐步的從單一的查證方式，向多種查證方式進(jìn)行轉(zhuǎn)變。采取主動學(xué)習(xí)和執(zhí)法部門進(jìn)行調(diào)查取證的方式，提高審計(jì)證據(jù)的收集方式，積極做好賬務(wù)資料、檔案核查工作，堅(jiān)持實(shí)地考察和走訪、實(shí)行審計(jì)談話、檢查內(nèi)控制度，為發(fā)現(xiàn)問題，提出合理解決問題的建議。二是在審計(jì)的范圍上，不僅要做好一級預(yù)算單位的審計(jì)，更要將管理的理念融入審計(jì)中，對特殊的地方進(jìn)行強(qiáng)化審計(jì)，監(jiān)督相對薄弱的二三級預(yù)算單位。三是在業(yè)務(wù)操作上，做好審計(jì)工作，注重探索，對于可能出現(xiàn)問題的審計(jì)項(xiàng)目，深化探索，進(jìn)行科學(xué)的業(yè)務(wù)管理和人員管理方式。進(jìn)行積極的國家審計(jì)、社會審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)三方協(xié)同合作的、優(yōu)勢互補(bǔ)的人員管理模式。

（五）掌握業(yè)務(wù)技能，做復(fù)合型審計(jì)人才

審計(jì)人員不僅要加強(qiáng)業(yè)務(wù)知識，熟練掌握《審計(jì)法》、《審計(jì)法實(shí)施條例》、《審計(jì)準(zhǔn)則》等審計(jì)法律法規(guī)，精通財(cái)會、金融、法律方面的知識，熟悉各行各業(yè)的工作，還要輔助的學(xué)習(xí)現(xiàn)代計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)，熟練掌握審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)，不斷的學(xué)習(xí)知識，才能適應(yīng)信息化審計(jì)的要求。只有完全具備各種知識能力，成為復(fù)合型的審計(jì)人才，才能不斷的在實(shí)務(wù)中、在基層中迎接新的挑戰(zhàn)。

四、結(jié)束語

知識經(jīng)濟(jì)時代的高速發(fā)展，對于審計(jì)人員來說是機(jī)遇又是挑戰(zhàn)，只有不斷的探索和挑戰(zhàn)，不斷的求索，逐步轉(zhuǎn)化為一種行為準(zhǔn)則，只有基層審計(jì)人員不斷發(fā)揮核心審計(jì)價值觀，履行好自己的責(zé)任，進(jìn)行不斷的探索，才能把審計(jì)核心價值觀落實(shí)到實(shí)處，才能為審計(jì)事業(yè)譜寫下更加完美的一頁。

參考文獻(xiàn)：

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{1}分析對比法。審計(jì)人員在檢查過程中，對被審計(jì)單位提供的原始發(fā)票內(nèi)容與被審計(jì)單位財(cái)務(wù)收支和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行認(rèn)真對比，分析被審計(jì)單位支出總額增減變化和結(jié)構(gòu)變化情況，分析變化原因是否合理，如果發(fā)現(xiàn)單位財(cái)務(wù)收支和業(yè)務(wù)活動數(shù)據(jù)出現(xiàn)異常變動，或發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，一定要順藤摸瓜，一查到底，找準(zhǔn)假內(nèi)容發(fā)票突破口，查找審計(jì)線索。如我局在對某企業(yè)進(jìn)行審計(jì)時發(fā)現(xiàn)，該單位取得農(nóng)產(chǎn)品自產(chǎn)自銷發(fā)票一張，品名為茶葉、數(shù)量300斤、金額1.05萬元，對此審計(jì)人員通過對該企業(yè)以前年度和本年度各月份同類費(fèi)用開支進(jìn)行了分析對比，認(rèn)為該企業(yè)一次性購買300斤茶葉用于單位日常接待可能性極小，有可能存在虛開假內(nèi)容發(fā)票套取現(xiàn)金行為，因此找準(zhǔn)審計(jì)切入點(diǎn)，通過進(jìn)一步調(diào)查核實(shí)，發(fā)現(xiàn)該發(fā)票為假內(nèi)容發(fā)票，套取現(xiàn)金1.05萬元用于職工獎勵。

{2}盤點(diǎn)核實(shí)法。審計(jì)人員在檢查過程中，對被審計(jì)單位提供的原始發(fā)票內(nèi)容所購資產(chǎn)物資進(jìn)行突擊盤點(diǎn)核實(shí)，核對是否有實(shí)物存在，包括核對實(shí)物品名、規(guī)格、數(shù)量、單價及新舊程度，根據(jù)購買量與實(shí)際需要進(jìn)行分析，判斷發(fā)票真?zhèn)?；通過對購買合同及相關(guān)資料的核對，判斷業(yè)務(wù)的真?zhèn)涡?，從而斷定發(fā)票的真?zhèn)?。如我局在對某單位審?jì)時發(fā)現(xiàn)，該單位取得商業(yè)零售發(fā)票一張，品名為電器、數(shù)量2臺，金額為0.9萬余元，對此審計(jì)人員采取突擊盤點(diǎn)方法，發(fā)現(xiàn)該單位并未購買有關(guān)電器。經(jīng)進(jìn)一步調(diào)查核實(shí)，發(fā)現(xiàn)該發(fā)票系該單位向有關(guān)商場取得的假內(nèi)容發(fā)票，套取現(xiàn)金0.9萬余元用于請客送禮等開支。

{3}調(diào)查詢問法。審計(jì)人員在檢查過程中，對單位所報銷的大額費(fèi)用發(fā)票、大額支出現(xiàn)金發(fā)票的真實(shí)性，進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，從中發(fā)現(xiàn)審計(jì)疑點(diǎn)。重點(diǎn)抽查餐飲、住宿、會議、物品、設(shè)備、小車維修等費(fèi)用事項(xiàng)，特別是對金額較大，多次使用同一單位發(fā)票的現(xiàn)象，要同銀行、工商、稅務(wù)部門聯(lián)系，核對該單位是否在工商注冊，是否將資金打入開票單位，并向有關(guān)單位及個人進(jìn)行座談走訪，從中發(fā)現(xiàn)線索，核實(shí)發(fā)票的真?zhèn)巍Ｈ缥揖衷趯δ硢挝粚徲?jì)時一張以住宿費(fèi)名義報賬提現(xiàn)，金額達(dá)4.83萬元的稅務(wù)局通用發(fā)票引起審計(jì)人員的注意，經(jīng)調(diào)查走訪出具發(fā)票企業(yè)及經(jīng)辦人員，查證此發(fā)票內(nèi)容是不真實(shí)的，并由此發(fā)現(xiàn)該單位虛開發(fā)票套取現(xiàn)金發(fā)放職工獎金補(bǔ)貼的問題。

{4}核對發(fā)票使用范圍法。審計(jì)人員在檢查過程中，對被審計(jì)單位所報銷發(fā)票的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)與發(fā)票使用的合理性進(jìn)行分析，檢查報銷的票據(jù)與印鑒單位所經(jīng)營的產(chǎn)品有無關(guān)聯(lián)，是否按票據(jù)版面的性質(zhì)內(nèi)容填寫所購置的商品，票據(jù)的使用范圍、所售商品與經(jīng)營項(xiàng)目有無抵觸，從而鑒別發(fā)票真?zhèn)巍?/p>

{5}核對發(fā)票使用時效法。審計(jì)人員在檢查過程中，對被審計(jì)單位所報銷發(fā)票的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)發(fā)生時間、出票日期與發(fā)票使用時效進(jìn)行核對，看有無使用稅務(wù)機(jī)關(guān)已公告終止使用的過期無效發(fā)票，確定審計(jì)疑點(diǎn)，進(jìn)行跟蹤審計(jì)調(diào)查，從而鑒別發(fā)票真?zhèn)巍?/p>

{6}筆跡鑒別法。審計(jì)人員在檢查過程中，對單位所報銷發(fā)票的字跡的一致性要認(rèn)真檢查核對，看發(fā)票的臺頭、日期、品名、數(shù)量、大小寫金額的字跡、筆體、筆劃粗細(xì)、復(fù)寫紙壓痕是否一致，有無人為涂改、橡皮擦、小刀刮的痕跡，如發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)要跟蹤調(diào)查，從中發(fā)現(xiàn)線索。如我局在對某鄉(xiāng)鎮(zhèn)醫(yī)院進(jìn)行財(cái)務(wù)收支審計(jì)時，一張?zhí)顚懝P跡不同的發(fā)票引起審計(jì)人員的重視，通過內(nèi)查外調(diào)，最終查實(shí)該單位經(jīng)辦人員通過填改票據(jù)金額方式貪污公款0.5萬元的事實(shí)。

{7}聯(lián)號發(fā)票使用核對法。審計(jì)人員在檢查過程中，對被審計(jì)單位所報銷的聯(lián)號發(fā)票的真實(shí)性要進(jìn)行認(rèn)真甄別核對，如同一月份或不同月份反復(fù)出現(xiàn)聯(lián)號發(fā)票，審計(jì)人員應(yīng)引起重視，對聯(lián)號發(fā)票的使用進(jìn)行重點(diǎn)跟蹤審計(jì)調(diào)查，從中發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，鑒別發(fā)票真?zhèn)巍?/p>

篇9

1.1審計(jì)人員的素質(zhì)較低導(dǎo)致的風(fēng)險審計(jì)人員的素質(zhì)表現(xiàn)在兩個方面，分別是個人品德和專業(yè)素質(zhì)。責(zé)任心對審計(jì)工作的質(zhì)量有著密不可分的關(guān)系，因此審計(jì)人員要有嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度和敬業(yè)精神；審計(jì)人員除了掌握審計(jì)方面的知識外，還要具有分析能力、協(xié)調(diào)能力等。

1.2高職院校對外委托工程審計(jì)導(dǎo)致的風(fēng)險高職院校內(nèi)審部門負(fù)責(zé)實(shí)施工程審計(jì)，而高職院校工程審計(jì)的力度還不叫小，很多審計(jì)任務(wù)都沒有完成，因此把基建工程委托給社會設(shè)計(jì)機(jī)構(gòu)，因此出現(xiàn)了很多風(fēng)險，如審計(jì)人員對有爭議的問題沒有過分追究；審計(jì)人員和被審單位之間有聯(lián)系而設(shè)計(jì)的力度不夠等。

1.3審計(jì)資料不完善導(dǎo)致的風(fēng)險審計(jì)資料由管理部門和施工單位出具的，有些資料受到利益的影響，會謊報工程量，提供虛假的材料，基建部門沒有嚴(yán)格的審查資料，也會導(dǎo)致資料不夠完整，不能保證施工單位成本價格的真實(shí)性。

2、高職院校基建工程審計(jì)風(fēng)險的成因與防范

2.1審計(jì)方法落后有些高職院校的審計(jì)工作仍然停留在竣工審計(jì)的層面上，對項(xiàng)目中的方案設(shè)計(jì)、合同、施工都沒有進(jìn)行監(jiān)督和管理，事后審計(jì)是具有局限性的，由此導(dǎo)致審計(jì)工作受到限制，不能對工程中重要的事項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)管和控制，造成經(jīng)濟(jì)上的浪費(fèi)。針對上述問題，高職院校的審計(jì)部門可以從社會審計(jì)方面求得幫助，通過社會的力量展開學(xué)校投資項(xiàng)目的委托審計(jì)，高職院校審計(jì)要以自審為主要核心，把社會審計(jì)作為輔助，一方面能夠彌補(bǔ)審計(jì)人員不足的現(xiàn)象，解決堆積的沒有審核的工程，另一方面還能汲取多個方面的力量，充分發(fā)揮出自身的特點(diǎn)。審計(jì)人員在對被委托的審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行安排、協(xié)調(diào)的同時，還能夠監(jiān)督項(xiàng)目的實(shí)施，不僅增強(qiáng)了審計(jì)工作的質(zhì)量，還能培養(yǎng)審計(jì)人員的個人素質(zhì)。

2.2相關(guān)部門責(zé)任感欠缺雖然看起來審計(jì)部門參與到了基建工程中的事前、事中和事后，卻沒有把審計(jì)的職能體現(xiàn)出來，例如把已經(jīng)更改不了的項(xiàng)目拿到審計(jì)部門進(jìn)行審計(jì)，會導(dǎo)致有些問題不能糾正過來，一方面對學(xué)校也會造成損失，另一方面審計(jì)部門喪失了獨(dú)立性，缺少監(jiān)督的作用。為了更好的解決事后審計(jì)所帶來的局限性，高職院校要打破傳統(tǒng)的做法，把關(guān)口前移，對投資項(xiàng)目進(jìn)行嚴(yán)格的審計(jì)，也就是要以投資項(xiàng)目為基礎(chǔ)開展事前審計(jì)，以項(xiàng)目實(shí)施為主要內(nèi)容的事中設(shè)計(jì)，以項(xiàng)目決算和效益為核心的事后審計(jì)，要把三個階段的審計(jì)合理的融合到一起，把審計(jì)監(jiān)督、服務(wù)的效果完全的體現(xiàn)出來，加強(qiáng)每個環(huán)節(jié)的監(jiān)督和管理，及時的發(fā)現(xiàn)、預(yù)防風(fēng)險，盡最大的可能提高投資效益。高職院校審計(jì)部門要適應(yīng)當(dāng)前的發(fā)展形勢，不斷學(xué)習(xí)最新的審計(jì)方法，降低工程成本。

2.3基建工程管理不到位目前高職院?；?xiàng)目的設(shè)計(jì)不合理、監(jiān)督不嚴(yán)格，另外對基建工程的管理也不到位，對工程造價沒有仔細(xì)的詢價和驗(yàn)收，導(dǎo)致工程中埋藏著隱患，造成經(jīng)濟(jì)的損失。針對上述問題，審計(jì)人員要嚴(yán)格履行自身的義務(wù)，做好審計(jì)工作，為了獲得更多部門的支持，可以借助廣播、報刊等方法宣傳審計(jì)工作，向相關(guān)部門大力宣傳國家的法規(guī)制度、重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)審計(jì)的意義，推動各個部門積極的參與到審計(jì)工作中來，只有領(lǐng)導(dǎo)和人員的支持，才能更好的理解、配合，嚴(yán)格的接受審計(jì)監(jiān)督。

2.4審計(jì)制度不完善有些高職院?；üこ虒徲?jì)的進(jìn)行不完善，審計(jì)的制度不夠健全，例如對基建工程部門和審計(jì)部門的工作內(nèi)容和權(quán)限沒有清楚的說明，對審計(jì)工作的程序也沒有嚴(yán)格的進(jìn)行規(guī)范，審計(jì)制度的作用沒有體現(xiàn)出來。實(shí)施基建工程審計(jì)的重要核心就是完善的審計(jì)制度，規(guī)范的制度是對審計(jì)人員的規(guī)范性約束，同時也是對被審單位的規(guī)定，要依照完善的制度來約束財(cái)務(wù)、審計(jì)等部門的工作，清晰的劃分每個部門的工作范圍和權(quán)限；要針對每個環(huán)節(jié)都制定出合理的內(nèi)控制度，包括合同、施工、驗(yàn)收、付款等，要把高職院?；üこ虒徲?jì)工作真正落實(shí)，做到有法可依。

2.5審計(jì)隊(duì)伍較為薄弱隨著基建工程的增多，審計(jì)人員卻沒有相應(yīng)的增加，審計(jì)任務(wù)繁重的問題越來越嚴(yán)重；基建工程的專業(yè)性很強(qiáng)，因此對審計(jì)人員的要求也較高，但是目前審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)和自身素質(zhì)都比較低，甚至對基建工程的基本知識都不熟練。要健全內(nèi)審機(jī)構(gòu)，強(qiáng)化審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)，可以從下面四個方向著手：①組建高素質(zhì)的、專業(yè)的審計(jì)人員隊(duì)伍；②對審計(jì)人員進(jìn)行針對性的培訓(xùn)，提高審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)和技能；③要經(jīng)常開展基建、審計(jì)的專項(xiàng)會議，加強(qiáng)審計(jì)的交流和討論；④審計(jì)人員要多學(xué)習(xí)新技術(shù)，全面的掌握審計(jì)技能。

3總結(jié)

篇10

【關(guān)鍵詞】政府審計(jì)，審計(jì)效率，影響因素

一、我國政府審計(jì)效率的現(xiàn)狀

2006年修訂后的《中華人民共和國審計(jì)法》中第三十八條增加了第三款：“審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)該提高審計(jì)工作效率?！边@是我國法律首次對審計(jì)工作效率做了明確的規(guī)定。根據(jù)2013年中國人民共和國審計(jì)署審計(jì)結(jié)果顯示，我國政府審計(jì)正逐步向績效審計(jì)轉(zhuǎn)變，我國政府審計(jì)效率也有了一定的提高。然而我國的績效審計(jì)還處于發(fā)展初期，相關(guān)的法規(guī)制度體系和指標(biāo)評價體系等還未建立健全。筆者認(rèn)為，目前政府審計(jì)效率主要面臨著人力、財(cái)力、物力和審計(jì)質(zhì)量的約束。

二、我國政府審計(jì)效率的影響因素

筆者從影響政府審計(jì)效率的因素——人力、財(cái)力、物力和審計(jì)質(zhì)量入手，分析研究政府審計(jì)效率受到制約的原因如下：

1、審計(jì)范圍廣泛，審計(jì)人員與審計(jì)任務(wù)不匹配

我國政府審計(jì)的對象主要是與國有資產(chǎn)管理和使用有關(guān)的各種經(jīng)濟(jì)活動。廣泛的審計(jì)范圍，必然對審計(jì)人員有較高的要求。然而我國政府審計(jì)人員數(shù)量有限的同時還存在著對各個行業(yè)領(lǐng)域的知悉程度有限、復(fù)合型人才不多等問題。馬曙光（2007）在對政府審計(jì)人員素質(zhì)對審計(jì)成果的影響進(jìn)行實(shí)證研究之后發(fā)現(xiàn)審計(jì)人員學(xué)歷與審計(jì)結(jié)果正相關(guān)關(guān)系，審計(jì)經(jīng)驗(yàn)對審計(jì)結(jié)果存在著影響，經(jīng)濟(jì)類審計(jì)人員對財(cái)務(wù)效益影響比較顯著。李玉平、楊忠英（2006）在對我國政府審計(jì)效率問題的調(diào)查分析中發(fā)現(xiàn)，審計(jì)人員的素質(zhì)直接影響著政府審計(jì)效率的提高。由此可知，政府審計(jì)范圍廣泛，有限的審計(jì)人員負(fù)擔(dān)與之不對稱的審計(jì)任務(wù)，從而影響了我國政府審計(jì)的效率。

2、審計(jì)機(jī)關(guān)體制和機(jī)構(gòu)設(shè)置

根據(jù)《審計(jì)法》第一章第五條規(guī)定：審計(jì)機(jī)關(guān)獨(dú)立行使監(jiān)督權(quán)，不受其他行政機(jī)關(guān)團(tuán)體和個人的干涉。但由于我國“雙重領(lǐng)導(dǎo)”的審計(jì)體制，我國政府審計(jì)在很大程度上偏向于內(nèi)部審計(jì)，且在實(shí)際審計(jì)工作中，審計(jì)條件多方面受到政府的控制和影響，政府審計(jì)的獨(dú)立性受到影響，政府審計(jì)監(jiān)督效果受損，影響審計(jì)效率。此外，由于政府審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置存在部門結(jié)構(gòu)設(shè)置不合理、審計(jì)人員配置混亂、職責(zé)不明確、約束規(guī)范和措施不健全，使得政府審計(jì)機(jī)構(gòu)中部門人員配置不當(dāng)，以及在政府審計(jì)實(shí)際工作中存在著可操作利用空間來為審計(jì)人員自身謀取利益的問題，進(jìn)一步影響了政府審計(jì)效率。

3、審計(jì)法制體系

隨著我國經(jīng)濟(jì)逐步發(fā)展，與審計(jì)相關(guān)的法律法規(guī)也在逐步出臺和完善。然而就現(xiàn)行的審計(jì)法律法規(guī)而言，依舊存在不足。第一，就審計(jì)權(quán)限立法而言，審計(jì)機(jī)關(guān)調(diào)查取證權(quán)的規(guī)定不夠完善。對于被審計(jì)單位不配合調(diào)查取證的情況沒有明確的解決辦法，這增加了審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的工作難度，影響了審計(jì)效率；第二，審計(jì)機(jī)關(guān)欠缺參與制定經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)的權(quán)限，制約了實(shí)際的審計(jì)工作，使得制定的法律法規(guī)無法完全滿足實(shí)踐中的審計(jì)活動，影響審計(jì)效率。第三，由于我國的效益審計(jì)還處于發(fā)展初期，許多關(guān)于效益審計(jì)方面的立法和規(guī)范還不完善，這在一定程度上制約了政府審計(jì)的效率的提高。

4、審計(jì)方法和技術(shù)

審計(jì)效率會受到審計(jì)方法和技術(shù)的影響，政府審計(jì)效率同樣如此。根據(jù)李玉平、楊忠英（2006）在對我國政府審計(jì)效率問題的調(diào)查分析中發(fā)現(xiàn)，是否選擇恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法對審計(jì)效率的提高有至關(guān)重要的影響，而相繼較為重要的審計(jì)方法為：制定科學(xué)合理的審計(jì)方案、充分運(yùn)用分析性復(fù)核程序、發(fā)揮計(jì)算機(jī)技術(shù)的作用以及互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的應(yīng)用。

三、提高我國政府審計(jì)效率的建議

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，政府審計(jì)工作在國家進(jìn)行宏觀調(diào)控、社會資源配置等方面發(fā)揮著越來越重要的作用，因此對于提高政府審計(jì)效率的研究受到了廣泛的關(guān)注。筆者從我國政府審計(jì)效率的現(xiàn)狀及其影響因素分析，對提高政府審計(jì)效率做出了如下建議：

1、增加審計(jì)人員數(shù)量，提高審計(jì)人員的質(zhì)量

審計(jì)人員的數(shù)量和質(zhì)量是影響政府審計(jì)效率的原因之一，加強(qiáng)審計(jì)人員數(shù)量和質(zhì)量能有效提高審計(jì)工作的效率。隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展變化，審計(jì)范圍廣泛的同時審計(jì)內(nèi)容也在不斷豐富，審計(jì)業(yè)務(wù)隨之加重，因此適當(dāng)合理的增加政府審計(jì)人員的數(shù)量，加強(qiáng)審計(jì)人員素質(zhì)教育，引進(jìn)復(fù)合型審計(jì)人才，合理分配審計(jì)人員，這對于確保審計(jì)工作合理有序開展，保障政府審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)效率有一定影響。

2、健全和完善審計(jì)法律法規(guī)

從影響我國政府審計(jì)的因素的分析可知，當(dāng)前我國相關(guān)的審計(jì)法律法規(guī)體制存在的不足給我國政府審計(jì)效率帶來了一定的負(fù)面影響，因此明確審計(jì)責(zé)任、建立健全相關(guān)的審計(jì)法律體制，加快相關(guān)制度的配套，可以在不斷健全我國審計(jì)法律法規(guī)的同時提高政府審計(jì)效率。

3、提高和完善審計(jì)技術(shù)和方法

在審計(jì)實(shí)踐中，通過對審計(jì)工作的研究和總結(jié)，不斷提高和完善審計(jì)工作的技術(shù)和方法，對于審計(jì)工作的深化和發(fā)展起著重要的影響，同時審計(jì)工作也應(yīng)順應(yīng)會計(jì)信息系統(tǒng)化發(fā)展的方向，利用計(jì)算機(jī)和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)提高審計(jì)效率，保障審計(jì)報告質(zhì)量。

四、結(jié)語

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，提高我國政府審計(jì)的效率對于政府及時進(jìn)行宏觀調(diào)控、合理進(jìn)行社會資源配置等方面的作用顯得越來越重要。提高政府審計(jì)的效率有利于我國市場經(jīng)濟(jì)的深化、規(guī)制社會審計(jì)主體、宏觀調(diào)控社會審計(jì)資源等。對于如何提高政府審計(jì)的效率，客觀公正的評價我國社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，對正處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型關(guān)鍵時期的中國具有深遠(yuǎn)的意義。

參考文獻(xiàn)：

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[2]馬署光.政府審計(jì)人員素質(zhì)影響審計(jì)成果的實(shí)證研究[J].審計(jì)研究，2007，（3）